1997_010_24info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 233-AR BIRF
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Período comprendido entre el 24/06/94 y el 22/01/96)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero que se detalla en I-siguiente correspondiente al Project
Preparation Facility (PPF) N° 233-AR. Este PPF está compuesto por dos adelantos de fondos
reembolsables. El primero, por USD 862.000.-, fue otorgado a través de la Carta de Acuerdo N°
233-0-AR suscripta con fecha 10 de enero de 1994 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y el segundo, por USD 400.000.-, fue
otorgado por el anco con fecha 7 de abril de 1995 a través de Enmienda a la Carta de Acuerdo
caracterizada como N° 233-1-AR.
Estos fondos, cuya finalidad fue la financiación de los costos que demandó la elaboración
de la propuesta de “Programa de Reforma de la Educación Superior”, fueron administrados por
una Unidad de Preparación del Proyecto (UPP) dependiente de la Secretaría de Políticas
Universitarias del Ministerio de Cultura y Educación de la Nación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de origen y aplicación de fondos en dólares estadounidenses, por el período
comprendido entre el 24 de junio de 1994 y el 22 de enero de 1996 y notas explicativas
(notas 1 a 6) que forma parte del mismo.
b) Información Financiera Complementaria (nómina de consultores contratados durante la
vigencia del anticipo del préstamo).
El mencionado estado fue presentado a esta auditoría por la UPP con fecha 30 de enero de
1996 y es de su exclusiva responsabilidad; se adjuntan inicialados por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión sobre dicho Estado, habiendo efectuado
nuestro trabajo de campo entre el 18/10/95 y el 31/01/96 y entre el 12 y el 15/08/96.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contable-financieros y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos y notas anexas detallados en I-, precedente, expone razonablemente la situación financiera
por el período comprendido entre el 24 de junio de 1994 y el 22 de enero de 1996 del "Project
Preparation Facility" N° 233-AR (Primer y Segundo Adelanto para la preparación de la
propuesta del “ Programa de Reforma de la Educación Superior”), de conformidad con prácticas
contables-financieras usuales y con los requisitos establecidos por el BIRF en las respectivas
Carta de Acuerdo y Enmienda.
BUENOS AIRES, 25 de setiembre de 1996
INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE´S) del
PROJECT PREPARATION FACILITY
N° 233-AR BIRF
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Período comprendido entre el 24/06/94 y el 22/01/96)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación en su carácter de auditor externo independiente informa acerca
del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, correspondientes al Project Preparation Facility N°
233-AR para la elaboración de la Propuesta del "Programa de Reforma de Educación Superior",
parcialmente financiado por el Banco Mundial con recursos provenientes de la Carta Acuerdo
N° 233-0-AR y Enmienda N° 233-1-AR, primer y segundo adelanto de fondos respectivamente, y
administrado por la Unidad de Preparación del Proyecto (UPP) creada al efecto, dependiente de
la Secretaría de Políticas Universitarias del Ministerio de Cultura y Educación de la Nación.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estados de Gastos -SOE´s-, anexos a las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
correspondientes al PPF 233-0-AR y 233-1-AR por el período comprendido entre el 24 de
junio de 1994 y el 22 de enero de 1996, que seguidamente se listan:
A) Correspondientes al PPF 233-0-AR:
Solicitud
N°
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Fecha
de emisión
24/06/94
S/F
29/09/94
21/10/94
28/11/94
15/12/94
11/01/95
16/02/95
16/03/95
21/04/95
12/05/95
01/06/95
16/06/95
Moneda
Deposito
Total
Origen Inicial
SOE’s
USD
100.000.USD
42.831,00
USD
71.062,28
USD
76.098,25
USD
42.140,12
USD
59.221,64
USD
79.681,59
USD
74.605,06
USD
63.551,58
USD
81.664,52
USD
63.005,45
USD
42.873,19
USD
63.437,10
14
14/07/95
15
03/08/95
16
24/08/95
Total solicitado PPF 233-0
B) Correspondientes al PPF 233-1-AR:
Fecha
Solicitud
N°
de emisión
1
S/F
2
10/08/95
3
24/08/95
4
14/09/95
5
13/10/95
6
17/11/95
7
15/12/95
8
05/01/96
Total solicitado PPF 233-1
USD
USD
USD
78.042,01
21.965,81
6.549,61
866.729,21
Moneda
Deposito
Total
Origen Inicial
SOE’s
USD
USD
USD
USD
USD
USD
USD
USD
100.000
43.091,43
31.858,40
63.796,30
71.549,08
65.132,38
60.246,82
64.327,10
400.001,51
Total PPF 233-0 Y 233-1
1.266.730,72
II-ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo, análisis de la
documentación respaldatoria y de los registros contable-financieros, análisis de adquisición de
bienes y contratos de servicios, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias aplicados
sobre el 49% de los gastos incluídos en los SOE¨’s correspondientes al primer y segundo
adelanto de fondos (PPF 233-0 y 233-1).
III- ACLARACIONES PREVIAS
Del examen practicado por esta auditoría se ha observado la suma de USD 1.190,75
solicitados al BIRF, en concepto de impuesto al valor agregado (IVA) pagado a
provedores por gastos correspondientes a la categoría C (equipos) no regularizados al
cierre del período auditado.
SOE N°
13
14
16
PPF N°
233-0
233-0
233-0
Importe
USD 64,56
USD 183,80
USD 370,54
04
06
233-1
233-1
USD 332,35
USD 239,50
USD 1190,75
IV-DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III-anterior,
la documentación respaldatoria de las erogaciones incluidas en los estados de gastos señalados
en el apartado I-precedente, resultan razonablemente fiables para sustentar las solicitudes de
retiro de fondos relacionadas, de conformidad con los requisitos establecidos en la Carta
Acuerdo N° 233-0-AR y Enmienda N° 233-1-AR.
BUENOS AIRES, 25 de Setiembre de 1996
INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS EXTRACTOS BANCARIOS
DE LA CUENTA ESPECIAL DEL PROJECT PREPARATION FACILITY
N° 233-AR BIRF
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA EDUCACION SUPERIOR”
(Período comprendido entre el 24/06/94 y el 22/01/96)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen de la Cuenta Especial del Project Preparation Facility N° 233-AR denominada
"MINISTERIO DE EDUCACION PPF 233-0-AR" N° 194.287/3, mantenida en dólares
estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina-Sucursal Plaza de Mayo, en la cual se
incluyen los adelantos de fondos identificados como PPF N° 233-0-AR y N° 233-1-AR.
I- ESTADOS AUDITADOS
Extractos bancarios comprendidos entre el 24 de junio de 1994 y el 18 de enero de 1996 (20
fojas), presentados por la Unidad de Preparación del Programa (UPP), los cuales se adjuntan
inicialados por nosotros, a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que el 18/01/96 corresponde a la fecha de cancelación de la cuenta bancaria bajo
examen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría
General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo, por consiguiente, la
comprobación de la disponibilidad oportuna de fondos durante el ejercicio examinado, la
corrección de la disponibilidad de fondos al cierre del período y otros procedimientos de
auditoría considerados necesarios en las circunstancias, aplicados sobre el 85% del movimiento
de la cuenta en el referido período.
III-DICTAMEN
En nuestra opinión, los extractos bancarios identificados en I, presentan razonablemente la
disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del Project Preparation Facility N° 233-AR
denominada "MINISTERIO DE EDUCACION PPF233-0-AR " al 18 de enero de 1996, así
como las transacciones operadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad
con prácticas contable-financieras usuales, y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y anexo de la Carta Acuerdo N° 233-0-AR y Enmienda
N° 233-1-AR.
BUENOS AIRES, 25 de Setiembre de 1996
OPINIONES DE OBSERVANCIA Y CUMPLIMIENTO DE LAS
CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL PROJECT PREPARATION FACILITY
N° 233-AR BIRF
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA EDUCACION SUPERIOR”
(Período comprendido entre el 24/06/94 y el 22/01/96)
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre
los estados financieros por el período comprendido entre el 24/6/94 y el 22/01/96,
correspondientes al Project Preparation Facility(PPF) N° 233-AR, compuesto por un primer y
segundo adelanto de fondos para la preparación de la propuesta del "Programa de Reforma de la
Educación Superior; se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas
contractuales contempladas en la respectiva Carta Acuerdo N° 233-0-AR y Enmienda N° 233-1AR.
1) Monto del Primer Adelanto (USD 862.000,-)
Cumplida. La Carta Acuerdo N° 233-0-AR, que consta de los Adjuntos I,II y III, fue suscripta el
10/01/94 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF). Por la misma se otorgó un anticipo de fondos reembolsables por un monto de USD
862.000.-, destinados a la financiación de determinados gastos necesarios para la elaboración de
la propuesta del “Programa de Reforma de la Educación Superior”.
2) Monto del Segundo Adelanto (USD 400.000,-)
Cumplida. Mediante nota del 7 de abril de 1995, el BIRF confirma un segundo adelanto de fondos
(233-1-AR) por la suma de USD 400.000.- mediante Enmienda a la Carta de Acuerdo,
caracterizada como N° 233-1-AR.
3) Preparación del Proyecto (punto 4 del Adjunto I)
Cumplida. Se ha establecido una Unidad de Preparación del Programa (UPP), la cual mantiene
una organización contable basada en cuentas separadas e identificadas.
4) Cuenta Especial (punto 5 del Adjunto I y Adjunto II)
La prestataria decidió canalizar los fondos del PPF 233-0 y 233-1 a través de una cuenta especial
abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo (ver Informe de Auditoría
sobre Cuenta Especial).
5) Contratación de Consultores y Adquisición de Bienes (punto 6 del Adjunto I)
Se ha dado razonable cumplimiento a las pautas del Banco Mundial en la materia.
6) Retiro, uso y reintegro del Anticipo (punto 7 y 9 del Adjunto I y Adjunto III)
La última solicitud de retiro de fondos del Segundo Anticipo (proveniente del PPF 233-1) se
emitió con fecha 15/12/95 en cumplimiento del punto 6 del Adjunto III (Disposiciones
Financieras).
Por otra parte, con fecha 27/02/96 el BIRF declaró efectivo el Convenio de Préstamo N° 3921AR ”Proyecto de Reforma de Educación Superior”, suscripto el 5/12/95.
BUENOS AIRES, 25 de Setiembre de 1996
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 233-AR BIRF
DEL “PROGRAMA DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
Como resultado de nuestra revisión del Estado de Orígen y Aplicación de Fondos, notas anexas e
información financiera complementaria correspondientes al Proyect Preparation Facility No 233AR del “Programa de Reforma de la Educación Superior”, han surgido observaciones sobre
aspectos relativos a los procedimientos administrativo-contables que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables
en la materia.
1) Emisión de Contratos Retroactivos
OBSERVACION: De la muestra analizada se ha comprobado que, en la mayoría de los
casos, las tareas de consultoría comenzaron a ejecutarse sin que el consultor haya firmado el
respectivo contrato.
RECOMENDACION: Se recomienda que las actividades de consultores no se efectúen
con anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas
involucradas.
2) Términos de Referencia(TOR´s) e Informes
OBSERVACION: Los términos de referencia y su correspondiente diagrama de control de
avance no son definidos en forma clara y precisa.
RECOMENDACION: Si los objetivos a alcanzar por un consultor estubieran
perfectamente identificados, se lograría un control más eficaz de las actividades
desarrolladas por los mismos que permitirían:
-relacionar los TOR´s con los informes presentados,
-determinar la oportunidad en que deben ser presentados los mismos, y
-determinar claramente el temario de los informes.
3) Declaraciones Juradas
OBSERVACION: Los legajos de los consultores contratados no incluyen una declaración
jurada por la cual el consultor manifieste no encontrarse comprendido en situación de
incompatibilidad para ejecutar los trabajos encomendados.
RECOMENDACION: Asegurar la presentación y validez de las declaraciones juradas,
haciendo que éstas se cumplimenten debidamente.
4) Suscripción de Informes.
OBSERVACION: Se ha comprobado en algunos casos que los consultores presentan los
informes (producto de su trabajo) sin su firma.
RECOMENDACION: La UPP debería solicitar a cada consultor, con carácter obligatorio,
suscribir los informes objeto de la prestación, de modo tal de posibilitar la identificación y
responsabilidad del profesional por la autoría intelectual.
5) Sistema Contable:
OBSERVACION: Con respecto a los aspectos contables, la UPP tiene implementado un
sistema contable basado en cuentas separadas e identificadas, pero que no le permite
obtener en forma directa los estados de gastos (SOE´s); estos se confeccionan
paralelamente en planillas de cálculo anexas preparadas por la UPP en base a la
documentación de respaldo de los pagos realizados.
RECOMENDACION: Implementar un sistema contable e integral, que asegure la
confiabilidad de la información generada.
BUENOS AIRES, 25 de Setiembre de 1996.
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL PROJECT PREPARATION FACILITY N° 233-AR BIRF DEL “PROGRAMA DE
REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Periodo comprendido entre el 24/06/94 y el 22/01/96)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
-test o pruebas de transacciones;
-análisis de la metodología para la contratación de consultores;
-verificación de la existencia de informes de los mismos; análisis de legajos de consultores;
-inspección ocular de bienes;
-análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-análisis de antecedentes licitatorios;
-análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
-validez de las notas anexas a los estados financieros objeto de examen;
-cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros contables y contra documentación respaldatoria; como así también la aplicación de
otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros:
- el 37,91% de las aplicaciones, y el 75% de los orígenes de fondos expuestos en el Estado de
Orígen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 22 de enero de 1996.
- el 85% del movimiento de la cuenta especial, incluyendo el análisis de elegibilidad del 49% de
los egresos al 22/01/96 financiados a través de la misma.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad de Preparación del Programa (UPP) quién no obstaculizó la gestión de
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corrresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en la materia.
BUENOS AIRES, 25 de Setiembre de 1996.