2010_012info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31/12/08,
correspondientes al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, parcialmente financiado a través del
Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General al 31 de diciembre de 2008, expresado en pesos.
b) Cuadro de Resultados al 31 de diciembre de 2008, expresado en pesos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos expresado en pesos.
d) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2008, expresado en
dólares.
e) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2008 (comparativo con
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
f) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de diciembre de
2008, expresado en pesos.
1
g) Estado de Inversiones por Categoría y por Fuente de financiamiento al 31 de diciembre de
2008, expresado en dólares.
Incluyendo las Notas 1 a 7 explicativas que forman parte de los Estados Financieros
precedentes.
Los estados precedentes han sido preparados por la UEC y son de su exclusiva responsabilidad.
Fueron recibidos los estados definitivos con fecha 11/12/2009. Estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 18/08/09 y el 11/12/09.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta, excepto por lo que a continuación se indica:
III- ACLARACIONES PREVIAS
Si bien se trata del primer Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07
y el 31/12/08, las registraciones contables se efectuaron durante el período 2008.
2
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales” al 31 de
diciembre de 2008 así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa
fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los
requisitos establecidos en el convenio de préstamo N° 7385-AR BIRF del 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2009.
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto Di LEONE
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el
ejercicio irregular finalizado el 31/12/08, correspondiente al “Proyecto de Servicios Básicos
Municipales” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 7385-AR BIRF de fecha
08/05/2007.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el período irregular comprendido entre el
01/06/07 y el 31/12/08, expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UEC y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
4
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de
documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de gastos y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-, correspondiente
al “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, presenta razonablemente la información para
sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron
emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/08 de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 7385-AR BIRF del
08/05/2007.
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2008
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto Di LEONE
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio irregular finalizado el
31/12/08, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”,
Convenio de Préstamo N° 7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/08, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la Cuenta
Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385 AR”, Cuenta Corriente Especial Nº 389981/8,
mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Servicios Básicos Municipales” al 31/12/08, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del Convenio de Préstamo N° 7385-AR BIRF de
fecha 08/05/2007.
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2009.
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto Di LEONE
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº7385-AR BIRF
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría de
los estados financieros del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, por el ejercicio irregular
finalizado el 31/12/08, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N°
7385-AR, suscripto el 08/05/2007 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 110.000.000.-.
Al 31/12/08 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 13.691.424.-, incluye comisión
inicial por USD 275.000.-, cifra coincidente con la informada por el Banco (USD 13.691.424.Integrante Controller Systems-)
2) Sección 2.02 a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el anexo I
Cumplida.
3)
Sección 2.02 b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial de conformidad con
8
el anexo I
Cumplida. Tal como se informa en el Informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente, la
UEC procedió a la apertura de la Cuenta Especial “MPFIPYS-5600/354 – BIRF 7385 AR”,
Cuenta Corriente Especial N° 389981/8, en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de
Mayo.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (31/03/12).
No aplicable a la fecha (Vigente).
5)
Sección 2.04: Comisión inicial del monto del Préstamo:
Cumplida. El Banco se ha cobrado la comisión inicial por un monto de US$ 275.000,00
6)
Sección 2.05: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante los ejercicios 2007 y 2008 se registraron los siguientes cargos por este
concepto:
Fecha Vto.
15/10/07
15/04/08
15/10/08
7)
Fecha de pago
15/10/07
15/04/08
15/10/08
Importe en USD
5.831,72
131.059,14
156.831,38
Sección 2.06: Intereses.
Cumplida. Durante los ejercicios 2007 y 2008 se registraron los siguientes cargos por este
concepto:
Fecha Vto.
15/10/07
15/04/08
15/10/08
Fecha de pago
15/10/07
15/04/08
15/10/08
Importe en USD
75.154,12
174.137,61
125.585,07
9
8)
Sección 2.08: Amortización
No corresponde.
9)
Sección 3.01 (a) y (b): Compromisos con los objetivos del Programa.
a) La parte C del Proyecto será llevada a cabo por medio de la UEC y con la
coordinación de SOP
Por Decreto N° 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PUBLICA Y SERVICIOS, del que depende la
SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el Programa a través de la
Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
b) Disponer que cada Provincia participante a través de la correspondiente UEP provea
Subpréstamos de las Entidades Elegibles.
Parcialmente cumplida. Al 31/12/08 se habían formalizado convenios subsidiarios con las
provincias de Río Negro y Santa Fe. A la fecha de cierre de tareas de campo se han formalizado
además convenios subsidiarios con las provincias de Neuquén, Mendoza y Buenos Aires. No se
han formalizado subpréstamos a Entidades Elegibles (municipios).
10)
Sección 3.02
a) Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente.
b) Actualización del Plan de Adquisiciones
Cumplida al 01/01/2008. De acuerdo a las Notas UCPyPFE Nº 25783 y Nº 26038.
11) Sección 3.03: Preparación y presentación del Plan para la futura operación del Proyecto
(Seguimiento Plan de Adquisiciones – SePA)
10
Cumplida. El plan de adquisiciones se encuentra cargado en el sistema de Seguimiento del Plan
de Adquisiciones del Banco.
12)
Sección 3.04: Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los términos y
condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. La obligación contractual fue debidamente cumplimentada sobre los convenios
subsidiarios suscriptos a la fecha (nos remitimos a 9) b) precedente).
13) Sección 3.05: Manual Operativo.
Cumplida. Fue puesto a nuestra disposición el citado documento, no obstante no se tuvo a la
vista su presentación al Banco.
14) Sección 3.07: Establecimiento dentro de las Direcciones Provinciales de Vialidad (DPV)
de una unidad para el medio ambiente (UA).
Cumplida con el Proyecto anterior (3860-AR)
16) Sección 3.11 (a): Creación de la UEC
Cumplida. Continuadora del Proyecto anterior (3860-AR)
17) Sección 3.11 (b): Designación del Coordinador de la UEC.
Cumplida. Según Disposición UCPyPFE Nº 69 del 24/07/07 se asigna la función de Coordinador
Ejecutivo de la Unidad Ejecutora Central al Licenciado Marcos Daniel VAGO y por Disposición
UCPyPFE Nº 53 del 08/08/08 se asigna la función de Coordinador Ejecutivo de la Unidad
Ejecutora Central al Licenciado Marcos Daniel VAGO para los ejercicios 2007/2008
18)
Sección 4.01: Registros y cuentas.
11
Cumplida extemporáneamente. Con motivo de nuestro trabajo se detectaron importantes
divergencias de criterio en la registración de las operaciones, lo que motivó la realización de
ajustes de auditoría a toda la contabilidad desarrollada por el Programa a efectos de emitir
estados financieros conforme a principios de contabilidad aceptados. Todo ello redundó en
demoras significativas en la preparación de la información financiera por parte del proyecto para
la emisión de los estados financieros definitivos sujetos a auditoría (presentados el 11/12/2009).
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2009.
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7385-AR BIRF
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto de
Servicios Básicos Municipales”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidas como
consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados
financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la implementación de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS:
Observaciones:
1) El Programa había registrado erróneamente como inversiones las transferencias de sumas de dinero
13
que se transfieren a las provincias que, según criterio de esta AGN, constituían en ese momento
fondos a rendir, no reflejando los hechos económicos tal cual se suceden.
2) El Programa no había registrado contablemente los aportes de contrapartida local realizados por las
provincias participantes, situación que afectaba la valuación, tanto del Activo como del Patrimonio
Neto.
3) Respecto a las observaciones señaladas en 1) y 2) precedentes, se observó que el Plan de Cuentas
diseñado por el Programa sí contemplaba los rubros de créditos y aporte local a efectos de una
correcta registración de los hechos económicos que genera el Proyecto de acuerdo a sanas
prácticas de contabilidad.
4). No se dio cumplimiento a lo establecido en el manual contable respecto a la registración de las
operaciones (anterior a los ajustes propuestos).
Respuesta Unidad Ejecutora Central
1) Se procedió a efectuar un ajuste contable global que refleje las inversiones efectuadas tanto las de
fuente externa como las de fuente local surgidas de las inversiones rendidas al Banco financiador.
Las transferencias y aportes locales pendientes de rendición y que no correspondan al presente
ejercicio, quedarán reflejadas como créditos o saldo en la cuenta bancaria provincial.
2) Se ha procedido a registrar contablemente los aportes de contrapartida local realizados por las
Provincias participantes.
3) y 4) Sin comentarios.
14
Recomendación
Registrar los hechos económicos en el momento que se producen conforme a sanas pràcticas
contables. Utilizar el plan de cuentas de acuerdo al manual contable, a efectos de mantener información
financiera adecuada y precisa.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS:
En algunos casos se han detectado:
1) Autorizaciones de pago en las que el número de cheque se encuentra registrado en forma manuscrita
(Ej. AP N°200800181)
Respuesta Unidad Ejecutora Central
La Autorización de Pago se emitió sin la asignación de pago correspondiente, se procederá a emitir
los formularios con la asignación del medio de pago que correspondan a partir de la presente
observación.
2) Facturas de Consultoría (Fortalecimiento Institucional) que no está dirigida a nombre del Proyecto
(Organización Internacional de las Migraciones).
Respuesta Unidad Ejecutora Central
15
Las mismas corresponden a pagos retroactivos, de acuerdo al Anexo 1 “Retiro de los Fondos del
Préstamo” punto 3 (a), del Convenio de Préstamo, con “no-objeción” del Banco Mundial de
acuerdo a correo electrónico de fecha 5 de agosto de 2008 (AP 200800129 del 13/08/08) y bajo
el “Acuerdo Especifico de Cooperación y Servicios Técnicos de Soporte entre la Provincia de Río
Negro y la Organización Internacional para las Migraciones para el Desarrollo y Ejecución de las
Actividades de Asistencia Técnica a las Autoridades Provinciales en el Planteo, Diseño, Formulación
y Ejecución de Programas y Políticas de Infraestructura Física en el Ámbito Provincial que Aporte a
la Reconversión Productiva Regional y a la Generación de Empleo Genuino” suscrito con fecha 2003-2006.
3) Compra de pasajes aéreos no utilizados en el ejercicio, sin poder constatar la gestión del reintegro
de dichos importes.
Respuesta Unidad Ejecutora Central
Se realizaron las gestiones correspondientes reforzadas con notas 28809 del 23-02-2009, 29551
del 22-05-2009 y 30496 del 10-09-2009 (se adjuntan copias), que arrojaron como resultado la
acreditación de dichos importes durante el ejercicio 2009.
4) Certificados de Obra que no indican la fecha de emisión y de recepción por parte del Programa.
16
Respuesta Unidad Ejecutora Central
Los Certificados de Obra tienen expresado el período al cual corresponden y la nota de elevación
de los mismos. En todos los casos estos Certificados tiene el sello con la fecha de recepción por
parte de la Mesa de Entradas de la UCPyPFE.
Se procederá a verificar que los Certificados de Obra que ingresen a partir de la observación
señalada tengan indicada la fecha de emisión.
5) Recibos correspondientes a cancelaciones de facturas de obras que indican la leyenda “con
reservas”, no especificando el motivo de dicha controversia.
Respuesta de UPCEFE - OIM Provincia de Río Negro
Respecto a la leyenda “con Reservas” que figura en todos los Recibos, es una formalidad que se utiliza
habitualmente para el cobro de los Certificados de Obra, habida cuenta que los mismos son provisorios
hasta la aprobación de la recepción definitiva de Obra por parte del Contratante.
6) Errores en la numeración de las AP emitidas por el Programa (se tuvo a la vista una AP con el
numero 0 de fecha 18/03/2008).
Respuesta Unidad Ejecutora Central
La misma surge por haberse impreso la AP antes de ser habilitada, se reimprimió dicha AP
17
correspondiéndole el numero 2008000046.
7) En algunos casos particulares, se observó lo siguiente:
CASO 1 (AP 10 y 30)
a) Se utilizó un sólo recibo para cancelar el pago de dos certificados de obra (el mismo recibo – con
una fotocopia – fue utilizado parcialmente en la rendición de dos Solicitudes, la 15 y 19 (de la
provincia) y SOEs 02 y 03 (del Banco).
b) El recibo era de fecha de emisión anterior a la de la Autorización de Pago.
c) En algunos casos la Autorización de Pago se realizó con significativo atraso respecto al período al
que corresponde el Certificado de Obra (hasta 7 meses).
d) No se retuvo el monto correspondiente al Fondo de Reparo consignado en el Certificado de
Obra, y no consta en el legajo la copia de la Póliza de Caución.
e) El recibo indica en letras que el pago fue recibido el 17/12/2007 “con reservas” mientras que
consta como fecha de emisión el 07/02/08. Las transferencias a la Provincia por dicho concepto
(solicitudes 15 y 19) son de fecha 25/01/08 y 14/02/08.
Autorización de Pago
Certificado de Obra
Fecha
N° AP
N°
Per
% av.
Bruto
AF
20/02/08
200800010
05
Ago-07
17,57
925.982,41
92.598,24
25/02/08
200800030
05 bis
Ago-07
Fecha
Factura
78.004,76
Recibo
Tipo/N°
Fecha
Importe
Tipo/N°
Fecha
Importe
B1-61
18/01/08
833.384,17
1-12
07/02/08
911.388,93
18
Póliza
FR
Neto
46.299,12
787.085,05
3.900,24
74.104,52
B1-62
18/01/08
78.004,76
1-12
07/02/08
911.388,93
Respuesta Unidad Ejecutora Central
a) b) c) y e) Corresponden a reconocimiento de gastos retroactivos contemplados en el Convenio
de Préstamo y demás documentación del mismo
d) Se encuentran en las AP la correspondiente Póliza de Caución (Póliza número 677031 de
Aseguradores de Cauciones Compañía de Seguros de fecha 03-01-2008)
CASO II (AP 05 y 13)
a) Se utiliza un solo recibo para cancelar el pago de dos certificados de obra. El mismo recibo (con
una fotocopia) es utilizado en una rendición parcial de dos Solicitudes 06 y 07 (de la provincia) y
SOEs 02 y 03 (del Banco).
b) El recibo indica en letras que el pago fue recibido el 14/09/2007 “con reservas” mientras que
consta como fecha de emisión del recibo 07/02/08. Las transferencias a la Provincia por dicho
concepto (solicitudes 06 y 07) son de fecha 16/01/08 y 13/02/08.
c) La Autorización de Pago tiene fecha de emisión posterior a la del recibo.
Autorización de Pago
Certificado de Obra
Fecha
N° AP
N°
Per
% av.
Bruto
AF
20/02/08
200800006
04
Jul-07
14,49
1.054.997,88
105.499,79
25/02/08
200800014
04 bis
Jul-07
Fecha
Factura
75.864,90
Póliza
FR
Neto
52.749,89
896.748,20
75.864,90
Recibo
Tipo/N°
Fecha
Importe
Tipo/N°
Fecha
Importe
B1-9
03/09/07
949.498,09
1-11
07/02/08
1.025.362,99
B1-10
03/09/07
75.864,90
1-11
07/02/08
1.025.362,99
Respuesta Unidad Ejecutora Central
a) Fue remitida a la UEP interviniente, por ser la comitente, la observación enunciada para sus
19
comentarios.
El mismo recibo fue utilizado en dos SOEs puesto que correspondieron a dos transferencias
distintas rendidas al Banco en diferentes momentos.
Se incluyo en el SOEs 3 la fotocopia del recibo el cual será certificada como “copia fiel” del
original.
Respuesta de UPC Provincia de Río Negro
El Proyecto “Pavimentación de Caminos Productivos en la Zona Rural del Alto Valle – Ejidos
Municipales de Allen y Gral. Roca, tuvo la particularidad que en abril de 2007 cuando comenzó su
ejecución, aún se encontraba pendiente de celebración el Contrato de Préstamo entre la Nación
Argentina y el Banco Mundial, situación que a su vez devino en una demora en la firma del Convenio de
Préstamo Subsidiario entre la Provincia de Río Negro y la Nación Argentina, que habilitara el
financiamiento correspondiente.
En ese sentido, y habiéndose cumplido los procedimientos para la ejecución de la obra correspondiente
a la Licitación Pública Internacional Nº 01/2006, la Provincia de Río Negro por Decreto Nº 438 del
mes de Abril de 2007, dispone el financiamiento del contrato de obra con recursos del Tesoro
Provincial, hasta tanto se haga efectivo el financiamiento externo.
En el marco de ese contexto, la Provincia de Río Negro autoriza el pago de los Certificados de Obra
Nº 1 a 5 y sus correspondientes Bises, financiados 100% con fondos de Contraparte Local, Ad
Referéndum de la aprobación del citado Convenio Subsidiario.
Con fecha 7 de diciembre de 2007 se firma el correspondiente Convenio Subsidiario del Préstamo
entre la Provincia y la Nación Argentina, a partir de lo cual se solicita la aplicación al préstamo de los
montos que resulten del 75% de los recursos externos para recuperar los ya aplicados por el Tesoro
Provincial para la cancelación de las facturas que oportunamente fueron emitidas por la UTE VIAL
AGRO S.A. / LAROMET.
Hecha la descripción del contexto en que comenzó a ejecutarse este Proyecto, y en referencia a la
20
observación del punto a), la Administración Provincial en su operatoria contable – financiera, no solicita
Recibos por los pagos conformados, utilizando como comprobantes las copias emitidas por el Sistema
de Administración Financiera y Control, y los Reportes de Transferencia Electrónica Bancaria.
Al momento de comenzar con la solicitud de desembolsos de fondos de Fuente Externa por parte de la
Unidad Ejecutora Provincial (como ejemplo solicitud 06 y 07 de fecha 16/01/08 y 13/02/08
observadas por la AGN), el área de Administración y Finanzas de la UEC del Programa de Servicios
Básicos Municipales, indicó que para proceder a ello, necesitaba los correspondientes Recibos de la
UTE por lo facturado, lo que determinó que se solicitara a la Contratista la presentación de recibos por
las Facturas ya cobradas precedentemente (en el caso de los Certificados Nº 4 y 4 bis el 3/10/2007, y
para el 5 y 5bis el 17/12/2007), las fechas de recibido se corresponden con los pagos reales
percibidos, y no coinciden con la fecha de los recibos (el ejemplo se repite entre las facturas
correspondientes a los Certificados Nº 1 al Nº 5 y sus correspondientes Bises).
En ese sentido se explica también, la utilización de un solo Recibo para reflejar pagos de cada
Certificado y su correspondiente Bis, para los casos comentados anteriormente (al haberlos cobrado
con anterioridad, por una cuestión de practicidad, se utilizó un sólo Recibo para cada Certificado y su
Bis)
Por último, y respecto a la leyenda “con Reservas” que figura en todos los Recibos, es una formalidad
que se utiliza habitualmente para el cobro de los Certificados de Obra, habida cuenta que los mismos
son provisorios hasta la aprobación de la recepción definitiva de Obra por parte del Contratante.
Recomendaciones:
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información financiera.
Implementar los controles necesarios a fin de solucionar los inconvenientes detectados.
3) CONTROL DE FONDOS
La UEC no efectúa un control de los fondos de aporte de contraparte local (Ej.: Extractos bancarios
21
de las cuentas afectadas al Programa).
Respuesta Unidad Ejecutora Central
Fue remitida a la UEP interviniente la observación enunciada para sus comentarios, contestada
mediante Nota CE N°599/09 de fecha 05/11/2009.
Recomendación
Efectuar un control de los fondos remitidos a la provincia como así también de los pagos efectuados
por ésta, imputados a la Contraparte Local (extractos bancarios)
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2009.
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
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Dr. Roberto DI LEONE
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL“PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7385-AR BIRF
(Ejercicio irregular N° 1 por el período comprendido entre el 01/06/07 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes, obras y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período,
conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
23
- Otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la
naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100% de los desembolsos BIRF y;
-
El 79,00% de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Obras (Categoría 2)
Total Ejecutado en % Incidencia
el Ejercicio $
sobre Rubro
% Muestra
36.447.887,44
97,28%
28.777.464,94
78,96%
69.052,00
0,18%
65.802,00
95,29%
2,53%
757.090,08
79,73%
100,00%
29.600.357,02
79,00%
Desarrollo Institucional (Categoría 3)
Parte C del Proyecto (Categoría 4)
TOTAL
Muestra $
949.531,02
37.466.470,46
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 11 de diciembre de 2009.
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
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Dr. Roberto DI LEONE
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN