2002_080info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/01, correspondientes al
“Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, parcialmente financiado a través de los Convenios
de Préstamo Nº 03830 y N° 4117-AR, suscriptos el 18/03/97 y el 17/04/97 entre la Nación Argentina
y el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón (JEXIM) y con el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a- Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2001 expresado en pesos.
b- Balance General Desagregado por Provincia al 31 de diciembre de 2001 y del ejercicio
anterior, expresado en pesos.
c- Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período Consolidado y por Provincia, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001 y del ejercicio anterior, expresado en
pesos.
d- Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2001 (comparativo con Presupuesto),
1
expresado en dólares estadounidenses.
Incluyendo las Notas explicativas que forman parte de los Estados Financieros precedentes.
2. Información Financiera complementaria que incluye:
- Conciliación de la Cuenta Especial JEXIM al 31/12/01, expresada en dólares
estadounidenses.
Los estados precedentes han sido preparados por la Subunidad Central de Coordinación para la
Emergencia (SUCCE) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron
recibidos por esta auditoría con fecha 31/05/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 25/02/02 y el 31/05/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta, excepto por lo que a continuación se indica:
-No hemos examinado los saldos iniciales del Proyecto. Los Estados Contables de éste al
31/12/00 han sido examinados por otro profesional (Suárez & Menéndez) cuyo dictamen nos
2
ha sido proporcionado, no conteniendo el mismo salvedad ó limitación alguna.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación que
atraviesa la República Argentina, éste deberá suspender los desembolsos solicitando la
remisión de una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada el 28
de noviembre de 2001. A la fecha de cierre de las tareas de campo, no se realizó desembolso
alguno por parte del JEXIM después de la mencionada notificación.
b) Dentro de Asistencia Técnica -Gastos Elegibles Capitalizados- del Activo no corriente del
Estado mencionado en I-1.a- se incluyen $2.772.640,02 correspondientes a gastos de
Asistencia Técnica no considerados elegibles como contrapartida local del Proyecto. Idéntica
situación se refleja en los Estados mencionados en I-1.b- y c- precedentes.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- último párrafo y
III- a), y excepto por lo señalado en III- b), los estados financieros e información financiera
complementaria identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
situación financiera del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones” al 31 de diciembre de
2001, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en los convenios de préstamo N° 4117-AR BIRF y 03830 JEXIM del 17/04/97 y
el 18/03/97, respectivamente.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE) DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el
ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondiente al “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”
en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF de fecha 17/04/97 y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/01,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (I.N.T.O.S.A.I.), incluyendo el análisis de
documentación respaldatoria de los SOE, verificación de la elegibilidad de gastos y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
No se expone en el Estado mencionado en I- precedente la Solicitud de Retiro de Fondos N° 32
por USD 3.587.362,38, emitida y cursada al Banco durante el ejercicio bajo análisis (21/12/01)
y desembolsada por éste el 06/02/02.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- precedente,
el estado identificado en I-, correspondiente al “Proyecto de Protección contra las
Inundaciones”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/01, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF del 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE) DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Retiro de Fondos, que
fueran emitidas y presentadas al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón durante el ejercicio
finalizado el 31/12/01, correspondiente al “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, en la
parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 03830 JEXIM del 18/03/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/01,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación que
atraviesa la República Argentina, éste (el JEXIM) deberá suspender los desembolsos,
solicitando la remisión de una carta de cancelación con respecto al último pedido de fondos
de fecha 28 de noviembre de 2001 (solicitud N° 26 por USD 1.193.347.-). A la fecha de
cierre de las tareas de campo, no se realizó desembolso alguno por parte del JEXIM después
la mencionada notificación.
b) No se expone en el Estado mencionado en I- precedente la Solicitud de Retiro de Fondos N°
26 por USD 1.193.347.- emitida y cursada al Banco durante el ejercicio bajo análisis
(21/12/01).
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en el punto IIIprecedente, el estado identificado en I- resulta ser razonablemente confiable para sustentar las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas con el “Proyecto de Protección contra las
Inundaciones”, que fueran emitidas y presentadas al Banco de Exportaciones e Importaciones del
Japón durante el ejercicio finalizado el 31/12/01, de conformidad con los requisitos establecidos
en el Convenio de Préstamo N° 03830 JEXIM del 18/03/97.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/01,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, Convenio
de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia sobre la
base de los extractos bancarios Cuenta Especial “M. I.VIV 5500/358 PPI - BIRF 4117”,
Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Protección contra las Inundaciones” al 31/12/01, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF
de fecha 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº4117-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría de
los estados financieros del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, por el ejercicio finalizado
el 31/12/01, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4117-AR,
suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/01 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 63.043.524,49. Al respecto
según información del Banco el total desembolsado al 31/12/01 asciende a USD 66.631.628.-.
La diferencia con la cifra expuesta en primer término se refiere a la solicitud N° 32 por USD
3.587.362,38 en tránsito al cierre y diferencias de cambio por USD 741,13.
2)
Sección 2.02 (a): Retiros de fondos del préstamo.
Cumplida. La información requerida obra en el Estado de la Cuenta Especial al 31/12/01,
adjunto al presente informe.
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3)
Sección 2.02: (b) Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. La SUCCE procedió a la apertura de la Cuenta Especial “M. I.VIV 5500/358 PPI BIRF 4117”, Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, en el Banco de la Nación Argentina,
Sucursal Plaza de Mayo.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (30/06/02).
De acuerdo a lo expuesto en el ayuda memoria de la misión de supervisión Nº 10 llevada a cabo
del 5 al 9 de noviembre de 2001, en el punto IV) Prórroga de fecha de cierre del
Programa; el Ministerio de Economía el 22 de octubre de 2001 formalizó un pedido de
prórroga del crédito por dos años (30/06/04). La misión consideró adecuada la prórroga
solicitada hasta esa
fecha, requiriendo la tramitación de la misma por la oficina del
Vicepresidente del BIRF.
5)
Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio 2001 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
6)
Fecha Vto.
Importe en USD
15/02/01
201.248,54
15/08/01
181.557,17
Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 2001 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
Importe en USD
17/02/01
1.397.300,96
15/08/01
1.429.222,06
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7)
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
(i) Las partes A, B.1, B.2, B.3 y B.5 del Proyecto serán ejecutadas por las
provincias participantes de conformidad con los términos del Convenio de
Préstamo Subsidiario celebrado con cada una de ellas.
Al 31/12/01 se habían formalizado convenios subsidiarios con las provincias de Corrientes,
Chaco, Entre Ríos, Santa Fe, Misiones, Formosa, Buenos Aires y Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires.
(ii) Coordinar la ejecución del Proyecto, y llevar a cabo las partes B.4, B.6 y
B.7 por medio de la Subunidad Central de Coordinación para la
Emergencia (SUCCE).
Por Decreto N° 232/97 se establece que la SUCCE tomará las funciones de coordinación y
supervisión del Proyecto.
Por Decreto N° 357/02 se produce un reordenamiento administrativo de la Administración
Nacional pasando el Proyecto a depender de la Subsecretaría de Obras Públicas y Vivienda
dependiente, a su vez, de la Secretaría de Obras Públicas.
8)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de
consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente.
9)
Sección 3.04 (a): Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los
términos y condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. Conforme surge de lo estipulado en los convenios subsidiarios formalizados con las
provincias participantes mencionadas en 7) (i) precedente.
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10) Sección 3.07 (a): Informes de avance sobre la implementación del Proyecto.
Al respecto, la SUCCE no puso a disposición información alguna que de cuenta sobre el
cumplimiento de la cláusula que nos ocupa.
11) Sección 3.07 (b): Revisiones con el Banco de la implementación del Proyecto.
La SUCCE puso a disposición el Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión del Banco
celebrada entre el 5 y el 9 de noviembre de 2001, en el cual se analiza la marcha del préstamo
que nos ocupa.
12) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830- JEXIM
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto de
Protección contra las Inundaciones”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidas como
consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados
financieros del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría, realizando inspecciones in-situ en cuatro
Subunidades Provinciales contra la Emergencia (SUPCE) participantes del crédito (Gobierno de la
ciudad de Buenos Aires, Corrientes, Santa Fe y Entre Ríos), además de la correspondiente a la
Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE). Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
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A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. SUBUNIDAD EJECUTORA CENTRAL – SUCCE
1) Registros
Observaciones:
a) La información contable del proyecto no es resguardada en ningún registro especial que
asegure la invulnerabilidad de su contenido una vez cerrado y auditado el ejercicio
contable.
b) El sistema contable, al emitir las órdenes de pago, imputa automáticamente a todas las
fuentes de financiamiento aplicables, conforme los porcentajes de la matriz de
financiamiento establecido en los Convenios de Préstamo, no permitiendo elegir la fuente
con que se financia cada desembolso.
c) Los asientos generados automáticamente con la emisión de las Órdenes de Pago pueden
ser modificados.
d) Se observaron algunas diferencias entre los saldos contables presentados por las SUPCE’s
y el que mantenía la SUCCE en forma consolidada sobre estos. Dichas discrepancias
fueron ajustadas por la SUCCE al cierre del 2001.
e) Los diferentes módulos que mantiene la SUCCE en el sistema contable no se encuentran
integrados. Al manejarse en forma independiente uno del otro surgen algunas diferencias en
la información brindada por cada uno de ellos.
Comentarios de la SUCCE:
a) La información contable, como la base de datos del proyecto están almacenadas en el
servidor de la Unidad al cual se le efectúan Back-up periódicos a fin de resguardar la
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información, con respecto a la invulnerabilidad de su contenido se han impreso los registros
existentes al cierre del ejercicio auditado teniendo copia del mismo, la AGN.
b) El sistema emite órdenes de pago e imputa contablemente por categoría de gasto y
financiamiento de acuerdo a los porcentajes establecidos en el Convenio de Préstamo.
c) Las órdenes de pago, que emite la base de datos del sistema no pueden ser modificadas
una vez que las mismas han sido impresas, luego pasan al sistema contable de manera
automática. Por una cuestión de operatividad del sistema contable, éstas pueden ser
modificadas mediante una clave de acceso, no obstante el documento impreso que es la
orden de pago no puede sufrir modificación alguna.
d) Habiendo sido presentado el informe financiero Auditado del ejercicio 2000 en el mes
octubre del 2001, no fueron tomados por algunas provincias ajustes de dicho ejercicio. Se
toma nota de la observación y se regularizara esta situación para los ejercicios siguientes.
e) Se toma nota de la observación en cuanto que, para efectuar el armado del informe
financiero este debe ser efectuado mediante una planilla electrónica, exigiendo controles
adicionales, para no perder la integridad y homogeneidad de las cifras expresadas en cada
uno de los balances individuales de cada subunidad que surgen del sistema contable.
Recomendaciones:
a) Arbitrar los medios necesarios a efectos de resguardar la información contable del
proyecto en algún registro especial que asegure la invulnerabilidad de su contenido una vez
cerrado y auditado el ejercicio contable, señalándose que los registros impresos al cierre
del ejercicio auditado, cuya copia de los mismos debe tener cada auditoría, no surgen del
sistema, sino que para efectuar el armado del informe financiero este debe ser efectuado
mediante una planilla electrónica (excel), exigiendo controles adicionales, para no perder la
integralidad y homogeneidad de las cifras expresadas en cada uno de los balances
individuales de cada subunidad, las cuales surgen del sistema contable. Además la
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invulnerabilidad debe llegar a todos los módulos del sistema a cada cierre (Ej. Diario,
Mayor, Modulo de órdenes de pago, etc).
b) Cuando se efectúan pagos parciales, en la mayoría de los casos, primero se paga la parte
correspondiente a la fuente externa y luego la contraparte local, por lo que sería
conveniente que el sistema permitiera realizar la imputación de acuerdo a la fuente de
financiamiento que solventa cada pago. De esa forma se evitaría realizar pagos con una
fuente distinta a la que corresponde.
c) Evitar la modificación de asientos generados automáticamente con la emisión de las
Ordenes de Pago, realizando los ajustes por medio de contra-asientos.
d) Conciliar periódicamente la información entra las SUPCE’s y la SUCCE a efectos de
mantener la contabilidad en forma correcta y actualizada y así poder corregir las posibles
diferencias.
e) Procurar la integración de los diferentes módulos que componen el sistema para efectuar el
armado del informe financiero con el fin de no perder la integralidad y homogeneidad de las
cifras expresadas en cada uno de los balances individuales de cada subunidad que surgen
del sistema contable.
2) Rendiciones de adelantos de fondos de las SUPCE’s
Observación: Al cierre de las tareas de campo existían saldos sin rendir de las solicitudes
de adelantos de fondos transferidas en el ejercicio 2001 a las provincias participantes.
Comentarios de la SUCCE: A la fecha ha sido rendido el importe equivalente al 95% de
la totalidad de las solicitudes de adelanto de fondos.
Recomendación: Solicitar a las SUPCE’s la rendición de las solicitudes de adelantos de
fondos dentro de los 30 días de efectuadas, tal como lo exige el Manual Operativo.
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3) Viviendas
Observación:
A efectos de dar cumplimiento a lo normado en el Manual Operativo no se mantiene en forma
actualizada la información que debe enviar las SUPCE’s (estado detallado) respecto a:
a) Los Vauchers recibidos de la SUCCE (cantidad, monto, N° de serie, etc.).
b) Vauchers recuperados por la SUPCE’s (pagados).
c) Vauchars en circulación.
d) Vauchers anulados, extraviados y en poder de las SUPCE’s.
e) Fecha de emisión, de entrega al beneficiario, presentación por el proveedor para el cobro
y fecha efectiva de pago por las SUPCE’s.
Comentario de la SUCCE: No ha sido cumplimentado por las provincias el envío
periódico de la información, a pesar de nuestros reiterados pedidos. Se toma nota de la
observación.
Recomendación: Exigir a las provincias participantes el envío periódico de la información a
efectos del control y actualización del sistema, en cumplimiento de las cláusulas del Anexo I
del Manual Operativo, reglamento especial de viviendas y refugios (REV y R), en referencia a
los puntos 2.10 y 2.11 del capítulo III: Vouchers y su Cuadro Anexo I.1.
2. SUBUNIDAD EJECUTORA DEL GOBIERNO DE LA CIUDAD DE BUENOS
AIRES.
1) Registros
Observaciones:
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a) No se encuentra registrada contablemente la cuenta bancaria proyecto BIRF Nº
210106/0-Sucursal centro Nº 122 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, en la cual se
acreditan los fondos del Banco (BIRF) girados por la SUCCE. Al respecto cabe aclarar
que al 31/12/01 el saldo de la misma de $ 27.500.- fue registrado dentro de la cuenta
operativa del Proyecto (Cta. General).
b) Como consecuencia de lo señalado en el punto anterior no queda reflejado en los registros
de la SUPCE el saldo de los montos recibidos no transferidos a la cuenta Proyecto de la
Unidad (transferencia Nº 440 de fecha 10/12/01 por $ 27.500.- y N° 433 por $ 30.000.).
Comentarios de la SUPCE:
a) La cuenta 210106/0 es receptora de los fondos BIRF. Sobre dicha cuenta la UECBA no
efectúa operación alguna (por EJ. Orden de transferencia) por cuanto el Banco Ciudad
automáticamente transfiere los fondos que en ella ingresan a la cuenta operativa del
proyecto.
b) Las transferencias N° 433 por $ 30.000.- y N° 440 por $ 27.500.- aparecen acreditadas
en la cuenta operativa del Proyecto con posterioridad al cierre de ejercicio, esto es, con
fecha 21/03/2002 según consta en las fotocopias de los resúmenes bancarios de esa fecha
que fueran entregados en oportunidad de la auditoría. Al 31/12/2001 los fondos de la
transferencia N° 440 por $ 27.500.- no estaban acreditados en la cuenta del proyecto, por
lo tanto, por un criterio de prudencia se prefirió esperar a que los fondos estuvieran
acreditados en la cuenta del proyecto para efectuar la registración como parte de los
trabajos de preparación del balance. A la fecha de efectuarse la auditoría, se acreditan los
$ 27.500.- (fecha 21/03/02) razón por la cual se esperó la propuesta de asientos de ajuste
habitual en estos casos para poder regularizar la contabilidad al 31/12/2001.
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Recomendaciones:
a) Contabilizar los movimientos de la cuenta bancaria proyecto BIRF Nº 210106/0-Sucursal
centro Nº 122 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, en donde se acreditan los fondos
BIRF girados por la SUCCE.
b) Registrar en forma oportuna la información conforme las prácticas contables usuales.
Conciliar periódicamente la información respecto de las transferencias realizadas por la
SUCCE a efectos de verificar los fondos recibidos y así en caso de corresponder, efectuar
el reclamo pertinente.
3. SUB-UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE CORRIENTES.
1) Registros
Observación: Se observaron algunas diferencias entre los saldos contables presentados por
la SUPCE y los que mantenía la SUCCE en forma consolidada sobre éstos, originados
principalmente por la falta de registración de ajustes al cierre del año 2000 por parte de la
SUPCE.
Comentario de la SUPCE: La diferencia entre los saldos del Balance presentados por la
SUPCE y la SUCCE al 31/12/01, originados por la falta de registración al cierre del año
2000, se debe a que los registros al cierre no fueron remitidos a esta SUPCE.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información contable a efectos de mantener
la misma en forma correcta y actualizada y así poder corregir las posibles diferencias.
2) Falencias Administrativas
Observaciones:
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a) La documentación que respalda las rendiciones de gastos no está identificada con un sello
a efectos de que no sea rendida nuevamente.
b) Se han detectado vouchers sin la firma del experto de vivienda de la SUPCE y los que se
encontraban firmados no poseían su correspondiente sello aclaratorio.
c) Los vouchers (créditos para la compra de materiales en la construcción de viviendas) son
entregados al IN.VI.CO. (Instituto de Vivienda de Corrientes) y no al beneficiario, tal
como lo establece el convenio firmado entre la SUPCE y el mencionado Instituto.
d) Se detectaron errores en la carga de la información que contiene la base de datos del
sistema de viviendas (Ej. OP anuladas no reemplazadas por la definitiva, Falta de
registración de facturas, Errores de tipeo, de cálculo, etc.).
Comentarios:
a) A partir de la toma de conocimiento se ha procedido a registrar como rendidas las
documentaciones respaldatorias de las rendiciones de gastos.
b) La falta de firma del Experto de Viviendas en algunos vouchers se produjo en el período
de transición del cambio de autoridades, habiéndose contratado a partir de Marzo a un
nuevo Experto, procediéndose a completar con el sello los firmados.
c) Existe personal del IN.VI.CO. que se encuentra, en virtud de lo que establece el convenio
SUPCE-IN.VI.CO., afectado al Subprograma Viviendas del PPI, ya que éstos son los
que están en contacto permanente con los beneficiarios y que la SUPCE no tiene personal
para ello, se les ha encomendado realizar la entrega de vouchers a éstos. De ninguna
manera esto significa que los vouchers se entreguen al IN.VI.CO..
d) A partir del presente ejercicio se procederá a realizar los cambios necesarios para
implementar mayor seguridad a la información procesada.
Recomendaciones:
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a) Anular la documentación que respalda las rendiciones de gastos por medio de un sello a
efectos de que la misma quede inutilizada.
b) Profundizar los controles administrativos respecto a los vouchers emitidos por el Proyecto.
c) Dar cumplimiento a lo establecido en el convenio firmado entre la SUPCE y el IN.VI.CO.
respecto a la obligación de la entrega de los vouchers directamente al beneficiario de la
vivienda.
d) Efectuar los controles necesarios en la base de datos del sistema de viviendas a efectos de
subsanar los posibles errores de carga y así mantener en forma correcta y actualizada la
información.
3) Viviendas-Pagos:
Observación: Se observaron considerables atrasos en el pago a proveedores del Programa
de Viviendas correspondiente a la contraparte local, ésta no se efectúa en forma simultánea
con la correspondiente al financiamiento BIRF.
Comentario: Por razones de la crítica situación financiera que atraviesa la provincia se ve
en la necesidad de proceder al pago del aporte local con algún tiempo de demora de acuerdo
a las posibilidades financieras y a las transferencias de Coparticipación.
Recomendación: Tener en cuenta los compromisos asumidos a efectos de no caer en
incumplimientos innecesarios que afecte el desenvolvimiento del Programa.
4) Convenio SUPCE/IN.VI.CO.:
Observación: De acuerdo a la observación realizada por la auditoría anterior se verificó el
alcance del subprograma de viviendas realizado en el Barrio Pirayuí. El monto total de la obra
asciende a $2.077.000.- para la construcción de 335 vivendas, con un costo unitario de $
6.200.-.
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Las mismas se realizan con la contratación de pequeñas empresas constructoras a cargo de la
Provincia, a través del IN.VI.CO. (Instituto de Vivienda de Corrientes), en contraposición a
lo indicado en el Manual Operativo relativo al sistema de “esfuerzo propio y ayuda mutua”.
En una primera etapa el Banco otorgó la no objeción en carácter experimental, para 150
viviendas, debiéndose acompañar con un estudio comparativo de costos y productividad.
Razones de fuerza mayor obligaron a la construcción de la totalidad de las viviendas, 335,
habiendo sido aceptadas estas razones por el Banco, aclarando que será a través de
“microempresas contratadas a su cargo” (a cargo de la Provincia).
De la documentación relevada, se verificó en el convenio de amplia cooperación entre la
SUPCE y el IN.VI.CO., firmado el 15 de junio de 2000, en su claúsula sexta, derechos y
obligaciones del IN.VI.CO., dice el apartado n) “proveer el financiamiento de un crédito
especial a los beneficiarios” y en el apartado q) “recuperar la inversión efectuada por
parte del IN.VI.CO. en cuotas mensuales en un plazo de 20 (veinte) a 30 (treinta) años
por parte de cada uno de los beneficiarios”. Hemos verificado además, el acta de entrega
de vivienda en “tenencia precaria” de una de las viviendas del barrio mencionado, donde
indica que “en el supuesto que el tenedor adquiera calidad de adjudicatario se obliga a
suscribir en el término de ciento ochenta días corridos desde la firma del presente, la
pertinente escritura traslativa del dominio, con constitución de hipoteca en primer
grado a favor del IN.VI.CO...” y que “el tenedor se obliga a pagar las cuotas que el
IN.VI.CO. establezca y que le serán notificadas en concepto de pago por el uso de la
vivienda”.
Este procedimiento aplicado por la SUPCE en el subprograma de vivendas, no está previsto
en las normas aplicables del Programa. Básicamente el subprograma tiene como objetivo, a
través de la autoconstrucción, en donde los beneficiarios aportan la mano de obra, para la
construcción de sus viviendas, previamente capacitado a tal efecto, iniciando un proceso de
promoción de los grupos sociales que ingresan al Programa, logrando así que estos participen
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en la toma de decisiones sobre su hábitat. Esta metodología va mas allá de la organización
para la construcción de viviendas, promoviendo el trabajo solidario y organizado que posibilita
la apropiación real de la vivienda.
En resumen el Programa aporta los materiales, el apoyo a la asistencia social y la capacitación,
todo esto en carácter de subsidio; los municipios los terrenos, la asistencia social y la
infraestructura básica para el desarrollo del barrio, y los beneficiarios la mano de obra (según
Manual Operativo Anexo I cláusula 2.03 y 2.05 apartado f.).
En conclusión, de la documentación relevada, el Banco otorgó la no objeción con carácter
experimental a la construcción de las 335 viviendas estando a cargo de la Provincia el costo
de la mano de obra. De acuerdo al Acta de entrega de Vivienda en tenencia precaria, firmada
entre el beneficiario y el IN.VI.CO., obliga al adjudicatario a suscribir escritura con hipoteca
en primer grado a favor del IN.VI.CO., sin determinar los montos ni los conceptos que están
incluidos en el acta referida y además el tenedor se obliga a pagar las cuotas que el
IN.VI.CO. establezca y que le serán notificadas en concepto de pago por el uso de la
vivienda.
La instrumentación del acta de entrega de Vivienda en tenencia precaria, no responde a los
objetivos del Proyecto. Posibilidad de que el método de adjudicación de Viviendas aplicado
por la Provincia, no sea el recomendado por el Banco, no verificándose a la fecha de
finalización de nuestra tarea de campo modificaciones a la modalidad aplicada, acorde con los
procedimientos preestablecidos en el Manual Operativo.
Comentario de la SUPCE: Se ha logrado la no objeción por parte de la SUCCE, con
fecha 14/05/02 al nuevo convenio a ser firmado entre el IN.VI.CO., el Ministerio de
Hacienda, Obras y Servicios Públicos y la SUPCE, por lo que se espera firmarlo a la
brevedad.
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Con referencia a las observaciones realizadas por la auditoría en la metodología empleada
para la adjudicación de las viviendas, se está reemplazando por un contrato acorde a las
reglas fijadas por el Manual Operativo y que cuenta con la no objeción de la SUCCE y que
se adoptará para las adjudicaciones posteriores.
Recomendación: Ajustar la metodología de ejecución de la categoría de viviendas de
acuerdo a lo establecido en el Manual Operativo.
4. SUB-UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE SANTA FE
1) Registros
Observación: Se observaron algunas diferencias entre los saldos contables presentados por
la SUPCE y las que mantenía la SUCCE en forma consolidada sobre éstos, originados
principalmente por la falta de registración de ajustes al cierre del año 2000 por parte de la
SUPCE .
Comentario de la SUPCE: Todos los ajustes contables que realiza la Unidad Central son
registrados por la SUPCE inmediatamente de haber tomado conocimiento, por lo cual la
diferencia en los saldos al cierre del Ejercicio 2000 provienen de ajustes que no nos fueron
comunicados.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información contable a efectos de mantener
la misma en forma correcta y actualizada y así poder corregir las posibles diferencias.
2) Falencias Administrativas
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Observación: La documentación que respalda las rendiciones de gastos que son enviadas
al Tribunal de Cuentas Provincial no está anulada a efectos de que no sean rendida
nuevamente.
Comentario de la SUPCE: La normativa provincial, conforme a la cual se efectúan las
rendiciones de gastos al Tribunal de Cuentas, no contempla la anulación de comprobantes.
No obstante, se analizará con los organismos técnicos provinciales pertinentes la posibilidad
de implementar el mecanismo observado.
Recomendación: Anular la documentación que respalda las rendiciones de gastos por
medio de un sello, a efectos de que la misma no pueda ser rendida nuevamente.
5. UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE ENTRE RIOS
1) Registros
Observaciones:
a) Se observaron en algunas diferencias entre los saldos contables presentados por la
SUPCE y los que mantenía la SUCCE en forma controlada sobre éstos, originados
principalmente por la falta de registración de ajustes al cierre del año 2000 por parte de la
SUPCE.
b) En las retenciones efectuadas a los contratistas en concepto de viáticos y horas extras a los
inspectores de obra, por la ejecución de obras y refugios se observó lo siguiente:
- El monto retenido se imputa proporcionalmente a la fuente de financiamiento en el rubro
inversiones no obstante ello, su contrapartida se registra totalmente como Aporte Local
Provincial (Mantenimiento SUPCE).
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El procedimiento expuesto en el párrafo anterior trae como consecuencia que las
retenciones efectuadas en concepto de Viáticos y Horas Extras financiadas de acuerdo a la
matriz de las obras se encuentren expuestas como si los mismos hubiesen sido solventados
por el aporte provincial exclusivamente.
c) Si bien las retenciones efectuadas en cada certificado de obra en concepto viáticos y horas
extras de los inspectores de obra, se realiza conforme a pliego, los montos liquidados no
tienen relación directa con el monto retenido produciéndose generalmente un excedente
entre lo retenido y lo pagado, excedente que queda como disponible en la cuenta general
del proyecto.
d) Si bien los pliegos de bases y condiciones estipulan los montos por día de viático y el
importe por cada hora extra, no está establecido la cantidad de días y horas a liquidar en
cada certificado, existiendo según la obra, diferentes formas de liquidación.
e) Los inspectores de obra, en su mayoría empleados de la provincia afectados a la SUPCE,
son quienes reciben el pago de horas extras resultantes del trabajo realizado, tal como se
señala en a) precedente. Al respecto no se contempló ningún tipo de descuento en las
liquidaciones efectuadas acorde a las leyes laborales por comprender un concepto
remunerativo.
Comentarios de la SUPCE:
a) Las diferencias corresponden a ajustes efectuados desde la SUCCE que no fueron
incorporados al sistema.
b) Las retenciones efectuadas a los Contratistas de Obra en concepto de Viáticos y Horas
Extras por la ejecución de las obras y refugios se corresponden a lo establecido en los
pliegos licitatorios, aplicándose el descuento respectivo en cada certificado de obra e
incorporándose en la Cuenta General N° 58/8. Este mecanismo se estableció a partir del
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mes de Diciembre de 1999, debido a que anteriormente los importes referidos eran
pagados directamente a los inspectores de obra por parte de las empresas contratistas.
c) Los importes retenidos son utilizados para solventar los viáticos y horas extras de los
inspectores afectados a las obras y a su vez a los ingenieros expertos y técnicos que
supervisan las mismas y terminan de conformar el equipo de inspección. Este aspecto fue
consultado al Tribunal de Cuentas de la Provincia, el cual prestó su conformidad para
proceder a aplicar esta metodología de liquidación.
d) Las liquidaciones de viáticos y horas extras no se incorporan en cada certificado de obra,
efectuándose la misma en forma separada y descontándose del pago a la empresa
contratista. Las diferencias entre el cálculo y liquidación de viáticos y horas extras de las
obras observadas, se debe a que lo establecido en los pliegos correspondientes no
respondían a un criterio unificado. A partir de Diciembre/1999 se procura unificar los
criterios en función a los distintos tipos de obra a ejecutarse.
e) Se toma debida nota de este punto de observación a fin de efectuar la corrección a partir
del mes en curso.
Recomendaciones:
a) Conciliar periódicamente la información contable a efectos de mantener la misma en forma
correcta y actualizada y así poder corregir las posibles diferencias.
b) No exponer contablemente gastos financiados de acuerdo a la matriz de las obras (BIRFJEXIM-PROVINCIAL) como si hubiesen sido solventados por el aporte provincial
exclusivamente.
c) No generar excedentes entre lo retenido y lo realmente pagado en concepto de viáticos y
horas extras liquidadas en cada certificado de obra que den lugar a que queden saldos
disponibles en la cuenta general del proyecto.
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d) Establecer en forma clara y precisa la cantidad de días y monto del viático como así
también el importe y cantidad de horas extras a liquidar en cada certificado de obra a
través de un procedimiento homogéneo preestablecido.
e) Aplicar los descuentos correspondientes al concepto liquidando tal como lo señala las
Normas Previsionales vigentes.
2) Falencias Administrativas
Observación: No se anula la documentación respaldatoria de las rendiciones de gastos, con
lo cual puede rendirse en forma errónea nuevamente.
Comentarios de la SUPCE: En la copia negociable de los certificados de obra se
registran los pagos de cada tramo de financiación con la firma del responsable de la empresa.
Por el resto de los gastos se toma nota de la observación efectuada, procediendo a su
normalización a partir del mes en curso.
Recomendación: Anular la documentación que respalda las rendiciones de gastos por
medio de un sello, a efectos de que no se pueda rendir nuevamente.
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4117-AR BIRF Y N° 3830 JEXIM
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período,
conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
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- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los desembolsos (BIRF y JEXIM) y;
-
El 38,28 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Total Ejec. en el
% Incidencia sobre
Ejercicio
Obras
Bienes
Muestra
% Muestra
Rubro
21.924.800,20
-
60 %
10.992.303,60
50,14
-
Equipos
Viviendas
8.271.808.- .
22 %
1.428.540,73
17,27
As. Técnica
5.731.261,58
16 %
1.563.944,37
27.29
Gastos
604.366,22
2%
TOTAL
36.532.236.-
100
13.984.788,70
38,28
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Subunidad Ejecutora Nacional como las
Subunidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
32
BUENOS AIRES, 14 de junio de 2002.
33