2011_072info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA (CON SALVEDADES)
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD Nº ARG/08/015
“APOYO AL PROGRAMA FEDERAL DE PRODUCCIÓN LIMPIA
Y CONSUMO SUSTENTABLE”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/2010)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD Nº ARG/08/015
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros e información financiera complementaria detallada en Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010, correspondientes al Proyecto N°
ARG/08/015 “Apoyo al Programa Federal de Producción Limpia y Consumo Sustentable”
dependiente de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable como Organismo Ejecutor.
Con fecha 13/08/2008 se suscribió el Documento de Proyecto entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
El Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
1865/OC-AR- Subprograma I, suscripto el 6 de noviembre de 2007 entre la Nación Argentina y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2010, expresado en dólares estadounidenses.
2) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1
a) Estado de Posición Financiera al 31/12/10 por fuente, emitido por el proyecto, en
dólares estadounidenses.
b) Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2010, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD.
c) Copia de Estado de Posición Financiera al 31/12/10, emitido en dólares
estadounidenses por la Sede del PNUD, certificado por la Unidad de Coordinación
del Proyecto y, la Conciliación con los Fondos del Proyecto emitida por la Unidad
de Coordinación.
Los estados financieros citados precedentemente fueron presentados a esta auditoría por la
UEP el 30/03/2011, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo del 01/02/11 al 28/02/11 y del
01/04/11 al 15/04/11.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2- b., del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de
ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de
2
la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto, verificación del
cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra
declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) No hemos recibido respuesta a nuestra Circularización de Aporte Local por parte del
Servicio Administrativo Financiero (SAF), oportunamente reiterada al Organismo. No
obstante se ha verificado el Aporte Local del ejercicio con procedimientos alternativos.
2) Se observa una diferencia de USD 5.115,12 en el saldo inicial de acuerdo al siguiente
detalle:
Saldo Inicial s/EOAF
USD 21.808,63
Saldo Inicial s/PNUD
USD 16.693,51
Diferencia
USD
5.115,12
Al respecto remitimos a nuestro Informe sobre los Estados Financieros al 31/12/09 punto
III- a).
La diferencia responde a los Costos de Administración PNUD 2009 no registrados por el
proyecto al 31/12/09, y regularizados durante el presente ejercicio.
3) El Proyecto no presentó la conciliación por total y por línea entre los gastos del CDR
emitido por PNUD y los expuestos en el EOAF. Se observa una diferencia de USD
7.436,08, de acuerdo al siguiente detalle
Total Gastos s/EOAF
USD 516.330,35
Total Gastos s/CDR
USD 508.894,27
Diferencia
USD
7.436,08
A continuación informamos las diferencias por línea:
3
EN USD
Cuenta
71305
72505
74510
74525
75105
75105
76130
76120
76135
Denominación
S/EOAF
S/PNUD
Consultores Individuales Técnicos
455.667,60
455.585,25
Material de Oficina y Papelería
2.308,89
2.308,90
Gastos Bancarios
1.106,19
1.105,80
Misceláneos - Gastos Varios
10.123,55
10.123,56
Co Administración PNUD 2010
18.455,62
14.780,30
Co Administración PNUD 2009 (*)
5.115,13
0,00
Ganancias "Sin realizar"
0,00
-1.519,26
Pérdidas "Sin realizar"
0,00
2.975,92
Ganancias "Realizadas"
0,00
-19,57
Total Diferencia
(*) Regulariza la diferencia en el saldo inicial punto III- 2) de este informe
Diferencia
82,35
-0,01
0,39
-0,01
3.675,32
5.115,13
1.519,26
-2.975,92
19,57
7.436,08
4) Respecto al saldo disponible al cierre el Proyecto presenta la conciliación al pie del EOAF.
Teniendo el cuenta los puntos anteriores III- 2) y 3), brindamos las siguientes aclaraciones:
Saldo Disponible al Cierre s/EOAF
USD 441.305,87
Saldos Disponible al Cierre s/PNUD
USD 443.626,83
Diferencia
USD
2.320,96
Conciliación del saldo disponible al cierre, en USD:
Concepto partida conciliatoria (ver punto III- 3)
Costo Administración PNUD 2010
Diferencias de Cambio no registradas, líneas 76130, 76120, 76135
Diferencias en líneas 71305, 72505, 74510, 74525
Total
Diferencia
3.675,32
-1.437,09
82,73
2.320,96
5) Se observa diferencia en la composición del saldo por fuente al cierre 31/12/10 entre el saldo
expuesto por el proyecto y el que surge del Informe de Situación Financiera del PNUD, de
acuerdo al siguiente detalle:
EN USD por fuente de financiamiento
Concepto
Fuente
4
Fuente
Total
Saldo al Cierre s/Anexo Posición
Financiera del Proyecto
Saldo al Cierre s/Anexo Posición
Financiera del PNUD
Diferencia
BID
GOV
298.173,59
143.132,28
441.305,87
299.145,65
972,06
144.481,18
1.348,90
443.626,83
2.320,96
Al respecto exponemos la conciliación por fuente efectuada por esta auditoría:
Cuenta
Concepto
71305
74510
76120- 30-35
75105
Consultores Indiv Téc
Gastos Bancarios
Diferencias de Cambio
Costo Administración
Costo Adm (Ajuste
entre fuentes del
PNUD)
75105
75105
S/EOAF
BID
GOV
455.667,60
0,00 1.106,19
0,00
0,00
0,00 18.455,62
0,00
0,00
S/PNUD
BID
GOV
455.585,25
0,00
748,87
1.105,82
688,21
21.534,01
Diferencia
BID
GOV
82,35
0,00
-748,87
0,00
0,37
-688,21
-3.078,39
-6.753,71
0,00
6.753,71
0,00
Costo Administ. 2009
0,00 5.115,13
5.115,13
Diferencia por
Fuente
Diferencia Total en disponible al cierre idem punto 4)
0,00
-5.115,13
5.115,13
1.348,90
972,06
2.320,96
IV.- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el punto III3), 4) y 5) precedente los estados financieros e información financiera complementaria
detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N°
ARG/08/015 “Apoyo al Programa Federal de Producción Limpia y Consumo Sustentable”
al 31 de diciembre de 2010, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
irregular finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 13/08/08.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2- b. del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
5
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
Información Especial requerida por PNUD – Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno – servicios de
auditoria requeridos -”.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
-Al 31/12/10 el saldo disponible (caja/banco) en poder del proyecto reportado en el Estado
de Origen y Aplicación de Fondos asciende USD 13.205,86 respectivamente.
-El Proyecto no ha presentado inventario por el ejercicio el 31/12/2010, ya que no se han
adquirido bienes y equipos en el período.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2011.
6
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD Nº ARG/08/015
“APOYO AL PROGRAMA FEDERAL DE PRODUCCIÓN LIMPIA Y
CONSUMO SUSTENTABLE”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/10)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2- b., del capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de
diciembre de 2010, correspondientes al Proyecto ARG/08/015 “Apoyo al Programa Federal de
Producción Limpia y Consumo Sustentable”, han surgido observaciones que se han categorizado
en función de su riesgo y se han clasificado según sus posibles causas. Asimismo, se han
formulado las consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del
Programa (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Con fecha 13/08/2008 se suscribió el Documento de Proyecto entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
memorando:
7
Índice
A-II- y B-I
Título
CONSULTORIA: Consultores. Proceso de selección- Informes-Pagos
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
I- REGISTROS
Se observa que algunos ajustes practicados por el Proyecto son confeccionados por
asiento manual, no generándolos desde el módulo de gestión. En consecuencia algunos
reportes no reflejan dichos ajustes.
Comentarios de la UEP
El ajuste observado fue realizado en la modalidad de Asiento Manual por lo que no figura
en el Detalle de Pagos.
Recomendaciones
Implementar en forma completa el Sistema UEPEX como herramienta de administración
que brinde seguridad y confiabilidad de toda la información disponible.
Categorización del hallazgo: bajo
Causa: Supervisión
II- CONSULTORES INDIVIDUALES.
1) En todos los casos, los Curriculum Vitae de los consultores no presentan constancia de
fecha de recepción por parte del Proyecto.
2) En todos los casos los informes no presentan fecha de recepción por parte del Proyecto.
Comentarios de la UEP:
1) Se tomará nota de lo señalado para proceder en consecuencia.
8
2) No se considera necesaria la fecha de recepción en los informes. Considerando que
para la liquidación de los honorarios dicho informe se presenta, junto con la restante
documentación obligatoria, mediante memo a esta UCOFI, se da por cumplido el
requisito establecido en el Tors. Por último, cabe destacar que la fecha de recepción
del mencionado memo en la UCOFI, valida el ingreso de toda la documentación
adjunta al mismo, en tiempo y forma.
Respuesta improcedente: el Memorando al que se hace referencia es el de aprobación de
los informes. La constancia de la fecha de recepción en cada informe es el único modo de
poder verificar fehacientemente la presentación en la fecha prevista de los mismos.
Categorización del hallazgo: bajo
Causa: Supervisión
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I- CONSULTORES INDIVIDUALES.
B- I- 1) Proceso de selección
1- En todos los casos visualizados, las planillas de evaluación no poseen fecha.
2- En un caso los datos expuestos en C.V. (curriculum vitae) no acreditan la experiencia
requerida en :
a) Términos de Referencia punto 5-calificaciones del consultor el perfil deseado incluirá
un mínimo de 3 años de experiencia en temáticas ambientales, al respecto sólo acreditan
un año.
b) Decreto 2345/08 requisitos específicos de la función Consultor experto: acreditar
experiencia laboral en la materia no inferior a 7 años.
Comentarios de la UEP:
1- Se toma nota de la omisión y se procederá en consecuencia a colocar en cada planilla la
fecha correspondiente de la misma: 30/11/2009.
9
2- Se tendrá en cuenta lo señalado para proceder en consecuencia y tener presente las
exigencias del presente decreto. Los criterios de la selección para la designación del
consultor estuvieron a cargo del ex Director del Programa y de la ex Coordinadora
Institucional. Uno de los criterios para la incorporación de profesionales con diverso grado
de experiencia se basó en la disponibilidad de los mismos a nivel provincial. No obstante,
cabe señalar que durante el primer período de desempeño, el consultor fue evaluado en su
función por la ex Coordinadora Institucional quien al término del mismo, acreditó su
idoneidad y solvencia profesional para ocuparse del cargo.
Categorización del hallazgo: bajo
Causa: Cumplimiento
B- I- 2) Análisis de Contratos
1- En el caso de un consultor los dos contratos suscriptos en el ejercicio 2010 con él, están
identificados con el mismo Número (4).
2- En un caso el contrato visualizado (Número 22), es de fecha 01/01/10, anterior a la
fecha de solicitud de No objeción y de la recepción de la consecuente No objeción del
Banco, de fechas 12/01/10 y 15/01/10 respectivamente.
Comentarios de la UEP:
1- Se tomará nota de lo señalado y para no repetir lo señalado, ya que se hubo optado por
identificar los mismos con el correspondiente número de legajo.
2- La fecha de contrato se realizó acorde a lo pautado con el banco. Al respecto cabe señalar
que el Sistema Aplicativo del PNUD, Gauchito, no incorpora esta figura dentro de su
sistema para la emisión de los contratos.
B- I- 3) Control de pago de Honorarios
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1- En cuatro casos correspondientes a pagos de honorarios de marzo/10, las fechas de las
órdenes de pago (30/03/10) son anteriores a las de factura, Informes y Memorando de
aprobación (31/03/10).
Comentarios de la UEP:
1- La observación mencionada se produjo por un error involuntario, habiendo sido la fecha
de emisión y pase para su firma el 31/03/2010.
Categorización del hallazgo: bajo
Causa: Supervisión
B- I- 4) Verificación de Informes.
1- Las fechas de emisión de los memorandos de aprobación de los informes
correspondientes a marzo/10 y julio/10 (31/03/10 y 30/07/10), son posteriores a las de
recepción de esos memorandos UCOFI del 26/03/10 y 26/07/10 respectivamente.
2- Informes de julio/10: Memorando de Aprobación DPLyCS Nº 153 del 30/07/10, número
de Memorando corregido sin salvar.
3- En varios casos, a la fecha de cierre de las tareas de auditoría, no se han agregado a los
legajos los informes trimestrales previstos en los TOR’S (diciembre/09 y los
correspondientes al ejercicio 2010).
4- En dos casos, no se tuvo a la vista la aprobación de los Informes correspondientes al
ejercicio 2008 (junio a diciembre y mayo a diciembre) abonados en el periodo 2010.
5- En dos casos, no se tuvo a la vista la aprobación de los Informes Finales 2009
presentados en el ejercicio 2010.
6- En varios casos las aprobaciones de informes finales no poseen fecha.
7- En un caso el Informe de marzo 2010 tiene la fecha corregida sin salvar
Comentarios de la UEP:
1- Se procederá a rectificar la fecha de recepción, siendo la correcta y fidedigna “31/03/10”
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y “30/07/10”.
2- Se procederá a la corrección.
3- La práctica del Programa para la entrega de los informes de los consultores es mensual y
un informe final.
Respuesta improcedente, toda vez que los TORs preveían la entrega de dichos informes,
con lo cual el Proyecto debería adecuar su práctica a tal exigencia.
4- Se toma nota y se evaluará la medida a adoptar para subsanar la observación.
5- Se procederá a elevarlos para su aprobación.
6- Se toma nota de lo señalado para proceder en consecuencia.
7- Se procederá a la corrección.
Categorización del hallazgo: bajo
Causa: Directrices/supervisión
Recomendaciones
Dar cumplimiento estricto a la normativa aplicable, documentando en forma adecuada las
gestiones llevadas adelante por el Programa respecto a la selección, evaluación y
contratación e informes de los consultores, como así también el cumplimiento de los
trabajos conforme los términos de referencia fijados a efectos de transparentar los actos
desarrollados por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2011.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROYECTO PNUD Nº ARG/08/015
“APOYO AL PROGRAMA FEDERAL DE PRODUCCIÓN LIMPIA Y
CONSUMO SUSTENTABLE”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/10)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/10 con los registros
auxiliares que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las
circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió el 100% de los orígenes y el 43,29% de las aplicaciones,
expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, de acuerdo al siguiente detalle:
13
Cuenta Descripción
71305
71610
71620
72500
72705
73105
74110
74500
75105
Consultores Individuales
Técnicos A1
Ejecutado
USD
%
Incidencia
Muestra
USD
%
Muestra
Pasajes y Viáticos
2.737,32
Material de Oficina y Papeleria
Gs de Recepción / Eventos
Especiales
Gs de Alquiler y Mantenimiento
/ Alquileres
2.308,89
88,39
2,35
0,53
0,45
2.949,12
0,57
0,00
0,00
3.125,00
3.125,00
Gastos de Auditoria
1.922,40
0,61
0,37
2,17
4,57
100,00
100,00
0,00
87,76
100,00
43,29
Pasajes Aéreos Nacionales
456.365,87
12.121,26
Miscelaneos
11.229,74
Costos Administración PNUD
23.570,75
TOTALES
516.330,35
176.063,25
0,00
38,58
89,91
0,00
0,00
10.898,20
0,00
0,00
9.855,73
23.570,75
223.512,93
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 15 abril de 2011.
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