2006_050info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio Nº 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2005, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, dependiente de la Administración Nacional de la Seguridad Social – ANSES -,
parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 4131-AR, suscripto el 17
abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
Debe señalarse que en la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el
préstamo es administrado financieramente por la Oficina para Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/97/R01 suscripto el 7 de mayo de 1997 y modificado por las
cartas acuerdo primera suplementaria del 17 de diciembre de 1997, segunda suplementaria del 28
de septiembre de 1999, tercera del 27/06/01, cuarta del 31/10/01 y quinta del 31/07/04.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/05, expresado en dólares estadounidenses.
1
2) Movimientos registrados entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2005, expresado en
dólares estadounidenses y Notas explicativas 1 a 21 que forman parte de los estados
precedentes.
3) Estado de Origen y Aplicación de Fondos, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2005, comparativo con el ejercicio anterior y Acumulado al 31 de diciembre de 2005,
expresado en dólares estadounidenses y Notas 1 a 7 que forman parte del Estado de
Origen y Aplicación de Fondos.
4) Cuadros de Totales por Componente/Subcomponente/Tipo de Gasto y Resumen de
Gastos al 31/12/05, presupuestado y ejecutado por fuente de financiamiento, expresado
en dólares estadounidenses.
La Unidad Administradora del Proyecto (UAP) adjunta la Memoria del Proyecto al
31/12/05 que incluye los apartados “Antecedentes y Descripción” y “Aspectos relevantes en
el desarrollo del Proyecto de Asistencia Técnica para la ANSeS. Ultimo período”.
La información precedente fue preparada por la UAP y es de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 15/12/05 y el 06/01/06, y el
01/02/06 y el 28/02/06. Los estados financieros definitivos con los ajustes de auditoría
propuestos preliminarmente fueron recepcionados el 10/02/06.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
a) Tal como lo señalamos en nuestro Informe correspondiente al ejercicio anterior, no
hemos tenido a la vista el Reporte de Auditoría por el año 2004, emitido por la División
de Auditoría del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) como
auditor de UNOPS, debido que a la fecha del presente el mismo no había sido recibido
por la Coordinación del Proyecto (véase Nota 10 a los estados financieros). El Reporte
se emite sobre los fondos de Management Service Agreement ARG/97/R01 (BB/BZ)
según lo requerido por acuerdo entre el PNUD y el Banco Mundial. Mediante Nota UAP
N° 143 del 07/12/05 el Proyecto efectuó el reclamo correspondiente, insistiendo en el
mismo con la emisión de Nota UAP Nº 001 del 16/01/06. No obstante lo señalado, fue
deducido de las cuentas del Proyecto por parte de UNOPS en el ejercicio un monto total
de USD 23.633,00 por el costo de auditoría de dicho informe.
b) No se obtuvo respuesta al Pedido de confirmación de saldo cursado a UNOPS, tanto por
Fuente BB (BIRF) como BZ (Aporte Local) de las cuentas incluidas en el rubro créditos
de los estados financieros al 31/12/05 (véase Nota 12 a los estados financieros). Al
respecto el Proyecto, mediante nota UAP II 026/06, presentó una “conciliación interina”
(tomando como base información preliminar de UNOPS, emitida al 30/12/05) sobre el
tema en cuestión.
3
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se expone en Nota 6) a los Estados Contables, a partir de la devaluación del
peso argentino, los fondos depositados en la cuenta 2858/27 del Banco de la Nación
Argentina ($ 4.418.699,12 al 31/12/01 según extracto) han sufrido el impacto de la
depreciación de la disponibilidad en dólares equivalentes, significando al cierre del
ejercicio una pérdida por depreciación de la moneda de USD 3.013.403,73.
b) Conforme se señala en Nota 21 a los estados financieros el Proyecto informa que no fue
incluido el importe de USD 82.729,01 informado por UNOPS durante el ejercicio 2005
en sus reportes financieros provisorios (Project Detail Report al 29/09/05) como débito
en la cuenta BZ ( Aporte Local) en concepto de comisiones de administración del
ejercicio 2004. La UAP, mediante Nota Nro. 022/06, indica que “…Paralelamente, en el
reporte de gastos de Fondos BZ, UNOPS incluyó el importe USD 82.729,01, el cual a
entender de esta Unidad no corresponde…”.
c) El saldo al cierre de USD 102.890,40, incluido en la cuenta 1.2.2.1 UNOPS AR97/01BZ Transferencias, se corresponde con el pago final al proveedor AdeA SA por el
Contrato N° OPS/2004/142, que operó en fecha 06/01/2006. Dicha situación se
encuentra expuesta en Nota Nº 18 a los Estados Financieros del Proyecto.
d) Con referencia al saldo al cierre de USD 430.376,08 en la cuenta 1.2.2.2. UNOPS
ARG/97/R01-BZ Otros, conforme se expone en Nota 20 a los estados financieros, al
31/12/05 se encuentra pendiente el pedido efectuado mediante Nota UAP-UNOPS Nº
062/05 correspondiente a la solicitud de devolución de fondos por parte de UNOPS por
el importe de $ 1.014.449,43, los que fueron oportunamente transferidos a UNOPS
mediante Resolución DEA Nº 708/05 para la adquisición de bienes y servicios del
Proyecto de Modernización del Archivo Central, actividad que no fue llevada a cabo.
Dicho importe, equivalente a USD 351.020,56 figura como crédito en la Cuenta 1.2.2.2.
UNOPS ARG/97/R01-BZ Otros. La diferencia USD 79.355,52 se encuentra pendiente
de conciliación (véase II- b) precedente).
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e) Tal como se expone en Nota Nº 17 a los Estados Financieros, al 31/12/2005 existe un
saldo pendiente de pago al proveedor IBM Argentina S.A. (Contrato Nº PO ARG50138) de USD 34.493,08,
por dos ítems de dicho contrato que no cuentan con la
recepción definitiva de conformidad por parte de ANSES. Los asesores legales del
Proyecto, de acuerdo a la Nota GAJ Nº 104/06, no juzgan como significativa la situación
descripta y, por lo tanto, no la mencionan como un hecho que por su naturaleza pueda
generar obligaciones para el Proyecto.
f) Como consecuencia del ajuste originado a efectos de subsanar una observación efectuada
por A.G.N. en ocasión de las tareas de campo efectuadas por el ejercicio 2004, se
observa una diferencia de USD 20.467,66 en los totales expuestos en las columnas
“ejecutado 2004” y “ejecutado total” de la información expuesta en el Estado citado en
I- 4) procedente (BIRF y BID), que se compensan entre sí y la detallada en el estado
citado en I- 3) anterior.
USD
EOAF
Fuente
INVERSIONES
2005
2004
2005
2004
3.375.432,63
1.225.858,66
3.395.900,00
1.205.391,00
380.668,49
383.029,27
359.741,00
403.497,00
DIFERENCIA
2005
2004
20.467,37 (20.467,66)
BIRF
Fuente
(20.927,49)*
20.467,73
BID
*- La diferencia (USD 459,76) corresponde a anticipos de viáticos oportunamente incluidos como
inversiones y luego reversados por encontrarse pendientes de integración.
g) En base a la cláusula 2 de la Quinta Carta Acuerdo Suplementaria al convenio celebrado
entre el Gobierno Argentino y UNOPS para los Servicios de Gestión, se da por
finalizado dicho acuerdo con fecha 31/12/05.
h) El saldo de la cuenta "Aporte ANSES", integrante del Patrimonio Neto, se encuentra
neteado de un depósito de intereses por USD 431.000 efectuado por UNOPS. Resulta
incorrecta dicha imputación por el hecho que dicho importe debería haber neteado en el
rubro Intereses prorrateado en ambas cuentas (BB y BZ).
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y III- d) y e)
precedentes y, excepto por lo expuesto en III- b) f) y h), los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para la
Administración Nacional de la Seguridad Social” al 31/12/05, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo
N° 4131-AR del 17 abril de 1997.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2006.
6
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005,
correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 4131-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 20.000.000.-.
Cumplida. A la fecha del presente informe el monto del préstamo había sido totalmente
desembolsado.
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Anexo 1.
Parcialmente cumplida. Tal como se expone en Nota 8 al Balance de las Cuentas del Proyecto
al 31/12/05 no se confeccionaron Certificados de Gastos (SOE’s), ya que los mismos son
realizados por UNOPS al momento de solicitar los desembolsos periódicos del préstamo.
7
Con fecha 14/10/05, se elevó al Director Nacional de Proyectos con Organismos
Internacionales de Crédito, mediante Nota UAP N° 156/05, el pedido de tramitación de una
enmienda al Convenio, referida a la integración de las Categorías de Gastos consignadas en el
Apéndice 1-Retiro de Fondos del Préstamo, reasignando la suma de USD 34.493,00 de la
Categoría 2 (Bienes) a la Categoría 1 (Servicios de Consultoría). Con fecha 06/12/05 el Banco
comunica el acuerdo a dicha enmienda conforme el siguiente detalle:
Categorías
Monto del crédito
Monto Última
Monto actual,
originalmente
Enmienda USD
conforme enmienda
asignado USD
Servicio de consultores
final USD
16.140.000.-
15.738.097.-
15.772.590.-
Bienes
3.860.000.-
4.261.903.-
4.227.410.-
Total
20.000.000.-
20.000.000.-
20.000.000.-
c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida. Conforme a lo expuesto por Nota 8 al Balance de las Cuentas del Proyecto al
31/12/05, la UAP no procedió a la apertura de una cuenta de depósito especial para canalizar
los fondos del Préstamo 4131-AR, ya que la administración de dichos fondos la realiza
UNOPS Nueva York, y el BIRF desembolsa directamente a la cuenta de esta última.
d) Sección 2.03: Fecha de cierre (original 30/06/01).
La fecha de cierre inicial operaba el 30/06/01. No obstante, con fecha 05/09/00, se había
solicitado una prórroga al 31/12/02, como fecha tentativa, según Nota Nº 865 de la DNPOIC
dirigida a la Directora para la Región del Banco Mundial. Así la fecha de cierre fue prorrogada
al 31/12/02, según lo comunicado por la mencionada funcionaria del Banco Mundial con fecha
30/05/01. Por otra parte, mediante Nota UAP Nº 123/02 del 27/05/02, el Director del
Proyecto solicita una nueva prórroga al 31/12/03, que ha sido resuelta favorablemente en la
Jefatura de Gabinete de Ministros y se ha dado intervención a la Dirección Nacional de
8
Proyectos con Organismos Internaciones de Crédito, la que la elevó al Banco Mundial para su
tratamiento. Con fecha 18/07/02 el Banco Mundial aprueba la prórroga de la fecha de cierre al
31/12/03. A instancia nuevamente del Director del Proyecto, la Dirección Nacional de
Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito, con fecha 20/11/03 eleva al Banco
Mundial para su tratamiento otro pedido de prórroga que con fecha 16/12/03 el Banco
Mundial aprueba desplazando la fecha de cierre al 31/12/04.
Ante un nuevo requerimiento del Director Ejecutivo del Proyecto, con fecha 25/08/04 el
Director Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito solicitó una nueva
prórroga para la ejecución de las actividades del mismo por un período de 6 (seis) meses, hasta
el 30/06/05. Prórroga que fue acordada por el Banco con fecha 25/10/04.
El Director Ejecutivo del Proyecto, mediante Nota D.E. Nº 2437 de fecha 15/06/05 elevada al
Director Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito, solicitó la gestión
del otorgamiento de un período de gracia de cuatro meses e efectos de concretar el cierre
técnico y financiero del Proyecto. Dicho plazo fue otorgado por el Banco, por lo que la
finalización de las actividades operó en fecha 31 de octubre de 2005, fecha en que se consideró
al Préstamo como cerrado.
e) Secciones 2.04, 2.05 y 2.06: Comisión de compromiso e intereses, su pago.
Cumplidas. Al respecto, según información del Ministerio de Economía y Producción se
abonaron durante el ejercicio intereses. Cabe aclarar que no se abonó Comisión de
Compromiso atento a que el préstamo fue desembolsado en su totalidad al 31/12/03
Fecha de
Fecha de Moneda
Intereses
Vencimiento
Pago
15/04/05
15/04/05
USD
176.747,98
17/10/05
17/10/05
USD
249.843,75
f) Sección 2.0.7: Amortizaciones.
Cumplida. Según información del Ministerio de Economía y Producción durante el ejercicio
2005 se abonó:
9
Fecha de
Fecha de
Moneda
Capital
Vencimiento
Pago
15/04/05
15/04/05
USD
1.000.000.-
17/10/05
17/10/05
USD
1.000.000.-
g) Sección 3.01 (a) y su correspondiente Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
El estado de avance del proyecto se detalla en la Memoria del Proyecto adjunta a los estados
financieros al 31/12/05 presentados por la UAP. Asimismo, se nos informa que no se ha
efectuado en el ejercicio 2005 ninguna Misión de Supervisión del Banco Mundial en el marco
del proyecto. Cabe aclarar que, en la parte correspondiente a los fondos BIRF, el proyecto es
administrado financieramente por la Oficina para Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas
con sede en Nueva York (UNOPS), a través del Acuerdo de Servicios de Gestión
ARG/97/R01 (Management Service Agreement - MSA) de fecha 07/05/97.
h) Sección 3.01 (b) y 3.06: Recursos de contrapartida local.
Parcialmente cumplida. Con fecha 22/11/96 la ANSeS informó al proyecto la apertura de la
Cuenta Corriente Oficial Nº 2858/27 en el Banco de la Nación Argentina (BNA) para canalizar
los fondos provenientes del préstamo N° 961/OC-AR (USD 20.000.000.-) que ingresaron al
proyecto como aportes de contrapartida local. Al 31/12/97 se encontraba desembolsado el 100
% de los aportes comprometidos.
Al respecto cabe señalar que el saldo, al inicio del ejercicio 2001, de la cuenta del rubro
créditos del balance identificada como 1.2.3. ANSES – RECURSOS BID 961/OC, se
encontraba depositado en la Cuenta Corriente BNA 2858/27 y en la Caja de Ahorros BNA
185.741/4 habilitada a nombre del Subsistema Previsional la cual no corresponde al Proyecto.
Esto surge a partir del 25/08/00 donde se transfirió parte del saldo de la cuenta corriente Nº
2858/27 ($ 5.975.000.-) a la Caja de Ahorro Nro. 185741/4, la que se repone parcialmente con
sucesivos importes entre el 30/08/00 y el 28/12/00, restando transferir al 31/12/00 un saldo
final de $ 4.523.602,88. Con fechas 04/01/01, 17/01/01 y 03/05/01 ANSES repuso en la
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cuenta corriente Nº 2858/27 las sumas de $ 150.000,00, $ 100.000,00 y $ 4.273.602,88,
respectivamente, lo que hace un total de $ 4.523.602,88.
De acuerdo a lo dispuesto por Resolución DEA N° 944/04, el saldo de la Cta. Cte. BNA
2858/27, de $ 2.338.721,95, fue transferido el 16/09/04 a la UNOPS, por lo cual al 31/12/04 la
cuenta no se encontraba operativa. Sobre el particular, téngase en cuenta lo expresado en la
Nota N° 9 a los Estados Financieros del Proyecto.
i) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
Parcialmente cumplida. Al respecto nos remitimos a lo expuesto en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto.
j) Sección 3.03: Unidad de Transferencia para supervisar la absorción por la ANSES de la
administración de las Cajas Previsionales Provinciales (CPP), parte C del Proyecto.
Cumplida.
k) Sección 3.04 (b): Sistema contable y de monitoreo.
Parcialmente cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
l) Sección 3.04 (c): Unidad Administradora del Proyecto.
Cumplida. Dentro del ámbito de la Administración Nacional de la Seguridad Social y con
dependencia de la Unidad Ejecutora del Programa, se creó la Unidad Administradora del
Proyecto (UAP) cuyas funciones a cargo son:
• procesar y administrar las contrataciones y compras necesarias para el Programa;
• efectuar el monitoreo del avance de las actividades definidas en el marco del Programa; y
• realizar la gestión administrativo-financiera de todos los fondos del Programa.
m)
Sección 3.07: Contratación de un agente de adquisiciones de bienes y servicios.
11
Cumplida. Se mantiene el contrato con la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones
Unidas (UNOPS) con sede en Nueva York. Mediante la Quinta Carta Acuerdo Suplementaria
se mantiene la vigencia del mismo hasta el 31/12/05. En Nota 3 a los Estados Contables se
hace mención a que dicho acuerdo se dio por finalizado en la fecha anteriormente mencionada.
n) Sección 3.08 (a) y (b): Informes de progreso semestrales y Plan de Acción Anual.
No cumplida. No fueron confeccionados los informes semestrales de progreso. Al respecto la
UAP nos informa que a la fecha de cierre de nuestras tareas de campo se encuentran
trabajando en la confección del informe de cierre del Proyecto.
o) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Parcialmente cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2006.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros presentados por la Unidad
Administradora del Proyecto (UAP), por el ejercicio finalizado el 31/12/05, correspondientes al
“Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la Seguridad Social”, han
surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y controles existentes, de acuerdo con las adecuadas practicas en
la materia en futuros programas que ejecute el ANSES, ya que el cierre del préstamo operó con
fecha 31/10/05.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
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Índice
Título
A) 1)
Pasajes y Viáticos
B) 2)
Consultores
B) 5)
Informes (de Progreso) Sección 3.08 del Convenio de Préstamo
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR
1) PASAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
1) De un total de 57 rendiciones de pasajes analizadas, en un 87,7 % de los casos no se
tuvieron a la vistas los tarjetas de embarque que los consultores deben presentar a tales
efectos.
2) En dos casos, los consultores efectuaron viajes por el Proyecto cuando la relación
contractual que los unía al mismo había finalizado.
Respuestas UAP:
1) Ponemos en vuestro conocimiento que para la ejecución del Proyecto ANSES II hemos
dispuesto la administración de pasajes y viáticos directamente por parte del organismo.
En dicho caso, las rendiciones deberán ajustarse a la normativa general vigente para toda
la organización, previa autorización del viaje o comisión de servicios por parte de esta
Unidad de Administración.
2) Según lo indagado por esta Coordinación, con relación a lo observado se aclara que los
consultores aludidos estuvieron afectados contractualmente en el Proyecto hasta el
31/10/2004, no obstante, los mismos siguieron contratados por ANSES en la modalidad
de Planta Transitoria. Es dable destacar en tal sentido, que estos viajes financiados con
fondos del Proyecto, estuvieron enmarcados como tareas propias de la finalización de las
actividades previstas en los subproyectos que se habían desarrollado.
14
Recomendaciones: Incluir en futuras rendiciones de pasajes y viáticos toda la
documentación de respaldo a efectos de posibilitar un control y seguimiento de la
operatoria.
No financiar viáticos a consultores que no pertenecen al programa o bien no se encuentren
debidamente autorizados.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) PASAJES Y VIÁTICOS
Observación: Se observó la emisión de 4 facturas en concepto de pasajes y viáticos en el
mismo y por la misma empresa cancelando mediante un solo pago, lo que permitía la no
emisión de los respectivos certificados de IVA.
Respuesta UAP: El proyecto ha chequeado el importe (en pesos) de cada una de las
facturas incluidas en el Voucher Nº 00017010, observando que individualmente la totalidad
de las mismas no superan el importe de $AR 1.000,00. Asimismo, se aclara que la presente
observación fue transmitida a modo de consulta a la UNOPS, quien respondió que debido a
que los montos facturados son inferiores a lo establecido en las cláusulas normativas, no
amerita efectuar la liquidación del pago, neto de IVA y la emisión del certificado por la
diferencia.
Recomendaciones: No desdoblar la facturación para un mismo período.
2) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. En ningún caso fueron tenidos a la vista los certificados de IVA emitidos por PNUD
sobre el pago de honorarios a consultores Responsables Inscriptos en el citado impuesto.
2. En el caso de dos consultores inscriptos en el IVA, al monto del honorario mensual que
surge de cada contrato se le agrega la alícuota del impuesto mencionado. Al respecto, el
artículo 13 de cada contrato establece claramente que: "El contratado no estará exento
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de ningún impuesto en virtud de este convenio y será de su exclusiva responsabilidad el
pago de los impuestos con que se graven las sumas recibidas en virtud del presente
contrato liberando expresamente al PNUD/UNOPS de todas las obligaciones fiscales
emergentes…", motivo por el cual los pagos resultan inadecuados. El siguiente cuadro
resume los montos involucrados:
Según UNOPS
Según A.G.N.
R.B:
Nro.
1-071
1-072
1-073
1-074
1-075
1-006
1-007
Fecha
07/02/2005
07/03/2005
08/04/2005
31/05/2005
29/06/2005
03/01/2005
04/02/2005
Monto $
4.913,81
4.913,81
4.913,81
9.827,62
4.913,81
7.583,07
7.583,07
IVA
852,81
852,81
852,81
1.705,62
852,81
1.316,07
1.316,07
Neto
4.061,00
4.061,00
4.061,00
8.122,00
4.061,00
6.267,00
6.267,00
Monto $
4061,00
4061,00
4061,00
8122,00
4061,00
6.267,00
6.267,00
IVA
704,80
704,80
704,80
1409,60
704,80
1087,66
1087,66
Neto
3.356,20
3.356,20
3.356,20
6.712,40
3.356,20
5.179,34
5.179,34
1-009
03/03/2005
3.835,12
665,60
3.169,52
3.169,52
550,08
2.619,44
DIF.
-704,80
-704,80
-704,80
-1.409,60
-704,80
-1.087,66
-1.087,66
-550,08
-6.954,21
3. Se constataron dos casos en que las facturas confeccionadas por los consultores fueron
emitidas con posterioridad a la emisión del Voucher cancelatorio por parte de UNOPS.
4. Las solicitudes de contratación del ejercicio carecen de número y fecha. Asimismo, en el
33,33 % de los contratos, los Términos de Referencia se encuentran sin firmar por el
profesional contratado.
5. Se observó la omisión de la registración de un pago (factura Nº 1-0076 emitida el
02/08/05) de un consultor en concepto de diferencia de honorarios por recategorización
Se ha tenido a la vista Nota UNOPS en la que se aprobó el desembolso que ascendió a $
2.029,50.
6. No nos fue suministrada ninguna documentación que respalde las registraciones
efectuadas, cuyo monto total ascendió a USD 5.622,73. Sólo se tuvo a la vista sobre los
asientos 201 a 206 la emisión por parte de UNOPS de una Nota de conciliación de
gastos no registrados por el proyecto en fecha 2 de agosto de 2005.
16
Respuestas UAP:
1. (Respuesta no procedente).
2. (Respuesta no procedente).
3. De acuerdo a los procedimientos establecidos por UNOPS/PNUD, el pago de honorarios
de consultores se realiza mediante la aplicación de normas que indican que sólo es
necesario la liberación específica del último pago de contrato. Normalmente, las facturas
de consultores correspondientes a cada mes son recibidas en la UAP entre la última
semana de pago y la primera del mes siguiente. Puntualmente para el caso de liberaciones
de honorarios correspondientes al mes de diciembre, debido a que en dicho mes se
efectúa el cierre de operaciones del ejercicio, generalmente UNOPS procede a efectuar
las órdenes de pago con anterioridad a la fecha de cierre. Sin perjuicio de ello, los
servicios prestados por los consultores se encuentran debidamente conformados, por lo
que ponemos a vuestra disposición dicha documentación.
4. En lo referente al número y fecha de las solicitudes de contratación, se entiende que
estos datos están directamente relacionados a la Nota de Solicitud de Contratación por la
cual se efectúa el pedido. En lo referente a la falta de la firma del consultor en los
Términos de Referencia, se pondrá énfasis en el control de las mismas.
5. Se informa que el registro del pago de la factura Nº 1-0076 correspondiente al consultor
Brizi, se efectuó mediante el Asiento 088-05 de fecha 13-Sep-05 en la contabilidad de
ANSES II.
6. En lo referente a este punto, la Certificación de Gastos emitida por UNOPS –de fecha
02/08/05-, la misma cuenta con la firma de representante autorizado de dicho organismo,
resultando documentación respaldatoria suficiente según los procedimientos del emisor.
Consecuentemente se procedió al registro de dichos asientos contables, por considerarse
que eran adecuados para regularizar los movimientos que se encontraban en conciliación
con UNOPS.
Recomendaciones:
1. Incluir en los legajos individuales toda la documentación de respaldo.
17
2. No incluir en los pagos de honorarios a consultores conceptos no previstos en los
contratos respectivos, tales como el Impuesto al Valor Agregado. El monto total
abonado por la UAP debe coincidir con el atestado en el contrato.
3. No liberar pagos hasta tanto no se haya completado toda la documentación respaldatoria,
necesaria a tal efecto.
4. Completar, en ocasión de las contrataciones o recontrataciones de consultores, todos los
datos atinentes a la documentación de respaldo.
5. Conciliar periódicamente las cuentas de cada Proyecto, a efectos de mantener correcta la
información de cada uno de los Proyectos en ejecución.
6. Se deberá solicitar a los organismos intervinientes en la gestión del Proyecto la totalidad
de la documentación que respalde los asientos contables que la UAP confecciona,
independientemente de las circunstancias particulares de cada caso.
3) REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
1. Existe una discrepancia de USD 1.108,49 entre el total de inversiones del ejercicio
informado en el balance y lo que expresa el ejecutado por tipo de gasto discriminado por
fuente de financiamiento. La misma se encuentra en la línea 53 - Gastos Varios, y
corresponde a los movimientos registrados en concepto de variación de la tasa
operacional PNUD durante el ejercicio.
2. Se encuentra sobrevaluada la línea contable 21 (Firmas Consultoras) y subvaluada la
línea 42 (Equipamiento) en el mismo importe, ello como consecuencia de la incorrecta
imputación de cancelaciones de anticipos que correspondían imputarse dentro de
Equipamiento y fueron absorbidos por Firmas Consultoras. El siguiente cuadro expone el
detalle de los montos y movimientos involucrados:
Línea 21 - Firmas Consultoras
Línea 42 - Equipamiento
Según UAP
1.028.348,15
2.560.432,50
18
Según AGN
1.010.970,22
2.577.810,43
Diferencia
17.377,93
-17.377,93
Documentación de respaldo
Asiento
Nro
224
226
228
230
232
234
236
Nota Crédito
Nro
NC 474
NC 486
NC 475
NC 476
NC 490
NC 491
NC 487
Monto
USD
9.733,28
1.306,06
595,25
31,74
413,44
4.694,89
603,26
Respuestas UAP:
1. La diferencia observada, surge como producto de la afectación -en el Cuadro Financiero
de Fuente BM- de las diferencias de cambio por variación de la tasa operacional
originada por la inmovilización del saldo de Fondo Fijo respecto a la variación del tipo
de cambio en el tiempo, el siguiente cuadro comparativo refleja la diferencia mencionada:
Inversiones
Insumo
Importe
11-Consultores
Internacionales
417,030.94
15-Pasajes y Viáticos
896,234.46
17-Consultores Locales
15,147,044.78
21-Firmas Consultoras
18,629,940.53
31-Capacitación
65,027.73
42-Equipamiento
5,759,846.38
53-Gastos varios
155,027.18
55-Costo de Auditoría
138,664.00
99-Adm. Externa
1,082,457.00
Total
42,291,273.00
BM
417,030.94
616,212.77
5,368,840.57
7,462,136.97
10,929.82
4,977,025.28
133,231.37
134,078.28
880,514.00
20,000,000.00
Cuadros Financieros - Fuente
BID
ANSES
197,844.67
4,996,127.87
10,842,032.54
51,097.91
757,961.64
16,702.95
3,532.32
4,734.00
16,870,033.90
82,177.02
4,782,076.34
325,771.02
3,000.00
24,859.46
6,203.64
1,053.40
197,209.00
5,422,349.88
Diferencia
Total
417,030.94
896,234.46
15,147,044.78
18,629,940.53
65,027.73
5,759,846.38
156,137.96
138,664.00
1,082,457.00
42,292,383.78
-1,110.78
1,110.78
La imputación contable impactó directamente, tal como se expone en los Estados
Contables –Movimientos Registrados en el año 2005- en la Cuenta “3.1.5.- Variación
Tasa Operacional”, sin pasar por la cuenta “1.3.53.-Gastos Varios” del Rubro
Inversiones. Asimismo, se incluye dicha diferencia en los Cuadros Financieros, a los
efectos de mostrar el 100 % de la aplicación de los Fondos BM.
2. En cuanto a la presente observación, entendemos que a la fecha de la auditoría existía
una discrepancia en la registración de las cancelaciones por devolución de anticipos,
situación que se encuentra regularizada en el presente ejercicio al haberse cancelado la
totalidad de los anticipos pendientes.
19
Recomendaciones:
1. Se deberá exponer en forma separada la diferencia de cambio por variación de la tasa
operacional, originada por la inmovilización del saldo de Fondo Fijo.
2. Realizar la correcta imputación de las líneas de inversión a fin de exponer los importes
reales de las mismas.
4) COSTO DE AUDITORIA
Observación: A pesar de haberse imputado en el ejercicio un total de USD 23.633,00 en
concepto de costo de auditoría efectuada por PNUD a UNOPS correspondiente al ejercicio
2004, y de las reiteradas solicitudes elevadas a UNOPS en tal sentido por parte de la UAP,
no hemos tenido a la vista el Reporte de Auditoría de dicho ejercicio.
Respuesta UAP: El proyecto coincide con la apreciación de la presente observación, o sea
la “oportuna afectación del cargo del Costo de Auditoría por parte de UNOPS” y a la vez,
el Proyecto pone de manifiesto la preocupación por esta “excesiva” demora en la remisión
de dicho Informe.
Recomendaciones: Agotar todas las instancias previas a la solicitud de reintegro de fondos
por servicios no suministrados por dicho organismo. Atento al tiempo transcurrido y haber
realizado los reclamos pertinentes.
5) INFORMES
Observación: No se tuvieron a la vista los Informes de Progreso Semestral que deben
elevarse de acuerdo a lo establecido en la Sección 3.08 (a) del Anexo I al Convenio de
Préstamo.
Respuesta UAP: Debido a la finalización del Proyecto al 30/06/05, se convino con el
Banco Mundial y la Dirección Nacional de Proyectos con Organismos Internacionales de
20
Crédito, la realización de un informe al cierre del Proyecto en reemplazo de los Informes de
Progreso Semestrales. El referido Informe se encuentra en proceso de revisión, luego de lo
cual será remitido a la A.G.N. a la mayor brevedad.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones del Convenio de Préstamo.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2006.
21
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/05 con las imputaciones
efectuadas en los registros auxiliares y con documentación respaldatoria;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de los antecedentes de adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- circularizaciones a proveedores
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
22
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los ingresos fondos y el 99,79 % de las
aplicaciones del ejercicio incluidas en el Estado “Movimientos Registrados entre el 01/01/05 y el
31/12/05”, según el siguiente detalle:
Detalle
Consultores
Internacionales
Pasajes y Viáticos
Consultores Nacionales
Firmas Consultoras
Equipamiento
Gastos Varios
Costo de Auditoría
Administración Externa
Monto ejecutado
USD
% de incidencia
del rubro
Importe muestra
en USD
Muestra %
25.326,00
28.803,40
73.962,73
1.028.348,15
2.560.432,50
48.358,73
23.633,00
140.564,00
3.929.428,51
0,64%
0,73%
1,88%
26,17%
65,16%
1,23%
0,60%
3,58%
100,00%
25.326,00
24.361,60
73.962,73
1.028.348,15
2.560.432,50
44.515,82
23.633,00
140.564,00
3.921.143,80
100,00%
84,58%
100,00%
100,00%
100,00%
92,05%
100,00%
100,00%
99,79%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Corresponde destacar que la Unidad Administradora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2006.
23