INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO" Sr. Administrador del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO Av. Leandro N. Alem 628- 11º piso – Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, ha procedido a examinar los Estados Financieros del Proyecto denominado "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO" – Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007, detallados en el apartado 1 siguiente. El organismo ejecutor del citado Proyecto es el ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA). Tales Estados Financieros constituyen información preparada y emitida por el organismo ejecutor en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad del mismo. Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Financieros, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2. 1 - ESTADOS FINANCIEROS OBJETO DE AUDITORÍA 1.1. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/2007. 1.2. Estado de Inversiones del Programa al 31/12/2007. 1.3. Notas 1 a 5, que forman parte integrante de los mismos. 2 - ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias. 3 – DICTAMEN En nuestra opinión, los Estados Financieros detallados en el apartado 1. presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la información sobre el efectivo recibido y desembolsos efectuados y las inversiones del "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO" –Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- al 31 de diciembre de 2007, de acuerdo con las políticas contables y los términos del convenio con el BIRF. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2008 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE SOLICITUDES DE DESEMBOLSO DEL "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO" Sr. Administrador del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO Av. Leandro N. Alem 628- 11° Piso Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, ha procedido a examinar el Estado de Solicitudes de Desembolsos correspondiente al Proyecto denominado "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” -Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007. El organismo ejecutor del citado Proyecto es el ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA). El mencionado Estado constituye información preparada y emitida por el organismo ejecutor en orden a sus funciones exclusivas y es responsabilidad del mismo. Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dicho Estado, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado 1 siguiente. 1- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias. 2- DICTAMEN En nuestra opinión, el Estado de Solicitudes de Desembolsos correspondiente al "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR-, presenta razonablemente, en sus aspectos significativos, la información sobre las solicitudes de desembolsos correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007, de acuerdo con las políticas contables y los términos del convenio con el BIRF. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2008 DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO - CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4484/-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007) En virtud de los requerimientos del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y las Guías y Términos de referencia para auditoría de Proyectos con financiamiento del BIRF, se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre bases selectivas. • Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con los registros contables y documentación relacionada. • Test o pruebas de transacciones y comprobantes. • Verificaciones aritméticas. • Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos. • Otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios de acuerdo con las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. El alcance de nuestro examen comprendió el 100,00 % de los pagos directos efectuados por el BIRF durante el período comprendido entre el 01-01-07 y el 31-12-07: Cifras expresadas en dólares Categoría de Inversión Pagos Directos Muestra A.G.N. 2007 4- Obras Tucumán TOTALES % Correspondiente Incidencia del Muestra Rubro analizada 4.186.431,23 4.186.431.23 100,00 % 100,00 % 4.186.431,23 4.186.431.23 100,00% 100,00% Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a irregularidades, desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2008 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES AL “PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” Sr. Administrador del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO Av. Leandro N. Alem 628 -11° piso- Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, ha procedido a examinar el cumplimiento por parte del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA), en su carácter de Organismo Ejecutor del "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” durante el ejercicio 2007, de las cláusulas de carácter contable y financiero contempladas en el Convenio de Préstamo BIRF N° 4484-AR. Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría de Programas con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias. El cumplimiento dado por el Organismo Ejecutor a las cláusulas de carácter contablefinanciero, se indica a continuación: Artículo II Inciso El Préstamo Monto original del Préstamo (U$S 30.000.000) 2.01 Hasta el 31-12-2007 el monto desembolsado por el BIRF ascendió a la suma de U$S 24.534.401,10. Conforme a la cuarta enmienda del convenio de préstamo se verifica un exceso de ejecución en la categoría 4 - Obras según parte A.1. del proyecto de U$S 8.968.907,09, cuyo monto asignado fue de U$S 13.000.000, habiéndose ejecutado al 31-12-2007 un importe total de U$S 21.968.907,09. Inciso Fecha de Cierre 2.03 La fecha de cierre prevista originalmente para el 31-07-2002 fue prorrogada en base a sucesivas enmiendas al convenio de préstamo original hasta el 31 de julio de 2006, fecha en que operó el cierre del programa, otorgando el BIRF un período de gracia de hasta cuatro meses, es decir, hasta el 30 de noviembre de 2006 para tramitar las solicitudes de desembolsos correspondientes a trabajos ejecutados hasta la fecha de cierre del programa. Mediante NOTA ENOHSA No 550/06 se requirió una prórroga específica para la cobertura de los trabajos destinados a la obra “Reacondicionamiento del Sistema de Colectores Cloacales y el Reacondicionamiento de la Planta Depuradora San Felipe, Tucumán”, otorgando el BIRF un plazo excepcional hasta el 31 de marzo de 2007. Asimismo, hacia fines de julio de 2007 finaliza el plazo para tramitar ante el Banco Mundial los desembolsos por gastos que hayan sido efectuados hasta el 31 de marzo de 2007. Esta última obra y las 22 obras menores que el banco acordó reconocer como inversión previa, resultan las únicas que han de ser financiadas con los recursos del préstamo. Inciso Comisión del 1 % del monto del préstamo 2.04 Cumplida Inciso Comisión de compromiso 2.05 Cumplida Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas: Vencimiento Transferencia Importe en U$S 15/01/07 16/01/07 15.182,65 15/07/07 16/07/07 9.639,14 Inciso Intereses 2.06 Cumplida Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas: Vencimiento Transferencia Importe en U$S 15/01/07 16/01/07 351.491,44 15/07/07 16/07/07 409.167,44 Inciso Amortización 2.08 Cumplida Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas: Vencimiento Transferencia Importe en U$S 15/01/07 16/01/07 1.500.000,00 15/07/07 16/07/07 1.500.000,00 Articulo III Ejecución del Programa Inciso Manual Operativo 3.03. Cumplida Inciso Unidad de administración del programa 3.04 Cumplida Inciso Informes de Avance 3.05 (b) Incumplida Con respecto al último informe semestral (noviembre 2006 a marzo 2007) se verificó la existencia de un borrador del informe final que no ha sido avalado por las autoridades del ENOHSA. Inciso Acuerdos de Subpréstamo 3.07 Parcialmente Cumplida Con respecto al convenio de implementación con la Provincia de Misiones, cabe destacar los siguientes aspectos: Cláusula tercera: continúa pendiente de resolución el cumplimiento de la cláusula tercera vinculada al pago de las comisiones del aporte por parte de dicha Provincia. En base a la dispensa solicitada por la Provincia y al análisis de los distintos documentos suscriptos por las partes, el ENOHSA ha concedido sucesivas prórrogas a la mencionada Provincia para el pago de las mismas. A la fecha, por Expediente SOE397014/2006, se encuentra en trámite en la Secretaria de Obras Públicas un Acuerdo Marco, que establece entre sus Considerandos la implementación de un ¨Acuerdo Específico¨ que resuelva la modalidad de cumplimiento de los compromisos. El monto estimado de dichas comisiones es de aproximadamente U$S 480.000. Cláusula séptima: con relación a la cláusula séptima del referido convenio (condiciones previas al inicio de cada año económico), cabe señalar que el concesionario no ha podido demostrar fehacientemente que cuente con los recursos financieros para realizar el aporte de contrapartida local, situación originada fundamentalmente en la falta de definición de la actualización tarifaria que se encuentra sujeta a la revisión del contrato de concesión por parte del Gobierno de la Provincia de Misiones. No obstante lo expuesto, las autoridades provinciales han solicitado expresamente la no suspensión de los desembolsos dado la importancia de la obra y el cumplimiento evidenciado por parte de la empresa concesionaria en la integración de la contrapartida local. La Asesoría Jurídica del ENOHSA ha dictaminado que corresponde verificar, antes de cada desembolso que se efectúe, la integración de la contrapartida local por parte del concesionario. No obstante ello, durante el ejercicio 2007 no se tuvo evidencia de la cancelación de la contraparte local, correspondiente al 25% de los certificados de obra, por el período febrero a julio de 2006. Entre el 26 de abril y el 3 de mayo de 2007 IECSA S.A.-TECMA S.R.L.-UTE (la contratista) emitió los recibos correspondientes a los certificados adeudados aplicando los descuentos por multas a la contrapartida local. Asimismo, cabe señalar que, por Nota No 0659, Servicios de Agua de Misiones Sociedad Anónima (SAMSA) comunica que de acuerdo a lo establecido en la cláusula 49.1 Sección 3 -Condiciones del Contrato, se han aplicado multas a la contratista por incumplimiento de entregas parciales, deduciendo el importe de las mismas de la totalidad de la contrapartida local. El ENOHSA considera que la totalidad de la indemnización por daños y perjuicios debe ser aplicada y debe descontarse proporcionalmente en los porcentajes 75% y 25% de aporte BIRF y local respectivamente. La Coordinación, en reiteradas oportunidades, solicitó a la Gerencia Técnica y Asesoria Jurídica emitir opinión urgente al respecto en virtud de que el programa cerraba el 31 de julio de 2006, no habiéndose obtenido respuesta alguna a la fecha. Con respecto al convenio de implementación con la Provincia de Tucumán, cabe destacar los siguientes aspectos: Acuerdo Marco: con fecha 9 de julio de 2004 se subscribió entre el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y la Provincia de Tucumán un acuerdo marco a través del cual la Nación se compromete a otorgar, a través del ENOHSA y mediante los programas PROMES y BIRF, fondos para la ejecución de obras de mejoramiento, optimización y rehabilitación en los servicios de agua potable y desagües cloacales en diversas localidades de la provincia. Enmienda al contrato de Préstamo: con fecha 5 de Octubre de 2005, (previa aprobación por Decreto Presidencial Nro. 633 del 14 de julio de 2005 que aprueba la Cuarta Enmienda al contrato de Préstamo BIRF 4484-AR, la cual autorizó el otorgamiento de Aportes no reintegrable a una empresa de Servicios Públicos de Agua Provincial o Municipal, una cooperativa y/o una empresa de servicio publico de agua), se firma el convenio de implementación entre ENOHSA y la Sociedad Aguas de Tucumán, Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria, (SAT-SAPEM) a través del cual se otorga un aporte no reintegrable de hasta el equivalente al setenta y cinco por ciento del costo total de las obras y hasta un máximo de once millones de dólares estadounidenses. Por Dictamen de la Asesoria Jurídica se ha indicado que dicho convenio cumple con las condiciones legales necesarias para su debida implementación. La obra “Ampliación y Reacondicionamiento del Sistema de Colectores Cloacales y el Reacondicionamiento de la Planta Depuradora San Felipe” ha sido licitada (Licitación Publica Internacional) por primera vez el 29/09/05 con fecha de apertura el 14/11/05, habiéndose rechazado todas las ofertas por considerarse que no había competencia efectiva y por exceder en un monto considerable el presupuesto oficial. Fue licitada por segunda vez el 1/01/06, y la apertura de las ofertas se realizó el 7 de Marzo de 2007. Ha sido adjudicada al GRUPO ISOLUX CORSAN S.A. por un monto de $ 43.446.974.12. El plazo de la obra originalmente fue por 6 meses cuya fecha de terminación operaba el 18/11/06, habiéndose otorgado una prórroga hasta el 31 de marzo de 2007. Según el último certificado de obra aprobado en ENOHSA al mes de marzo de 2007, el avance físico de la misma ha sido de 73% y financieramente representa un 45% de ejecución. A la fecha de cierre del programa (31 de marzo de 2007) la obra no ha sido finalizada con los fondos del mismo. Con fecha 16 de Mayo de 2007 se firmó un acuerdo complementario entre ENOHSA y la SOCIEDAD DE AGUAS DEL TUCUMAN-SAPEM a través del cual el ENOHSA, con fondos bajo su administración financiará la ejecución de los trabajos faltantes correspondientes a la Obra “Ampliación y Reacondicionamiento del Sistema de Colectores Cloacales Principales y el Reacondicionamiento de la Planta Depuradora San Felipe de la ciudad de San Miguel de Tucumán” hasta la suma de $ 23.816.665,61. Cláusula tercera: se encuentra incumplida la cláusula tercera del convenio de implementación ENOHSA-SAT relacionado con el aporte de comisiones por parte del SAT–SAPEM, ya que en virtud de dicha cláusula corresponde que la SAT se haga cargo -con sus recursos- de la comisión inicial del préstamo y de la comisión para gastos administrativos y de supervisión de ENOHSA y comisión de compromiso. Si bien el ENOHSA efectuó los descuentos por comisiones de compromiso correspondiente a la obra de Colectores Cloacales y Planta San Felipe con respecto a los certificados No 5 hasta el No 11 (trabajos ejecutados desde septiembre del 2006 hasta marzo de 2007) la SAT adeuda dichos importes a la empresa constructora. Asimismo, la SAT, adeuda la suma de U$S 110.000 en concepto de comisión inicial y U$S 83.000 aproximadamente en concepto de gastos administrativos y de supervisón del ENOHA por las transferencias efectuadas. Al respecto, por Nota ENOHSA No 2140 del 3 de Agosto de 2007 y Nota ENOHSA No 2873 del 6 de noviembre de 2007 se solicita a la SAT dar pronto cumplimiento al convenio de Implementación. A la fecha de cierre de este informe no se constató el cumplimiento de la cláusula tercera del convenio de Implementación del Préstamo. Cláusula decimotercera: con fecha 1o de marzo de 2007 fueron remitidos al ENOHSA los informes efectuados por la inspección de obra de la SAT, correspondientes a los meses de septiembre, octubre, noviembre de 2006 y el 7 de mayo de 2007 el que corresponde a diciembre de 2006. Según memorando de la coordinación dicha documentación se encuentra desactualizada, por lo que se considera conveniente que se efectúe una visita a la obra y un informe técnico, a efectos de contar con informacion sobre el estado real de la misma a la fecha. De las constancias que obran en los expedientes, no se pudo verificar que se haya efectuado una visita técnica a la obra por parte del ENOHSA al cierre del programa. Por reiteradas notas se solicita a la SAT contar con los informes de inspección dentro de los 10 días siguientes al mes en que se efectúa la misma, ya que de lo contrario la información carece de actualidad. No obstante lo expuesto, con respecto a los incumplimientos, se han aprobado técnicamente los certificados presentados. Con fecha 20 de junio de 2007, la SAT envió los informes correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2007. Según consta en los expedientes, no se tuvo evidencia de ningún informe técnico respecto de los atrasos significativos de la obra como así tampoco las medidas tomadas al respecto. El Pliego de Especificaciones Técnicas Particulares (P.E.T.P.) en la cláusula 18.5 establece que: “Una vez instalada las cañerías...serán sometidas a la presión hidráulica de prueba...El contratista realizará inspecciones y pruebas hidráulicas que se indican con anterioridad en ese ítem y en el inciso correspondiente del P.E.T.G.... Toda prueba hidráulica para que sea aprobada deberá efectuarse en presencia de la inspección, antes de transcurridos 10 días desde la colocación de las cañerías, caso contrario se aplicarán las penalidades previstas en el Pliego Particular de Condiciones”. Según surge del Informe de Avance No 6 de la consultora JVP Consultores S.A. ”el tendido de cañerías se ejecuta sin las correspondientes pruebas hidráulicas”. La Coordinación del Programa, por Memorando de fecha 23 de febrero de 2007, consideró que el incumplimiento de las condiciones del Pliego Licitatorio, más aún cuando fuera ya advertida en forma escrita a la SAT, es condición suficiente para la no aprobación técnica del certificado. No obstante ello, se verificó la existencia de aprobaciones técnicas que permitieron la tramitación del pago de certificados de obra, cuyas obras no contaban con las aludidas pruebas hidráulicas, no existiendo constancia de la aplicación de las sanciones correspondientes. Según el informe de Auditoria Interna No 06/07, se recomienda abstenerse de aprobar certificados que no respondan a trabajos realizados conforme a la documentación aprobada. Cláusula primera: con relación al aporte de Contrapartida local, cabe mencionar que se adeuda el aporte de la contrapartida local de los certificados No 8 a 11 (diciembre 2006 a marzo 2007) y de los certificados por redeterminaciones de precios de los mismos. El manual operativo del Préstamo BIRF 4484-AR en el punto 7.7.2.3 establece la presentación de un informe final dentro de los 12 meses del ultimo desembolso del Subpréstamo que contenga una evaluación de los logros y fracasos en la ejecución del programa, haciendo especial énfasis en los aspectos técnicos, financieros, institucionales, económicos y ambientales. El Banco solicitó, en reiteradas oportunidades a las autoridades del ENOHSA, remitir el informe final y/o los comentarios al informe final elaborado por el Banco. A la fecha de cierre de este informe se pudo constatar la existencia de un borrador del informe final que no ha sido avalado por las autoridades del ENOHSA. Con respecto al informe final, en el ayuda memoria de mayo de 2006 la misión de supervisón del Banco estableció que el mismo debe ser presentado al directorio del Banco a mas tardar 6 meses después de la fecha de cierre. Inciso 3.09 Plan para la futura Operación del Programa Dado que el programa operó hasta el 31 de julio de 2006 (excepto la prórroga específica otorgada para las obras en la provincia de Tucumán), el Plan para la Futura Operación del Programa ETAPA 2 (APL2), que se debería remitir al Banco según consta en la preparación del programa, no fue implementado ya que no está previsto su continuidad a través de dicha etapa. Por lo tanto, no correspondería la elaboración del informe mencionado, según lo informado por ENOHSA. Artículo IV Acuerdos financieros Inciso 4.01(a) y (b) (i) Cuentas y registros Cumplida La información para la confección de estados financieros procede de un sistema contable que permite la identificación de las operaciones del Programa. Inciso Presentación de Estados financieros auditados. 4.01 (b) (ii) Cumplida Con respecto a los estados financieros del Programa al 31-12-2006 su aprobación fue comunicada por el Banco el 24 de abril de 2008. Inciso Cuentas y Registros que reflejan los gastos 4.01 (c) (i) (iv) Nos remitimos a lo expresado en el inciso 4.01 (a) y (b) del presente artículo. Con respecto a las declaraciones de gastos, nos remitimos a nuestro informe sobre solicitudes de desembolsos, que en forma separada se acompaña al presente. Artículo VI Fecha de entrada en vigencia Inciso 6.01 Condiciones adicionales. (a) Nos remitimos a los comentarios formulados en el inciso 3.03 del presente informe. (b) Cabe remitirse a los comentarios vertidos en el inciso 3.04 del presente informe. (c) y (d) La entidad cuenta con un registro de los marcos regulatorios de las provincias y de las empresas que cumplen con los requisitos de la presente cláusula. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2008