1998_030_23info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS
PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA
(Ejercicio 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, correspondientes al “Programa de
Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino”
(PNEA), parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N°
553/OC-AR y N° 225-AR, suscriptos el 20/12/89 y el 22/11/88 por la Nación Argentina con el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola
(FIDA), respectivamente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a-
Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares
estadounidenses.
b- Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 1996,
expresado en dólares estadounidenses.
1
c-
Información Financiera Complementaria.
La información precedente surge de registros contables llevados en pesos, al tipo de cambio
$ 1 = USD 1. Fue preparada por la Unidad Nacional de Coordinación (UNC) y es de su
entera responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha
30/09/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestro trabajo se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 29/07/97 y el 18/09/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias,
excepto por lo que a continuación se indica:
No se han podido revisar los comprobantes de gastos menores a $250.- rendidos por las
provincias de Formosa, debido a que se encuentran en poder de dicha provincia, por
haberse acordado expresamente con la Unidad Nacional de Coordinación no enviar los
comprobantes de dichos gastos en sus rendiciones.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se señalara en nuestro informe de auditoría del Programa al 31/12/95, como
consecuencia de la privatización del Banco de la Provincia de Formosa, agente financiero
del Programa, a partir del 30/11/95 las cuentas que la Unidad Provincial Ejecutora (UPE)
tenía abiertas en aquella institución quedaron bloqueadas, no generando movimiento alguno
a partir de la citada fecha. El monto confirmado por el Banco de la Provincia de Formosa
S.E.M. en liquidación al 11/09/96, depositado en las cuentas del Programa, ascendía a $
331.535,27.
Cabe aclarar que durante 1997 la UPE procedió a la apertura de la cuenta corriente N° 600200/0 en el nuevo Banco de Formosa S.A. a través de la firma de un nuevo convenio de
administración celebrado el 23 de abril del año en curso.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- precedente y
a los ajustes que pudieran surgir de lo expresado en III-, los estados financieros e
información financiera complementaria identificados en I- presentan en forma razonable la
situación del “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores
Agropecuarios del Noreste Argentino” al 31 de diciembre de 1996, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en los Contratos de Préstamo N°
553/OC-AR BID y N° 225-AR FIDA, de fechas 20/12/89 y 22/11/88, respectivamente.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 1997.
3
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS
PRODUCTORES AGROPECUARIOS DE NORESTE ARGENTINO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA
(Ejercicio 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios
del Noreste Argentino”, por el período comprendido entre el 1° de enero y 31 de diciembre de
1996, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable y
financieras contempladas en las diferentes secciones y anexos de los contratos de préstamo que se
detallan a continuación.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, caben formular las siguientes
consideraciones:
A- CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR “Programa de Crédito y Apoyo Técnico
para Pequeños Productores Agropecuarios” suscripto el 20/12/89 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Cláusula 1.01: Monto del préstamo por USD 5.000.000.-.
Cumplida. El préstamo ha sido totalmente desembolsado por el BID.
4
2) Cláusula 1.03: Organismo ejecutor.
Cumplida. Cabe aclarar que la provincia del Chaco, denominada en esta cláusula como
“provincia participante” no registró ejecución.
3) Cláusula 3.01: Amortización.
Cumplida. En el período 1996 se abonaron las 2° y 3° cuotas de amortización, según el
siguiente detalle:
Período
Fecha de vto.
Fecha de pago
Importe en USD
1º semestre 1996
06/01/96
04/01/96
137.048,11
2º semestre 1996
06/07/96
04/07/96
137.171,68
4) Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida, según se detalla a continuación:
Período
Fecha de vto.
Fecha de pago
Importe en USD
1º semestre 1996
06/01/96
04/01/96
178.214,16
2º semestre 1996
06/07/96
04/07/96
171.525,43
5) Cláusula 4.04: Plazos de compromiso y de desembolso final del financiamiento.
Cumplida. El desembolso final se realizó el 28/06/94 por USD 487.130,85, completando
el total del préstamo que ascendió a USD 5.000.000.-.
6) Cláusula 6.01: Utilización de los recursos del Programa.
Cumplida.
5
7) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de amortizaciones de los créditos.
Cumplida.
8) Cláusula 6.07: Costo del Programa por USD 20.300.000.-.
Cumplida. Al 31/12/96 se invirtieron en el Programa USD 25.691.460.-, (incluye BID,
FIDA y aporte local).
9) Cláusula 6.08: Recursos adicionales.
Cumplida. Durante el período analizado se recibieron recursos FIDA por un total de
USD 3.394.220.- y recursos locales por USD 4.542.468.-, llevando los montos
acumulados al 31/12/96 a USD 11.856.024.- y USD 16.808.402.-, respectivamente.
10) Cláusula 6.11: Plan operativo anual.
Cumplida. Por nota UNC N° 39/97 del 12/02/97 se presentó ante el BID el Programa
Operativo correspondiente al 1er. semestre de 1997.
11) Cláusula 6.13: Continuación de los servicios de apoyo técnico y de administración.
Conforme nos informó la UNC, se hará en conjunto con el cierre del financiamiento
externo del FIDA.
12) Cláusula 6.14 (a) (i): Presentación de información de bancos provinciales-Estado
de situación de deudores.
Mediante notas N° 331/96 y 163/97 de fechas 23/09/96 y 15/05/97, respectivamente, la
6
UCN eleva al BID los informes semestrales del ejercicio 1996 relacionados con esta
cláusula contractual.
13) Cláusula 6.15: Adquisición de bienes y contratación de servicios de consultores con
recursos del FIDA.
Cumplida.
14) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida. La UNC tiene implementado un sistema computarizado de contabilidad, sobre
el cual se basan los estados financieros presentados a esta auditoría. Al respecto cabe
tener en cuenta los comentarios expuestos en nuestro Memorando a la Dirección adjunto
al presente.
B-
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 225-AR “Programa de Crédito y Apoyo Técnico
para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino” suscripto el
22/11/88 entre la República Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo
Agrícola (FIDA).
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por DEG 8.200.000.-.
Cumplido. Al 31 de diciembre de 1996 el préstamo estaba totalmente desembolsado.
2) Sección 2.03: Intereses
Cumplida. Se abonaron intereses correspondientes al 1° y 2° semestre de 1996 por un
total de:
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Período
Fecha de vto.
Fecha de pago
Importe en USD
1º Semestre 1996
15/06/96
06/06/96
75.373,24
---
---
18/06/96
228.811,66
2º Semestre 1996
15/12/96
06/12/96
101.248,51
---
---
11/12/96
241.386,32
TOTAL
646.819,73
3) Sección 2.04: Amortizaciones.
Cumplida. Se abonaron las siguientes amortizaciones:
Período
Fecha de vto.
Fecha de pago
Importe en USD
1º Semestre 1996
15/06/96
06/06/96
32.035,21
---
---
18/06/96
409.312,04
2º Semestre 1996
15/12/96
06/12/96
31.855,85
---
---
11/12/96
410.445,24
TOTAL
883.648,34
4) Sección 4.02 (a): Apertura de una cuenta para la UNC en un banco satisfactorio
para el Fondo.
Cumplida. Se mantiene la cuenta N° 1996/63 en el Banco de la Nación Argentina,
Sucursal Plaza de Mayo.
5) Sección 4.02 (b): Apertura de dos cuentas separadas para cada uno de los
gobiernos provinciales intervinientes, una administrada por el respectivo Banco
Provincial y otra por la Unidad Provincial Ejecutora.
Cumplida. Con referencia a los fondos bloqueados, correspondientes a la UPE
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Formosa cabe tener en cuenta lo expuesto en nuestro informe de auditoría sobre los
Estados Financieros al 31/12/96 adjunto al presente.
6) Sección 4.03 (a) y (b): Adquisición de bienes y servicios y contratación de
consultores.
Cumplida.
7) Sección 5.02: Establecimiento a través de los Gobiernos Provinciales de un Fondo
Rotatorio para el Programa.
Cumplida.
BUENOS AIRES; 24 de octubre de 1997.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS
PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA
(Ejercicio 1996)
El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Proyecto, ciertos
comentarios, observaciones y recomendaciones sobre diversos aspectos relativos a los
procedimientos administrativo-contables y al sistema de control interno vigente, que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Es de destacar que este informe comprende solamente aquellos aspectos que han surgido del
desarrollo de nuestra tarea de auditoría externa, efectuada sobre la base de muestras selectivas.
A-
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1) SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE-FINANCIERO
Observación: Con referencia al sistema contable implementado en la Unidad Nacional
de Coordinación (UNC) se denota un claro avance en la disposición de la información;
restaría incorporar al mismo pantallas de diálogo con el usuario para hacer del sistema
una herramienta más amigable.
Comentario de la UNC: El Programa ha finalizado en septiembre de 1997, por lo tanto,
se implementará en el PRODERNEA (Proyecto continuación del actual) otro sistema
contable que permita una interrelación con el usuario más amigable.
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2) MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
Observación: El Proyecto no implementó un manual de procedimientos administrativocontables. Esto conduce a que las tareas sean conocidas exclusivamente por quien las
realiza. Dicha conclusión surge de los relevamientos efectuados a la UNC y a las UPE de
Misiones y Corrientes.
Comentario de la UNC: Se reitera el comentario del punto anterior.
3) ARCHIVOS INADECUADOS Y FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Respecto al análisis de los legajos de consultores, se ha verificado la
existencia de informes presentados sin la firma del consultor, lo cual conlleva a que no
pueda identificarse quien es el autor intelectual del informe.
Por otra parte, se observó la presentación de informes conjuntos cuando la contratación
se realizó bajo la figura de una prestación de servicios individuales.
Comentario de la UNC: El primer párrafo se tiene presente para los futuros contratos,
desde la observación efectuada por esa Auditoría General de la Nación.
Con respecto al segundo párrafo se va a tener en cuenta para las futuras contrataciones
la correcta redacción de los contratos que reflejen la verdadera tarea encomendada a
cada consultor.
4) REGISTRO INVENTARIO EN LA UNIDAD NACIONAL DE COORDINACIÓN
Observación: Si bien para el ejercicio bajo examen la UNC implementó un registro de
inventario para el equipamiento de la citada unidad, el mismo carece de la siguiente
información:
- Número de Inventario interno (código), asignado por la UNC, identificatorio de los
bienes en existencia;
11
- Identificación de los número de serie asignados por los fabricantes de los bienes
adquiridos por el Programa (equipos).
Recomendación: Completar dicho registro a fin de contar con información completa y
consistente.
Comentario de la UNC: Se implementará en el cierre del Programa, que se está
operando en este momento (septiembre de 1997).
B-
OBSERVACIONES DEL PRESENTE EJERCICIO
1) RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Observación: La Unidad Nacional de Coordinación no practica en el pago de
honorarios de consultoría, tanto en la contratación de profesionales internacionales como
nacionales, las respectivas retenciones de impuesto a las ganancias, tal como disponen las
normas impositivas vigentes. Para el caso del pago de honorarios a consultores
internacionales la retención configura un pago único y definitivo.
Comentario de la UNC: Nos encontramos en la imposibilidad material de realizar las
retenciones debido a que no se puede efectuar el depósito en la Dirección General
Impositiva, debido a que la misma no ha implementado un sistema que lo contemple, y
por carecer los Proyectos de número de C.U.I.T.
Recomendación: Cumplimentar con las obligaciones fiscales.
2) RELEVAMIENTO A LA PROVINCIA DE CORRIENTES
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a- Conciliación bancaria cuentas crediticias.
Observación: No se realizan conciliaciones bancarias de las cuentas crediticias. Al
respecto la UPE solamente controla los ajustes que sobre dichas cuentas realiza el
propio banco depositario de los fondos.
Comentario de la UNC: Se implementará un sistema de conciliación bancaria.
b- Registro Inventario.
Observación: El registro de inventario que lleva la Unidad Provincial de Ejecución se
encuentra desactualizado en la parte de equipos informáticos y no totaliza en forma
general.
Comentario de la UNC: Se está subsanando el problema de la no totalización. En
cuanto a los equipos informáticos se está realizando una adecuación del equipamiento,
por lo que a su finalización se procederá a la actualización del inventario.
c- Legajo de créditos.
Observación: Analizada una muestra sobre las carpetas de créditos en poder del
Banco participante (Provincia de Corrientes) se observó lo siguiente:
- El archivo de la documentación de antecedentes y otorgamiento de los créditos,
agregada en los legajos individuales de los grupos de beneficiarios, no se encuentra
ordenada cronológicamente.
- Con referencia a los antecedentes que conforman la apertura de la carpeta de crédito
(manifestación de bienes personales, garantías reciprocas solidarias, declaraciones
juradas impositivas, etc.) no son actualizados periódicamente. En muchos casos en
dichos legajos solo se encuentran agregados antecedentes de los beneficiarios cuya
fecha de presentación corresponde a varios períodos anteriores respecto a la fecha
del último crédito otorgado.
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Recomendación: Se recomienda que la UPE instrumente los mecanismos necesarios
con el Banco participante, a fin de que éste mejore el sistema de archivo de los legajos
de crédito que permitan un acceso fácil y rápido a la información, y solicite
actualización de los antecedentes de los beneficiarios de créditos ante el otorgamiento
de un nuevo crédito.
Comentario de la UNC: Sin comentarios.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 1997.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS
PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA
(Ejercicio 1996)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
a)
Comparación de las cifras del Estado Financiero con registros y planillas auxiliares.
b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen.
c)
Test o prueba de transacciones.
d) Reconciliaciones bancarias.
e)
Confirmaciones a terceros (BID, FIDA).
f)
Análisis de legajos individuales de créditos en bancos (Provincia de Corrientes).
g) Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada, excepto por lo que a continuación se indica;
- Los comprobantes de gastos menores a $250.- rendidos por las provincias, se encuentran en
poder de éstas, por acuerdos con la UNC de no enviar dichos comprobantes.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Programa no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a los Subprogramas y a la documentación
respaldatoria correspondiente, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría
presentados.
BUENOS AIRES, 24 de octubre de 1997.
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