2008_063info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1728/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio irregular N° 2
comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007, correspondientes al “Programa de
Modernización Tecnológica III”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato
de Préstamo N° 1728/OC-AR, suscripto el 9 de agosto de 2006 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución y administración del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Ciencia,
Tecnología e Innovación Productiva, a través de la Unidad Funcional Financiera Administrativa
(UFFA) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2007, expresado en dólares
estadounidenses.
2) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 2007, expresado en
dólares estadounidenses.
3) Notas 1 a 8, que forman parte integrante de los Estados precedentes.
4) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/2007 (Anexo A),
expresado en dólares estadounidenses.
1
5) Estado de Inversiones (Anexo B) al 31 de diciembre de 2007, expresado en dólares
estadounidenses.
6) Estado de las Inversiones por Categoría de Inversión (Anexo B) al 31 de diciembre de
2007, expresado en dólares estadounidenses.
Los estados fueron preparados por la UFFA y son de su exclusiva responsabilidad, fueron
presentados el 21 de enero de 2008 y en forma definitiva el 16 de abril de 2008. Este
último se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este Dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 24 de octubre de 2007 y el 16
de abril de 2008.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Por Resolución Nro. 792/07, del 6 de diciembre de 2007, el Secretario de Ciencia,
Tecnología e Innovación Productiva resuelve otorgar a favor de algunos consultores
contratados una suma fija no remunerativa, no bonificable, de carácter extraordinario y
por única vez de hasta el monto máximo de $ 800,00. El monto total de los pagos
efectuados por este concepto ascendió a $ 57.915,00.
2
Los gastos arriba mencionados fueron financiados con aporte local, y se encuentran
incluidos y expuestos en el total de las inversiones de la cuenta contable “Honorarios
Tesoro”. Sobre el particular no se procedió a formalizar la situación planteada en una
addenda a los contratos vigentes, ni se le dio intervención alguna al BID para poder ser
reconocido como aporte local del programa.
2)
a) Se tuvieron a la vista rendiciones de contraparte aprobadas por el FONCYT
correspondientes al PICT Universidad Nacional del Litoral, que no fueron
registradas por la UFFA, según el siguiente detalle:
Contraparte
Código Proyecto
Cert. Contable
Aporte $
Aprobado
11-14717
01/12/2006
300.685,45
03/01/2007
03-14724
01/12/2006
265.671,52
03/01/2007
01-14733
24/04/2007
4.245,55
26/06/2007
12-14730
17/08/2007
127.593,02
25/09/2007
698.195,54
b) Además se observa una diferencia de $ 445.113,72 entre lo registrado por la UFFA
en el ejercicio en concepto de rendiciones de contraparte y lo que surge de la
documentación que nos fuera puesta a disposición:
Registrado UFFA
$1.121.206,19
Según AGN
$ 1.566.319,91
Diferencia a ajustar
$ 445.113,72
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los Estados Financieros identificados en
I-, excepto por lo expuesto en el punto III.- presentan en forma razonable, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Programa de Modernización Tecnológica III” al
31 de diciembre de 2007, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1728/OC-AR
BID del 9 de agosto de 2006.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2008.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACION DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1728/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2007, correspondiente al “Programa de Modernización Tecnológica III”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1728/OC-AR,
suscripto el 9 de agosto de 2006 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
La ejecución y administración del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Ciencia,
Tecnología e Innovación Productiva, a través de la Unidad Funcional Financiero Administrativa
(UFFA) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso al 31 de Diciembre de 2007, expresado en dólares
estadounidenses (Anexo C). Fue preparado por la Unidad Funcional Financiero
Administrativa (UFFA) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación de respaldo, la verificación de la elegibilidad de los gastos
y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios para estas
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
correspondiente al “Programa de Modernización Tecnológica III” presenta razonablemente
la información para sustentar las justificaciones de gastos y los desembolsos relacionados,
emitidas y presentadas al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) durante el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2007, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Contrato de Préstamo N° 1728/OC-AR, suscripto el 9 de agosto de 2006 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2008.
6
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1728/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III”
(Ejercicio N° 2 comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Modernización Tecnológica III”, por el ejercicio finalizado el
31/12/2007, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable- financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo
Nº 1728, suscripto el 09/08/2006 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
INTRODUCCIÓN.
1) Organismo ejecutor.
Por decreto Nº 987 del 01/08/2006 se aprobó el modelo de Contrato de Préstamo Nº
1728/OC-AR con destino al Programa de Modernización Tecnológica III. En el mismo se
designó a la Secretaría para la Tecnología, la Ciencia y la Innovación Productiva como
Organismo Ejecutor, en el ámbito del ex Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología.
Por Ley 26338 se sustituye el artículo 1º de la Ley de Ministerios (texto ordenado por
Decreto Nº 438/92) y sus modificatorias, creándose en diciembre de 2007 el Ministerio de
Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva en reemplazo de la mencionada Secretaría, y
asumiendo éste desde el momento de su creación el rol de Organismo Ejecutor.
7
ESTIPULACIONES ESPECIALES (E.E.)
2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento USD 280.000.000.Cumplida. El monto desembolsado por el BID al 31/12/2007 ascendió a USD
117.850.654,94 (del ejercicio USD 68357.035,96). En dicha cifra se incluye el monto de
USD 12.419.891,85 otorgado a beneficiarios del Préstamo predecesor Nº 1201/OC-AR que
fueron declarados elegibles para el Programa que nos ocupa.
3) Cláusula 1.04: Recursos adicionales (NGA 6.04) USD 230.000.000.Cumplida. Al 31-12-2007 el total desembolsado acumulado expuesto en el Estado de
Situación Patrimonial asciende a:
Aportes del Tesoro
USD 9.895.308,02.-
Recupero de Créditos1
USD 18.505.688,71.-
Aporte Cofinanciador 2 (combinados)
USD 3.419.353,67.-
Otros Ingresos
USD
Aporte PMT II al PMT III3
USD 1.977.707,48-
Subtotal
USD 34.046.372,59.-
248.314,71.-
Más:
Aportes provenientes de empresas:
USD 25.196.131.33.-
Aportes provenientes de
Instituciones de Ciencia y Tecnología: USD 49.134.620,52.Total Recursos Adicionales:
1
USD 108.377.124,44.-
Incluye excedentes del Préstamo BID 1201/0C-AR por USD 13.115.734,33. En el presente
ejercicio fueron recuperados un total de USD 3.101.733,53. Ver Nota 7 a los Estados
Financieros.2
Incluye Aporte Cofinanciador PID (Programa de Investig. y Desarrollo y PICTO (Proyectos de
Investigación Científico Tecnológico Orientados).3
Ver Nota Nro. 6 a los Estados Financieros.8
4) Cláusula 2.02: Intereses
Cumplida. Durante el ejercicio se efectuaron pagos por este concepto de acuerdo al
siguiente detalle:
Fecha
Monto USD
09/02/2007
82.592,68
09/08/2007
107.090,74
Total
189.683,42
5) Cláusula 2.03: Confirmación o Cambio de selección de la alternativa de la tasa de
interés aplicable al financiamiento
No surge de la documentación que nos fuera suministrada un cambio de selección de
alternativa en la tasa de interés aplicable al financiamiento.
6) Cláusula 2.04: Inspección y Vigilancia
De acuerdo con la información que nos fuera suministrada por la Oficina de Deuda Pública
del Ministerio de Economía de la Nación, durante el ejercicio auditado el BID no retuvo
fondos por dicho concepto.
7) Cláusula 2.05: Comisión de Crédito
Cumplida. Durante el ejercicio se efectuaron pagos por este concepto de acuerdo al
siguiente detalle:
Fecha
Monto USD
09/02/2007
777.908,87
09/08/2007
1.819.964,89
Total
2.597.873,76
9
8) Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas al primer desembolso
3.02 (a) Creación de la unidad de Evaluación y Aseguramiento de la calidad (UEAC),
de la Unidad de Sistemas Informáticos (USI) y de la Unidad de
Gestión Socio-
Ambiental (UGSA):
Cumplida. Por las Resoluciones de Directorio de la Agencia Nacional de Promoción
Científica y Tecnológica Nro. 41, 42 y 43, de fecha 10 de marzo de 2006, se establece la
creación de las tres unidades descriptas. El Banco, por su parte, da por cumplida la Cláusula
a través de la Nota CAR 2660/2006, del 5 de junio de 2006.
3.02 (b) Entrada en vigencia del Reglamento Operativo del Programa (ROP)
Cumplida. Mediante Resolución Nro. 1084 del Secretario de Ciencia, Tecnología e
Innovación Productiva de la Nación se aprueba el Reglamento Operativo del Programa. El
Banco, por su parte, da por cumplida la Cláusula a través de la Nota CAR 2660/2006, del 5
de junio de 2006.
9) Cláusula 3.03 Reembolso de gastos con Cargo al Financiamiento
Cumplida. Durante el ejercicio 2006 el Banco reconoció gastos retroactivos con cargo al
financiamiento por USD 12.419.891,85. Los mismos fue ron incluidos en la Justificación de
Fondos Nro. 2 y reembolsados con fecha 4 de octubre de 2006. Al respecto, nos remitimos al
comentario expuesto en la Cláusula 1.02.
10) Cláusula 3.04. (a): Plazos para comprometer los recursos del Financiamiento.
El Plazo estipulado para comprometer recursos a favor de subprestatarios o beneficiarios del
programa se estableció en cuatro años a partir de la firma del Convenio de Préstamo. El
vencimiento opera el 9 de agosto de 2010.
11) Cláusula 3.04. (b): Plazos para desembolsar los recursos del Financiamiento.
El plazo se estableció en 4 años y medio a partir de la firma del Convenio de Préstamo,
operando el vencimiento el 9 de febrero de 2011.
10
12) Cláusula 3.05. (b): Informe semestral del Fondo Rotatorio
Cumplida. El monto establecido del Fondo Rotatorio asciende a USD 14.000.000. El
Programa elevó al Banco, con fecha 20/07/2007, el Informe Semestral del Fondo Rotatorio
correspondiente al primer semestre del ejercicio, y con fecha 17/01/2007 el correspondiente
al segundo (Notas CAR 5200/2007 Y CAR 322/2008 respectivamente).
13) Cláusula 4.01.: Adquisición de Bienes.
Cumplida en términos generales. Las observaciones puntuales se exponen en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente (PICT UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN LUIS).
14) Cláusula 4.03.: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida Local.
Cumplida. El Banco reconoció gastos retroactivos por la suma de USD 8.569.155,81. Dicho
monto fue incorporado en la Justificación de Fondos Nro. 2, de fecha 4 de octubre de 2006.
15) Cláusula 4.04.: Contratación y Selección de consultores.
Cumplida parcialmente. Las observaciones sobre el particular se exponen en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto.
16) Cláusula 4.05 Seguimiento y Evaluación
(a) (i) Informes Semestrales de avance operacional 2007:
Cumplida. Se tuvieron a la vista las notas de elevación del Informe Semestral de Avance
Operacional correspondientes al segundo y primer semestre del ejercicio (Notas Nro. 24.687
y 593/07 de fechas 18-2-08 y 28-8-07 respectivamente) y Notas CAR 848/2008 y CAR
4350/2007).
(a) (ii) Presentación de los Planes Operativos Anuales:
Cumplida. Mediante Nota Nro. 24.687 de fecha 18 de febrero de 2008 (Nota CAR
848/2008), el Programa elevó al Banco la información para dar cumplimiento a la presente
cláusula.
11
(a) (v) Informe Semestral del Fondo Rotatorio:
Cumplida. Nos remitimos a lo expuesto en el punto 12) precedente respecto de la Cláusula
3.05. (b).
17) Cláusula 4.08.: Condiciones Especiales de Ejecución:
4.08. (a) Entrada en vigencia del Primer contrato de Instituciones Financieras
Intermedias (IFIs):
El Programa, mediante Nota Nro. 22248 de fecha 14 de septiembre de 2006, presenta al
Banco tres Convenios Subsidiarios de Participación para las líneas de financiamiento CAE I
y CAE II, firmados entre la Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica y los
siguientes bancos (IFIs): (i) Banco Francés BBVA S.A. (en fecha 11 de septiembre de 2006);
(ii) Banco de Galicia y Buenos Aires S.A. (en fecha 13 de septiembre de 2006); y (iii) Banco
Finansur S.A. (en fecha 11 de septiembre de 2006). Mediante Nota CAR 4655/2006, de
fecha 26 de septiembre de 2006, al Banco consideró como cumplida la Cláusula de
referencia.
4.08. (b) Entrada en vigencia del Contrato de Fideicomiso:
No cumplida. Durante el ejercicio objeto de auditoría, y hasta la fecha de cierre de nuestras
tareas de campo, no se registraron novedades respecto de lo establecido por esta cláusula. Al
respecto, transcribimos lo informado sobre el particular en nuestro Informe del ejercicio
2006:
“Con fecha 9 de febrero de 2007, mediante la Nota Nro. 22797, el Programa solicita una
prorroga de 360 días para dar cumplimiento a la cláusula de referencia, atento que la
constitución de fondos fiduciarios con participación de fondos públicos debe hacerse a través
de una Ley emanada del Congreso de la Nación, entendiendo que el plazo solicitado se
estimaría necesario para la gestión del dictado de dicha norma.
En tal sentido, mediante nota CAR 825/2007 del 21 de febrero de 2007, el Banco informa
que no es necesaria una prórroga formal, pero que el desembolso efectivo de la línea CAE –
FT queda asociado al cumplimiento de la cláusula”.
12
18) Cláusula 4.13. Uso de Fondos de la recuperación de los subpréstamos:
Durante nuestra tarea de auditoría no surgieron observaciones sobre el particular (USD
3.101.733,53 del ejercicio y USD 18.505.688,71 al 31/12/2007).
NORMAS GENERALES DE APLICACIÓN (NGA)
1) Articulo 4.01 Condiciones previas al primer desembolso.
De acuerdo a la información que nos fuera suministrada, concluimos que las condiciones
previas al primer desembolso se encontraban cumplidas, en sus aspectos sustanciales, con
anterioridad a la efectivización del mismo. Las Notas CAR Nro. 2013/2006 (de fecha 28 de
abril de 2006) y 3638/2006 (de fecha 4 de agosto de 2006) demuestran tal situación.
2) Artículo 4.03: Requisitos para todo desembolso.
Cumplida. Se expone a continuación el detalle de los desembolsos solicitados y
efectuados durante el ejercicio 2007:
Nro. de Solicitud
Fecha
USD
6
12/03/2007
7.427.804,10
7
15/05/2007
12.347.255,05
8
10/07/2007
10.659.168,79
9
13/08/2007
8.116.750,93
10
10/10/2007
10.104.872,37
11
02/11/2007
9.195.350,62
12
06/12/2007
6.234.661,75
13
13/12/2007
4.271.172,35
TOTAL
68.357.035,96
3) Artículo 4.07(a): Fo ndo Rotatorio.-Monto aprobado
Cumplida. El monto asignado asciende a USD 14.000.000,00.4) Artículo 6.04.b: Recursos adicionales.- (E.E. Cláusula 1.04).El Programa elevó al Banco, para su consideración, la demostración de recursos de la
contrapartida local para el ejercicio 2008 mediante Nota Nro. 24.712, de fecha 21 de febrero
13
de 2008. Mediante Nota CAR 895/2008, del 11 de marzo de 2008, el Banco da por cumplido
el artículo de referencia.
5) Articulo 7.01.- Control Interno y Registros
Cumplida. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2008.
14
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1728/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Modernización Tecnológica III”, una serie de observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad Funcional Financiero Administrativa (UFFA), surgidas como
consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre
los estados financieros al 31 de diciembre de 2007.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Índice
A
Título
Subprograma de consolidación de la innovación en el sector productivo (FONTAR)
B-II
Subprograma de consolidación de la innovación en el sector productivo
B-III
Consultores
15
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
SUBPROGRAMA DE CONSOLIDACION DE LA INNOVACION EN EL SECTOR
PRODUCTIVO (FONTAR)
Observaciones:
Aportes no Reembolsables (ANRs)
a) No se incorpora en los legajos de cada ANR copia de la póliza de caución que los
beneficiarios deben suscribir en ocasión de la firma del contrato de promoción.
b) La información societaria que deben incorporar los beneficiarios al momento de la
formulación del proyecto es presentada, en la mayoría de los casos analizados en muestra, en
copia simple.
Comentarios de la UFFA:
a) Dado que el número de póliza de caución es mencionado en el pedido de desembolso
confeccionado por la Unidad de Control y Gestión de Asuntos Legales (UCGAL) no se
considera necesario archivar en el expediente una copia de la misma desde que el original se
encuentra a resguardo en el legajo durante toda la ejecución del proyecto.
b) La observación estará referida a alguna omisión involuntaria que será subsanada cuando sea
individualizada por esa AGN.
Recomendaciones AGN:
Mantener archivos completos y actualizados de la información que respalda las erogaciones del
Proyecto. Incorporar, a los efectos de agilizar el control, copia de las pólizas de caución
pertinentes. La documentación que los potenciales beneficiarios de instrumentos de promoción
deben presentar debe ser en copia fiel.
CAEFIPP SJ 002/04 Salyclor S.A.
Transcribimos la observación sobre el particular efectuada en nuestro Informe de Auditoria
correspondiente al ejercicio 2006:
16
“El Proyecto se encuentra finalizado. No obstante ello, y pese al requerimiento formal efectuado
por el FONTAR (a instancias de lo señalado por la auditoría), no se ha presentado ni el Informe
Final de ejecución del Proyecto ni la rendición de gastos que pudiera corresponder”.
Durante el año 2007, la empresa sólo efectuó una serie de presentaciones incompletas en
respuesta a solicitudes elevadas por el FONTAR.
Comentario de la UFFA:
En fojas 299 a 313, con fecha 13 de marzo de 2008, bajo el número de mesa de entradas / salidas
8343 y en fojas 324 a 329 con fecha 8 de abril de 2008 bajo el número de mesa de entradas /
salidas 84959, la empresa beneficiaria presentó la certificación contable sobre rendición de
gastos que se encontraba pendiente.
Recomendación AGN:
Efectuar un seguimiento periódico del estado de los Proyectos en ejecución, que tienda a evitar
la ocurrencia de demoras en la presentación de rendiciones de fondos anticipados
oportunamente, y en caso de corresponder, tomar las acciones necesarias, teniendo en cuenta que
se observan largos períodos de inactividad en los expedientes.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I)
SUBPROGRAMA
DE
CONSOLIDACION
DE
LAS
CAPACIDADES
DE
INVESTIGACION Y DESARROLLO (FONCyT)
1) PICT
PICT 2005 Universidad Nacional del Comahue - CRUB
No se tuvo a la vista el documento de adhesión de la Unidad Administradora del Proyecto en la
documentación que nos fuera suministrada (desembolso de fecha 8-6-07 por $ 104.051,50).
17
Comentario de la UFFA:
Al momento de la solicitud, la documentación estaba siendo examinada por la UFFA.
Actualmente se encuentra correctamente archivada.
Recomendación AGN:
Si bien la información fue puesta a disposición, no efectuar operaciones (desembolsos) sin la
previa aprobación y análisis del Instrumento de Adhesión de la Unidad Administradora del
proyecto por parte de la UFFA. Incorporar oportunamente toda la documentación respaldatoria
en el expediente a fin de preservar la integridad de la información y el correcto seguimiento del
proyecto.
PICT 2002 “203 Redes U.N. del Comahue ” – UBA Facultad de Ingeniería
No se tuvieron a la vista los recibos correspondientes a los desembolsos del aporte BID, de
acuerdo al siguiente detalle:
Fecha
Aporte BID $
03/08/2007
65.468,50
21/09/2007
64.219,00
Comentario de la UFFA:
Los recibos mencionados están en archivo y no fueron entregados a AGN dado que estaban
siendo examinados por la UFFA.
Recomendación AGN:
Incorporar, oportunamente, toda la documentación respaldatoria en el expediente a fin de
preservar la integridad de la información. Tal situación permite un correcto seguimiento del
proyecto.
18
PICT 2004 Universidad Nacional del Sur
a) En la rendición de Aporte Contraparte registrada en fecha 26 de noviembre de 2007 por $
409.486,30 sólo consta de una carátula, no habiendo documentación de sustento que la
respalde en los legajos que nos fueran suministrados. Constan en ellos sólo Planillas
Resumen de Detalles de Pago que no se encuentran intervenidas por responsable alguno.
b) En la rendición de gastos correspondiente al aporte BID, registrada en la misma fecha citada
en a) precedente, por $ 93.044,23, consta como respaldo una certificación contable en copia
simple sin sello de fidelidad. Re specto de las Planillas Resumen de Detalles de Pago se
verifica una situación idéntica a la descripta en el punto anterior.
Comentario de la UFFA:
a) La rendición de aporte BID fue certificada por medio de un documento que incluye a
varias convocatorias de proyectos. La certificación contable original fue anexada a la
rendición de la convocatoria CONICET – FUNS 2004, por lo que se debió acompañar
copia de la misma a las demás rendiciones allí incluidas.
b) La rendición de contraparte está compuesta por los anexos y certificación contable
correspondientes. Cabe aclarar que, tal como lo indica la AGN, sus hojas no están
intervenidas por responsable alguno de la Unidad Administradora. Tal documentación
será enviada a la UA para subsanar el vicio antes mencionado.
Recomendación AGN:
Profundizar los controles respecto a la documentación de terceros recibida por el Proyecto,
verificando el cumplimiento de las formalidades que corresponden para su validación.
Incorporar toda la documentación respaldatoria en el expediente a fin de preservar la integridad
de la información.
19
PICT Universidad Nacional de SAN LUIS
Observaciones visita de auditoría a la Unidad Administradora de proyectos PICT de la
Universidad Nacional de San Luis.
Observación general:
No se encuentran foliadas las actuaciones iniciadas por la adquisición de equipamiento en
ninguno de los proyectos analizados en muestra, que permitan verificar la integridad de la
información contenida en ellas.
Comentario de la UFFA:
Se remitirá la observación a la Unidad Administradora.
Recomendación AGN:
A efectos de preservar la integridad de la información, y como medida de control interno, foliar
toda documentación que se incorpore en los legajos oportunamente.
Observaciones Particulares:
Convocatoria 2003
Proyecto Nro. 14-14466
a) Concurso de Precios Nro. 01/06: Compra de un “Controlador de flujo másico para líquidos”
($ 17.546,58).
El cuadro de evaluación de ofertas, de fecha 22/06/2006, carece de la firma de los
funcionarios que intervinieron en la misma.
b) Se tuvo a la vista una liquidación de viáticos efectuada y abonada en favor de un investigador
del Proyecto por un monto de $ 2.514,00 que carece de firma de quien debía autorizar.
c) No se tuvo a la vista el recibo del proveedor Cientist SA por la compra de materiales para
una cinta calefactora ($ 2.145,93).
20
Proyecto Nro. 10-15077
Se encuentra agregado al expediente del Proyecto un Certificado de Proveedor que carece de la
información mínima que dicho documento debe contener (detalle de los bienes adquiridos y la
documentación de respaldo involucrada). Fue emitido por The Eppley Laboratory, Inc en fecha
11 de febrero de 2006 por la compra de un elemento denominado Solar Trucker, por lo que
carece de validez.
Convocatoria 2002
Proyecto Nro. 14-10636 –
Obran en el legajo viáticos por una comisión de 15 días abonados en exceso a una investigadora
integrante del Proyecto. En el formulario de liquidación se establece un monto a abonar de $
1.848,00 (21 días a $ 88 diarios). Se debieron liquidar $ 1.320,00.
Comentario de la UFFA:
Se remitirán las observaciones a la Unidad Administradora.
Recomendaciones AGN:
•
Dejar debida constancia de la intervención de los funcionarios responsables en la
documentación emergente de cada adquisición.
•
Incorporar a cada expediente toda la documentación de respaldo, a fin de brindar integridad
en la información y permitir un correcto control posterior.
•
Exigir que cada documento respaldatorio de las operaciones se encuentren debidamente
completos, en forma previa a la efectivización de la respectiva erogación.
•
Solicitar el reintegro de la diferencia abonada en exceso e intensificar las medidas de control
a fin de evitar eventuales errores en el futuro.
21
PICT 2003 UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA
Con fecha 29 de noviembre de 2007, de la verificación de las rendiciones se observan como
gastos no elegibles $ 9.237,00, no obrando en el expediente que nos fuera suministrado la
documentación que justifique tal proceder.
Comentario de la UFFA:
Los gastos no elegibles que no fueran suministrados a AGN corresponden a gastos observados
por la auditoria UCGAL. Se solicitó copia de dicha resolución, la cual será anexada a dicha
rendición.
Recomendación AGN:
A efectos de preservar la integridad de la información, incorporar en cada expediente toda la
documentación sustentatoria que respalde las aprobaciones de las rendiciones y permita su
control posterior.
PICT Universidad Nacional del Litoral
Convocatoria 2003
c) Se tuvieron a la vista rendiciones de contraparte aprobadas por el FONCYT que no fueron
registradas por la UFFA, según el siguiente detalle:
Contraparte
Código Proyecto
Cert. Contable
Aporte $
Aprobado
11-14717
01/12/2006
300.685,45
03/01/2007
03-14724
01/12/2006
265.671,52
03/01/2007
01-14733
24/04/2007
4.245,55
26/06/2007
12-14730
17/08/2007
127.593,02
25/09/2007
698.195,54
22
d) Se observa una diferencia de $ 445.113,72 entre lo registrado por la UFFA en el ejercicio en
concepto de rendiciones de contraparte y lo que surge de la documentación que nos fuera
puesta a disposición:
Registrado UFFA
$1.121.206,19
Según AGN
$ 1.566.319,91
Diferencia a ajustar
$ 445.113,72
Comentario de la UFFA:
Se procederá a regularizar la situación planteada durante el ejercicio 2008.
Recomendación AGN:
Realizar los ajustes señalados, los cuales se verificarán en la subsiguiente auditoría.
2) PICTO
Observaciones Generales:
De los cinco proyectos analizados, sólo dos realizaron rendiciones de gastos a fecha de cierre de
ejercicio. Téngase en cuenta que los desembolsos de estos proyectos fueron efectuados a
principios del primer semestre del ejercicio.
Comentario de la UFFA:
A la fecha (abril 2008) sólo uno de los cinco proyectos auditados no realizó la rendición de
gastos. Cabe aclarar que esta situación no permite destrabar el siguiente desembolso, por lo que
es tarea propiamente de la Universidad la activación del proyecto.
Recomendación AGN:
Profundizar el monitoreo de los subproyectos, respecto a las obligaciones asumidas (rendiciones
periódicas) a fin de dar cumplimiento con los plazos establecidos.
23
Observaciones Particulares
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN 2004
Se observa que el Instrumento de Adhesión de la Unidad Administradora es de fecha posterior a
los firmados por los Investigadores Responsables (I.R) de cada proyecto. El convenio con la
Unidad Administradora se suscribió el 29 de noviembre de 2005, mientras que los instrumentos
de los I.R. fueron firmados el 20 de octubre del mismo año (40 días antes).
Comentario de la UFFA:
Se constata que lo expresado por la AGN es correcto y la Unidad Administradora será indagada
respecto de tal observación. Sin embargo, a los fines operativos, no existe ningún vicio que
repercuta en la administración financiera del proyecto ya que la fecha de firma del contrato fue el
15 de octubre de 2005 y la fecha del primer desembolso fue el 5 de enero de 2006.
Recomendación AGN:
Respetar la cronología de los hechos, no anticipando la firma de instrumentos que
necesariamente requieren conformidad previa.
INSTITUTO TECNOLOGICO DE BUENOS AIRES 2005
No consta el recibo que identifique el depósito correspondiente al cofinanciador efectuado por un
monto de $ 58.968,00. Sólo se tuvo a la vista el detalle de los movimientos de la cuenta, en
copia simple sin firmar.
Comentario de la UFFA:
Se constata que la documentación solicitada no se encuentra intervenida mediante firma. La
misma será solicitada nuevamente a la Unidad Administradora debidamente certificada.
24
Recomendación AGN:
Mantener archivos completos de la información.
3) Programa de Áreas Estratégicas y Programa de Áreas de Vacancia (PAE – PAV)
120-03 CONICET – FACULTAD DE CIENCIAS EXACTAS, UNIVERSIDAD DE LA
PLATA
a) En la Rendición correspondiente al aporte BID por $ 9.030.- si bien consta la aprobación del
FONTAR, no se tuvo a la vista la aprobación por Parte de la UFFA.
b) Se observa una demora en la aprobación de la misma teniendo en cuenta que la fecha de
emisión de la certificación contable es del 12-9-06 mientras que la rendición fue aprobada
con fecha 02-04-07.
Comentario de la UFFA:
a) Las rendiciones de los proyectos PAV son analizadas por el FONCYT en primer lugar y
luego por la UFFA. En el caso de la rendición Nro. 1 del PAV 120, el FONCYT realizó
observaciones que luego fueron aprobadas por la UFFA. Entre ellas se encuentran $ 9.030,00
correspondientes a equipamiento, los cuales fueron aclarados por nota con fecha posterior
enviada al FONCYT.
b) La fecha de entrada de la rendición a la Agencia fue el 18 de septiembre de 2006. La misma
fue recibida por la UFFA el 10 de enero de 2007, siendo finalmente aprobada el 1 de febrero
de 2007, tal como se certifica en la fecha del correo enviado a la Unidad Administradora y en
la fecha de registración en el Emerix. El lapso transcurrido entre la recepción de la
documentación y la aprobación final se debió al escaso esfuerzo por parte de la Unidad
Administradora para brindar información solicitada por el FONCYT y por la UFFA respecto
de innumerables observaciones efectuadas en una primera instancia que no hubieran
permitido efectuar el desembolso correspondiente.
25
Recomendación AGN:
a) Efectuar la registración contra la aprobación contable por parte de la UFFA. Adjuntar la
misma al legajo como respaldo de la operación.
b) Intensificar los seguimientos de cada proyecto para que se realicen las rendiciones en forma
periódica, para dar cumplimiento al tiempo de ejecución de cada proyecto de acuerdo como
fuera estipulado.
153-03 UBATEC
No se tuvo a la vista la rendición de contraparte de fecha 5 de enero de 2007 por $ 52.258,70.
Comentario de la UFF:
La documentación de referencia había sido archivada erróneamente con la solicitud de ingreso
del aporte del beneficiario, la cual permanecía en poder de tesorería. Tal error ha sido subsanado.
Recomendación AGN:
Intensificar las medidas de control interno a fin de incorporar en cada expediente toda la
documentación de respaldo que permitan
4) PROYECTOS DE MODERNIZACION DE EQUIPAMIENTO - PME
Observaciones:
Universidad Nacional de Patagonia Austral - 2004
Las Facturas Nro. 2279 y 2280, de fecha 12 de febrero de 2007, por montos que ascienden a $
85.315,81 y $ 29.216,06 respectivamente, se encuentran a nombre de la Universidad, no
cumpliendo con lo establecido en el Manual de Administración de Operaciones respecto a la
leyenda exigida en las mismas (aclarado en el comprobante el Proyecto). Asimismo no se
adjunta nota del responsable que indique que el gasto fue realizado para el proyecto que dirige,
de acuerdo a lo estipulado entre la Agencia y el BID respecto a las adquisiciones.
26
Comentario de la UFFA:
Las Facturas en los proyectos PME deben estar a la orden de la Institución Beneficiaria, porque
el equipo debe ser dado de alta en el Patrimonio de la misma. Tal como dice en el Instructivo de
PME en la parte de Solicitud de Desembolso (3º Etapa).
En el detalle de la factura hace referencia al expediente y el procedimiento de adquisición por el
cual se compró el equipo.
Recomendación AGN:
Dar cumplimiento a la normativa vigente, atento a que cada instructivo debe ajustarse a lo
establecido en el manual de operaciones aprobado.
II) SUBPROGRAMA DE CONSOLIDACION DE LA INNOVACION EN EL SECTOR
PRODUCTIVO (FONTAR)
Observaciones:
1. CAE I GAL 108 – Beneficiario: Ernesto Rodríguez e Hijos SA.
Con fecha 24 de octubre de 2007 la empresa presentó una rendición de gastos efectuados en el
marco del proyecto por un monto total de $ 1.459.589.49 ($ 1.341.665,99 correspondientes a
fondeo FONTAR y $ 117.923,50 de aportes del beneficiario). La misma no se encuentra
intervenida por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas pertinente.
Comentarios de la UFFA:
La rendición de gastos efectuada en el marco del proyecto no se encuentra intervenida por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas pertinente, ya que en la misma se incluye copia de
las facturas.
2. CAE I RIO 117 – Beneficiario: American Plast SA
Con fecha 5 de noviembre de 2007 la empresa presentó una rendición de gastos por un total de $
2.259.347, 28 (aplicados al anticipo a un proveedor del exterior por la compra de una línea
27
completa de coextrusión). La misma no se encuentra intervenida por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas pertinente.
Comentarios de la UFFA:
La rendición de gastos efectuada en el marco del proyecto no se encuentra intervenida por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas pertinente, ya que en la misma se incluye copia de
las facturas.
3. ARAI 0016 – Beneficiario: Instituto Nacional de Tecnología Industrial
Con fecha 27 de agosto de 2007 fue contabilizado, y rendido en la Solicitud de Justificación N°
10, un pago a proveedores del exterior por USD 6.555,60 ($ 20.800,92). No fue tenida a la vista
la documentación de respaldo de ese movimiento.
Comentario de la UFFA:
El movimiento mencionado fue anulado posteriormente y fue efectivizado el 8 de enero de 2008
por la suma de Euros 4.856 ($22.469,07) cuyos antecedentes se encontraban junto con la
documentación presentada.
4. CAI 087 – Beneficiario: Fundación Universidad Blas Pascal
El Recibo Nro. 01-105759, emitido por el beneficiario en fecha 23 de febrero de 2007 como
consecuencia de un desembolso FONTAR de $ 436.365,31, carece de firma y aclaración.
Comentario de la UFFA:
La omisión mencionada fue subsanada. De igual modo se aclara que dado que el medio de pago
utilizado (transferencia) no se considera obligatoria la emisión de recibo.
28
Recomendaciones AGN:
1. y 2.
Intensificar los controles a efectos de asegurar que todas las rendiciones de gastos
presentadas por los beneficiarios se encuentren certificadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas pertinente.
3. No presentar en las rendiciones al Banco gastos sin que se hayan cumplidos todos los
requisitos necesarios para tal fin.
4. La documentación de respaldo de los desembolsos efectuados debe contener todos los
requisitos formales.
III) CONSULTORES
Observaciones:
Control de Pagos
a) Un total de 3 consultores (de 27 que ingresaron en la muestra) presentaron facturas durante el
ejercicio con incongruencias cronológicas, es decir, sin respetar la correlatividad numérica en
la presentación de dichos comprobantes.
b) Por Resolución Nro. 792/07, del 6 de diciembre de 2007, el Secretario de Ciencia,
Tecnología e Innovación Productiva resuelve otorgar a favor de los contratados que nos
ocupan una suma fija no remunerativa, no bonificable, de carácter extraordinario y por única
vez de hasta el monto máximo de $ 800,00. El monto total de los pagos efectuados por este
concepto ascendió a $ 57.915,00. No se procedió a formalizar la asignación extraordinaria en
una addenda a los contratos vigentes, ni se le dio intervención alguna al BID.
Los fondos que se utilizaron para abonar la suma arriba mencionada provinieron del Aporte
Local, y forman parte del saldo al cierre de las inversiones de la cuenta contable 10202
“Honorarios Tesoro”.
Comentario de la UFFA:
a) La observación corresponde a un error involuntario.
b) La observación resulta no pertinente, ya que el Secretario de Ciencia, Tecnología e
Innovación Productiva se encuentra facultado para otorgar a favor de los contratados una
suma fija no remunerativa, no bonificable, de carácter extraordinario y por única vez,
29
mediante un desembolso con fondos provenientes de la contrapartida local. Dada la
naturaleza de los mismos, no corresponde realizar una addenda a los contratos ni dar
intervención al BID. Esta UFFA considera apropiada la imputación contable realizada.
Recomendaciones AGN:
a) Intensificar las tareas de control interno a efectos de evitar la ocurrencia de errores u
omisiones.
b) No incorporar en los estados financieros gastos que no se encuentran contemplados.
Proceso de Selección
En el 100% de los procesos de selección analizados, los currículos de los postulantes no se
encuentran intervenidos por la UFFA.
Comentario de la UFFA
La observación mencionada fue subsanada.
Recomendación AGN:
Intervenir los currículos de todos los postulantes oportunamente, es decir, en ocasión de la
realización de cada proceso de selección.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2008.
30
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1728/OC-AR BID
(Ejercicio N° 2 comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Cotejo de las imputaciones efectuadas en los registros contables con la documentación
respaldatoria (pruebas sustantivas);
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos bancarios;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratació n de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de los procedimientos legales aplicados para la adquisición de bienes por parte de la
UFFA y de los beneficiarios de instrumentos de promoción;
- Cotejo de los orígenes con información de terceros;
- Otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a
la naturaleza específica de la actividad auditada.
31
El alcance de la muestra verificada comprendió, el 100% de los ingresos y entre otros, los
siguientes rubros y porcentajes del movimiento del ejercicio en dólares estadounidenses del
Estado de Situación Patrimonial:
% del rubro s/
TOTAL USD
MUESTRA USD
el total
% Muestra
3.973.705,01
486.324,87
1,70%
12,24%
PMT - CRÉDITOS
34.161.406,15
8.489.530,35
29,61%
24,85%
PDT – ANR
12.047.403,36
2.472.541,16
8,62%
20,52%
PST – ARAI
4.671.672,20
2.035.299,55
7,10%
43,57%
28.884,64
0,00
0,00%
0,00%
46.069.740,98
11.200.232,34
37,54%
24,31%
PICTO
4.718.733,12
671044,68
2,34%
14,22%
PID
2.390.690,09
557.393,58
1,94%
23,32%
PME
127.684,47
79.512,73
0,28%
62,27%
PAE
2.169.670,07
1.059.297,56
3,69%
48,82%
40.996,39
0,00
0,00%
0,00%
2.787.557,18
2.787.557,18
9,72%
100,00%
113.188.143,66
29.838.734,01
100,00%
26,36%
ADMINISTRACIÓN
Componente Asociatividad
PICT
Evaluación Externa de OCTs
Costos Financieros
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Funcional Financiera Administrativa
(UFFA) del Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación
respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2008.
32