1998_142_18info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/018
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL
MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/018
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados
en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Mercado de Capitales", de acuerdo al Documento suscripto el 7 de julio de 1995 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, con el fin de que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las
gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3710-AR, suscripto el 21 de noviembre de 1994 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° de
enero y el 31 de diciembre de 1997 (en dólares estadounidenses) y notas explicativas
N° 1 a 3 y anexos (Orígenes de fondos y gastos por líneas presupuestarias) que
forman parte integrante del mismo.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos, ejercicio 1997, notas anexas e
información complementaria, en pesos.
2.-Copia del Listado de Situación Financiera Actualizada al 31/12/97 emitido por la
oficina Buenos Aires del PNUD.
3.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report” por el ejercicio
finalizado el 31/12/97, emitido por la Sede Central del PNUD en Nueva York, y
certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
La información precedente se encuentra expresada en dólares estadounidenses al tipo de
cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1 = $ 0,998). Los estados expuestos en a)
y b) 1.- fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del Proyecto y son de su
exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados en su
totalidad a esta auditoría el 01/04/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 6 y el
13 de enero, entre el 17 y el 19 de febrero, y el 1° y 2 de abril de 1998.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Del análisis efectuado se ha podido observar que el Proyecto realizó pagos directos a
contratistas y proveedores a través del BIRF por USD 150.067,11 y USD 117.832,08
respectivamente, que corresponden a contrataciones realizadas y presupuestadas en el
Documento del Proyecto. De lo expuesto surge que estos fondos no se canalizaron a
través del PNUD de acuerdo a lo estipulado en el mencionado Documento y no se
encuentran incluidos en los estados financieros mencionados en el apartado I- precedente,
en las cifras mencionadas.
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en el
apartado III- precedente, el estado financiero, notas anexas e información financiera
complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Mercado de Capitales" al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto de
fecha 07/07/95 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 06 de abril de 1998.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD ARG/94/018
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL
MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/018.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al Proyecto PNUD ARG/94/018 "Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Mercado de Capitales", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/97.
1) INFORMES FINANCIEROS
a) Solicitud de Anticipo de Fondos al PNUD.
Observaciones:
5
1.- Se ha podido verificar en las Solicitudes de Anticipo de Fondos
correspondientes al 3° y 4° trimestre de 1997 que el importe correspondiente al
“Total anticipo recibido contra el presupuesto del año en curso” no es
equivalente a los importes efectivamente recibidos del PNUD.
2.- Las Solicitudes de Anticipos de Fondos del 1°, 2°, 3° y 4° trimestre de 1997
fueron presentadas al PNUD fuera de los plazos estipulados (atraso promedio
21 días) y por importes superiores a los fondos disponibles en poder de PNUD.
Comentarios de la UCP:
1.- Tener presente en descargo que lo apuntado se corrigió por nota rectificativa
del 13/03/98 dirigida al PNUD.
2.- Téngase presente que las mismas deben ser firmadas por el Director Nacional
del Proyecto, quien a su vez reviste el carácter de Secretario de Estado y cuya
multiplicidad de tareas atenta contra la posibilidad del cumplimiento de los
plazos en general y éstos en particular.
Por otra parte, la segunda aseveración es correcta. No obstante, no se
corresponde
con ninguna
obligación
formal.
Además,
fue explicado
oportunamente al PNUD, ante requerimientos de esta misma naturaleza, y por
lo cual se dieron las razones operativas en que se origina. No operar de la forma
mencionada, equivaldría a la imposibilidad de dar cumplimiento a las
obligaciones contractuales contraídas.
b) Informe de Desembolsos del Gobierno.
Observación: Se ha verificado en el Informe de Desembolsos correspondiente al
4° trimestre de 1997 que el “Presupuesto Anual” indicado no corresponde al de la
Revisión D vigente al cierre de ejercicio.
A su vez, existen diferencias de
imputación con los registros contables al 31/12/97 de $ 580.- entre las líneas 17.12
y 30.00 y de $ 1.180,08 entre la líneas 53.00 y 42.00.
6
Comentarios de la UCP:
Debe tenerse en cuenta la fecha en que fue aprobada la Revisión D (31/12/97).
Además, la Unidad de Coordinación fue notificada en febrero de 1998,
consecuentemente el Informe de Desembolsos es coherente y concordante con la
Revisión C.
La diferencia de imputación por $ 580.- corresponde al pago de un consultor (línea
17 para el PNUD) que dictó un curso de capacitación (imputable a capacitación
para el BIRF). Téngase presente el orden de prioridad de las normas: primero el
BIRF y secundariamente PNUD.
La diferencia de imputación por $ 1.180,08 para el PNUD es línea 45. y para el
BIRF es línea 53.
Recomendación para a) y b): Aplicar las normas y procedimientos detallados en el
Anexo V del Documento del Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos
del PNUD en la materia.
2) EQUIPOS:
Nos remitimos al punto B-4) siguiente.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) CONSULTORES
Observaciones:
a) No se tuvieron a la vista las Solicitudes de Contratación con la constancia de
intervención de la Dirección General de Cooperación Internacional (DGCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.
7
b) Se verificaron significativos atrasos entre el inicio de actividades y la posterior firma
del contrato por parte del profesional respectivo.
Comentarios de la UCP:
a) En julio de 1997 se informó a la Dirección General de Cooperación Internacional de
todas las contrataciones del Proyecto, y posteriormente, se dio intervención a esta
Dirección antes de efectuar cada una de las contrataciones del ejercicio 1997.
b) Tener presente que la Resolución N° 478 de fecha 21/04/97 del Ministerio de
Economía, aprueba la contratación de los miembros de la Unidad de Coordinación a
partir del 01/01/97.
Recomendación: Aplicar oportunamente las normas y procedimientos detallados en el
Anexo V del Documento del Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos
del PNUD en la materia.
2) CAPACITACIÓN
Observaciones:
a) No se tuvieron a la vista las constancias de la intervención de la DGCI que
oportunamente se deben presentar de acuerdo a la normativa del PNUD.
b) No se tuvieron a la vista las Solicitudes de Capacitación firmadas por el Director
Nacional del Proyecto.
Comentarios de la UCP:
a) Sin comentarios.
b) No constituye una violación formal ya que la solicitud se encuentra suscripta por un
Director del Organismo correspondiente (Comisión Nacional de Valores-CNV),
procedimiento requerido por el BIRF y acorde a la Resolución N° 1397/94 del
8
Ministerio de Economía que instituye a la CNV como uno de los componentes del
Proyecto.
Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Anexo V del
Documento del Proyecto, a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en
la materia.
3) SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) El Proyecto realizó a través del BIRF un pago directo por USD 150.067,11
correspondiente a una contratación realizada y presupuestada en el Documento del
Proyecto. De lo expuesto surge que estos fondos no se canalizaron a través del
PNUD de acuerdo a lo estipulado en el mencionado Documento y no se encuentran
incluidos en los estados financieros mencionados en el apartado I- de nuestro
dictamen adjunto.
b) En algunos casos no se tuvieron a la vista las copias de los comprobantes de
reintegro de IVA entregados al proveedor.
c) El 21/03/97 se contrató a la firma de auditores Bértora y Asociados por USD
12.000.- para la realización de la auditoría requerida por el BIRF correspondiente al
ejercicio 1996. Cabe destacar que la misma ya había sido realizada por esta Auditoría
General de la Nación en el mes de enero de 1997 y nuestro informe de fecha
10/03/97 fue entregado al MEyOSP el 25/03/97, siendo su vencimiento el 30/04/97.
De lo expuesto precedentemente surge que se realizaron desembolsos por
actividades no previstas en el presupuesto del Proyecto al momento de su
contratación y que resultaron en mayores costos para el mismo.
Comentarios de la UCP:
9
a) Lo ejecutado se corresponde con lo normado por el BIRF (Norma del Manual de
Desembolsos del BIRF y del Manual de Gestión de Proyectos del PNUD) que
establece la prelación de normas de los Organismos Multilaterales de Financiamiento
-BIRF-
sobre
las
normas
del
PNUD.
El
procedimiento
utilizado
es
metodológicamente correcto ya que no se encuentra prohibido por la normativa del
PNUD; no se informó por no tratarse de pagos efectuados de la cuenta del Proyecto
en Citibank.
b) Se cuenta con un listado del PNUD enumerando los certificados emitidos.
c) Esta UCP entiende que la contratación de una auditoría privada para el BIRF tiene su
razón en el pedido de este Organismo motivado en las demoras en la elevación del
informe de auditoría del ejercicio 1995 y no del ejercicio 1996.
En la Revisión D de fecha 31/12/97 del Documento de Proyecto se encuentra
prevista la actividad.
Recomendaciones:
a) Realizar el manejo financiero de los fondos de acuerdo a las políticas y
procedimientos del PNUD estipulados en el Documento de Proyecto.
b) Dejar constancia en el Proyecto de la totalidad de los certificados entregados a los
proveedores.
c) Según nuestras evidencias (Fax del 18/03/97 dirigido al Dr. Tallone Rosso), el Banco
Mundial, en el apartado Justificación, punto 4., expresa que el Proyecto puede elegir
contratar una auditoría privada solamente para los ejercicios fiscales 1997 y 1998. Se
justificaría una contratación para el ejercicio 1996 si el Informe de Auditoría
correspondiente de la AGN tuviera una significativa demora. Esta situación no se
presentó, ya que en nota del 12/05/97 el propio Banco Mundial agradece la
presentación del Informe de Auditoría del ejercicio 1996 de la AGN con fecha
24/03/97 (sic). Asimismo agrega que con referencia al fax del 18/03/97 el Banco
“...aprueba la contratación de la firma Bértora & Asociados para la preparación de
los informes de auditoría para los ejercicios 1997 y 1998”.
10
En consecuencia, deben tomarse las medidas necesarias a fin de evitar la duplicación
de actividades que redundan en mayores costos para el Proyecto y una inadecuada
apropiación de recursos.
4) EQUIPOS
Observación: No se han tenido a la vista la orden de compra, el informe de recepción y
el acta de transferencia de los equipos adquiridos para el Proyecto.
Comentarios de la UCP:
Ordenes de compra: Se celebraron los contratos correspondientes de acuerdo a las
normas del BIRF.
Informes de recepción: Ver notas de los responsables de los componentes (CNV y
Superintendencia de AFJP) aceptando los equipos.
Actas de transferencia: Observación correcta. No obstante, no sería una omisión porque
la transferencia se efectuará a requerimiento de los Organismos correspondientes (CNV
y SAFJP).
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
BUENOS AIRES, 06 de abril de 1998.
11
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/018
“ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO DEL
MERCADO DE CAPITALES”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo, entre otros procedimientos:
- La confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 contra los
registros que le dieron sustento;
- Tests o pruebas de transacciones;
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
Inspección ocular del equipo no fungible;
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- Circularización y reconciliación bancaria;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
12
- Análisis de la estructura del sistema de control interno del proyecto
- Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de los fondos durante 1997; y
- el 50 %; 40,11 %; 17,48 %; 47,59 %; 36,59 %; 38,05% y el 35,21% de los rubros
“Expertos Internacionales”, “Profesionales Nacionales”, “Viajes y Viáticos”, "Subcontratos",
“Capacitación”, "Equipos" y "Varios" respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones
del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 06 de abril de 1998.
13