2003_191info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02,
correspondientes al “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, llevado a cabo a través de
la Subsecretaría de Obras Públicas y Viviendas en el ámbito de la Secretaría de Obras Públicas,
parcialmente financiado a través de los Convenios de Préstamo Nº 03830 y N° 4117-AR,
suscriptos el 18/03/97 y el 17/04/97 entre la Nación Argentina y el Banco de Exportaciones e
Importaciones del Japón (JEXIM) y con el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a) Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2002 expresado en pesos.
b) Balance General Desagregado por jurisdicción y consolidado al 31 de diciembre de
2002, y al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2002, y al 31 de
diciembre de 2001, expresado en pesos.
d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos del período 2002 desagregado por
jurisdicción, expresado en pesos,
e) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2002 (comparativo con
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
1
Incluyendo las Notas explicativas que forman parte de los Estados Financieros
precedentes.
2. Información Financiera complementaria que incluye:
- Conciliación de la Cuenta Especial JEXIM al 31/12/02, expresada en dólares
estadounidenses.
Los estados precedentes han sido preparados por la Subunidad Central de Coordinación
para la Emergencia (SUCCE) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos en
forma preliminar el 22/04/2003, los estados definitivos se recepcionaron el 01/10/03. Estos
últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 01/07/03 y el 01/10/03.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
2
a) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación
que atraviesa la República Argentina, éste suspendió los desembolsos solicitando la
remisión de una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada
el 28 de noviembre de 2001. No obstante lo expuesto, el Proyecto continuó utilizando
los fondos de la cuenta especial y remitió las solicitudes 27, 28, 29 y 30 por un total de
USD 4.354.128,36 (incluye solicitud Nº 26).
Respecto al saldo de la cuenta especial de yenes 129.029.370.- por Nota 10569 de fecha
10/09/03 el Proyecto ordena la transferencia al Banco Mundial para su cancelación.
Las solicitudes señaladas precedentemente no fueron reembolsadas, según información
del Banco se aplicaron a la justificación de fondos de los anticipos de fondos
(asignación autorizada) de la Cuenta Especial.
b) Respecto a la información expuesta en la columna “Ejecución – JEXIM” por USD
27.691.160,48 se observó una diferencia de USD 278.002,47 con la informada por el
Banco (Integrated Controler System), que al 30/09/03 ascendía a USD 27.413.158,01.
c) En el rubro Capital adeudado BIRF, tal como se señala en Nota 4 a los estados
financieros, se expone el total desembolsado por el BIRF al 31/12/02 (USD
74.920.197.-). Al respecto, téngase en cuenta que durante el ejercicio, conforme se
señala en Nota 6 se abonaron en concepto de amortización del Préstamo USD
10.000.000.- ($ 33.700.000.-), bajando en ese importe la deuda con el Banco y no
quedando reflejado en los estados financieros.
d) En el rubro “Patrimonio Neto”, tal como se expone en Nota 1- b se incluyen resultados
financieros, resultados varios y diferencias de cambio (positivas y negativas). En el
ejercicio se registraron diferencias de cambio negativas (incluye revaluación deuda
BIRF) por $ 209.231.412,29.
e) Con referencia a la modificación producida al convenio de Préstamo que nos ocupa, a
través del Decreto 2443/02 del 02/12/02, téngase en cuenta lo expuesto en el punto 2)
de nuestro Informe sobre el cumplimiento de cláusulas contractuales adjunto al
presente.
3
f) Se observaron discrepancias no significativas en las cifras informadas en el estado
citado en I- d) respecto de lo expuesto en I- c) precedentes:
Concepto
Diferencias $
Fondos no aplicados al inicio
0,40
Orígenes de fondos
1,77
Aplicaciones de fondos
-2,67
Fondos no aplicados al cierre
0,50
Total
-
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- a) y excepto
por lo señalado en III- b) y c), los estados financieros e información financiera
complementaria identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”
al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en los convenios de préstamo N° 4117-AR
BIRF y 03830 JEXIM del 17/04/97 y el 18/03/97, respectivamente.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
4
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondiente al “Proyecto de Protección
contra las Inundaciones” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 4117-AR
BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/02,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
5
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Respecto a las justificaciones de fondos cursados al BIRF durante el período 2002, cabe
tener en cuenta lo señalado en el punto 1) B) “Justificaciones de Fondos” de nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el
ejercicio finalizado el 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF del 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
6
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
EN LA PARTE DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Retiro de
Fondos, que fueran emitidas y presentadas al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondiente al “Proyecto de Protección contra las
Inundaciones”, en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 03830 JEXIM del
18/03/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/02,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Con fecha 10 de enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación
que atraviesa la República Argentina, éste suspendió los desembolsos solicitando la
remisión de una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada
el 28 de noviembre de 2001. No obstante lo expuesto, el Proyecto continuó utilizando
los fondos de la cuenta especial y remitió las solicitudes 27, 28, 29 y 30 por un total de
USD 4.354.128,36 (incluye solicitud Nº 26).
El saldo de la cuenta especial de yenes 129.029.370.- por Nota 10569 de fecha 10/09/03
el Proyecto ordena la transferencia al Banco Mundial para su cancelación.
Las solicitudes señaladas precedentemente no fueron reembolsadas, según información
del Banco se aplicaron a la justificación de fondos de los anticipos de fondos
(asignación autorizada) de la Cuenta Especial.
b) Respecto a la información expuesta en la columna “Ejecución – JEXIM” por USD
27.691.160,48 se observó una diferencia de USD 278.002,47 con la informada por el
Banco (Integrated Controler System), que al 30/09/03 ascendía a USD 27.413.158,01.
8
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III- precedente,
el estado identificado en I- resulta ser razonablemente confiable para sustentar las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas con el “Proyecto de Protección contra las
Inundaciones”, que fueran emitidas y presentadas al Banco de Exportaciones e
Importaciones del Japón durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, de conformidad con
los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 03830 JEXIM del 18/03/97.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
9
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/02, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Protección contra
las Inundaciones”, Convenio de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
sobre la base de los extractos bancarios Cuenta Especial “M. I.VIV 5500/358 PPI - BIRF
4117”, Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, mantenida en el Banco de la Nación
Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
10
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Protección contra las Inundaciones” al 31/12/02, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo
N° 4117-AR BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
11
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº4117-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de Protección contra las Inundaciones”, por el
ejercicio finalizado el 31/12/02, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/02 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 74.920.197. Al respecto,
cabe informar que según información del Banco el total desembolsado por el préstamo
ascendió a USD 97.420.198.-. La diferencia con el monto mencionado en primer término
se refiere al desembolso de USD 22.500.00.- de fecha 12/12/02 girado a la Organización
Panamericana de la Salud (OPS) bajo la categoría 7 para el componente Ministerio de
Salud del financiamiento atento la modificación del convenio que nos ocupa tal como se
indica en 2) siguiente.
2)
Sección 2.02 (a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el Anexo I del
Convenio de Préstamo.
12
Cumplida. Mediante el decreto 2443/02 de fecha 02/12/02 se incorpora un nuevo objetivo
destinado a fortalecer la capacidad del Ministerio de Salud con respecto a la provisión de
servicios de salud materno infantil y control de enfermedades, aprobando el modelo de
Enmienda Ómnibus a suscribirse con el BIRF. Al respecto se modifica el convenio de
Préstamo BIRF 4117-AR y de común acuerdo con el Banco, se resuelve destinar USD
35.000.000.- para ese nuevo componente, creándose para ello dos nuevas categorías de
gastos elegibles, cuya administración estará a cargo del mencionado MINISTERIO, las
cuales se detallan a continuación. Al respecto también se modificó el porcentaje de
financiamiento “categoría 1 – Obras” pasando al 72 % financiamiento BIRF.
CATEGORÍA DESCRIPCIÓN
MONTO EN DOLARES
Medicinas y materiales medicos y leche
6
enriquecida con hierrro
Medicinas
7
y
materiales
5.000.000
médicos,
plaguicidas y otros bienes medicos
30.000.000
Al 31/12/02 el Banco desembolsó (12/12/02) la suma de USD 22.500.000.- bajo la
categoría 7 para el componente Ministerio de Salud.
3)
Sección 2.02: (b) Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. La SUCCE procedió a la apertura y mantiene de la Cuenta Especial “M. I.VIV
5500/358 PPI - BIRF 4117”, Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (30/06/02).
Parcialmente cumplida. De acuerdo a lo expuesto en el Ayuda Memoria de la Misión de
Supervisión Nº 10 llevada a cabo del 5 al 9 de noviembre de 2001, en el punto IV)
Prórroga de fecha de cierre del Programa; el Ministerio de Economía el 22 de octubre
de 2001 formalizó un pedido de prórroga del crédito por dos años (30/06/04). La Misión
13
consideró adecuada la prórroga solicitada hasta esa fecha, requiriendo la tramitación de la
misma por la oficina del Vicepresidente del BIRF, siendo la misma aprobada en fecha
10/06/02.
5)
Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme información prevista por el Ministerio de Economía y Producción,
durante el ejercicio 2002 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
6)
Fecha Vto.
Importe en USD
12/03/02
174.358,57
06/09/02
162.329,87
Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Conforme información prevista por el Ministerio de Economía y Producción,
durante el ejercicio 2002 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
7)
Fecha Vto.
Importe en USD
12/03/02
1.170.029,49
06/09/02
762.569,28
Sección 2.07: Amortización
Cumplida. Durante el ejercicio 2002 conforme nos informara el Ministerio de Economía y
Producción se procedió al pago de primera cuota de amortización del Préstamo.
8)
Fecha Vto.
Importe en USD
06/09/02
10.000.000,00
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
14
(i)-
Las partes A, B.1, B.2, B.3 y B.5 del Proyecto serán ejecutadas por las
provincias participantes de conformidad con los términos del Convenio de
Préstamo Subsidiario celebrado con cada una de ellas.
Al 31/12/01 se habían formalizado convenios subsidiarios con las provincias de
Corrientes, Chaco, Entre Ríos, Santa Fe, Misiones, Formosa, Buenos Aires y
Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. No se formalizaron nuevos convenios
subsidarios durante el ejercicio 2002.
(ii)- Coordinar la ejecución del Proyecto, y llevar a cabo las partes B.4, B.6 y B.7 por
medio de la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE).
Por Decreto N° 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PUBLICA Y SERVICIOS, del cual
pasa a depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el
Proyecto a través de la Unidad de Control de Prestamos con Financiamiento Externo.
9)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
10)
Sección 3.04 (a): Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los
términos y condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. Conforme surge de lo estipulado en los convenios subsidiarios formalizados
con las provincias participantes mencionadas en 8) (i) precedente.
11)
Sección 3.07 (a): Informes de avance sobre la implementación del Proyecto.
Véase punto 12) siguiente.
12)
Sección 3.07 (b): Revisiones con el Banco de la implementación del Proyecto.
Cumplida. La SUCCE puso a disposición los Ayuda Memoria de la Misión de Supervisión
15
del Banco celebradas entre el 17 y el 19 de Abril de 2002, entre el 22 y el 24 de Octubre de
2002, el 27 de Noviembre de 2002 y entre el 6 y el 7 de Febrero de 2003, en los cuales se
analiza la marcha del préstamo que nos ocupa y se incluyen la información requerida en la
cláusula anterior.
13)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida extemporáneamente. Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría
en forma preliminar el 22/04/03, los definitivos el 01/10/03, incumpliendo con lo dispuesto
por la Resolución Nº 17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su artículo 4º señala que
“…dentro de los sesenta (60) días de cerrado cada ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras
o proyectos con organismos internacionales de crédito deberán presentar a sus auditores
independientes los estados financieros…”.
Asimismo téngase en cuenta lo señalado en el apartado 1) B) “Justificaciones de Fondos”
de nuestro Memorando a la Dirección adjunto, respecto a la emisión de las solicitudes de
retiros de fondos cursadas al BIRF.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
16
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830- JEXIM
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Protección contra las Inundaciones”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría, realizando
inspecciones in-situ en cuatro Subunidades Provinciales contra la Emergencia (SUPCE)
participantes del crédito (Buenos Aires, Chaco, Formosa y Misiones), además de la
correspondiente a la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE).
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
1) SUBUNIDAD EJECUTORA CENTRAL – SUCCE
17
A) OBSERVACIONES
DEL
EJERCICIO
ANTERIOR
NO
SUBSANADAS
REGISTROS
Observación:
a) La información contable del proyecto no es resguardada en ningún registro especial que
asegure la invulnerabilidad de su contenido una vez cerrado y auditado el ejercicio
contable.
b) El sistema contable, al emitir las órdenes de pago, imputa automáticamente a todas las
fuentes de financiamiento aplicables, conforme los porcentajes de la matriz de
financiamiento establecido en los Convenios de Préstamo, no permitiendo elegir la
fuente con que se financia cada desembolso.
c) Los asientos generados automáticamente con la emisión de las Órdenes de Pago pueden
ser modificados.
d) Los diferentes módulos que mantiene la SUCCE en el sistema contable no se
encuentran integrados. Al manejarse en forma independiente uno del otro surgen
algunas diferencias en la información brindada por cada uno de ellos.
Comentarios de la SUCCE:
a) La información contable, como la base de datos del proyecto están almacenadas en el
servidor de la Unidad al cual se le efectúan Back-up periódicos a fin de resguardar la
información, con respecto a la invulnerabilidad de su contenido se han impreso los
registros existentes al cierre del ejercicio auditado teniendo copia del mismo, la AGN.
b) El sistema emite órdenes de pago e imputa contablemente por categoría de gasto y
financiamiento de acuerdo a los porcentajes establecidos en el Convenio de Préstamo.
c) Las órdenes de pago, que emite la base de datos del sistema no pueden ser modificadas
una vez que las mismas han sido impresas, luego pasan al sistema contable de manera
automática. Por una cuestión de operatividad del sistema contable, éstas pueden ser
modificadas mediante una clave de acceso, no obstante el documento impreso que es la
orden de pago no puede sufrir modificación alguna.
d) Se toma nota de la observación en cuanto que, para efectuar el armado del informe
18
financiero este debe ser efectuado mediante una planilla electrónica, exigiendo
controles adicionales, para no perder la integralidad y homogeneidad de las cifras
expresadas en cada uno de los balances individuales de cada subunidad que surgen del
sistema contable.
Recomendaciones:
a) Arbitrar los medios necesarios a efectos de resguardar la información contable del
proyecto en algún registro especial que asegure la invulnerabilidad de su contenido una
vez cerrado y auditado el ejercicio contable, señalándose que los registros impresos al
cierre del ejercicio auditado, cuya copia de los mismos debe tener cada auditoría, no
surgen del sistema, sino que para efectuar el armado del informe financiero éste debe
ser efectuado mediante una planilla electrónica (excel), exigiendo controles adicionales,
para no perder la integralidad y homogeneidad de las cifras expresadas en cada uno de
los balances individuales de cada subunidad, las cuales surgen del sistema contable.
Además la invulnerabilidad debe llegar a todos los módulos del sistema a cada cierre
(Ej. Diario, Mayor, Modulo de órdenes de pago, etc).
b) Cuando se efectúan pagos parciales, en la mayoría de los casos, primero se paga la parte
correspondiente a la fuente externa y luego la contraparte local, por lo que sería
conveniente que el sistema permitiera realizar la imputación de acuerdo a la fuente de
financiamiento que solventa cada pago. De esa forma se evitaría realizar pagos con una
fuente distinta a la que corresponde.
c) Evitar la modificación de asientos generados automáticamente con la emisión de las
Ordenes de Pago, realizando los ajustes por medio de contra-asientos.
d) Procurar la integración de los diferentes módulos que componen el sistema para
efectuar el armado del informe financiero con el fin de no perder la integralidad y
homogeneidad de las cifras expresadas en cada uno de los balances individuales de cada
subunidad que surgen del sistema contable.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) JUSTIFICACIONES DE FONDOS
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Observación:
Se ha verificado que la SUCCE rinde al BIRF en forma parcial los adelantos enviados a
las provincias (cuando los fondos financiados han sido totalmente girados a las
mismas). Esta cuando recibe las rendiciones por la cancelación de las obligaciones de la
parte financiada por el BIRF justifica al Banco, según el porcentaje de financiamiento
establecido en el convenio de Préstamo, cuando recibe las cancelaciones de la parte de
contrapartida local, efectúa el mismo procedimiento, corrigiendo la divergencia
planteada en primer término. Lo señalado evidencia la falta de cumplimiento del aporte
local en tiempo.
Comentario de la SUCCE:
Con respecto al pago parcial de los adelantos de fondos enviados a las provincias, cabe
aclarar que las mencionadas provincias efectúan los pagos por la parte BIRF dentro de
los 15 días de recibidos los fondos de la Cuenta Especial, y con posterioridad y con un
cierto atraso, completan el pago correspondiente a la contrapartida provincial, por este
motivo es que las rendiciones al BIRF se efectúan de manera parcial, rindiéndose los
importes transferidos de la parte del financiamiento BIRF , dentro de los plazos
establecidos.
Recomendación:
Arbitrar las medidas conducentes a efectos de que las provincias realicen los aportes
correspondientes a la contrapartida local en tiempo, a efectos de dar cumplimiento a la
normativa del Banco en la materia, evitando el desdoblamiento de las rendiciones de las
Solicitudes de Adelantos de Fondos.
2) SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINCIA DEL CHACO.
REGISTROS
Observación:
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a) No se efectúan las reclasificaciones correspondientes (financiamiento BIRF y Local) de las
inversiones cuando se reciben fondos que corresponden a reintegros solicitados
oportunamente a la SUCCE, por la SUPCE. Quedan así afectadas en consecuencia la
valuación de las inversiones de fuente externa y local del citado rubro. Durante el ejercicio
las discrepancias señaladas precedentemente arrojaron las siguientes diferencias:
CONCEPTO
S/Proyecto
S/Auditoría
BIRF $
Local $
BIRF $
Local $
-
450.038,28
361.582,54
88.455,74
Inversiones
b) No se obtuvieron elementos (documentación) que respalden la conformación del saldo de
la cuenta contable 129307 “Créditos Varios” incluida en el rubro créditos, y que al
31/12/02 ascendía a $ 8.161,17.
Comentario de la SUPCE:
a) La reclasificación de las inversiones por los casos en que se recibieron fondos
correspondientes a reintegros solicitados se realizará en el ejercicio 2003.
b) La conformación de la cuenta contable 129307 “Créditos Varios” corresponde a un ajuste
realizado por la SUCCE y su ajuste se realizará en el ejercicio 2003.
Recomendación:
a) Efectuar los ajustes pertinentes a la reclasificación de las inversiones conjuntamente con la
recepción de los reintegros de fondos solicitados a la SUCCE (en el momento en que se
reciben). Conciliar periódicamente la información entre la SUCCE y la UEP a efectos de
determinar posibles diferencias y así poder corregirlas.
b) Mantener la información del rubro que nos ocupa canciliada y debidamente respaldada.
Realizar el análisis de su saldo y confeccionar, en caso de corresponder, los ajustes
pertinentes a efectos de mantener correcta la información.
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3) SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINCIA DE FORMOSA.
1- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observaciones:
a) Se han detectado retrasos en las cancelaciones de las obligaciones correspondientes a
los anticipos de fondos (SAF) cursados por la SUCCE a la SUPCE, incumpliendo con
lo estipulado en el Manual Operativo, el cual obliga a que la rendición de dichos
adelantos debe efectuarse dentro de los 30 días de recibidos los citados anticipos. Así
por ejemplo: el pago de las obligaciones incluidas en los SAF 137 y 143, ingresados a la
cuenta proyecto BIRF en septiembre de 2002, y el SAF 145 ingresado en octubre 2002,
no fueron cancelados en su totalidad dentro del ejercicio 2002, (en tiempo y forma), tal
como lo indica la reglamentación en la materia.
b) La documentación respaldatoria de los pagos (facturas y/o recibos) no se anula con un
sello de “pagado”, a efectos de evitar que la misma no pueda ser reutilizada (en éste u
otro Programa).
Comentario de la SUPCE:
a) Respecto del SAF 137, estos fondos fueron recibidos en el mes de agosto de 2002 y
abonados en el mes de septiembre de 2002. Los SAF 143 y 145 fueron gestionados
luego de haberse realizado un cambio en la modalidad de solicitar los adelantos en el
Sub-proyecto Vivienda. Además surgieron inconvenientes y retrasos en las
adquisiciones de insumos debido a las fluctuaciones que experimento el dólar en ese
lapso.
b) Las facturas y recibos se encuentran debidamente identificados con la leyenda
“Programa de Protección contra las Inundaciones” Préstamo BIRF 4117-AR, además de
contar con la descripción detallada de los bienes, obras y servicios prestados, por lo que
no podrían ser presentados al cobro. No obstante se tendrá en cuenta dicha observación.
Recomendación:
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a) Realizar los pagos de los SAF, tanto de la parte financiada como el aporte provincial, en
tiempo y forma y efectuar la rendición respectiva dentro de los plazos establecidos.
b) Aplicar algún método de identificación de la documentación procesada (Ej. sello,
perforaciones, etc). Profundizar los controles administrativos respecto a la
documentación de terceros recibidas por el Proyecto, a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2- REGISTROS DE INVENTARIO DE BIENES.
Observación:
En el libro de inventario de bienes no se identifican los números de serie de los bienes
adquiridos a través del Programa (Monitores, CPU, Teclados etc.).
Comentario de la SUPCE:
Se tendrá en cuenta la observación realizada por la Auditoría.
Recomendación:
Mantener el registro de inventario de bienes y equipos con todos los datos que identifique
los ítems que lo componen, tal como lo sugieren las prácticas contables en la materia.
4) SUBUNIDAD EJECUTORA PROVINCIA DE MISIONES.
1- BIENES
Observación:
El Proyecto no mantiene un registro de inventario de bienes separado de los de cada
subunidad de Proyectos que se encuentra bajo la órbita de la Provincia. Del que se puso a
disposición (padrón de bienes inventariables), no se pueden identificar en forma clara y
precisa los ítems que pertenecen al Programa que nos ocupa.
Comentario de la SUPCE:
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En el ámbito de la UEP del programa de Saneamiento Financiero funcionan dos
subunidades: la SUPCE y la UEDM. Por razones operativas, el inventario de bienes está
unificado, permitiendo identificar si han sido adquiridos de una u otra Subunidad o de la
UEP, no así el programa. Al momento de iniciarse la ejecución del PPI, la SUPCE, no
estaba ejecutando otro programa ya que el PREI había concluido. Por lo expuesto,
podemos afirmar que todos los bienes adquiridos por la SUPCE a partir del 15/08/2000
corresponden al PPI ya que por “El Niño” - también en ejecución actualmente- no se han
comprado bienes inventariables.
Para concluir, nos comprometemos a modificar el sistema con el fin de lograr que en el
inventario se visualice el programa en caso de nuevas adquisiciones y, si es factible, en las
que ya se realizaron por el PPI.
Recomendación:
Modificar el sistema con el fin de lograr que en el inventario se identifique en forma clara
y precisa los bienes adquiridos para cada Programa a efectos de poder conciliar claramente
con la información contable.
2- REGISTROS.
Observación:
El Proyecto no mantiene la información contable debidamente conciliada con la
suministrada por la SUCCE, presentándose diferencias entre ambas al momento de
efectuarse la auditoría. Así por ejemplo, el Balance puesto a disposición por la SUPCE al
momento de efectuar las tareas de campo no exponía la actualización de valuación al cierre
del ejercicio (31/12/02) de las cuentas que componen los rubros “Capital Adeudado BIRF”
y “Capital Adeudado JEXIM”.
Comentario de la SUPCE:
La SUPCE no ha recibido información ni indicaciones de la SUCCE (como normalmente
ocurria en ejercicios anteriores) para realizar ajustes en la valuación al 31/12/02 de los
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saldos contables de las cuentas “Capital Adeudado BIRF” y “Capital Adeudado JEXIM”,
motivo por el cual no se expone la valuación al cierre.
Recomendación:
Mantener la información contable actualizada y debidamente conciliada con la provista por
la SUCCE, a efectos de un correcto control por oposición y así, en caso de corresponder,
poder efectuar los ajustes necesarios.
3- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observación:
En la mayoría de los casos, las cancelaciones de las obligaciones del Proyecto
correspondientes a la contraparte local se han realizado con considerables atrasos (fuera de
término), éstas no se efectúan en forma simultánea con las correspondientes a las del
financiamiento BIRF (externo).
Comentario de la SUPCE:
La SUPCE efectúa los Pedidos de Fondos por la Contrapartida Local a la Contaduría
General de la Provincia, en forma simultanea con las Solicitudes de Adelantos a la
SUCCE. Ante la mora en los depósitos por la Provincia y estando habilitado el mecanismo
establecido en el Artículo IV del Convenio de Préstamo Subsidiario del PPI, la SUPCE, ha
elevado sucesivas notas a la Unidad Coordinadora de Programas con Financiamiento
Externo, informando el estado de la deuda y solicitando arbitrar los medios necesarios a fin
de que se reanuden las transferencias de fondos en concepto de cancelación de
Contrapartida Provincial, sin obtener soluciones inmediatas. Con posterioridad al Cierre
del Ejercicio 2002, la Provincia ha regularizado la cancelación de la Contraparte Local.
Recomendación:
Dar cumplimiento a las estipulaciones contractuales respecto a las obligaciones asumidas
por el Proyecto. Arbitrar los mecanismos necesarios a fin de que las transferencias de
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fondos en concepto de cancelación de contrapartida provincial se realicen en tiempo y
forma a efectos de no caer en incumplimientos con los contratistas que podrían generar
perjuicios económicos (intereses) para el Programa.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
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Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4117-AR BIRF Y N° 3830 JEXIM
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
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consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los desembolsos (BIRF y JEXIM) y;
-
El 26,67 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO Total Ejec. en el
% Incidencia
Muestra -
Ejercicio - pesos
sobre Rubro
pesos
% Muestra
Obras
12.068.811,42
54,46
3.400.405,21
28,18
Viviendas
4.140.469,33
18,68
1.292.930,81
31,23
As. Técnica
5.950.988,44
26,85
1.086.811,03
18,26
TOTAL
22.160.269,19
100,00
5.780.147,05
26,08
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Subunidad Ejecutora Nacional como
las Subunidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a
la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 2003.
Dr. Rubén CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
28
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN