2002_030info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001,
correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR “Proyecto de Asistencia
Técnica para Seguros de Salud”, suscripto el 26 de abril de 1996 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Fuentes y Usos de Fondos del ejercicio 2001 y acumulado al 31 de diciembre de
2001 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses y anexos 1
a 3 (del ejercicio y Acumulado).
2. Estado de Inversiones acumuladas por categoría de inversión al 31/12/01 (cuadro
comparativo de lo Ejecutado Vs. lo Programado), expresado en dólares estadounidenses y
Notas aclaratorias I y II.
3. Estado de Inversiones acumuladas por categoría de inversión y fuente de financiamiento al
31/12/01, expresado en dólares estadounidenses y Notas aclaratorias I a IV.
1
4. Estado de Inversiones acumuladas por componente de costos del Proyecto al 31/12/01,
expresado dólares estadounidenses y Notas 1 a 4 que forman parte de los estados
precedentes.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Ejecución y Coordinación del
Programa (UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron
formalmente recibidos por esta auditoría con fecha 03/04/02 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 18/02/02 y el 15/03/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los
registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- El importe de USD 275.886,21 expuesto en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos,
apartado Fuentes de Fondos -Otros Aportes- incluye USD 226.980,76 que, tal como se
2
señala en el Anexo 3, corresponde al reintegro de costo de apoyo PNUD por modificaciones
en la tasa aplicada en función del total de los desembolsos. Por tratarse de una disminución de
las inversiones al 31/12/01, debe exponerse neteado del apartado Uso de los Fondos del
estado financiero.
2- El importe expuesto en Otros Desembolsos-Gastos Coadministración PNUD, del ejercicio y
acumulado al 31/12/01, incluye los pagos directos en concepto de auditorías por USD
32.338,67.
3- El monto de USD 543.134,68 expuesto como fuentes de Fondos al BIRF corresponde a la
devolución de la Asignación autorizada con motivo del cierre del Préstamo que nos ocupa.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en III-1
anterior, los estados identificados en I- precedente, presentan razonablemente la situación
financiera del “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP” al 31 de diciembre de
2001, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 4004-AR BIRF del 26/04/96 y sus
posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE) DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondientes al
“Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros
de Salud”, de fecha 26/04/96 y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/01 (Nros. 52 a 57),
expresado en dólares estadounidenses y notas 1 a 6 que forman parte del mismo.
2. Estado de Solicitudes de Desembolso acumulados por año al 31/12/01, expresado en dólares
estadounidenses y notas 1 a 3 que forman parte del mismo.
4
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Ejecución y Coordinación del
Programa (UEC) y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la
documentación respaldatoria de los SOE, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Existen discrepancias entre lo imputado por el BIRF en el “Monthly Disbursement
Summary” y los importes justificados por la UEC en el SOE N° 52 según se detalla a
continuación:
Categoría
1-Consultoría
Importe USD s/UEC
Importe USD s/BIRF
Diferencia
170.182,09
160.041,88
(10.140,21)
8.007,77
18.147,98
10.140,21
3-Administrac.
b) En línea con lo manifestado en el apartado a) precedente, en los importes totales
acumulados de cada categoría del préstamo, al 31 de diciembre de 2001, se observaron las
siguientes discrepancias:
5
Categoría
1-Consultoría
Importe USD s/UEC
Importe USD s/BIRF
Diferencia USD
22.905.760,45
18.830.578,21
(4.075.182,24)
2-Equipamiento
595.908,51
298.806,20
(297.102,31)
3-Administrac.
593.324,45
425.109,06
(168.215,39)
Asig. Autorizada
TOTALES
0.-(*)
4.534.446.-
24.094.993,41
24.088.939,47
4.534.446.6.053,94
(*) Conforme surge de los registros del Proyecto:
a) Recuperos de asignación autorizada justificados por el proyecto y no considerados por el
Banco en cada categoría del préstamo USD 3.456.865,32.
b) Devolución de fondos no utilizados por el proyecto e imputado por el BIRF como un
incremento de asignación autorizada USD 543.134,68.
c) Total devolución Asignación Autorizada (a+b) USD 4.000.000.-
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- anterior,
correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, resultan ser
razonablemente confiables para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio
finalizado el 31/12/01, de conformidad con los requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo
N° 4004-AR de fecha 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el
estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondiente a la Cuenta
Especial del “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, de conformidad con la
sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4004-AR de fecha 26/04/96 y sus
posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial BIRF para el ejercicio finalizado el 31/12/01, expresado en dólares
estadounidenses, y anexos 7 y 8 que forman parte del mismo.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa (UEC)
sobre la base de los movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 000611001000
denominada “Ministerio de Salud y Acción Social -BIRF- 4004”, mantenida en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Nueva York, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con fecha 03/10/01, con motivo de la culminación del Préstamo (30/06/01), se procedió a la
devolución al BIRF de los fondos disponibles en la cuenta Especial por USD 543.134,68 y al
cierre de la cuenta que nos ocupa.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de
Reconversión de Obras Sociales e INSSJP” al 31 de diciembre de 2001, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo N° 4004-AR BIRF
del 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 8 de abril 2002.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación, sobre
los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al
“Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, se ha examinado el cumplimiento y
observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero, contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR “Proyecto de Asistencia
Técnica para Seguros de Salud”, suscripto el 26 de abril de 1996 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus posteriores modificaciones.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 25.000.000.-.
El total desembolsado por el BIRF revaluado al 31/12/01 ascendió a USD 24.088.939,45
correspondiendo a desembolsos del ejercicio USD 207.895,40 y devolución al Banco por fondos
no utilizados USD 543.134,68.
2) Sección 2.02 (a): Categorías de gastos según Anexo 1 del Convenio.
En términos generales, se ha verificado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
detallan en nuestro dictamen de SOE y en el Memorando a la Dirección adjuntos.
9
3) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial.
Cumplida. Durante el ejercicio 2001 el Banco recuperó del depósito inicial, de USD 4.000.000.-,
la suma de USD 465.323,25, ascendiendo el saldo recuperado al 31/12/01 a USD 3.456.865,32.
La diferencia de USD 543.134,68 corresponde a la devolución al BIRF de los fondos no
utilizados. Asimismo cabe tener en cuenta lo señalado en nuestro informe de auditoría sobre la
cuenta Especial respecto al cierre de la cuenta con fecha 03/10/01
4) Sección 2.03: Fecha de cierre
Cumplida. Mediante fax del 10/05/01, el Banco ha establecido el 30 de junio de 2001 como fecha
de cierre del Programa y 30/09/01 como fecha a partir de la cual no se podían comprometer
gastos elegibles.
5) Sección 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida. La prestataria abonó en concepto de intereses y comisión de compromiso por el año
2001 la suma de USD 1.898.950,50 según se detalla seguidamente:
Concepto
Fecha Vencimiento Fecha Pago
Importe Pagado USD
Intereses
15-01-2001
15-01-2001
973.911,44
Compromiso
15-01-2001
15-01-2001
1.040,21
Intereses
15-07-2001
15-07-2001
923.420,30
15-07-2001
15-07-2001
578,55
Comisión de
Comisión de
Compromiso
10
6) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto.
Durante el ejercicio 2001 la Prestataria continuó ejecutando el Programa a través de 2 acuerdos
de ejecución descentralizada con el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD),
oficina Buenos Aires (Proyectos N° ARG/96/005 y ARG/96/018), a fin de que este último brinde
asistencia al proyecto para apoyar en las gestiones necesarias para la ejecución de los
componentes del mismo.
7) Sección 3.02: Servicios de consultoría y adquisición de bienes.
Se ha verificado un razonable cumplimiento; no obstante ello, existen observaciones puntuales que
se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente informe.
8) Sección 3.03. y sección 3.05 (a): Plan de cumplimiento de los objetivos e Informes de
avance del proyecto.
No fue puesta a disposición información que de cuenta del cumplimiento de la cláusula que nos
ocupa. Téngase en cuenta también lo señalado en 11) siguiente.
9) Sección 3.04 (a) y (b): Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa (UEC) y
Unidades de Ejecución de los Subprogramas.
Cumplida.
10) Sección 4.01(a): Sistema contable.
Cumplida. No obstante ello, si bien la UEC posee un sistema contable computarizado que
comenzó a operar en el ejercicio 1997 y del mismo no surge la totalidad de los estados financieros
auditados ya que éste, solamente emite el Balance General del Proyecto.
11
11) Art. IX, sección 9.07 c) condiciones generales aplicables a los Convenios de Préstamos y
Garantía. Informe Final.
Conforme nos informara la UEC, el Informe Final del Préstamo 4004-AR y su correspondiente
elevación al BIRF, actualmente está en proceso de elaboración en forma conjunta con el Banco.
Se han previsto reuniones próximas con funcionarios de la entidad que ya han comenzado los
lineamientos generales del mismo.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSÍON DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2001,
correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, financiado a través del
Convenio de Préstamo N° 4004-AR BIRF “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”,
han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de Ejecución y
Coordinación del Programa (UEC), que hemos considerado necesario comentar para su conocimiento
y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia. Dichas recomendaciones se formulan, no obstante el cierre de este
Proyecto, en razón de la continuidad del Proyecto PNUD ARG 96/005 que es llevado adelante por la
misma Unidad de Ejecución.
13
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
(PNUD ARG/96/005)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: Se mantienen del ejercicio anterior las siguientes observaciones:
1. Los currículos que integran las ternas para la selección de personal, en algunos casos no
especifican la fecha de emisión.
2. No se adjunta a los legajos individuales documentación que respalde el proceso de
evaluación de postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos
de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
3. En la mayoría de los casos analizados, se pudieron observar atrasos entre la fecha de firma
del contrato y la fecha de inicio de actividades.
4. Las solicitudes de contratación no se encuentran numeradas.
Comentarios de la UEP:
1- La observación es correcta para algunos consultores. Se tendrá en cuenta la observación.
2- Se adjunta la documentación respaldatoria del proceso de evaluación de los postulantes,
quienes en algunos casos fueran seleccionados por ternas y en otros por su trayectoria,
experiencia y actuación en el Proyecto 96/005 y no por oposición de currículos. Las
selecciones se efectuaron por decisión del Director Nacional del Proyecto y/o del
Coordinador del mismo por Nota.
En el caso particular del Lic. Gerardo Casarello
fue nombrado Coordinador del
proyecto de referencia en el mes de septiembre del 2001 por DECISION N° 1/01 del
Ministerio de Salud.
3- La observación es correcta. Las demoras ocasionadas en las gestiones que intervienen
para los contratos son derivadas de las necesidades operativas que surgen
14
imprevistamente, como la imposibilidad de contar con las firmas correspondientes para
los mismos. Consecuentemente las verificaciones y/o convalidaciones tienen el mismo
efecto.
4- En el Manual de Operaciones de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica–
Capitulo II Apartado B - punto 30 B - determina entre los requerimientos para la
contratación “Solicitud de Contratación firmada por el Director Nacional del Proyecto”
no haciendo mención a la obligatoriedad de la numeración.
Se tendrá en cuenta la observación realizada y se tomaran los recaudos necesarios a fin
de cumplimentar con las normas establecidas.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto
dejando constancia en los archivos respectivos.
2. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: Se mantienen del ejercicio anterior las siguientes observaciones:
1. En algunos casos los currículos que integran las ternas para la selección de personal no
especifican la fecha de emisión.
2. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
3. Las solicitudes de contratación no se encuentran numeradas.
Comentarios de la UEP: Se reitera lo señalado en A-1.a) -Comentarios de la UEPprecedente.
15
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto
dejando constancia en los archivos respectivos.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
(PNUD ARG/96/005)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. Con referencia a la contratación de un consultor cuyo contrato tiene vigencia a partir del
01/09/01, se verificó que los antecedentes presentados poseen fecha septiembre de 2001;
2. a) En otro de los casos analizados se observa que la terna compuesta para la selección
del consultor no resulta homogénea (un licenciado en turismo, un estudiante de la
licenciatura en turismo y una perito mercantil con experiencia contable) para cubrir el
cargo de auxiliar contable.
b) El consultor seleccionado, que posee título secundario, fue contratado bajo la categoría
C, rango IV (en anteriores contratos rangos III, II y I), no cumpliendo con el requisito
de educación formal establecido por el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno (Anexo 3F), de ser profesional
universitario o poseer título terciario para acceder a la mencionada categoría.
c) Por los cambios de rango en los términos del contrato no se tuvo documentación que lo
justifique, toda vez que los términos de referencias se mantuvieron iguales.
d) Se verificó que uno de los currículos que compone la terna fue remitido por fax y los
dos restantes no poseen fecha de recepción en la Unidad de Coordinación.
16
Comentarios de la UEP:
1.
La observación es correcta. La Lic G. Pessagno trabajó como consultora en el Proyecto
PNUD ARG 99/009 “Apoyo al INSSJP para Formulación de un Proyecto de
Fortalecimiento Institucional” con un contrato de servicios hasta el 31 de Agosto del
2001, haciéndose cargo de la administración del Proyecto PNUD ARG 96/005 el 1° de
Septiembre del mismo año. Dicha contratación se encuentra justificada ante la necesidad
operacional e inmediatez para el cumplimiento de los Términos de Referencia solicitados.
Se tendrá en cuenta la observación realizada.
2. a)b)c)d) La observación es correcta. La consultora Liliana Ayub fue contratada en el año
1996 hasta el presente. Hecha esta salvedad se deduce que las personas que
oportunamente efectuaran la contratación no se encuentran disponibles para efectuar el
descargo. Inferimos que si el requerimiento era para un puesto de un consultor con
experiencia contable, la Sra. Ayub reunía los requisitos deseables para los TR solicitados.
Su trabajo ininterrumpido de siete años, pasando por innumerables Coordinaciones nos
indica que su recategorización esta plenamente justificada, especialmente teniendo en
cuenta que en sus inicios era ayudante de un Contador, y a partir del año 1998 se hizo
cargo en forma directa del área contable . Esto fue considerado por el Coordinador que
estipulara para la Sra. Ayub dicha categoría.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones de cada profesional
dejando constancia del proceso de evaluación realizado por el Proyecto sobre los postulantes
de cada función.
b) PERSONAL ADMINISTRATIVO
Observaciones:
17
1. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
2. La fecha de firma de contrato, en un caso, es posterior al inicio de actividades.
Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Reiteramos lo señalado en B-1.a) –Recomendación- precedente.
c) PASAJES
Observación:
En el pago de la factura (2-067) de fecha 26/06/01 a la empresa proveedora del servicio de
pasajes, se observa la liquidación de dos pasajes para un consultor para el mismo día (con
diferencia de minutos) y con igual destino, conforme el siguiente detalle:
Pasaje N°
Destino
32161-1
32172-2
Fecha de viaje
Hora
Importe Pasaje USD
BUE/TUC
1/06/01
19:10
TUC/BUE
3/06/01
18:20
345,19
BUE/TUC
1/06/01
18:30
144,04
Comentarios de la UEP:
Los pasajes mencionados como duplicados fueron emitidos uno, ida y vuelta y el segundo,
solo ida. Esta repetición se debió a que el consultor comunicó el cambio de la condición del
boleto una vez emitido el de ida y vuelta. La empresa no anula o devuelve los pasajes una vez
emitidos, razón por la cual se debieron abonar los dos. Cabe señalar que el contrato con la
empresa se efectuó entre el PNUD y la misma, no habiendo tenido el proyecto decisión
18
alguna en cuanto a las condiciones pactadas al momento de la firma. (PNUD-Circular
030/00-9/08/2000).
Recomendación: Profundizar los controles respecto a las confirmaciones de las necesidades
de pasajes, a efectos de no incurrir en costos adicionales innecesarios.
d) COMPRAS LOCALES
Observaciones:
1. En uno de los concursos de precios analizados (OP 308 y 363) se observó que el oferente
seleccionado no cumplió con el requisito de establecer el plazo de mantenimiento de oferta
requerido en las especificaciones de la referida compulsa.
2. a) En los antecedentes de la compulsa de precios correspondiente a la adquisición de 4
grabadoras de CD, la fecha estipulada para el cierre de la recepción de ofertas era el
18/12/01, no obstante el cuadro comparativo de ofertas tiene fecha 13/12/01. Al
respecto no se tuvo a la vista documentación que avale el cierre anticipado a la
recepción de dichas ofertas.
b) Existe un error en el cálculo del impuesto al valor agregado liquidado por el Proveedor:
s/PROVEEDOR
$
Total Factura
IVA 10,5%
Neto a Pagar
s/AUDITORÍA
$
1.240.-
1.240.-
DIFERENCIA
$
0.-
130,20
117,83
12,37
1.109,80
1.122,17
12,37
Comentarios de la UEP:
19
1-Si bien no figura plazo de mantenimiento de la oferta, el proveedor, a quien finalmente se
adjudicó la compra, mantuvo el precio presupuestado ($860,00). Por otra parte el
presupuesto se recibió el último día de plazo acordado para la recepción de ofertas
(24/10) y la compra fue concretada el mismo día (24/10) fecha en que se confeccionó y
firmó la orden de compra y efectuó el primer pago de $ 400.-.
2-a) Si bien la fecha límite para la presentación de ofertas era el 18/12/01, los oferentes ya
habían efectuado las presentaciones el 13/12/01, fecha en que se habían recibido también
las comunicaciones de las empresas que no contaban con los productos en stock o a las
que, dadas las condiciones del mercado, les era imposible presupuestar el material
requerido por ser este de importación.
b) Si bien existió el error de cálculo del IVA que se efectuó sobre el bruto y no sobre el
neto, el importe resultante para el pago una vez efectuado el descuento, fue menor en $
12,37 al que hubiera resultado del cálculo sobre el neto. No obstante se tomarán los
recaudos necesarios para evitar este tipo de errores.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto, como así también profundizar los controles
administrativos.
e) COSTO DE INFORMES
Observaciones:
Del análisis efectuado sobre el concurso de precios para el “Diseño e Impresión del
Documento Estimaciones del Gasto de Salud en Argentina” (3.000 ejemplares) surge que:
•
Se inicia en el mes de julio de 2001 y se suspende, retomándose en noviembre con los
proveedores que presentaron sus ofertas inicialmente y revalidando sus presupuestos
según se detalla seguidamente:
20
Proveedor
Fecha de
Importe Presupuesto $
Presupuesto
revalidado
Hecca Impresiones
12-11-01
7.800.-
Barraquero Hnos.
Sin fecha
13.300.-
Mira Soluciones
10-12-01
9.900.-
Téngase en cuenta que la evaluación de las propuestas y el cuadro comparativo que se
adjuntan son de fecha 22-11-01;
•
De las tres propuestas participantes, sólo una cotiza los cuatro ítems requeridos en los
Términos de Referencia (Barraquero Hnos. cotiza dos ítems y Hecca Impresiones sólo un
ítem);
•
No se respetó las condiciones de pago estipuladas en los Términos de Referencia, según
se detalla seguidamente:
Términos de Referencia
$ s/TR
se abonó $
1.980,-
3.326,09
entrega a satisfacción del Proyecto
7.920,-
6.573,90
Total
9.900,-
9.899,99
20% del monto total aprobado al
finalizar la primera etapa;
80% contra certificación de
Comentarios de la UEP:
•
Con respecto a la contratación del diseño e impresión de 3000 ejemplares
del
documento “Estimaciones de Gasto de Salud en Argentina” informamos que la misma
debió ser avalada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Economía lo que insumió
un tiempo mayor al previsto. Una vez tomada la decisión el Ministerio de Salud dispuso
21
que la publicación debía estar concluida a más tardar el 13/12/2001 dado que iba a ser
presentada junto con el Plan Nacional de Salud. Dada la urgencia, la firma se vio en la
necesidad de cambiar las características técnicas del trabajo (menos páginas, distintas
especificaciones en cuanto al color) acordándose una modificación en la forma de pago,
razón por la cual el primero fue aproximadamente del 30%. No obstante ello en
Noviembre/2001 disminuyó considerablemente el precio final (9.900.- sin IVA) con
respecto al cotizado en Julio/2001($16.897.- sin IVA).
•
Es correcta la observación respecto de la cotización incompleta de las empresas de la
lista.
•
Con respecto al anticipo, este está previsto en las condiciones de contratación en su
punto 5-“Forma de Pago” donde se aclara: “el equivalente al 20% del monto total
aprobado, al finalizar la primera etapa de revisión y aprobación de la prueba de diseño e
impresión.”, si bien, de acuerdo a lo expuesto en el párrafo anterior, el porcentaje del
primer pago aumentó en un 10%.
Recomendación: A efectos de una mayor transparencia en las contrataciones, ampliar el
número de invitaciones a cotizar, como así también dar cumplimiento a las estipulaciones
contractuales.
f) VARIOS
Observaciones: Algunas de las facturas rendidas por caja chica no identifican el proyecto.
Comentarios de la UEP:
Las facturas que se abonan por Caja chica están confeccionadas en su totalidad al Proyecto.
No así los tickets, en los que el proveedor no puede incluir el nombre del comprador (Las
máquinas registradoras que emiten tickets no tienen esta opción).
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Recomendación: Identificar en todos los casos, en los comprobantes que respaldan las
erogaciones de caja chica, al proyecto y el concepto del gasto. En casos de Tickets, aclarar el
concepto en las respectivas Planillas de Rendición.
g) INFORMACIÓN A PNUD
Observaciones:
1. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, puntos 43 y 81, la Unidad de Coordinación
debe elevar al PNUD, el quinto día de cada mes un listado conteniendo información
respecto de los contratos vigentes a fin del mes anterior. Del relevamiento efectuado surge
que a partir del mes de julio no se elevó dicha información al PNUD y las
correspondientes a los meses de mayo y junio se presentaron con demora (12-06 y 1307 respectivamente).
2. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo V, punto C, la Unidad de Coordinación debe
presentar al PNUD, dentro de los 15 días posteriores al cierre del trimestre calendario, el
Informe Financiero del proyecto. Al respecto se pudo observar lo siguiente:
Trimestre
Fecha de Presentación
1
28-04-01
2
20-07-01
3
15-10-01
4
30-01-02
Comentarios de la UEP:
23
1- La información respecto de los contratos vigentes dejó de suministrarse al PNUD a partir
de julio del 2001 de acuerdo a instrucciones impartidas por dicho organismo ya que en esa
fecha se comenzó a operar un sistema unificado de información por él elaborado y puesto
a disposición del Proyecto (FOMS), en el que se ingresan los datos con la emisión del
contrato. Los retrasos en la presentación de los meses de mayo y junio se debieron a la
demora en obtener la firma de los mismos por la autoridad correspondiente.
2- En todos los casos las demoras de las presentaciones de los Informes Financieros se
debieron a la dificultad en obtener la firma del Director Nacional del Proyecto, ya sea
porque sus ocupaciones lo impedían o, como en el caso de los remitidos el 30/01/02, por
los cambios de autoridades que se produjeron en los últimos días de diciembre y a
comienzos del año 2002.
Recomendación: Dar cumplimiento a los requerimientos estipulados por el Organismo
Administrador (PNUD) en la materia.
2. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. Algunos currículos no poseen fecha de recepción de la Unidad de Coordinación.
2. En uno de los casos analizados la terna compuesta para la selección del consultor no
resultó ser homogénea (dos licenciados en administración y un licenciado en antropología)
para “colaborar en la elaboración de la publicación de la estimación de gasto y
financiamiento del sector salud” entre otras actividades.
3. En algunos casos la fecha de firma de contrato es posterior al inicio de actividades.
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4. Algunos términos de referencia tenidos a la vista no se encontraban suscriptos por el
consultor contratado.
Comentarios de la UEP:
Tanto para el punto a) como para el b) consideramos que las observaciones son correctas
pero no podemos hacer descargo alguno en razón del cierre del Proyecto operado en
junio/2001. Las autoridades del mismo ya no cumplen funciones, así como el personal que se
encargaba del rubro contrataciones, razón por la cual nos es imposible justificar o no la
selección mediante ternas no homogéneas, las firmas diferidas de contratos o la ausencia de
procesos de evaluación, si bien entendemos que los comprenden las mismas justificaciones
que las expuestas para el Proyecto ARG/96/005, las que se incluyen en este mismo informe.
Recomendación: Profundizar los controles y mantener archivos completos que den cuenta
del proceso de selección, evaluación y contratación de los consultores contratados por el
Proyecto.
b) PERSONAL ADMINISTRATIVO
Observaciones:
1. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
2. En un caso se observó que la contratación se realizó bajo la categoría C- Rango I, según
lo estipulado por el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados
por el Gobierno (Capítulo III, punto 63). Esta categoría corresponde a Consultores
Nacionales (línea 17).
3. La fecha de firma de contrato, en un caso, es posterior al inicio de actividades.
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Comentarios de la UEP: Se reitera lo señalado en 2.a) -comentarios de la UEPprecedente.
Recomendación: Profundizar los controles y mantener archivos completos de la información
que respalde el proceso de selección, evaluación y contratación del personal administrativo
del Proyecto.
c) PASAJES
Observaciones: el proyecto abonó la suma de USD 429,48 en concepto de pasajes no
utilizados, según el siguiente detalle:
Consultor
Recorrido
Fecha Emisión
Importe Pasaje USD
Saad, Ricardo
Viedma-Bs.As/Bs.As.-Viedma
16/04/01
201,45
Delgado, Carlos
Res.-Bs.As./Bs.As.-Resistencia
16/04/01
228,03
Comentarios de la UEP:
Los pasajes abonados son los que, habiendo sido solicitados a Tour Service con anticipación,
de acuerdo con lo solicitado por el Consultor, con posterioridad y por razones ajenas a su
voluntad, el mismo se vio obligado a cancelar. La empresa no devuelve el importe de los
pasajes cancelados y no utilizados, según el acuerdo existente entre el PNUD y la misma.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a las confirmaciones de las necesidades
de pasajes, a efectos de no incurrir en costos adicionales innecesarios.
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d) EQUIPO FUNGIBLE Y MANTENIMIENTO
Observaciones:
1. Para la compra de insumos de librería la Unidad de Coordinación realizó un solo
concurso de precios para el año, fijando precios unitarios y abriendo una cuenta corriente
con el proveedor seleccionado. El cumplimiento del presupuesto se pudo verificar
parcialmente, toda vez que el mismo no contenía la totalidad de los artículos comprados.
2. Mantenimiento de equipos: el mantenimiento de equipos es realizado por la empresa que
instaló el equipamiento en el año 1998. No se hicieron compulsas posteriormente y el
último contrato tenido a la vista es por el período julio-diciembre 1998.
Comentarios de la UEP:
1- El proyecto realiza compulsas anuales para contratar el proveedor de insumos de librería
de acuerdo a los procedimientos PNUD.
Los artículos que no figuran en el detalle
adjunto a la compulsa se compran al mismo proveedor por motivos de celeridad en la
entrega ya que los mismos generalmente se necesitan con urgencia para efectuar alguna
tarea administrativa no prevista. Es de destacar que estas excepciones no son frecuentes ni
implican una erogación demasiado significativa, en cuyo caso sí se procede a efectuar una
compulsa específica para el o los artículos a adquirir.
2- El mantenimiento de equipos no ha sido objeto de nuevo contrato en razón de mantener la
empresa los mismos precios que en el contrato firmado en 1998. La complejidad de la red
instalada y sus sucesivas adaptaciones a los nuevos requerimientos del proyecto por
aumento de terminales, apertura en sub-redes, etc. es la razón por la que no creemos
conveniente contratar un nuevo proveedor, teniendo en cuenta que el servicio es de óptima
calidad, y nos permite trabajar en la seguridad de que el apoyo técnico es permanente e
inmediato, no habiéndose registrado inconveniente o incumplimiento alguno hasta la fecha.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones a fin de transparentar la
gestión del Proyecto.
e) VARIOS
Observaciones:
1. Del análisis realizado sobre el “Segundo Taller Nacional de Sistemas de Información
Gerencial de Salud” se observó que los antecedentes a dicho evento se encuentran sin
foliar.
2. Caja Chica:
•
En la mayoría de los comprobantes correspondientes a traslados de remises no se
indica destino del viaje, kilómetros recorridos y precio por kilometro;
•
Algunos comprobantes no permiten establecer el concepto de compra (7 sobre un
total de 40);
•
No se utiliza la cuenta contable de caja chica para reflejar las reposiciones de la misma.
Comentarios de la UEP:
1- Segundo Taller Nacional de Sistemas de Información Gerencial de Salud:
Es correcta la observación. Los antecedentes están sin foliar, no obstante el legajo está
completo.
2- Caja Chica
Es correcta la observación con respecto a comprobantes de remises, se procurará en el
futuro detallar adecuadamente. De todas formas su pago fue
aprobado por la
coordinación la que autoriza, previa revisión de cada comprobante, el recupero de la Caja.
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Recomendación: Mantener archivos debidamente ordenados y foliados como así también
identificar en todos los casos en los comprobantes que respaldan las erogaciones de caja
chica el concepto del gasto que se realizó y la correspondiente registración de las reposiciones
de la misma.
f) REGISTROS
Observaciones:
Los importes expuestos en el Estado de Fuentes y Usos no surgen del Balance de Sumas y
Saldos en dólares que emite el sistema contable. La unidad de coordinación utiliza los
mayores contables en pesos y los reexpresa manualmente al tipo de cambio PNUD.
Comentarios de la UEP:
Los importes expuestos en el Estado de Fuentes y Usos no surgen del Balance de Sumas y
Saldos en Dólares sino del expresado en pesos. Esto se debe a que el sistema frecuentemente
borra la cotización que figura en el asiento por una falla del sistema, no siendo confiable el
total que arroja el balance en dólares en el sistema de Fondos.
Recomendación: Corregir las falencias del sistema detectado.
g) INFORMACIÓN A PNUD
Observaciones:
1. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, puntos 43 y 81, la Unidad de Coordinación
debe elevar al PNUD, el quinto día de cada mes un listado conteniendo información
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respecto de los contratos vigentes a fin del mes anterior. Del relevamiento efectuado surge
que algunos meses se presentaron con demora según se detalla seguidamente:
Meses
Fecha de Presentación
Marzo
11-04-01
Abril
10-05-01
Mayo
19-06-01
Junio
27-07-01
2. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo V, punto C, la Unidad de Coordinación debe
presentar al PNUD, dentro de los 15 días posteriores al cierre del trimestre calendario, el
Informe Financiero del proyecto. Al respecto se pudo observar demora en la presentación
del primer trimestre (25-04-01).
Comentarios de la UEP:
1- Los retrasos en la presentación de la información respecto de los contratos vigentes de los
meses de marzo, abril, mayo y junio se debió a la demora en obtener la firma de los
mismos por la autoridad correspondiente.
2- Idem anterior (presentación de Informe Financiero 1° trimestre 2001).
Recomendación: Dar cumplimiento a los requerimientos estipulados por el Organismo
Administrador (PNUD) en la materia.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y auxiliares y contra documentación respaldatoria;
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras y verificación de
la existencia de informes de los mismos;
-
análisis de legajos;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-
análisis de los antecedentes de adquisiciones;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del proyecto;
-
circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
-
pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; y
31
-
otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestra tarea comprendió el 100 % de las Fuentes de Fondos y el 31,02 % de las
Inversiones, expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/01; de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle
Equipamiento
Total ejecutado
% de
Importe muestra
% de
USD
incidencia
USD
muestra
3.249,30
0,30
3.249,29
100,00
963.537,00
89,04
298.558,66
30,99
Administración
75.491,23
6,98
27.377,25
36,27
Otros Desembolsos
39.821,31
3,68
9.610,68-
24,13-
1.082.098,84
100
338.795,88
31,31
Consultorías
Total
Asimismo nuestra tarea comprendió el 31,29 % de los pagos incluidos en los Estados de Solicitudes de
Desembolsos para el ejercicio finalizado el 31/12/01.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos
referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad de Ejecución y Coordinación del Proyecto, quien no obstaculizó la gestión
de esta auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco Mundial
en esta materia.
32
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
33