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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/016
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBAR-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/016.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/98/016
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Escobar-PROMIN II”, de acuerdo
al Documento suscripto el 01/07/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto para apoyar las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 23 de septiembre de
1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares
estadounidenses y anexos (1 a 3) que forman parte del mismo.
b)
Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
c)
Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/2001, expresado en dólares
estadounidenses.
d)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el periodo 01/01/2001 al
31/12/2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 11/11/02
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 12/08/02 y el 22/09/02 y el
11/11/02 fecha en que fueron recepcionados los respectivos estados financieros.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La UEP abonó con fondos del proyecto que nos ocupa e imputó a la línea 45 comprobados-, la suma de $ 15.534,91 (USD 15.566,04), correspondiente a la compulsa
de precios 508.B “Adquisición de equipamiento con destino a Centros de Salud del
Subproyecto Hurlingham” PNUD ARG 98/002. En consecuencia se exponen
sobrevaluados los usos de fondos y subvaluada las disponibilidades en dicho importe.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en IIIprecedente, los estados financieros e información financiera complementaria identificados
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en I, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/016
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y
Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto EscobarPROMIN II” al 31 de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Documento de Proyecto del 01/07/98 y sus revisiones
posteriores.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/016
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBAR-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/016 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto
Escobar–PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la provincia de Buenos Aires, que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de
emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles,
que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto, las bajas, destino y
responsables de los mismos.
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Comentario de la UEP:
Si bien no se presentó el Mayor de Bienes y Equipos a los auditores, el mismo se encuentra
terminado a verificar con el Municipio para realizar el pase definitivo a favor mismo
Recomendación: Mantener un registro de inventario de bienes y equipos conforme las
prácticas usuales en la materia.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Se mantiene la observación del ejercicio anterior respecto a que los
comprobantes una vez abonados no son cancelados (por ejemplo con un sello de “Pagado”) a
efectos de que no sean pagados más de una vez.
Comentario de la UEP:.
Ante la observación del ejercicio anterior, se implemento un sello con fecha de
contabilización y firma de responsable en todas las facturas en el momento de la liquidación
de las mismas
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado.
3) CAPACITACIÓN
Observaciones:
Reiteramos la observación del ejercicio anterior respecto a la falta de firma del contratante
(coordinador del Proyecto) en un Acuerdo de Obra Realizada. En otros dos casos no se
encontraba firmada por el consultor.
Comentario de la UEP:
Si bien se tomo en cuenta la recomendación del ejercicio anterior, se acentuarán para el
presente ejercicio los controles a efectos de levantar la observación
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Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos respecto a la documentación
respaldatoria mantenida por el Proyecto.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS CONTABLES
Observación: La UEP abonó con fondos del proyecto que nos ocupa e imputó a la línea 45,
la suma de $ 15.534,91, correspondiente a la compulsa de precios 508.B “Adquisición de
equipamiento con destino a Centros de Salud del Subproyecto Hurlingham”. En consecuencia
se exponen sobrevaluados los usos de fondos.
Comentario de la UEP:
La misma se regularizará en el ejercicio 2002.
Recomendación: Efectuar los ajustes correspondientes, como así también conciliar
periódicamente la información y así poder corregir los posibles errores.
2) SUPERVISORES CAPACITANTES - CONTRATOS
Observación: En algunos casos se celebró Acuerdos de Obra Realizada mensuales por
períodos mayores a seis meses, siendo que el Documento de Proyecto contempla para esta
figura de contratación, relaciones contractuales por un período de tres a seis meses como
máximo (Documento de Proyecto, Revisión A, punto E - Insumos - Línea 30).
Comentario de la UEP:
Por las características del Programa se pueden celebrar Acuerdos de Obra Realizada por
períodos mayores a seis meses, esta situación se expresa en las posteriores revisiones del
Documento del Proyecto
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Recomendación: Del análisis de las revisiones del documento de Proyecto no surgen
cambios respecto de lo expresado en nuestra observación.
3) CONSULTORES
Legajos:
Observaciones:
a) En ningún caso se tuvo a la vista constancia del proceso de evaluación efectuado por la
UEP para la selección de los consultores.
b) En algunos casos no se tuvieron a la vista los integrantes de las ternas que componen el
proceso de selección, tampoco para las recontrataciones
c) En algunos casos no se tuvieron a la vista los currículos de los participantes no
seleccionados.
d) En ningún caso se deja constancia de la recepción de la documentación por parte de la
UEP.
e) En ningún caso los currículos se encontraban suscriptos por el titular.
f) En algunos casos no se tuvo a la vista copia certificada del título profesional del
postulante.
g) Con referencia a la contratación de un consultor por el período 1/01/01 al 31/03/01 la
solicitud de contrataciones Nº 026/01 es de fecha 16/03/00.
h) En algunos casos no se tuvo a la vista la Nota de Autorización DGCI (PNUD) (España
Roberto, Pereyra Evangelista, Rivas Liliana, Cortes Graciela).
Informes:
Observaciones:
a) En ningún caso se tuvo a la vista el sello de recepción de la UEP de los informes recibidos
por los consultores.
b) En algunos casos no se tuvo a la vista notas de aprobación por parte de la UEP de los
informes de actividades presentados por los consultores.
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c) En algunos casos los informes de actividades no poseen fecha de presentación ante la
UEP.
d) En uno de los informes presentados por una consultora de fecha 2/10/01 menciona como
período de actividades 01-07-01/31-10-01 y en el mismo titula “Informe de Actividades
Julio-septiembre 2001”.
Comentarios de la UEP:
Respecto a las observaciones realizadas en la contratación, de las observaciones se informa
que
los contratos de los consultores del ejercicio en análisis
se renuevan hace varios
ejercicios, por tanto, puede que la documentación faltante se encuentre en otros archivos en la
UEP. No obstante se toman las observaciones a efectos de realizar más controles en los
archivos.
Recomendaciones: Mantener archivos completos y ordenados con la documentación
respaldatoria.
BUENOS AIRES, 21 de noviembre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/016
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBAR-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/016.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 2001; y
- el 40,81 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Presupuestaria
Concepto
Aplicaciones del % de incidencia Importe muestra
ejercicio USD
del rubro
USD
% de muestra
analizada
16,00
17,00
Misiones
Profesionales Nacionales
5.536,07
307.900,28
1,39%
77,08%
0,00
124.624,75
0,00%
40,48%
21,00
30,00
Subcontratos con Empresas Consultoras
22.823,96
Capacitacion y Becas
32.635,28
5,71%
8,17%
1.432,87
18.036,07
6,28%
55,27%
45,00
53,00
Comnpras locales
Varios
6,81%
0,84%
15.566,05
3.350,75
57,22%
100,00%
163.010,49
40,81%
Totales
27.201,70
3.350,77
399.448,06
100,00%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 21 de noviembre de 2002.
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