1997_036info.pdf

BUENOS AIRES, 28 de febrero de 1997
VISTA la actuación No 00597/95 del registro de la Auditoría General
de la Nación y,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 24156, aprobó el Régimen de Administración Financiera y
los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la Auditoría General de
la Nación como órgano de control externo.
Que el artículo 117 de la precitada Ley establece que la entidad tendrá
a su cargo el control externo posterior de la gestión presupuestaria, económica,
financiera, patrimonial y legal, entre otros, de los entes reguladores de servicios
públicos.
Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó un informe
de Auditoría en el ámbito de la Comisión Nacional de Transporte Automotor en
relación a los “ESTADOS CONTABLES AL 31.12.94”. El trabajo de campo se
desarrolló entre el 15 de setiembre y el 29 de diciembre de 1995.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento del Ente Auditado, el
que formuló consideraciones que carecen de virtualidad para modificar el criterio del
oportunamente sustentado.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General del Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 11/02/97
prestó conformidad al informe que se trata.
Que el artículo 123 de la Ley No 24.156, señala que el Presidente de
la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano;
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
R E S U E L V E:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe elaborado por la Gerencia General de Control
Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones, respecto de la Auditoría referente a
los “ESTADOS CONTABLES AL 31.12.94”, en el ámbito de la Comisión Nacional de
Transporte Automotor, que obra a fs. 46/50 de la Actuación 00597/95 – AGN.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Señor Presidente de la COMISION
NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE la presente Resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 36/97
INFORME DE AUDITORIA
Al Sr. Presidente de la COMISION NACIONAL
DE REGULACIÓN DE TRANSPORTE (CNRT)
Sr. Roberto CIAPPA
Paraguay 1239-Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la
Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables de la
COMISIÓN NACIONAL DE TRANSPORTE AUTOMOTOR por el ejercicio finalizado el
31-12-94, detallados seguidamente en el Apartado 1. Tales Estados Contables constituyen
información preparada y emitida por la Gerencia de Administración y Recursos Humanos de
la entidad auditada en orden a sus funciones específicas
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
Contables, basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el
apartado 2.
El ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1994, es el primero auditado por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, siendo asimismo el primer ejercicio del
Organismo.
1. OBJETO DE AUDITORIA
1.1- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1994.
1.2- Estado de Recursos y Gastos correspondientes al ejercicio comenzado el 19 de abril y
finalizado el 31 de diciembre de 1994.
1.3- Estado de Evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31-12-94.
1.4- Estado de Variaciones del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1994.
1.5- Notas de 1 a 4, Anexo I y II que forman parte integrante de los mismos.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nro. 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas
normas son compatibles con las dictadas por la FEDERACION ARGENTINA DE
CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS.
Al respecto es dable resaltar que la auditoría realizada implicó examinar
selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los Estados
Contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Asimismo
incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de la razonabilidad
de las estimaciones de significación hechas por la Gerencia de Administración y Recursos
Humanos de la Comisión.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN.
3.1
3.2
3.3
3.4
El organismo omitió registrar depósitos erróneamente efectuados durante el año 1994
en el Banco Nación cuenta corriente nº 362-81 -MOySP-DGCS Fondo Nacional del
Transporte por la empresa Ferroexpreso Pampeano por $ 3.082.049,07, generando
como contrapartida un pasivo por igual importe a favor del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos. Consecuentemente el activo y el pasivo se encuentran
subvaluados por la cifra antedicha.
Según lo expresado en nota a los Estados Contables se ha registrado dentro del Activo
-rubro Caja -valores recibidos en garantía, por $ 150.505,79 teniendo la contrapartida
en el pasivo-cuentas a pagar-. Por lo tanto el activo y el pasivo se encuentran
sobrevaluados en la cifra citada. Dicha contingencia deberían exponerse únicamente
en Notas a los Estados Contables, sin registrar un efecto patrimonial.
El organismo ha contratado un seguro de caución, a favor de los propietarios del
inmueble alquilado, sito en Paraguay 1237 sede del Organismo, como garantía de las
obligaciones contraidas en el contrato de locación.
Póliza nº 35264900 por un período del 01-07-94 al 01-07-97 por u$s 69.000
Dicha póliza no se encuentra expresada en las Notas a los Estados Contables,
originando falta de información a los lectores respecto de las posibles obligaciones
contraidas por la Comisión.
Según lo expresado en nota a los Estados Contables (punto 3.2.) "Los ingresos se
encuentran valuados en base a lo recaudado, por considerarse la estimación del
devengado no practicable razonablemente". Dicha forma de contabilización de los
ingresos no es aceptada por las normas contables vigentes. A partir de la falta de
confiabilidad de los registros pertinentes, se hace imposible cuantificar los ingresos
devengados.
3.5
El organismo ha omitido registrar en el rubro Créditos lo siguiente:
Deudores por Psicofísicos superiores $
179.000,00
Deudores por Tasa superiores
$
2.319.000,00
Debido a lo descripto ut supra, el valor del Activo ha sido subvaluado en por lo
menos $ 2.498.000,00, mientras que los recursos del ejercicio han sido disminuidos
por el mismo valor. Además como consecuencia de esta omisión no se efectuaron las
correspondientes previsiones para créditos incobrables.
3.6
Durante el año 1994 hay multas impuestas por la CoNTA y Ex Dirección Nacional de
Transporte por un importe aproximado a $ 5.500.000,00. No se tiene conocimiento en
qué instancia se encuentran las mismas (notificadas, firmes o apeladas). La Comisión
no practicó registraciones por dicho concepto, ni se calcularon previsiones de ningún
tipo. Asimismo las registraciones omitidas generarían un efecto importante en el
activo y en los resultados del ejercicio.
3.7
Se ha inventariado un stock de boletos al cierre que, valuados a su costo, representan
$48.873,07. Dicha cifra fue contabilizada como gasto y debería activarse con el
consiguiente aumento del resultado del ejercicio.
3.8
En el rubro Bienes de Uso se detectaron errores en exceso de la vida útil de los
Equipos de Computación, Equipos de Comunicación y Libros y Revistas, por lo que
las diferencias en los porcentajes de amortización originan un menor cargo a
resultados por $ 290.000, cifra que representa un 23,86 % del rubro bienes de uso, con
la consiguiente sobrevaluación del activo.
3.9. Se han detectado pasivos omitidos, que superan los $ 50.000, generando el
consiguiente aumento del resultado del ejercicio. Dicha práctica no es aceptable por
las normas contables profesionales. De cumplirse las mismas, el resultado del ejercicio
se vería disminuido en $ 50.000 con el consiguiente incremento de los pasivos
devengados pendientes de pago.
4 DICTAMEN
En nuestra opinión, debido al efecto significativo de lo expresado en los ítems 3.1 al 3.9, los
Estados Contables enumerados en 1 no presentan razonablemente la información sobre la
Situación Patrimonial al 31-12-94 de la COMISIÓN NACIONAL DE TRANSPORTE
AUTOMOTOR, y los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto, y el
origen y aplicación de fondos por el ejercicio irregular de 8 meses y 19 días terminado en esa
fecha, de acuerdo con las normas contables profesionales.
5 INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contables de la entidad,
Dichos registros contables no se encuentran transcriptos en libros rubricados. Esta
situación limita el principio de certeza ya que nada asegura que los registros puedan ser
modificados.
5.2. Al 31 de diciembre de 1994 las deudas previsionales devengadas a favor de la
Administración Nacional de Seguridad Social, que surgen de los registros contables de
la entidad, ascienden a $ 174.450,59 siendo exigible a esa fecha $ 5.520,56.
5.3. El ente ha dado cumplimiento en término al art. 8° de la Resolución N° 543/94-S.H.,
esto es la presentación de sus Estados Contables a la Contaduría General de la Nación
hasta el 30 de abril de 1995.
6. FECHA
03 de noviembre de 1995