BUENOS AIRES, 10 de febrero de 1997 VISTA la actuación N° 00337/96 del registro de la Auditoría General de la Nación, y CONSIDERANDO: Que la Ley 24.156 aprobó el Régimen de Administración Financiera y los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la Auditoría General de la Nación como órgano de control externo. Que el artículo 117 de la precitada ley establece que la entidad tendrá a su cargo el control externo posterior de la gestión presupuestaria, económica, financiera, patrimonial y legal, entre otros, de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires. Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó un informe de Auditoría en el ámbito de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires referente a “SUBSECRETARIA DE PROCURACION GENERAL – DIRECCION DE RELACIONES CONTRACTUALES, EXTRACONTRACTUALES Y FISCALES – UNIDAD OPERATIVA”. La tarea de campo se desarrolló desde el 12 de febrero al 28 de marzo de 1995. Que dicho informe fue puesto en conocimiento del Ente Auditado con fecha 21.08.96, otorgando un plazo de 30 días hábiles para formular observaciones al mismo, sin que existiera objeción alguna. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia General del Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones. Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 18/12/96 prestó conformidad al informe que se trata. Que el artículo 123 de la Ley No 24.156 señala que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano; Por ello, 1 EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION RESUELVE: ARTICULO 1°: Aprobar el Informe elaborado por la Gerencia General de Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones, respecto de la Auditoría practicada en la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires referente a “SUBSECRETARIA DE PROCURACION GENERAL – DIRECCION DE RELACIONES CONTRACTUALES, EXTRACONTRACTUALES Y FISCALES – UNIDAD OPERATIVA” que obra a fs. 31/55 de la Actuación 00337/96-AGN. ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del SEÑOR JEFE DE GOBIERNO de la CIUDAD DE BUENOS AIRES y de la SINDICATURA GENERAL DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES la presente Resolución. ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese. RESOLUCION N° 21/97 2 INFORME DE AUDITORIA Al Señor Jefe de Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires Doctor Fernando DE LA RÚA En uso de las facultades conferidas por el art. 118 de la Ley 24.156 la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito de la Subsecretaría de Procuración General, con el objeto que se detalla en el apartado 1. 1.- OBJETO DE LA AUDITORIA A) Dirección de Relaciones Contractuales, Extracontractuales y Fiscales A.1. Análisis Normativo A.2. Análisis Estructural B) Unidad Operativa a cuyo cargo se halla la gestión judicial de la deuda fiscal en mora. B.1. Análisis Normativo y Estructural. B.2. Análisis de Gestión. B.3. Determinación del monto de la deuda fiscal en mora transferida a la Subsecretaría de Procuración General C) Período auditado C.1. Año 1994 Dirección de Relaciones Contractuales, Extracontractuales y Fiscales. C.2. Transferencia de la deuda en mora de la Dirección General de Rentas a la Subsecretaría de Procuración General. 2.- ALCANCE DEL EXAMEN 3 a) No se ha tomado conocimiento acerca de la existencia de normativa relacionada con el procedimiento de la transferencia dispuesta por el decreto N° 238/95. b) Tareas realizadas. 2.b.1.:Relevamiento estructural de la Dirección de Relaciones Contractuales, Extracontractuales y Fiscales. 2.b.2.:Relevamiento de la “Unidad Operativa” creada en virtud de lo dispuesto por el Decreto 238/95. 2.b.3.:Muestra de Juicios elaborada a partir de * Listados por Juzgado, * Monto adeudado por “Grandes Contribuyentes” 3.-ACLARACIONES PREVIAS A) DIRECCIÓN DE RELACIONES CONTRACTUALES, EXTRACONTRACTUALES Y FISCALES A.1.-Análisis Normativo: Cabe consignar respecto al análisis normativo que a esta Dirección le caben las mismas consideraciones vertidas para las demás Direcciones de la Subsecretaría de Procuración General ya explicitadas en los Informes cursados por Actuaciones Nº573/95 AGN -Dirección de Sumarios-, Nº 584/95 AGN -Dirección Jurídica-, N°676/95 AGN -Dirección Patrimonio Municipal y Juicios Especiales y N°678/95 AGN - Dirección Empleo Público. A.2.-Análisis de su estructura: Asimismo, es posible advertir con respecto a su estructura que la Dirección se compone de dos (2) Departamentos:*Relaciones Contractuales y *Extracontractuales , ambos acéfalos y cinco (5) Divisiones ,conforme se detalla en el cuadro siguiente: a) División Licitaciones DEPARTAMENTO b) División Patrocinio y Responsabilidad Médica RELACIONES CONTRACTUALES 4 c) División Poder de Policía DEPARTAMENTO d) División Daños al Patrimonio Municipal y a Terceros. RELACIONES EXTRACONTRACTUALES e) División Trámite DIRECCIÓN DE RELACIONES CONTRACTUALES, EXTRACONTRACTUALES Y FISCALES El Departamento de Relaciones Contractuales tiene como función intervenir en todo juicio fundado en una relación contractual o cuasi contractual, en tanto el Departamento de Relaciones Extracontractuales interviene en los juicios basados en responsabilidad delictual o cuasi delictual de la Comuna o de terceros. De las planillas de asistencia diaria llevadas por la Dirección surge que la dotación de personal consta de 49 Abogados, 1 Médico y 5 Administrativos. El volumen total de juicios en trámite a cargo de la Dirección asciende a 2.169. Teniendo en cuenta su importancia según la materia objeto de litigio, se ha establecido el siguiente orden de prelación: Departamento Relaciones Extracontractuales: 1) Daños al Patrimonio Municipal y a Terceros 790 2)Poder de Policía 576 Departamento Relaciones Contractuales: 1) Licitaciones 475 2) Responsabilidad médica 328 5 TOTAL 2.169 actuaciones De lo expuesto cabe mencionar que la carga de trabajo en la Dirección es de 44 juicios por profesional interviniente, es decir el 2% del total. Es dable señalar que esta Dirección contaba además con un Departamento de Fiscales que en virtud de lo dispuesto por el Decreto 238/95 se convirtió en “Unidad Operativa” dependiente orgánica y funcionalmente de la Subsecretaría de Procuración General. Sistema de Registración y Documentación Soporte El sistema de registro implementado por la Dirección es manual, llevado mediante libros, no contando la misma con sistema informático. La asignación de los juicios se efectúa según la materia a los letrados. Luego se los registran en 3 libros, a saber: -a) Un libro por orden alfabético de autos, con número de juzgado y carpeta interna. En él se registran los juicios de la M.C.B.A. tanto como parte actora y como parte demandada. En el mismo se van registrando las bajas y los que se envían al archivo operativo. Además se asienta el Departamento al que corresponde la actuación judicial. -b) Libro por número de juzgado En el mismo se asienta el Departamento al cual le corresponde el objeto del juicio, registrándose todos los juicios que lleva la Dirección sea la M.C.B.A. actora o demandada. -c) Libro de Cédulas: en el que consta Fecha de la Cédula, Autos, Juzgado y Número de Carpeta Interna, Nombre del Abogado y Firma. De las Carpetas, Notas y Registros se llevan fichas con número de Actuación donde se registra fecha de ingreso y salida de la misma con más los pases intermedios efectuados a otras Direcciones de la repartición. 6 B) UNIDAD OPERATIVA DTO.238/95 B.1.Análisis Normativo, Estructural A fin de efectuar un análisis respecto de la deuda fiscal en mora cuya gestión fue transferida a la Subsecretaría de Procuración General según lo dispuesto por el Decreto 238/95, es conveniente diferenciar dos momentos: a) Con anterioridad a la transferencia global (Decreto Nº1/90) b) A partir del dictado del Decreto 238/95. Transferencia global de deuda (Decreto 1/90) a.1.- El Decreto 1/90 establece un sistema integral de cobranza a través de la contratación mediante licitación de las empresas ITRON S.A.-ITACO S.A.-TTI S.A. (U.T.E.) quienes “prestarán un Servicio Integral de Administración de Cobranza de los siguientes gravámenes: Ingresos Brutos, Contribución Territorial por Alumbrado, Barrido y Limpieza, Contribución de Pavimentos y Aceras, Patente de Vehículos y Contribución por Publicidad.” a.2.- Se transfiere al cuerpo de Mandatarios Municipales (según lo dispuesto por R.1088/92 SHF-) las obligaciones devengadas durante los ejercicios fiscales 88/89/90/91 respecto de las contribuciones sobre Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL), Territorial, Pavimentos y Aceras, Patente sobre Vehículos en General y Publicidad. La Ordenanza Nº36.435 establece las funciones de los mismos a fin de realizar las gestiones correspondientes para el cobro de la deuda fiscal. a.3.- Se crea el cuerpo de Cobradores Fiscales mediante el Decreto N°2237/93 a través del cual se implementa un nuevo régimen de percepción de la deuda en mora proveniente de gravámenes municipales a partir del período 1989. Dicho Cuerpo coexistirá con el de Mandatarios Municipales según lo dispuesto por el art. 29 del precitado Decreto hasta que éstos últimos agoten la percepción de la cartera de deudas cuyo cobro se les hubiera encomendado. Asimismo y según lo dispuesto por el art. 30 pasarán automáticamente a denominarse “Cobradores Fiscales”. Con posterioridad a lo dispuesto por el art.5º del Decreto 1030/94 se sustituyó la denominación de “Cobradores Fiscales” por la de “Apoderados Fiscales”. 7 Cabe destacar respecto de los criterios empleados para la transferencia de la deuda fiscal en mora correspondiente al ejercicio 1989, que los mismos van siendo redefinidos a través del dictado de los Decretos Nros.148/94, 2.147/93 y 2.386/94, este último promulga la Ordenanza 48.809 de fecha 6/12/94 que establece que “no se efectuarán gestiones de cobro por deudas cuyo importe total incluídos, actualización e intereses, no supere los $800”. Este criterio es seguido para el ejercicio 1990 por la Ordenanza 50.277 de fecha 8/8/95, promulgada por Decreto 1.689/95 estableciendo que “no se realizarán gestiones de cobro por deudas provenientes de las obligaciones tributarias devengadas por Patentes sobre Vehículos en General; Contribuciones de Alumbrado Barrido y Limpieza, Territorial y de Pavimentos y Aceras Ley 23.514 y Contribución por Publicidad, cuando el importe no supere los $1.500, incluídos actualización e intereses.” Transferencia de deuda en mora (Decreto 238/95) b.1.- Con fecha 6/4/95 se dicta el Decreto Nº238 por el cual se encomienda a la Subsecretaría de Procuración General “la prosecución de los juicios sobre cobro de la deuda fiscal del ejercicio 1989, y de los iniciados por deudas posteriores a dicho año en los cuales intervenían los apoderados fiscales”; facultando a la Secretaría de Hacienda y Finanzas y al Subsecretario de Procuración General a dictar en el ámbito de sus respectivas competencias las normas reglamentarias para su aplicación (art.2º). La norma mencionada suspende el Régimen establecido por Decreto -Nº2.237/93, transfiriendo a la Subsecretaría de la Procuración General- la gestión judicial de la deuda expresamente contemplada en el Decreto mencionado, exceptuándose las demandas iniciadas por los Mandatarios Municipales los cuales continúan la gestión en el ámbito de la Dirección General de Rentas. A efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el Decreto de referencia, se dicta el 19/4/95 la Resolución Nº143/95-P.G. por la cual se crea la Unidad Operativa designándose un Coordinador Judicial y Técnico Administrativo, Asesores, profesionales y personal administrativo integrantes de la misma, con la finalidad de entender en los aspectos jurídicos y técnico administrativos, e implementar en tiempo y forma lo determinado en la mencionada norma, estableciendo la dependencia directa del Subsecretario de Procuración General. Asimismo cabe mencionar que dicha Unidad no se halla contemplada en la estructura vigente (Decreto Municipal Nº11/95) a cuyo efecto, se ha considerado su incorporación dentro del proyecto de estructura elevado por Registro N°1815-PG-95 encontrándose al 6-3-96 a la firma del Sr. Intendente sin observaciones; detentando en el proyecto elevado el nivel de 8 Dirección con la denominación Asuntos Fiscales, de la que dependen los Departamentos: Tributos y Ejecuciones Fiscales. B.2.Análisis de su gestión: a) Registración Se efectúa a través del sistema informático de la Unidad Operativa, dejándose constancia de los siguientes datos: 1.- Listado de “Seguimiento de expedientes” conteniendo fecha de comienzo de actuaciones, presentaciones, mandamiento, libramiento de oficios de los ejercicios 1989 y 1990. 2.- Listado de “Vencimiento de actuaciones”. 3.- Listado de “Estadística de expedientes por juzgado”. 4.- Listado “Totales deuda en juicio”: llevado por Contribuyente según Juzgado e impuesto, sin constar el monto ni estar previsto en la planilla impresa una columna que posibilite su implementación. 5.- Listado “Expedientes por apoderado” según Juzgado. Es del caso mencionar la existencia del listado “Cuotas no registradas como pagas transferidas a la Procuración”, llevado por Contribuyente, constando los períodos adeudados de los ejercicios 1989, 1990, 1994 hasta abril de 1995 respecto de la contribución por Alumbrado, Barrido y Limpieza, contribución Ley 23.514-. 6.- Listado de “Bajas deuda en juicio ejercicio 1989 y 1990”, donde consta el motivo de la baja (por ejemplo: exentos, justificación total, pago parcial, plan de facilidades, quiebra, prescripción, Ordenanza 48.809 art.2º inc.e), etc.) Asimismo cabe mencionar que a través de la información mecanizada suministrada por la U.T.E. la Subsecretaría de Procuración General toma conocimiento de los pagos efectuados por los Contribuyentes. En otro orden de ideas, es dable señalar que a efectos de cumplimentar el cometido asignado a la mencionada Unidad, por Disposición de fecha 29-11-95 del Coordinador General, se implementa un sistema informático en la mencionada Unidad, designándose al responsable del área de sistemas. 9 b) Dotación de Personal Del relevamiento efectuado surge que la dotación se halla conformada por profesionales provenientes de: a) Diferentes áreas de la Subsecretaría de la Procuración General. b) Diferentes áreas del Departamento Ejecutivo de la M.C.B.A. A efectos de su composición en mayo/95 se realiza una convocatoria a los profesionales de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, mediante la publicación de un aviso en el Boletín Municipal, arribando el 10/6/95 120 letrados en comisión, confirmándose parcialmente el traslado de los mismos a partir del dictado de Ordenes del Día, habiéndose constatado a través de las planillas de asistencia diaria, que la conformación de la dotación a la fecha de esta auditoría es la siguiente: Profesionales (a cargo De juicios) 58 Profesionales (funciones de coordinación) SUBTOTAL 9 67 (*) Personal Administrativo (atención al público y gestoría) 49 TOTAL 116 (*) Cabe señalar que la diferencia de profesionales transferidos originariamente a la Unidad Operativa (120 letrados) surge del regreso por diversos motivos al área de origen. c) Juicios: 10 De la información suministrada sobre las actuaciones judiciales llevadas por la Unidad Operativa, según las planillas por Juzgado elaboradas por el área, surgen de las mismas las siguientes cantidades: Ejercicio 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 TOTAL JUICIOS 15.960 causas 15.073 causas s/transferencia s/transferencia s/transferencia s/transferencia 386 causas 31.419 Así la carga estimativa promedio de trabajo es de 541 juicios por profesional interviniente. En virtud de lo expuesto se ha debido acotar la muestra dada la uniformidad de los resultados obtenidos en la misma, toda vez que de los legajos verificados, surge que se integran en todos los casos por la constancia de deuda elaborada por la Dirección General de Rentas y la demanda confeccionada por la Unidad Operativa. Por lo tanto la muestra refleja el 6,53% (985 juicios) de un total de 15.073 causas que corresponden al ejercicio 1990. Asimismo cabe destacar que del relevamiento efectuado, la deuda transferida corresponde a los siguientes ejercicios: Ejercicio 1989: corresponde a los juicios iniciados por los Apoderados Fiscales, comprensivo de los gravámenes sobre Alumbrado Barrido y Limpieza, Patentes e Ingresos Brutos convenio multilateral y local. Ejercicio 1990: corresponde a los juicios iniciados por la Subsecretaría de Procuración General, respondiendo a los gravámenes mencionados en el párrafo anterior; teniendo en cuenta que las causas correspondientes a este período fueron iniciadas a punto de operarse la prescripción de la deuda. 11 Ejercicio 1994: transferido en parte y devuelto a la Dirección General de Rentas, dado que las constancias de deuda no se encontraban depuradas. Ejercicio 1995: corresponde a juicios iniciados por la Subsecretaría de Procuración General en concepto del impuesto por Ingresos Brutos. d) Transferencia: Teniendo en cuenta que el Decreto 238 fue dictado con fecha 6-4-95, cabe señalar que la fecha de su implementación con respecto a la transferencia de la deuda fiscal en mora concluye el 13/12/95; habiéndose efectuado en el período comprendido entre el 17 y 27 de diciembre las presentaciones judiciales correspondientes al ejercicio 1990 “según listado de Cámara para sorteo” donde consta propietario o titular, número de expediente judicial y letrado que inicia la ejecución fiscal. De la información suministrada surge que las modalidades implementadas para la transferencia difieren según se trate del ejercicio 1989 o 1990. Ejercicio 1989: Se efectúa a través de un listado denominado "Radicación de deuda en juicios 1989 por apoderado fiscal" confeccionado por la Dirección General de Rentas, donde consta el código de apoderado, código de impuesto, número identificatorio, razón social, calle y número de juzgado Del análisis efectuado a través de las constancias de deuda surge que la misma se halla actualizada al 27/12/94, llevando a cabo la Procuración General un relevamiento en los juzgados a efectos de continuar los juicios iniciados por los apoderados fiscales, tomando la intervención pertinente a partir del mes de mayo de 1995. Ejercicio 1990: Se transfiere constancia de deuda correspondiente al ejercicio hallándose actualizada la misma al 30/11/95. Si bien la transferencia es comprensiva de las obligaciones tributarias por los gravámenes sobre Alumbrado Barrido y Limpieza, Territorial, Pavimentos y Aceras, Patentes sobre Vehículos, Ingresos Brutos -convenio multilateral-, Ingresos Brutos -convenio local- y contribución por Publicidad, es del caso mencionar que no se ha efectuado a la fecha de esta auditoría transferencia de deuda respecto del gravámen mencionado en último término. TRANSFERENCIA MONTOS SEGÚN U.T.E. 12 SIN AVALÚOS A FEBRERO 1996 Gravamen Monto I.Brutos ConvenioMultilateral 4.367.497,43 I.Brutos Convenio local 30.036.183,15 A.B.L. 148.556.967,05 Patente Vehículos 9.070.076,23 Publicidad TOTAL 0 192.030.723,32 En tal sentido corresponde señalar que el monto reflejado en el cuadro anterior comprende los ejercicios 1989, 1990, 1994 y 1995 originalmente transferidos, no comprendiendo la deuda en mora correspondiente a los ejercicios 1991, 1992, y 1993. El 21/3/96, este grupo auditor ha tomado conocimiento que el monto total de la deuda fiscal en mora correspondiente a los ejercicios 1989 y 1990, no incluyendo avalúos asciende a $169.851.725,75, según información producida por la UTE y avalada por la Unidad Operativa. Pudiendo inferirse que la diferencia existente con el monto consignado en el cuadro precedente se corresponde con la devolución efectuada por la Subsecretaría de Procuración General a la Dirección General de Rentas de las constancias de deuda correspondientes al ejercicio 1994, transferidas parcialmente y que no se encontraban depuradas. TRANSFERENCIA OBRAS SOCIALES (PERIODO 1991/93) Fecha de transferencia Monto total transferido Febrero 1996 937.934,41 Es dable señalar que en Febrero de 1996 se transfiere, en virtud de lo dispuesto por la Resolución N°1012/91 S.S.y M.A. (B.M.19.159), a la Subsecretaría de Procuración General la deuda de Obras Sociales cuyo monto asciende a $937.934,41 en concepto de prestaciones 13 asistenciales provenientes de la Dirección Cobranzas de Prestaciones Médicas de la Secretaría de Salud por la atención a afiliados de Obras Sociales en Hospitales Municipales, por cuotas impagas y con plazo vencido incluídos los intereses según Decreto N°8.477/78 (B.M.16.126), correspondientes al período 1991/93. Una vez recepcionadas por la Unidad Operativa, se remiten las intimaciones recibidas de la Secretaría de Salud a la Dirección de Relaciones Contractuales y Extracontractuales para su tratamiento. B.3) Determinación del monto total de la deuda fiscal en mora transferida a la Subsecretaría de la Procuración General. Al efecto de determinar el monto total de la deuda, a este grupo auditor le fue suministrado un listado elaborado por ITRON S.A., ITACO S.A., TTI S.A.-(U.T.E.)- en el que se detalla el monto adeudado por los “Grandes Contribuyentes”, término acuñado por la propia Unidad Operativa, con referencia a los deudores fiscales por importes superiores a $10.000. Estos corresponden a la siguiente categorización: a) Código 2: Ingresos Brutos -Convenio Multilateral-. b) Código 4: Ingresos Brutos -Convenio Local-. c) Código 7: Contribución por Alumbrado, Barrido y Limpieza (ABL) d) Código 8: Impuesto por Patentes sobre Vehículos en General. El monto total según el listado premencionado, asciende a $116.943.724,26. El mismo omite consignar los períodos objeto de la deuda. A fin de determinar si los montos informados por la U.T.E. habían sido efectivamente reclamados en sede judicial, se realizó el procedimiento que se detalla a continuación: 1- Se seleccionaron del listado cuarenta (40) números de partida correspondientes a contribuyentes de mayor monto. 2- Se le solicitó a la Unidad Operativa el Legajo correspondiente a cada uno de los números de partida seleccionados, a fin de obtener datos de actuaciones judiciales que hubieren sido iniciadas por los Apoderados Fiscales o por la propia Unidad Operativa. 14 3- Como consecuencia del cruce efectuado entre el listado de la U.T.E. y los legajos, se constató que el monto adeudado por los cuarenta grandes contribuyentes según el listado de U.T.E. resultó sensiblemente superior a los reclamos efectuados en sede judicial (Anexo I, comparar columnas Monto al 27/12/94, Monto al 30/11/95 con Monto Listado U.T.E.) Esta situación se refleja en el siguiente cuadro: Monto listado U.T.E. sobre 40 casos $41.225.484,61 (100%) Monto reclamado en Sede Judicial según Unidad Operativa $15.428.736,46 (37,42%) DIFERENCIA $25.796.748,15 (62,58%) A fin de cerrar el circuito, se ha procedido a relevar en Tribunales algunas actuaciones judiciales, habiéndose constatado en las mismas una inactividad procesal de los letrados de la M.C.B.A.. 4.- OBSERVACIONES a) En relación al sistema de registro implementado por la Dirección de Relaciones Contractuales, Extracontractuales y Fiscales, se observa que los libros no se encuentran foliados. b) La transferencia de la deuda fiscal adoleció de las formalidades mínimas que, teniendo en cuenta la envergadura e importancia de la misma, se debían haber contemplado, generando inseguridad y falta de precisión. c) El traspaso de la deuda fiscal correspondiente al ejercicio 1989 se ha efectuado con un listado denominado “Radicación de Juicios 1989 por Apoderado Fiscal” elaborado por la Dirección General de Rentas, habiéndose observado que el mismo es deficiente toda vez que la Unidad Operativa ha hallado actuaciones en sede judicial que no integraban el listado y, a su vez se han detectado casos no encontrados en Tribunales, y sí en el listado pre-mencionado. 15 d) Los reclamos judiciales correspondientes al ejercicio ‘90 pertenecieron exclusivamente a las constancias de deudas recibidas de la Dirección General de Rentas, teniendo en cuenta que éstas han sido recepcionadas en paquetes sin ningún tipo de individualización, no se ha efectuado por parte de la Unidad Operativa el correspondiente control, a fin de determinar la integridad de la deuda fiscal en mora de dicho ejercicio. e) Las ejecuciones fiscales han sido iniciadas para las deudas correspondientes al ejercicio ‘90 a punto de su prescripción, lo que no hace más que indicar el alto grado de desorden administrativo en el cual se ha ejecutado la transferencia de la deuda fiscal. f) A pesar de la implementación por vía del sistema informático de un listado denominado “Totales deuda en juicio”, se señala que el mismo no cumple con la finalidad que su denominación indica, ya que no consigna importe alguno. Asimismo y con relación a la determinación del monto de la deuda transferida, la información suministrada proporciona montos globales sin poder determinar el ejercicio al cual pertenece (año 1989 o 1990). g) Inexistencia de documentación soporte de las actuaciones judiciales en la Unidad Operativa toda vez que éstas no tienen como correlato la formación de carpetas internas con número correspondiente, sino que se reflejan en simples fichas adosadas al escrito de demanda y constancias de deudas, que en su gran mayoría carecen de elementos que permitan una fácil individualización de la actuación judicial. h) Del relevamiento efectuado por este grupo auditor no surge de los legajos que las demandas hayan sido efectivamente iniciadas en sede judicial, toda vez que no se ha constatado ningún escrito con el cargo del tribunal correspondiente ni anotación que permita confirmar tal presentación. i) Como consecuencia del desorden en el cual se operó la transferencia no se ha podido determinar con certeza el monto total de la deuda fiscal transferida a la Subsecretaría de Procuración General. j) Se observa que en muchos casos, sobre todo con relación a la contribución por Alumbrado, Barrido y Limpieza, los juicios son iniciados contra los deudores a través de la 16 fórmula genérica “Señor Propietario”, resultando como consecuencia de tal situación una demora en la individualización del accionado y por consiguiente en la tramitación del juicio. k) Multiplicidad de juicios por cada número de partida, cuando en realidad en términos de eficiencia, eficacia y economía resultaría más productivo la ampliación de la demanda por los nuevos montos devengados. l) Se observa una marcada insuficiencia de letrados con respecto a la carga estimativa de trabajo. m) Dadas las diferencias existentes entre el listado emitido por la U.T.E. y los montos efectivamente reclamados en sede judicial, y la imposibilidad de detectar el motivo de las mismas, cabría la posibilidad de un grave perjuicio patrimonial al erario municipal en el caso en que en dichas sumas se encuentren períodos prescriptos. n) Como consecuencia de los sucesivos cambios normativos relacionados con la ejecución de la deuda en mora, se ha detectado un desorden que ha atentado contra la efectividad de los sistemas que sucesivamente se han querido implementar. 5.- RECOMENDACIONES 1.- La asignación de mayor cantidad de letrados en el área de la Unidad Operativa atento el volumen de las actuaciones judiciales que debe tramitar. 2.- La Unidad Operativa debe sustentar las actuaciones judiciales en carpetas internas que reflejen los datos de la causa y su estado procesal actualizado a fin de facilitar una rápida búsqueda de las mismas, y lograr así una más fácil individualización y seguimiento. 3.- Que de operarse nuevas transferencias a la Unidad Operativa de la Subsecretaría de Procuración General se la efectúe observando las formalidades básicas para este tipo de operación a efectos de dotar a la misma de certeza y seguridad dada la envergadura que la deuda fiscal posee sobre los ingresos de la Comuna. 17 4.- Que las ejecuciones al operarse la mora del Contribuyente se efectúen en un plazo prudencial a efectos de no iniciar las mismas al punto de su prescripción. 5.- Promover la implementación de un sistema de actualización de padrones a fin de evitar lo observado en el punto 4) OBSERVACIONES, apartado j). 6.- CONCLUSIONES 1) Carencia de formalidades mínimas para la transferencia de la deuda fiscal en mora. 2) Las ejecuciones fiscales han sido iniciadas para las deudas correspondientes al ejercicio 1990 al punto de la prescripción. 3) Inexistencia de la documentación soporte de las actuaciones judiciales iniciadas en la Unidad Operativa. 4) Imposibilidad de determinación del monto de la deuda fiscal en mora transferida. 5) Multiplicidad de juicios por número de partida. 6) Insuficiencia de profesionales con respecto a la carga de trabajo, en la unidad operativa creada por decreto N° 238/95. 7) Por los cambios normativos implementados se ha detectado un desorden que ha atentado contra la efectividad de los sistemas que sucesivamente se pusieron en marcha. 8) Desactualización de la información suministrada por la Dirección General de Rentas a través de la U.T.E. a la Subsecretaría de Procuración General, como así también la proporcionada por la propia Unidad Operativa. BUENOS AIRES, 22 MARZO DE 1996. 18 ANEXO I 19 20 21 22