2009_139info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Banco
Fondeo del Programa:
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),
Gobierno Nacional y Municipios y Donación Japonesa.
830/OC-AR y 932/SF-AR BID y 3860-AR BIRF y TF
NÚMERO DE PRÉSTAMOS:
026528
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E
OBJETO del PRÉSTAMO
INVERSIONES SOCIALES MUNICIPALES”
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
ORGANISMO RESPONSABLE:
Servicios.
Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con
ORGANISMO EJECUTOR:
Financiamiento Externo
Director Nacional del Programa
Sr. Pablo Miguel ABAL MEDINA
Coordinador Ejecutivo
Lic. Marcos D. Vago
Objetivos del Proyecto
Apoyar a los Municipios en sus acciones dirigidas a mejorar la calidad de vida de la población,
en especial la de los estratos de bajos ingresos, y al Gobierno Nacional en su política de
descentralización y saneamiento de las finanzas públicas. Fortalecer a los Municipios a través
de mecanismos de financiamiento para inversiones municipales.
Asistir al desarrollo de la capacidad institucional pública, para formular estrategias y planear
inversiones en el sector ambiental.
Se ejecuta a través de la UCPyFE en la Secretaría de Obras Públicas, y Unidades Ejecutoras
Provinciales y Municipales.
II.- COSTOS FINANCIEROS USD(2008)
Concepto
Amortización 1er semestre
BID 932
USD 937.500,00
JPY 716.337.904,00
BIRF 3860
USD 9.470.717.67
Amortización 2do semestre
USD 937.500,00
USD 6.751.345,36
USD 9.470.717.63
Intereses 1er. Semestre
USD 468.939,48
USD 3.762.118,59
USD 1.251.353,84
Intereses 2do. Semestre
USD 450.000,00
USD 3.267.080,62
USD 709.062,18
-----
---
Comisión de Compromiso 1er. Semestre.
Comisión de Compromiso 2do. Semestre
BID 830
---
-----
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III.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
Fecha de firma de contrato
de préstamo
Fecha de cierre del
Programa (dato original y
último dato actualizado):
BIRF
18/10/95
BID 830 y 932
05/06/95
Donación TF 26528
23/05/03
Fecha original 30/06/02
BID 830 el 05/06/00
BID 932 el 05/06/00
15/10/04
Fecha prórroga: 30/06/05 Nota
BIRF 7671 del 22/06/04
Prórroga BID 830
30/06/05 (Nota CAR
1720/05 del 05/04/05).
30/06/06 (LMS 1) Nota
CAR 4140/2005 01/08/05.
30/06/07 Nota CAR
3048/2006.
Nota CAR 2908/2007
hasta el 30/06/08.
Nota CSC/CAR
2658/2008 hasta el
30/04/09.
Prórroga BID 932
31/12/04 (LMS 1).
Préstamo BIRF 3860-A R
Monto Presupuestado Préstamo (En caso de tener el Staff Appraisal
con montos presupuestados por ejercicio, informar acumulado a la
fecha que se esta informando):
Monto desembolsado al (31/12/08)
Monto ejecutado al 31/12/08
BIRF USD
205.921.887.-
Local USD
90.000.000.-
198.567.830.198.702.490.-
65.054.363,53
63.834.668.-
Préstamo BID 830/OC-AR y 932/SF-AR
Monto Presupuestado Préstamo (En caso de tener el Staff Appraisal
con montos presupuestados por ejercicio, informar acumulado a la
fecha que se esta informando):
Monto desembolsado al (31/12/08)
Monto ejecutado al 31/12/08
BID USD
210.000.000.-
Local USD
90.000.000.-
210.000.000.209.646.340.-
134.415.601,134.415.601,-
Donación Japonesa TF 026528
Monto Presupuestado Préstamo (En caso de tener el Staff Appraisal
con montos presupuestados por ejercicio, informar acumulado a la
fecha que se esta informando):
Monto desembolsado al (31/12/08)
Monto ejecutado al 31/12/08
Donación Japonesa USD
384.400.-
329.856,64
329.856,64
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IV.- AUDITORIA
Dictamen
EEFF
Favorable, con salvedades
III- 3) cambio de criterio exposición cuentas de orden.
Dictamen
Solicitudes de
Fondos
Favorable sin salvedades
Principales observaciones
Unidad
Índice
Título
UEN
A) 2 3)
Transferencias de fondos: criterio de distribución de fondos vs.
Solicitudes provinciales, demoras en las transferencias de fondos,
compensación de transferencia de fondos con falta de rendiciones
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2008, correspondientes al “Programa de Financiamiento a
Municipios”, llevado a cabo a través de la Unidad Ejecutora Nacional (UEN)
dependiente de la Secretaría de Obras Públicas del Ministerio de Planificación, Inversión
Pública y Servicios, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 3860-AR “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, (PDM II) suscripto
el 18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), y de los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y
932/SF-AR, ambos suscriptos el 5 de junio de 1995 entre la República Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y caracterizados como “Programa de
Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales” (PRODISM) y Donación
Japonesa TF 26528 suscripta al 23/05/03.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31 de diciembre de 2008, expresado en pesos, comparativo
con el ejercicio anterior.
b) Cuadro de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/08, expresado en
pesos, comparativo con el ejercicio anterior.
1
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2008, expresado en pesos.
d) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados del Contrato de
Préstamo N° 830/OC-AR, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008
(comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses.
e) 1. Cuentas de Orden, Transferencias Totales a Provincias al 31/12/08, Contratos
de Préstamo N° 830/OC-AR, 932/SF-AR y 3860-AR, expresado en pesos y
en dólares estadounidenses.
2. Cuentas de Orden deudoras y acreedoras al 31/12/08, por categoría de
inversión y fuente de financiamiento, respectivamente, Contratos de
Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SF-AR expresado en pesos y en dólares
estadounidenses.
f) Estado de Inversiones del ejercicio y acumuladas, por categoría de inversión,
expresado en dólares estadounidenses al 31/12/08, Contratos de Préstamo N°
830/OC-AR y 932/SF-AR.
g) Notas anexas N° 1 a 21 que forman parte de los estados precedentes.
h) Información financiera complementaria que incluye:
- Conciliación del Fondo Rotatorio para el año finalizado al 31/12/08 del
Préstamo BID 830/OC-AR.
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Nacional
(UEN) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron
recibidos por esta Auditoría el 13/02/09. Estos se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente
examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 16/02/2009
y el 30/06/2009.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de
Auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias y que se detallan en
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Tal como se expone en Nota 9 a los estados financieros el monto de $
252.402.009,68 (USD 81.650.797,22) corresponde a la facturación parcial
(períodos del segundo semestre 2001 al 2008) pendiente de acreditación por
parte de la Secretaría de Hacienda de la Nación.
2) La información del Estado de Inversiones expuesto en el acápite f) del apartado
I- precedente surge de lo registrado por el Proyecto en las cuentas de orden
señaladas en e) del citado apartado y, tal como se expone en Nota Nº 21 a los
estados contables, refleja las sumas invertidas por categoría de inversión y
fuente de financiamiento justificadas al banco financiador BID, conforme la
información que proporcionan las provincias participantes en sus rendiciones a
la UEN.
3) Tal como se expone en Nota al pie del Estado citado en I- e) 1., las
transferencias efectuadas a cada Provincia se encuentran valuadas al tipo de
cambio vigente al momento efectivo de cada transferencia. Idéntica
consideración merece señalarse respecto de las cifras expuestas en I- e) 2. . En el
3
presente ejercicio hubo un cambio de criterio en la registración de las
inversiones, reconociéndolas al momento de ser rendidas al Banco.
4) Luego del canje de los plazos fijos que mantenía el Programa, se obtuvieron
6.072.700.- BODEN 2013. Con fecha 07/05/08 se cobró la cuarta cuota de
amortización por un importe de 759.087 BODEN 2013, quedando al cierre del
ejercicio 3.795.438,50 de valor residual valuados a $ 192,50/100 reflejándose un
valor de $ 7.306.219,12 al cierre del ejercicio, tal como se expone en Notas (13)
y (16) a los estados financieros.
5) Tal como se expone en Nota (10) a los estados financieros el 25/04/03 fue
efectuado un embargo por $ 519.136.- sobre la cuenta Nº 289687/5 (cuenta
desembolsos BID 932/SF-AR) referente a los autos “Morales Claudio Gabriel
c/Ferrocarriles Argentinos s/Daños y Perjuicios”. Determinada la incorrección
de dicho embargo, con fecha 27/12/05 se procedió a la acreditación parcial de la
suma de $ 452.836.- quedando un remanente de $ 66.300.- a cobrar.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III3), los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera
del “Programa de Financiamiento a Municipios” al 31 de diciembre de 2008, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con normas contables- financieras de aceptación general en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el contrato de préstamo
N° 3860-AR “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, (PDM II) suscripto el
18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), y en los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR
y 932/SF-AR, ambos suscriptos el 5 de junio de 1995 entre la República Argentina
y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y caracterizados como “Programa
4
de Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales” (PRODISM) y
Donación Japonesa TF 26528 suscripta al 23/05/03.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2009.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS
DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E INVERSIONES
SOCIALES MUNICIPALES”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR BID
(Ejercicio N°13 finalizado el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las
Solicitudes de Desembolsos y Detalles de Pagos relacionados, que fueron emitidos y
presentados al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) durante el ejercicio finalizado
el 31/12/08, correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales”, Contrato de Préstamo N° 830/OC-AR BID del 05/06/95, que
forma parte del “Programa de Financiamiento a Municipios”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/08,
expresado en dólares estadounidenses, correspondiente al contrato de préstamo N°
830/OC-AR BID.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora Nacional y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo la verificación de la elegibilidad de las
erogaciones incluidas en los detalles de gastos que respaldan las solicitudes de
fondos y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Iprecedente, correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional e
Inversiones
Sociales
Municipales”
que
forma
parte
del
“Programa
de
Financiamiento a Municipios”, presentan razonablemente la información para
sustentar las Solicitudes de Desembolsos que fueron emitidas y presentadas al BID
durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008 de conformidad con los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 830/OC-AR BID del
05/06/95.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2009.
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E INVERSIONES
SOCIALES MUNICIPALES”
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/08)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a
la auditoría del “Programa de Financiamiento a Municipios”, por el ejercicio finalizado el
31/12/08, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable- financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo 830/OC-AR que forman parte del mismo.
Cabe aclarar que el Programa fue ejecutado por una Unidad Ejecutora Nacional (UEN)
creada al efecto, en el ámbito de la Secretaría de Obras Públicas dependiente del
Ministerio de Planificación, Inversión Pública y Servicios, y por Unidades Ejecutoras de
las provincias participantes.
1) Introducción: Organismo Ejecutor.
Cumplida. Por Decreto Nº 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO
DE PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y SERVICIOS, del
cual pasa a depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de
ejecutar el Proyecto a través de la UEN bajo la órbita de la Unidad de Coordinación
de Préstamos con Financiamiento Externo (UCPyFE).
8
2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento por USD 180.000.000.-.
Cumplida. Por el Contrato 830/OC-AR el BID desembolsó al 31/12/08 el total del
monto del financiamiento por USD 180.000.000.-.
3) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Cumplida. Al respecto el Programa recibió USD 65.049.917,28 correspondientes a
fondos provenientes de los recuperos de créditos del Programa Global de
Desarrollo Urbano (PGDU).
4) Cláusula 2.01: Amortización sobre el capital del préstamo desembolsado.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción se
abonó durante el ejercicio 2008 en concepto de amortización:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe
1º Semestre
05/06/08
05/06/08
USD 6.830.722,02
2° Semestre
05/12/08
04/12/08
USD 6.751.345,36
5) Cláusula 2.02: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo
desembolsado.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Econo mía y Finanzas Públicas
se abonó durante el ejercicio 2008 en concepto de intereses:
Período
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe
1° Semestre
05/06/08
05/06/08
USD 3.762.118,59
2° Semestre
05/12/08
04/12/08
USD 3.267.080,62
6) Cláusula 2.03: Recurs os para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida. Durante el ejercicio 2008 no se retuvo monto alguno en concepto de
FIV.
9
7) Cláusula 2.04: Cargos por comisión de crédito.
Conforme información del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas durante el
ejercicio 2008 no se abonaron al BID comisiones de crédito.
8) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento.
Cumplida.
9) Cláusula 3.05: Plazo para comprometer y para desembolsar los recursos del
Financiamiento (original 05/06/00).
Parcialmente cumplida. El Banco informó mediante Nota CSC/CAR 2658/2008 de
fecha 30/06/08 que la prórroga del plazo para comprometer y desembolsar los
recursos de financiamiento es hasta el 30/04/09.
10) Cláusula 4.01: Utilización de los recursos del financiamiento.
Cumplida.
11) Cláusula 4.04: Usos de los fondos provenientes de la recuperación de los
subpréstamos.
Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en III- 2) de nuestro informe de auditoría
sobre los estados financieros.
12) Cláusula 4.05: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento.
13) Cláusula 4.09: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
10
14) Cláusula 4.11 a): Seguimiento del Programa (informes semestrales).
No Cumplida. No fue puesta a nuestra disposición información que dé cuenta del
cumplimiento de esta cláusula.
15) Cláusula 4.11 b): Seguimiento del Programa (Reuniones anuales).
No cumplida. No fue puesta a nuestra disposición información que dé cuenta del
cumplimiento de esta cláusula
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2009.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E INVERSIONES
SOCIALES MUNICIPALES”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/08)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa
de
Financiamiento
a
Municipios”
una
serie
de
comentarios
y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y
del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen de auditoría
practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2008.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas
determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones,
referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Unidad
Índice
Título
UEN
A) 2 3)
Transferencias de fondos: criterio de distribución de fondos vs.
solicitudes provinciales, demoras en las transferencias de fondos,
compensación de transferencia de fondos con falta de rendiciones
12
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
UNIDAD EJECUTORA NACIONAL – UEN
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
Se utilizó la cuenta recaudadora BID para convertir de dólares a pesos, aquellas
sumas de la Cuenta Especial en dólares que fueron transferidas con destino a las
provincias.
Comentarios de la UEN:
La cuenta recaudadora del BID fue utilizada para dar cumplimiento a lo establecido
en la Comunicación del BCRA “C” 40595 del 10 de enero de 2005 reiterando de
este modo lo informado por esta UEN por los ejercicios 2006 y 2007.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
2) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
Observaciones:
a) No queda documentado el criterio por el cual no se respeta el orden cronológico
de entrada de las solicitudes de fondos provinciales en la UEN respecto a las
transferencias efectuadas a éstas.
b) Existen considerables demoras entre la fecha de recepción de las solicitudes de
transferencias de fondos y las de efectivización por parte del Programa.
Comentarios de la UEN:
a) Salvo casos puntuales se respetó el orden cronológico de acuerdo a
observaciones de ejercicios anteriores. En los casos en que no se respetó fue
debido a razones de control interno ante falta de documentación respaldatoria
y/o documentación errónea, lo que trae aparejado tiempos adicionales referidos
al reenvío y/o envío de la documentación, a los efectos que la misma
13
cumplimente con la totalidad de los requisitos exigidos.
b) Las demoras señaladas son las normales entre que la recepción de la solicitud
de fondos, los controles internos de las áreas de inversiones y de finanzas y la
firma de la transferencia para el envío al Banco interviniente.
Recomendaciones:
Intensificar los controles administrativos estableciendo mecanismos tendientes a
procurar el cumplimento por parte de las unidades provinciales de los
requerimientos que debe reunir la documentación que acompaña una solicitud de
fondos a fin de evitar demoras innecesarias en su ejecución.
Mejorar los canales de información entre los distintos actores del Programa a
efectos de mantener información adecuada y oportuna sobre su desenvolvimiento.
3) REGISTRACIONES CONTABLES:
Observación:
En algunos casos el Programa compensó documentación respaldatoria faltante de
las rendiciones efectuadas por las provincias con un giro de las transferencias
inferior a lo solicitado (ejemplo solicitud N° 352 de la Provincia de Chubut).
Comentarios de la UEN:
La compensación obedece a la necesidad de cancelar, dado el cierre del
Programa, transferencias efectuadas y no rendidas por la Provincia, luego de
haber reclamado a las mismas en forma reiterada.
Recomendaciones:
Aplicar la normativa vigente respecto al tiempo en que las Provincias deben
efectuar la rendición de la documentación.
14
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
UNIDAD EJECUTORA NACIONAL:
REGISTRACIONES:
Observación:
Durante el presente ejercicio hubo un cambio de criterio en la registración de las
inversiones en las cuentas de orden, reconociéndolas al momento de ser rendidas
al Banco. A modo de ejemplo: las OP Nºs. 11167 y 11157 fueron rendidas a la
UEN y no al Banco con el criterio anterior dichas OP serían inversiones
pendientes de rendición al Banco.
Comentarios de la UEN:
Durante el presente ejercicio las inversiones fueron reconocidas cuando éstas han
sido rendidas al Banco a los efectos de tener la misma información con el Banco a
través de su formulario LMS1, por lo que la Nota N° 2 a los Estados financieros
debería estar enunciada de esta forma “... las inversiones en el Proyecto se
reconocen cuando son enviadas al Banco financiador”.
No obstante lo enunciado precedentemente, en el próximo ejercicio estarán todas
las inversiones registradas, dada la finalización del programa.
Recomendaciones:
El criterio adoptado no responde a registraciones contables que marcan momentos
en que se producen las variaciones económicas y/o financieras del proyecto,
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2009.
15
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 13 finalizado el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de
la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los
siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Inspecciones oculares;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros (BID/Nación);
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de
solicitudes de desembolso del período, conforme las estipulaciones de los Contratos
de Préstamo N° 830/OC-AR;
- Aplicación de otros procedimientos de aud itoría, en la medida que se los consideró
necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
16
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100% de los orígenes (fuentes BID y Nación); y
-
El 60,24% del rubro créditos y las Inversiones efectuadas por las Provincias de Río
Negro, Tucumán y UEN que representan el 38,77% de las erogaciones del ejercicio
2008 realizadas por la totalidad de las provincias participantes, incluidas en las
cuentas de orden al 31/12/2008 adjuntas al presente.
Categoría
1 Inversiones
2.2 Desarrollo Institucional
3.1 Func. del Programa –
Unidades Ejecutoras
3.2 Func. del Programa Consultoría
TOTAL GENERAL
Importe Total $
Incidencia
Rubro %
del Total Muestra $ Porcentaje
Muestra
s/Rubro %
de Porcentaje
de
Muestra s/Total
%
25.265.824,96
671.652,42
96,82%
2,57%
9.822.108,54
235.750,00
38,88%
35,10%
37,64%
0,90%
138.804,29
0,53%
39.503,70
28,46%
0,15%
0,07%
19.500,00
100,00% 10.116.862,24
100,00%
0,07%
38,77%
19.500,00
26.095.781,67
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Unidad Ejecutora Nacional
como la Unidad Provincial visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el
acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2009.
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