1998_030_09info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO FINANCIERO DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero y notas complementarias al 31/12/96 correspondientes a la Parte C del
Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de Distribución de Energía”,
suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 del Poder Ejecutivo Nacional.
La Parte C del proyecto es ejecutada por la Secretaría de Energía y Puertos, y está destinada a
financiar asistencia técnica a la misma.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Activos y Pasivos al 31/12/96, expresado en dólares estadounidenses, y notas
anexas que forman parte del mismo.
La información precedente fue preparada por la Secretaría de Energía y Puertos de la Nación
y es de su responsabilidad. Fue presentada en forma definitiva a esta auditoría con
fecha 06/08/96 y se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 04/06/97 y el 07/08/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero identificado en Ipresenta en forma razonable la situación financiera de la PARTE C del “V Proyecto de
Distribución de Energía” al 31 de diciembre de 1996, así como las transacciones efectuadas
durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y
con los requisitos establecidos en el Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR BIRF,
aprobado el 11/08/94.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre el estado financiero de la Parte C del “V
Proyecto de Distribución de Energía”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1996, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Asunción de
Préstamo N° 2854-AR, Parte C, aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 del Poder Ejecutivo
Nacional.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A)
CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR -PARTE C-.
1) Sección 3.01 (a) (ii): Ejecución de la parte C del proyecto a través de la Secretaría
de Energía.
Cumplida. La ex Secretaría de Energía hoy se denomina Secretaría de Energía y Puertos
(SEyP).
2) Sección 3.03: Presentación de informes semestrales.
Se puso a disposición de esta auditoría el Informe de Evaluación de los Proyectos de
Asistencia Técnica, elevado al Banco Mundial por nota DGC y AF Nº 00915 de fecha
26/12/96. A través de nota del 15/01/97 el BIRF solicitó una ampliación del mismo por
considerarlo incompleto.
Como respuesta a dicho requerimiento la SEyP aclara por nota Nº 106 del 24/01/97 que
los proyectos no informados no fueron evaluados. Por nota de fecha 04/03/97 el BIRF
expresa que no obstante la aclaración presentada, la Secretaría no cumple los
requerimientos de un informe de progreso o de avance del Proyecto de Asistencia
Técnica, sugiriendo que los próximos informes sean mejorados y ampliados a fin de
cumplir con sus objetivos.
3) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Nos remitimos a las observaciones expuestas en el punto (A) 1- del Memorando a la
Dirección adjunto.
Cabe aclarar que tanto la responsabilidad de la emisión de los Certificados de Gastos
(SOE´s) como la administración financiera de la Cuenta Especial de la Parte C del
Proyecto están a cargo de la Entidad Binacional Yacyretá (EBY), organismo ejecutor de
las Partes A y B del Préstamo.
B)
CONVENIO ENTRE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA Y LA ENTIDAD
BINACIONAL YACYRETÁ (EBY) SUSCRIPTO EL 29/08/94.
1) PUNTO PRIMERO: Ejecución del Programa de Asistencia Técnica a cargo de la
Secretaría de Energía y Puertos.
Cumplido.
2) PUNTO SEGUNDO: Selección de consultores y firmas consultoras a través de la
Secretaría de Energía y Puertos.
Cumplido. Cabe remitirse a los comentarios formulados en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto.
3) PUNTO TERCERO: Información a la EBY de las incorporaciones de consultores
y firmas consultoras.
Cumplido.
4) PUNTO CUARTO: Autorización de la Secretaría de Energía y Puertos de las
rendiciones de gastos y de las solicitudes de desembolso confeccionadas por la
EBY para su envío al BIRF.
Cumplido.
5) PUNTO QUINTO: Autorización del pago de facturas correspondientes a los
contratos indicados en el punto 3) precedente.
Cumplido.
6) PUNTO SEXTO: Los pagos del Programa de Asistencia Técnica los realiza la
EBY por cuenta y orden de la Secretaría de Energía y Puertos.
Cumplido.
7) PUNTO SÉPTIMO: La Secretaría de Energía y Puertos instruirá a la EBY para
la ejecución del artículo SEXTO.
Cumplido.
8) PUNTO OCTAVO: La Secretaría de Energía y Puertos mantendrá registros y
cuentas adecuadas, a fin de reflejar las operaciones del préstamo.
Cumplida. Cabe remitirse al punto (A)1- del Memorando a la Dirección adjunto.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1996)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de observaciones y recomendaciones, consecuencia del examen practicado por esta
Auditoría General de la Nación sobre el estado financiero, correspondiente al ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1996, de la Parte C del Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V
Proyecto de Distribución de Energía”.
Sobre la base de las muestras selectivas efectuadas, detallamos las siguientes observaciones con los
comentarios de la Coordinación del Proyecto (CP):
(A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR QUE SUBSISTEN EN EL
PRESENTE EJERCICIO.
1- REGISTROS CONTABLES.
Observación: La información que alimenta al sistema contable se obtiene de planillas
auxiliares a las que no se les efectúa controles de validez que garanticen la corrección de los
datos que suministra. Hemos detectado problemas de conciliación de la información del
Proyecto, respecto de la remitida por la Entidad Binacional Yacyretá (EBY) y por el Ente
Nacional Regulador de Energía (ENRE).
Recomendación: Implementar controles que garanticen la exactitud de la información que
se registra (confiabilidad y controles periódicos con terceros).
Comentarios de la CP: Se tomó en cuenta la recomendación y se implementaron los
controles necesarios.
2- METODOLOGÍA PARA LA CONTRATACIÓN DE CONSULTORES.
Observación: Hemos verificado, nuevamente, la aplicación del procedimiento de
contratación directa para consultoría individual.
El Banco Mundial, sujeto a la posterior aprobación del mismo, permite este procedimiento
sólo cuando la necesidad o el carácter de la contratación así lo requiera, caso contrario
sugiere llamar a propuestas utilizando una lista breve de firmas (Punto 2.20 de las Normas
para la Utilización de Consultores por los Prestatarios del Banco Mundial - Agosto de
1981).
Comentarios de la CP: Nos remitimos al punto 2.20 de las “Normas para la Utilización de
Consultores por los Prestatarios del Banco Mundial” donde se hace mención que no es
necesaria la lista breve para la selección de consultores cuando hayan probado suficiente
idoneidad y tengan antecedentes a su vez, de contrataciones efectuadas con anterioridad.
Una vez más, hacemos hincapié en que la contratación de determinados consultores responde
a un probado nivel técnico específico con relación a la tarea a desarrollar, siendo el mercado
muy limitado en cuanto a los especialistas de temas energéticos, por lo cual se hace
prácticamente imposible el procedimiento sugerido.
La forma de contratación utilizada cuenta con la aprobación del Banco, que comparte el
criterio mencionado anteriormente.
Recomendación: Proceder conforme las normas del Banco Mundial en la materia
(invitación de varias firmas y/o consultores individuales), a los fines de permitir la libre
concurrencia y evaluar la oferta más conveniente tanto técnica como económica.
3- INCUMPLIMIENTO DECRETO 290/95 DE REDUCCIÓN EN EL COBRO DE
HONORARIOS.
Observaciones:
a) Hemos observado falencias y disímiles criterios en la aplicación de la reducción en el
cobro de honorarios dispuesto en el Decreto N°290/95 del Poder Ejecutivo Nacional,
como por ejemplo en el monto sobre el que se aplica la reducción (es el neto y debería
ser el importe bruto) y en el tratamiento dado al concepto de viajes y viáticos (suma fija
asignada en el contrato por estar radicado en el interior o exterior) no se aplica el
Decreto.
b) A su vez, hubo contratos a los que no se les aplicó la reducción de honorarios establecida
en el citado Decreto, como por ejemplo:
-Mónica SIMÓN, período contratación 2/96-1/97
-Alfredo VISINTINI
-Mariano MIROTTI
Comentarios de la CP:
a) Monto sobre el que se aplica la reducción: El criterio seguido fue idéntico para todos los
consultores que perciben la suma fija mensual en concepto de viáticos por desarraigo. El
decreto fue aplicado sobre los honorarios netos.
b) Las renovaciones y posteriores contrataciones para el ejercicio 1996 contemplaron en la
cláusula Retribución los honorarios netos del Decreto 290/95.
En los casos mencionados hubo incremento de tareas, que significó un aumento de su
remuneración. La consultora Simón cambió de proyecto presentándose una variación de
sus términos de referencia.
Recomendación: Aplicar la legislación vigente en todos los casos.
4- OPERATORIA DE LIQUIDACIÓN DE VIAJES Y VIÁTICOS.
Observación: Se reitera lo observado en el período anterior referido a que el Programa
abona en concepto de gastos de pasajes y viáticos un monto fijo no sujeto a rendición, en
razón de tener el consultor residencia habitual a más de 100 km. del lugar de trabajo.
Si bien esta operatoria está prevista por la normativa del Banco Mundial, y éste ha dado su
no objeción a los contratos que contemplan esta situación, consideramos que el espíritu de
la norma sólo se refiere a casos especiales en los que, por la naturaleza de la contratación,
sea imprescindible el servicio de un profesional determinado (especialidad, curriculum,
experiencia u otro motivo justificable, como por ejemplo cuando el Proyecto cambie el
ámbito laboral y traslade al consultor a una distancia superior a los 100 km. del lugar de
trabajo, debiendo entonces compensarse dicho desarraigo).
El uso generalizado de esta práctica puede inducir a que un consultor declare un domicilio
de residencia permanente a más de 100 km. del lugar habitual de trabajo a fin de percibir
dicha compensación. Podemos citar: a los consultores Mónica Simón, Fernando Alonso,
Mariano Mirotti, Eugenia Gorritti, Horacio Blanco, Manuel Abdala.
Comentarios de la CP: Los consultores a que se hace referencia en este punto de
observación responden a casos especiales, que habiendo acreditado sus domicilios reales a
más de 100 km. de la Capital, han probado suficiente idoneidad y perfeccionamiento en su
tarea específica, por lo que ha sido necesaria su contratación y por lo tanto solicitarles el
traslado periódico para que puedan cumplir con su labor en lo que hace al normal
desenvolvimiento de su tarea.
En la actualidad sólo existen tres casos de este tipo de contratación.
Recomendación: No incrementar innecesariamente el costo de una contratación.
(B) OBSERVACIONES FORMULADAS EN EL PRESENTE EJERCICIO
1- CONSULTORES
Observaciones:
a) Hemos observado que en los contratos suscriptos con los consultores:
- Los términos de referencia no incluyen una cláusula de restricción del pago de honorarios
contra presentación de informes de avance y/o final.
- La mayoría de los contratos no fueron fechados al momento de suscribirse.
b) En los legajos tenidos a la vista no se encontraba agregada la siguiente documentación:
- Solicitud de contratación.
- Ternas necesarias para la selección de consultores y su evaluación.
- Declaración Jurada sobre incompatibilidad para ejercer la función (período 1996).
- Comprobante de CUIT exigido por el organismo de fiscalización.
Recomendación: Tener en cuenta lo expuesto precedentemente a fin de ordenar y
completar la información.
Comentarios de la CP: Los legajos además de contener fotocopia del contrato firmado por
las partes, términos de referencia, no objeción del Banco Mundial, fueron completados para
los períodos 1996 y 1997 con el comprobante de inscripción impositiva (CUIT), documento
de identidad, título profesional, currículum, licencias extraordinarias si hubieren
correspondido, informes de avance, etc. En el caso específico de las Declaraciones Juradas
de no incompatibilidad para ejercer las funciones, fueron agregadas a partir del ejercicio
1997, como así también los Certificados de Antecedentes Judiciales emitidos por el
Ministerio de Justicia.
2- ARCHIVOS
Observación: La Unidad de Coordinación no cuenta con la información necesaria sobre el
movimiento financiero de la parte C del Proyecto ejecutado por la EBY. Así por ejemplo,
para la registración de los pagos no se cuenta con la información que genera la EBY para
cancelar las obligaciones (órdenes de pago).
Comentarios de la CP: Según lo recomendado por la Auditoría del ejercicio anterior se
trabajó en el período 1996 con la hoja sumaria de los pagos elaborada por Yacyretá que fue
confeccionada y remitida a la Dirección General de Cooperación y Asistencia Financiera
semestralmente.
Se toma en cuenta la nueva recomendación acerca de la implementación del cotejo de
nuestros registros con las órdenes de pago emitidas por la EBY, pudiendo informarles que al
día de la fecha se han realizado tareas de gestión para poder implementar dicho control a los
efectos de la conciliación para el año 1997.
Recomendación: Recordamos incorporar en los archivos de la Parte C del Proyecto, todos
los antecedentes que respalden las registraciones contables (órdenes de pago, ticket de
pasajes, etc.)
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1996)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- Comparación de las cifras del estado financiero con registros contables;
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que les
diera origen;
- Conciliación de pasivos;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
Nuestro análisis comprendió el 100 % del pasivo (aportes EBY, BIRF y consultores a pagar) y el
76,85 % y 39,99 % de las erogaciones del período correspondientes a Consultores y Viajes y
Viáticos del rubro Inversiones, respectivamente.
Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 25 de Agosto de 1997.