1998_030_14info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el período comprendido entre el 23 de enero
y el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación
Superior”, parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR,
suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 23 de
enero y el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y notas
explicativas (1 a 8) que forman parte del mismo.
b) Balance General o de Presentación al 31/12/96, expresado en pesos.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
-Balance de Saldos por número de cuenta, y por centro de costos, al 31/12/96,
expresados en pesos.
-Resumen de Desembolsos por Universidad.
Los estados financieros se encuentran expresados al tipo de cambio vigente al cierre $ 1 =
USD 1. Fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son de su
exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta
auditoría con fecha 4 de julio de 1997 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra responsabilidad es expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11 de abril y el 17 de
junio de 1997 y entre el 7 y el 21 de julio de 1997.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo expuesto a continuación:
- Nuestro examen no incluyó las inversiones y recursos relacionados a los Subproyectos
FOMEC (Fondo para el Mejoramiento de la Calidad) en 23 Universidades Nacionales,
que representan el 45,67 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y
Aplicación de Fondos al 31/12/96.
Los registros y cuentas de estos Subproyectos, conforme lo estipulado en el punto 8.2 ii)
del Manual de Operaciones del FOMEC, han sido examinados por otros profesionales
cuyos dictámenes o certificaciones de ingresos y egresos (en adelante “certificación”) se
han tenido a la vista, según se expone a continuación:
UNIVERSIDAD
PROFESIONAL FECHA DE
NACIONAL
ACTUANTE
EMISIÓN
1- De Buenos Aires
Dr. Guillermo
30/04/97
(UBA)
ALDERUCCIO
2- Del Centro de la Pcia.
Buenos Aires (U.N.C.)
3- De Córdoba
Cr. Sergio
INFORME DEL
AUDITOR
Favorable
sin
salvedades
22/04/97
Certificación
01/04/97
Certificación
25/06/97
Favorable
DAMIANO
Cr. Felix
CARIGNANO
4- De La Pampa
Cr. Carlos E.
salvedades
PEREZ
POVEDA
5- De Luján
Dr. Juan C.
21/03/97
Certificación
31/03/97
Certificación
ROSA
Dr. Osvaldo A.
GALLARZA
6- De Mar del Plata
Cr. Juan Carlos
ELGARRISTA
con
UNIVERSIDAD
PROFESIONAL FECHA DE
NACIONAL
ACTUANTE
7- De Misiones
Cr. Ernesto
EMISIÓN
25/04/97
PANIAGUA
8- De Río Cuarto
Cr. Carlos J.
Cr. José María
AUDITOR
Favorable
sin
salvedades
12/06/97
ECHENIQUE
9- De Rosario
INFORME DEL
Favorable
sin
salvedades
07/03/97
Certificación
31/03/97
Favorable
VITTA
10- De Salta
Cr. Luis A.
POPRITKIN
11-
De
Santiago
del Cra. María Celia
Estero
salvedades
12/05/97
AFUR
12- Del Sur
Cr. Hugo R.
(UTN)
14-
De
General
San
15- De La Patagonia San
16- De San Juan
sin
11/04/97
Favorable
sin
salvedades
26/03/97
Certificación
05/06/97
Favorable
UTGÉ
Martín
Juan Bosco
Dr. Juan C.
Favorable
salvedades
GENARO
13-Tecnológica Nacional
sin
Cr. Ignacio
Fabián GAJST
Cr. Máximo O.
salvedades
04/07/97
LUGONES
Cr. Roberto M.
sin
Informe
con
observaciones
20/08/97
Certificación
SEGOVIA
Cabe destacar que la Universidades Nacionales que se detallan a continuación no
presentaron informe de auditor independiente según lo requerido:
1- De Cuyo.
2- De San Luis.
3- De La Plata.
4- De Quilmes.
5- Del Litoral.
6- De Tucumán.
7- De la Patagonia Austral.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior, los estados
financieros detallados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
situación financiera del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” al 31/12/96, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´s) DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al BIRF por la Unidad Ejecutora del
Proyecto (UEP) durante el período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de
1996, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso al 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares
estadounidenses, que incluye el detalle de las Solicitudes de Retiro de Fondos, numeradas
del 1 al 3, presentadas al BIRF durante el ejercicio. Se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación respaldatoria de las erogaciones y de los registros contablefinancieros, análisis de adquisición de bienes y contratos de servicios, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica:
- No hemos incluido en nuestro examen las Inversiones relacionadas a los Subproyectos
FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales independientes, según se
expone en el apartado II- de nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto.
Cabe aclarar que durante el ejercicio 1996 se justificaron al BIRF gastos para dichos
Subproyectos por USD 408.444,38, que representan el 21,07 % del total solicitado en el
ejercicio.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El importe consignado en el F.1903 de “Solicitudes de Retiro de Fondos” N° 3 es
superior en USD 131,05 a la sumatoria de los importes detallados en la columna 12
“Monto Solicitado” de las respectivas Hojas Sumarias y Certificados de Gastos anexos a
dicha solicitud.
b) La diferencia de USD 2.752,48 entre el importe desembolsado por el BIRF por la
solicitud N°3 y el acreditado en la Cuenta Especial corresponde a gastos bancarios
cobrados por el Banco de la Nación Argentina.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en II- anterior,
la documentación respaldatoria de los SOE´s resulta razonablemente confiable para
sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 2 y Nº 3 relacionadas, incluidas en el
Estado señalado en el apartado I- precedente, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Período comprendido entre el 9 de febrero y el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, por el
período comprendido entre el 9 de febrero y el 31 de diciembre de 1996, correspondiente al
Convenio de Préstamo N° 3921-AR BIRF de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial, expresado en dólares estadounidenses, por el período
comprendido entre el 9 de febrero y el 31 de diciembre de 1996, preparado por la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEC) en base a los extractos bancarios de la caja de ahorro en
dólares N° 227983/9, denominada “Ministerio de Cultura y Educación 70/330 Proyecto
Educación Superior BIRF 3921-AR”, abierta en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El desembolso del BIRF correspondiente a la Solicitud de Retiro de Fondos N° 3 por
USD 1.819.823,26 fue acreditado por el BNA por USD 1.817.070,78; la diferencia de
USD 2.752,48 corresponde a gastos bancarios cobrados por la entidad bancaria.
b) El total de egresos de la Cuenta Especial expuesto en el estado detallado en Icorresponde a transferencias de fondos a la cuenta bancaria de pago del Proyecto
(Cuenta corriente Nº 2750/96).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma
de la Educación Superior” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras
usuales
y
con
las
estipulaciones
sobre
el
uso
de
fondos
contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de
fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de
diciembre de 1996 del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable y financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR,
suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 165.000.000.-.
Los desembolsos del BIRF revaluados al 31/12/96 ascendieron a USD 8.278.797,87.
Este importe incluye USD 78.835,71 en concepto de cargos por los servicios financieros
devengados sobre el PPF N° 233-AR, cobrados por el BIRF de la Cuenta del Préstamo de
conformidad con la Sección 2.02 (c).
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Apéndice 1.
Se ha verificado un razonable cumplimiento, excepto por lo expuesto en el apartado II- del
Informe sobre Certificados de Gastos (SOE´s) del Proyecto.
c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida.
d) Sección 2.02 (c): Anticipo para la Preparación del Proyecto.
Cumplida. El BIRF con fecha 15/05/96 retiró de la Cuenta del Préstamo el monto de USD
1.340.835,71 para efectuar el pago del monto del capital más cargos del Anticipo para la
Preparación del Proyecto PPF 233-0 y 233-1 (primer y segundo anticipo de fondos
respectivamente).
e) Secciones 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
f) Sección 3.01, 3.06 y Apéndice 2: Objetivos de Proyecto.
Con referencia al cumplimiento de los objetivos establecidos en el Convenio de Préstamo
puede inferirse, a través de los Ayuda Memoria de las misiones técnicas del Banco Mundial y
del informe elaborado por la UEP sobre el estado de avance del Proyecto, un razonable
cumplimiento de los objetivos acordados.
g) Sección 3.02 y Apéndice 4: Adquisiciones y Servicios de Consultores.
Se ha podido verificar en términos generales, un razonable cumplimiento. No obstante ello,
existen observaciones puntuales que se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto.
h) Sección 3.04 (a) Unidad Ejecutora del Proyecto.
Cumplida. Mediante el Decreto del Poder Ejecutivo Nacional N° 840/95 del 05/12/95 se
aprobó la creación de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) dentro de la jurisdicción de la
Secretaría de Políticas Universitarias (SPU) del Ministerio de Cultura y Educación de la
Nación.
i) Sección 3.04 (b): Fondo de Mejoramiento de la Calidad (FOMEC).
Cumplida. Mediante el Decreto 408/95 del 23/03/95 se aprobó la creación del FOMEC.
Asimismo, a través de la Resolución N° 26/95 de la SPU del 30/06/95, se designó al Director
Ejecutivo del FOMEC a partir del 1 de agosto de 1995.
j) Sección 3.04 (c): Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación Universitaria
(CONEAU).
Cumplida. Mediante el Decreto 173/96 del 21/02/96 se aprobó la creación de la CONEAU, y
mediante Resolución N° 619 del Ministerio de Cultura y Educación del 19/07/96 se designó al
Director Ejecutivo Interino de la misma.
k) Sección 3.07: Comité Internacional de Seguimiento (CIS).
Cumplida. Por Resolución de la SPU N° 32 del 16/08/96 se designaron los miembros del CIS.
Asimismo, se ha tenido a la vista copia del Informe de la Primera Reunión anual del CIS
realizada entre el 2 y el 6 de septiembre de 1996.
l) Sección 3.08 (a): Informe de progreso anual.
Cumplida. Se ha tenido a la vista el Informe de Avance a junio de 1996.
m) Sección 4.01 (a): Registros contables.
La Unidad Ejecutora del Programa tiene implementado un sistema contable basado en registros
y cuentas separadas relacionadas con el Proyecto.
n) Sección 4.01 (b): Auditorías.
Con respecto al punto (e) de esta Sección y en base a lo estipulado en el punto 8.2 ii) del
Manual de Operaciones del FOMEC, el examen fue realizado por otros profesionales, tal como
se señala en el apartado II- de nuestro Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros del
Proyecto.
No obstante, cabe aclarar que a la fecha del presente informe no hemos tenido a la vista los
estados financieros auditados correspondientes a 8 Universidades de un total de 23.
ñ) Sección 5.02: Fecha de vigencia.
La fecha de efectividad del préstamo operó el 27 de febrero de 1996.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996)
Como resultado de nuestra revisión del Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 23 de enero y el 31
de diciembre de 1996, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”
(PRES), han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, que hemos considerado necesario
informar para conocimiento y acción futura de la Dirección del Proyecto.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en los planteos que seguidamente se detallan, ya que el examen se practicó sobre
la base de muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen:
1) SISTEMA CONTABLE
Observación: La Unidad de Ejecución del Proyecto (UEP) tiene implementado un sistema
contable basado en registros y cuentas separadas e identificadas, que incluye las inversiones de
la Parte A y de la Parte B del Proyecto. No obstante ello, al centralizar toda la contabilización,
aún la información proveniente de los Subproyectos FOMEC, es de prever que al
incrementarse el nivel de ejecución, y dada la dispersión geográfica y atomización de
los gastos involucrados, resulte insuficiente la capacidad para abordar las actividades contableadministrativas que hoy se encuentran a su cargo.
En este sentido, el sistema de control interno instrumentado por la UEP podría verse afectado
por la sobrecarga de trabajo, provocando una menor confiabilidad en la información y un
mayor costo para mantener el nivel actual alcanzado.
Comentario de la UEP: La UEP está trabajando en estos momentos, para el funcionamiento
del sistema integrado de información del PRES. Este se encuentra en su etapa de
implementación por el componente SIU (Sistema de Información Universitario) del PRES,
estando la etapa de diseño concluida. Se prevé que, para fin del año 1997 todas las
Universidades Nacionales contarán con el mismo sistema contable y con un plan de cuentas
similar. Esta será la base para descentralizar parte de la registración contable.
Recomendación: Consideramos que la descentralización de la registración contable en las
Universidades, basada en planes de cuentas, criterios y procedimientos similares que dé como
resultado estados financieros homogéneos auditados, contribuiría de manera importante al
fortalecimiento de las mismas y evitará la duplicación de la contabilización de las inversiones en
Subproyectos FOMEC por parte de la UEP y de las Universidades.
2) CONSULTORES NACIONALES
a) Contratación de Consultores
Observación: No se ha tenido a la vista en algunos casos, constancia del proceso de
evaluación de un mínimo de tres postulantes para cada función, con el fin de preseleccionar
un candidato para ser contratado.
Comentario de la UEP: Sobre observaciones realizadas a los procedimientos de
contrataciones de consultorías individuales es pertinente destacar que se ha reforzado el
área asignando a una persona el control de la documentación atinente a dicho
procedimiento. Por lo tanto, a partir del año 1997, existe la disponibilidad de tiempo
necesario para verificar la solicitud de cualquier contratación y que la elevación del
Coordinador del Componente de la solicitud de no objeción del Consultor a contratar esté
acompañada de la terna de la que se ha seleccionado el consultor propuesto.
Recomendación: Documentar adecuadamente la contratación de cada profesional, dejando
constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para cada función.
b) Informes de avance
Observación: En algunos casos no se tuvieron a la vista los informes de avance que debían
presentar los consultores según los términos de referencia respectivos.
Comentario de la UEP: Las contrataciones efectuadas por esta Unidad deben contar con
la autorización para pagar el mes siguiente, lo que implica que cada coordinador ya autorizó
el informe previo.
Recomendación: Dejar constancia en los archivos de la UEP de los informes presentados
por los consultores.
c) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se verificó en varios casos un significativo atraso entre el inicio de
actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo.
Comentario de la UEP: Se están tomando las medidas necesarias para que ello no ocurra.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se
haya firmado el respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
d) Suscripción de informes
Observación: Se ha comprobado en algunos casos que los consultores presentan los
informes (producto de su trabajo) sin su firma.
Comentario de la UEP: Referido a la suscripción de informes, los mismos son revisados y
devueltos en los casos en que no se encuentren debidamente firmados por el consultor.
Hubo casos en que eran girados a la UEP a través del correo electrónico y en esta Unidad
se los imprimía. Esta alternativa ha sido descartada en función de la recomendación de la
AGN.
Recomendación: La UEP debe solicitar a cada consultor, con carácter obligatorio,
suscribir los informes objeto de la prestación, de modo tal de posibilitar la identificación y
responsabilidad del profesional por la autoría intelectual.
3) REGISTRO DE INVENTARIO DE BIENES
Observación: Como resultado de la inspección ocular de bienes efectuada, se observó que el
Registro de Inventario de Bienes que realiza el Ministerio de Cultura y Educación se encuentra
desactualizado en lo que respecta a altas, bajas, destino y responsables de los bienes.
Recomendación: Actualizar periódicamente el Registro de Inventario de Bienes, y mantener
una adecuada identificación física, a fin de llevar un mejor control y salvaguarda de los mismos.
Comentario de la UEP: La recomendación fue elevada a la Dirección de Patrimonio y
Contrataciones, ya que la UEP informó quincenalmente las altas de bienes del Programa,
estando el Inventario de lo adquirido durante la vigencia del Préstamo, incluida la etapa de
preparación (PPF), con detalle de la ubicación del bien por componente del PRES y con la
firma del coordinador responsable.
4) ADQUISICIÓN DE BIENES
Observación: No se ha tenido a la vista en algunos casos la documentación necesaria que
permita hacer una correcta comparación de precios en relación con un bien adquirido, debido a
que en el legajo no constan los pedidos de cotización con las especificaciones técnicas, el
informe de evaluación de las ofertas recibidas y, en un caso, la oferta ganadora.
Comentario de la UEP: Dado que hasta 1996 fue difícil la ubicación de algunos antecedentes
de ciertas adquisiciones, para 1997 hay un legajo con todos los antecedentes de cada
adquisición, tanto de los proyectos FOMEC, como del resto de los componentes del PRES,
donde consta la solicitud de adquisición, los pedidos de cotización con las respectivas
especificaciones técnicas, el reporte de evaluación y la “no objeción” de la UEP y la
comunicación al proveedor adjudicado.
Recomendación: Dejar constancia de los antecedentes de selección y contratación realizada
por el Proyecto.
5) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Observación: Los gastos de funcionamiento u operativos del Proyecto se exponen en el rubro
“Bienes” del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del ejercicio auditado.
Comentario de la UEP: Se está trabajando en el programa contable para separar los centros
de costos que responden a los conceptos financiados, de los no financiados por el BIRF.
Recomendación: Exponer adecuadamente las inversiones realizadas de acuerdo al concepto
del gasto.
6) AUDITORÍAS SUBPROYECTOS FOMEC
Observación: Los informes de auditoría presentados a la UEP por las Universidades
Nacionales según lo requerido por el Manual de Operaciones del FOMEC, en la mayoría de los
casos no incluyen una opinión por separado sobre las justificaciones de gastos presentadas, ni
sobre los movimientos de las cuentas bancarias especiales para los Subproyectos. Por otra
parte, se observó que en el caso de 7 Univesidades se presentaron Certificaciones de ingresos y
egresos, las cuales no contienen una opinión del auditor.
Comentario de la UEP: Estimamos en este punto que el paso previo para que esta UEP le dé
instrucciones a las UEP de las Universidades Nacionales respecto a la información que deben
proveer, sería determinar cual es la información que se necesita y la forma en que debe
presentarse.
Recomendación: La inclusión de opinión en los informes de auditoría requeridos a las
Universidades respecto a Estados de Gastos y Cuenta Especial de cada una de ellas, permitiría
a la UEP validar la elegibilidad de los gastos incluidos en las justificaciones emitidas por las
mismas, así como comprobar el adecuado uso y disponibilidad de los fondos transferidos,
contribuyendo con ello, adicionalmente a los controles efectuados por la UEP, a la
confiabilidad de las cifras relacionadas a los Subproyectos FOMEC.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo, entre otros, los
siguientes procedimientos:
-tests o pruebas de transacciones;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
-análisis de legajos;
-inspección ocular de bienes;
-análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-análisis de antecedentes de adquisiciones;
-verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
-circularización y reconciliaciones bancarias;
-validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
-cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros contra las imputaciones efectuadas en el
sistema contable y contra documentación respaldatoria;
-como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se señala:
No hemos incluido en nuestro examen las Inversiones relacionadas a los Subproyectos
FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales, según se expone en el apartado
II- del informe sobre los estados financieros del Proyecto.
Cabe aclarar que durante el ejercicio 1996 se justificaron al BIRF gastos para dichos
Subproyectos por USD 408.444,38, que representan el 21,07 % del total solicitado en el
ejercicio.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el:
- 24,89 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
período comprendido entre el 23 de enero y el 31 de diciembre de 1996.
- 18,10 % de las erogaciones financiadas a través de la cuenta especial, incluidas en las Solicitudes
de Retiro de Fondos N° 2 y N° 3 remitidas al BIRF en el ejercicio 1996.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad de Implementación del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 9 de Septiembre de 1997.