1999_017_10info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 1997 detallados en I- siguiente,
correspondientes al "Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
La ejecución está a cargo de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable
(SRNyDS), a través de la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos.
2- Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses.
3- Detalle de Gastos al 31 de diciembre de 1997 -Resumen por Categorías-, expresado en
dólares estadounidenses.
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4- Notas a los estados precedentes.
Los mencionados estados fueron preparados por la DGCP y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recepcionados por esta auditoría el 23/09/98 y se encuentran
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
17/07/98 y el 21/08/98, y el 07/10/98.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables y demás
procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en nota a los estados contables (s/N°), el Organismo Ejecutor no ha
informado cifras en las columnas “Presupuestado (S.A.R.)” de los estados mencionados en
I-2 y I-3 debido a que esto no fue previsto en el Staff Appraisal Report para el ejercicio
1997.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”
al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante
el ejercicio 1997, correspondientes al "Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4085-AR BIRF
de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en
dólares estadounidenses.
El mencionado estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de Proyectos
(DGCP) y presentado a esta auditoría con fecha 23/09/98, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de
los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
La Solicitud de Retiro de Fondos N° 1 por USD 370.000.- corresponde a la asignación
autorizada -depósito inicial de la cuenta especial-.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado Iprecedente, correspondiente al "Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, emitidas y presentadas al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/97, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” al 31/12/97, Convenio de
Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP)
sobre la base de los extractos bancarios de la cuenta corriente en dólares N° 554.015/88
abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Lavalle, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del "Proyecto Bosques
Nativos y Areas Protegidas" al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas
prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas
en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 4085-AR BIRF de fecha
17/04/97.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, por el ejercicio finalizado
el 31/12/97, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo
N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 19.500.000.-.
El total desembolsado al 31 de diciembre de 1997 ascendió a USD 366.282,82
correspondientes al depósito inicial en la cuenta especial -asignación autorizada.
b) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares en el
Banco de la Nación Argentina.
Cumplida.
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c) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida. El 01/10/97 se abonaron USD 14.291,10 en concepto de comisión de compromiso
del Préstamo.
d) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
No se registraron pagos por este concepto en el período analizado.
e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto según Anexo II.
Al respecto se puso a disposición de esta Auditoría el Ayuda Memoria de fecha 01/07/98
correspondiente a la segunda misión de supervisión realizada por el BIRF durante el período
comprendido entre el 18 de junio y el 1° de julio de 1998, destacándose, entre otras
sugerencias, lo siguiente:
A) Bosques Nativos
Subcomponente A1 “Reforma del Marco Político, Legal y Regulatorio que afecta a
los Bosques Nativos ”: “La Misión manifiesta preocupación por el atraso sufrido en el
inicio...”.
Subcomponente A2 “Inventario Nacional de Bosques Nativos y manejo de la
correspondiente base de datos ”: Se estableció como fecha de iniciación del inventario
el mes de abril de 1998.
Subcomponente A3 “Investigación aplicada y estudios para facilitar la mejora del
manejo y la conservación de los Bosques Nativos ”: La misión encontró demorada la
iniciación de este subcomponente.
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B) Areas Protegidas
Subcomponente B1 “Modernización de la Administración de Parques Nacionales”:
“Como las modificaciones no alteran ni los montos ni los objetivos, la Misión está en
general de acuerdo con los cambios propuestos, si bien hay sugerencias que deberán ser
tenidas en cuenta durante la implementación...”.
Subcomponente B2
“Desarrollo de infraestructura básica en cuatro Parques
Nacionales ”: “De acuerdo a las recomendaciones realizadas por la última Misión, se
efectuó una represupuestación de las obras viales las que determinaron cambios con
respecto al plan originalmente propuesto en el SAR basado en el presupuesto disponible.
Dicha propuesta fue remitida al BIRF quien envió su No Objeción. Durante la primera
Misión fue acordado que dichos cambios afectan a los indicadores de monitoreo, estos
deberán tratarse en la Revisión de Medio Término.”
En reuniones mantenidas entre la SRNyDS, la Administración de Parques Nacionales
(APN) y el Gerente Técnico del componente Areas Protegidas, con respecto al plan de
obras a ejecutarse durante el Proyecto, se decidió no ejecutar la obra “ Oficinas de Acceso
e Informes al Visitante en Confluencia – Traful, Parque Nacional Nahuel Huapi” por
encontrarse la misma entre la ruta Nacional N° 237 y la Provincial N° 65 y, por las
funciones que ésta debería cumplir, se vería dificultado por su implantación el paso
obligado de los residentes de Villa Traful, entre otros motivos. Esto fue aprobado por
Resolución N° 266/98 del Honorable Directorio de la APN.
Por otra parte, es opinión de la Misión del BIRF que, como consecuencia de la
incertidumbre que genera el Proyecto de Ley que cuenta con media sanción del Senado de
la Nación transfiriendo a la Municipalidad de San Carlos de Bariloche la propiedad del
Centro Cívico y la demora que la resolución de dicha situación origina en la ejecución del
Subcomponente, el Centro de Interpretación de la Naturaleza del Parque Nacional Nahuel
Huapi deberá ser relocalizado por la APN dentro del mismo parque.
La Misión también manifestó preocupación por la disminución del presupuesto 1998 de
fuente local, que puede originar un bloqueo de los desembolsos previstos del préstamo
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acordado.
Por último, la Misión observó que se produjo una demora en el envío de la documentación
contable del segundo semestre del año 1997.
f) Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría.
Nos remitimos a los puntos 2) y 3) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
g) Sección 3.04 (b): Presupuesto y planificación anual de trabajo del proyecto
correspondiente al año siguiente.
Conforme surge del punto 31 del Ayuda Memoria indicado en la sección 3.01 precedente, las
Gerencias Técnicas de Bosques Nativos y Areas Protegidas elaborarán el POA 1999 antes del
31 de diciembre de 1998.
h) Sección 3.04 (c): Informes semestrales de avance e informe anual de progreso.
Se puso a disposición de esta auditoría el punto 4 del Ayuda Memoria citado en el punto
precedente en el que se anexa información sobre el grado de ejecución del Proyecto.
i) Sección 3.05 (a)y (b): Creación de la Unidad de Implementación del Proyecto.
Cumplida. Por Decreto N° 297 del 31/03/97 –artículo 4°- se autorizó a la Secretaría de
Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) de la Presidencia de la Nación encargada de la ejecución del proyecto- a crear una Unidad de Implementación. Mediante la
Resolución de la SRNyDS N° 380 del 15 de mayo de 1997, se creó dicha Unidad.
Con fecha 30/01/98 se firmó el Decreto N° 146/98 que, entre otras cuestiones, impulsó una
modificación de la estructura de la SRNyDS y creó la Dirección General de Coordinación de
Proyectos (DGCP) que comenzó a funcionar a partir del 1° de mayo de 1998 y tiene como
objetivo central la supervisión y coordinación de todos los Programas con financiamiento
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externo que tenga la Secretaría. De tal forma la responsabilidad administrativa quedó a cargo
de dicha Dirección y las responsabilidades técnicas de cada componente, tal como se
especifica en el Convenio de Préstamo, quedaron en la Dirección de Recursos Forestales
Nativos (DRFN) para el componente Bosques Nativos, y en la Administración de Parques
Nacionales (APN) para el componente Areas Protegidas.
j) Sección 4.01: Registros contables e Informes de Auditoría.
Los estados financieros definitivos del programa fueron elevados fuera de los plazos previstos
(23/09/98).
Con referencia a la información contable nos remitimos al punto 1) de nuestro Memorando a
la Dirección, adjunto al presente informe.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del "Proyecto
Bosques Nativos y Areas Protegidas” una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de
diciembre de 1997, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Sobre la base de las muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los siguientes comentarios:
1)
REGISTRACIÓN CONTABLE
Observaciones: A la fecha de nuestra visita preliminar el organismo ejecutor carecía de un
sistema de registración contable que reflejara la situación financiera del Proyecto. Al
respecto, con fecha posterior al cierre del ejercicio éste procedió a registrar todas las
variaciones patrimoniales del período mencionado, a efectos de confeccionar el Estado de
Situación Patrimonial del Programa al 31/12/97. Esto trajo como consecuencia que:
- no se reflejaran en tiempo y sistemáticamente las variaciones patrimoniales de las
operaciones del Programa; y
- no se presentaran en tiempo y forma con los requerimientos del BIRF.
Comentario de la DGCP: Con motivo del cambio del responsable del área, se ha puesto
en vigencia la contabilización a través de un plan de cuentas analítico con asientos
mensuales que permitan la identificación de cada partida.
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Recomendación: Registrar los hechos económicos del Programa en forma cronológica,
sistemática y oportuna a efectos de mantener actualizada la información contable.
2)
CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones: Analizado el proceso de contratación de consultores, hemos observado lo
siguiente:
1- No se encuentran agregados a los legajos individuales los antecedentes que reflejen
dicho proceso (búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes para la
función); tampoco se incorporan los antecedentes de aquellos profesionales ternados no
seleccionados.
2- No se incluyen las constancias de inscripción (copia) en el Organismo de Fiscalización
en la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) por parte del profesional
contratado.
3- Con referencia a las erogaciones realizadas por el Proyecto en concepto de servicio de
consultoría financiadas con fondos de contrapartida local, no fueron puestos a
disposición los legajos individuales de los profesionales contratados ni los contratos que
respaldan dichos pagos.
Comentario de la DGCP:
1- A partir de la fecha se ha tomado debida nota de que la documentación que respalde el
proceso de selección y contratación de los consultores se mantendrá en los legajos
individuales.
2- Se han tomado las disposiciones para contar con la fotocopia de la CUIT de cada
profesional contratado.
3- Se tomarán los recaudos para que se dispongan en esta Dirección General.
Recomendación: En lo sucesivo se sugiere mantener legajos individuales completos con
toda aquella documentación que respalde el proceso de selección y contratación de los
consultores.
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3)
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
i)
La mayoría de los comprobantes de gastos no identifican al Proyecto, pues son
emitidos a nombre de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable.
ii) Con referencia a la compra de muebles de oficina (Expediente N° 1056/97) por un
monto de $ 29.678,42 se adjuntan comprobantes por un total de $ 29.045.-.
iii) En un caso, la documentación incluida en el expediente examinado se encontraba
foliada parcialmente.
iv) No se mantienen archivos completos de la documentación respaldatoria de las
erogaciones del Proyecto.
Comentarios de la DGCP: Respecto a las falencias detectadas informamos que:
i) A partir de esta respuesta los comprobantes, además de estar a nombre de la SRNyDS,
identificarán a que Proyecto corresponden.
ii) Ya se ha pedido a la oficina correspondiente los comprobantes faltantes sobre la compra
de muebles de oficina.
iii) Los expedientes se foliarán y se archivarán como se solicita.
iv) Se archivará como se solicita.
Recomendación: En lo sucesivo se sugiere que todos los comprobantes que ingresen al
Proyecto identifiquen claramente al mismo; se controle la documentación de soporte de las
compras del Proyecto; se mantenga foliada la documentación a fin de resguardar su
integridad; y se debe contar con archivos completos de la documentación fuente.
4)
REGISTRO DE INVENTARIO
Observación: Analizado el Registro de Inventario que el Proyecto mantiene sobre los
bienes y equipos adquiridos, hemos verificado que no se encuentra valorizado, según lo
sugieren las prácticas contables en la materia.
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Comentario de la DGCP: Se mantendrá un inventario debidamente cuantificado.
Recomendación: Mantener un registro de inventario debidamente cuantificado a fin de
poder determinar posibles diferencias con la información contable.
5)
CAJA CHICA
Observación: Se verificó la falta de normas escritas sobre el uso de los fondos canalizados
a través de la caja chica (monto de constitución, reposiciones -monto y períodos-, niveles
de autorizaciones de gastos, etc.).
Comentario de la DGCP: Referente a la observación planteada cumplimos en informarles
que actualmente se siguen las normas dictadas por la Secretaría y el Ministerio de
Economía.
Recomendación: Implementar dichas normas sobre la administración de la Caja Chica y
efectuar controles periódicos y adecuados sobre el uso de estos fondos.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Inspecciones oculares;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos recibidos durante el período 1997; y
19
-
el 100 % de las erogaciones en concepto de Servicios de Consultoría, Vehículos, Equipos y
Muebles de Oficina, que integran el Capítulo Gastos Elegibles del Estado de Situación
Patrimonial al 31 de diciembre de 1997.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas, corresponde destacar que la Dirección General de Coordinación de
Proyectos (DGCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación
respaldatoria correspondiente, receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría
presentados.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1998.
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