1998_068info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA EMPRESA
FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A.
MAIPU 88 CAPITAL FEDERAL
En el ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados
Contables de la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A., por el
ejercicio Finalizado el 31-12-95 detallado en el apartado 1.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración del ente en
orden a sus funciones exclusivas, y son responsabilidad del Directorio de la Sociedad .
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos estados contables,
basado en nuestro examen de auditoria con el alcance que se indica en el apartado 2.
1- ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Balance General al 31 de diciembre de 1995.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995.
1.4. Estado de Variaciones del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995.
1.5. Notas 1 a 9 y Anexos I a III que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna el Balance General, los Estados de Resultados,
Evolución del Patrimonio Neto y de Variaciones del Capital Corriente por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1994, cuyas cifras han sido reexpresadas al 31 de
agosto de 1995, para lo cual se aplicó la variación del índice de precios al por mayor
nivel general informado por el Instituto Nacional de Estadistica y Censos.
2- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1 Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas
por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante resolución n° 145/93
dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley
24.156, excepto por lo señalado en 2.2.1. a 2.2.3. Dichas normas son compatibles
con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital
Federal .
Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y conclusión de la
auditoría para poder establecer con razonable seguridad, que la información
proporcionada por los estados contables en su conjunto, carece de errores,
omisiones o irregularidades significativas.
Una auditoría de estados contables comprende la aplicación de pruebas selectivas
para obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes, la
evaluación de las estimaciones importantes efectuadas por la sociedad, y la revisión
de la aplicación de las normas contables profesionales de valuación y exposición y
el control de la presentación general de los estados contables.
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo se
limitó a verificar los calculos aritméticos de la reexpresión efectuada.
2.2. A continuación se exponen situaciones que implicaron limitaciones en el alcance de
nuestro trabajo, ya que no nos fue posible realizar algunos procedimientos de
auditoría usuales que consideramos necesarios en las presentes circunstancias.
2.2.1. Según lo dispuesto por el Decreto N° 1774/93, a partir del 1 de Octubre de
1993 se escinde de la Empresa Ferrocarriles Argentinos, la administración y
dominio de inmuebles, derechos y bienes muebles afectados a la operación
de cargas sobre la red ferroviaria correspondiente a la línea General Belgrano
creándose la sociedad Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. ( E.F.G.B.
S.A.) .
La aplicación de este decreto, implicó la transferencia a E.F.G.B. S.A. de
1.274 agentes de la planta permanente de Ferrocarriles Argentinos y de
inmuebles ubicados en el área escindida, derechos y bienes muebles.
Al momento de la escisión no fue practicado un balance de transferencia por
considerar que Ferrocarriles Argentinos no está incluida en las disposiciones
establecidas en la ley de Sociedades Comerciales N° 19.550 y modificatorias
destacando que en su Balance cerrado al 31-12-92, último auditado, la
opinión del auditor (S.I.G.E.N. 5/11/1995 ) fue abstención, basado
principalmente en las deficiencias de control interno y falencias en el revalúo
técnico de bienes de uso.
Según surge de las notas a los Estados Contable N° 3.3 y 3.4, la E.F.G.B.
S.A. da cuenta que mantuvo las valuaciones de Ferrocarriles Argentinos, al
aplicar en gran medida los mismos criterios contables que engloban los
rubros de bienes de consumo y bienes de uso . A valores del 31 de diciembre
de 1995 la incidencia de estos rubros sobre el activo total alcanza al 97 % .
2.2.2 Aspectos vinculados al sistema de control interno y a la
contabilización de operaciones
El proceso experimentado por la empresa en lo relativo a su creación
y separación de Ferrocarriles Argentinos tuvo impacto directo
afectando las áreas de sistemas y contabilidad. Durante el presente
ejercicio se continuó con la implementación de distintas normas y
procedimientos, cuya parcial integración no permitió desarrollar un
ambiente de control acorde a la necesidades de la Sociedad.
2.2.3. Aspectos vinculados a sus inventarios y su valor recuperable
a) El inventario analítico valorizado de los bienes de uso y bienes de
consumo de la empresa no da a conocer los valores que tuvieron
en su origen, partiendo de los valores contabilizados por F.A., a la
fecha de transferencia.
b) Durante el presente ejercicio la sociedad no efectuó inventarios
integrales de sus bienes de consumo y uso, (97 % del activo),
realizando un relevamiento parcial de los bienes de consumo que
alcanzó al 65% aproximado de los mismos, alcanzando una
incidencia del 4,6 %, sobre el total de los rubros mencionados.
c) La valuación efectuada en los rubros Parque Tractivo y Vagones
se origina en los valores estimados de reposición calculados por
personal técnico de la Sociedad, sin intervención de profesional
independiente. Ello motivó, respecto del Tren Rodante un ajuste
al 31/12/93 de $ 35.548.773,67, que se redujo del rubro “ Aportes
a Capitalizar “.
d) Lo mencionado en los puntos a), b), c) y sus precedentes, afectó
nuestro análisis sobre la razonabilidad de los cargos por
consumos e inversiones registrados durante el ejercicio y la
evaluación de la cuenta de contrapartida que receptó en su origen
estas contabilizaciones - Aportes a Capitalizar del Patrimonio
Neto .
3 - DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo derivadas de las situaciones detalladas en el apartado 2 sobre los Estados
Contables de la Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de diciembre de 1995,
indicados en el apartado 1, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre
dichos Estados Contables tomados en su conjunto.
El informe profesional sobre los Estados Contables de la empresa, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1994, lo hemos emitido con fecha 15 de julio de 1996,
siendo en ese entonces abstención de opinión, por similares salvedades a las expresadas
en el párrafo anterior.
4 - INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICION
VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas informamos que:
4.1. Los Estados Contables mencionados en los apartados 1.1. a 1.5. surgen de los
registros contables llevados en sus aspectos formales de conformidad con las
normas legales.
4.2. Los Estados Contables han sido reexpresados en moneda constante, reconociendo
en forma integral los efectos de la inflación hasta el 31 de agosto de 1995 de
acuerdo a lo normado por el Decreto N° 316/95 del 15/08/95 y la Resolución
General N° 8/95 del 31/08/95 de la I.G.J. Para ello se ha seguido el método de ajuste
establecido por la Resolución Técnica N°6.
4.3. Al 31 de diciembre de 1995, sujeto a lo descripto en 2.2.2. las deudas devengadas a
favor de la actual Administración Nacional de Seguridad Social que surgen de los
registros contables ascienden a $ 567.611,81, siendo $ 194.785,61 exigibles a esa
fecha.
Buenos Aires 1 de Agosto de 1997.