2002_017info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR Y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de Auditor Externo independiente, ha
examinado los Estados Financieros al 31/12/99 detallados en I- siguiente, correspondientes al
“Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” (PRODIA), parcialmente financiado con
recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR, ambos
suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/99, comparativo con el Ejercicio 1998 y
Cuentas de Orden, expresado en pesos, y Anexos que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones por Categorías de Inversión y por Fuente de Financiamiento al
31 de diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
c) Cuadro de Presupuesto Aprobado, Inversiones Realizadas y Pendientes, por Categoría
de Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/99, expresado en dólares
estadounidenses.
Los Estados precedentes fueron presentados por el Organismo Ejecutor a esta auditoría con
fecha 08/05/00, al tipo de cambio $ 1 = USD 1, y son de su exclusiva responsabilidad. Se
1
adjuntan inicialados a efectos de su identificación con este dictamen. La Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP) se mantuvo operativa hasta el mes de Setiembre de
1999.
La tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18/09/01 y el 21/12/01 inclusive
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen se desarrolló de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, las que son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y otros
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios aplicar.
En el marco de la presente auditoría, el alcance de las tareas se ha visto limitado por las
consideraciones que se detallan a continuación:
•
Inexistencia de la Unidad Ejecutora del Programa al momento de inicio de la tarea de
campo, lo que dificultó la ubicación de la información requerida en tiempo y forma.
•
El archivo de la documentación no se encontraba correctamente ordenado conforme al
detalle provisto, pudiéndose verificar durante las tareas de campo que no se mantiene un
inventario actualizado de la misma que garantice su salvaguarda.
•
Demora o falta de respuesta del Organismo a nuestros requerimientos de
documentación y/o información.
•
Dificultades en la aplicación de los procedimientos de auditoría, que se pusieron en
evidencia durante el desarrollo de la tarea de campo.
2
•
No nos fue suministrado el formulario correspondiente a la evaluación del control
interno del Proyecto en cuestión.
•
No fueron puestos a disposición del equipo de auditoría actuante los comprobantes
respaldatorios suficientes que avalen la registración y las altas producidas durante el
Ejercicio 1999, vinculadas al rubro "Maquinarias y Equipos", por un total de $ 758.526,70;
no obstante ello, cabe aclarar que al momento de la realización de las tareas de auditoria
del Proyecto PNUD ARG 97/038 (10/99-02/00) dicha documentación fue analizada por el
equipo actuante.
•
No se recibió respuesta alguna, al cierre de la tarea de campo, respecto de la
circularización al Banco de la Nación Argentina sobre el saldo de la cuenta corriente
bancaria N° 54.466/19, Sucursal Lavalle, como así tampoco respecto de lo relativo a su
cierre. No obstante, en extractos bancarios posteriores al 31 de diciembre de 1999, se
verificaron movimientos en dicha cuenta hasta el mes de noviembre de 2001.
•
No fueron puestos a disposición del equipo de auditoría los comprobantes
respaldatorios que avalen la registración por un total de $ 62.000,00 en el Pasivo Corriente
bajo el concepto "PNUD a Pagar".
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expuso en nota GDE N° 39/01 de fecha 19 de Noviembre de 2001, dirigida al
auditado, se detectaron diferencias de exposición en los Estados Financieros Comparativos
al 31 de Diciembre de 1999, con respecto a cifras del período 1998 registradas
oportunamente en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 1998 (Estado
Comparativo). También se detectó una cifra del período 1999 expuesta por un importe
menor al que corresponde. El detalle es el siguiente:
3
PERIODO 1998
Concepto
Se expone
Debe exponerse
Diferencias
detectadas
Cuentas de Orden del Activo
Anticipos a Rendir
2.450.000,00
2.500.000,00
50.000,00
450.000,00
500.000,00
50.000,00
13.456.628,34
21.478.808,82
8.022.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
2.023.683,50
3.475.725,96
1.452.042,46
Préstamo N° 907/SF - AR
11.432.944,84
18.003.082,86
6.570.138,02
Total Cuentas de Orden del Activo
45.906.628,34
53.978.808,82
8.072.180,48
15.906.628,34
23.978.808,82
8.072.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
2.473.683,50
3.975.725,96
1.502.042,46
Préstamo N° 907/SF - AR
13.432.944,84
20.003.082,86
6.570.138,02
Total Cuentas de Orden del Pasivo
45.906.628,34
53.978.808,82
8.072.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
Anticipos Rendidos
Cuentas de Orden del Pasivo
Anticipos Recibidos
PERIODO 1999
Cuentas de Orden del Activo
Préstamo N° 907/SF - AR
(*)2.460.098,59
24.600.985,90
22.140.887,31
(*) Se refiere a un error de tipeo que no afecta al total expuesto.
A la fecha de cierre de la tarea de campo el auditado no había subsanado las diferencias
detectadas.
4
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II, y excepto
por lo señalado en III precedentes, los Estados Financieros identificados en I- presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Programa de
Desarrollo Institucional Ambiental” al 31 de diciembre de 1999, así como las
transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
normas contables usuales de aceptación general en la República Argentina y con las
estipulaciones establecidas en los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR
BID, ambos de fecha 21/03/94.
BUENOS AIRES, 28 de Diciembre de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO
DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Desarrollo Institucional y Ambiental” (PRODIA), por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo
de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Las cláusulas que se detallan a continuación corresponden a ambos contratos de préstamo:
1)
Cláusula 1.01: Monto (Préstamo N° 768/OC-AR por USD 5.000.000.- y Préstamo N°
907/SF-AR por USD 25.000.000.-)
Al 31/12/99 los préstamos referidos desembolsaron:
Préstamo N° 768/OC-AR:
USD 5.000.000,00
Préstamo N° 907/SF-AR:
USD 24.600.985,90
La diferencia de USD 399.014,10 (del Préstamo 907/SF) fue cancelada y devuelta según
información BID: "IDB - Loan Management System. List Transactions for Loan TC".
6
2)
Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
Cumplida. Hasta el 12/12/99 conforme lo dispuesto por el Decreto Nº 146/98, la Secretaría
de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) dependiente de la Presidencia
de la Nación, a través de la Dirección General de Coordinación de Proyectos, tuvo la
supervisión y coordinación de todos sus programas con financiamiento externo, entre ellos
el PRODIA.
Con el Decreto Nº 20 del 13/12/99 se sanciona una nueva conformación organizativa en
razón de la cual se crea el Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente,
transfiriéndose a este Ministerio el personal, presupuesto, patrimonio y competencias
asignadas anteriormente a la ex SRNyDS de la Presidencia de la Nación; con excepción de
todo lo relativo a la Subsecretaría de Recursos Hídricos (art. 5to del Decreto 20/99).
Dentro de la Secretaría de Desarrollo Sustentable y Política Ambiental, dependiente del
Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente, se encuentra la Subsecretaría de
Ordenamiento y Política Ambiental, según el organigrama que se presenta a continuación:
ORGANIGRAMA SEGÚN DECRETO Nº 20/99
MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL
Y MEDIO AMBIENTE
SECRETARIA DE DESARROLLO
SUSTENTABLE Y POLITICA AMBIENTAL
SUBSECRETARÍA DE ORDENAMIENTO
Y POLITICA AMBIENTAL
7
Cabe aclarar que la Unidad Ejecutora del Proyecto se mantuvo operativa hasta el mes de
septiembre de 1999, habiéndose celebrado la reunión del Comité de Evaluación y
Seguimiento, vinculada con el cierre del Programa, el 7 de octubre de 1999.
3)
Cláusula 3.01: Amortización.
Según Nota CAR N° 1500/99 del 06/04/1999, la primera cuota del préstamo
768/OC-AR se prorrogó hasta el 21-09-2000, y la primera cuota del préstamo
907/SF-AR hasta el 21-06-2000
4)
Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio auditado se han abonado en concepto de intereses los
siguientes importes según Nota 2097/01 - Ministerio de Economía:
Préstamo N°
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
768/OC-AR
21/03/99
21/03/99
260.168,40
21/09/99
21/09/99
21/03/99
21/03/99
21/09/99
21/09/99
907/SF-AR
5)
863.618,15
Cláusula 3.03 del Préstamo N° 768/OC-AR: Comisión de crédito.
Cumplida. Durante el período se abonaron USD 2.448,27 en concepto de comisión de
crédito por el préstamo N° 768/OC-AR.
Con referencia al Préstamo 907/SF-AR no corresponde el pago de comisión de crédito.
6)
Artículo 4.05:Inspección y Vigilancia
Por este concepto no se abonó suma alguna en este ejercicio
7)
Artículo 4.04 y 4.05: Plazo para Desembolsos
Segunda prórroga Nota CAR 1500/99 del 06/04/99, última fecha 21/12/99
8
El último desembolso se hizo efectivo el 30/11/99, según BID:"IDB - LOAN Management
System. List Transactions for Loan TC".
8)
Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Del análisis de la muestra determinada para el ejercicio 1999 – integrada por talleres,
contratación de imprentas para impresiones y ensayos químicos – no se detectaron
incumplimientos.
9)
Cláusula 6.03: Costo total del Programa por USD 38.600.000. -.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones por Categoría de Inversión y
por Fuente de Financiamiento al 31/12/99, adjunto al presente informe.
10)
Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
Cabe idénticas consideraciones a las expuestas en la Cláusula 6.03 precedente.
11)
Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida en términos generales; no obstante ello existen observaciones particulares que se
exponen en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
12)
Cláusula 6.07 (a): Comité de Evaluación y Seguimiento del Programa.
Al respecto se puso a disposición Nota CAR-4996/99 de fecha 13/10/99 en la que el Banco
considera cumplida esta cláusula respecto a la elevación de la síntesis ejecutiva del informe
final que comprende el período 01/10/94 al 31/07/99.
13)
Cláusula 6.09, a (i): Metodología para la Evaluación del Progreso
Cumplida. Por Nota CAR 3613/99, de fecha 26/7/99 - Inclusión del Informe de Ejecución
en el Informe Final (fecha de vencimiento presentación Informe Final el 30/9/99) - se da
por cumplida la presente cláusula.
9
14)
Cláusula 6.07 (a). 6.09 (EE) -Artículo 7.03 (a) (i) NG: Comité de Evaluación y
Metodología para la Evaluación y Progreso
Cumplida. Por Nota CAR 4680/99 de fecha 21/9/99, mediante la cual se establece fecha
para la Reunión Final del Comité de Evaluación y Nota Car 4996/99 de fecha 13/10/99,
mediante la cual el Banco considera:
15)
•
Recepción Informe Final del Programa;
•
Fecha última Reunión Comité de Evaluación y Seguimiento PRODIA;
•
Evaluación de la Ejecución Primer semestre Período 1/1/99 al 30/6/99;
•
Evaluación Final del Programa.
Cláusula 6.11: Cumplimiento del Plan de Ejecución del Programa.
Se remite a lo expuesto en la cláusula 6.07 (a).
16)
Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
El organismo tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de acuerdo
al plan de cuentas convenido con el BID, el cual dio origen a los estados financieros del
presente ejercicio. Al respecto, cabe tener en cuenta lo señalado en el punto A- 2) de
nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
BUENOS AIRES, 28 de Diciembre de 2001.
10
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Se han examinado los Estados Financieros del “Programa de Desarrollo Institucional
Ambiental” por el año terminado el 31 de diciembre de 1999. En razón de tal examen se han
determinado una serie de observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables, que se ha considerado necesario informar para su conocimiento.
Debido a que la finalización del Programa operó en el Ejercicio 1999, no se formulan
recomendaciones en el presente informe.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1999.
1) ARCHIVO DE LEGAJOS DE CONSULTORES
Observación: Tal como se informara respecto al Ejercicio 1998, se pudo constatar
nuevamente, en base a una muestra seleccionada, que los legajos individuales de los
consultores contratados se encontraban incompletos en cuanto a toda la documentación que
deben contener (ternas, currículum vitae, etc.). Por otra parte, los antecedentes de la
contratación obran en archivos separados (Expedientes de la SRNyDS), lo que dificulta la
búsqueda de la información.
11
2) REGISTRACIÓN
Observación: Se mantiene la observación efectuada en ejercicios anteriores respecto a la
información contable, tomada de las planillas extracontables que dan origen a los asientos
diarios mensuales. Resulta confuso recomponer la información que brindan las
mencionadas planillas para su cotejo con la registración contable.
3) SEMINARIOS Y TALLERES
Observaciones:
a- Antecedentes: Se reitera lo señalado en el período anterior respecto a los antecedentes
para la formulación de estos eventos. En ciertos casos no se describe en forma analítica,
clara y precisa los conceptos a financiar, necesarios para un mejor control de ejecución
(presupuestos detallados, integrantes que formarán parte del mismo, días que algunos
participantes asistirán a los talleres, etc.).
b- Rendiciones: Algunos comprobantes de gastos no identifican al Programa.
4) VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: Se reitera lo señalado en el período anterior, ya que, en algunos casos
analizados no se tuvieron a la vista las tarjetas de embarque que acreditan la realización del
viaje y que deberían estar adjuntas al comprobante de pasaje.
5) PROYECTO PNUD 97/038 - ÓRDENES DE PAGO
Observación: Tal cual se detallara en el informe del Ejercicio al 31 de Diciembre de 1998,
el Proyecto no emite órdenes de pago que respalden las liquidaciones correspondientes a
las erogaciones de fondos.
12
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) AUDITORÍA INTERNA
Observación: Si bien la Unidad de Auditoría Interna de la ex Secretaría de Recursos
Naturales y Desarrollo Sustentable ya no se encuentra operativa, la Unidad de Auditoría
Interna del Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente ha informado que no
constan en los archivos correspondientes informes de auditoría referidos al PRODIA.
2) SITUACION PRESUPUESTARIA
Observación: Del análisis realizado en las distintas categorías de inversión informadas en
el cuadro de Presupuesto Aprobado, Inversiones Realizadas y Pendientes, por categoría de
inversión y por fuente de financiamiento al 31 de Diciembre de 1999, se detectaron desvíos
presupuestarios negativos (mayor gasto que el autorizado) de los siguientes conceptos:
Categoría de Inversión
Importe en U$S
I.- Administración
2.231,63
II.- Apoyo de Gestión Ambiental
1.468.844,64
III.2.- Programas Demostrativos – Manejo de Cuencas
15.461,91
3) DIFERENCIAS DETECTADAS EN EL ESTADO FINANCIERO
Observación: Al analizar los importes informados en los Estados Financieros
Comparativos, específicamente donde se ubican las Cuentas de Orden del Activo y Pasivo,
se detectaron diferencias en las cifras del período 1998, que no guardan relación con las
13
registradas oportunamente en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 1998, como
así también en una cifra del período 1999, de acuerdo al siguiente detalle:
PERIODO 1998
Concepto
Se expone
Debe exponerse
Diferencias
detectadas
Cuentas de Orden del Activo
Anticipos a Rendir
2.450.000,00
2.500.000,00
50.000,00
450.000,00
500.000,00
50.000,00
13.456.628,34
21.478.808,82
8.022.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
2.023.683,50
3.475.725,96
1.452.042,46
Préstamo N° 907/SF – AR
11.432.944,84
18.003.082,86
6.570.138,02
Total Cuentas de Orden del Activo
45.906.628,34
53.978.808,82
8.072.180,48
15.906.628,34
23.978.808,82
8.072.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
2.473.683,50
3.975.725,96
1.502.042,46
Préstamo N° 907/SF – AR
13.432.944,84
20.003.082,86
6.570.138,02
Total Cuentas de Orden del Pasivo
45.906.628,34
53.978.808,82
8.072.180,48
Préstamo N° 768/OC - AR
Anticipos Rendidos
Cuentas de Orden del Pasivo
Anticipos Recibidos
PERIODO 1999
Cuentas de Orden del Activo
Préstamo N° 907/SF – AR
2.460.098,59
24.600.985,90
22.140.887,31
4) MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Observación: No fueron puestos a disposición del equipo de auditoría actuante los
comprobantes respaldatorios suficientes que avalen la registración y las altas producidas
durante el Ejercicio 1999, vinculadas al rubro "Maquinarias y Equipos", por un total de
$ 758.526,70; no obstante ello, cabe aclarar que al momento de la realización de las
14
tareas de auditoria del Proyecto PNUD ARG 97/038 (10/99-02/00) dicha
documentación fue analizada por el equipo actuante.
BUENOS AIRES, 28 de Diciembre de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo:
- test o prueba de transacciones y comprobantes;
- prueba de registros;
- reconciliaciones bancarias;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y análisis de legajos e informes
presentados por los mismos;
- circularización de saldos;
La tarea realizada por esta auditoría comprendió, entre otros:
- el 100 % de los ingresos del período provenientes del BID; y
- el 22,50 % de las erogaciones del ejercicio 1999 en concepto de honorarios, seminarios,
cursos, pasajes y viáticos.
16
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 28 de Diciembre de 2001
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