2001_048info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD:
SALTA, LA PAMPA Y CÓRDOBA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1193/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, correspondientes al “Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La
Pampa y Córdoba”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo
N° 1193/OC-AR, suscripto el 02/03/00 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 expresado en dólares
estadounidenses.
2) Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio terminado 31/12/2000 expresado
en dólares estadounidenses.
3) Estado de Solicitudes de Desembolso Acumulados por el año 2000 expresado en
dólares estadounidenses.
4) Estado de Inversiones, por categoría de inversión y Fuente de Financiamiento, al 31 de
diciembre de 2000 expresado en dólares estadounidenses.
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5) Cuadro Comparativo de lo Ejecutado Vs lo Programado, al 31 de diciembre de 2000
expresado en dólares estadounidenses.
6) Estado de Inversiones Acumuladas, por componente de costo del Proyecto, al 31 de
diciembre de 2000 expresado en dólares estadounidenses.
7) Estado de Solicitudes de Desembolso Acumulados para el Ejercicio Terminado el
31/12/2000, Transferencias entre cuentas y Diferencias de Cambio- expresado en
dólares estadounidenses.
Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) dependiente de la
Subsecretaría de Atención Primaria de la Salud en el ámbito de la Secretaría de Atención
Sanitaria del Ministerio de Salud y son de su exclusiva responsabilidad. Surgen de
anotaciones en pesos, convertidos a dólares estadounidenses respetando el tipo de cambio
1 USD = $ 1.
Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta auditoría con fecha
10/04/2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 06/03/2001 y el 20/03/2001.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a las cifras expuestas en los estados mencionados en I- 5), Columna
Programado esta auditoría no ha podido satisfacerse de la información expuesta, en razón
de no haber tenido a disposición la fuente documental.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en el punto
III-, los estados financieros identificados en I- presentan en forma razonable, en sus
aspectos significativos, los saldos del “Programa de Reforma de la Atención Primaria de
Salud: Salta, La Pampa y Córdoba” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
Contrato de Préstamo N° 1193/OC-AR BID del 02/03/00 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1193/OC-AR BID
“PROGRAMA DE REFORMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD: SALTA, LA
PAMPA Y CÓRDOBA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La Pampa y
Córdoba”, por el ejercicio finalizado el 31/12/00, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones
y anexos del Contrato de Préstamo N° 1193/OC-AR, suscripto el 02/03/00 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1)Introducción.Punto 3: Organismo Ejecutor.
Por Art. 4 del Decreto N° 1614/99 del 9 de diciembre de 1999, se designó a la
Subsecretaría de Atención Médica del Ministerio de Salud y Acción Social como
Organismo ejecutor del Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La
Pampa y Córdoba.
2)Cláusula 1.02: Monto del préstamo por USD 100.000.000.-.
El monto total desembolsado por el BID al 31/12/00 ascendió a USD 1.121.500.3)Cláusula 2.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio auditado no se abonó suma alguna en concepto de intereses.
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4)Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Cumplida. La suma abonada en concepto de inspección y vigilancia correspondiente al
ejercicio 2000 ascendió a USD 56.000.-.
5)Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida. No se ha abonado suma alguna en este concepto.
6)Cláusula 3.02: Condiciones Especiales Previas al Primer Desembolso:
a) Unidad Ejecutora Central:
Cumplida. Por Resolución Ministerial N° 1074 del 5 de diciembre de 2000 se crea la
Unidad Ejecutora Central del Programa de Reforma de Atención Primaria de Salud, en el
ámbito de la Secretaría de Atención Sanitaria, Subsecretaría de Atención Primaria de
Salud. Por Nota CAR 4973 de fecha 12 de diciembre de 2000 el Banco dio la no objeción.
b) Reglamento Operativo:
Cumplida. Por Resolución Ministerial N° 1075 de fecha 5 de diciembre de 2000 se aprueba
el Reglamento Operativo del Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud:
Salta, La Pampa y Córdoba. Por Nota CAR 4972 de fecha 11 de diciembre de 2000 el
Banco concedió la no objeción.
7)Art. 4.01: Condiciones Generales Previas al 1er desembolso:
a) Informe jurídico:
Cumplida. Por Nota CAR- 1484 del 18 de abril de 2000 el Banco dio por cumplida esta
cláusula.
b) Designación de funcionarios:
Cumplida. Por Nota CAR 4845 del 4 de diciembre de 2000 el Banco ha otorgado el
cumplimiento de la cláusula.
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c) Asignación de recursos:
Cumplida. Por Nota CAR-4839 de fecha 5 de diciembre de 2000 el Banco dio por
cumplido el Art. 4.01 (c).
d) Presentación del informe inicial:
Cumplida. Por Nota CAR 4800, de fecha 29 de noviembre de 2000 el banco consideró
cumplido lo establecido en el Art. 4.01 (d) (i), (ii) y (iii).
e) Plan de cuentas:
Cumplida. Por Nota CAR 1364 de fecha 7 de abril de 2000 el Banco dio la no objeción a
la documentación presentada y el cumplimiento del requisito.
f)
Organismo Oficial de Fiscalización:
Cumplida. Por Nota CAR 349 de fecha 26 de enero de 2000 el Banco reconoció el
cumplimiento de la condición.
8)Cláusula 3.09: Plazo para desembolsos (5 años a partir de la vigencia del contrato02/03/00-).
Cumplida. Cabe informar al respecto que dicho plazo no fue modificado.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD:
SALTA, LA PAMPA Y CORDOBA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1193/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud: Salta, La Pampa y Córdoba”, una serie
de observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC),
surgidas como consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoría General de la
Nación sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2000.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
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1) CUENTA CORRIENTE
Observación: Se observa que las funciones de emisión, custodia y registración de los cheques
son llevadas a cabo por la misma persona, vulnerando la adecuada separación de funciones e
imposibilitando el debido control por oposición de intereses.
Los valores no son guardados en un mueble o archivo de valores apto para el adecuado
resguardo.
Respuesta de la UEC: Razones de conformación de la actual estructura de la Unidad
Ejecutora Central, hacen que la liquidación, emisión de orden de pago y cheque coincidan en
una misma persona. No obstante ello y mientras se consolida la estructura funcional con
adecuada división de funciones el Responsable del área económico financiera somete a
control por oposición a los actos emitidos. Asimismo la doble firma de los cheques hace que
cada firmante a su vez y previo a firmar somete la actuación a su control.
La unidad tiene a la fecha aprobada la incorporación de un Tesorero a fin de que la
liquidación quede en poder del responsable contable y la emisión de Orden de Pago y cheque
como función del tesorero. Permaneciendo los controles del responsable de la Unidad en
materia Económica Financiera y el control de los firmantes de los cheques.
La Unidad está finalizando a la fecha, el armado de su estructura y funcionamiento. No existe
a la fecha caja fuerte para custodia de valores tal como se observa. Se requiere a partir de esta
observación su adquisición, lo que se encontraba proyectado realizar. No obstante lo indicado
los valores quedan custodiados en armario con llave. No existe efectivo y los cheques quedan
emitidos a la Orden con cláusula No a la Orden.
Recomendación: Se recomienda instrumentar la adecuada división de funciones para permitir
el control por oposición de intereses y el resguardo adecuado de los valores.
2) CRÉDITOS
Observaciones: En este rubro el Proyecto expone las transferencias a entidades beneficiarias.
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Se trata de contratos con cuatro facultades: UBA, La Plata, Córdoba y Rosario, por un monto
total de $ 500.000.-.
De la muestra seleccionada se observó respecto de los convenios firmados con las facultades
de Rosario y UBA que:
a)
los convenios tenidos a la vista, (documentación respaldatoria solicitada), se encuentran
firmados por una sola de las partes, lo cual define la inexistencia formal del contrato,
b)
en el contrato con la Universidad Nacional de Rosario, la cláusula SEGUNDA, inciso a)
2) se observa “Universidad de Buenos Aires firmante, ...”., cuando en el Primer párrafo
se identifica al rector de la Universidad Nacional de Rosario.
c)
las propuestas de los convenios bajo análisis establecen un cronograma de pagos, que se
detalla a continuación:
Cuota
Plazo
Fecha
Porcentaje
Monto
Anticipo
15 días
13/01/01
20%
45000
2ºcuota
60 días
1303/01
30%
67500
3ºcuota
120 días
13/05/01
35%
78750
15%
33750
restante
Se observó que el día 29/12/00 se efectuó un registro de la emisión de tres cheques para
cada una de las universidades, por los siguientes montos: $45.000, $67.500, y $12.500.
Esto no respeta ni en fecha ni en monto lo establecido en el cronograma del convenio.
Tampoco se tuvo en cuenta, para habilitar el siguiente desembolso, la condición que
dicho convenio impone a las universidades respecto de demostrar las inversiones
correspondientes, presentar y tener aprobados los informes.
d)
En los cheques muestreados, correspondientes al anticipo y segunda cuota, que esta
auditoría tuvo a la vista, se observó que:
- no se encuentran aún entregados al beneficiario, obrando en poder del Proyecto.
(Marzo 01)
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- los mismos no se encuentran legalmente emitidos, (poseen una sola firma, y las
condiciones de apertura de la c/c establece “... firmas conjunta de a dos de los
titulares...”).
Respuesta de la UEC:
a y b) En respuesta a esta observación, esta Unidad Ejecutora Central, estima que la misma
se trata de error en la observación de archivos de la documentación, pues los Contratos
con las Universidades, fueron firmados el día 28 de Diciembre de 2000, en acto
público... .
A los fines de justificar lo explicitado, como se menciona en la respuesta a la
observación anterior, se acompañan fotocopias de los Contratos originales, que se
hallan en poder de la Unidad Ejecutora Central.
Recomendación: Visto las falencias en el sistema de control interno que permitieran las
registraciones como inversiones de contratos que no habían completado su circuito formal, se
recomienda que se extremen los controles y se establezcan normas sobre cómo y cuándo
emitir los títulos de pagos, para evitar en el futuro los ajustes de auditoría a que estos dieran
origen.
3) JUSTIFICACIONES
Observación: Se tuvo a la vista la justificación que el Proyecto enviara al Banco
Interamericano de Desarrollo con fecha 27/02/01, en la que se incluyó en la categoría de
inversión 02.01.00.00, los $ 500.000.- de transferencia a las universidades, observadas en 2).
A la fecha de cierre de las tareas de campo, esta auditoría no tuvo a la vista los recibos que
por estos importes debieron haber firmado los beneficiarios.
Respuesta de la UEC: Considerando las respuestas ut supra dadas y las modificaciones
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propuestas al Balance que traslada los registros del Rubro Créditos al Rubro Disponibilidades,
deberá en consecuencia ajustarse las informaciones brindadas al BID, lo que se efectuará
oportunamente.
Recomendación: No incorporar en las Justificaciones al Banco los importes que no han sido
efectivamente erogados por el Prestatario. Si bien se han efectuado a la fecha de cierre los
ajustes pertinentes en los Estados Financieros, no se ha modificado aún la rectificación de la
Justificación.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE ATENCIÓN PRIMARIA DE SALUD:
SALTA, LA PAMPA Y CORDOBA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1193/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
-
Test o prueba de transacciones y comprobantes;
-
Circularización de saldos bancarios;
-
Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
-
Reconciliaciones bancarias;
-
Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de informes de los mismos;
-
Análisis de legajos;
-
Inspección ocular de bienes;
-
Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
-
Cotejo de los orígenes con información de terceros;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los ingresos de fondos al Programa recibidos durante el año 2000 (BID y
aporte local).
-
Del rubro Créditos: el 50 % de las erogaciones correspondientes a las transferencias a las
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Universidades de Buenos Aires y Rosario, cifras expuestas en el Estado de Situación
Patrimonial al 31/12/00 correspondientes a movimientos del mismo año.
-
Del rubro inversiones: el 100 % de los items que lo integran por conceptos como:
“Mantenimiento y reparación de edificios el 100 %, Gastos de inspección y vigilancia el
100% y equipamientos el 100%, incluidos en el Cuadro de Inversiones por el ejercicio
finalizado el 31/12/00.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Funcional Financiera Administrativa
del Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación
respaldatoria solicitada, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría
presentados.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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