1999_120info.pdf

BUENOS AIRES, 28 de septiembre de 1999
VISTA la Actuación N° 700/98 del registro de la AUDITORÍA GENERAL DE LA
NACIÓN y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso h) de la Ley 24.156, se realizó la auditoría de los
estados contables del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 de LOTERIA
NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO.
Que en el marco de dicha tarea se efectuó la evaluación general del ambiente de
control interno existente en la sociedad con el propósito de conocer el grado de
confiabilidad del mismo y así establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de
los procedimientos de auditoría aplicados en la revisión de los mencionados estados
contables. Las tareas de campo propias del objeto del exámen fueron desarrolladas en
el período 01-02-98 al 30-06-98.
Que la citada labor fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución nro. 145/93,
dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley
24156. Dichas normas son compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional
de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional no Financiero.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento de la sociedad auditada, la que
ha vertido su opinión sobre cada comentario incluido en el referido informe.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 12/ 08/ 99 ha dado
aprobación al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación
del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1° : Aprobar el informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, referido a la evaluación general del ambiente
de control interno existente en LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, que obra a fojas 83 / 103
de la
actuación N° 700/98 - AGN-.
ARTICULO 2° : Poner en conocimiento del Presidente de LOTERIA NACIONAL
SOCIEDAD DEL ESTADO y de la SECRETARIA DE DESARROLLO SOCIAL, la
presente resolución.
ARTICULO 3° : Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCIÓN N°
120/ 99.
Buenos Aires, 31 de julio de 1998
Sres. Presidente y Directores de
LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO
Santiago del Estero 126 - Capital Federal
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156 la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de la empresa
LOTERIA NACIONAL S.E., con el objeto que se detalla en el apartado I siguiente.
I - OBJETO DE AUDITORIA
Revisión de la estructura de control interno adoptada por la sociedad, referida al ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, con el propósito de conocer el grado de confiabilidad de
la misma y así establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría a aplicar en la revisión de los estados contables a dicha fecha.
II - ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante la resolución N° 145/93, dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normas son
compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital
Federal.
Nuestra revisión de la estructura de control interno no implica un minucioso estudio y
evaluación de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de brindar
recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la
sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido en
evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable generada por la Sociedad y
que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables. Dicho examen tuvo
lugar entre los días 1-2-98 y 30-6-98.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a la
evaluación de control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
I. ASPECTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y CANALES DE
INFORMACION
1.- CANALES DE INFORMACION
FALTA DE CONCILIACION
EXPLOTACION QUINIELA.
CUENTA NRO. 413103 - PRESCRIPCION QUINIELA.
OBSERVACION
El Departamento Registraciones contabiliza las prescripciones de la explotación LA
QUINIELA, en base a un listado de devengado emitido por Ciccone Calcográfica S.A.
Pero a su vez, LNSE cuenta con un Departamento de Prescripciones que emite un listado
denominado "prescripciones reales del mes", cuyos datos no guardan coincidencia con aquellos
efectivamente contabilizados según el párrafo precedente.
Lo descripto anteriormente, evidencia falencias en los controles y falta de conciliación
entre las informaciones generadas.
RECOMENDACION
Se recomienda proceder a la conciliación de la cuenta "Prescripción Quiniela",
confrontando lo informado por Ciccone Calcográfica S.A. y la información generada en el
Departamento Prescripciones de LNSE.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se procederá a realizar un relevamiento de ambos listados con el objeto de lograr la
conciliación de la cuenta Prescripción Quiniela contabilizada en base a lo informado por Ciccone
Calcográfica S.A. y la información generada en el Departamento Prescripciones de esta
Sociedad.
2.- EXPLOTACION LOTERIA. POTESTADES DE LA DIRECCION
OBSERVACION
Del análisis efectuado, no resultaría procedente la aplicación del artículo 16 de la
Resolución de Presidencia de LNSE Nro. 45/94 Anexo I (Reglamento para la participación de
niños cantores) modificada por la Resolución Nº215/94, art.1º, debido a que el importe que
corresponde afectar como recurso propio de Lotería Nacional Sociedad del Estado se encuentra
expresamente fijado por una Ley Nacional .
A través de las Resoluciones mencionadas, se resuelve deducir del 1°, 2° y 3er. premio
programado de cada sorteo de Loteria el 1 %, el cual es distribuido de la siguiente manera y de
acuerdo con los destinos descriptos a continuación, según sean sorteos ordinarios o
extraordinarios :
SORTEOS ORDINARIOS:
Para las entidades adheridas representadas por
los niños cantores (art.11 Reglamento)
1) 40 %
Para los niños cantores (art.12 Reglamento)
2) 30 %
Para LNSE en concepto de Prescripciones (art. 16 Reglamento)
3) 30 %
SORTEOS EXTRAORDINARIOS:
Para las entidades adheridas representadas por
los niños cantores (art.13 Reglamento)
1) 10 %
Para los niños cantores (art.13 Reglamento)
2)
Para LNSE en concepto de Prescripciones.(art. 16 Reglamento)
3) 84 %
6%
Mediante estas Resoluciones, LNSE produce un incremento de sus recursos, que no son
los establecidos en la Ley N° 18226 y modificatorias, cuyo monto durante el año 1997 ascendió
a $ 166.036,50.
RECOMENDACION
Como consecuencia de lo expuesto precedentemente, se recomienda realizar el análisis
pertinente a fin de regularizar los montos involucrados.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
LNSE continúa con el análisis pertinente dándole intervención a la Gerencia de Asuntos
Jurídicos; de corresponder se propiciará la modificación de la Resolución correspondiente.
3.- CUENTA CORRIENTE LOTO BUENOS AIRES-ATRASOS EN COBRANZAS
OBSERVACION
Se observó que no se cumplen los plazos de cobranza previstos en el convenio celebrado
entre LNSE y el Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires para la
comercialización del LOTO. En dicho convenio se establece que, en caso de mora en los pagos,
el Instituto debe abonar la tasa vigente para operaciones de descuento en el Banco de la Nación
Argentina.
No obstante lo mencionado, en ningún caso le fueron debitados al Instituto los intereses
correspondientes.
RECOMENDACION
Debitar al Instituto Provincial de Lotería y Casinos de la Provincia de Buenos Aires los
intereses por mora en los pagos, que surjan de la aplicación del convenio vigente para la
comercialización del LOTO. En caso de que exista algún motivo por el cual las autoridades de
LNSE entiendan que no resulta aplicable o recomendable esta práctica, a los efectos de deslindar
responsabilidades respecto del cumplimiento del convenio, debería dejarse constancia de esta
decisión en actas de Directorio.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se procedió a circularizar al Instituto Provincial de Loterías y Casinos de la Provincia de
Buenos Aires a efectos de poner en su conocimiento la observación formulada en la Carta de
Recomendaciones por parte de la Auditoría General de la Nación, quien recomienda se proceda a
la aplicación de recargos por mora previstos en el convenio celebrado entre esta Sociedad y el
mencionado INSTITUTO en los casos de transferencias fuera de término.
4. RECUENTOS
OPERADORES
DE
CARTONES
DE
BINGO
EN
PODER
DE
AGENTES
OBSERVACION
No se efectúan arqueos sorpresivos de cartones de bingo en poder de los agentes
operadores, por parte de ningún sector de LNSE.
RECOMENDACION
Realizar arqueos sorpresivos periódicos de cartones de bingo en poder de los agentes
operadores, confrontando dichos recuentos con los registros de cartones entregados por LNSE,
de modo de reforzar los controles tendientes a prevenir eventuales utilizaciones indebidas de los
mismos.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se analizará entre las Gerencias de Fiscalización y de Mercado, la factibilidad de realizar
arqueos sorpresivos periódicos de la existencia de cartones de bingo en poder de los Agentes
Operadores de Bingo.
5. OBTENCION DE ESTADOS CONTABLES DE AGENTES OPERADORES DE
BINGO
OBSERVACION
Actualmente no es un procedimiento habitual de la empresa, la obtención de los estados
contables anuales de las sociedades operadoras de bingos. Al respecto, cabe mencionar que los
contratos firmados con dichas sociedades otorgan a LNSE la facultad de requerir dicha
documentación, y asimismo la Res.251/95 (Estructura Orgánico-Funcional de LNSE) incluye,
dentro de las acciones a desarrollar por el Departamento de Fiscalización Bingos, las tareas de
verificación de la contabilidad de los agentes operadores.
RECOMENDACION
Solicitar a los agentes operadores que anualmente envíen a LNSE un ejemplar de sus
estados contables. La obtención de los mismos, y la posterior conciliación de las cifras de
ingresos que surgen de ellos con los importes registrados por la Sociedad, permitiría realizar
comprobaciones globales de razonabilidad de los montos recaudados, reforzando de este modo
los controles sobre este juego, especialmente teniendo en cuenta la alta significatividad que el
mismo reviste para LNSE.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se ha dado cumplimiento a la observación mencionada procediendo a solicitar a todos los
agentes operadores de Bingo sus Estados Contables; documentación ya recepcionada en esta
Sociedad, la cual se encuentra a disposición de la Auditoría General de la Nación en la Gerencia
de Fiscalización.
6. PAGOS DE CARGAS SOCIALES EN EXCESO
OBSERVACION
Durante los meses de febrero, marzo, abril y mayo de 1995 se realizaron depósitos en
exceso en concepto de cargas sociales por un total de $ 65.008,32, por problemas en la emisión
del Formulario 902. El crédito por este concepto se halla contabilizado en la cuenta 134110, y
hasta la fecha de nuestra revisión no se había efectuado ninguna gestión para su recupero, pese a
haber transcurrido dos años y medio aproximadamente desde el origen del mismo.
RECOMENDACION
Realizar las acciones tendientes a regularizar la situación descripta.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Con respecto a la realización de depósitos en exceso en concepto de cargas sociales por
un total de $ 65.008,32 durante los meses de febrero, marzo, abril y mayo de 1995 se ha
procedido a realizar el ajuste correspondiente.
COMENTARIO DE LA RESPUESTA DE LA EMPRESA
Si bien se ha efectuado el ajuste contable entendemos que se deberían agotar las distintas
gestiones para su recupero a los efectos del correcto salvaguarda de los activos.
7. SISTEMA INFORMATICO
OBSERVACION
7.1. Pudo comprobarse que la unidad de cartridge que se recibe de Ciccone Calcográfica
S.A. no es compatible con la unidad de lectura provista por la misma Entidad, motivo por el cual
el registro mencionado debe ser procesado en instalaciones ajenas a Lotería Nacional S.E.
RECOMENDACION
Implementar la adecuación del cartridge de manera que se compatibilice con su unidad de
lectura, o bien utilizar cintas en lugar de los mencionados cartridge.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
A mediados de 1997 se comenzaron a recibir cintas magnéticas de carrete abierto del
juego LOTO, compatibles con el lector de nuestro Centro de Cómputos y poco tiempo después
se empiezan a controlar todos los sorteos del mencionado juego.
OBSERVACION
7.2. No existe un procedimiento escrito a los efectos de dar altas o bajas de usuarios de la
red y sus claves. Tampoco se formalizan por escrito las solicitudes de baja.
RECOMENDACION
Se debería establecer un procedimiento, que tenga como norma el llenado de un
formulario de solicitud de novedades de clave de acceso, donde deberán constar como mínimo,
los datos que esta auditoría entiende necesarios:
Datos del usuario, qué perfil debe tener, quién lo solicita, quién lo autoriza, fecha y firma
del responsable que ingresa la novedad, procediendo luego a su archivo dentro de la
documentación de la instalación, y a su vez remitiendo por sobre cerrado las claves
correspondientes a la Gerencia de Sistemas para su depósito en la caja fuerte.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Si bien existe un procedimiento, el mismo no está reglamentado. Las claves de acceso son
cambiadas cada 20 días, teniendo las claves de acceso irrestricto solamente el Jefe de Departamento
Registraciones, el Subgerente de Contabilidad y el Gerente de Administración.
OBSERVACION
7.3. Del relevamiento surge, que no hay una rutina programada del cambio de claves de
los usuarios con autorización de acceso al sistema. Asimismo, hay claves de acceso que son
genéricas y/o de público conocimiento.
En consecuencia, se posibilita que el conocimiento de las claves, tome estado público
facilitando de esta forma que personas no autorizadas ingresen a los sistemas desvirtuándose los
controles que se pretenden establecer.
RECOMENDACION
Eliminar la asignación de claves genéricas y establecer la rutina del cambio de claves de
acceso al sistema.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La política de claves de acceso se modificó con la implementación del “Anexo D” Sistematización Administrativa - durante el transcurso de este año, finalizando a mediados del año
1.998.
OBSERVACION
7.4. Hemos observado que no es llevado un registro de fallas de equipos, por lo que no se
cuenta con una estadística del desgaste del Hardware de la instalación, que permita poder contar
con elementos de negociación frente al proveedor cuando sea necesario el recambio de
elementos defectuosos y/o la incorporación de nuevas herramientas.
RECOMENDACION
Desarrollar un sistema que contemple todos los requerimientos, inventario, altas, bajas,
fallas, reparaciones, estadísticas.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
En la actualidad y en algunos casos, se están guardando los comprobantes efectuados por
quienes realizan la reparación de los equipos y se lleva una planilla de cálculo en la cual figura el
inventario de todos los equipos con sus respectivas configuraciones. En la medida que lo permitan
nuestros recursos humanos se desarrollará un nuevo sistema.
* AREA SISTEMAS (Sistema de Presupuesto y Patrimonio)
OBSERVACION
7.5. No son ejecutadas las Normas de Procedimiento establecidas en las Resoluciones
115/97 Anexo III y 219/94 Anexo III, que obligan a mantener documentación de control sobre los
sistemas. Dichas normas son necesarias como apoyo imprescindible en la administración de los
sistemas, complementándose con una adecuada metodología de trabajo.
En lo concerniente a la seguridad de la información, se carece de instrucciones escritas para
realizar el resguardo de las aplicaciones.
RECOMENDACION
Implementar las políticas tendientes a generar un adecuado ambiente de control y seguridad
para la información obtenida.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
En el año 1997 se cumplió con lo expuesto en el anterior comentario de esta Gerencia
para este punto, con excepción de la documentación de las aplicaciones, que se han reclamado al
proveedor.
** AREA: CENTRO DE CÓMPUTOS - RISC. 6000
OBSERVACION
7.6 No existen dentro del centro de cómputos archivos ignífugos, lo que expone a la
instalación a contingencias que dejarían sin capacidad de procesamiento a la información del
Organismo ante cualquier catástrofe.
RECOMENDACION
Dotar al centro de cómputos de la Sociedad de los elementos indicados, tendientes a
prevenir posibles contingencias.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se tramita a través del expediente 373144/96 cde. 1, propulsado por esta Gerencia de
Sistemas, elevándose el correspondiente pliego el 21-9-96.
COMENTARIO A LA RESPUESTA DE LA EMPRESA
El expediente indicado durante este período se encontraba archivado.
“ANEXO D”
OBSERVACION
7.7. Se solicitó a dicha Gerencia los Soportes de Información ( relevamientos, programas,
pruebas de implementación y pruebas de control realizadas) para la implantación de la
Sistematización Administrativa, obteniéndose como respuesta que la misma no cuenta con la
totalidad de dichos elementos.
RECOMENDACIÓN
Requerir dicho material a las empresas proveedoras ya que la gerencia no cuenta con la
documentación respaldatoria necesaria y descripta precedentemente, la cual es imprescindible para
realizar los controles respectivos.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Fue entregada documentación correspondiente a dos manuales de menúes y pantallas.
COMENTARIO A LA RESPUESTA DE LA EMPRESA
La documentación es poco significativa.
OBSERVACIÓN
7.8 Se detectó que no se implementaron los programas de control aplicables a los procesos
posteriores a los cierres de sorteos de los distintos juegos que explota L.N.S.E., de acuerdo a la
Resolución número 140/96, artículo 5.2 de L.N.S.E..
RECOMENDACIÓN
Implementar los programas de control de acuerdo a la Resolución número 140/96 de
L.N.S.E..
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se regularizó durante el año 1997 para la explotación Loto.
COMENTARIO GENERAL DE LA EMPRESA SOBRE LAS CARACTERISTICAS DE LA
SISTEMATIZACION ADMINISTRATIVA EN IMPLEMENTACION (ANEXO D)
Es oportuno señalar que todos los comentarios de la Gerencia efectuados oportunamente con
relación a las observaciones efectuadas se encuentran en la actualidad en plena etapa de
implementación y puesta en marcha.
Sobre el particular, cabe mencionar que la solución por la que se optó consiste en un sistema
que incluye:
• Integración: Los sistemas y módulos componentes del Sistema de Información estarán
integrados entre sí de forma tal que ninguna operación deberá ser ingresada más de una
vez. Esto permitirá una mayor y mejor cantidad de controles automáticos y se evitará la
duplicación de tareas y dispersión de esfuerzos Base de datos: Se implementará un
modelo relacional de base de datos. La integridad referencial estará garantizada en el
mismo modelo con la extensión provista por el producto administrador.
• Administración de la Base de datos: Este módulo contemplará el control por parte del
usuario del siguiente conjunto de operaciones; Seguridad de Acceso: Realiza la
Administración de la seguridad en los accesos y los datos.
Estará basado en el concepto de usuarios identificados por una clave de acceso
(Password). Cada usuario, a su vez, puede pertenecer o no a uno o más perfiles
definidos en el sistema de Base de Datos. El usuario o grupo de usuarios, podrá tener a
nivel de datos la posibilidad de realizar ciertas operaciones.
Por ejemplo: poder consultar y no modificar. Back-up y Recuperación: El motor de
Base de Datos tendrá un mecanismo de "Logging de Transacciones" que permite
recuperarse ante fallas de software o de hardware. El primer caso si uno o más
procesos fallaran por circunstancias diversas, todas las transacciones inconclusas
volverán a su estado inicial. En el caso de fallas de hardware deberá verificarse el daño
ocurrido, para realizar la operación correctiva adecuada. Por ejemplo: Restaurando la
Base de Datos con el último Back-up y luego aplicar todos los "Logs" posteriores a
dicho Back-up. El sistema permitirá mecanismos de resguardo como el Back-up y la
correspondiente recuperación "Restore".
• Entorno multiusuario: La aplicación se ejecutará en un entorno de red facilitando el
acceso de múltiples usuarios a datos compartidos. El sistema proporcionará métodos
eficaces de utilizar y compartir datos entre usuarios manteniendo la integridad y
consistencia.
• Flexibilidad. El Sistema de Información estará preparado para adaptarse con facilidad
a los cambios que se propongan en forma rápida y sencilla.
• Integridad de los datos: El sistema propuesto asegura la integridad de los datos
controlando que no se agreguen, cambien o eliminen datos que harían que algunas
partes de la base de datos fueran no válidas o no exactas. La integridad referencial de
los datos se mantendrá, ya sea porque el usuario está cambiando valores mediante las
interfaces del sistema, como si accede en forma directa a los datos. La misma estará
asegurada tanto en el modo central como en los remotos.
• Interfaz con el usuario: La aplicación será Forms 3.0. Todos los componentes de
Interfaz de usuario estarán en castellano. El sistema tendrá un criterio uniforme para el
uso de todas las pantallas de acceso al mismo teniendo en cuenta todas las facilidades
que el producto de desarrollo permite.
También solicitará la confirmación en todas las Altas, Bajas o Modificaciones, que se
realicen a través del programa. De no confirmarse esas modificaciones, al salir del
programa, los datos volverán automáticamente a la situación anterior a la del inicio de
las tareas.
Para facilitar las tareas al usuario el sistema presentará en pantalla una lista de
aquellos valores que se encuentran tipificados, de donde puede elegirse uno.
Esta facilidad estará disponible para el llenado de todos aquellos campos que tendrán
una tipificación establecida en el sistema.
• Ayuda en línea: El sistema permitirá que junto a la distribución de ejecutables se
provea una tabla para ayuda del usuario. Se dispondrá de una versión por pantalla del
capítulo correspondiente del manual del Usuario.
• Reportes: Estarán integrados y podrán ser solicitados desde las opciones de menú
correspondientes o por la invocación de algún programa on-line. La emisión de
reportes permitirá:
*Visualización por pantalla del reporte, permitiendo "scroll".
*Emitir por impresora.
*Generación de archivos ASCII.
• Seguridad de acceso: Las Aplicaciones a ser desarrolladas contarán con un Módulo de
Seguridad, que permitirá proteger la información administrada por el sistema, y
otorgar los permisos para que los distintos usuarios puedan utilizar las funciones que
les competen.
El esquema de seguridad de los Sistemas ofertados contempla las siguientes opciones:
+ Grupos:
Los permisos y accesos se deben definir a nivel de grupos de usuarios con las mismas
funciones.
+ Usuarios:
Se les deben otorgar los permisos propios de los grupos a los que pertenecen.
+ Funciones:
El sistema debe permitir controlar la ejecución por usuario de las distintas funciones que
tenga.
+ Acciones:
Dentro de cada función debe determinarse distintas acciones, como ser la actualización,
la consulta, etc. A los grupos se les debe asignar permisos para estas acciones en
particular.
• Utilización: El desarrollo facilitará el uso potencial de las herramientas permitiendo
aprovechar al máximo las ventajas y bondades que brindan.
Sincronismo en la actualización de los datos
A efectos de resolver los conflictos en la actualización concurrente de registros en las
bases de datos se aplicará el siguiente método.
Dado que los problemas de recuperación y concurrencia en sistemas de bases de datos
están directamente vinculados a la noción de procesamiento de transacciones, se aplicará,
para su resolución técnicas programadas de COMMIT (compromiso) y ROLLBACK
(retroceso) de los datos a grabar, garantizando en términos específicos que si la
transacción ejecuta algunas modificaciones y luego se presenta una falta (por cualquier
razón), antes de que llegue a término normal la misma, se anularán dichas modificaciones
retornando la base de datos a su estado anterior.
Así, o bien la transacción se lleva a cabo en su totalidad, o se cancela en su totalidad, (es
decir, se hace como si jamás se hubiese ejecutado).
En síntesis, se emitirá un COMMIT si fueron realizadas con éxito las modificaciones, con
lo cual se comprometerán las alteraciones en la base de datos y se volverán permanentes.
En cambio si algo sale mal, (o sea que alguna proposición de modificación produce una
condición de error), emitirá el sistema un ROLLBACK, a fin de anular todas las
modificaciones hechas hasta el momento.
Estas técnicas, en términos generales, mantendrán internamente un registro detallado de
todas las operaciones de actualización, en particular, los valores inicial y final del objeto
actualizado. Por lo tanto, si resulta necesario anular alguna modificación específica, el
sistema puede utilizar la entrada correspondiente para restaurar el valor original de dicho
objeto.
Por lo tanto, como se señaló hasta el momento, la concurrencia de los registros se
garantizará mediante la técnica del “compromiso en dos fases”, que coordinados por una
aplicación garantizará que los administradores de recursos (DBMS), de las diferentes
bases de datos, comprometan o anulen al unísono las modificaciones de las cuales son
responsables, a través del protocolo de bloqueo mutuo atacando los problemas típicos de:
a) Modificación perdida.
b) Dependencia no comprometida.
c) Análisis inconsistente.
8.- CUENTA CORRIENTE N° 900074 - BANCO CAJA DE AHORRO S.A.
(PRIVATIZADO)
OBSERVACION
Desde el año 1993 se viene observando que la empresa tiene previsionados los montos
correspondientes a las cuentas Nro.900074 y 904599-31 de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro
por un importe de $ 4.674.912,08 y $ 138.000,00, respectivamente.
RECOMENDACION
Atento al transcurso del tiempo y los reclamos efectuados por la sociedad sin resultados
positivos, resultaría conveniente que la Gerencia de Asuntos Jurídicos iniciara las acciones
judiciales pertinentes.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Ante la imposibilidad del recupero del saldo de la Cta. Cte. antes mencionada, y teniendo en
cuenta que la situaciòn descripta ya se encuentra totalmente previsionada, se procedió a iniciar
Expediente bajo el Nª 370840/99 , solicitando la intervención de la Gerencia de Asuntos Jurídicos
para que se analice la factibilidad de cancelar los saldos deudores contra la previsión contable ya
constituida a tales efectos en los ejercicios anteriores.
ACLARACION AL COMENTARIO DE LA EMPRESA
De acuerdo con evidencias suministradas por la empresa con posterioridad, el importe
correcto para la cuenta Nro.900074 es de $ 3.499.505,01, por lo que su saldo contable y el de su
correspondiente previsión se hallan sobrevaluados en $ 1.175.407,07.
II. ASPECTOS CONTABLES
1. PREVISIONES
OBSERVACION
Del análisis de la cuenta Fondo Reserva Lotería surge lo siguiente:
La mencionada reserva fue constituida el 31 de octubre de 1989 por Disposición Nº
3190/89 de la Intervención, con el objetivo de cubrir posibles créditos incobrables, por un monto
de $ 20.000,-. Teniendo en cuenta que fue establecido en un contexto de alta inflación, la misma
no cumple con el fin para el cual fue creada, por no llevarse a cabo una actualización de la
misma.
Asimismo, podemos mencionar que desde la formación de Lotería como Sociedad del
Estado nunca fue considerado su tratamiento por el Directorio.
Por otra parte la Disposición contempla la apertura de una cuenta bancaria en donde se
deben depositar los fondos que constituyen dicha reserva, procedimiento que no fue realizado
por la Empresa.
RECOMENDACION
Analizar la vigencia de la Disposición 3190/89 y eventualmente proceder a su
derogación, dando de baja el Fondo mencionado.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Tomando en cuenta la Recomendación emanada de esa Auditoría General, la Sociedad
propició la derogación de la Disposición Nº 3190/89. Sin embargo, se continúa con dicha
retención sobre la comisión de los Agentes sobre la explotación Lotería, integrando esos
importes el Fondo Compensador dada la similitud de las características.
2. CONFECCION DE MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
OBSERVACION
La Sociedad carece de un Manual de Normas y Procedimientos Contables.
RECOMENDACION
Recomendamos, como una primera etapa, la confección de un Manual de Normas y
Procedimientos Contables con su respectivo Manual de Cuentas para el Departamento
Registraciones, integrándolo con posterioridad al de Normas y Procedimientos para toda la
Empresa.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La confección de los manuales que se tratan se instrumentará en el entorno del
denominado Mejoras Continuas de los Sistemas Administrativos que se instrumentarà a partir
del primer trimestre del año 1999.
3. RESOLUCION 923/91
OBSERVACION
La Resolución 923/91 establece una retención sobre el importe pagado de los tres
primeros premios de cada sorteo de Lotería, para hacer frente al pago de los niños cantores y de
las entidades adheridas. De la auditoría realizada surge que, al 31 de diciembre de 1994, se
encontraba pendiente de distribución un saldo de $ 440.993,30, al 31 de diciembre de 1995 un
monto de $ 465.291,83, al 31 de diciembre de 1996 un importe de $ 414.084,13 y al 31 de
diciembre de 1997 de $ 299.673,72.
RECOMENDACION
Se recomienda proceder a su asignación respectiva.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se ha procedido a analizar la evolución de los saldos pendientes de distribución teniendo
en cuenta la Resolución 923/91, destacándose una notoria disminución al cierre del Ejercicio
1998.
4. FONDOS DE GARANTIA Y DE PROMOCION - PARTIDAS ANTIGUAS
OBSERVACION
La conciliación de las cuentas 214101-Fondo de Garantía, y 214102-Fondo de
Promoción, con sus correspondientes contrapartidas en depósitos a plazo fijo, presenta varias
partidas de muy antigua data (algunas de 1992) que se encuentran pendientes de ser
regularizadas. Entre las más significativas pueden citarse las siguientes:
CONCEPTO SEGUN CONCILIACION
a) FONDO DE GARANTIA
Pagado Julio Cabana-octubre 1993
Ingresos de caja entre octubre 1992 y diciembre 1994
Retenido no pagado año 1993
Retenido para pago Dalesio-mayo 1994
IMPORTE
(62.210,63)
14.920,69
3.453,73
4.060,66
b) FONDO DE PROMOCION
Partidas pendientes sin discriminar año 1993
Idem año 1994
Idem año 1995
Diferencias en depósitos marzo 1996
148.149,83
(164.226,82)
(78.896,08)
(64.720,25)
RECOMENDACION
Analizar las partidas conciliatorias y proceder a contabilizar los ajustes que resulten de
dicho análisis, de modo que los Fondos de Garantía y de Promoción estén adecuada e
íntegramente respaldados por los plazos fijos correspondientes.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se continúa con el proceso de análisis de las partidas que son de antigua data, de
corresponder se procederá a contabilizar los ajustes que resulten como consecuencia de dicho
análisis.
B .- OBSERVACIONES DEL PRESENTE EJERCICIO.
I.-ASPECTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y CANALES DE
INFORMACION.
1. RECURSOS DE LA SUBGERENCIA DE ASUNTOS JUDICIALES
OBSERVACION
La Subgerencia de Asuntos Judiciales está constituida por siete abogados y cuatro
empleados administrativos. Se observa que dicha dependencia está dotada de insuficientes
recursos técnicos en relación al volumen de juicios que tramita, pues dispone de una sola
computadora personal, escasa bibliografía, dificultoso acceso a jurisprudencia y no se recepciona
Boletín Oficial ni revistas jurídicas.
RECOMENDACION
Incrementar la dotación de elementos técnicos, reestructurar el sistema informático, procediendo
a incorporar software en "red", a los fines de optimizar la tarea de la subgerencia y su control.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La Empresa participa de la observación practicada procediendo oportunamente a
proveerse del equipamiento informático pertinente.
2. JUICIOS RADICADOS EN LA CIUDAD DE MAR DEL PLATA
OBSERVACION
De la comparación del informe general producido por la Subgerencia de Asuntos
Judiciales y la información proporcionada por el estudio jurídico que tramita las causas con sede
en la Ciudad de Mar del Plata, se han observado algunas discordancias con referencia a la
cantidad y cuantificación del universo de juicios. Dichas anomalías se han revertido a través del
chequeo y cruce de ambas bases de datos.
RECOMENDACION
Se sugiere mantener conciliaciones periódicas con el estudio jurídico de Mar del Plata a
fines de evitar desfasajes de información.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
LNSE toma nota de la observación pertinente y se procederá a mantener un contacto
periódico con el estudio Jurídico con sede en la ciudad de Mar del Plata a fin de evitar futuros
desfasajes de informaciòn.
3. DESACTUALIZACION DE BASE DE DATOS DE JUICIOS
OBSERVACION
De la muestra de carpetas de juicios auditadas se observó que en algunos casos existe
desactualización en la base de datos, en relación al estado procesal real de los expedientes.
RECOMENDACION
Se sugiere implementar una metodología que agilice la actualización de la base de datos a
los fines que la misma refleje el estado real de los expedientes.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Se procederá a implementar una metodología que permita agilizar la actualización de la
base de datos a fin de que refleje el estado real de los expedientes.
4. DIFERENCIAS EN EL UNIVERSO DE JUICIOS
OBSERVACION
De reuniones mantenidas con la Subgerencia de Asuntos Judiciales y la Unidad de
Auditoría Interna se han detectado diferencias entre el universo de juicios obrante en ambos
sectores. A partir de la intervención de la AGN, dicha discordancia se ha subsanado
razonablemente mediante la unificación de la información y depuración de los respectivos
archivos de las dependencias aludidas.
RECOMENDACION
Se sugiere profundizar el procedimiento de control de la información a los fines de mantener
uniformado el universo de juicios.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La Empresa reconoce que existía la discordancia por aplicación de distintos criterios en el
universo de juicios; destacando que se ha subsanado razonablemente por la utilización de
información unificada.
5. CUENTA 113.112. SUMAS PENDIENTES DE RECUPERO DGI
OBSERVACION
En la cuenta Nº113.112 figura un crédito a recuperar de la DGI por un importe de $
21.941,16, que data de 1995 (el que se habría originado durante la gestión de la empresa en el
Casino Central de Mar del Plata), por el cual no hay constancias de que se estén efectuando
actualmente gestiones tendientes a su recupero.
RECOMENDACION
Analizar la factibilidad de recupero del importe mencionado, y de no resultar posible el
mismo, proceder a dar de baja el mismo.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Ante la poca significatividad del importe y la dificultad que representa el recupero del
mismo es que se propicia el ajuste para dar de baja el saldo que registra la misma.
COMENTARIO DE LA RESPUESTA DE LA EMPRESA
No obstante el ajuste practicado se recomienda seguir con las gestiones tendientes a su
recupero.
II. ASPECTOS CONTABLES
1. JUICIOS TERMINADOS INCLUIDOS EN LA PREVISION
OBSERVACION
Se han detectado juicios que figuraban previsionados aún cuando se había obtenido
sentencia favorable o se habían abonado los montos de la condena.
RECOMENDACION
Se recomienda establecer un procedimiento por el cual la Sub-gerencia de Asuntos
Judiciales informe a la Gerencia de Administración los juicios que finalizan, a efectos de que
contablemente se los dé de baja de la previsión, de modo que el monto previsionado responda a
juicios que se encuentren efectivamente en trámite.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Como consecuencia de lo ya expuesto la unificación de criterios ya mencionada permitirà
que la previsión contable refleje los juicios que se encuentran efectivamente en trámite.
2. CONCILIACIONES BANCARIAS
OBSERVACION
En la revisión de las conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio se observó la
existencia de una partida conciliatoria por un importe significativo ($ 2.830.852,79), y otras por
montos menores, por las cuales no había una clara identificación de su concepto, ni se había
investigado su origen.
RECOMENDACION
Se recomienda que la tarea del Departamento Registraciones no se limite a la tarea
mecánica de conciliar los saldos bancarios con los extractos, sino que dicha labor incluya el
anàlisis de todas aquellas partidas no usuales y/o de montos significativos, dado que las mismas
pueden revelar la necesidad de adoptar diversos cursos de acción, como ser realizar ajustes
contables, efectuar algún reclamo al banco, etc.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La cuenta 780-21 Banco Nación es la que absorbe la mayoría de los movimientos de los
fondos de esta Sociedad, que por su diversidad y heterogeneidad requiere un importante trabajo
de conciliación.
Se realiza una conciliación diaria de los saldos que no solamente supone la confrontaciòn
con el extracto bancario sino que, una vez detectadas las diferencias, se investiga el origen de las
mismas.
Se procederá a tomar recaudos necesarios para que todas las partidas estén respaldadas
con la documentación pertinente.
3. DEUDAS FISCALES. SALDO A FAVOR.
OBSERVACION
Del análisis de la cuenta Impuestos a pagar (242.101) surgen tres importes a favor de la
empresa por un total de $ 213.443,66 con fechas de origen entre noviembre de 1992 y diciembre
de 1993, monto que hasta el presente se encuentra pendiente de ser recuperado.
RECOMENDACION
Analizar la procedencia de dicho crédito y en base a los resultados de dicho análisis,
proceder a gestionar su recupero o bien, en caso de no ser viable el mismo, darlo de baja.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
Los importes que conforman los saldos mencionados datan mayoritariamente del
Ejercicio 1992, corresponden a depósitos efectuados por retenciones de premios pagados en
exceso, devueltos por los beneficiarios. Los plazos para efectuar el pedido de repetición
prescribieron por el transcurso del tiempo por lo que se propicia su baja.
4. CONCILIACION DE LA CUENTA AGENCIEROS
OBSERVACION
Se ha observado que en la conciliación de la cuenta Agencieros, queda permanentemente
una diferencia sin identificar, la cual, además, no se mantiene constante a través de las
conciliaciones que periódicamente se realizan. Dicha diferencia al 31/12/97 ascendía a $
244.617,92.
RECOMENDACION
Rever los procedimientos de análisis de la cuenta a fin de determinar la correcta
conciliación de la misma, como así también proceder al análisis de los listados que conforman el
punto de partida de la mencionada conciliación con el objetivo de corroborar la exactitud de los
mismos.
COMENTARIOS DE LA EMPRESA
La diferencia que se observa en la conciliación de la cuenta agencieros proviene de antigua
data, es intención de la Empresa a fin de regularizar la situación efectuar un corte al cierre del
Ejercicio 1998 separando la diferencia antes determinada y partir de este saldo buscando una exacta
conciliación de la cuenta verificando la consistencia de los listados emitidos por Ciccone
Calcográfica.