2003_151info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002, correspondientes al “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), dependiente
del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, parcialmente financiado a través del
Convenio de Préstamo N° 4366-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 2002, comparativo con el ejercicio
anterior, expresado en pesos y notas anexas 1 a 10 que forman parte integrante del mismo.
2. Estado de las Fuentes y Usos de Fondos para el año terminado el 31 de diciembre de 2002,
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos.
3. Detalle de los Gastos del Período para el año terminado el 31 de diciembre de 2002 y
acumulado, Resumen por Categorías, expresado en pesos.
4. Detalle de los Gastos del Período para el año terminado el 31 de diciembre de 2002 y
1
acumulado, Resumen por Categorías, expresado en dólares estadounidenses.
5. Estado de Inversiones acumuladas para el año terminado el 31 de diciembre de 2002 y
acumulado, Resumen por Categorías, expresado en pesos.
6. Estado de Inversiones acumuladas para el año terminado el 31 de diciembre de 2002 y
acumulado, Resumen por Categorías, expresado en dólares estadounidenses.
La información precedente fue preparada por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) sobre la
base de registros llevados en pesos y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 5/05/03 y el 30/05/03
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. En los Estados Financieros no quedó reflejado el saldo pendiente de rendición,
2
correspondiente al pago de ayudas económicas. Esto se debe a que la UNEC procedió a
cancelar en forma global las sumas transferidas por dicho concepto, a los distintos agentes
pagadores, con rendiciones de la ANSeS por giros de la UNEC y del MTEySS. La
situación planteada fue señalada en nuestros informes de los ejercicios anteriores (años
1999, 2000 y 2001), no pudiéndose verificar de esa forma la relación entre dichas
transferencias (para el pago de ayudas económicas) y las mencionadas rendiciones que
involucran los rubros Créditos –Programa Trabajar- e Inversiones –Remuneraciones de los
trabajadores temporarios y los períodos fijos de la parte A del Proyecto categoría 2- A.
2. Como consecuencia de lo expresado en el punto 1, en los Estados Financieros no se reflejan
adecuadamente los reintegros efectivamente realizados por los distintos agentes pagadores
de ayudas económicas (neteado de las transferencias realizadas), que al 31/12/02 ascendió a
$ 1.846.040.00.-, sobrevaluando en dicho importe el rubro Patrimonio- Reintegro - Saldos
impagos-.
3. Con referencia a las erogaciones registradas en el rubro Inversiones, Bienes Parte A –
Categoría 1-A, destinadas a la ejecución de subproyectos cuyo financiamiento se refiere a
la adquisición de materiales en localidades con NBI superior al 30%, cabe aclarar que los
anticipos de fondos fueron registrados directamente (transferencias parciales) en las cuentas
de inversión.
4. Por Memorándum SUSEFI Nro.: 1070/03 del 17 de Junio de 2003 la Subcoordinación de
Seguimiento Técnico y Fiscalización del la Secretaria de Empleo comunica respecto de
otras situaciones que podrían originar obligaciones al Programa. En tal sentido informa
sobre la cantidad de Expedientes en trámite que fueran iniciados por irregularidades al
Programa Trabajar según el siguiente detalle (no cuantifica monto de los reclamos):
3
Región
Cantidad de expedientes en
trámite
Buenos Aires
90
Centro
137
Cuyo
202
NOA
224
SUR
32
Litoral
74
Total
759
De acuerdo a la información suministrada el 51% de los casos corresponde a “Atrasos de
Obra”, 34 % a “Obras paralizadas”, 12% a “Obras no iniciadas” y el 3 % a “varios” (otras
situaciones).
Además Informa ... “...que cada tramite ha alcanzado un diferente grado de avance según la
fecha de inicio, por lo que no se tiene de todos los casos el monto que el Organismo
Responsable o Ejecutor debe reintegrar al Ministerio de Trabajo, salvo que tuvieran
aplicada formalmente la sanción a través de una resolución de la Secretaria de Empleo”...
“...A partir de que se declara la Emergencia Ocupacional en todo el país y comenzara la
ejecución del Plan Jefes y Jefas de Hogar ......desde ésta Secretaria de Empleo se pensó en
solucionar la gran cantidad de trámites de sanción iniciados a Organismos responsables,
dado que la mayoría de ellos están constituidos por Municipios. Por lo tanto la aplicación
de la sanción prevista en la normativa vigente al momento del inicio de los tramites, podría
traer como consecuencia que muchos Municipios dejaran o no pudieran participar de
Programa Jefes y Jefas de Hogar....”
4
“De esta manera se propuso la creación del Plan extraordinario de Regularización .... a
través de la Res. N°232 del 6/3/02. La reglamentación de este Plan fue realizado por la
Secretaría de Empleo a través de la Res. N° 130 del 23/9/02....”
Además comunica que los guarismos sobre trámites resueltos se modifican constantemente
medida que se recibe información de las distintas gerencias de Empleo.
Asimismo cabe informar que no se ha recibido información alguna de la Dirección de
Asuntos Legales sobre actuaciones que se encuentren en preparación de Vía judicial o en
trámite ante el poder jurisdiccional.
5. En virtud del Decreto 214/2002 del Poder Ejecutivo Nacional y la Comunicación A 3467
del Banco Central de la República Argentina (BCRA), los saldos acreedores existentes en
las cuentas corrientes en dólares estadounidenses al cierre del día 28 de febrero de 2002,
han sido pesificados al tipo de cambio $ 1,40 por dólar estadounidense.
El 12 de abril de 2002 mediante Resolución Nº 52/2002 del Ministerio de Economía
reglamentada por la Comunicación A 3583 del Banco Central de la República Argentina
(BCRA) autoriza nuevas imposiciones en moneda extranjera en cuentas de depósito a la
vista cuya titularidad corresponda a cuentas bancarias especiales oficiales abiertas en el
marco de convenios de prestamos o donación suscriptos con organismos multilaterales de
crédito para el financiamiento de proyectos de inversión.
5
IV- DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que sobre la revisión de los estados financieros representan
las limitaciones expuestas en el apartado III- 1; anterior, esta Auditoría General de la Nación
no se halla en condiciones de opinar y no opina sobre los estados financieros del “Tercer
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 2002 detallados en I-, tomados en su
conjunto.
Sin perjuicio de lo precedentemente expuesto, en base a las revisiones efectuadas, en opinión
de esta Auditoria General de la Nación, excepto por lo expuesto en el apartado III- 2.
precedente y sujeto a lo expresado en III- 3. y 4. las cuentas que integran los rubros
Disponibilidades, Deudas (BIRF) y Patrimonio se encuentran adecuadamente expuestos de
conformidad con practicas contables usuales.
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
6
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría
del “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2002, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las distintas cláusulas del Convenio de Préstamo N° 4366-AR,
suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1)
Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto del Préstamo por USD 284.000.000.-.
Al 31/12/01 el Proyecto había registrado desembolsos del BIRF por la suma de USD
284.000.000.- conforme se expone en el Estado de Activos y Pasivos a esa fecha, adjunto.
7
2)
Sección 2.02 (b): Cuenta Especial
Cumplida. Véase nuestro informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente informe.
3)
Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el transcurso del año 2002 la prestataria abonó en concepto de cargos por
comisión de compromiso la suma de USD 26.250,64 según se detalla a continuación:
4)
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe Pagado en USD
15-02-02
15-02-02
25.122.-
15-08-02
15-08-02
1.128,65
Sección 2.05: Intereses.
Cumplida. La suma pagada en concepto de intereses en el ejercicio 2002 ascendió a USD
8.129.907,86.- conforme el siguiente detalle:
5)
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe Pagado en USD
15-02-02
15-02-02
5.008.207,26
15-08-02
15-08-02
3.121.700,60
Sección 3.01: Ejecución del Proyecto de conformidad con lo establecido en el Anexo 2 y
con las previsiones del Manual Operativo.
Cumplida. Dicho comentario se refiere estrictamente desde el punto de vista formal y no
significa un análisis de gestión del Proyecto.
6)
Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales, se
exponen en el Memorando a la Dirección adjunto.
8
7)
Sección 3.02 (b): Adquisición de bienes bajo la Parte A del Proyecto
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales, se
exponen en el Memorando a la Dirección adjunto (A7).
8)
Sección 3.04 (a) y (b): Administración General del Proyecto –Unidad Administrativa-..
Cumplida. Por Resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTySS) N° 327 de
fecha 08/05/98 y Decreto 1176/98 del 14/10/98 se designó a la Secretaría de Empleo y
Capacitación Laboral (SEyCL) como Organismo Ejecutor. Por Decreto 20/99 de fecha
13/12/99 la SEyCL pasa a ser Secretaría de Empleo.
9)
Sección 3.05: Montos de las ayudas económicas.
Cumplida. Con fecha 03/04/00 se formaliza el convenio de complementación operativa entre
la SE del MTEyFRH y la ANSES a efectos de que esta última se encargue de efectuar, a
través de convenios suscriptos con diferentes bancos, el pago de las ayudas económicas a los
beneficiarios del Programa.
10)
Sección 3.06 (a): Manual Operativo
Cumplida. Aprobado por Resolución SEyCL 397/98.
11)
Sección 3.07 (b): Informes semestrales de avance.
Cumplida. Los informes Semestrales de autoevaluación al 30/6/02 y al 31/12/02 fueron
presentados en tiempo y forma .
9
12)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida extemporáneamente. La información completa fue presentada el 06/06/03,
incumpliendo con lo dispuesto por la Resolución Nº 17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su
artículo 4º señala que “…dentro de los sesenta (60) años de cerrado cada ejercicio fiscal, las
unidades ejecutoras o proyectos con organismos internacionales de crédito deberán presentar a
sus auditores independientes los estados financieros…”
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca
del examen realizado sobre el estado detallado en I- siguiente, practicado sobre la documentación
que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos
y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondientes al
“Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 4366-AR BIRF de fecha 20/10/98.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos para el año terminado el 31 de diciembre de 2002,
expresado en dólares estadounidenses.
Información financiera complementaria
Tipo de cambio y Datos sobre Estados de Solicitudes de Desembolsos para el año terminado el
31 de Diciembre de 2002.
11
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) y es de su
exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la
documentación respaldatoria de los SOE’s y la verificación de la elegibilidad de los gastos,
aplicándose para el análisis de las erogaciones bajo la categoría 2 a) Remuneraciones de los
trabajadores temporarios y por períodos fijos de la parte A del Proyecto los siguientes
procedimientos:
- Comprobaciones aritméticas.
- Cotejo de los distintos Proyectos incluidos en el Programa con las Resoluciones
aprobatorias del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social..
- Verificación de las rendiciones de beneficiarios de ayuda económica (rendición ANSES) de
los distintos agentes pagadores con cargo al Programa.
- Cotejo de los registros de la UNEC con la base de datos de beneficiarios de ayudas
económicas.
- Cotejo de beneficios impagos informados por las bocas de pago, para cada liquidación.
Con referencia al análisis de pagos a los beneficiarios de ayudas económicas, nuestro trabajo
se basó en la obtención de una muestra representativa del total de beneficios abonados en el
12
período auditado, correspondiendo a las liquidaciones 1 y 2 ( enero y febrero de 2002) y que
fueran registradas como inversiones del Programa. La misma abarca un total de 53.545
beneficios por un monto de $ 8.567.180.-. que fueran rendidos durante el ejercicio.
El total de beneficios sujetos a la muestra asciende a 12.447 casos (23.2 5%) por $ 1.991.220., los que fueron verificados en un 90,41 %, en las siguientes localidades o bocas de pago:
Localidad
Cod.
Loc
Banco
Total
enero
Total
verificado
Total
febrero
Total
verificado
Total
general
Total
verificado
Merlo
213
Nación
1401
1115
1176
893
2577
2044
San Justo
232
Nación
1418
1076
1527
1208
2945
2284
Ramos Mejía
208
Nación
2655
2655
2628
2628
5283
5283
La Plata
Suc. 9 de Julio
(Resistencia-Chaco)
728
Nación
Nvo. Bco.
Chaco
372
372
376
376
748
748
894
864
-
-
894
894
6740
6148
5707
5105
12447
11253
416
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el I- anterior
presenta razonablemente las erogaciones incluidas en los certificados de gastos (SOE’s),
correspondiente al “Tercer Proyecto de Protección Social”, por el ejercicio finalizado el
31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
4366-AR de fecha 20/10/98.
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
13
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca
del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la Cuenta Especial
del “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), abierta y mantenida en dólares
estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, en
correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4366-AR,
suscripto el 20/10/98 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial para el año terminado el 31 de diciembre de 2002, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) sobre la base de los
movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 265.212/4, abierta en el BNA, Sucursal Plaza
de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
14
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con fecha 13 de febrero de 2002, se procede al cierre de la Cuenta Especial de acuerdo a la
información suministrada por la entidad financiera. La Nota 6 a los Estados Financieros
informa que la misma debió ser dada de baja debido a la normativa impartida por el Banco
Central de la República Argentina, a través de la comunicación BCRA “A” 3426 del 10/01/02,
en cuanto debían cerrarse las cuentas en dólares a la vista y convertir a pesos el saldo en
dólares y reprogramarlos.
Cabe informar también que durante el ejercicio que nos ocupa se desembolsó la totalidad del
préstamo, habiendo sido totalmente justificado.
15
VI- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- anterior
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Tercer
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones
sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de
Préstamo N° 4366-AR BIRF de fecha 20/10/98.
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del “Tercer
Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2001, una serie de comentarios y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativos-contables y del sistema de control interno, consecuencia del examen practicado
sobre los estados financieros del mismo.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
17
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/02
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Línea 13. Asistentes Técnicos.
Alcance de la Muestra:
32 casos.
Proceso de Selección - Legajos
Observaciones:
1- En todos los casos que integran la muestra, ninguno de los currículos tienen fecha de
emisión, ni fecha de presentación en la U.C.P.
2- La mayoría de los currículos (30) no se encuentran firmados por el consultor.
3- No se tuvieron a la vista los cuadros de evaluación de los consultores que integran las
ternas.
4- En varios casos (14) falta la constancia de intervención de la Subsecretaría de
Cooperación Internacional.
5- En ningún caso los términos de referencia que se adjuntan a los contratos y que definen
las tareas comprometidas se encuentran suscriptos o inicialados por los consultores.
Comentarios del Ejecutor:
1. Se tendrá en cuenta dicha recomendación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
2. Se tendrá en cuenta dicha recomendación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
3. En tanto en el Manual de Gestión de Proyectos Capítulo III, literal 28 no se indica un
modelo determinado de informe de selección, no se elaboraron cuadros de evaluación
como los que requiere la Auditoría, pero sí se encuentran incluidos en todos los legajos
de consultores un informe de la búsqueda que avala la selección del consultor.
18
4. (Respuesta no procedente).
5. Se tendrá en cuenta dicha recomendación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
Recomendaciones:
1. y 2. Los currículos deben estar suscriptos por el consultor e incluir la fecha de emisión
para evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento. Dejar constancia en
todos los casos de la fecha de recepción de la documentación.
3. a 5. Profundizar los controles respecto a la información que se mantiene en los legajos
individuales de los consultores contratados por el proyecto.
Pagos
Observación:
En 5 casos existen errores en las facturas/recibos emitidos por los consultores.
Comentario del Ejecutor:
Se tendrá en cuenta dicha recomendación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información.
19
b) Línea 17. Consultores Nacionales.
Alcance de la muestra:
44 casos.
Proceso de Selección
Observaciones:
1- No se han tenido a la vista los cuadros de evaluación de los consultores que integran las
ternas.
2- En todos los casos, en los currículos falta la firma original del profesional (del consultor
seleccionado y del resto de los ternados).
3- En todos los casos, los currículos de los consultores no tienen fecha de emisión.
4- En todos los casos, los currículos no tienen fecha de presentación.
5- En la mayoría de los casos (20) falta la No Objeción del Banco Mundial.
Comentarios del Ejecutor:
1. (Respuesta no procedente).
2. a 4. Se tendrá en cuenta dicha observación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
5. (Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
Los currículos deben estar suscriptos por el consultor, indica la fecha de presentación y de
emisión para evitar ser presentados en otras ternas sin su consentimiento.
Además, se debe documentar en forma clara y precisa el proceso de evaluación utilizado en
la contratación de consultores y solicitar las correspondientes No Objeciones al Banco
Mundial.
20
Legajos
Observaciones:
1. En todos los casos, los Términos de Referencia no están suscriptos por los consultores.
2. En 4 casos, los contratos no consignan la fecha de firma.
3. En dos casos, no existe contrato ni solicitud de contratación que avale los pagos
realizados al consultor.
Comentarios del Ejecutor:
1. Se tendrá en cuenta dicha observación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003, sin embargo cabe aclarar que no son “
todos los casos” los que adolecen de la firma del consultor.
2. Se tendrá en cuenta dicha observación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003, sin embargo cabe aclarar que no son “
todos los casos” los que adolecen de la firma del consultor.
3. (Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
Mantener legajos individuales completos y ordenados con toda la información que respalde
el proceso de selección y evaluación de los consultores contratados por el proyecto.
Informes
Observación:
En todos los casos los informes finales de los consultores son meramente descriptivos de
tareas realizadas, sin abundar en su contenido en ningún tipo de análisis, observaciones o
conclusiones de la labor realizada.
21
Comentarios del Ejecutor:
Los informes de avance y/o finales realizados por los consultores que realizan tareas
rutinarias, tienen una estructura tipo resumen y son, por lo general, descriptivos de las
actividades realizadas por el consultor con relación al cumplimiento de lo previsto en los
términos de referencia contractuales. La información pormenorizada no es exigida en este
tipo de informes. La coordinación del Proyecto instrumenta un archivo de documentos
producidos por cada línea de trabajo.
Recomendaciones:
Profundizar en el análisis de los informes de avance y/o finales presentados por los
consultores, conforme los términos de referencia por éstos suscriptos.
Pagos
Observaciones:
1- En 5 casos los comprobantes respaldatorios del pago, adolecen de errores (tachaduras y
enmiendas en las fechas e importes, discrepancias en la correlatividad numérica).
2- En 2 casos falta comprobante respaldatorio del mismo (factura o recibo) o el mismo está
con fecha errónea.
Comentarios del Ejecutor:
1- Se tendrá en cuenta dicha observación y se tomarán los recaudos necesarios para
regularizar dicha situación a partir del año 2003.
2- (Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información.
22
2) VIAJES Y VIATICOS
Observaciones:
1) Del análisis de las liquidaciones suministradas, correspondientes a 66 consultores, no se
tuvo a la vista documentación de respaldo en 5 casos ($ 1.781,45).
2) En la mayoría de las liquidaciones (62), se registran atrasos en la rendición de dichos
conceptos de hasta 13 meses.
Comentarios del Ejecutor:
1) (Respuesta no procedente).
2) (Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
1) Documentar adecuadamente las erogaciones en el marco del Proyecto correspondientes a
viajes y viáticos, conforme lo prescribe el Manual de Gestión ejecutados por el Gobierno
del P.N.U.D.
2) Controlar que las rendiciones de las liquidaciones se realicen en tiempo y forma, tal como
se indica en el Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno del PNUD
(capítulo III- Recursos Humanos- punto 104).
3) GASTOS VARIOS
Expediente Nº 100 “Suministro de dispenser de agua”
Observación:
Se realizó una nueva contratación directa. Los antecedentes utilizados datan del año 1998 sin
haberse efectuado una nueva compulsa de precios.
23
Comentarios del Ejecutor
Sin comentarios
Recomendaciones:
Requerir por lo menos tres presupuestos a distintos proveedores tal como se indica en el
Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno del PNUD (capítulo IVRecursos Físicos- punto 11)
Los precios de referencia son de larga data (agosto 1998) motivo por el cual transcurrido un
plazo prudencial de la adjudicación anterior, correspondería efectuar una nueva compulsa a fin
de verificar que la selección respete el principio de economicidad.
4) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) En todos los legajos analizados la documentación respaldatoria se encuentra suelta y
desordenada, carecen de foliatura.
2) Las órdenes de pago no son emitidas por un sistema que permita llevar un registro
correlativo numérico inalterable. No cuentan con numeración preimpresa, tampoco existe
un registro de órdenes de pago anuladas. No existe archivo correlativo numérico de las
mismas.
Comentarios del Ejecutor:
1) (Respuesta no procedente).
2) (Respuesta no procedente).
24
Recomendaciones:
1) Mantener un sistema de archivos completo y ordenado cronológicamente debidamente
foliado de la documentación.
2) Emitir las ordenes de pago por lo menos por duplicado, archivando el original firmado por
el beneficiario del pago en el expediente y el duplicado en un archivo correlativo numérico.
Las ordenes de pago anuladas serán archivadas en original y copia en dicho archivo
correlativo numérico.
5) SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
Observaciones:
a- Los montos y conceptos informados en la columna 7 de los Estados de Gastos (SOE) en la
mayoría de los casos corresponden a los totales netos liquidados por la ANSeS, agrupados
por mes y por cada banco designado como entidad pagadora de los beneficios. Asimismo,
la identificación del contrato se corresponde con el primer y último beneficiario de los
pagos informados en una liquidación, de acuerdo a cada banco pagador y el mes a que
pertenece. No se justifica identificando la pertenencia de lo gastado para cada proyecto,
localidad o provincia, siendo estos los agrupamientos utilizados por el Programa/MTEySS
cuando aprueba la distribución de los beneficios.
b- La contabilidad no refleja en forma analítica los registros del gasto correspondiente para
cada proyecto del programa, esta modalidad no permite relacionar en forma directa lo
asignado por el Ministerio según resoluciones.
c- Las Solicitudes de Retiro de Fondos justifican los gastos con un atraso de hasta 15 meses.
Comentarios del ejecutor
a- El formato de presentación de los SOEs para la Categoría 2 (a) fue aceptado por el Banco
Mundial, no produciéndose observaciones en los desembolsos realizados. Para el resto de
25
las categorías, los SOEs se realizan también con los requisitos aceptados por el Banco
Mundial, pero en estos casos responden a lo observado por la Auditoría.
b- Tanto en el Segundo Proyecto de Protección Social – Préstamo BIRF 4195-AR como en el
presente, no se estableció la necesidad de llevar el registro contable por proyecto (existen
miles); no obstante ello sí es posible proveer la información de los registros extracontables.
c- Todas las rendiciones disponibles, correspondientes a pagos elegibles para financiamiento,
fueron justificadas en SOE´s antes del cierre del ejercicio. Han existido múltiples atrasos en
el envío de las rendiciones a la Secretaría de Empleo por parte de los prestadores del
servicio de pagos. Los SOE´s fueron elaborados y remitidos al Banco Mundial a su debido
tiempo, procurándose evitar tener saldos ociosos en cuenta bancaria y pagar intereses
innecesarios. También se ha procurado contar con la disponibilidad de fondos en el
momento preciso.
Recomendación:
Mantener registros que permitan identificar la pertenencia de los gastos para cada proyecto,
localidad o procedencia, conforme el agrupamiento utilizado por el Ministerio en la
distribución de los beneficiarios.
Justificar en forma oportuna, las erogaciones elegibles del BIRF a efectos de mantener
actualizada la información.
6) RENDICIONES ANSES:
Observaciones:
a) Con relación al Convenio de Complementación Operativa celebrado entre la Secretaría de
Empleo y Formación del Ministerio de trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos
y la Administración Nacional de Seguridad Social (ANSeS), éste no establece (Punto 7 del
Anexo II) el plazo en el cual éste último deberá rendir los operativos de pago – pagos e
26
impagos- de beneficiarios de ayudas económicas: “...ANSeS conciliará los movimientos de
fondos. Luego, una vez conformada la rendición –pagos e impagos- de los bancos,
comunicará los resultados finales del operativo de pago y depositará los recursos
correspondientes a los impagos en la cuenta bancaria de la SECRETARIA DE EMPLEO
dentro de los 7 (siete) días hábiles posteriores. La información remitida consistirá en:
informe de certificación de procedimientos y resultado final de rendición, archivo con
detalle del resultado del operativo de pago, copia de la boleta de depósito de saldos
impagos en la cuenta que el MTEyFRH habilite a tal fin y nota de débito con detalle de
comisiones y gastos...”
Conforme nos informara la Unidad de Coordinación a continuación se detalla el tiempo
transcurrido en las rendiciones efectuadas por la ANSeS durante el ejercicio 2002:
Período de Liquidación
Mes de Pago
Fecha de rendición de la
Liquidación
09/01
10-01
09-01-02
10/01
11-01
28-02-02
11/01
12-01
11-04-02
12/01
01-02
19-04-02
01-02
02-02
29-05-02
02-02
03-02
28-06-02
03-02
04-02
No rendida
04-02
04-02
No rendida
05-02
05-02
No rendida
06-02
06-02
No rendida
27
Lo expuesto, denuncia una demora considerable entre las fechas de pago de los operativos
realizados y las de las rendiciones efectuadas por el Organismo encargado de tales
operativos (ANSeS), generando en consecuencia considerables distorsiones en la
información financiera real del proyecto.
b) Respecto al análisis de SOE’s nuestro trabajo se basó en la obtención de una muestra
representativa del total de beneficios abonados correspondientes a las liquidaciones 1 y 2
del ejercicio 2002, que fueran rendidas a través de las Solicitudes de Retiro de Fondos
(SOE’s) Nº 43 y Nº 47 (período enero y febrero), y que fueran registradas como inversiones
del Programa por un monto de $8.567.180.-, equivalentes a 53.545 beneficios rendidos
durante el ejercicio (conforme base de datos puesta a nuestra disposición por la Unidad
Ejecutora del Proyecto –UNEC-) surgiendo las siguientes consideraciones:
-
El sistema de archivo de la documentación (comprobantes de pago) se agrupa con la de
los distintos planes abonados por las bocas de pago, lo que hace dificultoso su control al
momento de efectuarse una inspección de auditoría.
- A excepción de Ramos Mejía, no hubo constancia a la vista de lo ocurrido con aquellos
beneficiarios que no figuraban en la información (base de datos) suministrada por la
UNEC a ésta auditoría (pagos por SOE’s).
- No se efectuó un control estricto para aquellos casos en que los beneficiarios no
acreditaron su identidad al momento de presentarse a cobrar, de solicitar la constancia de
denuncia policial.
- No se mantiene un criterio uniforme para aquellos casos en que el conforme se acredita
con la impresión del dígito pulgar derecho.
- Del total de beneficios muestreados (11253) se observaron 32 recibos faltantes (en
algunos casos se puede deber al sistema de archivos de las bocas señalados
precedentemente), lo que representa el 2,85 % de la muestra verificada, resultando poco
significativa.
28
Comentarios del ejecutor
Durante la vigencia del Convenio la Unidad Ejecutora del Tercer Proyecto de Protección
Social ha realizado múltiples reclamos a los órganos de la Secretaría de Empleo que tienen a
cargo la realización del seguimiento a la ANSES. También elaboró notas de reclamo a la
ANSES para la regularización de las rendiciones atrasadas y las elevó para la firma de la
autoridad máxima del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social.
Recomendación
Velar por el cumplimiento de las obligaciones de los convenios suscriptos con los agentes
pagadores a fin de mejorar la calidad de la información.
7) BIENES PARTE A.-. CATEGORÍA 1 A
Observaciones:
Del análisis realizado sobre las inversiones reflejadas en la cuenta Bienes Parte A Categoría 1
A “Ejecución de subproyectos” cuyo financiamiento se refiere a la adquisición de materiales
en localidades con porcentaje de población con NBI igual o superior al
30% para la
construcción y ampliación de infraestructura para agua potable, infraestructura de salud,
educación, etc., cabe informar lo siguiente:
a- Se detectaron que en el 50% de los casos muestreados, la supervisión correspondiente a la
segunda visita para autorizar el pago de la segunda y última cuota de compra de materiales,
se efectúo con posterioridad a la presentación de la factura o nota de cargo.
b- Los anticipos de fondos correspondientes a las sumas parciales transferidas para cada
proyecto son registradas directamente contra las cuentas de Inversión.
c- En el 100% de los casos muestreados no se cumple con los plazos establecidos para
efectuar las transferencias correspondientes a proyectos cuyo plazo de terminación era
anterior a la finalización del ejercicio.
29
d- El 33 % de los expedientes no contienen, habiendo vencido el plazo de la finalización del
Proyecto, la constancia de finalización de obra, a pesar de corresponder a proyectos en que
se firmaron actas acuerdo (de extensión de plazo) en enero de 2003. En otro 33% de los
expedientes, la información respecto de la finalización de obra fue comunicada por nota del
municipio, no contándose su verificación por parte del Proyecto.
e- En el 16,66% de los casos en el informe técnico “Resumen del Proyecto” agregado a los
expedientes, donde se informa la viabilidad del mismo, no se aclara la firma del funcionario
interviniente.
f- En ninguno de los expedientes suministrados se respetó el cronograma de obra previsto,
según consta en los informes elaborados.
g- En gran parte de los expedientes muestreados la documentación obrante en los mismos, no
tiene fecha de recepción.
Comentarios del ejecutor
a- Cabe aclarar que el recibir las facturas no implica que se hayan realizado las transferencias.
También se debe destacar que la segunda transferencia no se realizó sino hasta tener la
autorización correspondiente, la cual esta soportada con la segunda visita de supervisión.
b- Con respecto al criterio de registración contable de las transferencias realizadas ha sido el
mismo que en ejercicios anteriores.
c- Independientemente a los plazos establecidos, la Unidad Ejecutora del Tercer Proyecto de
Protección Social debió demorar la realización de las transferencias hasta contar con los
informes de supervisión y con las cuotas presupuestarias , sin las cuales no puede realizar
las erogaciones correspondientes.
d- Respecto a la constancia de la finalización de obra , la Unidad Ejecutora solicitó en diversas
ocasiones a la Subcoordinación de Seguimiento y Fiscalización la visita a los proyectos a
fin de verificar la finalización de las obras. No obstante a la fecha no ha sido
30
cumplimentado.
e- No obstante la observación de la AGN , se deja constancia que el Resumen del Proyecto es
un papel de Trabajo y no implica la aprobación en sí del proyecto sino que establece la
viabilidad del mismo.
f-
Los expedientes revisados por la AGN, corresponden precisamente a proyectos que
obtuvieron prórrogas para la finalización de obras.
g- En los casos que la documentación no tiene sello con fecha de recepción se ha aceptado
como válida la fecha de emisión de dicha documentación.
Recomendación:
a- Las facturas o notas de cargo deberán ser recepcionadas con posterioridad a la aprobación
del avance o finalización de obra.
b- Mantener criterios uniformes de contabilización según principios de contabilidad
generalmente aceptados( P.C.G.A.).
c- Profundizar los controles a efectos de mejorar la gestión de administración financiera del
Proyecto.
d- Dar cumplimiento a lo establecido, respecto a la verificación por parte del proyecto de los
finales de obra respectivos.
e- Toda intervención del funcionario autorizante en el proyecto, debe constar en la
documentación respaldatoria del mismo, dejando constancia con su firma y la aclaración de
la misma.
f- Profundizar los controles a efectos de mejorar la calidad de la información.
g- Toda la documentación recibida y emitida por la U.N.E.C. deberá consignar la fecha de
recepción y/o emisión.
31
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTRACIONES
Observaciones:
1) Las reposiciones de fondo fijo son contabilizadas directamente contra las cuentas de gasto,
no se dejan reflejadas en la cuenta del Activo (Fondo Fijo), desvirtuando de éste modo el
concepto de fondo fijo.
2)Al cierre del ejercicio en las conciliaciones bancarias existen cheques pendientes de cobro,
los cuales se encuentran vencidos (marzo, octubre y noviembre de 2002).
3) Se ha imputado erróneamente como viáticos la suma de $ 2.928.-. De acuerdo a la
documentación tenida a la vista se trata de una liquidación de honorarios de su consultor
(Quispe Jorge). No existen comprobantes ni rendición de gastos respaldatorios que
indiquen que la liquidación corresponda a viáticos.
Comentarios del Ejecutor:
1) Se toma debida nota de la observación y se procederá a su implementación en el ejercicio
2003.
2) Se procedió a su regularización en enero de 2003.
3) (Respuesta no procedente).
Recomendaciones
1) Reflejar contablemente las reposiciones de fondo fijo, conforme a las practicas contables en
la materia.
2) Analizar y depurar las partidas pendientes de las conciliaciones bancarias y efectuar los
ajustes correspondientes.
3) Registrar las operaciones conforme su naturaleza.
32
2) SUBCONTRATOS
Expediente Nº 112 Convenio celebrado con el Instituto Nacional de Estadística y Censo.
Observaciones:
1. No se tuvo a la vista la orden de compra.
2. No se tuvo a la vista el recibo del I.N.D.E.C por el anticipo pagado durante el ejercicio.
Comentarios del Ejecutor:
1. Es correcta la observación. Cabe aclarar que el Convenio firmado por las partes genera la
misma obligación que si se tratara de una Orden de Compra.
2. Existe comprobante de la transferencia vía MEP a la cuenta cuyo número y banco constan
en el Convenio firmado entre la SE y el INDEC por la suma de $ 125.628.-
Recomendaciones: Mantener archivos completos de la información.
3) CAPACITACION
Observaciones:
En un caso de la muestra analizada falta la autorización de la Coordinadora del Proyecto para
la realización de viajes de capacitación.
Comentarios del Ejecutor:
(Respuesta no procedente).
Recomendaciones:
Cumplir con la normativa vigente en el Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el
Gobierno (P.N.U.D.).
33
4) COMPRAS BIENES FUNGIBLES
Observaciones:
a) Expediente No. 113, compra de resmas y diskettes
1. Los presupuestos presentados por los proveedores no tienen fecha de recepción por parte
de la Unidad Ejecutora.
2. La orden de compra no posee firma del proveedor seleccionado.
3. La nota de pedido de constancia de intervención a la Secretaría de Cooperación
Internacional fue presentada con fecha posterior a la fecha de la orden de compra, de la
factura del proveedor, del informe de recepción, e incluso de la fecha de la orden de
pago.
b) Expediente No. 108, compra de tonner
1. Los presupuestos presentados por los proveedores, no tienen fecha de recepción por
parte de la UCP.
2. La fecha de la orden de compra es anterior a la de constancia de intervención de la
Subsecretaría de Cooperación Internacional.
3. La orden de pago tiene fecha anterior al informe de recepción de los bienes adquiridos.
4. La orden de compra no esta firmada por el proveedor .
c) Expediente No. 115, compra de artículos de librería
1. Los presupuestos presentados por los proveedores no tienen fecha de recepción.
2. La orden de compra no tiene firma del proveedor.
3. El pedido de constancia de intervención a la Subsecretaría de Cooperación Internacional
tiene fecha posterior a la de la orden de compra.
34
Comentarios del Ejecutor:
a) 1) y 2) Sin Comentarios
3) Se informa que las compras son por montos inferiores a U$S 1000 y la misma ha sido
verificada en la Cancillería.
b) 1) a 4) La compra de estos insumos se realiza generalmente en casos de urgencia, cuando
no son provistos por el MTEySS lo cual implica que deban cumplirse los pasos
formales con posterioridad a la obtención del insumo a efectos de eliminar los
obstáculos que impide la realización de los trabajos.
c) Sin comentarios
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la gestión que respalda procesos de compras llevados a cabo por el Proyecto.
5) GASTOS VARIOS
Observaciones:
a) Expediente No. 109, traducción del convenio de préstamo
1. Los presupuestos presentados no tienen fecha de recepción.
2. El pedido de constancia de intervención a la Subsecretaría de Cooperación Internacional
es posterior a la de emisión de la orden de compra.
b) Expediente No. 114, “nueva traducción del convenio de préstamo”
1. La fecha de la orden de compra y factura del profesional son anteriores a la del pedido
de constancia de intervención a la Subsecretaría de Cooperación Internacional.
2. La orden de compra no esta firmada por el profesional.
35
c) Expediente No. 100, suministro de dispenser de agua
1. La fecha de la constancia de intervención de la Subsecretaría de Cooperación
Internacional tiene fecha posterior a una de las facturas.
2. Las fechas de las órdenes de compra son posteriores a la de las facturas del Proveedor.
3. Las órdenes de compra no están firmadas por el Proveedor.
4. Existe la nota No. 66/2001 del 26/11/01 de la coordinación del Proyecto, donde se
dispone la suspensión del servicio a partir del 01/12/01. La notificación al proveedor vía
fax,, es de fecha 3/12/01 y la factura No. 195542 del 31/12/01 recibida el 08/01/02
incluye la provisión de agua desde el 03/12 al 31/12/01. Se emitió la Orden de Compra
con fecha 25/01/02, habiéndose efectuado el pago el 28/01/02 con cheque No. 31541 por
la suma de $ 113,75. La orden de compra no se encuentra firmada por el proveedor. No
media autorización expresa de la coordinadora para realizar dicho pago.
Comentarios del Ejecutor:
a) 1) y 2) Se adjudicó la traducción a quien presentó el menor costo y así poder tramitar el
Proyecto de Decreto esto implicó la realización de un trámite excepcional.
b) 1) y 2) El convenio de préstamo no prosperó en su momento por cuestiones ajenas al
Programa, negociando el país un nuevo convenio por U$S 600 millones, lo cual
implicó una nueva traducción urgente por el profesional reconocido por el
Ministerio de Economía, lo que implicó la realización de un trámite excepcional.
c) 1) y 2)
El procedimiento del pago del servicio de agua potable en botellones consiste en la
emisión de la factura por parte del proveedor sobre los bienes consumidos, con la
factura emitida se procede a elaborar la Orden de Compra y luego de la
conformidad de la recepción de los bienes se confeccionaba la Orden de Pago
3) Es correcta la Observación y se han tomado las medidas pertinentes para el futuro.
36
4) Debido a un malentendido por parte del proveedor, éste continuó proveyendo del
servicio de agua potable al Proyecto. Sin embargo en vista de que el servicio provisto
había sido consumido por el personal del Proyecto, las autoridades decidieron realizar el
último pago correspondiente a la factura No. 195542 de fecha 31/12/01.
Recomendaciones: Mejorar los controles administrativos respecto a los pasos formales que se
deben seguir al momento de autorizar las erogaciones canalizadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
37
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02)
Al señor Secretario de Política Económica
Del Ministerio de Economía y Producción.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros que
les dan sustento;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna por parte de la prestataria de los fondos del
financiamiento externo canalizado a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Verificación de pagos a beneficiarios;
- Análisis de la contratación de proyectos;
38
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes BIRF y
aporte local del período y el 47,28 % de los gastos del ejercicio correspondientes al rubro “Servicios
de asesores Parte B cat. 2B” del Estado de Activos y Pasivos al 31/12/02
Con referencia a las erogaciones que integran el rubro Remuneraciones de los trabajadores
temporarios por períodos fijos de la Parte A del Proyecto categoría 2-A , el total de beneficios
sujetos a la muestra asciende a 12.447 casos (23.25%), los que fueron verificados en un 90,41 %
sobre un total de 53.545 casos.
Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las erogaciones contenidas en los
SOE’s, cabe tener en cuenta las limitaciones expuestas en nuestro informe sobre los Certificados de
Gastos (último párrafo del apartado II- Alcance-).
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 2 de septiembre de 2003.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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