2010_092info.pdf

INFORME DE REVISION LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE PERIODOS
INTERMEDIOS
A los Señores Presidente y Directores de
Banco de la Nación Argentina
Domicilio legal: Bartolomé Mitre 326
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
C.U.I.T. 30-50001091-2
1. Hemos efectuado una revisión limitada del estado de situación patrimonial del Banco de la Nación
Argentina al 30 de septiembre de 2009, de los correspondientes estados de resultados, de
evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo y sus equivalentes, las Notas 1 a 23 y los
anexos A a N y O por el período de nueve meses finalizado en esa fecha, presentados en forma
comparativa con igual período del ejercicio anterior y, en el caso del estado de situación
patrimonial y sus notas y anexos respectivos, con el 31 de diciembre de 2008. Asimismo, hemos
efectuado una revisión limitada del estado de situación patrimonial consolidado de la Entidad y
sus sociedades controladas que se indican en la Nota 5 al 30 de septiembre de 2009, de los
correspondientes estados consolidados de resultados y de flujo de efectivo y sus equivalentes por
el período de nueve meses finalizado en esa fecha, las Notas 1 a 4 y el anexo 1, presentados como
información complementaria en forma comparativa con igual período del ejercicio anterior y, en el
caso del estado de situación patrimonial consolidado y sus notas respectivas, con el 31 de
diciembre de 2008. La preparación y emisión de estos estados contables es responsabilidad del
Directorio de la Entidad.
2. Excepto por lo indicado en el apartado 3, hemos efectuado nuestra revisión de los estados
contables mencionados el apartado 1 de acuerdo con las normas de auditoría vigentes en la
República Argentina, incluyendo los procedimientos establecidos por las “Normas Mínimas sobre
Auditorías Externas” emitidas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) para la
revisión limitada de estados contables de períodos intermedios. Dichas normas consisten
principalmente en aplicar procedimientos analíticos a la información contable y en efectuar
indagaciones a los responsables de su elaboración. El alcance de una revisión limitada es
sustancialmente menor al de una auditoría de estados contables, cuyo objetivo es la expresión de
una opinión sobre los estados contables considerados en su conjunto. Por lo tanto, no expresamos
tal opinión.
3. Tal como se menciona en la Nota 9 a los estados contables individuales, aún cuando la Entidad se
encuentra trabajando en la actualidad en la implementación de modificaciones en sus sistemas de
información, subsisten ciertas deficiencias que afectan principalmente a: (a) la valuación y
presentación de las garantías preferidas recibidas y la identificación de las operaciones de crédito
refinanciadas con su consiguiente efecto en la clasificación de la cartera de préstamos del sector
privado no financiero de acuerdo con las normas del B.C.R.A. y la determinación de la previsión
por riesgo de incobrabilidad; (b) partidas pendientes de imputación pendientes de análisis y ajuste;
(c) la estimación de la previsión por contingencias legales, y (d) la valuación e integridad de los
demás aspectos señalados en la nota mencionada. Por otra parte, no hemos podido obtener
elementos de juicio suficientes para satisfacernos de la estimación de reclamos descriptos en Nota
2.2.b) a los estados contables individuales en relación con depósitos judiciales, y la valuación y
4.
5. exposición de las actividades fiduciarias desarrolladas a través de Nación Fideicomisos S.A. y de
la cartera de créditos de Nación Leasing S.A. de acuerdo a normas del B.C.R.A., según lo
señalado en Notas 1.3.e) y 1.3. f) a los estados contables consolidados.
6. A efectos de la determinación del valor patrimonial proporcional y la consolidación en relación
con las sociedades controladas, la Entidad ha utilizado estados contables de esas subsidiarias
preparados de acuerdo con normas contables emitidas por los respectivos órganos de contralor –
Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN) y Superintendencia de Administradoras de
Fondos de Jubilaciones y Pensiones (SAFJP) - o normas contables profesionales vigentes en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que difieren en ciertos aspectos de las normas contables del
B.C.R.A. según lo indicado en Nota 1.3. a los estados contables consolidados. Los efectos sobre
los estados contables de los diferentes criterios de valuación y exposición no han sido
cuantificados por la Entidad.
7. Tal como se indica en la Nota 6.5.p) (último párrafo) la Entidad registra al 30 de septiembre de
2009 previsiones por aproximadamente miles de $458.398 en “Previsiones del Pasivo – Otras
Contingencias – Otras previsiones” en aplicación de un criterio de prudencia y considerando
riesgos potenciales en el ejercicio económico a finalizar el 31 de diciembre de 2009. El
reconocimiento de estas previsiones implica un apartamiento respecto de normas contables
profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y normas contables del B.C.R.A..
8. A la fecha de emisión de los estados contables mencionados en 1, existen ciertas incertidumbres
en relación con: (a) la resolución final de la forma en que la Entidad recibirá del Estado Nacional
el pagaré correspondiente al aporte comprometido de miles de $1.000.000 afectado en garantía de
operaciones de crédito según se indica en Nota 1.2.1. a los estados contables individuales; (b) la
resolución final del proceso de reestructuración de ciertas asistencias crediticias que cuentan con
aval del sector público nacional que se detallan en Nota 7 (iv) a los estados contables individuales
por un valor neto de previsiones de miles de $ 232.748 al 30 de septiembre de 2009, y (c) las
cuestiones pendientes de reglamentación, contingencias y demás aspectos mencionados en Nota
5.a) a los estados contables individuales.
9. La Entidad ha preparado los estados contables indicados en 1 aplicando los criterios de valuación,
reexpresión y exposición dispuestos por el B.C.R.A.. Tal como se menciona en Nota 6.5.v) a los
estados contables individuales, los criterios de valuación establecidos por el B.C.R.A. difieren en
ciertos aspectos, de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires. Asimismo, los estados contables utilizados por la Entidad para la determinación del
valor patrimonial proporcional registrado por la Entidad en relación con las sociedades
controladas y la consolidación con dichas subsidiarias fueron preparados de acuerdo con normas
contables que difieren, en los aspectos mencionados en Nota 1.4 a los estados contables
consolidados, de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires. Los efectos sobre los estados contables de los diferentes criterios de valuación y exposición
no han sido cuantificados por la Entidad.
10. Basados en nuestra revisión, con las limitaciones expuestas en el apartado 3 y considerando las
incertidumbres derivadas de las situaciones descriptas en el apartado 6, no hemos tomado
conocimiento de hechos o circunstancias que deban generar modificaciones significativas sobre
los estados contables del Banco de la Nación Argentina mencionados en el apartado 1 para que los
mismos estén preparados de acuerdo con las normas contables establecidas por el B.C.R.A.,
excepto por lo indicado en los apartados 4 y 5, y de acuerdo con normas contables profesionales
vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, excepto por lo señalado en los apartados 5 y 7.
11. Con relación a los estados contables individuales y consolidados al 31 de diciembre de 2008 y por
el ejercicio finalizado en esa fecha y los estados contables individuales y consolidados al 30 de
septiembre de 2008 y por el período de nueve meses finalizado en esa fecha, que se presentan a
efectos comparativos, informamos que:
a) los estados contables individuales y consolidados al 31 de diciembre de 2008 fueron objeto de
auditoría por parte de Auditoría General de la Nación y otros profesionales que emitieron su
informe con fecha 2 de julio de 2009, que incluyó salvedades determinadas relacionadas con
limitaciones en el alcance similares a las señaladas en el apartado 3 de este informe, además de
ciertas deficiencias en el proceso de conciliación de algunas cuentas de depósitos que fueron
regularizadas al 30 de septiembre de 2009, y por otra parte respecto de la asignación de
resultados correspondientes al pasivo por complemento jubilatorio a resultados acumulados y
resultados de ejercicios anteriores que no afecta el período de nueve meses finalizado el 30 de
septiembre de 2009. Asimismo, dicho informe incluyó salvedades determinadas respecto de la
aplicación de ciertos criterios de valuación y presentación que difieren de lo establecido por el
B.C.R.A. según lo indicado en el apartado 4 de este informe en relación con la valuación de
las participaciones permanentes en sociedades controladas y Nota 6.5.d) (ii) a los estados
contables individuales en relación con el pagaré derivado de la reestructuración establecida
por la Resolución N° 688, cuya valuación fue ajustada al 30 de septiembre de 2009. Asimismo
se observan diferencias respecto de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires según lo mencionado en el apartado 7 de este informe, y
salvedades indeterminadas en relación con aspectos pendientes de resolución similares a los
señalados en el apartado 6 y adicionalmente a aspectos referidos a ciertas contingencias y
reclamos, así como situaciones resultantes de la crisis económica local de 2001 y la situación
financiera internacional observada a partir de 2008, que evolucionaron de acuerdo a lo
informado en Notas 2, 3, 5.b) y 11 a los estados contables individuales.
b) los estados contables individuales y consolidados al 30 de septiembre de 2008 fueron objeto
de revisión limitada por parte de Auditoría General de la Nación y otros profesionales que
emitieron un informe de revisión limitada con fecha 5 de marzo de 2009, que incluyó
observaciones derivadas de limitaciones en el alcance en relación con las situaciones
mencionadas en el apartado 3 de este informe, además de ciertas deficiencias en el proceso de
conciliación de algunas cuentas de depósitos que fueron regularizadas al 30 de septiembre de
2009, y asimismo las resultantes de la no disponibilidad de elementos que permitieran evaluar
a esa fecha los eventuales impactos del régimen complementario de jubilaciones. Por otra
parte, ese informe de revisión limitada incluyó observaciones relacionadas con ciertas
incertidumbres vigentes a esa fecha vinculadas con aspectos pendientes de resolución
señalados en el apartado 6 y con circunstancias que afectaban el contexto económicofinanciero, y los eventuales efectos de ciertas contingencias y reclamos legales, que
evolucionaron de acuerdo a lo informado en Notas 2, 3, 5.b) y 11 a los estados contables
individuales. Adicionalmente, el informe de revisión limitada emitido incluyó observaciones
por apartamiento de normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, similares a las mencionadas en el apartado 7 de este informe y de normas
contables del B.C.R.A. similares a las señaladas en el apartado 4 de este informe en relación
con la valuación de las participaciones permanentes en sociedades controladas y la Nota 6.5.d)
(ii) a los estados contables individuales en relación con el pagaré derivado de la
reestructuración establecida por la Resolución N° 688, cuya valuación fue ajustada al 30 de
septiembre de 2009.
12. En cumplimiento de disposiciones vigentes, informamos que:
a. Los estados contables de Banco de la Nación Argentina al 30 de septiembre de 2009 surgen
del sistema contable de la Entidad. Los correspondientes registros contables no se hallan
rubricados en el Registro Público de Comercio, dada la naturaleza de banca pública de la
Entidad;
b. los estados contables consolidados referidos en el párrafo 1. se han preparado, en sus aspectos
significativos, de acuerdo con las pautas de consolidación establecidas por las
Comunicaciones “A” 2227 y 2349 del B.C.R.A. que se exponen en las notas 1 a 4 de dicha
información consolidada, y
c. al 30 de septiembre de 2009 la deuda devengada en concepto de aportes y contribuciones con
destino al Régimen Nacional de Seguridad Social que surge de los registros contables y de las
liquidaciones de la entidad ascendía a $ 30.560.428, no existiendo deudas exigibles a dicha
fecha.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 4 de marzo de 2010