1997_014info.pdf

BUENOS AIRES, 10 de enero de 1997
VISTA la actuación N° 373/96 del registro de la Auditoría General de la
Nación, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley No 24.156 aprobó el Régimen de Administración Financiera y de
los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la Auditoría General de la
Nación como órgano rector del Sistema de Control Externo.
Que el artículo 118, inciso h) de la precitada Ley, establece que la Entidad
tendrá a su cargo, entre otras funciones, la de auditar y emitir opinión sobre los estados
contables de Empresas y Sociedades del Estado.
Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó la revisión de los
papeles de trabajo que documentan el resultado de la auditoría realizada por el estudio
PRICE WATERHOUSE & Co., correspondiente a los estados contables por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1995, de la EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL
ATLANTICO SUD SOCIEDAD ANONIMA, la que tuvo lugar entre el 15 de julio y el 30
de setiembre 1996.
Que durante el transcurso de la revisión se efectuó una evaluación de la
estructura de control interno adoptada por la mencionada Sociedad, con el propósito de
conocer la confiabilidad de la misma. La revisión no tuvo como objeto el análisis
particular de los sistemas, procedimientos y transacciones de la Entidad para brindar
una opinión específica sobre dicha estructura.
Que como consecuencia de la tarea realizada se elaboró un informe sobre
papeles de trabajo y la carta con comentarios y recomendaciones para el mejoramiento
de los procedimientos contables y de control interno de la Empresa.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 10/12/96 ha
dado aprobación a todo lo hasta aquí actuado.
Que el artículo 123 de la Ley No 24.156 señala que el Presidente de la
Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
R E S U E L V E:
ARTICULO 1°: Aprobar los informes producidos por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, referidos a la revisión de los papeles de trabajo
del estudio PRICE WATERHOUSE & Co., por la auditoría de los estados contables
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, de la EMPRESA
DE CARGAS AEREAS DEL ATLANTICO SUD SOCIEDAD ANONIMA y a las
recomendaciones para el mejoramiento de los procedimientos contables y de control
interno adoptados por la Sociedad, que obran a fs. 51 a 62 de la Actuación N° 373/96.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento de la EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL
ATLANTICO SUD SOCIEDAD ANONIMA los referidos informes.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 14/97
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INFORME SOBRE PAPELES DE TRABAJO
SEÑORES PRESIDENTE Y DIRECTORES DE
LA EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL
ATLANTICO SUD SOCIEDAD ANONIMA
MARCELO T. DE ALVEAR 636 PISO 7º
CAPITAL FEDERAL
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a revisar los papeles de trabajo del
estudio PRICE WATERHOUSE & Co., relacionados con la auditoría del estado de situación
patrimonial de la EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL ATLANTICO SUD SOCIEDAD
ANONIMA al 31 de diciembre de 1995 y los correspondientes estados de resultados, evolución
del patrimonio neto y variaciones del capital corriente por el ejercicio finalizado en esa fecha.
1.- ALCANCE DE LA TAREA
Se destaca que la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos aplicados
fueron determinados por la firma PRICE WATERHOUSE & Co. La tarea de la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION consistió en revisar los papeles de trabajo que documentan el
resultado de la auditoría realizada, evaluar la propiedad de las pruebas de auditoría aplicadas y
analizar los aspectos más importantes del trabajo realizado por dicha firma. La revisión de los
papeles de trabajo del estudio PRICE WATERHOUSE & Co, no tuvo por objeto expresar una
opinión sobre la razonabilidad de los estados contables indicados en el primer párrafo.
2- OPINION FINAL
En base al trabajo realizado con el alcance que se indica en el apartado 1, no tenemos
observaciones que formular sobre la tarea desarrollada por el estudio PRICE WATERHOUSE &
Co., en la etapa de obtención de elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las
aseveraciones formuladas en su informe sobre los estados contables de la Sociedad por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995.
BUENOS AIRES, 30 de septiembre de 1996.
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CARTA CON COMENTARIOS
Y RECOMENDACIONES
DE CONTROL INTERNO
Empresa de Cargas Aéreas
Del Atlántico Sud S.A.
Ejercicio 1995
A.G.N.
CARTA CON COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
DE CONTROL INTERNO DE EDCADASSA
EJERCICIO 1995.
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación, efectuó una revisión de la estructura de control interno adoptado por la
EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL ATLANTICO SUD SOCIEDAD ANONIMA,
referido al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la 24.156. Dichas normas son compatibles
con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
La tarea fue efectuada considerando la estructura general de control interno de la
Sociedad y no tuvo por objeto el análisis particular de los sistemas, procedimientos y
transacciones de la misma para brindar una opinión específica sobre dicha estructura.
En función de lo expuesto se ha elaborado una carta con comentarios y recomendaciones
para el mejoramiento de los procedimientos contables y de control interno y cuyo contenido fue
comentado con los funcionarios de la Entidad.
Se destaca que las siguientes recomendaciones realizadas en el ejercicio anterior fueron
implementadas por la Sociedad:
1.- Elaborar un Manual de Funciones como mínimo hasta el nivel de Encargado de
Sector.
2.- Elaborar un Manual de Cuentas Contables.
3.- Crear en el área de Finanzas un espacio físico para el manejo y resguardo de los
fondos y valores relacionado con las cobranzas de las Cuentas Corrientes de los clientes, por
Servicios a Compañías aéreas y de Importación.
4.- Depositar íntegramente las cobranzas en las cuentas bancarias en el día o al día
siguiente y realizar la totalidad de los pagos mediante cheques a la orden del beneficiario.
5.- Se efectúen arqueos de fondos por lo menos una vez por mes y que permanezcan
archivados los soportes de la información.
6.- Que las planillas de caja o recaudación estén firmadas por los responsables del sector,
e instrumentar procedimientos para que los valores se muevan con algún respaldo documental.
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7.- Separar las funciones de cobranzas de las de registraciones de las cuentas corrientes de
los clientes.
8.- Normatizar los criterios de imputación de las erogaciones por reparaciones y/o
mantenimiento de obras, conceptualizando cuando deben ser activadas o cargadas a gastos.
9.- Incluir en los legajos de compras y/o contrataciones, los presupuestos aprobados,
relativo a las obras y mejoras.
10.- Mantener archivadas las autorizaciones de la Fuerza Aérea Argentina para las
construcciones que así lo requieran, de acuerdo al artículo 12 del Contrato de Concesión.
11.- Realizar los pagos siempre que tengan la conformidad del área que recibió los
elementos adquiridos y/o se ejecutó la obra o servicio.
12.- Separar las funciones de emisión de órdenes de pago y cheque, de las de
actualización de cuentas corrientes de los proveedores.
13.- Delegar en una persona ajena a la liquidación de sueldos el pago de los mismos,
cuando no pueden ser abonados a través del cajero automático del Banco Francés.
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INDICE
1- SISTEMA DE INFORMACION A LA DIRECCION.
2- PRESUPUESTO
3- MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
4- BIENES DE USO
1- Mejoras en inmuebles de terceros
2- Maquinarias, herramientas, etc.
5- COMPRAS
6- CONTROL DE STOCK DE MATERIALES Y REPUESTOS
1- Control contable
2- Recuentos físicos
3- Stock de cierre de ejercicio
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1- SISTEMA DE INFORMACION A LA DIRECCION
Comentario
No se encuentra definido un sistema de información a la Dirección que
comprenda aspectos operativos, económicos y financieros, con lo cual existe una menor
posibilidad de medir la gestión a través del tiempo sobre la base de indicadores recurrentes.
Recomendación
Mantenemos lo expresado en nuestro informe anterior, sobre la necesidad de
elaborar un Manual de Información standard, indicando la frecuencia y el destino de la misma.
Opinión de la Gerencia
Se elaborará un manual donde se detalle la información standard, frecuencia y
destino de la misma.
2- PRESUPUESTO
Comentario
La empresa, si bien elabora informes mensuales de ejecución presupuestaria de
acuerdo a lo que establece la ley 24.156 de Administración Financiera y de los sistemas de
control del Sector Público Nacional, los mismos son centralizados y no están definidos por área
de responsabilidad.
Recomendación
Mantenemos lo expresado en nuestro informe anterior sobre la necesidad de que
se elaboren presupuestos por área de responsabilidad que posibiliten medir la gestión de las
diferentes gerencias de la empresa
Opinión de la Gerencia
Los presupuestos de erogaciones se realizan por área (Gerencias
Departamentales), consolidando los mismos a los fines de su aprobación por la Gerencia
General, siendo el área administrativa la encargada de verificar el cumplimiento y solicitar el
análisis de los desvíos.
No se ha procedido a estructurar la contabilidad por centro de costos en función
de la naturaleza de la empresa (prestadora de servicios), donde la mayor parte de sus
erogaciones no tienen una apropiación directa, lo que implicaría elaborar costos sobre valores
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estimados y según criterios generales de apropiación lo que no generaría la obtención de
resultados exactos, con mayor sobre carga y costo administrativo.
Comentario que merece la opinión de la Gerencia
Se mantiene la recomendación, por cuanto la misma tiende al logro de obtener
información más eficiente para la Dirección de la Entidad.
3- MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
Comentario
La empresa está trabajando en la elaboración de los Manuales de Procedimientos
de los principales Sistemas Administrativos - Contables, lo está llevando a cabo el sector
Contaduría. Actualmente se encuentra en proceso de elaboración.
Recomendación
Completar los respectivos Manuales de Procedimientos, a la brevedad posible.
Opinión de la Gerencia
Los Manuales de Procedimientos se encuentran en proceso de elaboración.
4- BIENES DE USO
1- Mejoras en inmuebles de terceros
Comentario
El criterio seguido por la empresa es el de contabilizar las inversiones en obras
y/o mejoras realizadas en el inmueble de la concesión bajo el rubro Gastos Adelantados Mejoras y amortizarlo en el período que resta del contrato de concesión.
Recomendación
Contabilizar las inversiones en obras y/o mejoras realizadas en inmuebles de la
concesión como Bienes de Uso - Mejoras en inmuebles de terceros.
Amortizar las incorporaciones en función del período de vida útil que tengan
cada uno de los ítems componentes.
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Mantener el criterio de obra en curso y transferir el activo cuando esté concluida
la obra.
Opinión de la Gerencia
Si bien los criterios sugeridos son técnicamente aceptados, la Empresa ha
considerado conveniente no modificar los utilizados hasta el momento, a efecto de no generar
discrepancia con los empleados por el Organismo Fiscal.
2- Maquinarias, herramientas, etc.
Comentario
De acuerdo a nuestra recomendación del ejercicio anterior, se practicó un
inventario físico de las maquinarias, y se encuentra en proceso de elaboración el inventario de
muebles y útiles, y la conciliación con los respectivos registros contables.
Recomendación
Completar el inventario y su conciliación con los registros contables.
Opinión de la Gerencia
Se encuentran en proceso de elaboración.
5- COMPRAS
Comentario
La empresa desarrolló actividades, con el objeto de obtener la certificación de la
Norma Internacional ISO (Internacional Standard Organization ) 9002, que comprende los
Sistemas de Calidad y Modelos para garantizar la Calidad en la Producción, Instalación y
Servicios Asociados.
Dentro de ese marco, procedió a la emisión de los procedimientos relativos a la
adquisición de Productos Críticos, que tiene por objetivo mantener el control de las
adquisiciones (materiales ó servicios) que hacen directamente a la prestación de los servicios,
comprendiendo el mantenimiento mecánico e insumos para autoelevadores y cámaras
frigoríficas, calibración de balanzas, etc.
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Recomendación
Completar las normas y procedimientos que incluya la gestión total de compras
de la Empresa.
Opinión de la Gerencia
Se analizará la formulación de un procedimiento escrito para las compras no
incluidas en el procedimiento elaborado con motivo de la certificación ISO 9002 (Adquisición
de Productos Críticos).
6- CONTROL DE STOCK DE MATERIALES Y REPUESTOS
1- Control contable
Comentario
No se encuentra implementado un sistema contable de control de stock de
materiales y repuestos, por parte del área Contable . El control de stock físico en unidades es
efectuado en forma extracontable por el sector Pañol y Abastecimiento.
Recomendación
Implementar un sistema de control de stock valorizado y en unidades, en el área
Contable, con el objeto de fortalecer el control interno por un sector ajeno al manejo del stock.
2- Recuentos físicos
Comentario
El recuento físico de materiales y repuestos se encuentra terminado, lo llevaron a
cabo conjuntamente, personal del Pañol, del sector Contable y del área de
Auditoría Interna, resta controlar con los registros de inventario permanente llevados por el
sector Pañol.
Recomendación
Completar el cotejo, con los registros de inventario permanente llevados por el
sector Pañol y determinar los resultados analizando las diferencias que se produzcan.
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3- Stock de cierre de ejercicio
Comentario
No se refleja el monto del stock de los materiales y repuestos en existencia al
cierre del ejercicio, según fuimos informados el importe no es significativo.
Recomendación
Reflejar en los estados contables las existencias al cierre del ejercicio, no
obstante su escasa significatividad.
Opinión de la Gerencia
Puntos 1. y 2. En razón de la poca cuantía y escasa significación económica de
los mismos, la empresa optó por llevar un inventario permanente en el área pertinente ,
procediendo a realizar controles mediante recuento en forma periódica por los sectores de
Contabilidad y Auditoría, considerando que la implementación de un inventario permanente a
nivel de administración incrementaría los gastos administrativos y retardaría los tiempos
operativos.
Punto 3. Si bien los criterios sugeridos son técnicamente aceptados, la Empresa
ha considerado conveniente no modificar los utilizados hasta el momento, a efecto de no
generar discrepancia con los empleados por el Organismo Fiscal.
BUENOS AIRES, 31 de octubre de 1996.-
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