INFORME DE AUDITORIA Señor Director Ejecutivo de la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) Avda. Córdoba 720 Capital Federal Hemos examinado los estados contables de la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES), correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 detallados en el apartado 1.- siguiente. Tales estados contables constituyen información preparada y emitida por la Administración del Ente, en ejercicio de sus funciones exclusivas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados contables, basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.- 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA 1.1. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1995. 1.2. Estado de recursos, prestaciones y gastos, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995. 1.3. Estado de Evolución del patrimonio neto, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995. 1.4. Estado de origen y aplicación de fondos correspondiente al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995. 1.5. Notas 1 a 11 y anexos I a VI que forman parte integrante de los mismos. En la segunda columna de los estados contables detallados precedentemente, se exponen los saldos de cuenta correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1994, cuyas cifras son expresadas en moneda de cierre de dicha fecha. Tal como se indica en nota 2 - apartado 2.1.-. los estados contables del Organismo al 31 de diciembre de 1995 no se encuentran expresados en moneda de cierre, en virtud de la no significatividad de las variaciones producidas por la aplicación de los coeficientes de ajuste por inflación. Esta circunstancia, aunque de naturaleza poco material, afecta la comparabilidad de los mismos. 2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría, aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución N° 145/93, las que son compatibles con las establecidas por la FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONÓMICAS excepto por las limitaciones que se indican en los puntos 2.1 a 2.6. Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas contables vigentes y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la Administración de la entidad. Informamos que la tarea realizada no incluyó, por no corresponder, la evaluación del cumplimiento de los contribuyentes respecto de sus obligaciones previsionales. 2.1. Saldos de apertura.- En nuestro Informe de fecha 15 de marzo de 1996 referido a los estados contables de la ANSES al 31 de diciembre de 1994, nos abstuvimos de opinar sobre la razonabilidad de ellos en su conjunto. Motivó tal decisión el efecto muy significativo que tuvieron las limitaciones en el alcance de nuestro trabajo de revisión, circunstancia esta que se reitera, en varios de sus aspectos, en la auditoría efectuada sobre los estados contables al 31 de Diciembre de 1995. 2.2. Aspectos relacionados con la contabilización de operaciones, con el sistema de información general y el sistema de control interno vigente en el Organismo.La auditoría efectuada sobre los estados contables objeto de este informe, permitió advertir que los sistemas contables, de información general y los procedimientos vigentes en la ANSES, no se adecuaron a las reales necesidades de control que debieron imperar en el Organismo, en función del volumen de transacciones realizadas. Este hecho ya ha sido señalado en nuestros informes sobre los estados contables al 31 de Diciembre de 1993 y l994. En consonancia con lo anteriormente expuesto, hacemos notar específicamente que los problemas detectados en la integridad y exactitud de la información no aseguran un grado suficiente de certidumbre respecto a la no ocurrencia de situaciones que pudieran haber afectado el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Recursos, Prestaciones y Gastos. La causa principal de esta situación proviene de las serias falencias en los procedimientos manuales y automatizados implementados en la institución como así también en la ejecución y control de los mismos. A manera de ejemplo podemos citar: a.- Base de Datos para la liquidación de beneficios Para una organización de las características de la ANSES, es de primordial importancia conocer en detalle cuáles son los datos relacionados con su población beneficiaria. Las modificaciones que se producen en los mismos, deben ser registradas en forma inmediata en el Padrón de Beneficiarios, con el fin de no incurrir en errores en el pago de las prestaciones. De la información obtenida del Censo Nacional de Beneficiarios, efectuado en 1994 y del cruce con la base de datos de otros Organismos y Entidades, se detectaron irregularidades en el pago de beneficios. Igual situación se presentó en el Área de Asignaciones familiares. Asimismo, los listados de emisión mensual de prestaciones, utilizados como base y respaldo de la registración de jubilaciones y pensiones, no cuentan con los controles necesarios para garantizar la confiabilidad de la información registrada. Conforme a lo expuesto en el 2º y 3º párrafo nos encontramos ante una gran incertidumbre respecto de la razonabilidad de las liquidaciones efectuadas a los beneficiarios. b.- Pago de Prestaciones No existen dentro de la ANSES sistemas implementados para efectuar el correspondiente seguimiento que permitan conocer mensualmente las prestaciones efectivamente abonadas y las no abonadas. La circunstancia descripta genera: - Posibilidad de que la contabilización mensual del costo por prestaciones, no se corresponda con lo efectivamente devengado - Falta de seguimiento oportuno del movimiento de fondos que se inmoviliza para el pago de las prestaciones. Por otra parte, aquellos pagos que se realizan por fuera de la red bancaria no cuentan con mecanismos de control confiables. c.- Bienes de Uso No todos los ex-organismos que se fusionaron operativamente y que conformaron la ANSES, mantenían a ese momento inventarios detallados de Bienes de Uso. Hallándose el Organismo en plena tarea de confección de un inventario físico de estos bienes, a la fecha de emisión del presente informe, nos encontramos ante una gran incertidumbre en cuanto a la cantidad y monto de los bienes contabilizados.La circunstancia descripta nos imposibilita evaluar la integridad del saldo de Bienes de Uso.d.- Contabilidad La inexistencia de un sistema informático integrador de los procedimientos administrativos financieros con el sector contable implica incertidumbre en cuanto a la confiabilidad de las registraciones . 2.3. Moratorias a cobrar .- 2.3.1. Mediante el Decreto 493/95 el Estado Nacional estableció una nueva moratoria impositiva y previsional. Dado que la ANSES registra la deuda de los contribuyentes en base a la estimación realizada por la D.G.I., por $ 2.630.000.000,00, como Ingresos a Percibir por Moratoria, y debido a la falta de documentación adicional respaldatoria, nos encontramos ante la imposibilidad de evaluar el importe contabilizado. 2.3.2. Destacamos que la Dirección General Impositiva tiene a su cargo la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social. La D.G.I. no remite a la ANSES información detallada, relativa al tema indicado en el apartado 2.3.1. 2.4 Deudas y/o previsiones por reclamos de beneficiarios del Sistema Nacional de Previsión Social. Existe un cúmulo muy significativo de reclamos administrativos y judiciales, en distintas instancias - incluyendo sentencias firmes - por diversas causas tales como diferencias de haberes previsionales , actualizaciones monetarias y otros conceptos, no incluídos, total o parcialmente, dentro de los reconocimientos de deuda dispuestos por el Gobierno Nacional en las leyes 23.982 y 24.130 y que no han sido expuestos como pasivos por la ANSES. Esto obedece a que el Organismo no cuenta con un sistema de información que permita cuantificar en forma razonable, el monto de dichos pasivos. El alcance de las tareas realizadas por esta Auditoría pudo determinar las siguientes circunstancias: a).- Inexistencia de una unidad de registro o registro único de los reclamos efectuados contra el Organismo, que centralice la información sobre cada reclamo y el área en que se encuentra tramitando. La Gerencia de Asuntos Jurídicos lleva un registro de litigios desde el año 1994, el que no está debidamente actualizado y resulta incompleto. b).- Las tareas programadas en el ámbito del Poder Judicial como pruebas de procedimiento alternativo, no arrojaron resultados satisfactorios, pues cada fuero aplica sistemas diferentes.En la actualidad existe sentencia de la Corte Suprema (Diciembre de l996), reconociendo un reajuste de las pasividades del 13,78% para un conjunto de casos radicados en esa instancia. En esta situación los pasivos dejarían de revestir el carácter de contingentes.Por lo expuesto en el segundo párrafo, no hemos podido determinar el grado de materialidad de esta circunstancia respecto de los estados contables del Organismo en su conjunto. 2.5.- Ingresos generales del Organismo.La ANSES no ha implementado procedimientos que permitan la verificación de los importes recibidos en la institución en concepto de aportes y contribuciones sociales y/o participación en impuestos nacionales; respecto de lo que le corresponde sobre lo efectivamente recaudado por la Dirección General Impositiva. Esta circunstancia nos ha imposibilitado contar con los elementos de juicio necesarios que nos hubieran permitido formar una opinión sobre la integridad de los referidos ingresos.- 2.6.- Hechos posteriores al cierre de los Estados Contables al 31 de diciembre de 1995. Debido al tiempo transcurrido entre la fecha de cierre de los presentes estados contables y la fecha de emisión de este informe y conforme a lo indicado en el apartado 2.2. - primer y segundo párrafo - , hemos desarrollado en forma limitada pruebas de auditoría respecto a la revisión de operaciones y/o hechos posteriores al 31 de diciembre de 1995. 3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN 3.1. La ANSES hubiera debido contabilizar en el pasivo las deudas y/o previsiones por los reclamos de los beneficiarios al Sistema Nacional de Previsión Social, las cuales no ha podido cuantificar conforme a lo mencionado en el apartado 2.4. 3.2. En caso de no haber existido las limitaciones al alcance de nuestro trabajo descriptas en el apartado 2 de este Informe; el desvío respecto de normas contables profesionales señalado en el punto 3.1 del presente apartado, no cuantificables en las actuales circunstancias, nos hubiera llevado a la emisión de una opinión calificada sobre los estados contables de la ANSES al 31 de diciembre de 1995 en su conjunto. 4. DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro trabajo especificadas en el apartado 2. nos abstenemos de emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados contables de la ANSES al 31/12/95 en su conjunto. 5. INFORMACION ESPECIAL a) Los presentes Estados Contables surgen de registros contables que no han sido transcriptos a libros rubricados, por no ser ello requerido a esta entidad. b) Al 31 de diciembre de 1995 las deudas del Organismo correspondientes al Régimen Nacional de Seguridad Social según surge de constancias presentadas ante el ente recaudador - D.G.I.- ascienden a $9.388.317.73, siendo exigibles $813.811,64 a la fecha del presente balance.- BUENOS AIRES, 12 DE DICIEMBRE DE 1995.