1999_030info.pdf

BUENOS AIRES, 05 DE MARZO DE 1999
VISTA la Actuación nro. 891/1997 del registro de la Auditoría General de la
Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General
de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su
modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto
por el artículo 118 inciso h) de la ley 24156, se realizó la auditoría de los estados contables
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996 de NUCLEOELECTRICA
ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA.
Que en el marco de dicha tarea se efectuó la evaluación general del ambiente de
control interno existente en la sociedad con el propósito de conocer el grado de
confiabilidad del mismo y así establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicados en la revisión de los mencionados estados contables.
Las tareas de campo se desarrollaron entre el 4-8-97 y el 28-02-98.
Que la citada labor fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas
por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución nro. 145/93, dictada en virtud
de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24156. Dichas normas
son compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
la Capital Federal.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia General
de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento de la sociedad auditada, la que ha
vertido su opinión sobre cada comentario incluido en el referido informe.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su Sesión del día 23/02/99 ha dado
aprobación al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del
órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN
R E S U E L V E:
ARTICULO 1.- Aprobar el informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, referido a la evaluación general del ambiente de
control interno existente en NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD
ANONIMA por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, que obra a fs. 130/161
de la Actuación nro. 891/1997 -AGN-.
ARTICULO 2: Poner en conocimiento del presidente de NUCLEOELECTRICA
ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA y de la SECRETARIA DE ENERGIA, la
presente resolución y el referido informe.
ARTICULO 3.- Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de
Cuentas Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N NRO 30
/99
INFORME SOBRE CONTROL INTERNO
Sr. Presidente de
NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
Arribeños 3619 Piso 14- Capital Federal
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de
la empresa NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA con el objeto
que se detalla en el apartado 1 siguiente.
I- OBJETO DE AUDITORIA
Evaluación general del ambiente de control interno existente en la entidad
con el propósito de conocer el grado de confiabilidad del mismo y así establecer el alcance,
la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar en la revisión de
los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-96.
II- ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante la resolución Nº 145/93, dictada
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas
normas son compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de la Capital Federal. Las tareas de campo se desarrollaron entre el 4-8-97 y
28-2-98. Con posterioridad a esta fecha fuimos recibiendo las respuestas enviadas por los
distintos sectores de la sociedad que se encuentran insertas en el presente informe.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles
que tienen efecto sobre la información contable generada por la Sociedad y que pueden, por
lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto
de la evaluación del control interno, cubre unicamente aquellos aspectos que han surgido
durante el desarrollo de Nuestro Examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos
comentarios y recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
III- COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
III- A) CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE
IMPLEMENTACION
1. ASPECTO ORGANIZACIONAL
1.1. COMENTARIO: Falta de Manuales
Se ha observado la carencia y/o falta de adecuación de los manuales de
procedimientos que reglamenten el funcionamiento de los distintas áreas de la sociedad.
Así, a título de ejemplo, mencionamos los siguientes casos:
a-) No hemos obtenido constancia de la reglamentación para el manejo y rendición
de los fondos.
b-) No existe reglamentación escrita para el trámite administrativo de los pagos con
cheques.
c-) No existen normas precisas y por escrito sobre el trámite administrativo de los
desembolsos en efectivo.
d-) La empresa no posee Manual de cuentas contable.
1.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberán establecerse los procedimientos adecuados para implementar y /o adecuar
los respectivos circuitos administrativos de las diferentes sedes de la sociedad a fin de
integrar y homogeneizar los procesos administrativos contables aplicados por los mismos.
1.1.2. RESPUESTA:
a) y c) Se está trabajando en la confección de los mismos, estimándose que estarán
terminados en el transcurso de 1998.
b) Se dictó a partir del 1 de agosto de 1998 la Reglamentación del trámite
administrativo de los pagos con cheques.
d) Se está trabajando en la redacción del mismo estimándose que estará terminado
en el transcurso de 1998.
1.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
Por razones de buen orden administrativo y normatización de los procedimientos,
creemos conveniente que toda reglamentación que se dicte debe contar con intervención de
la Unidad de Auditoría Interna y aprobación del Directorio de la Sociedad.
1.2. COMENTARIO: Insuficiente dotación Auditoría Interna
El área de Auditoría Interna no cuenta con los recursos humanos y logísticos
necesarios que le permitan incrementar su participación en los diferentes tipos de controles
y procedimientos de auditoría que permitan asegurar un adecuado funcionamiento de los
diversos circuitos administrativos y/u operativos que conforman las distintas sedes que
posee la sociedad.1.2.1. RECOMENDACIÓN
Analizar la posibilidad de incrementar la dotación del área de Auditoría Interna a
fin de aumentar su participación en la aplicación de procedimientos preventivos de
control y mecanismos de corrección en el ámbito de toda la sociedad.1.2.2. RESPUESTA:
En la actualidad, la Unidad de Auditoría Interna está compuesta de cuatro personas,
a saber: una Contadora Pública, a cargo en forma provisoria del sector, una Abogada, un
Ingeniero (incorporado en el ejercicio 1998) y un auxiliar.
Se ha llamado a concurso para cubrir el cargo de jefe de la unidad, y a la brevedad
se nombrarán dos profesionales -Contadores Públicos- que estarán afectados a las Centrales
de Embalse y Atucha I. De esta forma se da curso a la recomendación de A.G.N
1.3. COMENTARIO: Falta de Uniformidad e Integración Operativa
Se ha observado que algunos sectores componentes de las distintas sedes de la
sociedad no aplican los mismos criterios y/o sistemas administrativos, así como también ,
no se encuentran integrados los distintos sectores por un sistema informático común. Por
ejemplo: los sistemas de gestión de almacenes de Atucha I y Embalse difieren entre sí. El
departamento Sistemas de Arribeños puede emitir listados de Almacenes de la Central
Embalse y no de Atucha I.
1.3.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios tendientes a homogeneizar la operatoria de las
diferentes sedes tratando de llevar a cabo una integración de las mismas a través de la
implementación de un sistema informático común a toda la sociedad.
1.3.2. RESPUESTA:
A fines del año 1997 se contrató a una consultora para que hiciera un relevamiento
del equipamiento y sistemas informáticos y se procedió a la reestructuración total de la
División Sistemas Informáticos, jerarquizándola al pasar a depender directamente de la
Gerencia General. En la actualidad están efectuando los estudios necesarios para dar curso
a lo recomendado.
2. OTROS ACTIVOS (ALMACENES)
2.1. COMENTARIO: Inexistencia de Seguros
No se ha podido verificar la existencia de una adecuada política de seguros de los
bienes almacenados en las Centrales.
2.1.1. RECOMENDACIÓN
Implementar una adecuada política de seguros de los bienes almacenados, dada la
importancia económica de los mismos.
2.1.2. RESPUESTA:
En razón de las muy buenas medidas de seguridad que tienen las centrales
nucleares, tanto desde el punto de vista de incendio como de robo, de la inexistencia de
siniestros en toda la trayectoria de las mismas, y del elevado costo que significaría contratar
un seguro que cubra los elementos almacenados, estimamos innecesaria la contratación de
un seguro sobre estos bienes.
2.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
La no ocurrencia de siniestros en la trayectoria de las centrales no garantiza que no
puedan producirse en el futuro, por lo que mantenemos la recomendación.
2.2. COMENTARIO:Inventarios físicos incompletos y parcialmente valorizados.
Se ha detectado que las valorizaciones del stock de las Centrales de Atucha I y
Embalse, como así también el recuento físico de los bienes almacenados se ha realizado en
un grado parcial.
2.2.1. RECOMENDACIÓN
Deberá completarse el relevamiento físico de los bienes almacenados en dichas
Centrales, y proceder a su valorización, evaluando la obsolescencia técnica de los
materiales inventariados a fin de constituir la pertinente previsión por desvalorización.
2.2.2. RESPUESTA:
Durante el ejercicio 1997 se terminó el relevamiento físico y valuación de los
materiales almacenados. En el ejercicio 1998 se procederá a realizar los estudios para
constituir la previsión por desvalorización.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA I
2.3.COMENTARIO: Materiales Sobrantes y/u Obsoletos sobrevaluados
Se ha observado la existencia de materiales sobrantes del montaje y con años de
antigüedad, que se encuentran sin uso, obsoletos, y/o deteriorados que ocupan lugares de
almacenamiento, con el consiguiente costo de inmovilización. Asimismo, dichos materiales
se encuentran valuados a valores corrientes e incluidos en los listados de inventario de
Almacenes de la CNA -12.3.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere constituir la respectiva Previsión por Desvalorización, desafectando
dichos ítems de los listados de inventario, e implementar un rápido procedimiento para su
eliminación, venta y/o destrucción.
2.3.2. RESPUESTA:
Se están evaluando los bienes para proceder, en su caso, de acuerdo a lo
recomendado. Con fecha 20/08/98 se ha efectuado la subasta de 90 tubos de gas envasado.
2.4. COMENTARIO: Stock Excesivo
Se ha observado y puesto de manifiesto por el responsable del sector que la política
implementada persigue como objetivo reducir notoriamente la cantidad de ítems en stock
de Almacenes. La gestión realizada hasta el momento, ha permitido ir cumpliendo en forma
progresiva con el objetivo propuesto (aún se debe seguir trabajando en el tema) tendiendo a
la optimización del stock.
2.4.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere la implementación de técnicas de gestión que permitan optimizar el uso y
los costos asociados del Almacén. Por caso, se puede citar la utilización de curvas ABC,
análisis de Capital inmovilizado, análisis de subsistemas y/o grupos de ítems, análisis de
rotación de artículos, y fijación de políticas de stock en función del análisis costo-beneficio
de mantener ciertos artículos de stock.
2.4.2. RESPUESTA:
Se sigue trabajando para optimizar el stock en función del análisis costo-beneficio
de mantener ciertos artículos en existencia.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA II
2.5. COMENTARIO:Existencia de chatarra almacenada pendiente de subasta.
Existe dentro del predio de la CNA II un lugar físico donde se encuentra
almacenada gran cantidad de chatarra.2.5.1. RECOMENDACIÓN
Deberán activarse los trámites correspondientes para proceder a su venta y/o
remate.2.5.2. RESPUESTA:
Con fecha 20/08/1998 se ha realizado la subasta de algunos de los bienes en
cuestión.
2.6. COMENTARIO: Inventario Físico incompleto
Existe en vías de desarrollo el inventario de aquellos suministros nacionales
existentes bajo la custodia del almacén de la CNA II.
2.6.1. RECOMENDACIÓN
Deberá finalizarse el mencionado inventario.
2.6.2. RESPUESTA:
En la actualidad el inventario se está terminando.
CENTRAL NUCLEAR EMBALSE
2.7. COMENTARIO: Bienes Excedentes pendientes de subasta
Se nos informó con referencia a las bobinas de cable, que se está evaluando el
procedimiento a adoptar para el seccionamiento de los cables, a los fines de evitar su
eventual comercialización por parte de terceros.
2.7.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere continuar con la línea de acción emprendida a los fines de solucionar el
tema planteado y desprenderse de dichos excedentes.
2.7.2. RESPUESTA:
Con fecha 20-8-98 se ha realizado la subasta de algunos de los bienes en cuestión.
2.8. COMENTARIO: Inadecuados lugares de Almacenamiento
En la Central Embalse, en algunos casos, como el de los elementos de gran porte y
volumen (Ejemplo: caños), los mismos se encuentran a la intemperie y sin
acondicionamiento previo.
2.8.1. RECOMENDACION
Deberán tomarse los recaudos necesarios para evitar que dichos elementos estén
expuestos a la intemperie, y sufran un deterioro mayor.
2.8.2. RESPUESTA:
Se ha emitido la Orden de Trabajo -Informe de Deficiencia Nº 77679, con el objeto
de determinar que elementos son de utilidad para la central y en consecuencia obrar de
acuerdo a la recomendación.
3. BIENES DE USO
3.1. COMENTARIO: Inexistencia Inventario Físico y de valuación técnica actualizada
No existe inventario físico permanente detallado por valor y fecha de origen
individual de la totalidad de los Bienes de Uso de la empresa, principalmente los
componentes técnicos y/o mecánicos de las Centrales Nucleares.
3.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberá realizarse el correspondiente inventario físico integral de las maquinarias,
equipos, elementos de porte, etc., en cada una de las Centrales Nucleares. Asimismo se
deberá considerar en un paso posterior la realización de una valuación técnica actualizada
de todos los bienes de la Sociedad.El tema es de fundamental importancia atento que en la Nota 1.4.d) de los estados
contables al 31-12-96 la Sociedad manifiesta su limitación respecto a que no puede
asegurar que los valores residuales de los Bienes de Uso tomados en su conjunto al cierre
no superen su valor recuperable.
3.1.2. RESPUESTA:
La valuación de las Centrales se realizó según las disposiciones de la Ley 24065, el
decreto 1540 por el método de “Flujo de fondos netos descontados” que pondera el valor de
gestión futura como unidad económica capaz de producir beneficios y no a través de la
sumatoria de cada uno de sus elementos componentes.
Al disponer el Estado Nacional su incorporación a esta Sociedad su voluntad fue
valorizarlo de la manera antes expresada. El Directorio no tiene la facultad de cambiar la
voluntad del accionista titular de la totalidad del paquete accionario, ni tiene la posibilidad
de determinar cuales son cada uno de los innumerables bienes que han ido conformando la
totalidad del Complejo, su fecha de incorporación y el valor individual correspondiente. Sí
podemos afirmar que cada uno de los bienes incorporados a partir de la constitución de
N.A.S.A. se han registrado en forma independiente según su valor y fecha de alta,
conservándose la factura respaldatoria.
4. COMPRAS Y CONTRATACIONES
4.1. COMENTARIO: Duplicación de registros de ordenes de compras
El sistema administrativo utilizado por la Gerencia de Abastecimiento de Arribeños
para el registro de contrataciones, funciona de la siguiente manera:
-Las modificaciones a la Orden de Compra original, se registran por computadora y
además, manualmente, en un fichero que actualiza la situación de cada Orden de Compra.
Estas modificaciones no se vuelcan en el libro de Compras.- El listado suministrado a esta
auditoría lo confecciona Sistemas sobre la base de la información recabada de los sectores
de Compras de las distintas sedes de la sociedad.
Con el sistema descripto se están duplicando los registros en el seguimiento de las
alternativas de cada orden de compra.
4.1.1. RECOMENDACIÓN
Deberán adoptarse los recaudos necesarios para que en el futuro se centralice el
registro de contrataciones, sirviéndose de la herramienta informática. En efecto, si tanto la
Orden de Compra original como las posibles modificaciones que sufra a lo largo del plazo
de cumplimiento de la misma, se plasman por computadora, resultaría ocioso reflejar
idénticas circunstancias en un libro de compras y/o un fichero manual.
4.1.2. RESPUESTA:
El registro de las ordenes de compra emitidas por la Subgerencia de Abastecimiento
y Contrataciones se lleva en un libro foliado y rubricado por la Auditoría de NASA,
mediante numeración correlativa. Las modificaciones a las ordenes de compra no se
registran en el mencionado libro ya que las mismas tienen igual número que la orden de
compra original. Es intención de esta empresa implementar en forma gradual el sistema de
registro, control y seguimiento de ordenes de compra por medio de procedimientos
informáticos de manera de evitar la duplicación de esfuerzos, el cual reemplazaría en forma
paulatina los sistemas manuales actualmente vigentes.
III- B) SURGIDAS DE LA AUDITORIA DEL EJERCICIO 1996
1. BIENES DE USO
COMPLEJO HIDROELÉCTRICO RÍO GRANDE
1.1. COMENTARIO: Falta de Inventario Físico y de valuación técnica actualizada.
Durante el Ejercicio 1996 se incorporó dicho Complejo sin el correspondiente
inventario físico que detalle fecha y valor original de los elementos técnicos y/o mecánicos
instalados en el mismo.
1.1.1. RECOMENDACIÓN
Realizar el pertinente inventario físico procediendo luego a su valuación técnica, en
concordancia con lo expuesto en nuestra sugerencia del punto 3.1.1. Apartado III-A) del
presente informe.
1.1.2. RESPUESTA:
La valuación de este Complejo se realizó según las disposiciones de la Ley 24065,
el decreto 1540 por el método de “Flujo de fondos descontados” que pondera el valor de
gestión futura como unidad económica capaz de producir beneficios y no a través de la
sumatoria de cada uno de sus elementos componentes.
Al disponer el Estado Nacional su incorporación a esta Sociedad su voluntad fue
valorizarlo de la manera antes expresada. El Directorio no tiene la facultad de cambiar la
voluntad del accionista titular de la totalidad del paquete accionario, ni tiene la posibilidad
de determinar cuales son cada uno de los innumerables insumos que han ido conformando
la totalidad del Complejo, su fecha de incorporación y el valor individual correspondiente.
Si podemos afirmar que cada uno de los bienes incorporados a partir de su funcionamiento
como integrante de N.A.S.A. se han registrado en forma independiente según su valor y
fecha de alta, conservándose la factura respaldatoria.
1.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
Se entiende que NASA tiene la posibilidad de determinar cuales son los bienes que
le fueron incorporados atento que en el Anexo l del Acta de Transferencia suscripta con el
liquidador de Agua y Energía Eléctrica Sociedad del Estado se describe taxativamente
cuales fueron los activos transferidos.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA II
1.2. COMENTARIO: Posible obsolescencia bienes
A raíz de la paralización de la construcción de la referida Central Nuclear, debería
tenerse presente lo establecido por la Resolución Técnica Nº 10 de la F.A.C.P.C.E. en el
punto B. 3.13. c) Amortizaciones: “.... Para el cómputo de amortizaciones debe
considerarse fundamentalmente la capacidad de servicio del bien, en base a los siguientes
elementos de juicio: .... 4.- Los deterioros que pudiera haber sufrido el bien por averías u
otras razones. 5.- La posibilidad de que algunas partes importantes integrantes de un bien
posean un desgaste o agotamiento claramente diferenciables del resto de los
componentes...” “La depreciación deberá comenzar al momento de manifestarse
cualesquiera de los factores de pérdida del valor de los bienes; es decir puede comenzar la
amortización de los bienes aún cuando ellos no hubieran sido puestos en marcha....”
1.2.1. RECOMENDACIÓN
Teniendo en cuenta lo expuesto, creemos conveniente que los sectores técnicos
competentes de la sociedad deberían analizar si corresponden desafectar algunos de los
bienes que se encuentran activados dentro del “Proyecto CNA II” y que probablemente se
encuentren obsoletos o finalmente no sean afectados al proceso productivo una vez
concluida la construcción de la citada central. A título de ejemplo, se mencionan los
equipos de computación (computadora R-40). Una vez identificados estos tipos de bienes
deberán desafectarse como Bienes de Uso y agruparse en otro rubro que podría
denominarse “Bienes de Uso desafectados del proceso productivo” y amortizarlos en el
plazo que determinen los sectores técnicos de la sociedad.
1.2.2. RESPUESTA:
Esta central, como las anteriores, ha sido recibida “llave en mano”, y por esta razón,
al momento del montaje y puesta en marcha recién se podrá evaluar, conjuntamente con el
diseñador, si alguno de los elementos han entrado en obsolescencia tecnológica.
2. INCORRECTO DEVENGAMIENTO
2.1. COMENTARIO
Se ha detectado en función de una muestra de liquidaciones y ordenes de pago
posteriores al cierre de ejercicio, que no se apropian correctamente los cargos contables al
ejercicio en que se devengan. Esta observación evidenciaría inadecuados canales de
comunicación y falta de coordinación entre las distintas sedes de la sociedad que impiden
procesar en tiempo y forma la información sustentatoria de sus registraciones, como así
también, la carencia de un circuito administrativo a los efectos de provisionar los cargos
correspondientes al ejercicio que finaliza. A título de Ejemplo, se indican los siguientes
casos:
I ) Operaciones devengadas en el ejercicio 1996 que se contabilizaron en el ejercicio 1997.
Sede
CNA II
CNA II
CNA II
Embalse
Proveedor Nº
2702
2706
2720
2325
Liquidación Nº
361
353
367
144
Fecha
Importe $
7/2/97
7/2/97
7/2/97
24/1/97
274.855,38
108.203,46
4.241,74
784,94
CNA I
CNA I
CNA I
Cospli
Caja Chica 01/97
Gestetner
33
85
36
7/2/97
7/2/97
14/3/97
21.419,89
45.905,15
3.287,79
II ) Operaciones devengadas en Ejercicios 94/95 que se contabilizaron en el Ejercicio 96.
Sede
Proveedor Nº
Registro Nº
Importe
$
CNA II
CNA II
CNA II
CNA II
CNA II
CNA II
CNA I
CNA I
CNA I
Embalse
Embalse
Arribeños
Arribeños
6
515
1914
1224
2716
23669
1969
2134
201164
300033
303088
6
2685
10046
s/n°
5847
349
9159
9319
s/n°
864
7243/45
8546/9434
7086/8589
3297
9317
275.044,52
174.889,76
3.610.427,04
1.115.313,37
681.854,32
1.386.862,20
56.000,00
7.905,29
12.959,10
430,39
684,96
1.021.962,23
53.269,95
2.1.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere adoptar las medidas pertinentes para realizar la apropiación de gastos al
ejercicio en que se devengan a efectos de asegurar la integridad y confiabilidad de la
informaciòn contable.
2.1.2. RESPUESTA:
Con relación a las registraciones correspondientes a CNA II, es necesario manifestar
que los valores a que se hace mención están contabilizados en el año al que corresponden
mediante un asiento global de “Diario” en base a la información enviada por la
“Mandataria” ENACE S.A., y su registración individual recién se efectuó en el ejercicio
antes señalado debido a la necesidad de adecuar los sistemas informáticos para su correcta
individualización. No obstante, este método fue excepcional y no se repetirá pues se han
tomado los recaudos necesarios para que no ocurra nuevamente.
Teniendo en cuenta la recomendación, se informó a los diferentes sectores de la
empresa para que provisionen los gastos del último mes del ejercicio 97, de acuerdo a su
devengamiento. Con relación a las registraciones correspondientes a C.N.A. I, se informa
que el día 07/04/98 se enviaron los asientos de las provisiones correspondientes al ejercicio
1996, dado que por error fueron imputados al gasto como si correspondieran al ejercicio
donde fueron abonados. Junto a los asientos de creación de las provisiones se enviaron los
asientos de cancelación de los mismos.
3. ASPECTOS IMPOSITIVOS
3.1. COMENTARIO :Presentación de DDJJ Impuesto a las Gcias. con información
provisoria.
La sociedad ha presentado su declaración jurada anual de Impuesto a las Ganancias
con información contable provisoria.
3.1.1. RECOMENDACIÓN
Una vez aprobado los estados contables correspondientes al Ejercicio 96, deberá
analizarse si corresponde rectificar la DDJJ anual del Impuesto a las Ganancias.
3.1.2. RESPUESTA:
La DDJJ indicada fué presentada con la información contable disponible a esa
fecha, que los sectores contables proporcionan a la División Impuestos.
Asimismo, dichas presentaciones se realizan, aún con información no definitiva,
pero confiable, a los efectos de evitar las sanciones previstas en los artículos 42, 43 y 45 de
la Ley de Procedimiento Impositivo. Se ha realizado un cronograma de vencimientos a fin
de evitar presentaciones extemporáneas.
4. ALMACENES
COMPLEJO HIDROELÉCTRICO RÍO GRANDE
4.1. COMENTARIO: Falta de Comprobantes Respaldatorios
En algunos casos, no se ha ubicado la documentación original de las compras de
ciertos bienes y repuestos. Al respecto, se nos manifestó que la misma se encuentra en
poder de Agua y Energía y/o en muchos casos dada la característica de la compra durante la
construcción del Complejo; no se ha podido discriminar los precios unitarios. A título de
ejemplo, se indican los siguientes casos:
Código
971
3569
798
488
Rubro
Compuertas
Designación
Sello 039 PL2
O.T.P.HM 1033-1
Empaquetad. Junta de Goma
580x530x9x16
Excitación
Camara apagachispa
completa P/41F
H.V.Esferica Grillete 2,5NP/50
Proveedor
Prec.unit.
Cant.
IMPSA
188.-
4
IMPSA
220.-
8
BBC
200.-
2
Allis
318.-
4
2510
M. Automo
TNCCrosby Laughin
Cubierta p/tractor
Chalmers
656.-
4
4.1.1. RECOMENDACIÓN
Rutinizar el archivo de los comprobantes respaldatorios a los efectos de permitir un
rápido acceso para su análisis y control en tiempo y forma oportunos.
4.1.2. RESPUESTA:
Los bienes citados como ejemplo provienen del tiempo en que el Complejo
Hidroeléctrico pertenecía a Agua y Energía Eléctrica S.E., y la operatoria establecida por
ellos era que las facturas se remitieran a la administración central. En consecuencia, es
imposible para N.A.S.A. tenerlas en su poder. Los bienes incorporados con posterioridad a
la transferencia del Complejo tienen su comprobante respaldatorio.
4.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
Para aquellos ítems que no es posible ubicar su comprobante respaldatorio, deberían
adoptarse los recaudos necesarios para cotejar la valorización asignada con las últimas
ordenes de compra, cotizaciones de proveedores, precios de mercados, etc. a fin de
verificar que no superen su valor recuperable.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA I
4.2. COMENTARIO: Stock Excesivo
Se ha detectado una serie de artículos sin código que se encuentran en el Almacén y
que constituyen consumibles de cantidades excesivas, de bajo consumo, materiales
vencidos, sin garantías de calidad, etc. A modo de ejemplo, se detallan los siguientes:
DESCRIPCION
Sobrante de montaje
Consumibles con cantidades excesivas de bajo
consumo
Materiales vencidos o descartados por garantías de
calidad
Consumibles/repuestos que han sido desmontados o
reemplazados.
Materiales dañados o deteriorado que no conviene
recuperar.
DETALLE
Caños plásticos para iluminación, sogas de varios
diámetros lavarropa de acero inoxidable, bidones para
agua pesada de la U.R.S.S.
Abrazaderas de inoxidables, cables de cero varios,
caños diam. 2 ½ para gas, caños acero para
modificación.R.W.
Bales de 10 kg. Grasa (montaje, flexibles de plástico
(vainas), burlete de goma piletas II, rodamientos,
Repuestos reemplazados sistema NX, calefactor UW,
intercambiador BY (vertical) portafolios TC
(reemplazo)
Descargadores (grandes)m válvulas usadas, aisladores
usados, montacarga eléctrico y cargador.
Se nos ha informado que los mismos se encuentran en proceso de valorización y
análisis, a los efectos de su eventual remate, venta e inutilización (Ejemplo: tambores de
aceite en desuso de 20 litros cada uno, que constituyen un serio inconveniente dada su
ubicación y el eventual riesgo de siniestro).
4.2.1. RECOMENDACIÓN
Proceder a finalizar la etapa de valorización, y realizar a la brevedad el proceso de
venta, remate y/o inutilización; efectuando los ajustes correspondientes.
4.2.2. RESPUESTA:
Durante el ejercicio 1997 se terminó el relevamiento físico y valuación de los
materiales almacenados y se procederá de acuerdo a la recomendación.
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA II
4.3. COMENTARIO: Inventario Físico incompleto y sin valorización.
Se ha observado que dentro del listado de ítems del almacén de consumibles de la
CNA II, los mismos no se encuentran valorizados lo cual, impide una correcta asignación
de costos, detalle de responsabilidad por área, etc. (cantidad de artículos estimados 18.000
ítems). Asimismo, se encuentran artículos en stock que no se utilizan, o han quedado
inutilizados por envejecimiento del material, obsolencia, etc. Por último y como resultado
de los controles de stock se han detectado diferencias en más y en menos en relación a los
stocks físicos. Esto demuestra la falta de un inventario integral y permanente a los efectos
de poder determinar fehacientemente los respectivos stocks.
Se mencionan los siguientes ejemplos:
Código Artículo
Descripción
Stock s/listado
B00100320
B01300202
C00500202
E00100401
E02600901
H2300409
F01500115
L00500205
L00500206
V00400101
Bulón c/hexag.galvaniz.
Varilla Rosada Galvanizada
Codo 90 Galvaniz.
Acople p/prolong. Plasnani H.
Lampara Clara 70 W
Mecha c/punta Widia
Adhesivo sellador
Lubricante nuevo penetrol
Lubricante Penetrit
Mameluco Blanco
338
83
10
67
5
34
23
12
13
5
Stock Físico
Diferen.
352
11
12
58
3
29
40
11
12
3
14
(72)
2
(9)
(2)
(5)
17
(1)
(1)
(2)
4.3.1. RECOMENDACIÓN
Se sugiere dada la magnitud de los artículos en cuestión y su significado económico
realizar a la brevedad el inventario integral de los mismos, como así también una
depuración de dichos artículos junto con su correspondiente valorización a los efectos de
realizar los ajustes correspondientes y proceder a su venta, remate y/o eventual ajuste
contable.
4.3.2. RESPUESTA:
El inventario se encuentra terminado.
4.3.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
De una visita realizada en el mes de agosto de 1998 se ha detectado sobre una
muestra realizada al azar, varias diferencias entre el stock físico y los listados
correspondientes, por lo cual se sugiere seguir trabajando en el tema y revisar el inventario
realizado.
Posteriormente, deberá procederse a la valorización del inventario de
consumibles de la CNA ll y determinar:
a) Para aquellos items que se encontraban al inicio de N.A.S.A: solicitar a la
consultora que efectuó la valuación inicial de la Sociedad, que aclare si este almacen de
repuestos fue considerado en dicha valuación teniendo en cuenta que se trata de una central
en construcción, y según esta respuesta, iniciar los trámites pertinentes para registrar el
aumento de capital, tal cual se procedió con los almacenes de Atucha l y Embalse.
b) Para aquellos items incorporados durante la existencia de N.A.S.A. deberá
cotejarse si están incluidos en la cuenta “Proyecto CNA ll”, caso contrario deberán
incorporarse al activo societario . Asímismo, se sugiere que el almacén de repuestos y
consumibles se exponga por separado dentro del rubro “Otros Activos”.
4.4.COMENTARIO: Inexistencia de una política de optimización de stocks.
Se observaron ciertos artículos que figuran en stock, y que dada la condición de la
CNA II (obra en construcción paralizada, por el momento solo se realizan tareas de
conservación y mantenimiento); podrían ser utilizados por las 2 (dos) Centrales Nucleares
en operación. A modo de ejemplo, podemos citar los siguientes artículos y su cantidad
existente en stock al 05/05/98:
Código
Artículo
E006001-02
E016005-07
E018011-01
E026008-02
F009002-01
F022007-06
Balasto p/tubo fluorescente 220V-40W
Cable conductor tipo taller 4x16mm2
Caja p/tablero 10 térmicas 23x12x7 Cm.
Tubo fluorescente
Estaño Resinado alambre 1 mm
Sec. extra disco de amolar C.D. Tyrolit
101x4,8x15,8 mm
Stock s/planilla
1.282 Un
3.991 Mt
183 Un
1.100 Un
4.000 Gr
608 Un
Asimismo, en el listado de Gestión de Compras que detalla las adquisiciones
efectuadas en el período 01/01/97 al 31/12/97, pudimos visualizar las siguientes compras de
materiales, que se hallan en el stock de la CNA II.
Expte. Nº
Objeto
O/Compra
C000229/97
C00045/97
C00045/97
C00045/97
G50002/97
Tubos fluorescentes prov. tubos 36/40W 220V
Mechas, machos y cosineres p/
roscar
Mechas, machos y cosineres p/
roscar
Mechas, machos y cosineres p/
roscar
Lámparas y Balastos materiales eléctricos
33000053/97
33000088/97
33000087/97
33000089/97
55000007/97
4.4.1. RECOMENDACIÓN
Arbitrar los medios tendientes a coordinar la operatoria de los respectivos sectores
técnicos de las distintas sedes, para aquellos casos en que ante la compra de un determinado
artículo el mismo pueda existir en el stock de otra central, y a la vez se encuentre sin
utilizar. Esto permitiría, optimizar la gestión de compras provocando un ahorro en la
utilización de los recursos de la empresa.
4.4.2. RESPUESTA:
De acuerdo a los contratos de suministro, servicios y garantías suscriptos con
Siemens para la construcción de CNAII, los elementos no podrán ser transferidos a las otras
centrales. No obstante, se evaluará y listarán los bienes y consumibles que por su naturaleza
puedan ser transferibles a las centrales en operación.
5. PATRIMONIO NETO
5.1. COMENTARIO: Falta inicio trámite de aumento de capital.
No hemos obtenido constancia de la iniciación del trámite de aumento de capital
por la incorporación de activos del Complejo Hidroeléctrico Río Grande.
5.1.1. RECOMENDACIÓN
Iniciar dicho trámite a la mayor brevedad.
5.1.2. RESPUESTA:
El trámite de aumento de capital se dilató pues estaba en curso de ejecución el
anterior aumento, y era nuestra intención no obstaculizar el mismo. Cuando éste culminó ya
existía el proyecto de transferencia a la Provincia de Córdoba lo que no justificaba el
aumento de capital. Finalmente se promulgó la ley Nº 24911 en fecha 05 de Enero de
1998, que transfiere la Unidad de Generación Complejo Hidroeléctrico Rio Grande a la
Provincia de Córdoba, y su Decreto Reglamentario Nº 771 en fecha 13 de Julio de 1998.
5.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
A la fecha del presente, la legislatura de Córdoba no ha aprobado dicha
Transferencia, por lo tanto la misma se encuentra pendiente de realización.
6. CUENTAS DE RESULTADOS
6.1. COMENTARIO: Falta de comprobantes respaldatorios , errores de imputación e
incumplimiento de formalidades requeridas por disposiciones impositivas.
Se ha procedido a corroborar selectivamente las siguientes cuentas de Gastos,
transcribiéndose, a título de ejemplo, las siguientes observaciones:
Cuenta
Orden de Pago
Alquiler Equipos de
102
Computación
46
197
Sellados
70
Repuestos
s/n°
Desarraigo
19,25,32,
47 y 77
Honorarios a Terceros 142,146,145
Fletes s/ Materiales
41, 87,
222 y 44
141
Observaciones
No pertenece a NASA el Nro de CUIT (fac000100049099)
No pertenece a NASA el Nro de CUIT(Fac. 0000-00005302)
No fue enviada la documentación respaldatoria
No fue enviada la documentación correspondiente.
Muchos de los repuestos salen con valor 0(cero) por lo que el
cargo a Resultados está subvaluado, a título de ejemplo:
Asiento nro. 50 con fecha 31.12.96- Hay 102 artículos con
valor 0 (cero). Asiento nro. 37 con fecha 30..11.96- Hay 67
artículos con valor 0 (cero).
No consta recibo de Gendarmería Nacional.
No consta documentación respaldatoria por $4.854,08 y $
5.414,64.- ni recibo de Gendarmería Nacional.Liq. Nº (1122,1123,1182,1592). En ninguna de
29,30,28ellas figura copia del Aporte Previsional del
prestador del servicio.
No figura copia del Aporte Previsional y/o Nº de
C.U.I.T. en factura N.A.S.A.
El Nº de C.U.I.T. correspondiente a N.A.S.A. es
incorrecto (Fac. Nº 0000-00011203)
La factura no contiene el Nº C.U.I.T. de N.A.S.A.
(Fac. Nº 0001-00003951).
6.1.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios a fin de rutinizar el archivo de la totalidad de los
comprobantes respaldatorios de las registraciones, debiendo observarse, además, el
cumplimiento de las disposiciones legales y/o impositivas vigentes. Además, se sugiere
acentuar los controles sobre las imputaciones efectuadas a la cuenta de repuestos.
6.1.2. RESPUESTA:
Con relación al ítem “Desarraigo (03-5470001), debemos informar que los gastos de
Gendarmería Nacional tienen la firma del Comandante en la Orden de Pago o bien ha
firmado un recibo en formulario de N.A.S.A.
Para el resto de las observaciones, a partir del ejercicio 1997, se ha tenido en cuenta
el cumplimiento de las obligaciones legales e impositivas correspondientes, como así
también se han tomado medidas en cuanto a la imputación de los comprobantes.
6.2. COMENTARIO Carencia de Norma para “Gastos Certificados”.
De la verificación selectiva de las Cajas Chicas Nº 3/96, 4/96 y 5/96, se han
detectado los siguientes comprobantes rendidos como “Gastos Certificados”:
Caja Chica Nº 3/96
Gastos de Cortesía y Homenaje
Gastos por Despacho de cartas
Gastos por Movilidad
Gastos por Movilidad
Gastos de Estacionamiento
$ 195.- (Sin comprobante adjunto).
$ 56,4 (Con comprobante adjunto).
$ 476.- (Sin comprobante adjunto).
$ 434.- (Sin comprobante adjunto).
$ 58,5 (Sin comprobante adjunto).
Caja Chica Nº 4/96
Gastos de representación
Gastos de Movicom
Gastos Cafetería
Gastos por Movilidad
$
$
$
$
Caja Chica Nº 5/96
(1938) Gastos Movicom
(2327) Gastos Cafetería/Cortesía
(2343) Gastos por Movilidad
(2193) Gastos por despacho carta
$ 203,64 (Con comprobante adjunto).
$ 336.- (Sin comprobante adjunto).
$ 52.- (Sin comprobante adjunto).
$
9,4 (Con comprobante adjunto).
100.- (Sin comprobante adjunto).
279,85 (Con comprobante adjunto).
165.- (Sin comprobante adjunto).
138.- (Sin comprobante adjunto).
No hemos podido obtener reglamentación sobre este tipo de gastos, ni si existen
límites mínimos y máximos y/o procedimientos que lo regulen.
6.2.1. RECOMENDACIÓN
De no existir, analizar y confeccionar un reglamento que establezca los parámetros
y las ocasiones en que se utilizan los citados comprobantes, debiendo estar restringido su
uso para casos excepcionales.
6.2.2. RESPUESTA:
Se ha dictado a partir del 1 de agosto de 1998 la Reglamentación de los Gastos
Certificados aprobado por Gerente General. Actualmente se realiza un control estricto de
los gastos certificados ingresados en las Cajas Chicas de la Tesorería.
Se aclara que los
gastos certificados se emiten cuando por circunstancias especiales no es posible reunir
documentación respaldatoria.
6.2.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
Por razones de buen orden administrativo y normatización de los procedimientos,
entendemos conveniente que toda reglamentación que se dicte debe contar con intervención
de la Unidad de Auditoría Interna y la aprobación del Directorio de la Sociedad.
7. COMPRAS Y CONTRATACIONES
De una verificación selectiva de expedientes de contrataciones del año 96 con
ordenes de compra superiores a $ 150.000.-, han surgido las siguientes situaciones:
7.1. COMENTARIOS: Incumplimiento disposiciones contractuales vigentes
A) GENERALES
Falta de foliatura de la totalidad de las hojas integrantes de las actuaciones. (Exptes. A6084, A-6090, E-5016)
Ofertas presentadas en fax, en idioma extranjero y/o sin firmas o sellos aclaratorios .
(Exptes. A-6084, NA-5151, NA 5124)
B) PARTICULARES
EXPTE. NA - 5039 u$s 254.913,12.- No se encuentra debidamente legalizada y traducida al idioma nacional la documentación
que acredita la representación exclusiva en el país de la firma Carrier Argentina SA
- El Pliego no incluye cláusulas específicas relativas a la responsabilidad de N.A.S.A. ante
incumplimiento de obligaciones laborales o previsionales por el contratista.
- En la oferta presentada por Carrier Argentina (Fs. 70/77) en lo referente a los precios de
los repuestos no aclara si los mismos incluyen I.V.A. Además, presenta lista de
repuestos para Sistema General los cuales no estaban en el pedido de cotización. Por
otra parte, la adjudicación efectuada por N.A.S.A. es por un monto global de $ 110.000.más I.V.A., no quedando claro cuales repuestos incluye, dado que la sumatoria de los
repuestos ofertados por Carrier supera el monto de adjudicación.
EXPTE. NA - 5124 u$s 195.011,00.- No queda suficientemente aclarado por que se solicita cotización a Will Smith
representante en el país y finalmente termina cotizando la Casa Central en el Exterior.
- No consta en el Expte., la constitución de la garantía de adjudicación exigida en el pliego.
EXPTE. NA - 5166 $ 307.285,55.- En el Informe de Vocalía Técnica de Fs. 827 se observa la oferta de Autotrol por no
cumplir cierta especificación establecida en el pliego técnico no desestimándose la oferta,
sin embargo en el Acta de Preadjudicación de Fs. 828 si se la desestima. Asimismo, dicho
informe debería limitarse al análisis de los aspectos técnicos y no evaluar la conveniencia
económica de las ofertas.
- En el contrato suscripto con la adjudicataria no se incluye una cláusula específica sobre la
responsabilidad de N.A.S.A. ante incumplimientos de las leyes laborales y/o
previsionales por parte de la contratista.
EXPTE. E - 5022 $ 993.183,80.- Previo a la preadjudicación existen presentaciones de las firmas “Excursiones Sierras de
Calamuchita S.R.L.” y “Calamuchita Tours” cuestionando algunas de la ofertas presentadas
, lo que evidenciaría algún tipo de conocimiento de información confidencial
- El dictamen de la Asesoría Jurídica de N.A.S.A. obrante a fs. 444 no menciona
taxativamente cuales son las observaciones atendibles que fundamentan la prórroga del
proceso, máxime si tomamos en cuenta que se trata de una contratación por razones de
urgencia.
- Con fecha 15.12.95 se solicita a los oferentes prorrogar el mantenimiento de las ofertas
hasta el día 31.3.96. No obstante ello, con fecha 5.1.96 se invita a los mismos oferentes a
cotizar un “Pliego Alternativo” en el cual se prevé la posibilidad de cotizar con vehículos
modelo 1988 cuando en el “Pliego Original” solo se permitía hasta modelos 1990 y además
N.A.S.A. se reserva el derecho de considerar indistintamente las ofertas presentadas en
ambas aperturas. Al respecto, debe señalarse que el Decreto 5720/72 solo permite el
llamado a la mejora de precios con las mismas bases y condiciones de la contratación
original y sólo cuando exista empate de ofertas que no es el caso bajo análisis.
- A Fs. 554 obra la oferta de “Calamuchita Tours” que incluye como vehículo al dominio
ABU 878, el cual según consta en el informe de la Dirección de Transporte de la Provincia
de Córdoba de Fs. 461 no pertenece a dicha firma.
- Uno de los cuestionamientos más importantes es el referido a la forma de cotizar de los
adjudicatarios “Excursiones Sierras de Calamuchita S.R.L.” y “Calamuchita Tours”,
atento que la primera cotiza solo por los renglones 1 y 4 ofreciendo además un descuento
del 12% siempre y cuando la empresa “Calamuchita Tours” resultara adjudicataria de los
renglones 2 y 3 (Fs. 328) y la segunda cotiza solamente los renglones 2 y 3, ofreciendo un
descuento adicional del 12% sujeto a la adjudicación de los renglones 1 y 4 a la firma “
Excursiones Sierras de Calamuchita S.R.L.” (Fs. 289).
EXPTE. E - 5016/95 $ 161.075,36.- No se tuvo en cuenta el Informe Técnico del 25/3/96 obrante a Fs. 76 que aconseja
declarar desierta la presente Licitación
Pública
por considerarse el precio
considerablemente excesivo con respecto a la Orden de Compra anterior Nº 794026, único
elemento de comparación disponible, frente a la única oferta presentada.” Más adelante, el
citado informe expresa: “...se aconseja además, en próximos concursos de precios, separar
los gases que participen directamente de la producción y/o disponibilidad de la Planta
respecto de aquellos de laboratorios y/o ensayos, en licitaciones diferentes, como asimismo
los servicios tales como alquileres, mantenimiento de tubos como pruebas hidráulicas,
reemplazos de válvulas, tapas, pintura, etc.”
EXPTE. 5070 $ 358.633,86.- El cuadro comparativo de Fs. 699 contiene textos enmendados que no han sido salvados.
(Oferente Nro. 1)
7.1.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios a fin de evitar la reiteración de situaciones como
las descriptas precedentemente, debiendo cumplirse las disposiciones contenidas en el
régimen de Contrataciones adoptado por la sociedad, es decir, el Decreto 5720/72 y
normas complementarias y supletorias.
7.1.2. RESPUESTA:
EXPTE NA - 5039
En cuanto a la no inclusión en los pliegos, de una cláusula específica relativa a la
responsabilidad de NASA ante incumplimiento de obligaciones laborales previsionales por
parte del Contratista, informamos que si no cumple con las condiciones establecidas en el
Contrato, entre ellas el cumplimiento de las leyes laborales y sociales, corresponderá la
aplicación de las sanciones previstas en el Decreto 5720/72, por estar así establecido en el
Pliego de Condiciones Generales.
Por otra parte y con respecto a la provisión de repuestos, el contrato establece un
valor máximo de repuestos a adquirir, lo cual es una previsión ya que la cantidad y tipo de
repuestos que se solicitarán depende de la necesidad que surja durante la ejecución de los
trabajos de mantenimiento que se contratan. Asimismo el contrato establece una lista de
precios unitarios de los repuestos que eventualmente se requieran durante el desarrollo de
los trabajos, para evitar que al momento de su facturación se susciten controversias con la
determinación del respectivo precio y para tener un presupuesto previo a la ejecución de
los trabajos.
EXPTE NA - 5124
En las contrataciones con firmas del exterior sucedió que las mismas presentaban
directamente sus ofertas, sin la correspondiente participación de su representante en el país,
en dicha etapa del proceso de adquisiciones, hecho que ya ha sido subsanado.
EXPTE NA - 5166
La Comisión de Preadjudicaciones tiene facultad para desestimar una oferta. Con
respecto a vuestra observación de limitar la “vocalía técnica” a los aspectos exclusivamente
técnicos, le informamos que ya se están implementando las medidas necesarias en ese
sentido. En relación a la cláusula especifica sobre la responsabilidad de NASA ante el
incumplimiento de leyes laborales o previsionales por parte del contratista, correspondería
la aplicación de las sanciones previstas en la Ley de Obra Pública, por así estar establecido
en el Pliego de Condiciones Generales.
EXPTE E - 5022
Atento a vuestra recomendación le informamos que se ha decidido sustanciar las
correspondientes actuaciones administrativas a fin de deslindar las respectivas
responsabilidades.
EXPTE A - 6084
Con respecto a la observación sobre la Oferta redactada en idioma inglés, le
informamos que el ANEXO D utilizado para el Pedido de Ofertas al Extranjero titulado
“Condiciones especiales para la provisión de suministros importados, con despacho a plaza
a cargo de Nucleoelectrica Argentina S.A.”, contempla la posibilidad del uso del idioma
Español o alguno de uso internacional frecuente, conforme al Código Aduanero
actualmente vigente en la República Argentina. Destacamos que la forma de contratar con
firmas del exterior prevé que los pliegos solo incluirán el Anexo D y la especificación
técnica.
El no foliar la foja Nº1 de los expedientes era una forma de trabajo que tenía
CNEA, pero que ya a la fecha y desde hace tiempo se encuentra subsanada, foliándose en la
actualidad todas las fojas que integran un expediente.
EXPTE A - 6090
Vale el comentario formulado para el EXPTE NA - 6084.
EXPTE E - 5016/95
Con relación a la observación de que la primer foja no esta foliada nos remitimos a
los comentarios que sobre dicho tema se realizaron en el expediente Nº 6084. Por otra parte
estimamos que se cumplió en la tramitación con lo dispuesto en el DECRETO 5720/72.
EXPTE NA - 5151
En lo que respecta el uso del idioma ingles nos remitimos a lo ya expresado sobre el
particular en el EXPTE NA - 6084. Con relación a las otras observaciones realizadas,
ponemos en vuestro conocimiento que dichos errores ya han sido subsanados, habiéndose
tomado las medidas correctivas para lograr tal fin.
EXPTE 5070
Le informamos que ya se han implementado las medidas necesarias como para
evitar la repetición de dichos errores.
8. PRESENTACIÓN ESTADOS CONTABLES EJERCICIO 1996
8.1. COMENTARIO: Incumplimiento plazos legales.
La sociedad ha presentado sus estados contables fuera de los términos establecidos
por la ley de sociedades comerciales (120 días con posterioridad al cierre de Ejercicio).
8.1.1. RECOMENDACIÓN
Arbitrar los medios necesarios para que en el futuro los estados contables de la
sociedad se confeccionen dentro de los plazos fijados por las disposiciones legales vigentes,
teniendo presente, además, que de acuerdo al Decreto Nº 1105/89 reglamentario del
artículo 63 inciso G de la ley 23.396, la sociedad debe confeccionar estados contables
trimestrales.
8.1.2. RESPUESTA:
El balance cerrado al 31 de diciembre de 1997, fue presentado a Contaduría General
de la Nación, dentro de los plazos establecidos por la Ley de Sociedades Comerciales. Con
respecto al Decreto Nº 1105/89 reglamentario del artículo 63 inciso G de la Ley 23.396, la
Subgerencia Administración y Finanzas está evaluando la posibilidad de realizar balances
trimestrales a partir del cuarto trimestre del año.
8.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
Los estados contables al 31-12-97 fueron presentados para su auditoría a la AGN el
día 27-07-98, es decir, fuera de los plazos establecidos por la ley de sociedades
comerciales.
9. DEMORAS EN ENTREGA DE INFORMACIÓN
9.1. COMENTARIO
Se ha evidenciado una excesiva demora por parte de los sectores pertinentes de la
sociedad en dar cumplimiento a los requerimientos de información y/o documentación
realizados por la A.G.N. en el marco de las tareas de auditoría de estados contables; lo
cual ha provocado desvíos en nuestra planificación y un considerable atraso en la
terminación del trabajo de campo.
9.1.1. RECOMENDACIÓN
Instruir a los sectores pertinentes para que en el futuro, los pedidos de información
y/o antecedentes sean cumplimentados a la mayor brevedad, evitando las demoras que
ocurrieron en la auditoría del Ejercicio 1996, lo cual redundará en un beneficio común para
ambas partes.
9.1.2. RESPUESTA:
Se están tomado las medidas pertinentes a los efectos de poder cumplimentar los
requerimientos de la Auditoría General de la Nación a la mayor brevedad.
10. PRESUPUESTO 1996
10.1. COMENTARIO:Diferencia exposición Aportes para CNA II.
En la elaboración de dicho presupuesto aprobado por el Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos, la sociedad ha considerado el financiamiento del 85% de los
suministros de materiales, equipos y servicios de origen extranjero con destino a la
construcción de la CNA II, como “Endeudamiento a largo plazo” en cabeza de N.A.S.A.
Dicho criterio difiere del adoptado contablemente, dado que se lo considera como
“Aportes de la Tesorería General de la Nación”, en virtud de lo establecido en el artículo 10
del Decreto 1540/94.
10.1.1. RECOMENDACIÓN
Arbitrar los medios a fin de homogeneizar la información proporcionada por la
sociedad, en los Presupuestos Anuales elevados al MEyOSP.
10.1.2. RESPUESTA:
En el Presupuesto anual del año 1998 elevado al Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, ha sido homogeneizada la información, exponiéndola tanto en el
presupuesto como en el balance como “Aporte Tesorería General de la Nación”.
11. INADECUADOS CANALES DE COMUNICACIÓN
11.1. COMENTARIO
Se ha evidenciado que determinados temas con posible efecto sobre los Estados
Contables tratados en las reuniones de Directorio, o en otros niveles, no eran conocidos por
el Departamento Contable de la Sociedad. Por Ejemplo Transferencia de un Inmueble (Acta
Nº 53 del 04.09.96 punto 2do.), Remates de Bienes Muebles publicado en el diario Clarín
del 08.12.96.
11.1.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios para que la información con probable efecto
sobre los estados contables tratada en las reuniones de Directorio y Asamblea u otros
niveles superiores, sea comunicada a los sectores competentes de la entidad para permitir su
procesamiento contable y control en forma y tiempo oportuno.
11.1.2. RESPUESTA:
Se han adoptado los recaudos necesarios para cumplimentar la recomendación
efectuada.
12. CONVOCATORIA A ASAMBLEA
12.1. COMENTARIO: Falta de tratamiento EECC 1995 y destino utilidades del Ejercicio.
No se ha convocado a Asamblea General Ordinaria de Accionistas a fin de dar
tratamiento a la memoria, estados contables e Informe de la Comisión Fiscalizadora
correspondientes al Ejercicio 1995. De esta manera, no se ha resuelto el destino a dar a las
utilidades de dicho Ejercicio, por lo que en los estados contables del Ejercicio 1996 no se
pudo contabilizar la constitución de la reserva legal y la distribución de utilidades.
12.1.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar las medidas necesarias para que a la mayor brevedad se convoque a
Asamblea General de Accionistas a fin de dar tratamiento a los estados contables del
Ejercicio 1995.
12.1.2. RESPUESTA:
La Asamblea General de Accionistas que trató los estados contables al 31/12/95 se
realizó el día 28 de mayo de 1998.
12.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
En dicha Asamblea no se consideró el tema de Distribución de Utilidades y
Constitución de la Reserva Legal, por lo que se sugiere que al tratarse la aprobación de los
estados contables correspondientes al Ejercicio 1996, se incluya en la convocatoria los
temas mencionados.
13. FALTA DE SOPORTES DOCUMENTALES
13.1. COMENTARIO
Se ha observado la falta de soportes adecuados de determinados hechos y/o
registraciones contables. A título de ejemplo, se menciona que no hemos obtenido la
siguiente documentación:
- Informe técnico que fundamente el criterio adoptado por la sociedad de comenzar a
amortizar en el ejercicio 1996 el Proyecto Backfitting de la Central Nuclear Atucha I, que
comenzó a ejecutarse en el año 1994 y cuya terminación está prevista para el año 2001.
- Detalle de la composición de la diferencia de inventario de las Centrales de Atucha I y
Embalse contabilizada en el rubro Otros Ingresos del estado de resultados por
$
3.840.894,02.
- Instrumento formal que avale y determine las condiciones, plazos y demás términos de la
operatoria por la cual N.A.S.A. tomó a su cargo el pago de determinados saldos
correspondientes a acreedores de CNEA y que se descargan de las facturas que
mensualmente N.A.S.A. debe abonar a CNEA en concepto de canon por aplicación del
decreto 1540/94.
13.1.1. RECOMENDACIÓN
Adoptar los recaudos necesarios a fin de respaldar adecuadamente todo acto y/o
registración contable que efectúe la sociedad.
13.1.2. RESPUESTA:
En 1994 se comenzó a efectuar el acopio de los elementos que posteriormente serían
incorporados a la central para su “actualización y reequipamiento”, trabajos que recién
comenzaron durante la parada programada realizada en 1996. En consecuencia, es correcto
el criterio adoptado de amortizar a partir del momento en que se lleva a cabo la operación.
Se destaca que en el informe técnico remitido el día 3/07/97 a la ex-Gerencia de
Administración y RR.HH. por el señor Gerente General, se pone de manifiesto los alcances
y características del backfiting.
Respecto de las diferencias de inventarios, ignoramos las causas que dieron lugar a
las mismas, y por esa razón se incluyeron bajo ese término: “diferencia de inventario”.
Se están tomando los recaudos necesarios a los fines de contar con los soportes
adecuados sobre hechos determinados y registraciones contables.
13.1.3. COMENTARIO SOBRE RESPUESTA
El Informe Técnico de fecha 03/07/97 no trataba el tema de la amortización del
Proyecto Backfiting ni fundamentaba el motivo del comienzo de la misma a partir del
Ejercicio 1996. Con fecha 17/09/98 se nos remitió un informe aclaratorio el cual será
evaluado en oportunidad de la auditoría de estados contables al 31/12/97.
Respecto del tema diferencia de inventario, la Sociedad se encuentra investigando el
orígen de la misma a fin de practicar los ajustes que corresponden en los estados contables
del Ejercicio 1997.
14. ASIENTOS DE DIARIO
14.1. COMENTARIO: Carencia de Leyenda explicativa y de firma autorizante.
Se ha detectado que los asientos de diario que ingresan al sistema contable no
poseen, en algunos casos, las firmas autorizantes, ni la leyenda explicativa del origen de los
mismos. A título de ejemplo, se detallan los siguientes:
Asiento de Diario Nº
217
s/ fecha y s/ Nº
s/ fecha y s/ Nº
216
186
112
Monto
$
857,00
$ 5.046.773,90
$
8.888,92
$
201,50
$
93.879,71
$
57.811,62
14.1.1. RECOMENDACIÓN
Evitar la repetición de dichas situaciones y colocar la leyenda explicativa y firmas
autorizantes en los formularios de todos los asientos de diario.
14.1.2. RESPUESTA:
Actualmente, todos los asientos del Libro Diario que se ingresan al sistema
contable, poseen las firmas autorizantes y la leyenda explicativa del orígen de los mismos.
15. PERSONAL
15.1. COMENTARIO: Legajos Incompletos.
De una verificación selectiva, se han detectado los siguientes legajos del personal
correspondiente a la CNA I con información faltante, a saber:
AGENTE
MARQUEZ JORGE
MATRICULA
20076-0
DIAZ, Pablo
BONELLI, Miguel
20055-0
11303-5
SEGORIA, José
5804-3
STIVAKTAS, Jorge
20079-0
BARANDA, Gustavo
20051-0
PALU, Horacio
20077-0
MANTANI, Javier
20046-0
SALICIO, Roberto
20065-0
OBSERVACIONES
No se encontró constancia de certificado laboral de
empleos anteriores (período 1992-1995)
No se halló constancia de estudios secundarios.
No se detectó la planilla de DDJJ del salario familiar.. para
1996, ni las constancias de alumnos regulares para cobros
de asignamiento por escolaridad. No se encontró copia del
título de Técnico Mecánico. No se pudo ubicar copia de la
disposición n° 180 de la CNEA donde se lo designa con la
categoría equivalente a 3-13(TJ)
No se ubicó copia del título de estudios secundarios ni
título técnico electrónico. Asimismo la última copia del
contrato que figura en el legajo es del 20/10/75, no
encontrándose documentación de su incorporación al
escalafón de la CNEA. No se halló copia de la
documentación correspondiente al salario familiar del año
96.
No se encontró constancia de cursado hasta 4to. Año de la
carrera de Ingeniería Mecánica, ni copias ni certificados a
cursos varios de capacitación técnica y relaciones humanas.
No se halló constancia de seguro de vida obligatorio.
No se encontró copia del comprobante emitido por el
Colegio respectivo para la asignación preescolar para el
año 1996 en lo concerniente al salario familiar.
No se ha encontrado copia del título de Técnico Químico,
ni de los certificados de trabajo anteriores.
No se ubicó constancia del título de Bachiller ni del curso
de postgrado en centrales nucleares.
No se encontró copia certificados de estudios primarios ni
secundarios. Tampoco se ubicó constancia de antecedentes
laborales anteriores.
No se halló copia certificados de estudios primarios y
constancia de estudios secundarios.
15.1.1. RECOMENDACIÓN
Analizar las situaciones planteadas y proceder a completar los legajos mencionados,
con la documentación correspondiente y la información actualizada.
15.1.2. RESPUESTA:
Se está realizando un relevamiento de los legajos de todo el personal para
cumplimentar la documentación faltante.En la División Capacitación se encuentran los
certificados de estudios faltantes de los agentes mencionados en el informe.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1998