2014_107info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 10 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período
comprendido entre el 01/01/2013 y el 31/12/2013, ejercicio de cierre, correspondientes
al “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste
Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA II), parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-14/04,
suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo
Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a
cargo de la Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda de la Secretaría de Obras
Públicas en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios, de acuerdo a lo establecido en el artículo 5° del Decreto 1142 del 26/11/03
(de traspaso del Ministerio de Desarrollo Social al Ministerio de Planificación,
Inversión Pública y Servicios).
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2013,
comparativo con ejercicios anteriores, expresado en pesos argentinos, y
Notas anexas (1 a 5 y detalle de obras por provincia) que forman parte del
mismo.
b) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2013 (etapa de inversión),
expresado en dólares estadounidenses.
Los estados precedentes, así como el control interno implementado en el
proyecto, son de exclusiva responsabilidad de la Unidad Ejecutora Central
(UEC) y fueron recibidos por esta Auditoría el 28/01/14; estos últimos se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/10/13 y
el 30/05/14. El presente trabajo se efectuó de acuerdo a lo establecido en el
Convenio Marco del 10 de julio de 2006 y Addenda al Convenio de Auditoría,
para el ejercicio 2013, entre el Programa y la Auditoría General de la Nación.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con
las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del
FONPLATA, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
2
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros
identificados en I- anterior exponen razonablemente la situación financiera del
“Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste
Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” al 31/12/13, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-14/04 FONPLATA del
06/12/04.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 13 de junio de 2014.
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE JUSTIFICACIÓN DE DESEMBOLSOS
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 10 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2013, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en
Áreas Fronterizas de Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas
Insatisfechas” (PROSOFA II), parcialmente financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la
República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata
(FONPLATA).
Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son de su
exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
I-
ESTADOS AUDITADOS

Estado de Fondos por Categoría Presupuestaria (de Solicitudes de
Desembolso) al 31 de Diciembre de 2013, expresado en dólares
estadounidenses.

Desembolsos y Justificaciones del Fondo Operacional, al 31 de Diciembre
de 2013, expresado en dólares estadounidenses.
4

Justificaciones del Aporte Local, al 31 de Diciembre de 2013, expresado en
dólares estadounidenses.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con
las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del
FONPLATA, incluyendo el análisis de la documentación de respaldo, la
verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría
que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III-
OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en
el apartado I- precedente, presentan razonablemente la información para
sustentar las justificaciones de gastos y los desembolsos relacionados del
“Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de Noroeste y Noreste
Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA II), emitidos y
presentados al FONPLATA durante el ejercicio finalizado el 31/12/13 de
conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y
el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 13 de junio de 2014.
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 10 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado
a la auditoría externa del “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de
Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas”, por el período
finalizado el 31/12/13, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable - financiero contempladas en el Convenio de Préstamo Nº ARG
14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo
Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
a)
Artículo N° 18: DESEMBOLSOS y Artículo N° 24: PLAZO DE
EJECUCIÓN:
Cumplida. Por Nota N° SE-C-172/12 del 31/05/12 se aprobó la ampliación
de los plazos para desembolsar y de ejecución hasta el 31/12/13.
b)
Artículo N° 33: RECURSOS ADICIONALES:
Cumplida. Hasta el presente ejercicio se desembolsaron por esta fuente USD
3.309.688,81.
c)
Artículo N° 36: Incisos a) y c) INFORMES Y ESTADOS
FINANCIEROS:
a) Cumplida.
6
 Por Nota UEC N° 162/2013 se elevó el informe correspondiente al
primer semestre de 2013, el cual fue aprobado por el FONPLATA con
Nota N° OPS/ARG-091/2013 del 08/10/2013.
 Por Nota UEC N° 54/14 se elevó el informe correspondiente al segundo
semestre de 2013, al cierre de las tareas de campo no consta aprobación
formal por parte de FONPLATA.
b) Cumplida. Los Estados Financieros Auditados, han sido elevados dentro
del plazo que establece el Convenio firmado entre la Auditoría General
de la Nación y el PROSOFA.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 13 de junio de 2014.
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 10 finalizado el 31/12/13)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste
Argentinos con Necesidades Básicas Insatisfechas”, una serie de observaciones y
recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables surgidas como
consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoría General de la
Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas
determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá en
futuros Programas a ejecutarse en el ámbito de la Subsecretaría de Desarrollo Urbano y
Vivienda al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a
continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
relevancia:
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ÍTEM
A)
Registraciones
B 1) a 3) Administración
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
A)
REGISTRACIONES
Observación:
Si bien el Programa registra por el método del Devengado, al cierre del ejercicio
las deudas no quedan expuestas en el EOAF, ya que éste se rige por el criterio
de lo Percibido. Sin embargo, durante el ejercicio 2012 quedaron registradas
como inversiones dos movimientos que no habían sido pagados, por lo que
durante el ejercicio 2013 se registraron los pagos pero quedaron como
inversiones en el período anterior, las sumas corresponden a Obras $ 156.587,13
y Otros Gastos por $ 28.380.
Comentario de la UEC:
La exposición realizada por el Programa es la correcta ya que en el EOAF se
exponen los movimientos de fondos (origen y aplicación) de acuerdo a lo
percibido independientemente del año en que se haya devengado el gasto a nivel
presupuestario.
Recomendación:
Unificar el criterio de registración para la exposición de las Inversiones, ya que
en el Estado de Inversiones se utilizó un método distinto al que se aplica en el
Estado de Orígenes y Aplicación de Fondos, correspondiendo en ambos casos
computar las inversiones efectivamente realizadas, esto es que hayan sido
pagadas al cierre de ejercicio
9
B) ADMINISTRACIÓN
Observaciones
1) Por decisión del FONPLATA, a partir del segundo semestre del 2013 no se
efectuaron más desembolsos al Programa, aplicando el criterio de realizar
Pagos Directos a través del Banco a los contratistas. Estas operaciones
provocaron diferencias de cambio que fueron cobradas por los contratistas. El
procedimiento conlleva un error, ya que la liquidación se hace en una fecha
determinada a un tipo de cambio, se le envía el formulario al banco para que
este abone los dólares liquidados, éste hace la transferencia del dinero al
Banco Central, y éste último cancela la deuda con los pesos convertidos al
tipo de cambio de la fecha en que paga. Como en el país se produjeron
pequeñas correcciones diarias del tipo de cambio, a la hora de cobrar el
contratista recibió más pesos que la deuda que tenía el Programa, razón por la
cual se le tuvo que descontar del próximo pago. Esta retención por la
diferencia del pago en exceso no se puede efectuar cuando se trata del pago
del último certificado de una obra.
2) Con fecha 30/12/13 se pesificó la suma de USD 544.000,00 al tipo de cambio
de $ 6,46 por Dólar, representando un total de $ 3.514.240,00, los cuales
fueron depositados en la Cuenta Corriente en pesos, no siendo éste el
procedimiento previsto para la cancelación de los compromisos de la fuente
22, ya que estos Dólares, si bien estaban dentro de la cuenta especial, al
momento de la pesificación para el cierre de la cuenta, se aplicaron para la
devolución de los pagos hechos en exceso por la fuente 11.
3) En algunos casos no consta en la documentación recibida por el Programa el
sello de entrada.
Comentario de la UEC:
1) En ningún caso los pagos realizados en forma directa por FONPLATA
corresponden a pagos finales, para evitar que los proveedores cobren
diferencias de cambio que no se puedan descontar. En todos los casos las
10
diferencias de cambio, fueron descontadas en los pagos posteriores.
2) En la cuenta del programa en pesos ingresaron los aportes locales y las
pesificaciones de la cuenta especial en dólares. Como la cantidad de pesos
existente en sus momentos cubrían las necesidades de pagos, se fue pagando
hasta agotar la existencia y una vez cubierta se pesificaron los dólares de la
cuenta especial. El programa cumplió en sus justificaciones de fondos con los
pari passu establecido en el contrato de Préstamo
3) Toda documentación que ingresa al programa se registra y recibe un sello. El
sello lo recibe en la hoja inicial y no en toda la documentación relacionada.
Recomendación:
1) Consensuar con el FONPLATA el procedimiento para evitar la situación
planteada en la presente observación.
2) Tener identificados en el saldo de la cuenta corriente los fondos provenientes
del Banco financiador (Fuente 22), como así también los Fondos de Aporte
Local (Fuente 11), y aplicarlos tal cual el origen de los mismos.
3) Toda documentación que avale una Autorización de Pago (Certificado de
Obra, Facturas, Recibos, etc.) deberá incluir un sello de entrada por parte del
Programa.
C) OBRAS
Observaciones
1) El programa paga comisiones bancarias por las transferencias realizadas a los
contratistas.
2) En algunos casos se pudo observar la falta de fecha en la recepción de las
facturas.
3) Se detectó la falta de la fecha de confección de los Certificados de Obra.
4) Se pudo observar retrasos entre la recepción de la factura y los periodos
certificados , tales como:
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Autorización de
Periodo Certificado
Recepción de
Pago
Factura
201300026
Oct-12
13/03/13
201300070
Abr-13
07/06/13
201300023
Nov-12
21/02/13
5) Faltan los recibos correspondientes a las AP Nºs. 201300026, 201300027,
201300049, 201300056, 201300060 y 201300156.
Comentario de la UEC:
1) Como todo pago se realiza con cheque y en el caso de los Contratista de obra
los cheques son librados a nombre del Banco Nación Argentina y ellos
transfieren directamente al contratista, el banco cobra un gasto establecido
por el Banco Central de la Republica Argentina, operatoria que se realizó
desde el inicio del programa.(Comentario del auditor: lo que dio lugar a
observaciones en reiteradas oportunidades y su posterior cambio de criterio
por parte del Proyecto, ahora nuevamente rectificado).
2) Este caso es el igual al punto B 3)
3) Se toma nota de la observación.
4) Como indica el cuadro en todos los casos, a pesar de corresponder a
mediciones de meses anteriores, la documentación que aprueba el certificado
definitivamente y habilita el pago se recibió posteriormente.
5) Se adjunta en Anexo “A”.
Autorización de
Periodo
Recepción de
Recepción del Informe NAP
Pago
Certificado
Factura
por la UEC
201300026
Oct-12
13/03/13
Marzo 2013
201300070
Abr-13
07/06/13
Junio 2013
201300023
Nov-12
21/02/13
Febrero 2013
12
Recomendación:
1) Existen distintos modos de cancelación de una obligación, si se hace a través
del pago con cheque, éste debería estar a nombre del beneficiario NO A LA
ORDEN, o de transferencias, etc. Cada una de estas formas, evitaría que
dichos gastos deban ser afrontados por el Programa.
2) Toda documentación que avale una Autorización de Pago (Certificado de
Obra, Facturas, Recibos, etc.) deberá incluir un sello de entrada por parte del
Programa.
3) Cumplimentar con todos los datos necesarios que debe contener un
Certificado de Obra.
4) Como Unidad de Coordinación, deberá solicitar a las NAP que los informes
que aprueban cada uno de los certificados de obra, deberán ser enviados en
tiempo y forma, ya que de los casos muestreados surge que ha habido
demoras significativas.
5) Mantener archivos completos y actualizados.
D) CONSULTORIA
Observación:
Se pudo observar la falta de fecha de recepción por parte del Programa de
algunas facturas.
Comentario de la UEC:
Se tomara en cuenta dicha recomendación.
Recomendación:
Implementar la aplicación de un sello de entrada al momento del ingreso al
Programa de todas las Facturas entregadas por los consultores.
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E) OTROS GASTOS
Observaciones
1) En algunas AP se detectó la falta de comprobantes de las retenciones
efectuadas por el Programa.
2) En algunas rendiciones de las Cajas Chicas la documentación respaldatoria
del gasto no se encuentra a nombre del Programa.
3) La factura que respalda la AP 201300002 tiene fecha de recepción anterior a
la fecha de confección.
4) No se tuvieron a la vista:
a) La factura correspondiente a la AP 201300108.
b) Los recibos correspondientes a las AP Nºs. 201300002, 201300003 y
201300008.
Comentario de la UEC:
1) El programa emite por cada AP el respectivo comprobante de retención, que
se envía en nuestro caso por nota al ente local para que se lo remita al
proveedor. Se adjuntará a la AP la documentación enviada.
2) Se procederá con esta recomendación a solicitar facturas nominadas.
3) En el registro de notas ingresadas figura la recepción con fecha 27/12/2012,
en el sello por error se puso 7/12/2012.
4)
a) En relación al Punto 4 a) la factura corresponde a una Prima de Seguro, se
solicitará a Empresa la factura correspondiente.
b) En todos los casos mencionados del punto 5 el proveedor firmó el Recibo
de Pago en las AP correspondientes, en uno de los casos que el proveedor
es responsable inscripto se le solicitó el recibo AP 201300002.
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Recomendación:
1) Mantener archivos completos de toda la documentación que hace a las
liquidaciones y a los respectivos pagos.
2) Implementar a la brevedad dicho procedimiento.
3) Profundizar el control interno, con el fin de evitar estas situaciones.
4)
a) Contar con toda la documentación necesaria y obligatoria antes de efectuar
la liquidación y pago de los gastos del Programa.
b) Mantener archivos completos de toda la documentación que hace a las
liquidaciones y a los respectivos pagos
Ciudad de Buenos Aires, 13 de junio de 2014.
15
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 10 finalizado el 31/12/2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/2013 con
los registros en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad y la documentación de
respaldo de los gastos analizados;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- análisis de antecedentes de contratación obras (verificación de la documentación
incluida en los expedientes de obra, desde su incorporación en el POP -Plan
Operativo Periódico- hasta la firma del respectivo contrato entre el Ente Local y la
contratista, No Objeciones del FONPLATA, control certificados de obra y pagos).
- aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes al 31 de diciembre de 2013 y
- el 37,34% de las erogaciones que integran las Aplicaciones en el Estado de
Orígenes y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2013 conforme el siguiente
detalle:
Obras
Honorarios
Talleres
Pasajes y Viáticos
$
Total Pagado
2013
% Incidencia
S/total
$
Importe
Muestra
11.149.689,61
94,23%
4.242.777,96
38,05%
322.000,00
2,72%
94.800,00
29,44%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
% Muestra
s/Rubro
0,00
0,00%
0,00
0,00%
Otros Gastos
360.852,19
3,05%
80.408,20
22,28%
Total General
11.832.541,80
100,00%
4.417.986,16
37,34%
Bienes y Equipos
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 13 de junio de 2014.
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