2010_018info.pdf

INFORME DE REVISION LIMITADA DE ESTADOS CONTABLES DE PERIODOS
INTERMEDIOS
A la Señora Presidenta y Señores Directores de
Banco de la Nación Argentina
Domicilio legal: Bartolomé Mitre 326
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
C.U.I.T. 30-50001091-2
1. Hemos efectuado una revisión limitada del estado de situación patrimonial de Banco de la Nación
Argentina al 31 de marzo de 2009, de los correspondientes estados de resultados, de evolución del
patrimonio neto y de flujo de efectivo y sus equivalentes, las Notas 1 a 23 y los anexos A a N y O
por el período de tres meses finalizado en esa fecha, presentados en forma comparativa con igual
período del ejercicio anterior y, en el caso del estado de situación patrimonial y sus notas y anexos
respectivos, con el 31 de diciembre de 2008. Asimismo, hemos efectuado una revisión limitada del
estado de situación patrimonial consolidado de la Entidad y sus sociedades controladas que se
indican en la Nota 5 al 31 de marzo de 2009, de los correspondientes estados consolidados de
resultados y de flujo de efectivo y sus equivalentes por el período de tres meses finalizado en esa
fecha, las Notas 1 a 4 y el anexo B, presentados como información complementaria en forma
comparativa con igual período del ejercicio anterior y, en el caso del estado de situación patrimonial
consolidado y sus notas respectivas, con el 31 de diciembre de 2008. La preparación y emisión de
estos estados contables es responsabilidad del Directorio de la Entidad.
2. Excepto por lo indicado en el apartado 3, hemos efectuado nuestra revisión de los estados
contables mencionados el apartado 1 de acuerdo con las normas de auditoría vigentes en la
República Argentina, incluyendo los procedimientos establecidos por las “Normas Mínimas sobre
Auditorías Externas” emitidas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) para la
revisión limitada de estados contables de períodos intermedios. Dichas normas consisten
principalmente en aplicar procedimientos analíticos a la información contable y en efectuar
indagaciones a los responsables de su elaboración. El alcance de una revisión limitada es
sustancialmente menor al de una auditoría de estados contables, cuyo objetivo es la expresión de
una opinión sobre los estados contables considerados en su conjunto. Por lo tanto, no expresamos
tal opinión.
3. Tal como se menciona en la Nota 9 a los estados contables individuales, aún cuando la Entidad se
encuentra trabajando en la actualidad en la implementación de modificaciones en sus sistemas de
información, subsisten ciertas deficie ncias que afectan principalmente a: (a) la valuación y
presentación de las garantías preferidas recibidas y la identificación de las operaciones de crédito
refinanciadas con su consiguiente efecto en la clasificación de la cartera de préstamos del sector
privado no financiero de acuerdo con las normas del B.C.R.A. y la determinación de la previsión
por riesgo de incobrabilidad; (b) el proceso de conciliación de ciertas cuentas de depósitos y
partidas pendientes de imputación pendientes de análisis y ajuste; (c) la estimación de la previsión
por contingencias legales, y (d) la valuación e integridad de los demás aspectos señalados en la
nota mencionada. Por otra parte, no hemos podido obtener elementos de juicio suficientes para
satisfacernos de la estimación de reclamos descriptos en Nota 2.2.b) en relación con depósitos
judiciales, y la valuación y exposición de las actividades fiduciarias desarrolladas a través de
Nación Fideicomisos S.A. y de la cartera de créditos de Nación Leasing S.A. de acuerdo a normas
del B.C.R.A., según lo señalado en Notas 1.3.e) y 1.3. f).
4. Tal como se señala en Nota 6.5.d) ii. a los estados contables individuales, la Entidad ha incorporado
el pagaré derivado de la reestructuración de deuda establecida por la Resolución N° 688 del
Ministerio de Economía a su valor nominal, aplicando el respectivo ajuste por CER e intereses
hasta el 31 de diciembre de 2005. Este tratamiento contable implica un apartamiento de las normas
contables del B.C.R.A. (Resolución N° 86 del B.C.R.A. y Comunicación “A” 4270), que admitían
la registración de este pagaré por el valor contable de los instrumentos reestructurados. La
adopción de este último criterio afectaría el Patrimonio Neto en aproximadamente $280 millones
(resultados de ejercicios anteriores positivos-ganancia) con contrapartida en “Préstamos – Sector
Público Nacional No Financiero”.
5. A efectos de la determinación del valor patrimonial proporcional y la consolidación en relación con
las sociedades controladas, la Entidad ha utilizado estados contables de esas subsidiarias
preparados de acuerdo con normas contables emitidas por los respectivos órganos de contralor –
Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN) y Superintendencia de Administradoras de
Fondos de Jubilaciones y Pensiones (SAFJP) - o normas contables profesionales vigentes en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que difieren en ciertos aspectos de las normas contables del
B.C.R.A. según lo indicado en Nota 1.3. a los estados contables consolidados. Los efectos sobre
los estados contable s de los diferentes criterios de valuación y exposición no han sido cuantificados
por la Entidad.
6. A la fecha de emisión de los estados contables mencionados en 1, existen ciertas incertidumbres
en relación con: (a) la resolución final de la forma en que la Entidad recibirá del Estado Nacional el
pagaré correspondiente al aporte comprometido de miles de $1.000.000 afectado en garantía de
operaciones de crédito según se indica en Nota 1.2.1. a los estados contables individuales; (b) la
resolución final del proceso de reestructuración de ciertas asistencias crediticias que cuentan con
aval del sector público nacional que se detallan en Notas 6.5.d.(iii) y 7 (iv) a los estados contables
individuales, y (c) las cuestiones pendientes de reglamentación, contingencias y demás aspectos
mencionados en Nota 5.a) a los estados contables individuales.
7. La Entidad ha preparado los estados contables indicados en 1 aplicando los criterios de valuación,
reexpresión y exposición dispuestos por el B.C.R.A.. Tal como se menciona en Nota 6.5.u) a los
estados contables individuales, los criterios de valuación establecidos por el B.C.R.A. difieren en
ciertos aspectos, de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires. Asimismo, los estados contables utilizados por la Entidad para la determinación del
valor patrimonial proporcional registrado por la Entidad en relación con las sociedades controladas
y la consolidación con dichas subsidiarias la Entidad fueron preparados de acuerdo con normas
contables que difieren, en los aspectos mencionados en Nota 1.4 a los estados contables
consolidados, de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires. Los efectos sobre los estados contables de los diferentes criterios de valuación y exposición
no han sido cuantificados por la Entidad.
8. Basados en nuestra revisión, con las limitaciones expuestas en el apartado 3 y considerando las
incertidumbres derivadas de las situaciones descriptas en el apartado 6, no hemos tomado
conocimiento de hechos o circunstancias que deban generar modificaciones significativas sobre los
estados contables del Banco de la Nación Argentina mencionados en el apartado 1 para que los
mismos estén preparados de acuerdo con las normas contables establecidas por el B.C.R.A.,
excepto por lo indicado en los apartados 4 y 5, y de acuerdo con normas contables profesionales
vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, excepto por lo señalado en el apartado 7.
9. Con relación a los estados contables individuales y consolidados al 31 de diciembre de 2008 y por el
ejercicio finalizado en esa fecha y los estados contables individuales y consolidados al 31 de marzo
de 2008 y por el período de tres meses finalizado en esa fecha, que se presentan a efectos
comparativos, informamos que:
2
a) los estados contables individuales y consolidados al 31 de diciembre de 2008 fueron objeto de
auditoría por parte de Auditoría General de la Nación y otros profesionales que emitieron su
informe con fecha 2 de julio de 2009, que incluyó salvedades determinadas relacionadas con
limitaciones en el alcance similares a las señaladas en el apartado 3 de este informe y por otra
parte respecto de la asignación de resultados correspondientes al pasivo por complemento
jubilatorio a resultados acumulados y resultados de ejercicios anteriores que no afecta el
período de tres meses finalizado el 31 de marzo de 2009. Asimismo, dicho informe incluyó
salvedades determinadas respecto de la aplicación de ciertos criterios de valuación y
presentación que difieren de lo establecido por el B.C.R.A. según lo indicado en los apartados
4 y 5 de este informe, y de las normas contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires según lo mencionado en el apartado 7 de este informe, y salvedades
indeterminadas en relación con aspectos pendientes de resolución similares a los señalados en
el apartado 6 y adicionalmente a aspectos referidos a ciertas contingencias y reclamos, así
como situaciones resultantes de la crisis económica local de 2001 y la situación financiera
internacional observada a partir de 2008, que evolucionaron de acuerdo a lo informado en
Notas 2, 3, 5.b) y 11 a los estados contables individuales.
b) los estados contables individuales y consolidados al 31 de marzo de 2008 fueron objeto de
revisión limitada por parte de Auditoría General de la Nación y otros profesionales que
emitieron un informe de revisión limitada con fecha 5 de noviembre de 2008, que incluyó
observaciones derivadas de limitaciones en el alcance en relación con las situaciones
mencionadas en el apartado 3 de este informe y asimismo las resultantes de la no disponibilidad
de elementos que permitieran evaluar a esa fecha los eventuales impactos del régimen
complementario de jubilaciones. Por otra parte, ese informe de revisión limitada incluyó
observaciones relacionadas con ciertas incertidumbres vigentes a esa fecha vinculadas con
aspectos pendientes de resolución señalados en el apartado 6 y con circunstancias que
afectaban el contexto económico-financiero, y los eventuales efectos de ciertas contingencias
y reclamos legales, que evolucionaron de acuerdo a lo informado en Notas 2, 3, 5.b) y 11 a los
estados contables individuales. Adicionalmente, el informe de revisión limitada emitido incluyó
observaciones por apartamiento de normas contables profesionales vigentes en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, similares a las mencionadas en el apartado 7 de este informe y de
normas contables del B.C.R.A. similares a las señaladas en los apartados 4 y 5 de este
informe.
10. En cumplimiento de disposiciones vigentes, informamos que:
a. Los estados contables de Banco de la Nación Argentina al 31 de marzo de 2009 y los
correspondientes registros contables no se hallan rubricados en el Registro Público de
Comercio, dada la naturaleza de banca pública de la Entidad;
b. los estados contables consolidados referidos en el párrafo 1. se han preparado, en sus aspectos
significativos, de acuerdo con las pautas de consolidación establecidas por las Comunicaciones
“A” 2227 y 2349 del B.C.R.A. que se exponen en las notas 1 a 4 de dicha información
consolidada, y
c. al 31 de marzo de 2009 la deuda devengada en concepto de aportes y contribuciones con
destino al Régimen Nacional de Seguridad Social que surge de los registros contables y de las
liquidaciones de la entidad ascendía a $ 30.791.157, no existiendo deudas exigibles a dicha
fecha.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 15 de octubre de 2009
3