2001_029info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
A la Comisión Interventora Normalizadora en el
Instituto Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados
Perú 169
CAPITAL FEDERAL
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118, inc. d)
de la ley 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a
examinar los estados contables del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS
SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS (I.N.S.S.J. y P.) por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, detallados en el apartado 1.
Tales estados contables constituyen información preparada y emitida por la
entidad en orden a sus funciones exclusivas.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre
dichos estados contables, basado en nuestro examen de auditoría con el
alcance que se indica en el apartado 2.
1. OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1997.
1.2. Estado de recursos, prestaciones y gastos por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 1997.
1.3. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997.
1.4. Estado de origen y aplicación de fondos por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997.
1.5. Notas 1 a 23 y Anexos 1 a 5 que forman parte integrante de los
mismos.
Se exponen en segunda columna los estados de “situación
patrimonial”, de “recursos, prestaciones y gastos” y de “origen y aplicación de
fondos” del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, sin incluir la
1
incidencia de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores expuestos en
Nota 3 a los estados contables.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo que se indica en los párrafos
2.2. a 2.4. siguientes, fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución
Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119,
inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las adoptadas
por el CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA
CAPITAL FEDERAL.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y
conclusión de la auditoría para poder establecer con un nivel de razonable
seguridad, que la información proporcionada por los estados contables, en su
conjunto, carecen de errores o distorsiones significativos.
Una auditoría de estados contables comprende la aplicación de
pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones
y cifras relevantes, la evaluación de las estimaciones importantes efectuadas
por el Instituto, la revisión de las normas contables de valuación y exposición y
el control de la presentación general de los estados contables.
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1.,
nuestro trabajo se limitó a verificar la transcripción de las cifras.
2.2. Debido a que nuestra tarea de auditoría de los estados
contables por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 se inició en el
mes de febrero de 2000, habiendo entregado el Instituto dichos estados con
fecha 17 de abril de 2000, y sobre los cuales no se realizó ninguna tarea
posterior, no nos fue posible efectuar controles físicos de verificación
relacionados principalmente con fondos en caja y bienes de consumo al cierre
del ejercicio, ni asegurarnos de la existencia de los mencionados activos por
aplicación de otros procedimientos de auditoría.
2.3. Dentro del rubro Créditos el Instituto expone un saldo de $
23.278.071,35 en Prestaciones a Recuperar por débitos a prestadores
capitados por beneficiarios a su cargo que son atendidos por distintas
circunstancias por otros prestadores capitados o no, generándose créditos a
favor de estos.
Dicho saldo no fue posible de validar por cuanto no se han
aportado los datos necesarios para correlacionar débitos y créditos en un 68%
aproximadamente mientras que el 32% restante responde a un monto global
2
sin clasificación pertinente alguna. Tampoco fue posible obtener evidencias
acerca de su cobrabilidad mediante el análisis de hechos posteriores.
Además este importe puede estar total o parcialmente alcanzado por los
Decretos 925/96 y/o 197/97, lo que no fue posible de verificar por cuanto no se
nos suministró documentación alguna al respecto.
2.4. Tal como se menciona en los apartados b) y c) de la Nota 16
el Instituto imputó como resultados extraordinarios los siguientes ingresos:
- $ 5.203.899,49 por quitas y diferencias por aplicación del Decreto N° 925/96.
- $ 3.803.724,40 por aplicación del Decreto N° 290/95 – Res N° 1124/I/95.
El Instituto no ha puesto a disposición la documentación necesaria
para verificar la composición e integración de dichos importes.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
3.1. Se ha comprobado la permanencia de ciertas debilidades de
control interno que podrían tener efecto sobre la registración contable de las
transacciones referidas a gastos por prestaciones médicas y sociales y en
personal. En orden a ello cabe destacar que:
3.1.1. En los últimos años no se han efectuado censos integrales
en el Sistema de la Seguridad Social y por el iniciado durante 1995 por la
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS) no le fue suministrada
información, por lo tanto al Instituto no le fue posible verificar la calidad y
actualización de su padrón de afiliados, cuya cantidad superaba los 4 millones
al 31/12/1997 existiendo además, como consecuencia del volumen de
beneficiarios, algunos procedimientos administrativos y de control sobre las
altas, bajas y modificaciones del padrón de afiliados que no resultan
adecuados. El Instituto desde ejercicios anteriores al examinado procede a la
destrucción de las solicitudes de afiliación de beneficiarios, al cabo de algunos
meses de recibidas. Dicho padrón es la base para la liquidación de los gastos
de mayor significatividad que generan los beneficiarios del Instituto.
3.1.2. No se obtuvieron evidencias de que el Instituto haya
implantado un sistema integral de control sobre el cumplimiento de las
obligaciones contractuales asumidas por los prestadores médico-asistenciales
contratados bajo el sistema de cápitas.
3
3.1.3. El procesamiento de liquidación de los gastos en personal
hasta el mes de junio/97 se realizó con equipamiento de la ANSeS mediante la
herramienta “Interpers”, adoleciendo de ciertas deficiencias tales como la
posibilidad de que se alterasen los datos al momento de la carga; el acceso a
datos de producción por parte del área de sistemas y la inexistencia de
carpetas operativas para el procesamiento en poder de los usuarios.
A partir del mes de julio/97 el proceso fue asumido en su totalidad
por el Instituto con un sistema de Administración de Personal mediante la
herramienta ORACLE. El mismo se desenvolvió dentro de un ambiente de
control interno con deficiencias en lo atinente a la seguridad de la red toda vez
que no se obtuvieron evidencias acerca de la existencia de un procedimiento
formal para dar altas, bajas o modificaciones por parte de sus usuarios.
Cabe señalar que a los párrafos anteriores se debe agregar la
falta de entrega de los recibos de sueldos solicitados como muestra y la
comprobación de que los legajos no guardan un adecuado contenido en cuanto
a documentación de respaldo y que su armado no responde a criterios que
faciliten el control.
Por todo lo expuesto precedentemente no fue posible verificar la
razonabilidad del gasto en personal, el cual conforme a los estados contables,
asciende a $ 423.933.011,69, representando el 15,29 % del total de los gastos
operativos.
3.2. A partir del 16/05/97 la provisión, distribución y dispensación
de todos los medicamentos ambulatorios y oncológicos para todos los
beneficiarios del Instituto fue resuelta mediante la celebración de un contrato
con una Agrupación de Colaboración por una suma única, total y mensual, en
reemplazo del anterior sistema que implicaba una relación con múltiples
prestadores, originante entre otras cosas de la presentación de recetas
médicas con el agregado de los respectivos troqueles. Por el período
comprendido entre el 01/01/97 y el 15/05/97 el Instituto no puso a disposición
las recetas y troqueles correspondientes a los consumos de medicamentos
oncológicos lo que no nos ha permitido validar montos facturados que
ascienden a un importe de aproximadamente $ 31.780.800,00, equivalente al
1,15 % del total de sus egresos operativos.
3.3. La Ley 23.660 establece que las Obras Sociales deben
destinar para gastos administrativos, excluidos los originados en la prestación
directa de servicios, hasta el 8 % de sus recursos brutos deducidos los aportes
al Fondo Solidario de Distribución.
La carencia de un sistema de costos adecuado no permite
verificar la clasificación que efectúa el Instituto entre gastos administrativos y
4
de prestaciones médicas y sociales, en el estado de recursos, prestaciones y
gastos. Por lo tanto no nos fue posible verificar el cumplimiento por parte del
Instituto del límite señalado, ni la razonabilidad de dicha exposición contable.
3.4. En Nota 17 se menciona, respecto del relevamiento y control
de deudas y créditos dispuesto por el Decreto 925/96, que las verificaciones
fueron encomendadas a una Consultora Externa que a la fecha de emisión del
presente informe aún se encuentra realizando su tarea, por lo que el monto de
las deudas incluidas en los alcances del citado Decreto está sujeto al resultado
final de dicho relevamiento. Asimismo, tal como se informa en dicha Nota, el
07/03/97 se dictó el Decreto 197/97, el cual dispuso, en su art.10, que los
créditos y deudas del Instituto al 12/03/97 –excepto las indicadas en el art.8 y
las que se hallen en gestión judicial- que se encuentren pendientes de pago al
31/12/97, se transfieren a la Tesorería General de la Nación, la que tendrá a su
cargo la cancelación de los pasivos emergentes de dicha transferencia.
En orden a ello, un monto de $ 770.229.478,08 (54,60 % del
pasivo total), resultante de deudas prestacionales alcanzadas por la normativa
citada precedentemente, no fue validado por cuanto el Instituto no suministró la
respectiva integración.
3.5. Al cierre del ejercicio existía una importante cantidad de
reclamos judiciales en contra del Instituto, habiéndose constituido una previsión
para cubrir eventuales pérdidas por este concepto de $ 108.003.763,80, tal
como se menciona en Nota 14. La Gerencia de Legales presentó información
parcial respecto del análisis y cuantificación de riesgos derivados de dichos
juicios. Asimismo, de la información obtenida sobre la evolución posterior de los
mismos se observa que en general el resultado final no se condice con el
monto previsionado.
3.6. Entre el I.N.S.S.J. y P. y la Obra Social Ferroviaria (ex
Instituto de Servicios Sociales para el personal Ferroviario) existe una
controversia originada en un convenio de prestación de servicios médicoasistenciales, cuyos detalles se indican en Nota 13.
En respuesta al pedido de confirmación de saldos al 31 de
diciembre de 1997, la citada entidad informa que es acreedora del I.N.S.S.J y
P. por un importe de $ 3.165.857,41, mientras que los registros contables de
este último indican un saldo a su favor de $ 9.330.690,26. Existe por lo tanto
una diferencia entre ambos organismos, de $ 12.496.547,67 que no pudo ser
aclarada.
La antigüedad de la controversia (expuesta desde los estados
contables al 31/12/93) y la falta de aporte de elementos de juicio sustentando
posibles gestiones realizadas para su resolución, determinan que, en principio,
5
este activo debió previsionarse tal como lo requieren las normas contables
profesionales, lo que hubiera implicado disminuir el rubro Créditos en
$9.330.690,26 (1,04% del total del Activo), con el correspondiente incremento,
por igual monto, del cargo a Resultados no asignados.
3.7. Tal como se explica en Nota 8, al 31 de diciembre de 1997, el
Instituto registra una cuenta a cobrar a la ANSeS por $ 316.462.605,10
(35,15% del total del Activo), originada en la retención de fondos que el citado
organismo efectuó en años anteriores en cumplimiento de lo establecido en el
art. 9º del Decreto 2627/92 ($ 40.000.000,00) y del art. 35 de la Ley 24.447-Ley
de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración
Nacional para el ejercicio 1995 ($ 276.462.605,10).
Atento a la falta de reconocimiento de derecho alguno por la
ANSeS; y ante la ausencia de resultados en gestiones anteriores para revertir
esta situación, el Instituto, con fecha 01/12/99 interpuso un recurso
administrativo ante el Presidente de la República reclamando el pago del
mencionado crédito, por lo que su recupero está sujeto a la resolución del
mismo.
3.8. Tal como se menciona en Nota 7, el Instituto registra una
cuenta a cobrar a la ANSeS por $ 93.153.528,09 (10,34 % del total del Activo),
por reintegro de gastos por sepelios de beneficiarios titulares de jubilaciones
y/o pensiones.
Atento a la falta de reconocimiento de derecho alguno por la
ANSeS; y ante la ausencia de resultados en gestiones anteriores para revertir
esta situación, el Instituto, con fecha 01/12/99, interpuso un recurso
administrativo ante el Presidente de la República reclamando el pago del
mencionado crédito, por lo que su recupero está sujeto a la resolución del
mismo.
3.9. Tal como se menciona en Nota 9, al 31/12/97, el Instituto
registra una cuenta a cobrar a la ANSeS por $ 62.452.414,03 (6,93 % del total
del Activo), por las retenciones que le practicó en concepto de gastos de
recaudación conforme a los Decretos 507/93 y 2745/93 y Resoluciones
Conjuntas de los Ministerios de Economía y Trabajo Nros. 462/93 y 354/93.
Atento a la falta de reconocimiento de derecho alguno por la
ANSeS; y ante la ausencia de resultados en gestiones anteriores para revertir
esta situación, el Instituto, con fecha 01/12/99, interpuso un recurso
administrativo ante el Presidente de la República reclamando el pago del
mencionado crédito, por lo que su recupero está sujeto a la resolución del
mismo.
6
3.10. Tal como se indica en Nota 10, en el rubro Créditos se
incluye una cuenta a cobrar a la ANSeS por $ 4.432.720,50 (0,49 % del total
del Activo) por retenciones que le practicó al revertir errores en la distribución
de la recaudación realizada por la Administración Federal de Ingresos Públicos
a través de la UTE IBM-BANELCO, subcontratante de la empresa GIRE.
Atento a la falta de reconocimiento de derecho alguno por la
ANSeS; y ante la ausencia de resultados en gestiones anteriores para revertir
esta situación, el Instituto, con fecha 01/12/99, interpuso un recurso
administrativo ante el Presidente de la República reclamando el pago del
mencionado crédito, por lo que su recupero está sujeto a la resolución del
mismo.
3.11. El Instituto activó $11.298.299,23 dentro del rubro Créditos
(ANSeS - Hospitales de Autogestión). El tiempo transcurrido desde la
implementación del sistema de Hospitales de Autogestión y el no recupero de
importe alguno, determinan que, este Activo debió previsionarse tal cual lo
requieren las Normas Contables Profesionales.
3.12. Tal como se menciona en Nota 12, el Instituto incluye en el
rubro Créditos una cuenta a cobrar al Ministerio de Salud y Acción Social, la
que se encuentra previsionada en su totalidad, $54.558.160,60, dado el tiempo
transcurrido desde su generación –periodo 13/05/71 al 26/06/80- y la opinión
de sus asesores letrados.
No obstante lo expuesto precedentemente inició una demanda
judicial, la que se menciona como en etapa de prueba, cuando en realidad
cuenta con sentencia favorable para el Instituto desde el 14/03/00 y en estado
de ser elevada a la Cámara de Apelaciones, de acuerdo lo informado por su
Gerencia de Legales.
4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones
expuestas en los apartados 2.2 a 2.4 y a las situaciones expresadas en el
apartado 3 precedente, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre
los estados contables del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES
PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS al 31/12/97 detallados en 1.
La opinión profesional sobre los estados contables por el ejercicio
terminado el 31-12-96, fue emitida con fecha 31 de enero de 2000 por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, siendo en ese entonces una
abstención de opinión de similares características a las enunciadas en el
párrafo precedente.
7
5. INFORMACION
VIGENTES
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
5.1. Los estados contables mencionados en el apartado 1.1 a 1.5
surgen del libro Inventario y Balance Copiador, el cual es llevado de
conformidad con las normas legales. En virtud de lo expuesto en Nota 18 a),
no nos resulta posible informar si las registraciones en libro Diario Copiador
fueron efectuadas de conformidad con dichas normas.
5.2. Al 31 de diciembre de 1997, las deudas previsionales
devengadas a favor de la Administración Nacional de Seguridad Social, que
surgen de las constancias presentadas ante el ente recaudador –DGIascendían a $ 7.544.141,82, no existiendo deudas exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2000.
8