2007_109info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO"
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628- 11º piso – Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha procedido a examinar los Estados Financieros del Proyecto denominado
"PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO"
– Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2006, detallados en el apartado 1 siguiente. El organismo ejecutor del citado Proyecto es el
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA).
Tales Estados Financieros constituyen información preparada y emitida por el
organismo ejecutor en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad del mismo.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Financieros, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1 - ESTADOS FINANCIEROS OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/2006.
1.2. Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/2006.
1.3. Notas 1 a 5, que forman parte integrante de los mismos.
1
2 - ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales,
en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría
de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los
registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que
consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
3 – DICTAMEN
En nuestra opinión, los Estados Financieros detallados en el apartado 1. presentan
razonablemente, en sus aspectos significativos, la información sobre el efectivo recibido y
desembolsos efectuados y las inversiones del Proyecto denominado "PROGRAMA DE
REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO" –Convenio de
Préstamo BIRF Nº 4484-AR- al 31 de diciembre de 2006, de acuerdo con las políticas
contables y los términos del convenio con el BIRF.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES AL PROYECTO “PROGRAMA DE
REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO”
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -11° piso- Ciudad Autónoma de Buenos Aires
2
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha procedido a examinar el cumplimiento por parte del ENTE NACIONAL
DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA), en su carácter de Organismo
Ejecutor del "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO” durante el ejercicio 2006, de las cláusulas de carácter contable y
financiero contempladas en el Convenio de Préstamo BIRF N° 4484-AR.
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales,
en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría
de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los
registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que
consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
El cumplimiento dado por el Organismo Ejecutor a las cláusulas de carácter contablefinanciero, se indica a continuación:
Artículo II
Inciso
El Préstamo
Monto original del Préstamo (U$S 30.000.000)
2.01
Hasta el 31-12-2006 el monto desembolsado por el BIRF ascendió a la suma de
U$S 20.347.969,87
Inciso
Cuenta Especial
3
2.02 (b)
Cumplida
El ENOHSA mantuvo abierta en el Banco Nación Argentina la Cuenta
Especial bajo el N° 286.737/7 para los fines del proyecto.
Teniendo en cuenta que a partir del mes de julio de 2006 los pagos con fondos
del programa se realizaron en forma directa por el BIRF al contratista, se
procedió a cerrar con fecha 29 de setiembre de 2006 la cuenta especial (la
fecha de cierre del Programa BIRF 4484-AR operó el 31 de julio de 2006).
Al respecto, nos remitimos a nuestro informe sobre dicha cuenta que en forma
separada se acompaña al presente.
Inciso
Fecha de Cierre
2.03
La fecha de cierre prevista originalmente para el 31-07-2002 fue prorrogada en
base a sucesivas enmiendas al convenio de préstamo original hasta el 31 de
julio de 2006, fecha en que operó el cierre del programa, otorgando el BIRF un
período de gracia de hasta cuatro meses, es decir, hasta el 30 de noviembre de
2006 para tramitar las solicitudes de desembolsos correspondientes a trabajos
ejecutados hasta la fecha de cierre del programa.
Mediante NOTA ENOHSA N 550/06 se requirió una prorroga especifica para
la cobertura de los trabajos destinados a la obra “Reacondicionamiento del
Sistema de Colectores Cloacales y el Reacondicionamiento de la Planta
Depuradora San Felipe, Tucuman”, otorgando el BIRF un plazo excepcional
hasta el 31 de marzo de 2007. Esta ultima obra y las 22 obras menores que el
banco acordó reconocer como inversión previa, resultan las únicas que han de
ser financiadas con los recursos del préstamo.
Inciso
Comisión del 1 % del monto del préstamo
2.04
Cumplida
4
Inciso
Comisión de compromiso
2.05
Cumplida
Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas:
Vencimiento
Transferencia
Importe en U$S
15/01/06
17/01/06
22.478,22
15/07/06
17/07/06
18.387,24
Inciso
Intereses
2.06
Cumplida
Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas:
Vencimiento
Transferencia
Importe en U$S
15/01/06
17/01/06
187.045,10
15/07/06
17/07/06
258.053,25
Inciso
Amortización
2.08
Cumplida
Las sumas por este concepto fueron giradas en las siguientes fechas:
Vencimiento
Transferencia
Importe en U$S
15/01/06
17/01/06
1.500.000,00
15/07/06
17/07/06
1.500.000,00
Articulo III Ejecución del Proyecto
Inciso
Manual Operativo
3.03.
Cumplida
5
Inciso
Unidad de administración del proyecto
3.04
Cumplida
Inciso
Informes de Avance
3.05 (b)
Cumplida
Se constató que el ENOHSA presentó al BIRF los informes de avance al 3103-2006 y 30-09-2006.
Inciso
Acuerdos de Subpréstamo
3.07
Parcialmente Cumplida
Con respecto al convenio de implementación con la Provincia de Misiones,
cabe destacar los siguientes aspectos:
Cláusula tercera: continúa pendiente de resolución el cumplimiento de
la cláusula tercera vinculada al pago de las comisiones del aporte por
parte de dicha Provincia. En base a la dispensa solicitada por la
Provincia y al análisis de los distintos documentos suscriptos por las
partes, el ENOHSA ha concedido sucesivas prórrogas a la mencionada
Provincia para el pago de las mismas. A la fecha, por Expediente
SOE397014/2006, se encuentra en trámite en la Secretaria de Obras
Públicas un Acuerdo Marco, que establece entre sus Considerandos la
implementación de un ¨Acuerdo Específico¨ que resuelva la modalidad
de cumplimiento de los compromisos. El monto estimado de dichas
comisiones es de aproximadamente U$S 480.000.
Cláusula séptima: con relación a la cláusula séptima del referido
convenio (condiciones previas al inicio de cada año económico), cabe
6
señalar que el concesionario no ha podido demostrar fehacientemente
que cuente con los recursos financieros para realizar el aporte de
contrapartida local, situación originada fundamentalmente en la falta de
definición de la actualización tarifaria que se encuentra sujeta a la
revisión del contrato de concesión por parte del Gobierno de la
Provincia de Misiones.
No obstante lo expuesto, las autoridades provinciales han solicitado
expresamente la no suspensión de los desembolsos dado la importancia
de la obra y el cumplimiento evidenciado por parte de la empresa
concesionaria en la integración de la contrapartida local.
La Asesoría Jurídica del ENOHSA ha dictaminado que corresponde
verificar, antes de cada desembolso que se efectúe, la integración de la
contrapartida local por parte del concesionario. No obstante ello,
durante el ejercicio 2006 no se tuvo evidencia de la cancelación de la
contraparte local, correspondiente al 25% de los certificados de obra
desde el mes de febrero hasta el cierre del programa. Con posterioridad
al cierre de ejercicio, IECSA S.A.-TECMA S.R.L.-UTE (la contratista)
envió los recibos correspondientes a los certificados de febrero hasta
julio de 2006 (emitidos entre el 26 de abril y el 3 de mayo de 2007)
aplicando los descuentos por multas a la contrapartida local.
Asimismo, cabe señalar que, por Nota Nro 0659, Servicios de Agua de
Misiones Sociedad Anónima (SAMSA) comunica que de acuerdo a lo
establecido en la cláusula 49.1 Sección 3 Condiciones del Contrato se
han aplicado multas a la contratista por incumplimiento de entregas
parciales, deduciendo el importe de las mismas de la totalidad de la
contrapartida local. El ENOHSA considera que la totalidad de la
indemnización por daños y perjuicios debe ser aplicada y debe
descontarse proporcionalmente en los porcentajes 75% y 25% de aporte
7
BIRF y local respectivamente. La Coordinación, en reiteradas
oportunidades, solicitó a la Gerencia Técnica y Asesoria Jurídica emitir
opinión urgente al respecto en virtud de que el programa cerraba el 31
de julio de 2006, no habiéndose obtenido respuesta alguna a la fecha.
Ejecución de la obra: se verificaron atrasos en el ritmo de la obra con
respecto al plan de trabajos vigente que imposibilitaron terminar la obra
en la fecha acordada entre las partes (25-06-2006). Cabe señalar que el
inicio de obra fue el 25 de abril de 2003, siendo el plazo original de 18
meses, ampliado posteriormente a 21, 30 y 38 meses, con final de obra
previsto el 25 de junio de 2006. En consecuencia, no se llegó a utilizar
el total de los fondos disponibles del Programa, cuya fecha de cierre era
el 31-07-2006.
Con fecha 10 de octubre de 2006 se firmó un acuerdo complementario
entre ENOHSA y la SUBSECRETARÍA DE OBRAS Y SERVICIOS
PÚBLICOS de la provincia de Misiones a través del cual el ENOHSA,
con fondos bajo su administración, financiará la ejecución de los
trabajos faltantes correspondientes a la Obra “Expansión de los
Servicios de Agua Potable y Cloacales de la Ciudad de Posadas” hasta
la suma de pesos veintiún millones ($ 21.000.000,00).
Devolución del Fondo de Reparo: con fecha 9 de junio 2006, por nota
ENOHSA Nro 2119/06, se solicitó al Banco Mundial la autorización
para que SAMSA pueda proceder a la devolución de las retenciones
previstas en la Cláusula 48 de las Condiciones Generales del Contrato
en forma fraccionada, conforme a cada una de las secciones en que han
sido divididas las obras y en correspondencia con las recepciones
provisorias y definitiva de cada una de dichas secciones, toda vez que
8
se encuentren en operación por parte de SAMSA. El Banco Mundial,
con fecha 15 de junio de 2006, confirma la no objeción a lo solicitado
por ENOHSA. Cabe señalar que la citada Cláusula 48 de las
Condiciones Generales del Contrato establece la devolución de la mitad
del fondo de reparo al contratista al terminarse la totalidad de las obras
y la otra mitad al vencimiento del período de responsabilidad por
defectos, como así también la posibilidad de sustituir la retención con
una garantía bancaria “a la vista” al terminarse la totalidad de las obras,
de la cual no se tuvo evidencia de su integración.
Con fecha 20 de Octubre de 2006, la Provincia de Misiones, en lugar de
SAMSA, remitió a ENOHSA Acta de Recepción Definitiva de las obras
correspondientes al Sistema Cloacal y de Agua Potables ejecutadas
hasta el 31 de julio y el 24 de octubre de 2006. En función de ello, el
ENOHSA solicitó a la Subsecretaria de Obras y Servicios Públicos de
la Provincia de Misiones confeccionar los certificados de devolución de
Fondo de Reparo retenidos hasta el 30 de noviembre de 2006 para ser
presentados al Banco.
Mediante recibo Nro 0001-00000181, se procedió a la devolución de la
totalidad
del
fondo
de
reparo
correspondiente
al
75%
del
financiamiento BIRF y en mayo de 2007 IECSA S.A.-TECMA S.R.L.
UTE, remitió el recibo Nro 0001-00000201 correspondiente a la
cancelación del 25 % restante del fondo de reparo aplicando el
descuento por multa.
Redeterminaciones de Precios: el 27 de julio de 2006, se incorporó una
nueva modificación al contrato, que tiene por objeto practicar una
redeterminación de precios de los certificados correspondientes a enerojulio 2006 que surge de aplicar el factor de redeterminación de acuerdo
con los índices para el periodo marzo 2005 a enero 2006 emitidos por el
9
Instituto Provincial de Estadísticas y Censos –IPEC- .
En virtud de las actuaciones que constan en el expediente respecto a los
atrasos de la obra y a las aplicaciones de las respectivas multas, se
deberá tener en cuenta lo establecido en la “Metodología para la
redeterminación de precios de Obras en contratos financiados por el
BIRF, que expresa que no se practicarán redeterminaciones con
posterioridad al vencimiento de los plazos contractuales. Cuando en la
ejecución de las obras se produzcan atrasos imputables a la Contratista,
las obras que se construyan después de los plazos establecidos se
pagarán sobre la base de precios correspondientes al mes en que
deberían haberse ejecutado.
Con respecto al convenio de implementación con la Provincia de Tucumán,
cabe destacar los siguientes aspectos:
Acuerdo Marco: con fecha 9 de julio de 2004 se subscribió entre el
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Publica y Servicios y la
Provincia de Tucumán un acuerdo marco a través del cual la Nación se
compromete a otorgar, a través del ENOHSA y mediante los programas
PROMES y BIRF, fondos para la ejecución de obras de mejoramiento,
optimización y rehabilitación en los servicios de agua potable y desagües
cloacales en diversas localidades de la provincia.
Enmienda al contrato de Préstamo: con fecha 5 de Octubre de 2005, (previa
aprobación por Decreto Presidencial Nro. 633 del 14 de julio de 2005 que
aprueba la Cuarta Enmienda al contrato de Préstamo BIRF 4484-AR, la
cual autorizó el otorgamiento de Aportes no reintegrable a una empresa de
Servicios Públicos de Agua Provincial o Municipal, una cooperativa y/o
una empresa de servicio publico de agua), se firma el convenio de
10
implementación entre ENOHSA y la Sociedad Aguas de Tucumán,
Sociedad Anónima con Participación Estatal Mayoritaria, (SAT-SAPEM) a
través del cual se otorga un aporte no reintegrable de hasta el equivalente al
sesenta y cinco por ciento del costo total de las obras y hasta un máximo de
once millones de dólares estadounidenses. Por Dictamen de la Asesoria
Jurídica se ha indicado que dicho convenio cumple con las condiciones
legales necesarias para su debida implementación.
Cláusula tercera: se encuentra incumplida la cláusula tercera del convenio
de implementación ENOHSA-SAT relacionado con el aporte de
comisiones por parte del SAT–SAPEM, ya que en virtud de dicha cláusula
corresponde que la SAT se haga cargo -con sus recursos- de la comisión
inicial del préstamo y de la comisión para gastos administrativos y de
supervisión de ENOHSA y comisión de compromiso. Se pudo constatar
que se han efectuado los descuentos de comisión de compromiso
correspondientes a las transferencias efectuadas para las 22 obras de Etapas
I y II y para la obra de Colectores Cloacales y Planta San Felipe. La SAT
adeuda la suma de u$s 110.000 en concepto de comisión inicial y u$s
40.000, aproximadamente, en concepto de gastos administrativos y de
supervisón del ENOHSA por las transferencia efectuadas.
Cláusula décimo tercera: la Coordinación ha solicitado en reiteradas notas a
la SAT remitir el informe semestral de avance del proyecto al 30/09/06 (el
cual debe contener un análisis de avance de los subproyectos) y de
rendimiento conforme a las mediciones efectuadas según los indicadores de
monitoreo que conforman los Requisitos de Elegibilidad listados en el
Anexo B del presente convenio. La falta de envío de informes impide
remitir documentación al BIRF en cumplimiento de las cláusulas
contractuales del Acuerdo de Préstamo Nación-BIRF. Con fecha 8 de enero
11
de 2007 fue remitido al ENOHSA la documentación referente a los
indicadores de monitoreo que conforman el mencionado Anexo.
Al cierre del ejercicio, el último informe de Avance de Obra que ha sido
remitido al ENOHSA es el correspondiente al mes de agosto, recibido el 17
de octubre de 2006. Cabe mencionar que la Coordinación ha solicitado en
reiteradas notas que se enviaran los informes mensuales de Avance de Obra
dentro de los 10 días siguientes al mes que correspondan los trabajos, sin
haber obtenido respuesta acorde a lo solicitado. Con fecha 1° de marzo de
2007, se han recibidos los informes efectuados por la inspección de obra de
la SAT correspondientes a los meses de septiembre, octubre y noviembre
de 2006.
A la fecha, dicha documentación se encuentra desactualizada, por lo que se
considera conveniente que se efectúen visitas e informes técnicos a efectos
de contar con el estado de situación real.
Según informe de la Coordinación e informes técnicos, al ritmo actual y
teniendo en cuenta los significativos retrasos de la obra con respecto al plan
de trabajos, la misma no podrá ser finalizada con los fondos del programa,
(la fecha del cierre de la prorroga especial otorgada por el Banco para el
financiamiento de la obra es el 31 de marzo de 2007), estimando que a la
fecha de cierre solo se alcanzaría un 56% de avance de obra, siendo al mes
de diciembre de 2006 del 39,43% cuando según el plan de trabajo debió
haber alcanzado el 65.39%.
Asimismo, por reiteradas notas, se ha solicitado a la SAT informar cuáles
fueron los motivos que ocasionaron la importante disminución con respecto
a la certificación prevista, cuáles han sido las medidas adoptadas al
respecto y cuáles son las acciones tomadas a efectos de poder cumplir con
12
el ritmo necesario de la obra. Según los informes de las auditorias técnicas
llevadas a cabo durante el mes de agosto de 2006, se recomendó a la
Contratista realizar la ejecución de pruebas hidráulicas correspondientes,
según consta en las Condiciones del Pliego Licitatorio, y la aplicación de
multas por dicho incumplimiento en las certificaciones presentadas. A la
fecha del presente informe no se tuvo evidencia de la aplicación de multas
ni tampoco medidas que tiendan a normalizar la situación.
Cláusula primera: con relación al aporte de Contrapartida local, cláusula
primera, cabe mencionar que el recibo de pago a la contratista por el 25 %,
correspondiente al Anticipo Financiero, fue cancelado el 23 de abril de
2007.
Inciso 3.09
Plan para la futura Operación del Proyecto
Dado que el programa operó hasta el 31 de julio de 2006 (excepto la
prorroga especifica otorgada para las obras en la provincia de
Tucumán), el Plan para la Futura Operación del Proyecto ETAPA 2
(APL2), que se debería remitir al Banco según consta en la preparación
del proyecto, no fue implementado ya que no está prevista la
continuidad del Programa a través de dicha etapa. Por lo tanto, no
correspondería la elaboración del informe mencionado, según lo
informado por ENOHSA.
.
Artículo IV
Acuerdos financieros
Inciso
4.01(a) y (b) (i)
Cuentas y registros
Cumplida
13
La información para la confección de estados financieros procede de un
sistema contable que permite la identificación de las operaciones del
Proyecto.
Con respecto a la Cuenta Especial, nos remitimos a los comentarios
vertidos en el Inciso 2.02 (b) del presente informe.
Inciso
Presentación de Estados financieros auditados.
4.01 (b) (ii)
Cumplida
Los estados financieros del Proyecto al 31-12-2005 fueron aprobados por
el BIRF mediante Nota del 4 de octubre de 2006. Los estados financieros
del ENOHSA fueron remitidos al Banco mediante Nota Nº 003/07 del 2 de
Enero de 2007.
Inciso
Cuentas y Registros que reflejan los gastos
4.01 (c) (i) (iv)
Nos remitimos a lo expresado en el inciso 4.01 (a) y (b) del presente
artículo.
Con respecto a las declaraciones de gastos, nos remitimos a nuestro informe
sobre solicitudes de desembolsos, que en forma separada se acompaña al
presente.
Artículo VI
Fecha de entrada en vigencia
Inciso 6.01
Condiciones adicionales.
14
(a)
Nos remitimos a los comentarios formulados en el inciso 3.03 del presente
informe.
(b)
Cabe remitirse a los comentarios vertidos en el inciso 3.04 del presente
informe.
(c) y (d)
La entidad cuenta con un registro de los marcos regulatorios de las
provincias y de las empresas que cumplen con los requisitos de la presente
cláusula.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE SOLICITUDES DE DESEMBOLSO DEL
PROYECTO "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO"
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628- 11° Piso Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha procedido a examinar el Estado de Solicitudes de Desembolsos
correspondiente al Proyecto denominado "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” -Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006. El organismo ejecutor del citado Proyecto es
el ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA).
El mencionado Estado constituye información preparada y emitida por el organismo
ejecutor en orden a sus funciones exclusivas y es responsabilidad del mismo.
15
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dicho Estado, basado en
nuestro examen de auditoria con el alcance que se indica en el apartado 1 siguiente.
1- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria externa aprobadas por la
Auditoria General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto,
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoria
de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los
registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoria que
consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
2- DICTAMEN
En nuestra opinión, el Estado de Solicitudes de Desembolsos correspondiente al
Proyecto denominado "PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO” -Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR-, presenta razonablemente,
en sus aspectos significativos, la información sobre las solicitudes de desembolsos
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, de acuerdo con las
políticas contables y los términos del convenio con el BIRF.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA CUENTA ESPECIAL DEL PROYECTO
16
“PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO”
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Leandro N. Alem 628- 11º piso – Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha procedido a examinar el Estado de la Cuenta Especial abierta en el Banco
Nación Argentina bajo el N° 286.737/7 correspondiente al Proyecto denominado
“PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO”Convenio de Préstamo BIRF Nº 4484-AR- al 31 de diciembre de 2006, de conformidad con lo
establecido en el inciso 2.02 (b) de dicho convenio. El organismo ejecutor del citado Proyecto
es el ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA).
El mencionado Estado constituye información preparada y emitida por el organismo
ejecutor en orden a sus funciones exclusivas y es responsabilidad del mismo.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dicho Estado,
basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado
1 siguiente.
1- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales,
en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las Guías y Términos de referencia para auditoría
de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo dicho examen, las pruebas de los
17
registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que
consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
2 – DICTAMEN
En nuestra opinión, el Estado de la Cuenta Especial abierta en el Banco
Nación Argentina bajo el N° 286.737/7 correspondiente al Convenio de Préstamo
BIRF N° 4484-AR, presenta razonablemente, en sus aspectos significativos, la
información sobre la Cuenta Especial del “PROGRAMA DE REFORMA DEL
SECTOR DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO” al 31 de diciembre de 2006, de
acuerdo con las políticas contables y los términos del convenio con el BIRF.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROGRAMA DE REFORMA DEL SECTOR DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO - CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4484/-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006)
En virtud de los requerimientos del Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su
conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina
para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y las Guías y Términos de
referencia para auditoría de Proyectos con financiamiento del BIRF, se detallan a
18
continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre bases
selectivas.
•
Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con los registros contables y
documentación relacionada.
•
Revisión de los movimientos de la Cuenta Especial del Programa.
• Test o pruebas de transacciones y comprobantes.
• Verificaciones aritméticas.
• Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos.
• Otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios de acuerdo
con las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100 % de los fondos recibidos del BIRF
durante el período comprendido entre el l-01-2006 y el 31-12-2006 y el 59,20 % de los
pagos directos efectuados por el BIRF y las justificaciones presentadas durante dicho
período:
Cifras expresadas en dólares
%
Correspondiente
Categoría de Inversión Justificado 2006 Muestra A.G.N. Incidencia del
(1)
Muestra
Rubro
analizada
4- Obra Posadas
4.841.891,75
2.381.336,51
49,42 %
49,18 %
4- Obras Tucumán
4.772.290,72
3.362.942,36
48,70 %
70,47 %
83.087,53
31.939,09
0,85%
38,44%
5-Obra Olavarría
19
6-Convenio AFERAS
TOTALES
100.802,62
24.155,41
1,03%
23,96%
9.798.072,62
5.800.373,37
100,00%
59,20%
(1) Incluye $ 4.803.914,16 de pagos directos efectuados por el BIRF.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a irregularidades, desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES AL PROYECTO “PROGRAMA
NACIONAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO CLOACAL”
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Avda. Leandro N. Alem 628 –Piso 11° - Ciudad Autónoma de Buenos Aires
20
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha procedido a examinar el cumplimiento por parte del ENTE NACIONAL
DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA), en su carácter de Organismo
Ejecutor del “PROGRAMA NACIONAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
CLOACAL” durante el ejercicio 2006, de las cláusulas de carácter contable y financiero
contempladas en las distintas secciones de los Convenios de Préstamos BID N° 621/0C-AR y
855/SF-AR-BID y BIRF N° 3.281/AR.
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales,
en su conjunto, son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en materia de Políticas sobre
Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-100) y Guía para la Preparación de
Estados Financieros y Requisitos de Auditoría (Documento AF-300) del BID y las Guías y
Términos de referencia para auditoría de Proyectos con financiamiento del BIRF, incluyendo
dicho examen las pruebas de los registros contables, documentación sustentatoria y demás
procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
El cumplimiento dado por el Organismo Ejecutor a las cláusulas de carácter contablefinanciero se indica a continuación:
1) Con relación al Convenio de Préstamo N° 621/OC-AR-BID:
Cláusula
3.01.
Amortización
Los pagos por este concepto fueron transferidos en las siguientes fechas:
21
Vencimiento Transferencia Moneda
Cláusula
3.02
Importe
06/01/06
06/01/06
EUR
1.624.453,76
06/07/06
07/07/06
U$S
2.072.431,85
Intereses
Los pagos por este concepto fueron transferidos en las siguientes fechas:
Vencimiento Transferencia
Moneda
Importe
06/01/06
06/01/06
EUR
765.807,94
06/07/06
07/07/06
U$S
862.109,00
Cláusula
En función a que la presente cláusula no exige la presentación al Banco de
6.11
informes anuales sobre seguimiento de tarifas, cabe destacar que el ejecutor
sólo se limita a la verificación de la presentación de los estados contables –
financieros por parte de los Subprestatarios.
Con respecto a los ejercicios 2004 y 2005 hemos obtenido constancia de
documentación presentada por los Subprestatarios hasta la fecha del presente
informe según el siguiente detalle (10 sobre un total de 13, según informado):
Subprestatario
Memoria y Balance
-Cooperativa de Servicios Públicos Almafuerte Ltda Córdoba
30/06/04 y 30/06/05
-Cooperativa Eléctrica de Consumo y Vivienda Ltda Trelew
30/06/2005
-Cooperativa de Serv., Públicos Consumo y Vivienda Rawson Ltda.
30/05/05 y 30/05/06
-Cooperativa Eléctrica de Azul Ltda
31/08/04 y 31/08/05
-Cooperativa. de Agua Potable y otros Serv. Públicos Rawson Ltda
31/12/2005
-Agua de los Andes Sociedad Anónima Jujuy
31/12/2005
-Servicios Municipal de Agua y Saneamiento
31/12/04 y 31/12/05
-Obras Sanitarias del Estado (OSSE) San Juan
31/12/04 y 31/12/05
-Aguas de Corrientes
30/06/04 y 30/06/05
22
-Municipalidad de San Martín de Los Andes Neuquen
31/12/04 y 31/12/05
2) Con relación al Convenio de Préstamo N° 855/SF-AR-BID:
Cláusula
3.01
Amortización
Los montos por este concepto fueron transferidos en las siguientes fechas:
Vencimiento Transferencia
Cláusula
3.02.
15/02/06
15/02/06
843.205,48
15/08/06
15/08/06
843.205,48
Intereses
Los montos por este concepto fueron transferidos en las siguientes fechas:
Vencimiento Transferencia
Cláusula
6.11
$ Equivalentes U$S
$ Equivalentes U$S
15/02/06
15/02/06
265.297.86
15/08/06
15/08/06
252.961.65
Tarifas
Nos remitimos a los comentarios vertidos en la cláusula 6.11 del presente
informe relativa al Contrato de Préstamo N° 621/OC-AR.
3) Con relación al Convenio de Préstamo BIRF N° 3.281/AR:
Secciones
Intereses
2.05, 2.06
Las sumas por este concepto fueron transferidas en las siguientes fechas:
Vencimiento Transferencia
23
Importe U$S
Secciones
2.07
15/05/06
15/05/06
151.982,31
15/11/06
15/11/06
129.478,37
Amortización
Las sumas por este concepto fueron transferidas en las siguientes fechas:
Vencimiento
Transferencia
En U$S
15/05/06
15/05/06
1.608.729,08
15/11/06
15/11/06
1.608.729,08
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES AL “PROGRAMA NACIONAL DE
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO ETAPAS III, IV, V y VI”
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Avda. Leandro N. Alem 628-Piso 11° - Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, ha
procedido a examinar el cumplimiento por parte del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE
SANEAMIENTO (ENOHSA), en su carácter de Organismo Ejecutor del “PROGRAMA NACIONAL DE
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO ETAPAS III, IV, V y VI”, durante el ejercicio 2006, de las cláusulas de
carácter contable y financiero contempladas en las distintas secciones de los Convenios de Préstamos BID Nros.
661/SF-AR, 83/IC-AR, 545/0C-AR y 857/OC-AR.
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con
las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
24
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en materia
de Políticas sobre Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-100) y Guía para la Preparación de
Estados Financieros y Requisitos de Auditoría (Documento AF-300) del BID, incluyendo dicho examen las
pruebas de los registros contables, documentación sustentatoria y demás procedimientos de auditoría que
consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
El cumplimiento dado por el Organismo Ejecutor a las cláusulas de carácter contable-financiero se
indica a continuación:
A) Préstamo 661/SF-AR
Sección 2.01- Amortización
Por dicho concepto se abonaron las siguientes cuotas:
Cuota
Vencimiento
Moneda
Importe
Transferencia
33
16/03/06
$ Equivalentes a U$S 415.057,36 16/03/2006
34
16/09/06
$ Equivalentes a U$S 415.057,36
21/09/2006
Sección 2.02 - Intereses
Durante el período auditado se abonaron las siguientes cuotas:
Cuota
Vencimiento
Moneda
Importe
Transferencia
33
16/03/06
$ Equivalentes a U$S 24.903,44
16/03/2006
34
16/09/06
$ Equivalentes a U$S 18.677,58
21/09/2006
Cláusula 6.05 - Tarifas
Con relación al ejercicio 2005, no hemos obtenido constancia de presentación de información al BID relativa a la
presente cláusula.
No obstante, del relevamiento efectuado se destaca que el ENOHSA ha recolectado
información parcial sobre tarifas y cobranzas de dicho ejercicio, que alcanzó al 22 % de las obras financiadas
bajo las distintas operatorias surgiendo que, sobre el total de casos informados, el 32 % satisface la relación
positiva de ingresos por tarifas sobre costos-gastos, de acuerdo al siguiente detalle:
25
Préstamo Nro.
Total Obras a Informar
Informadas
Cumplen cláusula
545/OC-AR
88
17
6
661/SF-AR y 83/IC-AR
145
38
9
857/OC-AR
101
18
8
TOTALES
334
73
23
Con referencia al ejercicio 2006, cabe señalar que a la fecha del presente informe no se encuentra vencido el
plazo de presentación de la información anual, que es el 30 de junio de 2007.
B) Préstamo 83/IC-AR
Cláusula 6.05 - Tarifas
Nos remitimos a los comentarios vertidos en la cláusula 6.05 del Contrato de Préstamo
661/SF -AR del presente apartado.
C) Préstamo 545/OC-AR
Cláusula 3.01- Amortización
Por dicho concepto se abonaron las siguientes cuotas:
Cuota
Vencimiento
Moneda
Importe
Transferencia
22
18/05/06
JPY
191.962.234,00
18/05/2006
22
18/05/06
U$S
378.378,38
18/05/2006
23
18/11/06
EUR
1.202.938,40
20/11/2006
23
18/11/06
U$S
378.378,38
20/11/2006
Cláusula 3.02 - Intereses
Durante el período auditado se abonaron las siguientes cuotas:
26
Cuota
Vencimiento
Moneda
22
18/05/06
JPY
U$S
120.085,89
626.267,60
20/11/2006
23
18/11/06
Importe
Transferencia
96.733.944,00
18/05/2006
U$S
22
18/05/2006
23
114.446,50
18/11/06
18/05/06
EUR
20/11/2006
Cláusula 6.06 (b) y (c) - Tarifas
Nos remitimos a los comentarios vertidos en la cláusula 6.05 del Contrato de Préstamo
661/SF-AR del presente apartado.
D) Préstamo 857/OC-AR
Cláusula 3.01- Amortización
Por dicho concepto se abonaron las siguientes cuotas:
Cuota
Vencimiento
Moneda
Importe
Transferencia
6
05/06/06
ARP
2.514.247,24
05/06/2006
6
05/06/06
U$S
5.110.235,92
05/06/2006
7
05/12/06
ARP
2.514.247,24
05/12/2006
7
05/12/06
CHF
6.791.534,01
05/12/2006
Cláusula 3.02 - Intereses
Durante el período auditado se abonaron las siguientes cuotas:
Cuota
Vencimiento
Moneda
Importe
Transferencia
6
05/06/06
ARP
952.796,38
05/06/2006
6
05/06/06
U$S
2.154.514,43
05/06/2006
7
05/12/06
ARP
907.608,81
05/12/2006
7
05/12/06
CHF
2.490.234,44
05/12/2006
27
Cláusula 6.06 (b) y (c) - Tarifas
Nos remitimos a los comentarios vertidos en la cláusula 6.05 del Contrato de Préstamo
661/SF-AR del presente apartado.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 2007
28