2003_034info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/00/010
“FORTALECIMIENTO Y APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DE
PROGRAMAS Y PROYECTOS CON FINANCIAMIENTO EXTERNO DEL
MINISTERIO DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/00/010.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/00/010
“Fortalecimiento y Apoyo a la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con
financiamiento externo del Ministerio de Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 2 de
marzo de 1998 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
El Proyecto continuó su ejecución en el ejercicio 2002 con fondos de contrapartida local y los
correspondientes a las transferencias efectuadas por el Proyecto PNUD ARG/98/003.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos, anexos (N° 1 a 4) y
notas a los Estados Financieros del Proyecto que forman parte del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
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2002, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses,
anexos (N° 1 a 4) y notas a los Estados Financieros del Proyecto que forman parte del
mismo.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1. Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/2002 expresado en dólares
estadounidenses.
2. Copia del “Estado Financiero Resumen al 31/12/02”, emitido en dólares
estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada y conciliada por
la Unidad de Financiamiento Internacional-Salud (UFI-S).
3. Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31/12/02,
emitido en dólares estadounidenses por la Sede Central del PNUD en Nueva York, y
certificado y cancelado por la (UFI-S).
El estado expuesto en I- a) y b) fue preparado por la Unidad de Coordinación de Programas
y Proyectos con financiamiento externo del Ministerio de Salud (UFI-S) y es de su
exclusiva responsabilidad; se encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de
cambio operacional fijado por el PNUD. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoria
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 19/02/03 y el 04/03/02 y el
14/03/03, fecha en fueron recepcionados los respectivos estados financieros definitivos con
los ajustes de auditoría propuestos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
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establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. El Convenio de Préstamo Nº 4516-AR, denominado “Proyecto de Vigilancia de la
Salud y Control de Enfermedades”, suscripto el 3 de noviembre de 2000, entre el Banco
Mundial y la República Argentina tiene por objetivo asistir al financiamiento del
Proyecto que nos ocupa, según lo estipulado en la adenda de igual fecha, como
2. Cabe informar que los Estados Financieros en dólares no surgen de un sistema contable
bimonetario. Al respecto, la UFI-S utiliza el FOMS para registrar las aplicaciones en
dólares y realiza cálculos extracontables para la conversión de las disponibilidades al
inicio y al cierre del ejercicio auditado.
3. Existen transferencias al “Programa de Reforma de la Atención Primaria de Salud –
PROAPS- BID 1193/OC-AR, por la suma de $ 31.705.-que, si bien no inciden en el
estado financiero por ser reintegradas por éste último dentro del ejercicio, no se
relacionan con las actividades descriptas en el Documento del Proyecto.
4. Se expone erróneamente en la línea 45.03 $ 987,78 y en la línea 45.02 $ 165,77 cuando
lo que correspondía era informarlos en las líneas 45.02 y 45.03 respectivamente.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- 4.
precedente, los Estados Financieros identificados en I-, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/00/010 “Fortalecimiento y Apoyo a la
Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo del
Ministerio de Salud” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto y
posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2003.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/00/010
“FORTALECIMIENTO Y APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DE
PROGRAMAS Y PROYECTOS CON FINANCIAMIENTO EXTERNO DEL
MINISTERIO DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e
información financiera complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002,
correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/00/010 “Fortalecimiento y Apoyo a la Unidad de
Coordinación de Programas y Proyectos con financiamiento externo del Ministerio de Salud”,
han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/02
1. CONSULTORES
Observaciones:
Proceso de Selección:
La mayoría de los Currículos que componen las ternas, no se encuentran firmados por el
postulante que acredite su autenticidad. Sólo se encuentra firmado el Currículum Vitae del
consultor seleccionado.
Comentario de la UFI:
Si bien no es un requisito expreso en el manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
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Técnica ejecutados por el Gobierno, dicha observación será tenida en cuenta a partir de las
contrataciones del próximo ejercicio.
Se recomienda verificar en los currículos de los postulantes la firma del profesional, fecha
de emisión y destinatario para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de
darle validez a su contenido y de evitar su reutilización sin su consentimiento.
2. GASTOS VARIOS
Observaciones:
Algunos comprobantes (facturas) carecen de un sello de “PAGADO”, que impida que
puedan ser abonados más de una vez.
Comentario de la UFI:
Se intensificará el control de la aplicación de dicho sello en las facturas pagadas.
Profundizar los controles administrativos que permitirán evitar posibles duplicaciones en el
pago de las erogaciones del proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. REGISTROS
Observaciones:
a) En el presente ejercicio la UFI-S implementó el Sistema de Gestión UEPEX que solo
prevé la registración de los orígenes y aplicaciones del programa en la moneda de
curso legal del país. Al respecto, la UFI-S utilizó el FOMS para registrar las
aplicaciones en dólares y realizó cálculos extracontables para la conversión de las
disponibilidades al inicio y al cierre del ejercicio auditado.
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b) Existen discrepancias en la línea 45.03 ($ 987,78) y en la línea 45.02 ($ 165,77)
respecto de la informado en las rendiciones trimestrales presentadas al PNUD
correspondía haberlas justificado en las líneas 45.02 y 45.03 respectivamente.
Comentarios de la UFI:
a) Entre otros requerimientos, el desarrollo de funcionalidades para el manejo
multimonetario en todos los módulos del Sistema UEPEX, fue solicitado por Nota N°
733/02 del 24/07/02 con carácter de “alta prioridad” al Señor Subsecretario de
Presupuesto del Ministerio de Economía, Lic. Raúl Rigo.
b) Si bien tanto las registraciones contables como el Libro Mayor de Bienes y Equipos, se
encuentran correctamente imputadas, no es así con lo informado a PNUD en los
Informes Financieros Trimestrales donde se registran tales diferencias. Las mismas
serán corregidas en el Informe Trimestral al 31/03/03.
a) Implementar un sistema bimonetario o en su defecto conciliar la información mantenida
en planillas extracontables auxiliares, a fin de obtener información confiable, oportuna y
consistente sobre las cifras volcadas en los estados financieros del programa.
b) Profundizar los controles a efectos de mejorar la calidad de la información.
2. CONSULTORES
Observaciones:
a) Proceso de Selección:
En un caso (Romina Wuvczaryk), la Solicitud de Contratación, requería un consultor
con 10 años de antigüedad en el ejercicio de la profesión. De la documentación
analizada, surge que se contrató un consultor que no cumplía dicho requisito (4 años de
graduado). El resto de los ternados tampoco cubrían ese requisito.
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b) Control de Legajos:
Ø En la mayoría de los casos (76,48%) los currículos no poseen fecha de emisión;
Ø En todos los casos analizados los currículos no poseen fecha de recepción de la UFI;
c) Contratos:
En la mayoría de los casos (70,59%) los Términos de Referencia no se encuentran
suscriptos por el consultor contratado.
d) Aprobación del Personal:
De la documentación analizada se verificó la contratación de un consultor (Romina
Wuvczaryk) categoría AI (tiempo parcial), por el período 1/03/02 al 31/12/02, por un
total de $ 15.518,50. Al respecto la Resolución Nº 61 del 29/07/02 del Ministerio de
Economía aprueba, para el ejercicio 2002, la contratación de un consultor AI, (tiempo
parcial), por el período 1/01 al 30/04/02 por la suma de $ 6.500.-.
e) Informes:
Los informes presentados por los consultores no se encuentran firmados ni poseen
fecha de recepción de la UFI.
Comentarios de la UFI:
a) En este caso se trata de un error en la carga de los requisitos de contratación, ya que
para dicha categoría y rango el Manual de Gestión de Proyectos, si bien exige
experiencia anterior y título profesional universitario, no especifica cantidad de años o
antigüedad determinada en la profesión. Los antecedentes y experiencia del consultor
quedan a consideración del evaluador.
b) Si bien dichas observaciones no son requisitos del Manual de Gestión de Proyectos, a
partir del año 2003 han sido consideradas. Al respecto cabe mencionar que la UFI-S
cuenta con un sello de recepción de currículas con la fecha respectiva.
c) Dicha observación será tenida en cuenta a partir de las contrataciones del año 2003.
d) Si bien el cargo específico cubría el periodo 01/01/02 a 30/04/02, para el resto del
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vínculo contractual con la mencionada consultora se tomó otro cargo de la misma
categoría y rango que se encontraba vacante.
e) Si bien la totalidad de los consultores estables de la UFI-S cumplen con tal requisito, los
casos observados corresponden a consultores contratados a través de Locaciones de
Obra para realizar auditorias en las Unidades Ejecutoras Provinciales. Finalizadas las
tareas encomendadas los Coordinadores de cada equipo de auditoria elevaron por nota
firmada los informes finales por provincia, los cuales fueron aprobados y firmados por
el Coordinador General de la UFI-S, omitiéndose la firma individual de cada consultor.
En las contrataciones futuras se procederá con lo observado.
Se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional y verificar en los currículos presentados la existencia de firma, fecha de
emisión y destinatario para el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de
darle validez a su contenido y de evitar su reutilización sin su consentimiento. Así también,
dejar constancia de la recepción de los mismos.
Verificar que los Términos de Referencia que se adjuntan al contrato de cada consultor se
encuentren debidamente suscriptos por éste, de manera de evitar el desconocimiento de las
obligaciones contraídas. Tramitar adecuadamente las aprobaciones de la planta del
personal a fines de que todos cuenten con las autorizaciones respectivas.
3. GASTOS VARIOS
Observaciones:
a) En varios casos, sobre la adquisición de insumos, no se tuvieron a la vista las
correspondientes cotizaciones, según lo estipula el manual de PNUD en el punto 11,
inciso A, apartado IV (Recursos Físicos).
b) Se tuvo a la vista un pago con tarjeta de crédito (VISA) por $ 95,-, correspondiente a la
factura B 0001-00000324 del 16/06/02 en concepto de restaurant, servicio para cinco
personas. Por otra parte, dicha factura no identifica el proyecto.
c) Se tuvo a la vista un gasto de mensajería que asciende al la suma de $ 671,- (según
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facturas nros. 0001-00000649 y 0001-00000670 por $ 183,- y $ 488,- respectivamente)
y cuyo recibo es por la suma de $ 571,-. No se tuvo a la vista documentación que
respalde la cancelación total de las facturas.
d) En un caso (factura B 0025-00000729 del 16/07/02 por $ 217,-) correspondiente a
gastos de restaurant, no se identifica el proyecto.
Comentarios de la UFI:
a) Se trata de artículos adquiridos a través de cuentas corrientes abiertas con proveedores
de insumos y artículos de librería. Si bien dichos artículos no se encontraban en la
compulsa original, los mismos fueron comprados a proveedores seleccionados por
mejor precio. No obstante para el futuro, en estos casos se solicitará a los proveedores
las cotizaciones correspondientes.
b y d)
Se intensificará el control de que todas las facturas sean emitidas a nombre del
Proyecto correspondiente.
c) El recibo observado N° 00085 del 31/07/02 por $ 571.-, el cual se encontraba mal
archivado, corresponde a la Orden de Pago N° 20020174 del 23/07/02 por el mismo
importe. En tanto que la Orden de Pago N° 20020197 por $ 671.- correspondiente a las
facturas 00649 y 00670 fue cancelada con el “Recibí Conforme” con firma aclaración y
fecha, en el mismo cuerpo de la mencionada Orden de Pago.
Recomendación: Documentar adecuadamente las necesidades del Proyecto dando
cumplimiento a las estipulaciones del Manual de Gestión del PNUD respecto a la
necesidad del solicitar por lo menos tres presupuestos en las adquisiciones efectuadas
por el Proyecto.
Profundizar los controles administrativos a efectos de garantizar una correcta
administración de los fondos de caja chica.
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5. PRESTAMO PROAPS
Observación:
Se tuvo a la vista documentación por la suma de $31.705.-, correspondiente a
transferencias de fondos en carácter de préstamo transitorio al “Programa de Reforma
de la Atención Primaria de Salud (PROAPS)”, Convenio de Préstamo 1193/OC-AR. Si
bien dicha transferencias no tienen incidencia sobre los estados financieros ya que
fueron reintegrados a la UFI-S en su totalidad, no se cumplió con el uso exclusivo de
los fondos para los fines del proyecto.
Comentarios de la UFI:
Esta operatoria de préstamos transitorios de la UFI-S al PROAPS – Préstamo BID
1193/OC, los cuales fueron aprobados por sus respectivos Coordinadores Generales, se
implementó en el marco de la legislación que restringía el retiro de dinero en efectivo de
las cuentas bancarias, salvo que las mismas pertenecieran a Proyectos PNUD. Estos
fondos eran imprescindibles para llevar a cabo los Talleres del Programa “Remediar”
relacionados con la Emergencia Sanitaria, sin los cuales hubiera sido imposible su
ejecución, ya que el Documento PNUD del PROAPS, que lo liberaba de la citada
restricción, fue firmado el 19/09/02. A partir de dicha fecha se discontinuó con esta
operatoria.
Recomendación: evitar erogaciones que no se correspondan con el cumplimiento de los
objetivos establecidos en el Documento de Proyecto.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2003.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/00/010
“FORTALECIMIENTO Y APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DE
PROGRAMAS Y PROYECTOS CON FINANCIAMIENTO EXTERNO DEL
MINISTERIO DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/00/010.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de adquisición de equipos;
- análisis de los movimientos bancarios;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100% de los orígenes y, el 49,30% de los usos de fondos
expuestos en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
31/12/02, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea Presupuestaria
Aplicaciones
Importe muestra
% de incidencia
% de
del ejercicio $
$
del rubro
muestra analizada
15. Viajes
53.537,09
17.021,35
3,75
31,79
16 .Viajes al Exterior
10.617,20
9.865,95
0,74
92,92
17. Prof. Nacionales
990.739,39
395.436,74
69,48
39,91
21. Subcontratos
1.910,47
1.910,47
0,13
100
32. Talleres y Eventos
3.500,00
3.500.00
0,25
100
310.842,18
254.194,30
21,80
81,78
54.736,53
21.075,21
3,84
38,50
1.425.932,86
703.004,02
100,00
49,30
45. Compras Locales
53 Varios
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la UFI no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2003.
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