1999_136info.pdf

BUENOS AIRES , 2 de noviembre de 1999
VISTA la Actuación N°85/99 del registro de la Auditoría General de la Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional, cualquiera
fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto
por el articulo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría sobre Servicios de la
Deuda en Moneda Nacional del BOCON Previsional – Primera Serie – Ejercicio 1998. Las
tareas de campo se desarrollaron desde el 23 de febrero hasta el 24 de mayo de 1999.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, cuya
respuesta obra a fs. 26 a 39.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 28-09-99 prestó conformidad al informe
de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación
del órgano.
Por ello,
1
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el informe de Auditoría sobre Servicios de la Deuda en Moneda
Nacional del BOCON Previsional – Primera Serie – Ejercicio 1998, elaborado por la
Gerencia General de Deuda Pública, que obra a fs. 60 a 72 de la Actuación 85/99-A.G.N..
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
Resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese , comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS . Cumplido, archívese.
RESOLUCION N° 136 /99
2
INFORME DE AUDITORIA
SOBRE LOS
SERVICIOS DE LA DEUDA
DEL BOCON PREVISIONAL
- PRIMERA SERIE -
EJERCICIO 1998
INDICE
3
Página
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
3
3.- ACLARACIONES PREVIAS
4
4.- CONCLUSIONES
12
5.- RECOMENDACIONES
12
INFORME DE AUDITORIA
SEÑOR
SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y OBRAS
4
Y SERVICIOS PÚBLICOS
Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo N° 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a efectuar un examen en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS - Dirección de
Administración de la Deuda Pública- con el objeto que se detalla en el apartado 1.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
Servicios de la deuda de los Bonos de Consolidación de la Deuda Previsional en Moneda
Nacional - Primera Serie -, atendidos durante el ejercicio 1998, conforme lo dispuesto por la Ley
N° 23.982 y su reglamentación.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN.
El examen fue efectuado de conformidad con lo establecido en las normas de auditoría
externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por su Resolución
N° 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley
N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1.- Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
2.2.- Requerimiento, verificación y evaluación de los antecedentes respaldatorios.
5
2.3.- Pruebas globales, comprobaciones aritméticas y revisiones de todos los registros
documentales suministrados por el organismo auditado.
2.4.- Análisis de los resultados obtenidos en las pruebas practicadas sobre los distintos
antecedentes recopilados por este equipo de auditoría.
2.5.- Constatación de las operaciones efectuadas en los sistemas de registración de la deuda
pública utilizados por la Dirección de Administración de la Deuda Pública (SIGADE y SIDIF)
vinculadas al bono auditado.
2.6.- Verificación de la afectación presupuestaria.
2.7.- Verificación del control interno a cargo de la Unidad de Auditoría Interna y la Sindicatura
General de la Nación.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 23/02/99 y el 24/05/99.
3.- ACLARACIONES PREVIAS.
3.1.- Marco normativo.
El contexto normativo que rige en la materia está constituido por la Ley N° 23.982 que
establece la consolidación de las deudas en el Estado Nacional, entre ellas las deudas
previsionales, de causa o título anterior al 1 de abril de 1991 y autoriza la emisión de los Bonos
de Consolidación de Deudas Previsionales en moneda nacional con el fin de cancelar dichas
deudas. El decreto reglamentario N° 2140/91 determina, entre otros puntos, la tasa de interés a
6
aplicar, indicando que el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA reglamentará
la tasa de interés del título al momento de disponerse la emisión.
3.2.- Características generales del título.
En el marco legal hasta aquí reseñado se emitió el título denominado "Bono de
Consolidación de Deudas Previsionales en Moneda Nacional - Primera Serie -" que posee las
siguientes características:
a.- Fecha de emisión: 1 de Abril de 1991.
b.- Plazo: diez (10) años.
c.- Amortización: se efectuará en CUARENTA Y OCHO (48) cuotas, mensuales y sucesivas,
equivalentes las CUARENTA Y SIETE (47) primeras al 2,08 % y una última al 2,24% del
monto emitido. La primera amortización se efectuará el 1° de Mayo de 1997.
d.- Intereses: devengarán la tasa de interés que publica el Banco Central de la República
Argentina en los términos de la Comunicación "A" 1828, Punto 1., que refleja la capitalización
de la tasa diaria equivalente a la tasa de interés efectiva mensual promedio ponderada de los
depósitos en Caja de Ahorro Común. Para su determinación se tomará la variación
experimentada entre los quintos días anteriores al comienzo de cada período de renta. Para el
primer período se fija la tasa de 1,3605 % mensual. Los intereses se capitalizarán mensualmente
durante los primeros SETENTA Y DOS (72) meses y se pagarán conjuntamente con las cuotas
de amortización.
e.- El Bono de menor denominación será de $ 1,00.
7
f.- Atención del servicio financiero: estará a cargo del BANCO CENTRAL DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA, el que a tal efecto, podrá proceder a través de los bancos
establecidos en el país, de la ex - Caja Nacional de Ahorro y Seguro y de la Caja de Valores S.A.
g.- Areas y organismos intervinientes: Toman intervención en el proceso de liquidación y
registración de la renta y amortización de los títulos cuyos cupones han sido auditados:
•
El MINISTERIO DE ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS. En particular, la
Dirección de Administración de la Deuda Pública y la Tesorería General de la Nación.
•
El BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA - Gerencia de Mercado Abierto.
•
La CAJA DE VALORES S.A.
3.3.- Verificación de la liquidación de los conceptos renta y amortización de los cupones 10
a 20.
Para la determinación del valor que corresponde a cada uno de los cupones por los
conceptos de renta y amortización, el auditado utiliza en todos los casos el mecanismo de
liquidación que a continuación se expone.
a) Cálculo de la amortización.
El cálculo de la amortización se realiza mediante la aplicación del porcentaje establecido
en la norma legal -2,08%- sobre el valor nominal del cupón más los intereses capitalizados
durante los primeros 72 meses.
Así, aplicando el porcentaje de amortización indicado sobre el coeficiente
correspondiente a la capitalización de los intereses devengados hasta el 1/4/97 -1,384945-, se
obtiene el coeficiente de amortización que resulta ser de 0,028807. Este último, aplicado al valor
nominal real en circulación neta, da como resultado mes a mes el valor correspondiente al
8
concepto “amortización”.
b) Cálculo de la renta.
Para el cálculo de este concepto se han aplicado los parámetros dispuestos en la
Resolución N° 131/98 S.H.
El coeficiente mensual se obtiene de aplicar al valor nominal real en circulación neta, el
valor resultante de dividir la tasa mensual por cien y multiplicarla por el precio técnico residual
(precio técnico al 1/4/97 menos amortización mensual).
De resultas de la aplicación de la metodología de cálculo reseñada, se han obtenido los
valores que a continuación se exponen para los cupones 10 a 20 auditados.
CUADRO N° 1
VALORES LIQUIDADOS PARA CUPONES 10 A 20
AMORTIZACIÓN Y RENTA
( valores expresados en Pesos )
CUPON N°
V.N.R.
10
11
12
13
14
15
16
17
1.125.052.833
1.126.099.109
1.128.019.855
1.129.858.033
1.132.147.544
1.137.892.349
1.140.891.677
1.144.560.579
AMORTIZACIÓN
Amortización
Coeficiente
CUPON
0,028807
32.409.397
0,028807
32.439.537
0,028807
32.494.868
0,028807
32.547.820
0,028807
33.613.774
0,028807
32.779.265
0,028807
32.865.667
0,028807
32.971.357
9
RENTA
Coeficiente
0,003255
0,002720
0,002807
0,002648
0,002617
0,002451
0,002410
0,002344
Renta
CUPON
3.662.047
3.062.990
3.166.352
2.991.864
2.962.830
2.788.974
2.749.549
2.682.850
TOTAL
CUPON
36.071.444
35.502.527
35.661.220
35.539.684
35.576.604
35.568.239
35.615.216
35.654.207
1.146.569.073
0,028807
33.029.215
0,002218
2.543.090
18
1.146.602.752
0,028807
33.030.185
0,002201
2.523.673
19
1.149.863.559
0,028807
33.124.120
0,002030
2.334.223
20
Fuente: Carpeta de Legajos de Cupones – Bocón Pre 1era. Serie en Pesos – D.A.D.P.
35.572.305
35.553.858
35.458.343
De las verificaciones realizadas por este equipo de auditoría surge la correcta aplicación
de los mecanismos de cálculo definidos en las condiciones de emisión y normativa
complementaria. En ese orden, de la comprobación aritmética de los valores correspondientes al
concepto “amortización” se han obtenido valores iguales a los que surgen del Legajo de Cupones
obrante en la D.A.D.P. En relación con la comprobación aritmética de los valores liquidados en
concepto de renta, se han obtenido valores coincidentes con los liquidados.
3.4.- Análisis de las registraciones.
3.4.1. – Registración en el SIDIF.
El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos registra las operaciones de los títulos públicos utilizando para ello
una serie de formularios que generan asientos de partida doble en la contabilidad.
Los formularios "C-41", "C-42", "C-55" constituyen la base sobre la cual se realizaron
los procedimientos adecuados para analizar los registros del Bono auditado, y el posterior
análisis de los asientos de diario y libro mayor generados por el Sistema.
A fin de verificar el registro de las operaciones en el sistema y de constatar la imputación
contable de las cancelaciones correspondientes, como así también a efectos de compulsar los
respaldos documentales de dichas operaciones, se solicitó a la Dirección de Administración de la
Deuda Pública y a la Tesorería General de la Nación, mediante Notas G.D.I. Nros. 6/99, 11/99 y
23/99, el suministro de los diversos formularios generados en oportunidad del registro de las
operaciones vinculadas a la especie auditada, y los soportes documentales de tales registros.
A sus efectos se proveyó a este equipo de auditoría las carpetas de Legajos de Cupones
del Bocón Pre 1 obrantes en la D.A.D.P., impresiones de los formularios C-41; C-42 y C-55
10
generados por el SIDIF vinculados a los servicios auditados, copias de las órdenes de pago
emitidas, Estado de Cuenta relativo al préstamo auditado con detalle de los flujos desde el
1/01/98 al 31/12/98 y copias de las Notas remitidas por la T.G.N. a la Gerencia de Mercado
Abierto del Banco Central de la República Argentina ordenando mensualmente la transferencia
de los valores necesarios para afrontar las cancelaciones auditadas.
Asimismo, a los efectos de comparar los valores informados por las mencionadas oficinas
con los pagos realizados por el B.C.R.A., se requirió de la Gerencia de Mercado Abierto de la
indicada institución bancaria los extractos de cuenta vinculados a las operaciones auditadas y
copias de las Notas de pago recibidas.
Del análisis de dicha documentación, y de la comparación de los datos generados en las
distintos formularios surgen los valores que a continuación se exponen, con las diferencias
detectadas y sus regularizaciones correspondientes.
CUADRO N° 2
COMPARACION DATOS SIDIF Y DATOS B.C.R.A.
REGULARIZACION DE DIFERENCIAS
( valores expresados en Pesos )
CUPON N°
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
FORMULARIOS
C-41 / C-42
(1) *
36.206.221,93
35.502.526,61
35.872.267,71
35.567.180,37
36.142.236,42
35.568.239,05
35.630.823,98
35.716.508,60
35.727.430,49
35.705.712,25
35.548.386,60
PAGADO
B.C.R.A.
(2)
36.070.628,53
35.502.526,61
35.660.404,29
35.539.684,43
35.576.604,42
35.568.239,05
35.615.215,48
35.654.206,60
35.572.305,49
35.553.858,14
35.458.342,56
DIFERENCIA
(1) – (2)
135.593,40
--211.863,42
27.495,94
565.632.--15.608,50
62.302.155.125.151.854,11
90.044,04
FORM.
C-55 DED
(135.593,40)
(211.863,42)
(27.495,94)
(565.632.-)
(**)
(15.608,50)
(62.302.-)
(155.125.-)
(151.854,11)
(90.044,04)
(* ) Sobre los valores del Formulario C-41 se genera la Orden de Pago de la T.G.N..
11
(**) Incluye pagos exptrapresupuestarios (FORM C-42) por valor de $ 2.846.862,73 regularizados
mediante Formularios C-55 CDI pertinentes.
De la información suministrada se desprende así también, la existencia de títulos en
poder de la T.G.N., por valor nominal de $ 23.039.- , los que generan registro contable sin
movimiento de fondos. Al respecto se ha constatado la regularización pertinente mediante
emisión de Formularios C-55 REG para los cupones 10 a 16 inclusive, no surgiendo de la
documentación entregada la regularización de los registros correspondientes a los cupones 17 a
20.
Por otra parte, en punto a la información remitida por la T.G.N., cabe señalar que los
valores que se indican en las copias de las Notas por las cuales se ordena al B.C.R.A. la
transferencia de los valores para cancelar los servicios de la deuda, coinciden con los
efectivamente debitados y acreditados por el Banco Central. Sobre este particular es de destacar,
que dicha transferencia se efectúa mediante débito en la Cuenta Corriente 4000- Depósitos del
Gobierno Nacional en Moneda extranjera y crédito en la cuenta que la Caja de Valores S.A.
posee ante esa institución bancaria, según el siguiente detalle:
CUADRO N° 3
DETALLE DE VALORES INFORMADOS POR LA T.G.N.
COMPARACION CON LO INFORMADO POR EL B.C.R.A.
( valores expresados en Pesos )
CUPON N°
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
CONCEPTO
T.G.N.
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
Amortización y Renta
36.070.628,53
35.502.526,61
35.660.404,29
35.539.684,43
35.576.604,42
35.568.239,05
35.615.215,48
35.654.206,60
35.572.305,49
35.553.858,14
12
B.C.R.A.
DÉBITO
CRÉDITO
Cta. Cte. 4000
Cta. 0091381
36.070.628,53
36.070.628,53
35.502.526,61
35.502.526,61
35.660.404,29
35.660.404,29
35.539.684,43
35.539.684,43
35.576.604,42
35.576.604,42
35.568.239,05
35.568.239,05
35.615.215,48
35.615.215,48
35.654.206,60
35.654.206,60
35.572.305,49
35.572.305,49
35.553.858,14
35.553.858,14
20
Amortización y Renta
35.458.342,56
35.458.342,56
35.458.342,56
Finalmente, se ha procedido a comparar los valores consignados en el cuadro N° 3 con
los valores que surgen del Estado de Cuenta generado por la D.A.D.P. vinculado al préstamo
cuyos servicios se auditan, hallándose valores coincidentes.
3.4.2.- Registración en el SIGADE (Número de identificación 7-071-0000)
A través del SIGADE, la Dirección de Administración de la Deuda Pública (D.A.D.P.)
debe mantener, como responsable primario, un registro actualizado sobre el endeudamiento
público integrado al sistema de contabilidad gubernamental, todo ello de acuerdo a lo
establecido por el Art. 69, inciso h), de la Ley N° 24.156.
En este registro se ingresa la información que servirá de referencia para la contabilización
en el SIDIF lo cual permitiría vincular ambos sistemas.
En el Cuadro N° 4 se exponen comparativamente los valores informados por ambas bases
de datos, y las diferencias detectadas.
CUADRO N° 4
COMPARACIÓN DE LOS VALORES REGISTRADOS EN SIGADE Y SIDIF
AMORTIZACIÓN Y RENTA
( valores expresados en Pesos )
Número Cupón
10
11
12
13
14
15
16
Fecha de
Desembolso
01/02/98
01/03/98
01/04/98
01/05/98
01/06/98
01/07/98
01/08/98
Según Registro
SIGADE
36.071.292,22
35.682.721,96
35.661.219,69
35.539.684,44
35.576.604,43
35.568.239,05
35.615.968,56
13
Según Registro
SIDIF (*)
36.070.628,53
35.502.526,61
35.660.404,29
35.539.684,43
35.576.604,42
35.568.239,05
35.615.215,48
DIFERENCIA
663,69
180.195,35
815,4
0,01
0,01
--753,08
17
01/09/98
35.654.924,27
35.654.206,60
717,67
18
01/10/98
35.631.713,26
35.572.305,49
59.407,77
19
01/11/98
35.581.820,53
35.553.858,14
27.962,39
20
01/12/98
35.459.053,03
35.458.342,56
710,47
(*) Se han considerado los valores informados en los Formularios C-41 y C-42 deducidos los valores
regularizados por Formularios C-55.
Las diferencias detectadas obedecen a que la tabla de amortización del SIGADE refiere
valores correspondientes a estimaciones efectuadas por la D.A.D.P. que tienen carácter
provisorio y que adquieren carácter definitivo cuando se remite la nota de pago; en
consecuencia, por diferencias de momentos, se pueden observar variaciones que posteriormente
son ajustadas a la realidad.
3.5.- Organismos de control: Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos y Sindicatura General de la Nación.
De las consultas efectuadas surge que no han tenido intervención en el tema objeto de la
presente auditoría.
3.6.- Contaduría General de la Nación.
Conforme lo informado su intervención se hace efectiva en oportunidad de practicar al
cierre del ejercicio la conciliación entre los registros del SIGADE y del SIDIF.
4.- CONCLUSIONES.
De la verificación practicada sobre el proceso de liquidación y pago de los conceptos
renta y amortización de los Cupones Nros. 10 a 20 (cortados durante 1998), correspondientes a
14
la emisión denominada Bocón Previsional 1° Serie en Pesos, se concluye que el mismo ha sido
realizado de acuerdo con los mecanismos previstos en las condiciones de emisión y normativa
complementaria. Si bien se advierten diferencias entre la información generada por el SIGADE y
las registradas en el SIDIF que fueron expuestas en el Cuadro nro. 4 del presente informe, éstas
obedecen en líneas generales a la característica de proyección o estimado (anterior) del primero
y que difiere del carácter cierto (posterior) que presenta el segundo.
5.- RECOMENDACIONES.
Es obligación del área responsable del registro actualizado de la Deuda Pública,
“...producir las acciones tendientes a asegurar la vinculación del SIGADE al sistema de
información financiera...” (Punto 5 de la Resolución 1.248/97, del MEyOSP), de lo cual surge la
necesidad de hacer homogéneas sobre una base real las informaciones provenientes del SIGADE
y del SIDIF, superando rápidamente las diferencias momentáneas que puedan existir entre ellos.
En este sentido se destaca lo expuesto en la Nota N° 125/99 de la ONCP, donde se
manifiesta la instrumentación de un Libro Mayor del SIGADE que refleja las cifras ajustadas
efectivamente pagadas, el cual se entiende conveniente considerar a los efectos de futuras
auditorías.
Independientemente de lo expuesto, se hace constar que mediante Nota N° 75/99, el Sr.
Subsecretario de Financiamiento pone de manifiesto que, en relación con situaciones como las
aquí planteadas, se han encarado dos acciones fundamentales en el marco de lo prescripto por la
Ley N° 24.156, a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en sede
de la Secretaría de Hacienda.
15
b) Desarrollo de un “Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de los
servicios de la deuda pública”.
6.- LUGAR Y FECHA DE FINALIZACIÓN DEL INFORME
Buenos Aires, 4 de agosto de 1999.-
16