2012_151info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Sr. Interventor de la
DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES
CUIT N° 30-54669396-8
Domicilio Legal: Cabildo 65 – Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los estados contables
de la DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2010, detallados en el apartado 1. siguiente.
Tales estados contables constituyen información preparada y emitida por la
Administración del Organismo en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad
de la Dirección del mismo.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos estados
contables, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2010.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2010.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2010.
1.5. Notas 1 a 9 y Anexos A, E, F, G y H, que forman parte integrante de los
mismos.
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Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por
el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009, sin exponer la incidencia de los ajustes
de resultados de ejercicios anteriores detallados en Nota 4.1. La opinión profesional sobre
estos estados contables la hemos emitido con fecha 7 de diciembre de 2010, siendo en ese
entonces abstención de opinión por similares motivos a los indicados en los apartados 2.2.,
2.3., 2.4., 3.1. y 3.3. y Notas 6.2., 6.3. y 6.4.
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo indicado en 2.2., 2.3. y 2.4., fue realizado de
acuerdo con las Normas de Auditoría aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA
NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas
por el artículo 119 inc. d) de la Ley Nº 24.156, las que son compatibles con las aprobadas
por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para
poder establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada
por los estados contables, considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de
aquellas estimaciones importantes realizadas por la Dirección del Organismo y la revisión
del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición
vigentes.
2.2. Tal como se indica en nota Nº 3.18., la Entidad ha constituido una Previsión
para Juicios Fábrica Militar Río Tercero por $ 160.397.343,54, que incluye $
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144.100.540,04 con motivo de las acciones judiciales iniciadas por los siniestros acaecidos
los días 3 y 24 de noviembre de 1995 y cuyo estado a la fecha de este informe, según
información provista por el Departamento de Asuntos Jurídicos de la Entidad, es el
siguiente:
1) Causas Penales: $ 91.540.853.29
Este monto se previsionó oportunamente en relación con alrededor de 11.000 acciones
civiles que originariamente tramitaban en 40 incidentes como acciones civiles en proceso
penal. Estos incidentes nunca se llegaron a tramitar ante el JUZGADO PENAL por
entender EL TRIBUNAL ORAL CRIMINAL FEDERAL N º 2 de CORDOBA que
resultaba de imposible realización las gestiones necesarias de pruebas, como audiencias,
pericias, etc. en razón de la gran cantidad de accionantes. Por tal motivo el Tribunal ordenó
la separación de los incidentes civiles de la causa principal y la remisión de los mismos a
la Secretaria Civil del Juzgado Federal de Río Cuarto, a fin de que se formaran nuevos
juicios. En el año 2007, frente a un proyecto de ley propiciado por el P.E.N. que dispondría
el pago de compensaciones tarifadas, por acuerdo de las partes el magistrado aprobó la
suspensión del trámite de la totalidad de las causas. Como este proyecto de ley perdió
estado parlamentario, la suspensión citada fue dejada sin efecto por la Cámara Federal de
Apelaciones, quien dispuso el 26 de abril de 2011 la continuación de las causas según su
estado. A partir de esa fecha los expedientes retomaron su prosecución, siendo su estado el
siguiente:
a)
Al mes de diciembre del 2011 se encontraban en trámite aproximadamente
2.943 juicios, de los cuales 2.567 integraban demandas por $
48.345.244.31.
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b)
En el libro de entradas del Juzgado a diciembre del 2011 constaban otros
4.012 juicios en los que todavía no se había notificado a la DGFM.
2) Causas Civiles:
$ 52.559.686,75
Corresponde a aproximadamente 1.350 juicios que se tramitan en el Juzgado Federal Civil
y Comercial de Río Cuarto, cuyas etapas procesales se fueron cumpliendo sin suspensión
alguna, siendo su situación según lo informado por el Departamento de Asuntos Jurídicos
de la Entidad en su nota del 22 de marzo de 2012, la siguiente:
a) Juicios en trámite:
$ 26.400.441
b) Juicios con Sentencia en 1ra. Instancia:
$ 4.089.875
c) Juicios con sentencia en 2da. Instancia:
$ 10.995.244
$ 41.485.560
A los montos de condena de las causas señaladas en 1) y 2) debería adicionarse interés
según la tasa pasiva del BCRA más 2% mensual desde el 3/11/1995 al 31/12/1999, según
criterio dispuesto por el juzgado de 1ra. Instancia de la Cámara Federal de Apelaciones.
Asimismo, según lo informado por el Departamento de Asuntos Jurídicos de la Entidad en
su nota del 9 de mayo de 2011, a la totalidad de los juicios le son aplicables las leyes de
Consolidación de Deuda Nos. 23.982 y 25.344.
Debido a las falencias de integridad y valuación resultantes del estado de las
actuaciones y la información actualmente disponible recibida de la Entidad, no estamos en
grado evaluar la razonabilidad de la Previsión para Juicios Fábrica Militar Río Tercero al
31 de diciembre de 2010.
2.3. No hemos podido evaluar la razonabilidad de los saldos del rubro Bienes de
Cambio y Otros Activos (28 % del total del Activo) debido a que no hemos obtenido para
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algunos bienes que integran estos rubros, información sobre los criterios utilizados para su
medición contable, ya sea en lo que respecta a su existencia, su valuación y la suficiencia
de las previsiones respectivas. En las notas 3.8. y 3.11. la Entidad indica que se halla
completando las tareas de recuento, valuación y análisis de algunos depósitos y evaluando
el perjuicio económico de las explosiones derivadas de la FMRT en 1995 que determinen
una valuación razonable de los bienes siniestrados.
2.4. Según se indica en nota 3.18., la Entidad mantiene registrada una previsión
para seguro patrimonial por $ 18.543.525,25 de la que no hemos obtenido las evidencias
necesarias para evaluar su razonabilidad.
3.
ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
3.1. Los estados contables por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010
presentan una pérdida del ejercicio de $ 75.510.841,09 y un patrimonio neto negativo de $
1.135.557.650,04.
Las
proyecciones
económico-financieras
evidencian
pérdidas
significativas para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011. Asimismo, se
incluyen en el rubro “Otras” del pasivo no corriente deudas con la Tesorería General de la
Nación por $ 1.298.157.835,17 y por las que no se han efectuado cancelaciones. (Nota
3.17.).
La capacidad de la Entidad de financiar sus operaciones y recuperar el valor
contabilizado de sus bienes de uso e intangibles depende de la concreción de resultados
positivos y/o de la decisión de proceder al saneamiento de las deudas y de mantener las
transferencias de fondos en aquellos casos que la operatoria de la Entidad lo requiriese.
3.2. Como se indica en Nota 3.7., la Entidad expone en el Activo no Corriente $
80.401.375,57 relativos al proyecto INVAP SOCIEDAD DEL ESTADO para al desarrollo
y fabricación del radar primario con destino a la Fuerza Aérea Argentina (sin
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contraprestación por parte de este organismo), registrado en Otros Créditos Varios –
Anticipo a proveedores y contratistas, y en el Activo Corriente-Crédito IVA $
8.442.144,43 correspondiente al 10,5% de los anticipos efectuados.
Estas erogaciones se corresponden con fondos provenientes de Contribuciones
Figurativas recibidas con dicho propósito, que fueron registradas como Otros Ingresos
(Nota 5.2.), $ 24.569.246 en el presente ejercicio y $ 64.274.274 en ejercicios anteriores.
Esta exposición no se ajusta a las Normas Contables Profesionales, que no
reconocen variaciones patrimoniales por esta clase de operaciones, por lo que el
patrimonio neto, según estas normas, se encuentra sobrevaluado.
3.3. El rubro Activos Intangibles (Activo no Corriente) incluye erogaciones
incurridas por Sede Central para el desarrollo de proyectos (Nota 3.10) por un total de $
10.885.426,97.
La recuperabilidad de los montos indicados depende de hechos futuros cuya
concreción no puede ser evaluada razonablemente a la fecha del presente informe.
3.4. El rubro Activos Intangibles (Activo no Corriente) se integra en parte por
gastos realizados por la Fábrica Militar de Río Tercero por la parada y puesta a punto
ordinaria de sus plantas (gastos varios a absorber próximo ejercicio), $ 2.326.633 al 31 de
diciembre del 2010 y $ 2.937.010,87 al 31 de diciembre del 2009.
Esta exposición no se ajusta a las Normas Contables Profesionales, ya que los
gastos de esta naturaleza deben imputarse al estado de resultados del ejercicio en que los
mismos se incurren.
3.5. La información desarrollada en los estados contables adolece de
inconsistencias en las referencias entre los rubros y las notas o anexos y no se incluye la
descripción sobre la situación de créditos y pasivos.
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3.6. Como se indica en nota 5.2., la Entidad expone las Contribuciones Figurativas
del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios para financiar gastos
corrientes y aplicaciones financieras en el estado de resultados en Otros ingresos por $
159.275.000. Dicha exposición difiere de lo dispuesto en las normas contables
profesionales vigentes, que exigen su exposición en el Estado de Evolución del Patrimonio
Neto por tratarse de operaciones con los propietarios.
Tal diferencia, neto de lo indicado en el párrafos 3.2., no afecta el valor final del
patrimonio neto, por tratarse de reclasificaciones entre cuentas que lo integran.
3.7. Del análisis de la previsión para juicios (sin perjuicio de lo indicado en 2.2.) y
la evaluación de hechos posteriores al cierre del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2010, surge un defecto de dicha previsión de aproximadamente $ 5,4 millones para Sede
Central y $ 3 millones para F.M. Azul.
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4.
DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo descriptas en los apartados 2.2. a 2.4. y las situaciones referidas en los apartados
3.1. y 3.3. y Notas 6.2 (reclamo del Ejército Argentino por supuesto incumplimiento de
contrato), 6.3. (juicio por accidente de tránsito fatal contra la Fábrica Militar de Azul), 6.4.
(deuda con E.P.E.C. registrada por $ 4.737.817,65), no estamos en condiciones de emitir
una opinión sobre los estados contables de la DIRECCIÓN GENERAL DE
FABRICACIONES MILITARES al 31 de diciembre de 2010, indicados en 1.1. a 1.5.,
considerados en su conjunto.
5.
INFORMACIÓN
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas informamos que:
5.1. Los estados contables mencionados en el apartado 1.1. a 1.5. surgen de libros
rubricados por el auditor interno, siendo los registros contables llevados, en sus aspectos
formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2010, las deudas devengadas a favor del Régimen
Nacional de la Seguridad Social, que surgen de los registros contables, ascendían a $
3.953.696.01, no siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 14 de mayo de 2012.
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