2004_133info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONVENIO
DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO
FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548 GEF
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/03,
correspondientes al Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548 GEF
(Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente) “Proyecto de Energías Renovables en Mercados
Rurales” dependiente de la Secretaría de Energía, en el ámbito del Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios, ambos suscriptos entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos Acumulados al 31/12/03, comparativo con el ejercicio
anterior, expresado en pesos y Notas a los Estados Contables que forman parte integrante
del mismo.
b) Fuentes y Utilización de los Fondos del Proyecto correspondientes al año 2003 (del
ejercicio y acumulado), expresado en pesos.
1
c) Estado de Inversiones Acumuladas (del ejercicio y acumulados) al 31/12/03, expresado en
pesos.
d) Estado de Inversiones Acumuladas (realizado vs. programado) al 31/12/03, expresado en
pesos.
e) Estado de Inversiones Acumuladas (del ejercicio y acumulados) al 31/12/03, expresado
dólares estadounidenses.
f) Estado de Inversiones Acumuladas (realizado vs. programado) al 31/12/03, expresado en
dólares estadounidenses.
Información complementaria
Memoria 2003.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son
de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría en forma preliminar el
30/01/04, los definitivos se recibieron con fecha 27/07/04 y 05/08/04. Se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 17/05/04 y el 23/07/04 y el
05/08/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
2
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En respuesta a la circularización Nº 121/2004 respecto a los aportes realizados por el
Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología de la Nación en relación al Proyecto
PERMER- Convenio con la Provincia de Tucumán-, éste informa mediante nota recibida el
2/07/03 haber transferido la suma de $ 534.579,68 durante el ejercicio 2003. Adjunta
además, detalle de los certificados a los cuales fueron aplicados los fondos, quedando
como anticipo pendiente de aplicación a fecha de cierre la suma de $ 236.934,80, el
Ministerio declara que la suma transferida es superior a los certificados autorizados para el
ejercicio 2003 y que esa diferencia será destinada al pago de certificados restantes y obras
complementarias. Sobre el particular existen discrepancias entre la suma registrada por el
Proyecto en el rubro Capital –Aporte Ministerio de Educación no reembolsables- que
asciende a $ 297.644,88 y la confirmada por el citado Ministerio, observándose una
diferencia de $ 236.934,80, tampoco se expone en notas a los estados financieros la
situación descripta.
b) En el estado citado en I- a) precedente el rubro “BIRF Préstamo Nº 4454-AR (Banco
Mundial)” se expone erróneamente en el capítulo capital, cuando correspondía exponerse
como Pasivo –no corriente- discrepando con lo señalado en el último párrafo de la nota 1.3
capital.
c) Respecto a las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de bienes (equipos
solares- Inversiones del Activo No corriente), téngase en cuenta lo expuesto en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente -apartado B) 3-.
3
d) En Notas a los Estados Financieros al 31/12/03 -1.1 Valuación de Activos- se consigna en
forma duplicada en el 1º y 2º párrafo el siguiente concepto, “los saldos deudores de las
cuentas operativas representan la disponibilidad existente al cierre del ejercicio en ambas
Cuentas Operativas del Proyecto, como diferencia de las transferencias de fondos
efectuados por las cuentas especiales del Proyecto –Préstamo y Donación- y los pagos
elegibles efectivamente liquidados en el período.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en el apartado
III- a) y b) precedentes, los estados financieros identificados en I- exponen razonablemente la
situación financiera del “Proyecto Energías Renovables en Mercados Rurales”. Convenio de
Préstamo N° 4454-AR BIRF y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos suscriptos el
26/10/99.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454 AR BIRF Y CONVENIO DE DONACIÓN N° TF
20548 GEF (FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE)
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/03
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el
examen de los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/03,
correspondientes a las Cuentas Especiales del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados
Rurales” dependiente de la Secretaría de Energía en el ámbito del Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios, financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 4454-AR BIRF, y Convenio de Donación Nº TF 20548 GEF (Fondo Fiduciario
Mundial del Medio Ambiente), ambos suscriptos entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estados de la Cuenta Especial Banco Nación Cuenta Nº 340632/4 BIRF al 31/12/03,
expresados en dólares estadounidenses.
2) Estados de la Cuenta Especial Banco Nación Cuenta Nº 340629/4 GEF al 31/12/03,
expresados en dólares estadounidenses.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre
la base de los movimientos de las cuentas en dólares estadounidenses N° 340632/4 BIRF y Nº
5
340629/4 GEF, mantenidas en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de
Mayo. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo
los
procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la disponibilidad de fondos de las Cuentas Especiales del “Proyecto de
Energías Renovables en Mercados Rurales” al 31 de diciembre de 2003, así como las
transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las estipulaciones sobre
el uso de fondos contempladas en las respectivas cláusulas y anexos del Convenio de Préstamo
N° 4454 AR BIRF y del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo
Fiduciario Mundial del Medio Ambiente Nº TF 20548 GEF, ambos del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454 AR BIRF Y CONVENIO DE DONACIÓN N° TF
20548 GEF (FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE)
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/03
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca
del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2003, correspondientes al
“Proyecto de Energías Renovables en Mercado Rurales” dependiente de la Secretaría de Energía en
el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4454-AR BIRF y Convenio de Donación Nº
20548 GEF, suscripto el 26 de octubre de 1999 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/2003, (Préstamo
BIRF Nº 4454-AR y Donación Nº TF 20548 GEF) expresado en dólares de estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los Certificados
de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en dólares
7
estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2003, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de
documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Con referencia a la Solicitud Nro. 9 que fuera presentada ante el Banco con fecha
11/12/2002 los desembolsos se hicieron efectivo el 17/02/03.
2) Con referencia a las solicitudes N° 11 (BIRF y Donación) de fecha 14/10/03, se incluyen
gastos de fecha de pago 30/05/03, convertidos al tipo de cambio $ 1= USD 1, atento que el
Proyecto mantenía el saldo del fondo rotatorio al momento de la derogación de la Ley de
Convertibilidad en pesos.
8
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
correspondiente al “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, de conformidad
con los requisitos establecidos en las respectivas cláusulas y anexos del Convenio de Préstamo
N° 4454 AR BIRF y del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo
Fiduciario Mundial del Medio Ambiente Nº TF 20548 GEF, ambos del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
9
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN
DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre los estados financieros del Proyecto
“Energías Renovables en Mercados Rurales”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el
31 de diciembre de 2003, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos suscriptos entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A- CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR.
1)
Sección 2.01 Monto del Préstamo (USD 30.000.000).-.
Parcialmente Cumplida. Al respecto se informa que el total desembolsado al 31/12/2003
ascendió a USD 2.844.552.97, correspondiendo al ejercicio la suma de USD
1.236.779,39.-.
10
2)
Sección 2.02 (b) Apertura de la Cuenta Especial.-.
Cumplida. A los efectos de las Partes A.1, A.4, B, C.1-.7, C.13 D.1-.2 del Proyecto, se
procedió a la apertura de la cuenta Nro. 967/38 (en pesos) en el Banco de la Nación
Argentina Sucursal Plaza de Mayo. Con motivo de la derogación de la Ley de
Convertibilidad el Proyecto procedió a la apertura de la cuenta N° 340632/4 BIRF en
dólares en el mismo Banco (apertura 27/11/02).
3)
Sección 2.04. Comisión Especial.-.
Cumplida. Con fecha 09 de diciembre de 1999 el Banco, en representación de la
Prestataria, ha retirado de la Cuenta del Préstamo un importe de USD 300.000.equivalente al uno por ciento (1%) del monto del préstamo. Cancelando así esta
obligación.
4)
Sección 2.05 Comisión de Compromiso.-.
Cumplida. Conforme a la información suministrada por el Ministerio de Economía y
Producción, durante el 2003 se registraron pagos por este concepto por USD 70.357,59.
5)
Fecha de Vencimiento
Importe en U$S
18/02/03
35.781,98
12/09/03
34.575,61
Sección 2.06 Intereses.-.
Cumplida. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y
Producción, durante el 2003 se registraron pagos por este concepto por USD 37.143,56.
6)
Fecha de Vencimiento
Importe en U$S
18/02/03
18.078,52
12/09/03
19.065,04
Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-.
Cumplida. Conforme surge del Decreto 1119 de fecha 06/10/99 (Art. 6°).
11
7)
Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto -Celebración de Convenios de Participación.Parcialmente cumplida. La Secretaría de Energía, en cumplimiento de esta Sección, ha
celebrado durante el ejercicio, según información suministrada: i) el convenio de
participación en el PERMER con la Pcia. de Buenos Aires de fecha 02/07/03, ii) la Adenda
de participación en el PERMER con la Pcia. de Chubut respecto del convenio suscripto el
26/11/99, e, iii) con fecha 10/03/03 se suscribió el contrato con el Centro Regional de
Energía Eólica (CREE) correspondiente al PROYECTO PILOTO DE SISTEMAS
EÓLICOS RESIDENCIALES - WHS . La prueba Piloto comprende a las Localidades de
Pocitos de Quichaura, Costa Ñorquinco y las áreas naturales protegidas y aisladas de la
Provincia de CHUBUT.
Durante el ejercicio se efectuaron adquisiciones para las provincias de Jujuy (750 equipos
Fotovoltaicos) y Tucumán (39 equipos Fotovoltaicos). Con la Pcia. de Salta se adjudicó la
Licitación Pública Internacional correspondiente a la Provisión e Instalación de Equipos
Fotovoltaicos e Instalación Interna en 157 Escuelas Rurales en la citada provincia (la firma
del contrato se formalizó en enero de 2004).
Cabe señalar que, con excepción de las provincias detalladas en el párrafo precedente, no
se observó ejecución alguna en el resto de las que celebraron convenios de participación,
observándose un grado mínimo de desarrollo en las actividades del Proyecto.
8)
Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Operativo Anual (parte C.13.).
Cumplida. La UCP puso a nuestra disposición el Plan Operativo Anual correspondiente al
ejercicio 2003. El mismo se eleva con el informe Nº 12 correspondiente al cuarto trimestre
de 2002 que fuera elevado al Banco mediante Nota PERMER Nº 24/2003 de fecha
02/04/2003.
9)
Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-.
No cumplida. Al respecto, en los informes de avance (trimestrales) puesto a disposición se
incluye un plan de adquisiciones del proyecto, el cual no corresponde a un semestre en
12
particular, síno al remanente de vida del proyecto. No se cumplió con lo estipulado en la
cláusula que nos ocupa (envío al Banco 45 día plan de adquisiciones).
10) 3.03 .- (a) Presentación del Plan de Operación Futuro.
Parcialmente cumplida. El Plan de Acción por el período noviembre a marzo de 2003 se
presentó a la misión del Banco (Ayuda Memoria) del mes de noviembre de 2002. El
correspondiente a julio a diciembre de 2003 se lo presentó a la misión del Banco llevada a
cabo en el mes de junio de 2003. No consta en la información suministrada el período
mayo a junio de 2003.
11) Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-.
Cumplida . Mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999 se crea la UCP. Téngase en cuenta
que existen 2 áreas dependientes de la Secretaria de Energía, la Dirección General de
Coordinación de Asistencia Financiera (DGCAF) y la Unidad de Seguimiento Físico
Financiero. Cada sector mantiene funciones diferentes observándose falta de coordinación
entre ambos al momento de conciliar la información. En la DGCAF se realizan todos los
ingresos y egresos como también sus registros; se confeccionan los pedidos de
desembolsos (SOE´s), las órdenes de pago cuyo listado es enviado por el Secretario de
Energía, la emisión de cheques, retenciones de impuestos y su depósito, el pago de gastos
de movilidad y viajes, el recupero de los gastos bancarios e impuestos pagados con las
cuentas especiales y que debe reintegrar el Gobierno –GOA- (mantiene registros y libros
auxiliares). Los registros y movimientos resumidos precedentemente se envían después de
finalizado el mes, a la Unidad de Seguimiento Físico – Financiero, que es la responsable de
confeccionar el libro diario, mayores auxiliares y demás registros que permiten
confeccionar los Estados Financieros y Anexos respectivos.
12) Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informes Trimestrales .-.
Cumplida extemporáneamente. No se cumple con la presentación de los informes con los
40 días de la finalización de cada trimestre
13
La UCP ha puesto a nuestra disposición los informes trimestrales del período 2003. Los
correspondientes al segundo y tercer trimestre fueron presentados en forma conjunta con
fecha septiembre de 2003 (elevado al Banco mediante Nota PERMER 02/2004 de fecha 5
de enero de 2004). El correspondiente al último trimestre de 2003 se elevó al Banco por
Nota PERMER 56/2004 de fecha 19/04/2004.
13) Sección 4.01 Registros contables.-.
Parcialmente cumplida. Nos remitimos a lo expuesto en el Memorando a la Dirección
adjunto al presente Informe de Auditoría.
B) DONACIÓN N° TF 20548 GEF
1) Sección 2.01: Monto de la Donación DEG 7.200.000 (aproximadamente USD
10.000.000.-.)
Cumplida. Al respecto, se informa que el total desembolsado al 31/12/03 ascendió a USD
963.521,60, correspondiendo al ejercicio la suma de USD 343.806,64
2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial.-.
Cumplida. A los efectos de las Partes A.1, A.4, B, C.1-.7, C.13 D.1-.2 del Proyecto, se
procedió a la apertura de la cuenta Nº 936/08 GEF (en pesos) en el Banco de la Nación
Argentina Sucursal Plaza de Mayo. Con motivo de la derogación de la Ley de
Convertibilidad el Proyecto procedió a la apertura de la cuenta N° 340629/4 en dólares en el
mismo Banco (Apertura 27/11/02).
3) Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-.
Cumplida. Según Decreto Nro. 1119 de fecha 06/10/1999 (art. 6º).
4) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto – Celebración de Convenios.-.
Cumplida. Caben idénticas consideración a las expuestas A- 7) anterior.
5) Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Operativo Anual (parte C.13.-).
Cumplida. Caben idénticas consideración a las expuestas A- 8) anterior.
14
6) Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-.
No cumplida. Nos remitimos al punto A- 9) precedente.
7) Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-.
Cumplida, mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999. Téngase en cuenta lo expuesto en el
punto A. 11) anterior.
8) Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informes Trimestrales.-.
Cumplida extemporáneamente. Se reitera lo señalado A) 12) precedente.
9) Sección 4.01 (a): Registros contables.-.
Parcialmente cumplida. Caben las mismas consideraciones a las expuestas en A- 13)
anterior.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
15
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF Y
CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO
AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2003)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto de
Energías Renovables en Mercados Rurales”, Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de
Donación N° TF 20548 GEF, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno implementados,
consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados
financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) REGISTROS
Observaciones:
1) La registración contable se realiza en planillas de Excel integradas, no contando a la
fecha con un sistema contable específico en el que se registren las operaciones.
16
2) El Plan de Cuentas utilizado (propuesto por el PERMER) se encuentra pendiente de
aprobación por parte del Banco.
3) No se cuenta con un libro banco como registro auxiliar de los movimientos de cada
cuenta bancaria del Proyecto (las anotaciones se efectúan en cada chequera -cheques
emitidos y anulados-). Al respecto, sólo fue suministrado por la DGCAF un registro
mensual que es una transcripción de lo pagado (por concepto) durante el mes con
cheques, en el cual no se indica; disponibilidades diarias de fondos (sólo a fin de cada
mes totaliza la diferencia entre lo ingresado y lo abonado); los depósitos sólo indican la
fecha y el número de nota de esa Dirección verificándose diferencias con lo acreditado
por el Banco (Cta. 967/38 en fecha 26/7 y 1/9).
4) En el libro diario no se registran las transacciones en forma analítica de acuerdo al
momento que se van produciendo. Las mismas se imputan en forma global en un asiento
mensual, (agrupado por actividades), no habiendo para ello subdiarios analíticos que
muestren la información desagregada.
Comentarios de la UCP/DGCAF:
1) La UCP dice contar con un sistema integrado, creado en esa unidad y programado en
lenguaje Basic y que desarrolla sobre soporte Excel, mediante la creación de Macros
agrupados en distintos módulos o procedimiento de eventos teniendo en cuenta la vida
del proyecto y las exigencias del Banco. La salida de la información que el sistema envía
a los libros y reportes son efectivamente en hojas de Excel.
2) Sin comentarios.
3) (Respuesta no procedente).
4) La UCP responde que el “sistema” registra las transacciones en forma global y en
asientos mensuales cuya información se toma de libros auxiliares analíticos que
previamente genera y que cuentan con la información desagregada de cada una de las
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transacciones realizadas y que ninguno de los registros son cargados en forma manual.
Cabe aclarar que ambas áreas no cuentan con el mismo sistema de registración.
Recomendaciones:
1) Implementar el uso de un sistema contable integrado conforme a las sanas prácticas
contables en la materia.
2) Realizar las gestiones necesarias a fin de contar con la aprobación del plan de cuentas del
Préstamo atento al tiempo transcurrido desde el inicio del Proyecto.
3) Mantener un registro auxiliar “libro bancos” del acuerdo a las prácticas contables en la
materia.
4) Registrar las operaciones al momento de producirse (en forma diaria) o en su defecto
mantener auxiliares (subsidiarios) analíticos que detallen la información desagregada.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) Las órdenes de pago no están prenumeradas, se numeran con un sello manualmente.
2) No existen procedimientos de cancelación o de anulación de comprobantes abonados por
el Proyecto.
3) Estructura Organizacional del Proyecto: Existen discrepancias entre la información
(organigrama que se incluye en los diferentes informes trimestrales que se enviaron
sucesivamente al Banco Mundial) y el aplicado por el Proyecto:
La Dirección General de Coordinación de Asistencia Financiera (DGCAF) que opera
como Unidad Administrativo – Financiera depende directamente del Subsecretario de
Energía, en tanto que la Unidad de Seguimiento Físico Financiero depende de la UCP
cuyo responsable es el Lic. Edgardo Lluvarel con igual grado de dependencia que la
Dirección citada precedentemente. Cada sector mantiene funciones diferentes
observándose falta de coordinación entre ambos al momento de conciliar la información:
18
En la DGCAF se realizan todos los ingresos y egresos como también sus registros; se
confeccionan los pedidos de desembolsos (SOE´s), las órdenes de pago cuyo listado es
enviado por el Secretario de Energía, la emisión de cheques, retenciones de impuestos y
su depósito, el pago de gastos de movilidad y viajes, el recupero de los gastos bancarios e
impuestos pagados con las cuentas especiales y que debe reintegrar GOA - Tesoro
Nacional-. Los registros y movimientos resumidos precedentemente se envían después de
finalizado el mes, a la Unidad de Seguimiento Físico - Financiero, que es la responsable
de confeccionar el libro diario, mayores auxiliares y demás registros que permiten
confeccionar los Estados Financieros y Anexos respectivos.
Comentarios de la UCP/DGCAF:
1) Las órdenes de pago se numeran con sello manualmente en forma cronológica y
numérica desde el inicio del proyecto.
2) A la fecha no se ha implementado procedimientos de anulación o cancelación de facturas
pagadas debido a la inexistencia de inconvenientes.
3) La DGCAF que opera como una Unidad administrativo financiera dependiente de la
Secretaria de Energía y que actúa en concordancia con la UCP en los aspectos
administrativos y financieros relativos al préstamo PERMER cuyas funciones están
delimitadas en el manual de procedimientos aprobado por el Banco.
Recomendaciones:
1) y 2) Aplicar los procedimientos de control interno enunciados en las observaciones a fin
de evitar eventuales errores en las registraciones y así mejorar la calidad y confiabilidad
de la información.
3) Independientemente de lo estipulado en el manual de procedimientos ambas áreas
dependen de la misma Secretaría sin coordinación operativa, excepto en temas de
registración según los comentarios vertidos por las mismas. Atento a ello, sería
19
conveniente coordinar la gestión del préstamo entre ambas dado que en aspectos de
contratación se hallaron discrepancias o falta de intervención de ambas áreas. Cabe
aclarar que salvo en casos muy puntuales (léase registración) no comparten los
comentarios vertidos ya que se manifiestan en sus respuestas como áreas extrañas e
independientes.
3) CONSULTORES INDIVIDUALES
Observaciones:
1) Contratos: En el 60 % de los casos, no se formalizaron los respectivos contratos y
declaraciones juradas de incompatibilidades correspondientes a la contratación de
consultores efectuadas en el período comprendido entre el 01/01/03 y el 31/07/03.
Los pagos de los mismos fueron aprobados por Resoluciones de la Secretaría de Energía
en concepto de honorarios por trabajos realizados conforme al siguiente detalle:
Resolución Nro. y Fecha
Período
N° 522 de fecha 23/05/03,
Enero a Abril 2003
N° 17 de fecha 08/07/03
Mayo a Junio 2003
N° 277 de fecha 22/08/03
Julio 2003
2) Como consecuencia de lo expuesto en el punto anterior el Proyecto no aplicó un proceso
de contratación de consultores que incluyera: el proceso de selección, los criterios de
evaluación, el objeto de la contratación, los resultados a alcanzar, determinación de los
honorarios fijados, modalidad y lugar de la prestación de servicios, plazo de duración de
la relación contractual, etc. Asimismo cabe informar que la modalidad utilizada
(reconocimiento de pago- legítimo abono) si bien se encuentra contemplado en la
normativa vigente, no permitió dar cumplimiento a lo estipulado, en materia de
contratación de consultores por los Decretos Nros. 491/02, 601/02 y 1096/02 que
establecieron que toda designación, asignación de funciones, etc., incluyendo al personal
20
contratado, cualquiera fuera su modalidad y fuente de financiamiento deberá ser
efectuada por el Poder Ejecutivo Nacional.
3) En todos los casos la “no objeción” del Banco a la contratación se formalizó vía correo
electrónico. No se tuvo a la vista notificación fehaciente del Banco aprobando la
viabilidad de las contrataciones.
Comentarios de la UCP/DGCAF:
1) y 2) Los contratos y declaraciones juradas de incompatibilidades del periodo enero-julio
2003 no fueron firmados durante ese período, ya que los consultores no fueron
contratados sino que cobraron sus honorarios a través de reconocimientos de servicios
contra presentación de facturas , autorizadas por Resoluciones Secretaria de Energía
como constan en los legajos.
La consultora Marta Carrizo durante todo el ejercicio 2003, no fue contratada sino que
sus honorarios fueron pagados a través de reconocimiento de servicios, contra
presentación de facturas aprobados por Resoluciones Secretaria de Energía como consta
en el legajo de la citada consultora. Se adjunta Expediente Nº S01-0027512/2003 (DOS
CUERPOS), donde constan los citados antecedentes, junto con los términos de
referencia.
En lo referente al proceso de selección de consultores ni la UCP no la DGCAF emiten
respuesta .
3) Las no objeciones son enviadas por el Banco Mundial, vía correo electrónico,
encontrándose las mismas archivadas en los legajos de los consultores.
Recomendaciones:
1) y 2)Dar cumplimiento a la normativa vigente (del Banco y la local) en materia de
contratación de profesionales manteniendo documentación respaldatoria del proceso
llevado a cabo en cuanto al proceso de selección, evaluación y cumplimiento de los
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trabajos por parte de los profesionales contratados por el Proyecto. Específicamente
cumplir en tiempo y forma con la aprobación de los contratos suscriptos por las
autoridades competentes.
Toda contratación debería estar respaldada por un proceso de selección, salvo
excepciones puntuales otorgadas por el BIRF, debidamente documentadas.
3) Documentar y mantener archivos completos de la información. Guardar normas mínimas
de control interno, atendiendo a la foliatura única para todo el expediente así como el
archivo de la documentación respaldatoria, respetando el orden cronológico de cada
etapa del proceso, a fin de asegurar su resguardo e integridad.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES INDIVIDUALES
Observaciones:
1) En todos los casos, los legajos analizados se encuentran sin foliar a fin de asegurar el
resguardo e integridad de la información.
2) El 13,3 % de los currículos suministrados, carecen de fecha de emisión.
3) No se tuvieron a la vista en el 13,3 % de los casos analizados los términos de referencia
que forma parte de los contratos analizados.
4) Los informes preliminares y finales emitidos por los profesionales que fueron
suministrados carecen de la firma del consultor interviniente que acredite su autoría.
5) Control de pagos:
•
En el 26,6 % de los casos los comprobantes (facturas y/o recibos) emitidos por el
consultor están dirigidos a la Secretaría de Energía y no al Proyecto.
•
Se pudo constatar la existencia de recibos firmados en conformidad del pago por
persona distinta al beneficiario (Marta Carrizo) según autorización, la cual no se tuvo
a la vista.
22
•
En uno de los casos se observó un error en el cálculo de la retención del impuesto a
las ganancias, ya que la misma fue calculada sobre el importe del honorario sin
deducir el impuesto al valor agregado.
•
En los recibos N° 112, 113 y 114 se omitió consignar los números de cheques que
cancelan la obligación.
Comentarios de la UCP/DGCAF:
1) Con respecto a la foliatura de la documentación de los legajos se informa que desde el
comienzo del proyecto no se ha foliado la documentación de los mismos.
2) y 3) Los contratos y declaraciones juradas de incompatibilidades del periodo enero-julio
2003 no fueron firmados durante ese período, ya que los consultores no fueron
contratados sino que cobraron sus honorarios a través de reconocimientos de servicios
contra presentación de facturas , autorizadas por Resoluciones Secretaria de Energía
como constan en los legajos.
La consultora Marta Carrizo durante todo el ejercicio 2003, no fue contratada sino que
sus honorarios fueron pagados a través de reconocimiento de servicios, contra
presentación de facturas aprobados por Resoluciones Secretaria de Energía como consta
en el legajo de la citada consultora. Se adjunta Expediente Nº S01-0027512/2003 (DOS
CUERPOS), donde constan los citados antecedentes, junto con los términos de
referencia.
En lo referente al proceso de selección de consultores ni la UCP no la DGCAF emiten
respuesta .
4) Sin comentarios.
5) En lo concerniente al Control de pagos se informa que :
•
Las facturas de los consultores se deben dirigir a la Secretaria de Energía, ya que el
agente contratante y pagador es la Secretaria de Energía para el Proyecto PERMER,
que depende de la Subsecretaria de Energía Eléctrica dependiente de esta Secretaria.
23
•
Los recibos firmados por la consultora Marta Carrizo, corresponden a los consultores
Aleman y Epele, cuyas autorizaciones figuran en los legajos desde el comienzo del
Proyecto.
•
(Respuesta no procedente).
•
Los números de cheques se omitieron en los recibos Nº 112, 113 y 114, pero figuran
en sus respectivas órdenes de pago.
Recomendaciones:
1) a 3) Documentar y mantener archivos completos de la información. Guardar normas
mínimas de control interno, atendiendo a la foliatura única para todo el expediente así
como el archivo de la documentación respaldatoria, respetando el orden cronológico de
cada etapa del proceso, a fin de asegurar su resguardo e integridad.
4) Exigir la firma del consultor en los informes preliminares y finales en todas sus partes.
5) Profundizar los controles respecto de la documentación respaldatoria de los pagos que
efectúa el Proyecto a efectos de mejorar la calidad de la información.
2) ADQUISICIONES
a. “Proyecto Piloto de Sistemas Eólicos Residenciales – WHS”. Exp-S01:0025666/2003.
Observaciones:
1) El Proceso de evaluación de las firmas consultoras fue revisado por la UCP en el
ejercicio 2000. Al respecto, se había acordado con el Banco Mundial que, atento que
el costo del estudio de consultoría no excedería de USD 200.000.- ($ 200.000.-), la
contratación se efectuaría a través de, una lista corta sólo con las consultoras mejor
calificadas y que fueran entidades sin fines de lucro.
La Lista de firmas a invitar a participar en el estudio de Proyecto fue integrada por: a)
IDEA - Ingenieros de Entre Ríos Asociados, b) Universidad Nacional de San Juan –
24
Instituto de Energía Eléctrica, c) CREE – Centro Regional de Energía Eléctrica y d)
IDEE – Instituto de Economía Energética – Fundación Bariloche.
Conforme surge de lo expuesto en 11) siguiente el Centro Regional de Energía Eólica
(CREE) presenta una propuesta financiera que ascendió a $ 254.250.- (23/10/02
apertura de sobres).
Con fecha 10/03/03 se firmó el contrato por servicios de consultoría entre la
Secretaría de Energía de la Nación y el CREE, pactándose el pago de una suma
global por un monto en moneda nacional de $ 357.157.-, superior a lo acordado en la
propuesta.
Mediante Acta de Iniciación de los Trabajo suscripta entre la Secretaría de Energía de
la Nación y el CREE se acuerda establecer a los 10 días de la fecha de la firma del
contrato (20/03/03) como fecha de iniciación de actividades.
2) No consta la fecha de recepción por parte de la Unidad Coordinadora el planteo de
competencia desigual presentado por la firma IDEA, obrante a fs. 277 de las
actuaciones.
3) No consta la fecha de recepción del desistimiento de la oferta presentado por la firma
IDEE obrante a fs. 280 de las actuaciones.
4) No consta la fecha de recepción del desistimiento de la oferta presentada por la firma
IDEA obrante a fs. 281 de las actuaciones.
5) No se tuvo a la vista el Informe (original) de Evaluación Técnica del Proyecto Piloto
cuya copia obra a fs. 285 a 290.
6) No se tuvo constancia del acto de designación y constitución de la Comisión de
Evaluación de las Propuestas Técnicas y Financieras.
7) No se tuvieron a la vista las propuestas presentadas por las proponentes CREE y
Universidad Nacional de San Juan.
8) A fs. 291 consta un correo electrónico de fecha 01/03/02 del Gerente del Proyecto
PERMER dirigido al Banco Mundial en el que se manifiesta que es necesario
25
complementar la calificación técnica con un informe explicativo que sustente los
resultados de la evaluación, describiendo los méritos, fuerzas y debilidades
comparadas de las 2 propuestas (ver párrafo 2.14 de las Directivas de Banco). Al
respecto, no se tuvo constancia que se haya cumplido con este requerimiento.
9) A fs. 298 por notas del 10/10/2002 se les solicita a los dos (2) proponentes que
ratifiquen la decisión de mantener las ofertas por 150 días contados desde la fecha de
vencimiento del último mantenimiento de oferta solicitado (07/02). En la misma se
menciona que se han solucionado los inconvenientes que impedían hasta esa fecha
contar con el crédito presupuestario necesario. No obra en el expediente
documentación previa que acredite los inconvenientes mencionados.
10) En la misma nota citada en 9) precedente (fs. 298) se comunica que el día 17/10/02
tendrá lugar el acto de apertura de los sobres con las propuestas financieras. Se
observa que la prolongación de los plazos en todo trámite de selección afecta los
principios que imperan en todo el proceso, a saber, igualdad, transparencia,
competencia, entre otros.
11) No se encuentra agregada a estas actuaciones la evaluación de las propuestas
financieras. Sólo se tuvo a la vista una copia de la misma sin firmar por el Comité de
Evaluación (se trata del Acta “Constancia de la Evaluación de las Propuestas
Financieras y Evaluación Final” de las firmas consultoras que superaron el puntaje
mínimo establecido en el Pliego del Concurso de Consultoría del Estudio del
Proyecto Piloto de Sistemas Eólicos Residenciales -23/10/02-).
12) No se tuvo a la vista acto de adjudicación del contrato al Centro Regional de Energía
Eléctrica.
13) No se encontraba agregada al expediente el Acta de Iniciación de los Trabajos
firmada por la Secretaría de Energía de la Nación y el CREE donde se acuerda
establecer a los 10 días de la fecha de la firma del contrato como fecha de iniciación
de actividades.
26
14) No se tuvieron a la vista las negociaciones llevadas a cabo entre el 12 y 15 de
noviembre de 2002 (según consta en la copia sin firmar de la evaluación de
propuestas financieras que se tuvo a la vista). Las negociaciones se llevaron a cabo
teniendo en cuenta los cambios en la situación económica del país producidos en el
presente año, indican modificaciones en los costos de movilidad (pasajes,
combustibles y equipos de medición). Se observa que no se tuvo constancia de
documentación respaldatoria que avale todo lo expuesto.
15) No se tuvo a la vista la “no objeción” del Banco al valor final de la contratación ($
353.157.-).
Comentarios de la UCP:
1) Según las Normas del Banco Mundial, las listas cortas con esta modalidad se
preparan cuando el trabajo es de “pequeño valor”. Las mismas Normas indican que
en ningún caso deberán exceder al equivalente a USD 200.000.-. La fecha referida en
el texto del Memo explicativo que figura a fs. 2, lleva implícito la paridad 1 $ = 1
USD.
Las negociaciones del contrato se hicieron a fines del año 2002, firmándose el mismo
el 10/03/03 por un monto de $ 353.157.-, equivalente a USD 112.470.-.
2) a 5) y 8) (Comentario no procedente).
6) La Unidad Coordinadora del Proyecto está constituida por consultores expertos en
cada área, los que intervienen, según la naturaleza del estudio, en la evaluación y
selección de acuerdo a las Normas del Banco Mundial. En consecuencia no se
considera necesario, ni es exigencia por parte del Banco Mundial, la designación y
constitución formal de dichas comisiones.
7) Las propuestas Técnica y Económica – Financiera del CREE, fueron presentadas, el
06/07/04, mediante Memo N° 85/2004.
27
9) En el presupuesto aprobado para el ejercicio 2002, no se designó partida
presupuestaria para la Fuente de financiamiento N°: 22 (Presupuesto Nacional Año
2002). La acreditación de dichos inconvenientes, constan en el informe de Auditoría
del ejercicio cerrado 2002.
10) La prolongación de plazos se debió a la falta de asignación de partida presupuestaria
para la Fuente de financiamiento N° 22 (Presupuesto Nacional Año 2002), lo que
implicaba asumir compromisos de pago que por los motivos expuestos no podrían
haberse realizado, considerando además, las dificultades que devinieron a partir de la
pesificación.
11) a 14) (Comentario no procedente).
15) La no objeción referida fue presentada por Memo N° 85/2004 (mail 16/12/2002)
Recomendaciones:
Mantener archivos completos, ordenados y debidamente foliados de la documentación
que respalda el proceso de selección, evaluación y contratación llevada a cabo por el
Proyecto. Deben agregarse al cuerpo del expediente del proceso de selección o adjuntarse
como alcances las propuestas técnicas y financieras, el Informe original de la Evaluación
Técnica de las propuestas, la Evaluación Financiera de las ofertas, Acta de Iniciación de
los Trabajos. Asimismo, todos los Informes de Evaluación deben estar firmados en su
integridad por los miembros del Comité de Evaluación.
A efectos de cumplir con todas las etapas del proceso de selección para el estudio de las
ofertas debería documentarse la designación y constitución de los integrantes de las
comisiones de evaluación de las propuestas técnicas y financieras con agentes técnicos o
con experiencia sobre la materia.
Respetar los principios de selección, a saber, igualdad, transparencia, competencia, entre
otros.
28
La acreditación de las manifestaciones vertidas deben obrar en estas actuaciones. Por otra
parte, se deben respetar las etapas y principios del proceso de selección. Se recomienda
respetar los lineamientos sugeridos por el Banco. En especial, se ha destacado en
numerosos seminarios que se considera una práctica no aceptable o no aplicable para el
Banco Mundial negociar el precio antes de firmar el contrato. La UCP equivoca su
interpretación de la norma. Las negociaciones no se refieren al precio del contrato
cuando se ha adjudicado teniendo en cuenta el menor costo.
Las “no objeciones” deben obrar en el expediente de selección. Exigir las notas
confirmatorias por escrito en debida forma y con su correspondiente firma que avalen los
correos electrónicos enviados por el Representante del Banco Mundial, en particular
aquellos que otorgan las no objeciones correspondientes.
b. Provisión e Instalación de Equipos Fotovoltaicos e Instalación Interna en 157
Escuelas Rurales en la Provincia de Salta por un monto de USD 833.092.-(IVA de
USD 137.668,44) –LPI-.
La Provincia de Salta, contraparte del Proyecto y destinataria de los fondos se propone
utilizarlos para solventar la compra e instalación de Equipos Fotovoltaicos e instalación
interna en 157 escuelas rurales.
La Empresa de Servicios Dispersos S.A. (ESED S.A.) licitó por cuenta y orden del
Gobierno de la provincia de Salta (Poder Concedente) rigiéndose el proceso de selección
por las reglas y procedimientos pertinentes del Banco Mundial.
Se decide adjudicar esta licitación a la firma TOTAL ENERGIE por un total de USD
833.092.- más IVA por USD 137.668,44, suscribiéndose el respectivo contrato entre
ESED S.A. y TOTAL ENERGIE SNC el 15/03/04.
Observaciones:
•
No se tuvieron datos acerca de la constitución de la Comisión o Comité de
Evaluación.
29
•
No se tuvieron a la vista las notas confirmatorias debidamente suscriptas por un
responsable del Banco que respalden los correos electrónicos tenidos a la vista, y que
otorgan las no objeciones correspondientes.
Comentarios UCP:
•
Quien evalúa las ofertas y adjudica es el concesionario.
•
Es práctica usual del Banco Mundial realizar las no objeciones vía correo electrónico
sin el envío posterior de notas confirmatorias.
Recomendaciones:
Contar con documentación respaldatoria de los procesos de adjudicaciones que se lleven
a cabo en el ámbito provincial. La UCP debe velar por el cumplimiento de las Normas de
Adquisiciones del Banco Mundial.
c. Provisión de 39 Equipos Fotovoltaicos y Materiales de Instalación Interior para
Establecimientos Rurales para la Provincia de Tucumán (LPI).
El 26 de febrero de 2003 se celebran los contratos entre EDET S.A. de Argentina
(comprador) y BP Solar Do Brasil (Proveedor) para la provisión de bienes (Bienes
Nacionales: $ 103.250,97, Bienes Importados: U$S 125.407,89) y entre EDET S.A. y la
firma construcciones y servicios industriales para la instalación de los 39 equipos
fotovoltaicos en establecimientos educativos rurales.
Observaciones:
•
No se tuvieron a la vista las ofertas presentadas por los proponentes.
•
No se ha proporcionado la información completa solicitada respecto a los
antecedentes para la contratación de la “mano de obra de la instalación” que resultara
adjudicada la Empresa Construcciones y Servicios Industriales.
30
•
No se tuvieron a la vista las notas confirmatorias debidamente suscriptas por un
responsable del Banco que respalden los correos electrónicos tenidos a la vista, y que
otorgan las no objeciones correspondientes.
Comentarios de la UCP:
•
Las ofertas presentadas por los proponentes se encuentran en la sede del
concesionario que es quién licita y adjudica.
•
La UCP ha acompañado parte de los antecedentes del Concurso de Precios para la
contratación de la “mano de obra de la instalación” que resultara adjudicataria la
Empresa Unipersonal Construcciones y Servicios Industriales.
•
Es práctica usual del Banco Mundial realizar las no objeciones vía correo electrónico
sin el envío posterior de notas confirmatorias.
Recomendaciones:
Reiteramos lo expuesto en 2) b. -Recomendaciones- anterior
3) INVENTARIOS
Observaciones:
De la circularización remitida a la Provincia de Jujuy sobre, i) los equipos en stock e ii) el
detalle de la ubicación y beneficiario de los que ya habían sido instalados, respecto de los
bienes adquiridos con fondos del Proyecto con fecha 21/07/04, por Nota Nº GC 148/04, la
depositaria de los equipos (EDJESA) nos informa el Stock al 31/12/03 de los equipos de
generación del Proyecto (detalle de saldo de materiales), 400 equipos de los 750 adquiridos
en el ejercicio. Sobre el particular, cabe señalar que dicha información no resulta coincidente
con la suministrada por el Proyecto en el “listado de altas del servicio fotovoltaico” (donde
se informan no sólo los colocados en el ejercicio 2003 sino aquellos que se efectuaron en el
31
año en curso) habida cuenta que el stock a fecha de cierre según listado de altas asciende a
479 equipos, existiendo una diferencia en 79 equipos, según se detalla:
Listado de altas del Servicio fotovoltaico
Detalle de salida de materiales en depósito
Diferencia
Equipos Adquiridos 2003
750
750
0
Equipos instalados
271
350
79
Saldo al 31/12/03
479
400
79
La empresa no sustentó con documentación de respaldo tal diferencia
Comentarios de la UCP:
Sin comentarios.
Recomendación
Exigir a la empresa toda la documentación de respaldo actualizada sobre los equipos
adquiridos a través del proyecto en cuanto a su existencia, para realizar los controles
pertinentes, en cumplimiento del convenio de préstamo.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
32
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONVENIO DE
PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO
FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes.
- Comparación de las cifras de los estados financieros al 31/12/2003 con los registros contables
que les dan sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera
origen.
-
Control de inventarios de equipos adquiridos a través del proyecto.
-
Análisis de la metodología para la contratación de consultores.
-
Circularizaciones a terceros.
33
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, el 100% de los orígenes y de las aplicaciones del ejercicio 2003
expuestas en el estado citado en I- b) del Informe de Auditoría sobre estados financieros del
Proyecto adjunto al presente.
Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 2004.
34