2001_021info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA
AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE
TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo Cevallo
Av. Callao 976
Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la
Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros
del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el 31/12/98
constituyen información preparada y emitida por el sector Administración y Finanzas de la
Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
Contables basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el
apartado 2.
El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998 es el 6ª auditado por la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN.
1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.1.-
Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998, presentado en
forma comparativa con el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997.
1.2.-
Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
y su comparativo con el ejercicio 1997.
1.3.-
Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998 y su comparativo con el ejercicio 1997.
1.4.-
Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998 y su comparativo con el ejercicio 1997.
1.5.-
Anexo “I” y Notas 1 a 12
En los Estados Contables Comparativos detallados se exponen los Estados de
Situación Patrimonial al 31/12/98, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto, y de
Variación del Capital Corriente al 31/12/98, cuyas cifras fueron reexpresadas al 31 de
agosto de 1995, para lo cual se aplicó la variación del Índice de precios al por mayor, nivel
general, informado por el INDEC, tal como lo disponen las normas técnicas y
reglamentarias vigentes.
2.- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por
la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, mediante Resolución Nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la Ley 24.156. Dichas normas
son compatibles con las dictadas por la FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS DE
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONÓMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que
respaldan la información expuesta en los estados contables y no tienen por objeto detectar
delitos e irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las
normas contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación
hechas por el sector Administración y Finanzas de la entidad
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1.-, nuestro trabajo se
limitó a verificar los cálculos aritméticos de la reexpresión efectuada.
3.- DICTAMEN
En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables indicados
en el apartado 1.- presentan razonablemente la situación patrimonial al 31 de diciembre de
1998 del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los resultados de sus
operaciones, la evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital corriente por
el ejercicio finalizado en tal fecha de acuerdo con las normas contables profesionales.
4.- INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES.
4.1.- Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contables de la
entidad, que se encuentran transcriptos en libros rubricados por el Directorio del Ente. Esta
situación limita el principio de certeza ya que no interviene en la habilitación, rúbrica y
foliado de los registros un Órgano de Superintendencia.
4.2.- Al 31/12/98 la deuda devengada a favor de la Administración Fiscal de
Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva – (AFIP-DGI), en concepto de aportes y
contribuciones destinadas a los regímenes nacionales de la seguridad social y obras
sociales, que surge de registros contables asciende a $ 275. 787.40, no siendo exigible a esa
fecha.
4.3.- Por estar el Ente no comprendido en el Presupuesto Nacional, no tiene la
obligación de presentar sus Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación.
4.4.- Como se explica en nota 8 correspondiente a los Estados Contables al
31/12/98, la entidad mantiene pasivos financieros por $ 1.637.880.80.- con el BIRF.
5.-LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
Buenos Aires, 31
6.- FIRMA
de
Octubre
2000.
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE TRIPARTITO
DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo CEVALLO
Av. Callao 976 - CAPITAL FEDERAL
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de
ese Organismo a su cargo, con el objeto que se detalla en el apartado I.
1.
OBJETO DE AUDITORIA
Evaluación integral de la estructura de control interno representado por el ambiente
de control, el sistema contable y los procedimientos de control en cuanto a la
existencia, efectividad, continuidad y gestión de operaciones durante el año
1998.
2.
ALCANCE DEL EXAMEN
El presente examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría
externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución N°
145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley
N° 24.156.
Las tareas de campo de esta auditoría fueron realizadas entre el 2 de agosto y el 17
de diciembre de 1999, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1. Entrevistas:
-
Gerente de Administración y Finanzas.
-
Gerente de Asuntos Legales y personal de dicha Gerencia.
-
Encargados de Tesorería, Patrimonio, Compras y Contrataciones,
Contabilidad General y Liquidaciones.
-
Personal a cargo del Area Contable.
-
Jefe de los sectores de Personal y Finanzas.
-
Secretaría Ejecutiva.
2.2. Documentación analizada:
-
Actas y Resoluciones de Directorio del año 1998.
-
Organigrama del Ente Regulador y Manuales de Procedimientos
Administrativos: Circuitos de Presupuesto; Ingresos; Egresos — Nómina y
Contabilidad General.
-
Informes UAI 1998: Nº 88, Nº 108, Nº 114, Nº 111, Nº 125, Nº 79 y Nº 109.
-
Informes SIGEN (art. 107 de la Ley 24.156).
-
Plan de cuentas; Legajos de Personal Contratado; Presupuesto aprobado 1998
para el ETOSS y Contrato de Concesión.
-
Resoluciones vigentes para Compras y Contrataciones y Listado de las mismas
efectuadas durante 1998, ordenado por tipo de compra (compra directa,
concurso de precios o licitación privada o pública), monto y proveedor: el 100%
de los expedientes que lo tramitan.
-
Publicaciones en el B.O. de acuerdo a lo estipulado en el Decreto Nro. 826/88.
-
Mejoras / Obras en curso en 1998. Montos Activados.
-
Escritura de Dominio Inmuebles o Contrato de Comodato del mismo y/o
tramitación correspondiente.
-
Normas y Procedimientos para compras de Bienes de Uso, Custodia,
Mantenimiento y concordantes e Inventario Físico de Bienes de Uso al 31/12/98
y Pólizas de Seguro Contratadas.
-
Resoluciones ETOSS de Multas Impuestas durante 1998.
-
Resoluciones ETOSS Nros. 34/93, 81/94, 110/94, 3/95, 48/95, 78/95, 182/95,
62/96, 116/97, 132/97, 25/98, 34/98, 102/98.
-
Manual de Procedimientos de Determinación, Ingreso y Devolución a los
usuarios de las Multas Impuestas a la Concesionaria; Registro Auxiliar
extracontable de Multas y Registro de Multas (Secretaría Ejecutiva).
-
Expediente 11937/96. Devolución a los usuarios del Fondo Anual de Multas.
-
Procedimiento "Metodología a seguir para la contabilización del Fondo Multas".
(Nota A y F Nº 133) y Expedientes varios de Multas.
-
Ley 19549 Procedimientos Administrativos y Decreto 1759/72 y 992/92.
-
Balance de Saldos y Balance General y Estados de Resultados al 31/12/98.
-
Mayores de Cuentas del Balance, Recibos de Cobranza y Boletas de depósito de
la cuenta Nro. 7174/1 Caja de Ahorro Banco Ciudad (multas) y cuenta Nro. 44/4
Cuenta Corriente Banco Ciudad (tasa).
-
Informes Especiales de Contador Público Independiente sobre el reintegro de
Multas aplicadas y sobre el cargo por financiamiento del ETOSS.
-
Manuales de Patrimonio y Tesorería.
-
Anexo I del Decreto Nº 999/92
que establece el Reglamento o Marco
Regulatorio.
- Decreto Nº 146/98 que designa a la Ex-SRNyDS como autoridad de aplicación
del Contrato de Concesión.
-
Contrato de Concesión.
-
La Resolución 34/93, que aprueba el Reglamento de Contrataciones del
ETOSS.
-
Resolución Nº 110/94 que aprueba el Pliego de Bases y Condiciones para la
Contratación prevista en el Régimen de Contrataciones del
ETOSS, en la
mencionada Resolución Nº 34/93.
-
Resolución 48/95 modificatoria del Art. 9 del Reglamento de Contrataciones
-
aprobado por Res. Nº 34/93.
-
Resolución Nº 06/98: Aprueba el Presupuesto Anual y Cálculo de Recursos del
ETOSS.
2.3
Expedientes s/ Compras y contrataciones. (100% del año).
Relevamiento de Circuitos:
2.3. 1 – Egresos
2.3. 2 – Bienes de Uso
2.3. 3 – Ingresos
2.3. 4 – Compras y Contrataciones
2.3. 5 – Personal de Planta
2.3. 6 - Presupuesto
2.3.1 -EGRESOS
2.3.1.1. Pagos con Fondo Fijo
A efectos de realizar las pruebas de procedimientos se seleccionó una muestra de 15
rendiciones de fondo fijo del período 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 1998, con
su correspondiente documentación respaldatoria. La muestra seleccionada representa un 50
% del total de reposiciones de dicho año, que según surge de las registraciones, son 30 en
total por un monto de $ 152.883,41. Las 15 reposiciones de la muestra seleccionada
representan un total de $ 78.902,87 lo que equivale a un 51,61 % del monto total.
A efectos de verificar los hechos posteriores al cierre de balance, se controlaron
rendiciones de los meses de enero y febrero de 1999.
Los procedimientos aplicados fueron los siguientes:
a).-
Se verificó la rendición de los fondos fijos seleccionados, se cruzaron los
comprobantes de respaldo fotocopiados por el ETOSS, con el mayor de la cuenta.
b).- Se verificó en extractos de banco la reposición de Fondo Fijo, se controló que lo
pagado por fondo fijo no superara el monto establecido de $ 6.000.- y además, se constató
la existencia de los comprobantes que componen la muestra y que la suma de los mismos,
coincidiera con el total de las reposiciones efectuadas.
c).- Se verificó el concepto por el cual se realizó el gasto.
d).- Se verificó que las facturas de respaldo de los fondos fijos estuvieran a nombre del
ETOSS y de acuerdo con las resoluciones AFIP - DGI Nro. 100 y modificatorias, en
cuanto a su emisión.
e).- Se controló que no hubiera desdoblamiento de facturas de un mismo proveedor en dos
períodos consecutivos, en la muestra seleccionada.
f).- Se verificó la fecha de realización del gasto por fondo fijo y se controló el importe con
la respectiva orden de pago.
g).- Se verificó la imputación contable de los comprobantes.
h).- Cruce de las imputaciones con los registros contables.
i).- Se controló que las órdenes de pago fueran confeccionadas sin omitir dato alguno.
j).- Se verificó que las órdenes de pago contaran con la totalidad de las firmas requeridas.
k).- Se verificó el cumplimiento de las reposiciones los días 25 de cada mes o bien cuando
se utilizara el 70 % del fondo fijo.
l).- Se controló sobre las facturas de respaldo del fondo fijo, la existencia de los sellos
"Imputación Contable", "Tesorería", "Contabilizado" y "ETOSS Pagado". En la Orden de
pago se verificó la existencia del sello "ETOSS Pagado".
2.3.1.2. Pago con cheques
Del listado de cheques propios entregado por el ETOSS correspondiente a la
totalidad de cheques emitidos durante el año 1998, con sus correspondientes ordenes de
pago, se verificó:
a).- Se controló la emisión correlativa de los cheques emitidos por el ETOSS sobre listado
de cheques propios.
b).- Se solicitó conformidad de recepción de chequeras durante el año 1998.
c).- Se controló la emisión de órdenes de pago en forma correlativa del año 1998 y
concordancia con los cheques emitidos, sobre listado de cheques propios.
d).- Cruce de la información de cheques emitidos con el mayor de la cuenta de
movimientos y
verificación de la no existencia de pagos en efectivo y con cheques de
terceros.
2.3.1.3. Conciliaciones bancarias
Se revisaron la totalidad de las conciliaciones bancarias del año 1998,
correspondientes a las cuentas Nro. 44/4 del Banco Ciudad .- cuenta dónde
se depositan los Ingresos. y Nro. 46/8 cuenta pagadora de Sueldos y
Proveedores del Banco Ciudad.
a) - Se controlaron las conciliaciones realizadas por el ETOSS.
b) - Se cruzaron los mayores con, los extractos del banco y con el balance de sumas y
saldos.
c) - Se analizaron las partidas "pendientes de registración" y se verificó su posterior
cancelación en los extractos bancarios de los meses siguientes al conciliado.
d) - Se verificó que las notas de débito contabilizadas surgieran de los extractos bancarios.
2.3.2 - BIENES DE USO
Se consideró una muestra de altas del ejercicio por los siguientes montos:
Rubro
Monto de la muestra
% sobre total altas
comodato
$ 102.681,32
100,00%
Obras s/predio Berazategui
$ 120.262,00
100,00%
Equipos de computación
$ 45.689,55
82,03%
Muebles y equipos de oficina
$
8.082,47
70,86%
Equipos de telefonía
$ 28.299,50
87,37%
Equipos varios
$
Mejoras sobre edificio en
249,00
100,00%
Se consideró una muestra de bajas del ejercicio por los siguientes montos:
Rubro
Monto de la muestra
% sobre total bajas
$ 1.108,36
100,00%
Equipos de computación
$ 16.643,53
100,00%
Equipos de telefonía
$
7.818,30
99,36%
Equipos varios
$
306,20
100,00%
Muebles y Equipos de oficina
Sobre ambas muestras se verificó el cumplimiento de las normas vigentes (Res.
89/98 Manual de Patrimonio y Manual de Contabilidad del ETOSS ). Los procedimientos
aplicados fueron los siguientes:
a).- Existencia de seguros sobre los bienes del Ente, constatando:
-
que el monto asegurado cubra el valor de los bienes existentes en el patrimonio
-
riesgo de cobertura del seguro.
-
vencimiento de las pólizas
b).- Existencia de facturas que avalen alta de Bienes de Uso del ejercicio, y documentación
respaldatoria de las bajas.
c).- Cumplimiento de requisitos formales, R.G. 100 AFIP – DGI y modificatorias, en
documentación respaldatoria de altas.
d).- Cumplimiento Resoluciones Nros. 34/93 y 110/94 de Procedimientos de Compras y
Contrataciones del ETOSS.
e).- Certificado de recepción y/o remito firmado.
f).- Orden de pago y recibo del proveedor.
g).- Existencia del sello de imputación contable en la factura.
h).- Existencia de sello contabilizado.
i).- Existencia de la práctica de retenciones de IVA y Ganancias.
j).- Que la compra se corresponda con un bien de uso.
k).- Existencia fichas de alta/baja patrimonial.
l).- Existencia de inventarios sobre bienes de uso.
m).- Existencia de partidas presupuestarias para compras del ejercicio.
n).- Verificación de las amortizaciones acumuladas al cierre del ejercicio y por bajas.
2.3.3 - INGRESOS
2.3.3.1 - Tasa.
Los procedimientos descriptos a continuación se aplicaron sobre el 100% de los ingresos en
concepto de tasa:
a).- Se verificó la contabilización del devengamiento de los ingresos mensuales por tasa
contra los Informes Mensuales "Liquidación Tasa ETOSS" de Aguas Argentinas S.A.
(AASA) y los Informes Trimestrales Especiales de Contador Público Independiente sobre
el cargo por financiamiento del ETOSS.
b).- Se verificó la contabilización de los anticipos mensuales pagados por la Concesionaria,
y su depósito en la cuenta bancaria respectiva.
c).- Se verificó la adecuada emisión del Recibo de cobranza: Fecha, Titular, Importe,
Concepto ("Adelanto tasa" ó "Saldo tasa"), mes al que corresponde el adelanto ó saldo
pagado, valor que se recibe (cheque).
d). Se verificó la aplicación de la primera devolución del Fondo Anual de Multas al
anticipo de tasa (Diciembre 98).
2.3.3.2.- Multas
a).- Se analizó el Manual de Procedimientos de Determinación, Ingreso y Devolución a los
Usuarios de las Multas Impuestas a la Concesionaria.
b).- Se analizó el ANEXO A de la Res. 78/95 “Reglamentación del Procedimiento de
aplicación de sanciones al Concesionario” – de aquí en más será referido cómo Res. 78/95c).- Se verificó la contabilización de todas las Multas Impuestas en el año 1998 (100 %)
según Registro auxiliar extra contable de Multas.
d).- Se seleccionó dentro del Registro auxiliar extra contable de Multas una muestra a
efectos de realizar el seguimiento de su circuito administrativo. Del total de multas
impuestas durante el ejercicio se seleccionó un 89,42 %.
e).- Se revisaron todos los expedientes inherentes a las multas seleccionadas en la muestra
para su seguimiento.
f).- Para cada multa seleccionada según d) se verificó lo siguiente:
f.1).- Notificación a la Concesionaria del acto de determinación del incumplimento e
intimación a presentar el descargo según plazos ANEXO A de la Res. 78/95.
f.2).- Evaluación del descargo de la Concesionaria por el Area de origen según plazo
ANEXO A de la Res. 78/95.
f.3).- Control de legalidad por el Area Legales según plazo ANEXO A de la Res. 78/95.
f.4).- Propuesta de Resolución por Secretaría Ejecutiva según plazo ANEXO A de la Res.
78/95.
f.5).- Emisión de Resolución de Imposición de Multa por el Directorio según plazo
ANEXO A de la Res. 78/95.
f.6).- Fecha de Resolución de Imposición de Multa e importe según Registro auxiliar extra
contable contra Resolución ETOSS.
f.7).- Notificación a la Concesionaria de la Resolución de Imposición de Multa según plazo
ANEXO A de la Res. 78/95.
f.8).- Verificación de la razonabilidad del importe de la multa impuesta contra los importes
previstos en los numerales 13.10 y 13.11 del Contrato de Concesión actualizados por la
Resolución modificatoria de tarifas correspondiente (Resoluciones 81/94, 34/98, 102/98 ).
f.9).- Asiento contable de imposición de multa (asiento de orden ).
f.10).- Verificación de la fecha de cobranza según Registro auxiliar extra contable contra
Recibo de cobranza.
f.11).- Verificación del cumplimiento del plazo para el pago según ANEXO A de la Res.
78/95.
f.12).- Verificación de la adecuada emisión del Recibo de cobranza: Fecha, Titular,
Importe, Concepto (multa), número de Resolución a la que corresponde la multa, valor que
se recibe (cheque).
f.13).- Verificación del reverso del asiento de orden mencionado en f.9), de la registración
de la cobranza, del depósito de la multa en la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.
f.14).- Se verificó el cálculo de intereses por pago de multa fuera de término.
f.15).- Se verificó la presentación en tiempo del Recurso de Reconsideración y del de
Alzada.
f.16).- Se pidió información adicional sobre algunos Expedientes a personal del Area de
Legales.
f.17).- Se verificó la registración de cada multa en el registro de Multas (Secretaría
Ejecutiva).
g).- Se verificó la contabilización de los intereses capitalizados en la cuenta Caja de Ahorro
Fondo Multas contra los extractos bancarios.
h).- Se analizó el Expediente “Devolución a Usuarios del Fondo Anual de Multas”.
i).- Se verificó el monto calculado por el ETOSS para la primera devolución del Fondo
Anual de Multas con el monto informado por los Auditores Externos de AASA en el
Informe Especial del Contador Público Independiente sobre el reintegro de Multas
aplicadas por el ETOSS.
j).- Se verificó la contabilización de la aplicación a cuenta del anticipo de tasa de la primera
devolución del Fondo Anual de Multas.
2.3.4. COMPRAS Y CONTRATACIONES
a).- Sobre el total de contrataciones directas y/o de licitaciones privadas realizadas durante
1998, se analizó el total de expedientes, tanto de contrataciones de personal como de
locación de servicio u obra o adquisiciones y/o alquiler de bienes. Se analizaron también
todos los expedientes originados en años anteriores que supusieron nuevas actuaciones
durante el período auditado.
b).- Se verificó que se cumpliera con los requisitos de forma y con las citadas Resoluciones
34/93 y 110/94 de Procedimientos de Compras y Contrataciones del ETOSS y
modificatorias.
c).- Se controló la documentación presentada por los oferentes.
d).- Se constató la existencia o inexistencia del Producto locado en los casos de
contrataciones de locación de obra.
e).- Se verificó la existencia o inexistencia de contrataciones por montos superiores a $
1.000.000.- de acuerdo con la Circular AGN Nº 3, Anexo III.
2.3.5. PERSONAL DE PLANTA
a).- Se tomó una muestra de legajos en función de los cargos y remuneraciones que abarcó
un 21,19 % del total del personal de planta.
b).- Se controló que cada legajo se encontrara completo en cuanto a la siguiente
documentación: -Ficha personal.
- Fotocopia del documento de identidad.
- Datos de selección.
- Resolución de su designación.
- Título del último nivel de estudio alcanzado.
- Declaración jurada de domicilio.
- Declaración jurada patrimonial.
- Constancia de C.U.I.T./ C.U.I.L, AFJP, etc.
- Declaración jurada del Impuesto a las Ganancias y Bienes personales cuando
correspondiere.
- Certificaciones y declaraciones juradas de subsidios familiares.
- Constancias de capacitación, seminarios, congresos, certificados, etc.
- Régimen de licencias.
- Curriculum vitae y antecedentes laborales.
c).- Se verificó la correspondencia de la Planilla Resumen de Liquidación con la Planilla de
Sueldos a Acreditar en Caja de Ahorro del Banco de la Ciudad de Buenos Aires y las
Órdenes de Pago para las remuneraciones que se abonan con cheque.
d).- Se analizaron los meses de octubre, noviembre y diciembre y segunda cuota del S.A.C.
de las declaraciones juradas del Régimen Nacional de las Seguridad Social,
correspondientes al ejercicio.
e).- Se verificó la presentación y pago en tiempo y forma de las declaraciones juradas de las
mismas.
f).- Se controló el cálculo y liquidación del pago del Seguro de Riesgos de Trabajo del total
del ejercicio auditado. (meses: julio, octubre y diciembre de 1998).
g).- Se verificó la liquidación de octubre, noviembre y diciembre de la contribución Ley
24.700 (vales de comida).
2.3.6. PRESUPUESTO
a).- Se verificó la aprobación del Presupuesto para 1998.
b).-
Se analizaron las planilla de personal contratado, gastos corrientes, de capital y
aplicación financiera.
c).- Se verificaron las planillas de ingresos corrientes y fuentes de financiamiento.
d).- Se controlaron planilla de préstamos, amortizaciones a pagar y saldo de
disponibilidades del ejercicio anterior.
e).- Se verificó el presupuesto de caja.
f).- Se analizó el informe comparativo entre el Presupuesto Ajustado y el Presupuesto
Ejecutado.
g).- Se analizaron los desfasajes finales producidos en algunos rubros que corresponden a la
aplicación del devengamiento de las erogaciones al cierre del ejercicio y en Amortizaciones
e Intereses en razón del cambio de tasas aplicadas incluidas en nota de fecha 16 de junio de
1999 referidas a:
Remuneraciones:
Bienes de Consumo:
98,35 %
103,03 %
Servicios no Personales:
95,10 %
Bienes de Uso:
75,90 %
Amortizaciones e Intereses:
Ingresos:
109,45 %
99,36 %
h).- Se verificó que se mantuvieran los niveles de Ingresos y Egresos formulados en el
Presupuesto original.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
3.1. COMPRAS Y CONTRATACIONES
El ETOSS es una entidad autárquica con capacidad de derecho público y privado
creado por convenio de fecha 10 de febrero de 1.992 entre el Poder
Ejecutivo Nacional, la Provincia de Buenos Aires y la Municipalidad de la
Ciudad de Buenos Aires, convenio ratificado por Decreto del PEN N°
999/92. Como consecuencia, el ETOSS es un Ente Autárquico Tripartito
Interjurisdiccional que dicta sus propias normas y procedimientos
administrativos. En lo que respecta a Compras y Contrataciones, éstas se
rigen por sus Resoluciones 34/93 (por la cual se aprueba el Reglamento de
Contrataciones) y 110/94 y sus modificaciones.
El art. 2 de la Res. 34/93 establece quiénes no podrán realizar contrataciones con el
Organismo y el art. 3, los requisitos que deben reunir los oferentes y contratistas del
ETOSS.
Se constató que no hubieron contrataciones durante 1998 por montos superiores a $
1.000.000.- por lo cual no se produjeron
en el período Actos de
Significación Económica de acuerdo a la clasificación correspondiente a la
Circular AGN N° 3, Anexo III.
El expediente Nº 11989/96 se refiere a la contratación de estudios para la
determinación del Coeficiente “E”. El mismo es un coeficiente de
edificación que integra la fórmula del Sistema Tarifario vigente en el
Contrato de Concesión de los servicios sanitarios. Se decidió, por Res. 38/94
la formulación de “un nuevo coeficiente”. Este deberá establecer nuevos
parámetros objetivos de evaluación, tratando de eliminar, en lo posible, el
elemento de subjetividad del evaluador actuante.
El análisis de los expedientes, no se limita únicamente a los actuados del año
calendario 1998, por lo que, aquellos que tuvieron movimiento hasta el
cierre de trabajo de campo, están comprendidos en el informe.
3.2. Manuales de Procedimientos
Con fecha 22 de setiembre de 1.998 fueron aprobados por el Directorio del
Organismo los Manuales de Patrimonio y Tesorería.
En el Ente tienen vigencia una serie de instructivos o reglamentos que regulan
ciertas actividades, en particular Compras, Contrataciones y Multas, sobre
los cuales se verificaron los circuitos existentes y se realizaron, según
correspondiera, las observaciones pertinentes.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
En este apartado serán considerados aquellos puntos y/o rubros que merecen
observaciones, quedando excluidos aquellos que a criterio de esta AGN han
tenido un tratamiento regular.
4.1.- BIENES DE USO
a).- No se procedió aún a asignar número de código de identificación individual a
los siguientes bienes: Rodados; Equipos de oficina y muebles; Equipos
varios; Elementos técnicos y bienes de uso en comodato (O.S.N.).
b).- No se efectuó aún el estampado del número de código de identificación
asignado a los equipos de telefonía.
c).- El estampado del número de inventario de los bienes ya identificados y
codificados no guarda características de indeleble y permanente.
d).- Se observó la contabilización de dos altas de bienes muebles con diferencia de
un mes respecto de la fecha de Factura: (Proveedor EQOR S.A.: facts. Nº
0000-00000040 fecha 03/07/98 y Nº 0000-00000076 del 08/10/98).
e).- La cuenta “Obras sobre predio de Berazategui” se clasifica en el rubro de
Bienes de Uso – Anexo “I” del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/98
con un saldo de $ 120.262.-, Inmueble que no pertenece al Ente. Se tramita
por Expte. Nº 12.141/97 el pedido de reintegro a Aguas Argentinas S.A., de
los gastos efectuados en el predio de Berazategui , destinado a la instalación
de la Planta Depuradora Sur, por dicho monto.
Con posterioridad al cierre de trabajo de campo, el Organismo corrigió la
clasificación de la cuenta, reclasificándola en el rubro “Créditos”.
f).- Los elementos de computación adquiridos entre el 17/06/98 y el 31/12/98 no se
encuentran incluidos en el seguro técnico vigente al fin del ejercicio (Póliza
Nº 12.403, Paraná Seguros). El valor de compra de dichos bienes asciende a
$ 40.086.79.
g).- Los montos activados como Mejoras sobre el edificio en comodato
corresponden a las efectuadas en el edificio sito en la calle Av. Callao
976/82 Capital, cuya transferencia se encuentra en trámite desde el año 1993.
h).- Se ha observado que se aplica el mismo porcentaje de amortización (20 %),
para distintos tipos de bienes: (rodados, muebles y equipos de oficina,
computación, telefonía, equipos varios y elementos técnicos).
4.2. INGRESOS
4.2.1. - Multas
a).- Se observó que en los Expedientes Nº 11.819/96, 11.849/96, 11.941/96,
12.058/96, 12118/97, 12.135/97, 12.310/97 (100 % de los expedientes seleccionados en la
muestra analizada) se excedió el plazo según ANEXO A de la Res. 78/95, referida a la “
Reglamentación del Procedimiento de aplicación de sanciones al Concesionario” para
emitir Resolución. (Corresponde al procedimiento f.5).
La media del exceso es de tres veces el plazo estipulado en la Res. 78/95, a saber:
Nº Expediente
Plazo según
Plazo utilizado
Cantidad
Res. 78/95
(días).
de“veces” del
(días)
plazo original
11.819/96
5
18
3,6
11.941/96
5
13
2,6
12.058/96
5
22
4,4
12.135/97
5
16
3,2
12.310/97
5
15
3
Se superó la media del exceso para emitir resolución en los siguientes expedientes:
Nº
Plazo según
Plazo utilizado
Cantidad de “veces”
Expediente
Res 78/95
(días)
del plazo original
(días)
12.118/97
5
Aprox. 55
11
11.849/96
5
Aprox. 232
46,4
b).- Se observó que en los Expedientes Nº 12.058/96 y 11.941/96, se excedió el
plazo según ANEXO A Res. 78/95 -referida a la Reglamentación del Procedimiento de
aplicación de sanciones al Concesionario- para notificar a la Concesionaria de la
Resolución (68,51% de la muestra analizada) (corresponde al procedimiento 2.3.3.2. f.7),
según el siguiente cuadro:
Nº
Expediente
Plazo según Plazo utilizado
Res 78/95
(días)
Plazo según
Cantidad de
Res 78/95
“veces” del plazo
(días)
original
(días)
11.941/97
3
6
3
2
12.058/96
3
6
3
2
4.3. - COMPRAS Y CONTRATACIONES
Respecto del circuito interno de los expedientes examinados, en lo general, se ha
observado que existen folios repetidos en expedientes tales como el Nº 11.937 (Folio 65
repetido), falta de foliaturas como en el Exp. Nº 11.937 ( falta Folio 268), errores de tipeo
como en el Exp. Nº 11.989/96, fs. 157, faltan copias de algunas piezas como ser:
resoluciones, contratos de personal, curriculums vitae. Exp. Nº 12.272/97, Exp. Nº
12.278/98 y otros.
4.3.1.- Contratación de Personal
a).- Todas las Contrataciones de Personal profesional o administrativo y/o
mantenimiento o servicio, tanto por locación de servicio o de obra, se efectúan en forma
directa. No se ha implementado norma específica ni modalidad alguna de Concurso,
Concursos por oposición de antecedentes, concursos privados o públicos o de algún otro
tipo de selección de personal sistematizada o normada.
b).- En el procedimiento seguido por el ETOSS, para la contratación de personal por
"locación de servicio u obra" y/o "modalidad especial de fomento del empleo" según el Art.
3º de la Ley Nº 24.465", en los expedientes Nº 12.488/98 y Nº 11.420/94, sólo se presentan
algunos antecedentes personales y laborales y/o curriculum vitae de las personas a
contratar. No se detalla el perfil profesional ni las misiones y funciones a cumplir. En los
expedientes Nº 12.224/97, 12.272/97, 12.375/98 y 12.498/98 no existe curriculum vitae del
contratado, ni se detalla el perfil profesional ni las misiones y funciones del puesto a cubrir.
c).- En los expedientes Nº 12.224/97, 12.272/97, 12.287/97 no obran copias de
piezas tales como: las Resoluciones del Contrato o sus renovaciones, el Contrato firmado
por el Ente Regulador y el contratado.
d).- Se observó dilación en el trámite del Expediente 12.272/97, correspondiente a
un contrato bajo la Modalidad Especial de Fomento del Empleo (art. 3º de la Ley 24.465),
pues, vencido el mismo, sin haberse resuelto sobre su renovación, el contratado continuó
prestando servicios, lo cual configuró una relación laboral por tiempo indeterminado (art.
90 y 94 de la L.C.T), que generó, al disponerse por parte del Organismo, el cese de los
servicios en cuestión, la obligación de indemnizar, (art. 245 y cctes. de la L.C.T.) por un
monto de $ 6.438,25.
4.3.2.- Compras y Contratación de Servicios y Obra:
a).- No existe Registro de Proveedores, instrumentado por el Organismo. Por ende,
en las contrataciones directas, licitaciones privadas o concursos de precios,
se invita a cotizar a oferentes elegidos sin calificación previa, seleccionados
según criterio de la gerencia solicitante.
b).- No se toman los recaudos correspondientes para verificar si las personas y/o
empresas contratadas se encuentran comprendidas entre algunos de los ítems
contemplados en el Art. 2, Inc. 2.6, del Anexo I de la Resolución 34/93
referente a Compras y Contrataciones que las inhabilite para ser contratadas
por el ETOSS.
c).- La falta de procedimiento y plazos para la tramitación interna en la contratación
de servicios y obras, produce demoras excesivas en detrimento de la
economía procesal del ETOSS. ( Expedientes Nº 12.432/98, 12.435/98,
12.051/96, etc).
d).- En el Exp. Nº 11.989/96 “Determinación definitiva del coeficiente E” se
observan defectos de forma y de fondo a todo lo largo de su trámitación.
Este expediente ya fue observado en anteriores Auditorías de AGN y reviste
especial importancia, ya que la determinación de este coeficiente fue prevista
en el Contrato de Concesión art. 15 y el art. 17 inc. b y u del Marco
Regulatorio y aún no ha sido instrumentada.
4.3.3.- Personal de Planta
a).- No existen en los legajos datos sobre la selección del personal de planta ni su
método de selección, en el 92 % de los casos auditados.
b).- Durante el ejercicio 1998, por Resol. Nº 122/98, no se realizaron evaluaciones
de desempeño del personal de planta.
5.- RECOMENDACIONES
5.1.- Bienes de Uso
-
Concluir con la asignación de los números de identificación del inventario y el
estampado, con características de seguridad, de todos los rubros de Bienes de
Uso. (Obs.a; b y c.).
-
Efectuar la registración contable coincidentemente con la fecha de factura
correspondiente.(Obs.d.).
-
Contratar seguros técnicos de elementos de computación de modo de no dejar
sin cobertura específica a estos bienes. (Obs. f.).
-
Actualizar tasación para determinar si los montos asegurados por incendio del
edificio de Callao 976/82 y el contenido del mismo, cotizados oportunamente en
el Expediente Nº 10.402/93, siguen resultando adecuados para cubrir el valor de
los bienes, teniendo en consideración las mejoras efectuadas en el inmueble y la
adquisición posterior de muebles de oficina, equipos de telefonía, equipos
varios y elementos técnicos comprendidos en el concepto de contenido. ( Obs.
f.).
-
Se reitera la recomendación de impulsar el trámite de transferencia del inmueble
de Callao 976/82 (Expediente Nº 10.988/94) a efectos de regularizar la
titularidad del edificio y definir la procedencia de la clasificación contable y
activación de las mejoras. (Obs. g.).
-
Reconsiderar la razonabilidad de aplicar el criterio general de
amortización en 5 años para todos los bienes muebles, atendiendo a las
características y años de vida útil probable de los distintos rubros (rodados,
muebles y equipos de oficina, computación, telefonía, equipos varios y
elementos técnicos). A tal fin, podrían tomarse como referencia los
parámetros establecidos en la Resolución 47/97
de la Secretaría de
Hacienda, aplicando por ejemplo al rubro rodados una alícuota del 20%
anual, al rubro muebles y equipos de oficina una alícuota del 10% anual y
al rubro computación y telefonía una alícuota del 33,33% anual. En cuanto
a los rubros equipos varios y elementos técnicos, deberán analizarse en
detalle la/s alícuota/s a aplicar debido a la diversidad de bienes
involucrados en los mismos.(Obs. h.).
5.2.- Multas
-
Se recomienda la revisión del plazo establecido en la Res. 78/95 — ANEXO A
"Reglamentación
del
Procedimiento
de
aplicación
de
sanciones
al
Concesionario"- para emitir la Resolución respectiva (5 días- etapa novena del
cursograma), por considerar al mismo exiguo (Obs. a.).
-
Se recomienda la revisión del plazo establecido en la Res. 78/95 — ANEXO A
"Reglamentación
del
Procedimiento
de
aplicación
de
sanciones
al
Concesionario"- para notificar la Resolución a la Concesionaria y a las demás
dependencias del Ente (3 días- etapa décima del cursograma), por considerar al
mismo exiguo. ( Obs. b.).
5.3.- Compras y Contrataciones
-
Seguir las normas de la Ley de Procedimientos Administrativos y su
Reglamentación en la confección de los expedientes. (Obs 4.3.).
5.4.- Sobre Personal de Planta y Contrataciones de Personal
-
Se recomienda fijar políticas para la selección de personal de planta y personal
contratado por locación de servicio y/u obra, dictando una norma reglamentaria
ad hoc, fijando sus funciones y remuneración, fundamentar la contratación y
selección, determinando la extensión de los contratos, sus formas de renovación,
la cantidad de renovaciones posibles, así como determinar las condiciones para
la incorporación del personal contratado a la planta permanente del Organismo.
(Obs. 4.3.1.a.).
-
Se recomienda obren en el expediente, antecedentes personales y
profesionales, firmados por los interesados, Acta de Directorio que autorice
la contratación, Resolución con la aprobación del contrato, con indicación
del monto del mismo, tiempo de vigencia, misiones y funciones a cumplir
por el contratado,
firmas de las partes, y posteriormente, la
fundamentación de las renovaciones y todos los actuados que correspondan
a una renovación: Acta de Directorio, Resolución, contrato, etc. (Obs.
4.3.1.a, 4.3.1.b, 4.3.1.c.).
-
Se recomienda llevar un estricto control del cumplimiento de los contratos y
registro de los mismos, para tener debidamente actualizada su fecha de
finalización y, de este modo, no se produzcan perjuicios al Estado por
omisiones. Además, el registro ayudará para tener consignados los
incumplimientos y las bajas del
personal que no hubiere cumplido a
satisfacción, el desempeño de sus funciones o no hubiese entregado a
satisfacción las obras contratadas. (Obs. 4.3.1.d.).
5.5.- Sobre Compras y Contrataciones de Servicios y Obras
-
En concordancia con lo expresado, deberá instrumentarse un Registro de
Proveedores, de acuerdo al art. 3º del ANEXO 1 de la Res. 34/93, con capacidad
jurídica, técnica y financiera, equipamientos disponibles, antecedentes
societarios, tributarios, por sector de provisión, etc. y todo otro dato de interés.
De forma tal que, al momento de realizar el trámite de compra ó contratación de
servicio, pueda contarse con una selecta nómina de proveedores en el rubro
correspondiente. En dicho Registro de Proveedores, deberían inscribirse
además, todo otro tipo de incumplimiento, multas y sanciones que hubiere
recibido la empresa en una contratación con el ETOSS y con cualquier otro
organismo, así como llamados a concurso o quiebra que registre el posible
aspirante a proveedor, a fin de hacer más transparente todo el proceso.( Obs.
4.3.2.a.).
-
Verificar que los contratados cumplan con los requisitos establecidos en al art.
2, Anexo I de la Resolución 34/93. (Obs. 4.3.2.b.).
-
Determinar definitivamente el Coeficiente “E”, teniendo en cuenta la
neutralidad tarifaria respecto del Usuario y los art. 17 y 48 del Marco
Regulatorio que establecen una Concesión bajo la modalidad de “riesgo
empresario”. (Obs. 4.3.2.d.).
6. CONCLUSIONES
Sobre Multas y Tasa:
En lo que respecta al circuito de multas existe un "Manual de Procedimientos de
Determinación, Ingresos y Devolución a los usuarios" de las multas
impuestas a la Concesionaria y un instructivo de "Metodología Contable
para la Registración del Fondo de Multas", no aprobados por el Directorio.
Se recomienda su aprobación por el mismo, a efectos de contar con normas
formales para evaluar la gestión a la luz de las mismas.
En lo que respecta al circuito de Tasa, no existe instructivo o Manual de
Procedimiento alguno, por lo que también se recomienda su formulación.
Sobre Compras y Contrataciones:
Se puede concluir, en general, que es necesario establecer un procedimiento interno,
un registro de proveedores y dar especial atención y cuidado a los trámites
procedimentales, para que, complementariamente a las normas con que hoy
cuenta el ETOSS, se puedan proveer y proporcionar todos los elementos y
servicios necesarios para un mejor funcionamiento del Organismo y, de este
modo, poder cumplir con el objetivo para el cual fue creado de forma más
eficiente.
7. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME
BUENOS AIRES, 31 de octubre de 2000.
8. FIRMA
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente del
ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo Cevallo
Av. Callao 982
Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156, la
Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros
del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
detallados seguidamente en el apartado 1. Tales estados contables-financieros constituyen
información preparada y emitida por el sector Administración y Sistemas de la Entidad
auditada, en orden a sus funciones específicas .
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2 .
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998, presentado en
forma comparativa con el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997.
1.2.- Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, y su
comparativo con el ejercicio 1997.
1.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998 y su comparativo con el ejercicio 1997.
1.4.- Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998 y su comparativo con el ejercicio 1997.
1.5.- Anexo “I” y Notas 1 a 12.
Los Estados Contables reconocen los efectos de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda en forma integral hasta el 31 de agosto de 1995, de acuerdo con lo
fijado por el Decreto Nº 316/95, mediante la aplicación del método de reexpresión en
moneda constante establecido por la Resolución Técnica Nº 6 de la F.A.C.P.C.E.
A partir del 1º de setiembre de 1995, el Ente discontinuó la aplicación del método,
manteniendo las reexpresiones registradas hasta dicha fecha.
Por Resolución Nº 140/96, la F.A.C.P.C.E. resolvió que una variación anual de hasta
el 8 % en el índice que establece la Resolución Técnica nº 6 permite aceptar cómo criterio
alternativo la moneda de curso legal como unidad de medida para la preparación de los
Estados Contables. Al 31 de diciembre de 1998, la inflación acumulada desde el 1 º de
enero de 1998 calculada sobre la base del índice mencionado, es inferior a ese porcentaje y
por lo tanto, el criterio adoptado por el Ente está de acuerdo con las normas contables
profesionales.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución nº 145/93
dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24156,
habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
ACTIVO
A.- DISPONIBILIDADES.
A.1.1.- Fondo Fijo
Procedimientos:
A.1.1.1.- Se controló el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
A.1.1.2.- Se verificó la Resolución que fija su monto.
A.1.2.- Reposición Fondo Fijo:
Procedimientos:
A.1.2.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el Saldo según Mayor.
A.1.2.2.- Se tomó una muestra de los meses de junio y julio de 1998, compuesta por 6
(seis) reposiciones, lo que representa el 19,35% sobre un total de 30 (treinta ) en el
ejercicio por un importe de $29.250,24. Este importe equivale al 27,60% del monto de
las reposiciones de 1998.
Reposición de fecha
Monto
05/06/98
$ 4.418,53
12/06/98
$ 4.982,96
22/06/98
$ 4.054,62
03/07/98
$ 5.926,90
17/07/98
$ 4.711,30
30/07/98
$ 5.155,93
Total
$29.250,24
A.1.2.3.- Sobre la muestra se controlaron los comprobantes de los gastos respectivos y las
sumas de los mismos con las distintas reposiciones.
A.1.2.4.- Se verificó la fecha de los comprobantes, la autorización del gasto y, su
imputación contable.
A.1.2.5.- Se revisó la validez de las rendiciones de gastos.
A.2.- Cheques Propios en Cartera
Procedimientos:
A.2.1.- Se controló el Mayor de la cuenta contra el Balance de Sumas y Saldos.
A.2.2.- Se verificó con el arqueo practicado el 29/12/1998
A.2.3. Se verificó el pago posterior al cierre al ejercicio.
A.2.4. Se verificó el débito correspondiente en los extractos bancarios.
A.3.- Cheques deTerceros en Cartera a Depositar
A.3.1.- Se verificó con el recibo el ingreso del cheque del Banco Galicia por $ 7.574.correspondiente a la cobranza efectuada a Aguas Argentina S.A. en concepto de adelanto
para la devolución del fondo multas.
A.3.2.- Se verificó la acreditación del cheque en el extracto del 5/1/1999 del Banco de la
Ciudad de Buenos Aires.
A.4.- Banco Ciudad de Buenos Aires Sucursal Juncal - Cuenta Corriente
n:44/4 Sucursal 17.
Procedimientos:
A.4.1.- Se verificaron los movimientos correspondientes al ejercicio con los extractos
bancarios.
A.4.2.- Se verificaron las transferencias a la cuenta 46/8.
A.4.3.- Se verificaron los depósitos contra documentación respaldatoria.
A.4.4.- Se verificó que al cierre del ejercicio el saldo según contabilidad coincida con el
saldo según extracto bancario.
A.5.- Banco Ciudad de Buenos Aires Sucursal Juncal - Cuenta Corriente
n:46/8 Sucursal 17.
Procedimientos:
A.5.1.- Se verificó la conciliación bancaria cruzando el Mayor de la cuenta con el extracto
bancario del mes de diciembre de 1998 y con los cheques pendientes a esa fecha.
A.5.2.- Se verificó con los extractos posteriores el correspondiente debito de los cheques
emitidos pendientes en la conciliación bancaria al 31 de diciembre de 1998.
A.5.3.- Se verificaron los cheques en cartera de acuerdo al arqueo de fondos y cierre de
operaciones realizadas al 29/12/98 por la A.G.N., E.T.O.S.S. y S.I.G.E.N.
A.5.4.- Se verificaron las transferencias de fondos de la cuenta 44/4 a la cuenta 46/8.
A.5.5.- Se verificó la existencia de movimientos posteriores al arqueo realizando el ajuste
correspondiente.
A.6.- Banco Nación-Casa Central Cuenta Corriente nº 2445/81
Procedimientos:
A.6.1.- Se comparó el saldo contable con las certificaciones de saldo emitidas por la
entidad financiera.
A.6.2.- Se verificaron los movimientos correspondientes al ejercicio con los extractos
bancarios.
A.6.3.- Se verificó que al cierre del ejercicio el saldo según contabilidad coincida con el
saldo según extracto bancario.
A.7.- Banco Nación-Casa New York Cuenta Corriente nº 0006089000.
Procedimientos:
A.7.1.- Se verificaron las conciliaciones bancarias efectuadas por el ente con los
comprobantes respectivos.
A.7.2.- Se verificó que al cierre del ejercicio el saldo según contabilidad coincida con el
saldo según extracto bancario ya que la cuenta quedó cerrada el 26/3/98.
A.8.- Banco Ciudad -Caja de Ahorro-Fondo Multas-Sucursal 17.
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 79 % de los movimientos de la cuenta.
A.8.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
A.8.2.- Se cotejó el saldo según extracto bancario con el saldo según Mayor
A.8.3.- Se verificó el depósito de las multas cobradas contra los extractos bancarios.
A.8.4.- Se verificó la acreditación de los intereses capitalizados contra los extractos
bancarios.
A.8.5.- Se verificó contra el extracto bancario la transferencia de fondos a la cuenta
1.101.201- Banco Ciudad Cta. 44/4 para su aplicación al anticipo tasa 2,67 % en concepto
de 1ª. Devolución a los Usuarios del Fondo Anual de Multas.
A.9.- Banco Ciudad –Cuenta Corriente-1884/5 Sucursal 17.
A.9.1.- Se verificó que al cierre del ejercicio el saldo según contabilidad coincida con el
saldo según extracto bancario.
A.9.2.- Se verificó el depósito de fondos del Préstamo BIRF 3281 del 22/12/ 1998 por $
293.156,50 y la transferencia a la cuenta 46/8 efectuada el 28/12/1998 por $ 290.000,00.
B.- INVERSIONES
Al inicio del ejercicio 1998 la cifra de éste rubro es cero. Se verificó que durante el
ejercicio no hubo movimientos en las cuentas que integran éste rubro.
C.- CRÉDITOS.
C.1.-Deudores Ingresos Porcentuales -A.A.S.A.
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
C.1.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
C.1.2.- Se verificó la contabilización de los débitos mensuales a ésta cuenta contra los
Informes Mensuales “Liquidación Tasa ETOSS” de A.A.S.A. y los Informes Trimestrales
Especiales de Contador Público Independiente sobre el cargo por financiamiento del
ETOSS.
C.1.3.- Se verificó la contabilización de los anticipos mensuales pagados por la
Concesionaria, y su depósito en la cuenta bancaria respectiva.
C.1.4. Se verificó la aplicación de la primera devolución del Fondo Anual de Multas al
anticipo de tasa ( Diciembre 98).
C.1.5. Se verificó contra Recibos la cancelación posterior del saldo al 31/12/98.
C.2.- Deudores por Fondo Multas.
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
C.2.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
C.2.2.- Se verificó la cobranza y el depósito de la multa cobrada fuera de término.
C.2.3.- Se verificó la contabilización del crédito por la multa no cobrada en término y la
correspondiente deuda con A.A.S.A. por la devolución a usuarios.
C.3.- Deudores Varios Intereses Moratorios a Cobrar.- A.A.S.A.
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
C.3.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
C.3.2.- Se verificó el depósito en la cuenta Bco. Ciudad Caja de Ahorro Fondo Multas de
los intereses cobrados durante el ejercicio.
C.3.3.- Se verificó el cálculo de los Intereses Moratorios a Cobrar devengados por las
multas no cobradas al cierre de ejercicio. No existió cobranza durante el ejercicio 99 de
éstos intereses, ni de las multas que los generaron.
C.4.-Anticipos de Gastos.
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
C.4.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
C.4.2.- Se verificaron las Ordenes de Pago en concepto de Anticipo de Gastos.
C.4.3. – Se verificó que el total de anticipos del ejercicio por experto no exceda lo
estipulado en los contratos respectivos. , a través de la revisión de tales contratos.
C.4.4.- Se verificaron las rendiciones de gastos. En los casos de anticipos parcialmente
rendidos al cierre de ejercicio, se verificó su rendición total posterior.
C.5.- Obra Berazategui a Recuperar
Procedimientos:
C.5.1.- Se verificaron los gastos efectuados por el ETOSS sobre inmuebles de terceros.
C.5.2.- Se analizaron los reclamos por los gastos incurridos por el Ente al Consorcio de
Aguas Argentinas S.A.
C.5.3.- Se verificó el cobro posterior al cierre de los gastos mencionados en C.5.1. y C.5.2.
D).- OTROS CRÉDITOS.
D.1.- Seguros Pagados por Adelantado.
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
D.1.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
D.1.2.- Se realizó la verificación del devengamiento de los seguros correspondientes a las
pólizas vigentes.
D.1.3.- Se verificó la adecuada imputación a resultados de los seguros devengados.
D.1.4.- Se examinó la documentación respaldatoria de la cuenta bajo análisis ( pólizas de
seguro y órdenes de pago).
D.2.- Intereses y Comisiones Préstamo BIRF Pagados por Anticipado.
Esta cuenta surge como resultado del ajuste practicado sobre la cuenta Préstamo
B.I.R.F. 2641. El mismo fue sugerido por ésta Auditoría una vez aplicados los
procedimientos descriptos en G.3. y efectuada la correspondiente observación ( 4.G.3.2.2 ),
para exponer adecuadamente los intereses y comisiones pagados por anticipado
correpondientes a la cuota 10 del préstamo.
E.- BIENES DE USO.
E.1.- BIENES
•
Bienes de Uso - Comodato OSN.
•
Obra en curso sobre Edif. en Comodato.
•
Rodados.
•
Equipos de Computación.
•
Muebles y Equipos de Oficina.
•
Equipos de Telefonía.
•
Elementos Técnicos.
•
Equipos Varios.
Procedimientos:
Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre la totalidad de los movimientos
que registra la cuenta.
E.1.1.- Verificación del valor de origen al inicio y cierre del ejercicio.
E.1.2.- Verificación de la imputación contable de las altas del ejercicio.
E.1.3.- Verificación de los comprobantes respaldatorios de las incoporaciones y las bajas
efectuadas durante el ejercicio
E.2.- AMORTIZACIONES
•- Amortizaciones Acumuladas. Rodados.
•- Amortizaciones Acumuladas. Equipos de Computación.
•- Amortizaciones Acumuladas. Muebles y Equipos de Oficina.
•- Amortizaciones Acumuladas. Equipos de Telefonía.
•- Amortizaciones Acumuladas. Elementos Técnicos.
•- Amortizaciones Acumuladas. Equipos Varios.
Procedimientos:
E.2.1.- Verificación del cálculo de las amortizaciones del ejercicio efectuadas por el Ente,
así como las amortizaciones acumuladas.
E.2.2.- Análisis de la composición del saldo de las cuentas al cierre del ejercicio.
E.2.3.- Verificación del cálculo de las amortizaciones de los bienes dados de baja durante el
ejercicio.
E.2.4.- Verificación de la imputación contable de las amortizaciones del ejercicio como así
también las bajas de los bienes.
F.- BIENES INTANGIBLES
•
Gastos de Organización – Servicios de Consultoría
•
Amortizaciones Acumuladas – Gastos de Organización
Procedimientos:
F.1.- Durante el ejercicio no se ubicaron altas y bajas de Gastos de Organización
F.2.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
F.3.-Se efectuó el control del cálculo de las amortizaciones acumuladas al cierre del
ejercicio.
PASIVO
G.- DEUDAS.
G.1.- Proveedores
Procedimientos:
G.1.1.- Se efectuó una circularización en la que se seleccionaron los proveedores con
saldos superiores a $ 5.000.-lo que representó una muestra del 88% del total del saldo de la
cuenta.
G.1.2.- Se verificaron los comprobantes respaldatorios con las registraciones contables .
G.1.3.- Se conciliaron los saldos de los resúmenes de cuenta del sistema de proveedores
con el Mayor .
G.1.4.- Se comprobaron los pagos posteriores de los saldos de los proveedores no
circularizados y circularizados sin respuestas con las respectivas órdenes de pago.
G.2.- Acreedores Varios.-Seguros Colectivos
Procedimientos:
G.2.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.2.2.- Se verificó la composición del saldo.
G.2.3.-Se cotejó el total del Listado de Personal de diciembre de 1998 –Seguro de Vidacon la registración contable correspondiente.
G.2.4.-Se verificaron los comprobantes, de fecha posterior al cierre, para corroborar la
cancelación del saldo de la cuenta al 31/12/98.
G.3.- Préstamo B.I.R.F.2641
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
G.3.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.3.2.- Se verificó la adecuada contabilización del pago de las cuotas 9 y 10
correspondientes al ejercicio, cotejando la documentación del BIRF y el recálculo de las
cuotas (amortización, intereses, gastos y diferencia de cambio) realizado por el organismo.
G.3.3.- Se verificó la razonabilidad en la clasificación de la deuda para su exposición en
corriente y no corriente, contra la documentación de respaldo de los pagos de las cuotas 11
y 12, ocurridos durante el ejercicio 1999.
G.4.- Préstamo BIRF 3281- AR 1884/5
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
G.4.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.4.2.- Se verificó la adecuada contabilización de la deuda y el ingreso de fondos
contra la documentación de respaldo ( convenio de financiamiento con el ENHOSA,
pedido de remisión de fondos a dicho organismo, extracto bancario de la cuenta
Banco Ciudad 1884/5).
G.4.3.- Se verificó la transferencia de fondos a la cuenta Banco Ciudad 46/8 (cuenta
pagadora) para ser utilizados a los efectos especificados en el convenio con el ENHOSA,
contra los extractos bancarios de tales cuentas y la respectiva Orden de Pago.
G.4.4.- Se verificó la razonabilidad en la clasificación de la deuda para su exposición en
corriente y no corriente, contra la documentación de respaldo de los pagos de las cuotas 1 y
2, ocurridos durante el ejercicio 1999.
G.5.- Sueldos a Pagar.
Procedimientos:
G.5.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.5.2.- Se realizó el control de las sumas que componen el saldo de la cuenta al cierre del
ejercicio.
G.5.3.- Se procedió a la verificación de los haberes, asignaciones y descuentos varios.
G.5.4.- Se verificó el pago posterior de la totalidad de los Sueldos a Pagar al cierre del
ejercicio
G.6-G.10.- Deudas Fiscales
•
G.6. Aportes y Retenciones Reg. Nac. de Seg Soc.
•
G.7. Retenciones R:G. 4139
•
G.8. Retenciones R.G. 2784
•
G.9. Retenciones R.G. 3125
•
G.10 Contribuciones Vales a Pagar
Procedimientos:
G6-G10.1- Se verificó que los importes de aportes y retenciones recalculadas, basados en
cálculos efectuados por el Ente coincidan con los datos informados a la AFIP.
G.6-G10.2- Se verificaron las registraciones contables de dichos importes realizadas por el
Ente.
G.6-G.10.3- Se verificaron que los saldos retenidos al cierre fueran posteriormente
depositados y que la confección y presentación a la AFIP de los formularios informativos
(R.G.2.784-Gcias.), hayan sido realizados en tiempo y forma.
G.6-G10.4- Se verificó por muestreo los cálculos de las retenciones (R.G. 3125-IVA)
efectuadas por el Ente. Se efectuó el cruce de los mayores con las copias de las constancias
de retención.
G.6-G.10.5- Se controlaron las retenciones efectuadas (RG 3125-IVA y R.G. 2784-Gcias)
con las registraciones contables, los formularios de las declaraciones juradas informativas
DGI y las boletas de depósito.
G.6-G.10.6- Se verificaron los pagos posteriores de los saldos pendientes al cierre del
ejercicio.
G.11.- Acreedores Garantías en Efectivo
Procedimientos:
Se verificó el 100% del saldo al cierre del ejercicio.
G.11.1.- Se controló la documentación respaldatoria de las integraciones.
G.11.2.- Se verificó la imputación contable y su registración.
G.11.3.- Se controló el ingreso efectivo en el Banco Ciudad.
G.11.4.- Se analizaron los hechos posteriores: cancelación de las garantías.
G.12.- Provisión Gastos Varios O.S.N.
G.12.1.- No se registraron movimientos durante el ejercicio. El saldo final de la Provisión
es el mismo correspondiente al Ejercicio 1997.
G.12.2.- Se constató el estado de los expedientes vinculados al concepto en la Gerencia de
Asuntos Legales.
G.13.- Provisión Honorarios
Procedimientos:
Se analizó el 100% de la Provisión para honorarios.
G.13.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.13.1.- Se verificaron los movimientos de la cuenta con las facturas de honorarios.
G.13.2.- Se verificaron las fechas de las facturas que avalan los gastos correspondientes.
G.13.3.- Se verificó el devengamiento de los gastos del ejercicio 1998.
G.13.4.- Se verificaron los pagos posteriores al cierre del ejercicio (órdenes de pago)
G.14.- Provisión para Gastos
Procedimientos:
G.14.1.- Se verificaron los movimientos con las facturas de gastos correspondientes con el
Mayor de la cuenta de gastos específicos, tomando una muestra del 73,57 % del monto
provisionado.
G.14.2.- Se verificaron las fechas de facturas que avalan los gastos correspondientes.
G.14.3.- Se verificó el devengamiento de los gastos del ejercicio 1998.
G.15.- A.A.S.A. Fondo Multas
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 85,41 % de los movimientos.
G.15.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
G.15.2.- Se verificó la contabilización de los créditos por la capitalización de los intereses
financieros contra los extractos bancarios de la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.
G.15.3.- Se verificó la contabilización de los créditos por las multas cobradas contra los
recibos de cobranza y Boletas de Depósito en la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.
G.15.4.- Se verificó el cálculo de los Intereses Moratorios a Cobrar devengados al cierre de
ejercicio.
H) PATRIMONIO NETO
Se verificó que las cifras al inicio del ejercicio fueran modificadas debido al ajuste
de resultados de ejercicios anteriores efectuado por corrección de imputación de los
intereses devengados por el Préstamo BIRF 2641-AR .
RESULTADOS
I.- INGRESOS
I.1.- Ingresos por Concesión – AASA
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se
analizó el saldo al 31/12/98.
I.1.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
I.1.2.- Se verificó la contabilización del devengamiento de los ingresos mensuales contra
los Informes Mensuales “Liquidación Tasa ETOSS” de A.A.S.A. y los Informes
Trimestrales Especiales de Contador Público Independiente sobre el cargo por
financiamiento del ETOSS.
I.2.- Ingresos por Venta de Pliegos.
Procedimientos:
I.2.1.- Se tomó un muestreo del 85% de la totalidad de los recibos por venta de pliegos.
I.2.2.- Se efectuó un control cruzado de los recibos con el importe que conforma el saldo y
con las Boletas de depósito en Banco Ciudad.
I.3.- Ingreso por Venta Telefonía Móvil
Procedimientos:
I.3.1.-Se verificaron todos los recibos que conforman dicha cuenta.
I.3.2.- Se realizó el control de numeración, descripción del motivo y su correspondiente
importe.
I.3.3.- Se verificó la conciliación con la respectiva cuenta del mayor.
J.- EGRESOS.
J.1.- GASTOS EN PERSONAL
De acuerdo con el balance de sumas y saldos que nos fuera proporcionado
podemos dividir este capitulo en cinco rubros
J.1.1.- Personal Permanente
J.1.2.- Contratos Promovidos
J.1.3.- Asignaciones Familiares
J.1.4.- Beneficios y Compensaciones
J.1.5.- Otros Conceptos No Especificados (N.E.P.)
J.1.1. Personal Permanente
Se tomó una muestra correspondiente a los meses de octubre, noviembre,
diciembre y S.A.C. segundo semestre de 1998 correpondiente a las siguientes cuentas:
•
Sueldo Básico.
•
Dedicación Funcional.
•
Responsabilidad Jerárquica
•
Adscripciones al Personal
•
Vacaciones
•
Gastos de Movilidad
•
Sueldo Anual Complementario
•
Gastos Varios Personal
•
Jubilación
•
INSSJP Ley 19032
•
Obra Social ASE
•
Obra Social Medicus
•
A.N.S.S.A.L.
•
Fondo Empleo
•
Contribución Vales de Comida
Procedimientos:
J.1.1.1.-
Se
controlaron
las
liquidaciones
correspondientes
a
los
meses
de
octubre,noviembre, diciembre y S.A.C. segundo semestre de 1998, con los registros
contables.
J.1.1.2.-Se verificó la denominada “Planilla de Unificación Contable” de cada uno de los
meses mencionados con todos los conceptos de haberes.
J.1.1.3.-Se controlaron las ordenes de débito de la cta cte Nº 46/8 del Banco Ciudad, por
pago de sueldos.
J.1.1.4.- Se verificó la existencia de una cuenta de Caja de Ahorro para cada
empleado incluido en la nómina del personal.
J.1.1.5.- Se controlaron las órdenes de pago para el personal jerárquico, directores,
gerentes y las correspondientes retenciones.
J.1.1.6.- Se verificaron las retenciones correspondientes con las planillas de detalle
preparadas para tal fin.
J.1.1.7.- Se controló la presentación y pago de las DDJJ correspondientes a las
retenciones del impuesto a las ganancias.
J.1.1.8.- Se controlaron los pagos correspondientes a las cargas sociales con los
comprobantes respaldatorios.
J.1.1.9.- Se verificaron las fichas de personal y hojas móviles
J.1.10..- Se cotejaron los recibos de sueldos con las planillas de liquidación de sueldos.
J.1.1.11.- Se recalculó la liquidación del segundo semestre del S.A.C.(diciembre).
J.1.1.12.- Se verificó el contrato de la A.R.T.
J.1.1.13.- Se recalcularon de los importes a ingresar a la D.G.I. por A.R.T. y se cruzaron
con los comprobantes correspondientes.
J.1.1.14.- Se controló la presentación de los formularios 902 (D.G.I.) y se cruzaron con las
planillas de cálculos computadorizadas y las órdenes de pago con cheques.
J.1.1.15.- Se verificó la nómina del personal autorizado y los importes liquidados por
categoría Res. 098/96 y su modificatoria Res. 013/98, que reglamentan los gastos de
movilidad para los Gerentes y Directores.
J.1.1.16.- Se analizó el 100% de los movimientos de la cuenta “Contribuciones Vales de
Alimentos” Ley 24.700, verificándose la aplicación de la contribución del 14% según
resolución 4252/96 DGI. .- Se efectuó control cruzado entre el formulario 831 (DGI)
sellado por el banco correspondiente, las ordenes de pago y las liquidaciones, controlando a
su vez la fecha de vencimiento determinada en la resolución mencionada.
J.1.2.- Contratos Promovidos
Procedimientos :
J.1.2.1.-Se verificaron los Contratos Promovidos vigentes al año 1998 y los recibos de
sueldos correspondientes a los meses de julio, agosto, setiembre, octubre, noviembre y
diciembre de dicho ejercicio.
J.1.2.2.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.1.2.3.-Se controlaron las liquidaciones de haberes correspondientes a los meses de julio,
agosto, setiembre, octubre, noviembre , diciembre y 2do. SAC. con la “Planilla de
Unificación Contable”.
J.1.2.4.- Se cotejaron los netos de las planillas de liquidaciones con recibos de sueldos y se
cruzaron con los listados de acreditaciones en Cajas de Ahorro del Banco Ciudad de
Buenos Aires.
J.1.3.- Asignaciones Familiares
Procedimientos:
Se analizó una muestra correspondiente a los meses de octubre, noviembre, diciembre y
2do. SAC. de 1998.
J.1.3.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.1.3.2.- Se controlaron los montos de asignaciones con los listados de los familiares
sujetos a dichas asignaciones.
J.1.3.3.- Se verificaron los montos de asignaciones con las planillas de liquidación de
haberes y a su vez se los cruzó con los recibos respectivos.
J.1.3.4.- Se verificó el régimen de asignaciones familiares y sus modificaciones.
J.1.4.- Beneficios y Compensaciones
J.1.4.1.- Se realizó el control cruzado entre los comprobantes de recepción de vales firmados por
cada empleado durante octubre, noviembre y diciembre, con las planillas resumen
denominadas “Listado de Valores Adicionales sin recibo”.
J.1.4.2.- Se procedió a cruzar las facturas emitidas por el proveedor (Luncheon Ticket), las
órdenes de pago correspondientes y la planilla resumen de tickets mensuales del año
completo, remitos y recibos.
J.1.4.3.- Se verificaron los recibos de pago al proveedor, con la planilla resumen de cuenta
corriente que elabora el área personal.
J.1.5. Otros Conceptos No Especificados ( NEP ).
J.1.5.1.- Seguros Varios Personal
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 54 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
J.1.5.1.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.1.5.1.2.- Se efectuó el recálculo del Seguro Colectivo para los meses de Enero y Febrero.
J.1.5.1.3.- Se efectúo el recálculo de los aportes a la ART para los meses de julio, octubre y
diciembre.
J.1.5.1.4.- Se verificó el devengamiento del seguro social obligatorio del mes de diciembre
y la imputación a Seguros pagados por Adelantado por los meses no devengados (enerofebrero 99 ).
J.1.5.1.5.- Se examinó la documentación respaldatoria ( pólizas de seguro, órdenes de pago,
boletas de depósito y recibos ).
J.1.5.2.- Indemnizaciones
Procedimientos
Se verificó el 100 % de las indemnizaciones abonadas al personal.
J.1.5.2.1.- Se efectuó el cotejo de los recibos de sueldos contra la Planilla de Unificación
Contable, el Mayor y los correspondientes Asientos Contables.
J.1.5.2.2.- Se realizaron los cálculos de las indemnizaciones de acuerdo con la normativa
vigente, y a su vez se los cotejó con los recibos de liquidación final.
J.1.5.3.- Gratificaciones
J.1.5.3.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.1.5.3.2.- Se analizaron las gratificaciones abonadas en el ejercicio durante los meses de
octubre, noviembre y diciembre.
J.1.5.3.3.- Se verificaron las resoluciones aprobadas por el Directorio, en cuanto a la forma
y al pago de la gratificación.
J.1.5.3.4.- Se constataron los recibos de sueldos por gratificación contra las órdenes de
pago y las acreditaciones en las respectivas Cajas de Ahorro
J.2.- BIENES DE CONSUMO
Para efectuar el análisis de las cuentas que conforman éste capítulo se tomaron las
siguientes muestras:
% Muestra
•
Art. Bazar, Higieney Refrigerio
20
•
Impresiones y Publicaciones
31
•
Libros, Revistas, Periódicos y Afines.
42
•
Suscripciones.
69
•
Elementos de Telefonía
68
•
Utiles, Escritorios, Oficina
25
•
Elementos, Insumos Computación.
32
•
Fotocopias.
20
•
Elementos de Fotografia
42
Procedimientos:
Se determinaron las muestras para las cuentas detalladas precedentemente:
J.2.1.- Se verificaron los gastos realizados con su respectivo comprobante.
J.2.2.- Se realizó control cruzado entre el comprobante que avala el gasto, el mayor de la
cuenta respectiva y el resumen de cuenta de los proveedores correspondientes.
J.2.3.- Se verificaron la fecha del gasto, como así también el concepto del mismo.
J.2.4.- Se verificaron las órdenes de pago de los respectivos gastos.
J.2.5.- Se verificó la correcta imputación contable.
J.2.6.- Se comprobó el correcto archivo de la documentación respaldatoria.
J.3.- SERVICIOS NO PERSONALES
Para el analisis de este capitulo se efectuó el muestreo que se detalla a continuación:
Servicios No Personales
% Muestra
•
Energía Eléctrica
90
•
Servicio Telefónico
84
•
Correos y Telégrafos
17
•
Alumbrado, Barrido y Limpieza
100
•
Alquileres de Edificios y Locales
49
•
Alquiler Máq. Medios Transporte
33
•
Combustibles y Lubricantes
18
•
Gastos de Mantenimiento
7
•
Elementos de Decoración
53
•
Servicio de Limpieza.
95
•
Personal Contratado
60
•
Servicios Profesionales
61
•
Gastos Derechos de Análisis
39
•
Convenio UBA
60
•
Serv. Toma y Reg. Presiones
89
•
Seguros Inmuebles
100
•
Seguros Rodados
100
•
Seguros Bienes Varios
100
Procedimientos:
Se determinaron las muestras indicadas para las cuentas detalladas precedentemente. Se
aplicaron los siguientes procedimientos, excepto para Seguros Inmuebles, Seguros Rodados
y Seguros Bienes Varios que se detallan bajo J.3.7.
J.3.1.- Se verificaron los gastos realizados con su respectivo comprobante.
J.3.2.- Se realizó control cruzado entre el comprobante que avala el gasto, el mayor y
el resumen de cuenta de los proveedores correspondientes.
.3.3.- Se verificaron la fecha del gasto, como así también el concepto del mismo.
J.3.4.- Se verificaron las órdenes de pago de los respectivos gastos.
J.3.5.- Se verificó la correcta imputación contable.
J.3.6.- Se comprobó el correcto archivo de la documentación respaldatoria.
J.3.7.- Seguos Inmuebles, Rodados y Bienes Varios.
J.3.7.1.- Se cotejaron los saldos a Balance con los saldos según Mayor.
J.3.7..2.- Se verificó el devengamiento de los seguros correspondientes a las pólizas
vigentes.
J.3.7.3.- Se verificó la adecuada imputación a resultados de los seguros devengados.
J.3.7.4.- Se examinó la documentación respaldatoria ( pólizas de seguro y órdenes de
pago).
J.4.- SERVICIOS DE LA DEUDA
J.4.1.- Intereses Préstamo BIRF 2641-AR
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
J.4.1.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.4.1.2.- Se verificaron los intereses del préstamo ( cuotas 9 y 10 con vto. 15/04/98 y
15/10/98 respectivamente) a través de su recálculo contra la documentación enviada por el
BIRF.
J.4.1.3.- Se verificó el cálculo del devengamiento de intereses correspondientes a la
segunda cuota anual ( cuota 10 con vto. 15/10/98 ), y su adecuada imputación a resultados.
J.4.2.- Comisiones y Gastos BIRF 2641-AR
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
J.4.2.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.4.2.2.- Se verificaron las comisiones y gastos contabilizados contra la liquidación de
gastos del Banco Nación ( cuotas 9 y 10 con vto. 15/04/98 y 15/10/98 respectivamente).
J.4.2.3.- Se verificó el cálculo del devengamiento de comisiones y gastos correspondientes
a la segunda cuota del préstamo ( cuota 10 con vto. 15/10/98 ), y su adecuada imputación a
resultados.
J.4.3.- Diferencias de Cambio BIRF 2641-AR
Procedimientos:
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó
el saldo al 31/12/98.
J.4.3.1.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
J.4.3.2.- Se verificó el cálculo de la diferencia de cambio correspondiente a la cuota 10 del
préstamo (vto 15/10/98) contra la liquidación de la transferencia de fondos de Banco
Nación.
J.5.- OTROS GASTOS
J.5.1.- Amortizaciones de Bienes de Uso
Procedimientos:
J.5.1.1- Recálculo y análisis de la amortización del ejercicio.
J.5.1.2.- Análisis de la registración de las bajas.
J.5.1.3.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mmayor.
J.5.2.- Amortizaciones de Cargos Diferidos
J.5.2.1.- Cálculo y análisis de la amortización del ejercicio.
J.5.2.2.- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
K.- CUENTAS DE ORDEN.
•
K.1. Deudores por Pólizas de Caución Recibidas.
•
K.2. Deudores por Pagarés Recibidos.
•
K.3. Deudores por Pólizas Responsabilidad Civil Recibidas.
•
K.4. Deudores por Multas Concesión AASA
•
K.5. A.A.S.A. Multas Conces. AP.13.10.1.
K.1./ K.2./K.3.
Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
1- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
2- Se verificó el saldo de la cuenta con el arqueo practicado el 29/12/98
K.4./K.5. Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.
1- Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.
2- Se verificó la cancelación posterior de los movimientos registrados cotejándose los
recibos de cobranza de las multas.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998 es el 6°
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN.
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.
ACTIVO
A.-DISPONIBILIDADES
(sexto) auditado por la
A.1.2.Reposición Fondo Fijo
4.A.1.2.- Al analizarse las imputaciones efectuadas de los comprobantes que
respaldan la cuenta de reposición de fondos fijos se verificó que la factura del 3/6/98 del
Círculo Mutual de Suboficiales (R) de la Policia Federal Argentina por $ 300,00 que se
encontraba contabilizada en la cuenta Nº 5003830- Derechos, Tasas y Contribuciones
correspondiendo ser imputada en la cuenta Nº 5003991 Contribuciones, Cursos y
Congresos.
A.2.- ChequesPropios en Cartera.
4.A.2.-El Ente contabiliza los cheques emitidos, aunque no se haya efectuado el pago,
como cheques propios en cartera. Al cierre del balance se deben exponer como cuenta
regularizadora de bancos y no como una cuenta por separado dentro del rubro Caja.
PASIVO
G.1.- Proveedores.
4.G.1.- Se verificó que al cierre de ejercicio la factura Nº 4307 de Cambytur de fecha
3/12/98 por $ 2.090,95 se encontraba pendiente de pago. Por la misma se recibió la Nota de
Crédito Nº 13 de fecha 4/12/98 para su anulación y se reemplazó por las facturas del
4/12/98 Nº 4313 y 4314 por $ 1073,50 y $ 1017,45 respectivamente. La Nota de Crédito
mencionada no fue contabilizada por el Ente.
G.3.- Préstamo B.I.R.F. 2641.
4.G.3.2.1- Al 31 de diciembre de 1997 los intereses pagados correspondientes a la segunda
cuota del préstamo BIRF 2641 con vencimiento 15 de octubre de 1997 se contabilizaron
como una pérdida del ejercicio. Durante el ejercicio 1998 se revirtió el asiento que dio
origen a lo anteriormente descripto, por lo que se duplicó el error, ascendiendo el mismo a
la suma de $ 43.557,76.
4.G.3.2.2- Los intereses pagados por adelantado correspondientes a la segunda cuota del
préstamo BIRF 2641 con vencimiento 15 de octubre de 1998 , no se contabilizaron como
tales, provocando una inadecuada exposición.
4.G.3.3.- No se expuso adecuadamente la separación en Pasivo Corriente y No Corriente de
las cuentas ¨Préstamo BIRF 2641¨ y ¨Préstamo BIRF 3281¨. La diferencia registrada fue de
$ 91.466.77 en menos en el Pasivo Corriente.
G.6.- Aportes y Retenciones Reg. Nac. de Seg. Social.
4.G.6.- La deuda con el Régimen Nacional de Seguridad Social al cierre de ejercicio
ascendía según registros contables a $ 275.831,26.
Este importe no coincide con la documentación respaldatoria de cancelación de la deuda
antes descripta, pues el pago efectuado ascendió a $ 275.787,40 que ésta Auditoría verificó
cómo correcto.
5.- RECOMENDACIONES
5.1.- Se propuso asiento de ajuste, habiendo el ente regularizado ésta situación..
(Observación 4.A.1.2. )
5.2.- Se sugiere que el criterio de exposición adoptado en los Estados Contables se adopte
para la contabilidad. (Observación 4.A.2.-)
5.3.- Se propuso asiento de ajuste, habiendo el ente regularizado ésta situación.
(Observación 4.G.1.-)
5.4.- Se propuso asiento de ajuste, que el Ente contabilizó, quedando así regularizada la
situación que generó la observación. (Observación 4.G.3.2.1.-)
5.5.- Se propuso modificar la exposición señalada, situación que fue atendida por el Ente.
(Observación 4.G.3.2.2.-)
5.6.- Se propuso una adecuada exposición. El Ente efectuó la modificación propuesta,
quedando regularizada esta situación. (Observación 4.G.3.3.-)
5.7.- Se propuso asiento de ajuste, habiendo el ente regularizado ésta situación.
(Observación 4.G.6.-)
6.- CONCLUSION
En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos
presentan razonablemente en todo sus aspectos importantes la información sobre la
situación patrimonial al 31 de diciembre de 1998 del Ente Tripartito de Obras y Servicios
Sanitarios (ETOSS), y los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio
neto y las variaciones de su capital corriente para el ejercicio finalizado en esa fecha, de
acuerdo con las normas contables profesionales.
7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
Buenos Aires,
8.- FIRMA :