1999_052info.pdf

BUENOS AIRES, 21 de abril de 1999
VISTA la Actuación nº 670/98 del registro de la Auditoría General de la Nación y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso g) de la Ley 24.156, se ordenó practicar una
auditoría relacionada con la Verificación de los programas 21 y 22 - Conservación
Mejorativa, Mejoramiento y Reconstrucción y Construcciones -, incorporados en los
cuadros de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 1996, y su relación con las metas
ejecutadas en ese ejercicio por la DIRECCIÓN NACIONAL de VIALIDAD, el que fue
desarrollado en la Sede del Organismo Auditado entre el 15 de diciembre de 1997 y el
15 de febrero de 1998.
Que habiéndose conferido vista, el Organismo Auditado ha efectuado diversas
consideraciones que fueron contempladas en el presente informe.
Que las mencionadas tareas fueron concluidas de forma satisfactoria.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional no Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su Sesión del día 23/02/99 ha dado
aprobación al informe de que se trata.
1
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación
del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1º.- Aprobar el informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, relacionado con la Verificación de los
programas 21 y 22 - Conservación Mejorativa, Mejoramiento y Reconstrucción y
Construcciones -, incorporados en los cuadros de la Cuenta de Inversión del Ejercicio
1996, y su relación con las metas ejecutadas en ese ejercicio por la DIRECCIÓN
NACIONAL de VIALIDAD, que obra a fs. 71/86 de la actuación N° 670/98.
ARTICULO 2°.- Poner en conocimiento del titular de la Dirección Nacional de Vialidad,
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos y de la Sindicatura General de
la Nación, la presente y el informe aludido en el artículo precedente.
ARTICULO 3°.- Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCIÓN Nº 52/99.
2
INFORME ESPECIAL SOBRE METAS REALIZADO
EN JURISDICCIÓN DE LA
DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD
Al Señor Administrador General de
la Dirección Nacional de Vialidad
Ing. Guillermo Manuel CABANA
Diagonal Julio A. Roca 738 2º piso
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118, inciso “g”, de la Ley 24.156,
la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito
de la DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD con el objeto que se detalla en el apartado
1.
1. OBJETIVO.
Verificación de los programas 21 y 22 - Conservación Mejorativa, Mejoramiento
y Reconstrucción y Construcciones -, incorporados en los cuadros de la Cuenta de Inversión
(CI.) del Ejercicio 1996, y su relación con las metas ejecutadas en ese ejercicio por la Dirección
Nacional de Vialidad.
2.- ALCANCE.
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución Nº 145/93-AGN-,
dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley
24.156.
El desarrollo de las tareas se efectuó en la Sede del Organismo entre el 15 de
diciembre de 1997 y el 15 de febrero de 1998; las mismas comprendieron los siguientes
aspectos:
2.1. Análisis comparativo de las Planillas de Avance de Obras emitidas por el
organismo, que componen el plan plurianual de inversión a noviembre de 1996 y la información
emitida por la CI. a cierre del ejercicio por tal concepto.
* Se individualizaron las obras terminadas y en ejecución de los Programas 21 y
22, por provincia, monto de contrato, longitud total, avances de obra del año 1996 y total
acumulado de ejercicios anteriores hasta 1996, inclusive.
* Se confeccionaron planillas con identificación de Rutas y Puentes, reflejados en
3
kilómetros construidos o mejorados y en porcentajes de avance de obra.
2.2. Análisis de las Planillas de Avance de Obras, respecto de las obras con alto
grado de avance y terminadas al 01/12/96, el listado de obras con finalización en el período
1/12/95-1/12/96 y su correspondencia con lo informado en los cuadros anexos a la CI..
2.3. Análisis comparativo de los cuadros anexos a la Cuenta de Inversión de 1996,
respecto del ejercicio anterior.
Se cotejaron las obras informadas como metas en cada programa, en ambos
ejercicios (1995-1996), verificando, en cada caso, que aquellas denunciadas como terminadas en
un período no fueran informadas como metas en el período siguiente.
A efectos de verificar las metas informadas por el organismo y teniendo en
consideración la metodología aplicada por la Dirección de Evaluación Presupuestaria del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos para arribar a las conclusiones vertidas en
la Cuenta General, se analizaron los porcentajes incluidos en los cuadros como ejecución física
reflejados en cantidad de kilómetros y pesos.
En otro orden se indica que habiéndose conferido vista al organismo auditado,
este ha elaborado su respuesta mediante la que, si bien expresa sus comentarios, no altera el
alcance de las observaciones formuladas.
3. ACLARACIONES PREVIAS.
3.1. Cuenta de Inversión y Ley de Presupuesto de 1996.
La Cuenta de Inversión del ejercicio 1996 define el inicio del proceso de
identificación de objetivos y metas en términos de resultados físicos a partir de 1993, es decir, el
logro esperado y alcanzado de la gestión anual dado por la producción de bienes y/o servicios, en
varios programas.
En el ejercicio 1994 se profundizó y generalizó la medición física y se
implementó un sistema de seguimiento trimestral de metas de programas y proyectos. Con ello
se buscó disponer de elementos para medir la eficacia y la eficiencia de la gestión pública.
Durante 1995 y 1996 se mantuvo la metodología de seguimiento, ampliando la
cobertura de programas.
"Para los proyectos de la Dirección Nacional de Vialidad se agrega un anexo con
información tendiente a apreciar el grado de avance acumulado al 31/12/96 y computar
consecuentemente la cantidad de kilómetros de rutas que se terminaron en el ejercicio. Este dato
se consigna como meta ejecutada en el cuadro general." (CI. fs. 208/209).
4
A partir de esa etapa, para determinar la inversión total del período bajo análisis,
se consideró la medición de la inversión programada en el Plan de Obras, por la cantidad de
kilómetros que restan ejecutar, excluyendo por lo tanto, las obras finalizadas en los ejercicios
anteriores.
Esta información refleja los principales programas de acuerdo a la actividad
específica del organismo, y su incidencia en la participación presupuestaria. Estos programas se
definen en el Presupuesto de la Administración Nacional, y corresponden a:
Programa 21. Conservación Mejorativa, Mejoramiento y Reconstrucción.
Unidad Ejecutora: Subgerencia de Obras y Concesiones.
Restablecimiento de una adecuada condición de transitabilidad, con carácter
preventivo, y el aumento de los estándares de las rutas existentes para que paulatinamente se
alcancen condiciones óptimas, permitiendo recomponer la capacidad estructural de las vías,
prolongando su vida útil, y dotar de las condiciones de comodidad y seguridad necesarias.
De acuerdo a la Ley 24.624, de Presupuesto de Gastos y Cálculo de Recursos de
la Administración Nacional, el presente programa tiene especial significación toda vez que un
adecuado tratamiento del mismo permitiría, no sólo un ahorro en los costos de transporte con
impacto directo en la comunidad, sino que permitirá una disminución en la conservación de
rutina de las vías hasta alcanzar los niveles de inversión unitarios estandarizados.
En tal sentido, se detallan a continuación las Metas asignadas a dicho programa:
Denominación
Ampliación
Rutas:
y
Mejoramiento
de
Unidad de
Medida
Cantidad
Programada
Cantidad
Ejecutada
Kilómetro
2.284
2.259
De igual manera, la evolución del crédito en el Presupuesto 1996 se refleja en el
siguiente cuadro:
Crédito Original
249.985.776.-
Modificaciones
(27.846.052.-)
Crédito Vigente
222.139.724.-
Compromiso
208.988.968.-
Gasto Devengado
197.213.394.-
Pagado
183.682.568.-
Según define la Cuenta de Inversión, el objeto de este programa consiste en
revertir la situación de deterioro de la red de caminos, y agrega que los kilómetros a mejorar
alcanzan a 4.157; las obras finalizadas alcanzaron a 2.259 kms. con un costo promedio de 66.000
pesos por kilómetro, y un avance físico promedio en los proyectos del 41 % durante el ejercicio
5
1996.
Programa 22. Construcciones.
Construcción de obras nuevas (rutas y/o puentes), para permitir mantener
recorridos que optimicen la operación de los vehículos, tendiendo a alcanzar costos de
transportes mínimos.
El principal esfuerzo se halla dirigido a resolver soluciones de continuidad que
presenta la red vial, lo que permitirá completar corredores, en algunos casos, y en otros, iniciar
los trabajos en igual sentido. Asimismo, en el caso de puentes, se construirían obras nuevas que
reemplazarían estructuras cuya vida útil se hubiera agotado, o aquellos que han registrado un
aumento de demanda que excede su capacidad de prestación.
La existencia de una relación directa entre el proceso de reactivación económica y
la demanda de transporte, hace necesario contar con la infraestructura vial necesaria, por lo cual
la existencia de corredores comerciales, y en particular, cuando tienen carácter internacional, ha
de facilitar un ordenamiento de tráfico que evitaría la sobresaturación de alternativas con
mayores costos de transporte y aumento en los programas de conservación y mejoramientos.
En tal sentido, se detallan las Metas asignadas a este programa:
Denominación
Construcción de Rutas:
Unidad de
Medida
Cantidad
Programada
Cantidad
Ejecutada
Kilómetro
275
278
Presupuesto 1996.
Crédito Original
127.216.445.-
Modificaciones
31.743.265.-
Crédito Vigente
158.959.710.-
Compromiso
138.530.773.-
Gasto Devengado
122.037.857.-
Pagado
116.681.722.-
Este programa comprende los proyectos de obras nuevas, de rutas o puentes, que
según los datos volcados en los cuadros anexos de la CI., alcanzan la construcción de 1.195
kilómetros de rutas nuevas y una inversión conjunta de 425,9 millones de pesos.
Se habrían finalizado rutas por 278 kms.; con un costo promedio por kilómetro
construido de $ 259.000.-.
Los puentes en construcción serían 10 con 23,4 millones de pesos de monto total
de inversión y el avance físico del programa alcanzaría el 27 %.
6
4. OBSERVACIONES PARTICULARES
4.1. Ejecución de Obras de acuerdo a las Planillas de Avance emitidas por el organismo.
De la comparación entre las planillas de avance de noviembre de 1996 y la Cuenta
de Inversión, se establecen las siguientes consideraciones para ambos programas.
4.1.1. PROGRAMA 21. “Ampliación y Mejoramiento Rutas”.
Se verifica dentro del Plan de Obras, como total invertido en la provincia de
Chaco, una modificación de obra de reconstrucción financiada con fuente externa (Ruta 89Límite c/Sgo.del Estero-General Pinedo), que en marzo/96 se incorpora para el mismo
expediente y cantidad de kms. programados pero con financiación del Tesoro Nacional y cuyo
monto asciende a $ 568.000.-.
La misma situación se plantea en la provincia de Santiago del Estero, para la obra
de la ruta 64-Sgo. del Estero-Empalme R.Prov.Nº 24, cuya modificación con financiación del
Tesoro asciende a $ 753.000.-.
Estos incrementos en la inversión total de obras en ejecución para la misma
cantidad de kms. totales programados, no se encuentran reflejados en el cuadro de Inversiones en
Proyectos por Provincias incluidos en la CI.
Además, en este cuadro se verifica, en el monto total de inversión de algunas
provincias, la inclusión de rutas y puentes indistintamente.
Esta circunstancia contribuye a incrementar el costo medio por kilómetros en
pesos, toda vez que se consideran montos de puentes en el total de inversión que no tienen
correspondencia en kilómetros.
Según las planillas de Avance de Obras, se calcularon 4.372,26 kms. totales, que
incluyen las obras finalizadas en ejercicios anteriores, sin considerar los puentes construidos o
mejorados.
Por su parte, de los 4.157 kms. expuestos como costo total en dicho cuadro, se
constataron 4.190,56 kms que están compuestos por, metas del ejercicio (2.034 kms.) y 2.156,56
kms. del plan plurianual, ejecutados en ejercicios anteriores y en ejecución.
La diferencia de 33,56 kms obedece a una obra que forma parte del Plan
Plurianual que fue omitida en la CI. y corresponde a RN Nº 35 Resguardo Pdre. Buddo-Ataliva
Roca, Provincia de La Pampa.
A efectos de verificar el porcentaje de avance de ejecución en kms. mejorados en
el ejercicio, se procedió a reflejar en kms. el avance de cada obra incluida en el plan, según el
7
grado de inversión registrado y acumulado al cierre del período.
La sumatoria de esos kms., asciende a 1.935,75 kms. ejecutados durante el
ejercicio que, respecto de los 4.190,96 kms. totales incluidos en el programa plurianual
representa el 46,19 %, así como 3.409,28 kms. acumulados al cierre del ejercicio, representan el
83,77 % del total de inversión.
Esta información difiere del 41% y 86% registrados en el cuadro de la CI..
4.1.2. PROGRAMA 22. “ Construcción de Rutas”.
Se verificaron los montos totales de contrato y kms. correspondientes a cada
provincia, incluidos en el plan plurianual de obras denunciados en la CI.
En el cuadro de Inversiones en Proyectos por Provincias incluidos en la CI. se
verifica en algunos casos, una longitud en kms asignada a cada puente incluido en el total
invertido en la provincia, y en otros, si bien esas obras de arte forman parte del monto total
invertido, se referencian como puentes sin identificación de valor equivalente en kms,
incluyéndose en los montos totales de inversión rutas y puentes indistintamente.
De acuerdo a los valores volcados en las Planillas de Avance de Obras, se
constatan 1.251,58 kms. como aquellos que comprenden la totalidad de las obras que se
encontraban en ejecución o fueron terminados al cierre del ejercicio, excluyendo las
correspondientes a puentes.
El total de kms. construidos informados en la CI. son 1.195; esta cantidad difiere
en 56,58 kms. y responde a:
¶ Obras en ejecución que fueron omitidas en dicha Cuenta, según el siguiente
detalle:
a) R.N.Nº 14-Dos de Mayo-San Pedro-Sec.IV-Prov. de Misiones, con un monto
total de contrato de $ 27.576.000.- por 47 kms.
b) R.N. Nº 16-El Tunel-Empalme RN9/34- Prov. de Salta, con un monto de
contrato de $ 4.639.000.- por 16 kms. totales.
El saldo restante (6,42 kms.), deben ser deducidos del Plan de Obras, por cuanto
responde a puentes que se incluyeron como kilómetros en la Cuenta General.
Asimismo, en la provincia de Chubut se detectó una diferencia en el monto de
contrato correspondiente al puente sobre el Río Chubut que, en el cuadro de la CI. se refleja
como equivalente a 2 kms. y por una inversión de $ 1.028.000, mientras que en la información
8
emitida por el organismo se denuncia por $ 2.948.000.-.
Por otra parte, a efectos de verificar el porcentaje de avance de ejecución en kms
construidos correspondiente al ejercicio, se procedió a reflejar en kms el avance de cada obra
incluida en el plan, según el grado de inversión registrado y acumulado al cierre del período.
La sumatoria de esos kilómetros, asciende a 327,14 kms. ejecutados durante el
ejercicio que, respecto de los 1.285,28 kms totales incluidos en el programa plurianual representa
el 25,45 %, así como 840,20 kms. acumulados al cierre del ejercicio, representan el 65,37 % del
total de inversión.
Estos porcentajes guardan cierto grado de similitud con los registrados por estos
conceptos en el cuadro de la CI..
4.2.- Verificación de las metas de acuerdo a los objetivos previstos en el presupuesto 1996,
por kms totales ejecutados.
Como resultado del procedimiento descripto en el punto 2.2. se agrega un cuadro
comparativo con los valores incluidos como metas según las distintas fuentes de información.
Programa
Metas Ejecutadas
s/CI.
21-Ampliación y mejoramiento de rutas.
22-Construcciones
Totales
2.259
278
2.537
Metas s/
Planilla de
Avance de
Obras.
2.034,21
229,04
2.263,25
Cabe aclarar que los kilómetros declarados fueron tomados por el total del monto
del contrato de cada obra.
A efectos de informar la procedencia de los valores asignados como metas
consideradas del ejercicio 1996, y su representatividad dentro de la inversión total, se agrega el
siguiente cuadro:
9
- Programa 21.
Total Inversión
en pesos
TOTAL GRAL. PLAN DE
OBRAS
M enos: Obras en
Ejecución
TOTAL
Menos:
Total metas del ejercicio
95.
Total Obras con 2% de
ejecución en 1996 pero
incluidas en metas de
1995.
Avance
Avance en Acum. en
KM -1996 Km a 1996
Total
Inversión
en Km.
% Avanc
e 1996
% Avance
Acumulado
272.858.000,00
4.190,51
1.961,29
3.579,66
46,80
85,42
105.365.000,00
1.564,60
680,62
1.070,73
43,50
68,43
167.493.000,00
2.625,91
1.280,67
2.508,93
48,77
95,55
22.599.000,00
350,30
25,54
350,30
7,29
100,00
2.036.000,00
33,70
0,67
33,70
1,99
100,00
Total obras en ejecución
1996.
15.411.000,00
207,70
111,31
201,01
53,59
96,78
Subtotal
40.046.000,00
591,70
137,52
585,01
23,24
98,87
127.447.000,00
2.034,21
1.110,12
1.923,92
54,57
94,58
TOTAL M ETAS 1996.
- Programa 22.
Monto Contrato en
Pesos
Rutas
Longitud
Avance
Avance
Longitud
Longitud
Parcial (km) Acum. (km)
% Avance
1996 s/total
km
% Avance
Acumulad
o s/total
km
TOTAL GRAL. PLAN DE
OBRAS
451.939.000,00
1.285,28
327,14
840,20
25,45
65,37
Menos: Obras en Ejecución.
349.631.000,00
982,76
238,93
537,59
24,31
54,70
SUBTOTAL.
102.308.000,00
302,52
88,21
302,61
29,16
100,03
Menos:
Obras Incluidas en las Metas
del Ejercicio 1995
12.552.000,00
73,48
2,99
73,12
4,07
99,51
TOTAL METAS 1996
89.756.000,00
229,04
85,22
229,49
37,21
100,20
A fin de determinar las diferencias se confeccionaron planillas con el total de las
obras finalizadas, analizando en cada caso su correspondencia con las distintas fuentes de
información.
10
Respecto de la comparación entre las metas programadas para el ejercicio y las
efectivamente ejecutadas, según la información obtenida, el resultado arroja porcentajes de
menor ejecución del 11% y 16,72% para los programas 21 y 22, respectivamente.
PROGRAMA 21
PROGRAMA 22
Metas Programadas
Ejercicio 1996
Metas Programadas
Ejercicio 1996
16,73%
10.95%
89.05%
83,27%
Ejecutadas
Ejecutadas
No Ejecutadas
No Ejecutadas
De lo expuesto, teniendo en consideración las modificaciones presupuestarias del
ejercicio, no surge una variación de tal significatividad que presuma una inadecuada
programación y ejecución de metas físicas.
11
4.3. Comparación con las metas del ejercicio 1995.
Del análisis comparativo de la información descripta en el punto 2.3., se han
verificado obras que fueron consideradas como metas en ambos ejercicios, representando para el
programa 21, un total de 350,5 kms. y 74 kms. para el programa 22, y cuyo detalle se expone a
continuación:
* PROGRAMA 21.
TRAMO
Obras incluidas en las metas
del ejerc.95.
Monto
Contrato
EXP. PP.
Avance
Avance
Avance
acum. 96
Longitud Longitud Acum.
Avance
(%)
Parcial (km)
(km)
Parcial 96 (%)
Rutas
Longitud
RN 123 R. Miriñay-Emp. RN 14.
RN 12 Paraná-Emp. RP 7.
1826/94
305/93
539.00
6,037.00
30.00
78.00
15.00
1.00
100.00
100.00
4.50
7.80
30.00
78.00
RN 35 Acc. Sur a Santa Rosa.
3749/93
9,876.00
8.50
9.00
100.00
0.76
8.50
RN 16 Lte. c/CHaco-El Caburé.
RN 9 Acc. Sto. Domingo-Sgo.
del Estero.
449/93
3,035.00
68.80
6.00
100.00
4.23
68.80
444/93
3,112.00
165.00
5.00
100.00
8.25
165.00
22,599.00
350.30
25.54
350.30
Total metas del ejercicio 95.
* PROGRAMA 22.
TRAMO
RN 40N CHilecito-Nonogasta.
RN 40S Pampa del Salado-Las
Lajas.
RN 3 Rio Gallegos-Emp. RN 40N.
Total
EXP. PP.
Monto
Contrato
Rutas
Longitud
Avance
Avance Avance Longitud
Parcial
Parcial acum.
(km)
96 (%)
96 (%)
Avance
Longitud
Acum. (km)
10159/90
3,158.00
12.00
0
97
0.00
11.64
4865/87
6,107.00
52.64
3
100
1.58
52.64
2340/92
3,287.00
8.84
16
100
1.41
8.84
12,552.00
73.48
2.99
73.12
4.4. Puentes.
Con respecto a los puentes informados en la CI. como parte del costo total,
correspondería exponer su ejecución en forma separada, dado que, a los fines de su medición, no
resultaría aplicable, por inequitativa, la unidad de medida en kilómetros, utilizada para el resto de
las obras (rutas).
12
A tal efecto, se agrega el cuadro que refleja la inversión registrada durante el
período bajo análisis, para ambos programas.
Programa
21.Conserv. Mejorativa y Reconstr.
22. Construcciones.
Total
En miles de pesos
Programa
21.Conserv. Mejorativa y Reconstr.
22. Construcciones.
Total
En cantidad de Puentes
Puentes en
Ejecución
Puentes terminados Puentes
en ejercicios
Terminados en
anteriores
el ejercicio 1996. Total General
11,560.00
19,117.00
30,677.00
568.00
3,895.00
4,463.00
1,005.00
7,093.00
8,098.00
13,133.00
30,105.00
43,238.00
4
8
12.00
1
1
2.00
3
3
6.00
8.00
12.00
20.00
Como consecuencia de su análisis, se observa:
En el Programa 21 (CI.) se incluyó dentro del costo total invertido un puente RN
50 Orán Lte. c/Bolivia - Pte. s/Rº Pescado - Pcia. de Salta ($ 259.000.-), que si bien se encuentra
al 87 % de avance en su ejecución, no está finalizado, por lo que no correspondería considerarlo
como meta.
Asimismo, se omitió considerar en la CI. el puente RN 38 - Cruz del Eje-Lte. c/La
Rioja - Pcia. de Córdoba ($ 355.000.-), que está finalizado.
5.CONCLUSIONES.
Como consecuencia del análisis detallado en los puntos precedentes, se elaboraron
los siguientes gráficos que representan el avance físico en metas para 1996, su relación en el total
de kilómetros a ejecutar del Plan Plurianual de Obras y su comparación con las metas ejecutadas
en el año anterior.
13
C atam arca
B uenos A ires
Tierra delFuego.
Santa Fé.
Santa C ruz.
San Juan.
Salta.
R io N egro.
N euquén.
M isiones.
M endoza.
La R ioja.
La P am pa.
Form osa.
Entre R ios.
C orrientes.
0,00
Kms T otales
50,00
100,00
150,00
200,00
250,00
Metas ejecutadas 1996
300,00
Metas 1995
14
Tierra delFuego.
Santa Fé.
San Luis.
Salta.
N euquén.
M endoza.
La P am pa.
Entre R ios.
C haco.
C órdoba.
B uenos A ires.
0,00
100,00
Km s Totales
200,00
300,00
400,00
M etas Ejecutadas1996
M etas 1995
15
500,00
600,00
En ese orden, como resultado del relevamiento efectuado se concluye que:
5.1. Del análisis de los objetivos planteados en función de los conceptos que define el Manual
para la Formulación del Presupuesto como metas y producción terminal, se deduce que las metas
tienen vinculación directa con la producción operada en el mismo período anual en el que se
mide la evolución del crédito necesario para la consecución de los objetivos programados.
Sin embargo, a los efectos de reflejar las metas a través de los kms. terminados en el
ejercicio en que se tratan, se considera la totalidad de kms. ejecutados, contabilizados desde su
inicio en períodos anteriores.
5.2. En la información incluida en la CI. como metas alcanzadas por el organismo, dentro del
monto total de inversión, no se encuentran discriminados los valores que corresponden a puentes,
asignándoseles a éstos la cantidad en kms., e incrementando así el valor de costo medio por km.
y, en menor proporción, la cantidad de kms. ejecutados.
5.3. Se consideraron como metas ejecutadas en el ejercicio 1996 aquellas obras que tienen
asignados los códigos 7 y 8, que corresponden a las finalizadas sin R.P. (Recepción Provisoria) y
con R.P., respectivamente.
En los cuadros de la CI., además de éstas, se observaron casos en los que no hubiera
correspondido su inclusión como metas del presente ejercicio, dado que obedecen a obras
oportunamente incluidas en las metas del ejercicio anterior (1995) y obras finalizadas en
ejercicios anteriores, sin ejecución durante el período bajo análisis.
5.4. De acuerdo al temperamento adoptado para el reflejo de la información en la CI., respecto
de la clasificación de las obras según el porcentaje de avance en su ejecución y la asignación de
los diferentes códigos identificatorios del estado de las mismas, no se verifica uniformidad
respecto de lo que se considera como obra terminada y de aquellas con alto grado de avance.
Esta situación se observa en obras con un 97 % de avance que se reflejan indistintamente como
finalizadas o en ejecución, así como obras con un 100 % de avance en la ejecución que podrían
calificarse como finalizadas pero no están incluidas como tales en dichos cuadros anexos.
5.5. En la presentación de la información presupuestaria relacionada con la evolución del crédito
asignado a estos programas, se refleja la inversión total en obras, esto incluye tanto a las obras
terminadas como las que se encuentran en ejecución durante el ejercicio, pero sólo una parte de
este crédito total tiene relación con las metas que corresponden al porcentaje de obras
terminadas.
Asimismo, las ejecuciones física y financiera responden a sistemas que difieren en el momento
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de registración; la primera se efectúa al momento de la confección del certificado de obra y la
segunda cuando se encuentra disponible al pago, transcurriendo entre ambos un período
aproximado de 90 días.
Por lo expuesto, no correspondería relacionar la evolución del crédito con las metas ejecutadas.
5.6. Los porcentajes de avance de las obras se miden, respecto de la inversión total, desde el
inicio de las mismas y normalmente comprenden más de un ejercicio, mientras que el crédito
anual utilizado refleja sólo parte de inversión total de las obras que se ejecutaron y finalizaron en
ese período, sin considerar el total invertido desde su inicio.
5.7. No se observa por parte del organismo un sistema de información de control de gestión que
permita la integración y conciliación de la programación y ejecución física y financiera en
función de la asignación de los créditos que forman parte del Presupuesto de la Administración
Nacional, a fin de determinar si las acciones desarrolladas por la Unidad Ejecutora han alcanzado
de manera efectiva y económica los objetivos establecidos.
6. RECOMENDACIONES.
6.1. Dadas las características del organismo cuyos objetivos son plurianuales, deberían
considerarse los kms. ejecutados respecto de las obras terminadas en el ejercicio en que se tratan,
con independencia de los kms. ejecutados, contabilizados desde su inicio en períodos anteriores.
6.2. La información incluida en la CI como metas alcanzadas por el organismo, dentro del monto
total de inversión, debería identificar los valores que corresponden a puentes, e informarlos
separadamente a fin de no asignarles la cantidad en kms, e incrementar así el valor de costo
medio por km. y, en menor proporción, la cantidad de kms. ejecutados.
6.3. A los fines de reflejar las metas ejecutadas en el período 1996, deberían excluirse aquellas
obras oportunamente incluidas en las metas del ejercicio anterior (1995) y obras finalizadas en
ejercicios anteriores sin ejecución durante el período bajo análisis.
6.4. Debería considerarse la aplicación de un criterio uniforme de lo que se reconoce como obra
terminada o con alto grado de avance, teniendo en cuenta la clasificación de las obras según el
porcentaje de su ejecución y la asignación de diferentes códigos, identificatorios del estado de las
mismas
6.5. El organismo debería implementar un sistema de información que permita relacionar la
evolución del crédito con las metas ejecutadas.
6.6. A efectos de relacionar el crédito utilizado en el período con las metas del mismo, debería
considerarse únicamente, la ejecución de esas obras durante el ejercicio 1996 y no desde el inicio
de las mismas.
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6.7. El organismo debería implementar un sistema de información de control de gestión
debidamente integrado y conciliado con la programación y ejecución física y financiera en
función de la asignación de los créditos que forman parte del Presupuesto de la Administración
Nacional, a fin de determinar si las acciones desarrolladas por la Unidad Ejecutora han alcanzado
de manera efectiva y económica los objetivos establecidos.
BUENOS AIRES, 12 de octubre de 1998
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