2005_017info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
(Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el ejercicio iniciado el 01 de enero y finalizado el 30 de junio de
2004, correspondientes al Proyecto N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras
Sociales”, de acuerdo al Documento suscripto el 8 de febrero de 1996 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en la formulación y el diseño
del proceso de reconversión de las Obras Sociales, tal como se describe en Nota 1 –Objetivos
y Naturaleza del Proyecto- a los estados financieros, en las gestiones necesarias para su
ejecución. Por Resolución N° 12 del 31/01/02 se asigna al Subsecretario de Atención Primaria
de la Salud dependiente del Ministerio de Salud, en forma colegiada, la Dirección Nacional del
Proyecto de Reconversión de Obras Sociales (PROS), Instituto Nacional de Servicios Sociales
para Jubilados y Pensionados y del Programa de Reconversión del Sistema de Seguro de Salud
(PRESSS).
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El proyecto fue cerrado el 30/06/2004, con un porcentaje de ejecución del 99,54% y el saldo
de fondos existentes en la cuenta bancaria fue transferido el 16/07/2004 al PNUD, tal como se
cita en Nota 1 –Objetivos y Naturaleza del Proyecto-.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 30 de junio de
2004, expresado en dólares estadounidenses, comparativo con el ejercicio anterior, y
anexos I a III y notas N° 1 a 3 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas al 30/06/04 expresado en dólares estadounidenses.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 30/06/04”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina Buenos Aires del PNUD, y certificada y conciliada por la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP).
2.- Copia del Listado “Informe Combinado de gastos (CDR)”, por el ejercicio
finalizado el 30/06/04, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD
en Nueva York, certificado y conciliado por la UEP.
Los estados señalados en a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados en
pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD. Fueron preparados por la UEP y son de su exclusiva
responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria con fecha
12/11/04. Posteriormente, la UEP completó los mismos el 03/12/04 los que se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión sobre dichos estados basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el
11/11/04 y el 13/12/04.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por el Organismo de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El monto de USD 173,70 expuesto en la línea 85.00 –Diferencia de cambio Citibankcorresponde a la diferencia entre el valor de los dólares transferidos por el PNUD a
la cuenta Citibank del Proyecto y el aplicado al momento de efectuarse los gastos a
través de dicha cuenta.
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b) La carta de la gerencia emitida por el Director Nacional del Proyecto con fecha
13/12/2004, confirma las informaciones solicitadas, sujeto a las contingencias que
podrían surgir e impactar sobre las mismas, provenientes de la Causa Nro.
13335/2002 tramitada ante el Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional
Federal Nro. 5 Secretaría Nro. 10. Por su parte, en la carta de abogados emitida por
la Gerencia de Asuntos Jurídicos con fecha 16/12/2004, informa que ese servicio
jurídico no tiene conocimiento de la existencia de litigios, reclamos o juicios
pendientes vinculados con el Proyecto, con excepción de la causa mencionada, por
lo que no está en condiciones de emitir opinión acerca del resultado de las
controversias, montos por cobrar, acreencias u obligaciones que podrían generarse.
Asimismo informa, que ha procedido a cumplir con diversas requisitorias de la
Fiscalía interviniente, remitiendo documentación correspondiente al Proyecto, no
estando en condiciones de informar sobre la posible existencia de requerimientos
adicionales que pudiera recibirse en el futuro acerca de dicha documentación, ya que
la causa está en la etapa investigativa.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- b)
anterior, los Estados identificados en I- precedente exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras
Sociales” al 30 de junio de 2004, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 08/02/96 y
posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el
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párrafo II- Alcance del Trabajo de Auditoría, se remite a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
(Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el
30 de junio de 2004, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/005 “Apoyo a la
Reconversión de las Obras Sociales”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
30/06/04
CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: A continuación se describen los comentarios surgidos del análisis de una
muestra de 15 consultores que fuera seleccionada y que representa el 47.07% del total de
erogaciones por ese concepto.
a) En el caso de un consultor los comprobantes C-024 (01/12/2003) y C-025 (22/12/2003),
ambos de $ 5.432 están emitidos por honorarios correspondientes al mes 11/2003 y falta
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comprobante honorarios mes 12/2003. Asimismo el Informe Final de Actividades
período 01/10/2003 al 31/12/2003, presentado con fecha 31/12/2003, es aprobado con
fecha anterior 22/12/2003 por el Coordinador General.
b) En el caso de un consultor, en las Notas DGCIN indicadas, la Cancillería hace mención
al mismo apellido pero no a su nombre.
NRO
102813/03
104436/03
FECHA
01/07/2003
09/10/2003
c) En el caso de un consultor las facturas indicadas fueron rechazadas en la verificación de
validez de comprobantes emitidos de AFIP por fecha de emisión vencida.
FACT NRO
B1-64
B1-65
B1-66
FECHA
30/04/2003
31/05/2003
30/06/2003
IMPORTE
3275,47
3275,47
3275,47
d) No hay terna en la selección de dos consultores. En el caso de uno de ellos, en función a
su experiencia previa y dado sus antecedentes de actuación y elevada calificación
técnica, se lo selecciona, según Nota de fecha 07/03/2002 del Coordinador General.
e) En el caso de dos consultores, en todos los casos los comprobantes emitidos en
concepto de honorarios profesionales no cumplen con lo dispuesto por la Resolución
General Nº 100/98 y Texto vigente según Resolución General Nº 539/99 art. Nº 38
“...Los comprobantes impresos con anterioridad al 1 de agosto de 1998 podrán ser
utilizados hasta el 31 de diciembre de 1998 inclusive, o hasta la fecha en que se agote su
existencia si esta última fuera anterior....”. Al respecto los utilizados tienen como fecha
de impresión octubre de 1996 y setiembre de 1997.
f) En el caso de un consultor la solicitud de contratación y Nota DGCIN tienen fecha
posterior al inicio del contrato Nro. 3650.
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g) En el caso de un consultor: Contrato Nro. 3681 y Enmienda la aprobación del informe
final es anterior a la presentación de los mismos. Contrato Nro. 2347: La aprobación del
primer informe es anterior a su presentación y recepción.
h) Todos los contratos de locación de servicios profesionales que celebró el Proyecto
durante el ejercicio auditado, incluyen una cláusula Nro. 13 denominada Obligación
Fiscal, que expresa textualmente: "El contratado no estará exento de ningún impuesto en
virtud de este convenio y será de su exclusiva responsabilidad el pago de los impuestos
con que se graven las sumas recibidas en virtud del presente contrato liberando
expresamente al Proyecto, al PNUD y al Organismo
de Ejecución de todas las
obligaciones fiscales emergentes de la Resolución General 2784 de la DGI y/o cualquier
otra obligación fiscal a crearse".
Al respecto, se observa que la Resolución 2784 fue derogada por el artículo Nro. 49 de
la Resolución General AFIP Nro. 830, publicada en el Boletín Oficial el 28/04/2000. Es
decir, el Proyecto incluye una cláusula contractual referida a una norma tributaria
derogada.
Respuesta UEP:
a) La factura C-025, es evidente que involuntariamente coloco en la factura honorario
mes de noviembre, pero corresponde de acuerdo a la autorización de pago a
honorario del mes de diciembre, no faltando ningún comprobante de pago. Se tendrá
en cuenta la observación. La otra observación es correcta. El consultor, si bien
entregó su informe final con anterioridad a esa fecha con el fin de ser aprobado por la
Coordinación
General
para
el
posterior
libramiento
de
los
honorarios
correspondientes, 22/12/2003, emitiendo su informe con fecha 31/12 siendo que esa
era la fecha de término de su contrato. Se tendrá en cuenta la observación.
b) La observación es correcta. Si bien en las Notas DGCIN indicadas la Cancillería hace
mención a esa consultora, comete un error de lectura ya que las solicitudes de
verificación de contrataciones enviadas por esta administración a dicho Organismo
figura el nombre correcto. Se tendrá en cuenta la observación.
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c) La observación es correcta. Se tendrá en cuenta la observación. El consultor a
procedido a reemplazar las facturas.
d) La observación es correcta. La metodología utilizada para la búsqueda de
consultores surge según se presentan las necesidades operacionales o la inmediatez
para el cumplimiento de los Términos de Referencia solicitados. En este caso no se
aplicó el sistema de ternas, oposición de C.V. únicamente se utilizó la Nota de
selección por antecedentes, conocimientos específicos y experiencia aprobada por
decisión del Coordinador General.
e) La observación es correcta. Se tendrá en cuenta la observación realizada. Los
consultores han procedido al reemplazo de las facturas incorrectas.
f) La observación es correcta. Las demoras ocasionadas en las gestiones que
intervienen para los contratos son derivadas de las necesidades operativas que surgen
imprevistamente como la imposibilidad de contar con las firmas correspondientes
para los mismos. Se tendrá en cuenta la observación realizada.
g) La observación es correcta. Por error se lo incluyó en la lista de informes finales
presentados por el resto de los consultores para la aprobación del Coordinador
General. Se tendrá en cuenta la observación.
h) La observación es correcta, no obstante se deja constancia que los contratos de
locación de servicios profesionales que celebró el Proyecto fueron tomados
directamente del sistema FOMS de Naciones Unidas para el Desarrollo e impresos
directamente del sistema tal como lo indica el Manual de Operaciones de PNUD.
Punto 13 - Obligaciones Fiscales - del modelo de contrato. Se tendrá en cuenta la
observación.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: A continuación se describen los comentarios surgidos del análisis de una
muestra de 10 consultores que fuera seleccionada y que representa el 47.62% del total de
ese concepto:
a) Solicitud de contratación posterior al inicio del contrato: 3 casos (30% de la muestra).
b) Pedido a Cancillería posterior al inicio del contrato: 6 casos (60% de la muestra).
c) Informe final de actividades emitido con posterioridad a la aprobación del mismo: 3
casos (30% de la muestra).
Respuesta UEP: Las observaciones son correctas. No obstante, con respecto a los puntos
a) y b), corresponde aclarar que con motivo de la implementación del Decreto 577/2003
PEN, todas las solicitudes de contrataciones de consultores, enmiendas, recontrataciones,
han debido ser firmadas por el Coordinador General, luego por el Director Nacional del
Proyecto para su correspondiente aprobación del Sr. Ministro de Salud y Ambiente y
posterior presentación ante Cancillería para su verificación. Hecha esta salvedad se infiere
que a partir de esta nueva modalidad, ante la demora involuntaria y ajena a los proyectos de
las firmas requeridas, operativamente dificultaron el cumplimiento en tiempo y forma con lo
dispuesto en el Manual de Operaciones de Naciones Unidas quien hasta entonces planteaba
la modalidad de verificación y/o convalidación de las solicitudes de contrataciones según
fueran presentadas antes de la fecha de contratación o después de la misma utilizando en ese
caso la modalidad de convalidación. Así lo entendió la Cancillería quien modificó su
actuación en las verificaciones omitiendo la verificación y/o convalidación expresando
únicamente la toma de conocimiento de las mismas en las contestaciones Notas DGCIN a
las notas de pedido ("se toma conocimiento de la imputación presupuestaria.......") asimismo
aclarando "que queda bajo exclusiva responsabilidad de la contraparte Nacional el
cumplimiento de la normativa de aplicación" en referencia al mencionado decreto. Por su
parte Naciones Unidas PNUD según
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lo conversado oportunamente resolvió dejar libre a los proyectos atento a estas dificultades
de conseguir todas las firmas de las partes involucradas en tiempo y forma para manejar de
la mejor manera posible dichas presentaciones a Cancillería. Por último, lo observado en el
punto c), se trató de un error de tipeo y se tomará en cuenta la observación.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
(Ejercicio finalizado el 30 de junio de 2004)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/005.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 30/06/04 con los
registros que les dan sustento.
- Tests o pruebas de transacciones.
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
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- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Análisis del movimiento de la cuenta bancaria.
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias.
- Otros procedimientos de auditoría en la medida que se consideraron necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de las fuentes y el 49,02% de las aplicaciones,
expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
30/06/04, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea
Presupuestaria
Aplicaciones del
Importe muestra
% de incidencia
% de muestra
ejercicio USD
USD
del rubro
analizada
15
1.756.66
1.756.66
1.90
100.00
16
1.000.00
1.000.00
1.08
100.00
17
78.537.42
37.399.52
84.77
47.62
45
3.440.91
1.594.90
3.71
46.35
53
7.742.12
3.492.65
8.36
45.11
85
173.70
173.70
0.18
100.00
92.650.81
45.417.43
100,00
49.02
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
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Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de diciembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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