1998_111info.pdf

INFORME SOBRE CONTROL INTERNO
Sres. Presidente y Directores de
NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
Arribeños 3619 - Capital Federal
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de la
empresa NUCLEOELECTRICA ARGENTINA S. A., con el objeto que se detalla en el apartado
1 siguiente.
I- OBJETO DE AUDITORIA
Evaluación general del ambiente de control interno existente en la entidad con el
propósito de conocer el grado de confiabilidad del mismo y así establecer el alcance, la
naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar en la revisión de los
estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-95.
II -ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante la resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normas son
compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital
Federal.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen
efecto sobre la información contable generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar
los saldos finales de los estados contables. Dicho examen finalizó el 20-12-97
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
1
evaluación del control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar
III- COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
III- A) ASPECTOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 1994 PENDIENTES DE
IMPLEMENTACIÓN
1. ASPECTO ORGANIZACIONAL
1.1. COMENTARIO
Se ha observado la carencia y/o falta de adecuación de los manuales de procedimientos
que reglamentan el real funcionamiento de las distintas áreas de la sociedad. Así, A titulo de
ejemplo, mencionamos los siguientes casos
a-) No hemos obtenido constancia de la reglamentación para el manejo y rendición de los fondos.
b-) No existe reglamentación escrita para el trámite administrativo de los pagos con cheques.
c-) No existen normas precisas y por escrito sobre el trámite administrativo de los desembolsos
en efectivo.
d-) La empresa no posee manual de Cuentas.
1.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberán establecerse los procedimientos adecuados para implementar y /o adecuar el
funcionamiento de los respectivos circuitos administrativos.
1.1.2. RESPUESTA
2
1.1.a) Manejo y Rendición de los Fondos: Se está elaborando la reglamentación correspondiente y
los procedimientos adecuados para implementar los respectivos circuitos administrativos.
1.1.b) Trámite Administrativo de los Pagos con Cheques: Idem a)
1.1.c) Trámite Administrativo de los Desembolsos en Efectivo: Idem a)
1.1.d) El Manual de Cuentas está en proceso de elaboración.
2. DISPONIBILIDADES (Tesorería)
2.1. COMENTARIO
No existe seguro de dinero en tránsito para los fondos que son manejados en efectivo ya sea en el
propio sector de Tesorería y/ó cuando el personal debe retirar y/ó llevar fondos en efectivo hacia
ó desde la entidad bancaria.
2.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberá implementarse un seguro adecuado para el manejo de los fondos en efectivo (en tránsito y
en Tesorería).
2.1.2. RESPUESTA
Seguro de Dinero en Tránsito para los Fondos en Efectivo: Se están gestionando distintos
presupuestos para cumplir dicha recomendación.
3. OTROS ACTIVOS (ALMACENES)
3.1. COMENTARIO
No se ha podido verificar la existencia de una adecuada política de seguros de los bienes
almacenados en las Centrales.
3.1.1. RECOMENDACIÓN
En caso de no existir, implementar una adecuada política de seguros de los bienes almacenados,
3
dada la importancia económica de los mismos.3.1.2 RESPUESTA
La Subgerencia de Abastecimiento y Contrataciones gestionó por expte. 16.000-56/97 de fecha
20-5-97, toda la información de los almacenes de planta, que incluía:
-Descripción de los edificios, planos, medidas y materiales de construcción
-Sistemas y medidas de seguridad
-Detalle del contenido, con especialización de inflamables
-Antecedentes siniestrales
con el objeto de efectuar un análisis de posibles costos de seguros, para la toma de decisión en
relación a la observación efectuada por la A.G.N.
3.2.COMENTARIO
En la Central Embalse, en algunos casos, como el de los elementos de gran porte y volumen
(Ejemplo: caños), los mismos se encuentran a la intemperie y sin acondicionamiento previo.
3.2.1.RECOMENDACION
Deberán tomarse los recaudos necesarios para evitar que dichos elementos estén expuestos a la
intemperie, y sufran un deterioro mayor.
3.2.2.RESPUESTA
Es necesario efectuar una evaluación técnica- económica sobre la conveniencia de modificar el
actual sistema de almacenaje de estos materiales excedentes del montaje de la planta, con
probabilidad de que no sean usados, pero que es necesario mantener en stock ante cualquier
eventualidad de la central que demande su instalación. Ello es debido al alto costo del procesado
químico de los mismos y a los de tener que adecuar las áreas de almacenaje para su guardia, con
estanterías pesadas de construcción especial en función a su alto peso y volumen.
4. BIENES DE USO
4.1. COMENTARIO
4
No existe inventario físico permanente detallado por valor y fecha de origen individual de la
totalidad de los bienes de uso de la empresa, principalmente los componentes técnicos y/o
mecánicos de las Centrales Nucleares de Atucha I, Atucha II y Embalse.
4.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberá realizarse el correspondiente inventario físico integral de las maquinarias, equipos,
elementos de porte, etc., en cada una de las Centrales Nucleares. Asimismo se deberá considerar
en un paso posterior la realización de un revalúo técnico actualizado de todos los bienes de la
Sociedad.4.1.2 RESPUESTA
La Secretaría de Energía mediante la resolución Nº 283/94 y de acuerdo al artículo 10 del decreto
1540/94 y el art. 96 de la ley 24.065, utilizando el criterio de flujo de fondos descontado procedió
a la valuación de los activos que integran las Centrales Nucleares Atucha I, Embalse y Atucha II
y que comprenden los inmuebles, construcciones, instalaciones, maquinarias, equipos, rodados,
muebles y útiles, etc. El valor global de cada Central, fue desagregado sólo en aquellos conceptos
que comprendían bienes con un posible valor de mercado, a saber, Inmuebles y Rodados.
III- B) ASPECTOS SURGIDOS DE LA TAREA DE AUDITORÍA DEL EJERCICIO
1995.
1. ASPECTO ORGANIZACIONAL
1.1. COMENTARIO
El área de Auditoría Interna no cuenta con los recursos humanos y logísticos necesarios que le
permitan incrementar su participación en los diferentes tipos de controles y procedimientos de
auditoría que asegurarían un adecuado control sobre los diversos circuitos administrativos y/u
operativos que conforman las distintas sedes que posee la sociedad.-
1.1.1. RECOMENDACIÓN
Analizar la posibilidad de incrementar la dotación del área de Auditoría Interna a fin de aumentar
su participación en la aplicación de procedimientos preventivos de control y mecanismos de
corrección en el ámbito de toda la sociedad.-
5
1.1.2 RESPUESTA
Sin respuesta
1.2. COMENTARIO
Se ha observado que algunos sectores componentes de las distintas sedes de la sociedad no
aplican los mismos criterios y/o sistemas administrativos, así como también , no se encuentran
integrados los distintos sectores por un sistema informático común. Por ejemplo: los sistemas de
gestión de almacenes de Atucha I y Embalse difieren entre sí. El departamento Sistemas de
Arribeños puede emitir listados de Almacenes de la Central Embalse y no de Atucha I.
1.2.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios tendientes a homogeneizar la operatoria de las diferentes sedes
tratando de llevar a cabo una integración de las mismas a través de la implementación de un
Sistema Informático Común a toda la sociedad.
1.2.2 RESPUESTA
Se están realizando estudios para su implementación.
2. LIBROS CONTABLES
2.1. COMENTARIO
El Libro “ Registro de Accionistas Nº 1” se encuentra en blanco sin ninguna anotación.
2.1.1 RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios a fin de completar las registraciones en el mencionado Libro de
acuerdo con las disposiciones de la ley de sociedades comerciales.
2.1.2. RESPUESTA
6
Sin respuesta
3. OTROS ACTIVOS (ALMACENES)
3.1. COMENTARIO
Se ha detectado que las valorizaciones del stock de repuestos de las Centrales de Atucha I y
Embalse, como así también el recuento físico de los bienes almacenados se ha realizado en un
grado parcial. Por ejemplo en el caso de Embalse al cierre del Ejercicio 95 existían 28000 ítems
sin valorizar.
3.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberá completarse el relevamiento físico de los bienes almacenados en dichas Centrales, y
proceder a su valorización, evaluando la obsolescencia técnica de los materiales inventariados a
fin de constituir la pertinente previsión por desvalorización.
3.1.2. RESPUESTA
Se ha procedido a realizar la valorización, restando al 30.11.97 valorizar solamente 443
elementos.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA I
3.2.COMENTARIO
Se detectaron algunos casos en que la documentación de respaldo de compra de los ítems
analizados, no se ha encontrado dada su antigüedad. Por ejemplo Posición Nro: TE 03D01 - CA
44413 - CA 44327 - PL 01G012 - TA 10513, etc.
3.2.1.RECOMENDACION
A los efectos de evitar dichas situaciones, se sugiere la implementación de rutinas de archivo de
los distintos pedidos de oferta, cotizaciones, facturas etc. que permitan ubicar en forma rápida la
7
documentación de respaldo a fin de proceder a su análisis y control.
3.2.2. RESPUESTA
Se implementará la integración funcional de los sectores de Almacenes y Suministros en los
estados contables del ejercicio 1996.
3.3.COMENTARIO
Se ha observado la existencia de materiales sobrantes del montaje y con años de antigüedad, que
se encuentran sin uso, obsoletos, y/o deteriorados que ocupan lugares de almacenamiento, con el
consiguiente costo de inmovilización. Asimismo, dichos materiales se encuentran valuados a
valores corrientes e incluidos en los listados de inventario de Almacenes de la CNA -1-
3.3.1.RECOMENDACION
Se sugiere constituir la respectiva Previsión por Desvalorización, desafectando dichos ítems de los
listados de inventario, e implementar un rápido procedimiento para su eliminación, venta y/o
destrucción.
3.3.2. RESPUESTA
Se realizará un estudio de Bienes para confeccionar la previsión.
3.4.COMENTARIO
Se ha observado y puesto de manifiesto por el responsable del sector que la política implementada
persigue como objetivo reducir notoriamente la cantidad de ítems en stock de Almacenes. La
gestión realizada hasta el momento, ha permitido ir cumpliendo en forma progresiva con el
objetivo propuesto (aún se debe seguir trabajando en el tema) tendiendo a la optimización del
stock.
3.4.1.RECOMENDACION
Se sugiere la implementación de técnicas de gestión que permitan optimizar el uso y los costos
asociados del Almacén. Por caso, se puede citar la utilización de curvas ABC, análisis de Capital
inmovilizado, análisis de subsistemas y/o grupos de ítems, análisis de rotación de artículos, y
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fijación de políticas de stock en función del análisis costo-beneficio de mantener ciertos artículos
de stock.
3.4.2. RESPUESTA
Se continuará con la política de reducción de stock y la implementación de curvas ABC y de
índices.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA II
3.5. COMENTARIO
Existe en vías de desarrollo el inventario de aquellos suministros de origen nacional existentes
bajo la custodia del almacén de la CNA II.3.5.1. RECOMENDACIÓN
Deberán adoptarse las medidas necesarias tendientes a finalizar el mencionado inventario a la
mayor brevedad.3.5.2. RESPUESTA
Se estima finalizar el inventario de los suministros nacionales almacenados durante el transcurso
del año 1998.
3.6. COMENTARIO
Existe dentro del predio de la CNA II un lugar físico donde se encuentra almacenada gran
cantidad de chatarra.3.6.1. RECOMENDACIÓN
Deberán activarse los trámites correspondientes para proceder a su venta y/o remate.3.6.2. RESPUESTA
Con relación a la chatarra existente en el predio de la CNA II se envió a la Gerencia General de
N.A.S.A., con fecha 26.09.97, la nota GPA II Nro. 607 donde se propone la subasta de la misma.
9
CENTRAL NUCLEAR EMBALSE
3.7. COMENTARIO
Se nos informó que con referencia a las bobinas de cable, se está evaluando el procedimiento a
adoptar para el seccionamiento de los cables, a los fines de evitar su eventual comercialización
por parte de terceros.
3.7.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere continuar con la línea de acción emprendida a los fines de solucionar el tema planteado
y desprenderse de dichos excedentes.
3.7.2. RESPUESTA
Se ordenó a la Gerencia de la CNE confeccionar expediente para su baja y enajenación.
3.8. COMENTARIO
En el listado de vales de Almacén del día 20/06/97, figura el vale 76621, en el cual se solicita una
BOMBA sin motor ESTOTA PLAST modelo MD - 4 con código de SCN - propio nro.
581A519B; con valor unitario de $ 1.- (un peso)
Se constató que la misma fue adquirida por $ 2.790.- y enviada a reparar dentro del período de
garantía. Al volver a reingresar (reparada), el sistema la tenía con valor $ 1.-
3.8.1. RECOMENDACION
Realizar la modificación necesaria en el sistema para que se respete el valor original del ítem
adquirido.
3.8.2. RESPUESTA
Se realizará la modificación del sistema para poder hacerlo.
3.9. COMENTARIO
10
En el listado del día 23/06/97 de Vales de Almacén, figura el artículo Sello Inflable Esclusa
equipos, nro. SCN propio 565A170B, solicitado con vale Nº 76663, siendo su costo unitario D$C
14,88 (código de moneda 17) con fecha de alta 12/05/90.
Al tratar de ubicar el mismo en el listado de Inventario de Almacenes al 31/12/95, se detectó lo
siguiente:
A-) Figura con igual código y descripción en el listado de código de moneda 0 (código uno igual
pesos), pero su valor es de $ 1.488; y la fecha de alta es el 05/05/90.
B-) Figura con igual código y descripción en el listado de código de moneda 17 (Dólares
Canadienses) con valor de D$C 1.488 y fecha de alta 12/05/90.
3.9.1. RECOMENDACION
Subsanar el error, asignando la correcta valuación del ítem, y analizar la implementación de un
procedimiento que permita evitar la reiteración de situaciones como las descriptas.
3.9.2 RESPUESTA
Se realizará la modificación en los estados contables del ejercicio 1996.
3.10. COMENTARIO
Se detectaron casos de artículos con fecha de alta anterior al 31/12/95, que no fueron ubicados en
los listados de inventario de Almacenes de la CNE .
Ejemplo: código 303A040G, 892A209E, 601P1265, 252A308A, 252N1603, 255L1840.
3.10.1. RECOMENDACION
Proceder a la valorización integral de los artículos en stock, a los efectos de evitar situaciones
como la descripta.
3.10.2. RESPUESTA
Se ha valorizado la mayor cantidad, restando valorizar 300 ítems.
3.11. COMENTARIO
Al comparar los listados de inventario de Almacenes al 31/12/95 emitidos con fechas 02/10/96 y
11/07/97, se detectaron los siguientes modificaciones y/o cambios:
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a-) En los listados del 2/10/96 con código de moneda 7 (Liras Italianas) se detectó el ítem Nro.
543l2353 (válvula globo de control) por un costo de Liras Italianas 11.115.000.000 de fecha
06/09/93. Dicho valor al tipo de cambio al 31/12/95 asciende a $ 7.324.785.
b-) En los listados del 11/07/97 no se ubicó al ítem mencionado con el código y el valor descripto.
3.11.1. RECOMENDACION
Acentuar la coordinación entre las áreas, a los efectos de no generar cambios que puedan producir
modificaciones significativas en los valores contables.
3.11.2. RESPUESTA
Se subsanará el error en los estados contables correspondientes al ejercicio 1996.
3.12. COMENTARIO
Se detectó en los listados de Inventario de Almacenes al 31-12-95, la existencia en los mismos de
Equipos de computación y un Rodado en Stock. (Ejemplo: P.I.M. 80050, P.I.M. 79.193) cuyos
ingresos se efectuaron en el año 1993.
3.12.1. RECOMENDACION
Se recomienda la correcta clasificación de los mismos (Bienes de Uso) y propiciar su baja de los
listados de stock de Almacenes, evitando en el futuro la repetición de casos similares.
3.12.2. RESPUESTA
Se realizarán las salidas de los bienes en los estados contables del ejercicio 1996.
3.13. COMENTARIO
Se solicitó para una muestra de 33 ítems elegidos al azar la documentación respaldatoria de su
respectiva valorización. En 8 casos (25 %) no se recibió información respaldatoria y en 5
casos (15 %) se incluyó la leyenda “O.C. no valorizada, valuación técnica” (Ejemplos: Ítems
541A013A - 541A017E - 583L0935 - 581A469A - 222A209F - 5910130C etc.)
3.13.1. RECOMENDACION
12
Se recomienda, a fin de evitar la repetición de situaciones similares en el futuro, rutinizar el
archivo de la documentación respaldatoria, a efectos de poder contar con la misma en forma
rápida y permanente para proceder a su análisis y control en forma oportuna.
3.13.2. RESPUESTA
Se ordenó a la Gerencia de la CNE la necesidad de realizar una evaluación técnica.
4. CUENTAS DE RESULTADO
4.1. COMENTARIO
En la cuenta Nro. 5330006 (Otros elementos) se contabilizan diferentes gastos y algunos que no
lo son, por lo que deberían imputarse dentro de los rubros del Activo, por Ejemplo: la compra de
una heladera o de muebles de oficina (José Iniesta e Hijos S.A., ¨A¨ 0002-00002368, $ 933.97;
Ma Equipamientos ¨A¨ 0001-00000410, $446.52). Además, hay imputados a la misma cuenta
conceptos de diversa índole como ser: mantenimiento mecánico (Dika A0002-00000761, $
830.06); elementos de seguridad (Cerrajería Henricot facturas A¨ 0000-00000371, $ 29.04),
repuestos para automotores (“Meder” $ 865,76.-), materiales de Sistemas (TC Tecnocomp S.R.L.
$ 1185,80.-), etc., que podrían imputarse a otras cuentas como por ejemplo 5330005 (Elementos
de Seguridad); 530004 (Materiales Eléctricos); 5370006 (Mantenimiento de Equipos e
Instrumentos) o 5350001 (Repuestos para automotores)
4.1.1. RECOMENDACIÓN
Definir por escrito un tope mínimo a partir del cual la adquisición de determinados elementos se
considere bienes amortizables, como así también, hasta tanto se implemente el manual de cuentas,
emitir un instructivo que defina claramente que conceptos se contabilizan en aquellas cuentas que
pueden generar dudas en los encargados de realizar las imputaciones contables.
4.1.2. RESPUESTA
Se toma como iniciativa poner un tope de $100.- para los bienes.
5. ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL
5.1. COMENTARIO
13
Se han detectado algunas deficiencias administrativas; tales como: la omisión de registros de la
salida del personal (matrícula 13982/6 mes Abril del 95- matrícula 11900/2 mes Abril del 95);
ausencias de días completos sin tener novedad del motivo (matrícula 8413/6 mes Abril del 95,
mayo del 95); en el legajo de Alicia Conto (matrícula 13397/0) faltaba toda la documentación
correspondiente al ingreso a la CNEA.
5.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberán adoptarse los recaudos necesarios para evitar la reiteración de situaciones como las
señaladas, completando los legajos del personal y solicitando la información que aún no fue
transferida por C.N.E.A.
5.1.2. RESPUESTA
Se detectaron fallas en el reloj y se solicitó documentación faltante al agente para regularizar el
legajo.
5.2. COMENTARIO
El libro de Sueldos se encuentra implementado con microfichas, pero no pudo verificarse
contenido debido a incompatibilidades técnicas.-
su
5.2.1. RECOMENDACIÓN
Se deberá subsanar dicha situación a los efectos de evitar futuros inconvenientes ante eventuales
inspecciones de los organismos de contralor.5.2.2. RESPUESTA
La Gerencia de Administración reemplazará las microfichas por lectoras de discos compactos.
5.3. COMENTARIO
La información enviada por la CNE, perteneciente a la Agente Sonia Montenegro resulta confusa
ya que los recibos son firmados por distintas personas (Ejemplo: Mes 08/94 Sr. Omar Alfonso,
Mes 10/94 Sra. Myriam Pesce, Mes 12/94 Sra. Avalos María). No se sabe si el adelanto es
recibido por la Agente o si tiene algún apoderado/a para efectuar el trámite.
5.3.1. RECOMENDACIÓN
14
Adoptar los recaudos necesarios tendientes a que la documentación de respaldo de este tipo de
beneficio sea lo más prolija posible a fin de evitar eventuales reclamos por parte de los
beneficiarios.
5.3.2. RESPUESTA
El caso corresponde a un agente de CNE que a los comienzos de NASA, se enviaba por separado
la remesa y luego se remitía con la de haberes.
6. COMPRAS Y CONTRATACIONES
6.1. COMENTARIO
De una muestra de expedientes correspondientes al año 1995, se han detectado las siguientes
deficiencias:
A) GENERALES
En la mayoría de los casos analizados, la primer hoja se encuentra sin foliar, comenzando la
foliatura directamente con la Fs. 2.
RECOMENDACION
Adoptar los recaudos para que se proceda foliar la totalidad de las fojas componentes de los
expedientes de compras y contrataciones.
RESPUESTA
Se ordenó implementar a partir del ejercicio 1997.
B) PARTICULARES
EXPTE NA 4263
- Las bases de la contratación están en inglés e incompletas (sólo figura “Annex D”)
- El informe del Departamento Mantenimiento Mecánico de la Central Nuclear Embalse de fecha
22/12/94 (fs. 104), advierte que los ítems correspondientes a sellos mecánicos de las bombas de
alimentación (P-102 A, B y C) se deberían comprar directamente al fabricante como en otras
oportunidades. Por ejemplo, expresa que los precios pagados en el año 1990 por un sello
completo, son “abismalmente inferiores a los cotizados por Termomeccanica SA.” “... Una cara
15
de sello cotizado por Termomeccanica SA, es casi el doble de un sello completo provisto por el
fabricante (Burgmann) en el año 90”.Sin embargo, a fs. 111, la Gerencia de Abastecimiento y Contrataciones expresa que dado que se
ha obtenido una mejora del 5% sobre el precio ofertado y “bajo las presentes circunstancias
resulta conveniente proceder a la adquisición en cuestión.”
EXPTE NA 5102 y EXPTE 5046
- Se estipula que “la adquisición del suministro se regirá por el derecho privado.”- Por el Punto
3° del Acta de Directorio N° 4 del 29/9/94, se decide por unanimidad adoptar para NASA el
régimen administrativo de la COMISIÓN NACIONAL DE ENERGÍA ATÓMICA, entre otros
tópicos,- en todo lo referente a contrataciones.(Dto. 5720/72).- El “concurso de precios” que
tramitó por el Expte. en análisis, no está tipificado como una de las variables de contrataciones
que contempla el mencionado decreto, reglamentario de la Ley de Contabilidad en lo atinente a
las contrataciones del Estado.
EXPTE NA 4239
- A partir de fs. 195, el Expte. continúa sin foliar.
- Mediante fax de fs. 192, la Central Nuclear Embalse solicitó a la Gerencia de Programación de
NASA, la modificación de la Orden de Compra N° 36/95, reemplazando donde dice “... para
trabajar con gas metano”, por “... para trabajar con GAS P-10.”- Por fax de fs. 193, la
adjudicataria confirma su aceptación para dicho cambio, el cual no implicaría variación de los
precios cotizados. - Si bien existe acuerdo de la adjudicataria y el cambio no implica una mayor
erogación, debería evitarse todo aquello que implique cambiar algún elemento que pudiera atentar
contra la igualdad de los oferentes.
EXPTE NA 4228
- En esta licitación pública, luego de resultar adjudicataria la única oferente -Electrónica S.A.- y
después de diversas consultas de que da cuenta el expte. ( fs. 147, 148, 150, 151, 157 y 159), se
resolvió cambiar - de común acuerdo con la adjudicataria - los términos de la contratación,
principalmente en lo que hace a efectuar la compra de los suministros en condición de
nacionalizados en lugar de condición F.O.B.- Si bien las dependencias pertinentes de NASA en
definitiva no objetan los cambios acordados, lo actuado merece los siguientes comentarios:
1) La adjudicataria no podía desconocer al momento de efectuar su primer oferta,
los acuerdos comerciales que menciona su representada en el fax que luce a fs. 149.
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2) No surge con claridad de estos obrados que NASA tuviera una urgencia tal que
le impidiera rescindir este contrato y efectuar un nuevo llamado con las características requeridas.
3) Suponiendo que la urgencia mencionada en 2) hubiera existido, NASA podría
haber esgrimido esa circunstancia como causal válida para efectuar primariamente una
contratación directa.
4) Si las condiciones de la contratación hubieran sido desde el principio las que
luego se acordaron con Electrónica S.A.; podría existir la posibilidad de que se presentaran otros
oferentes, con el consiguiente beneficio para NASA de contar con diversas propuestas entre las
cuales elegir la más conveniente.
EXPTE NA 4205
- Se trata de una licitación pública en la cual resultó adjudicataria la firma Search S.A.- A fs.
288, dicha empresa manifiesta que omitió incluir en su oferta la constancia de inspección del lugar
donde se instalarán los sistemas cotizados “pese a haber hecho efectiva la visita a la Central
Nuclear Embalse el 29 de Noviembre de 1994.”- Al respecto, la Jefatura División
Radioprotección de dicha Central, en el Memo de fs. 289 deja constancia de la veracidad de sus
dichos.- Sin embargo, debe tenerse presente que el Pliego que rigió el llamado, en el punto titulado
“Instalación y puesta en marcha” dispone: “A cargo del proveedor que deberá inspeccionar el
lugar otorgado por el Dto. de Seguridad y Radioprotección de C.N.E. junto con la cotización
del monitor” (fs. 6).- Si bien no se prevén sanciones para el incumplimiento, sea por falta de
concurrencia a la inspección, o como en este caso, por falta de presentación de la constancia de
dicha inspección junto con la oferta, sería prudente en el futuro, precisar con mayor detalle,
las consecuencias para el caso de incumplimiento, a los efectos de evitar incurrir en
desigualdades respecto de los otros oferentes que hubieran cumplido con dicho requisito.
- Por otra parte, a partir de fs. 325, las actuaciones dan cuenta de un ofrecimiento por parte de la
adjudicataria -a favor de la cual ya se había emitido la Orden de Compra N° 035/95- de sustituir el
equipo originariamente ofertado por otro de mayor prestación a igual precio. - Si bien las
dependencias intervinientes de NASA consideran conveniente el reemplazo y en consecuencia
emiten una Orden de Compra modificatoria de la antes citada (fs. 337), ello significa un cambio
que también debe considerarse desde la óptica de preservar la igualdad de los oferentes y el
principio de concurrencia a las licitaciones.
6.1.1. RECOMENDACIÓN
17
Se deberán adoptar los recaudos necesarios a fin de evitar la reiteración de situaciones como las
descriptas precedentemente, debiendo cumplirse las disposiciones contenidas en el régimen de
contrataciones adoptado por la empresa o sea el Decreto 572072.-
6.1.2. RESPUESTA
De acuerdo con la recomendación, se adoptarán las medidas para evitar su reiteración.
6.2. COMENTARIO
El sistema administrativo utilizado por la Gerencia de Abastecimiento de Arribeños para el
registro de contrataciones, funciona de la siguiente manera:
- Las modificaciones a la Orden de Compra original, se registran por computadora y además,
manualmente, en un fichero que actualiza la situación de cada Orden de Compra. Estas
modificaciones no se vuelcan en el libro de Compras.
- El listado suministrado a este grupo de auditores lo confecciona Sistemas sobre la base de la
información recabada de los sectores de Compras de las distintas sedes de la Sociedad.- Con el sistema descripto se están duplicando los registros en el seguimiento de las alternativas
de cada orden de compra.
6.2.1. RECOMENDACIÓN
Deberán adoptarse los recaudos necesarios para que en el futuro se centralice el registro de
contrataciones, sirviéndose de la herramienta informática.
En efecto, si tanto la Orden de Compra original como las posibles modificaciones que sufra a lo
largo del plazo de cumplimiento de la misma, se plasman por computadora, resultaría ocioso
reflejar idénticas circunstancias en un libro de compras y/o un fichero manual.
6.2.2. RESPUESTA
Se ordenó implementar a partir del ejercicio 1997.
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7. DISPONIBILIDADES
7.1. COMENTARIO
Las conciliaciones bancarias preparadas por el sector Tesorería de sede Central,
controladas por un sector ajeno al mismo.
no son
7.1.1. RECOMENDACION
A fin de garantizar un adecuado control por oposición, las Conciliaciones bancarias deberán ser
controladas por un sector ajeno a Tesorería. Por Ej. Contaduría.
7.1.2. RESPUESTA
Se confeccionó una conciliación independiente en la División Contable como control a partir de
los estados contables del ejercicio 1996.
BUENOS AIRES, 31 de marzo de 1998
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