2012_163info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE -
Sr. Presidente de
CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA PARA LA ARMADA (COVIARA)
EMPRESA DEL ESTADO
Reconquista 385 Piso 5°
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente,
efectuó las auditorías de los Estados Contables de CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA PARA
LA ARMADA (COVIARA) EMPRESA DEL ESTADO correspondientes a los ejercicios
finalizados el 31 de diciembre de 2008 y de 2009, emitiendo los relativos Informes del Auditor
con fecha 9 de junio de 2011 y 15 de febrero de 2012, respectivamente.
Adicionalmente, de las citadas auditorías han surgido observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de control interno que
hemos considerado informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93 las cuales, en
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su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por CONSTRUCCIÓN DE
VIVIENDA PARA LA ARMADA no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de
control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso
estudio y evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema y no fue realizada con el
objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de
control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo
desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la
información contable-financiera generada por el ente y que pueden, por lo tanto, afectar los
saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
Las Observaciones y Recomendaciones expuestas seguidamente han sido puestas en
conocimiento de la Gerencia de Administración y Finanzas de CONSTRUCCIÓN DE
VIVIENDA PARA LA ARMADA a efectos de obtener el parecer de los sectores auditados.
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2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. SURGIDAS EN EL PERÍODO DE AUDITORÍA
2.1.1. Hechos Posteriores
Observación:
La entidad no tiene en cuenta los efectos de los hechos y circunstancias ocurridos entre la fecha
de los estados contables y la su emisión que permiten perfeccionar las estimaciones
correspondientes a la información contenida en ellos, verificándose que en el ejercicio 2008, la
previsión para juicios se encuentra subvaluada en $86.595,42 y en el ejercicio 2009
sobrevaluada en $26.434,48.
En tal sentido, se observa en nota 2.7. Activos de disponibilidad restringida de los estados
contables correspondientes al ejercicio 2008, que el embargo trabado por el Fisco de la
Provincia de Buenos Aires en concepto de impuesto inmobiliario a que hace referencia la citada
nota, a la fecha de emisión de dichos estados, se había efectivizado el levantamiento de la
medida cautelar.
Respuesta:
Se realizan los ajustes que se consideran significativos en el momento que se practica la
auditoría. Los importes se ven modificados en mayor media por el transcurso del tiempo desde
que se procedió a emitir los estados contables para presentarlos a la Contaduría General de la
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Nación (dentro de los dos meses posteriores a la finalización del ejercicio) hasta el momento en
que son auditados.
Recomendación:
Deberán considerarse contablemente los efectos de los hechos y circunstancias que, habiendo
ocurrido entre la fecha de los estados contables y la de su emisión, proporcionen evidencias
confirmatorias de situaciones existentes a la primera o permitan perfeccionar las estimaciones
correspondientes a la información en ellos contenida.
2.1.2. Método de impuesto diferido
Observación:
La Entidad no ha reconocido la imputación por impuesto a las ganancias en base al método del
pasivo por impuesto diferido, no reconociendo de esta manera las diferencias temporarias entre
las mediciones de los activos y pasivos contables e impositivas de acuerdo con las normas
contables profesionales, argumentando que como no todas las operaciones están gravadas
generaría una complicación adicional que no lo amerita por la poca significatividad de la
incidencia en los resultados.
Respuesta:
Como se menciono en las observaciones, la dificultad para poder determinar a futuro el
porcentaje de actividades gravadas y exentas implica que no se pueda calcular con precisión las
diferencias temporarias, por lo que si se aplicara se podría llegar a realizar registraciones
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contables que en ejercicios posteriores no puedan ser revertidas como marca el método del
impuesto diferido.
Recomendación:
Determinar los activos y pasivos diferidos aplicando sobre las diferencias temporarias
identificadas, la tasa impositiva que se espera esté vigente al momento de su reversión o
utilización, considerando las normas legales sancionadas a la fecha de emisión de estos estados
contables.
2.1.3. Crédito por Depósitos en Garantía
Observación:
La Entidad no ha podido conciliar con el Banco Hipotecario la Cuenta Créditos por depósitos
en garantía del activo no corriente, atento que la entidad financiera no ha dado respuesta a los
reiterados requerimientos efectuados por COVIARA, que en el ejercicio 2008 su saldo ascendía
a $ 412.084,40 y en el ejercicio 2009 a $ 380.001,24, ni tampoco hemos tenido respuesta a
nuestros requerimientos efectuados por los saldos de dichos ejercicios.
Al mes de septiembre de 2011, de acuerdo con lo informado a COVIARA por el Banco
Hipotecario S.A., la diferencia a conciliar asciende a $192.029,00.
Respuesta:
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Se continúa con los trámites a fin de conciliar el saldo. Un dato para resaltar es que en la ultima
conversación mantenida en el mes de abril del 2012 con la entidad, personal del B.H.S.A,
manifestó que se tomaría como valido los montos que COVIARA tiene registrados.
Recomendación:
Ccontinuar con las acciones necesarias para la conciliación del saldo de los Créditos por
depósitos en garantía con el Banco Hipotecario S.A.
2.1.4. Otros Activos
Observación:
Ciertos inmuebles (correspondiendo a la mayoría de ellos a los transferidos por Decreto N°
1127/70, 2634/73, 2049/74 y 476/77) no se encuentran inscriptos a nombre de la empresa. Cabe
señalar que dichos predios no están destinados a la construcción de viviendas a comercializar y
que la empresa se encuentra trabajando en la regularización de su escrituración.
Respuesta:
Se continúa con las acciones de escrituración.
Recomendación:
Continuar con las acciones necesarias para la escrituración de los inmuebles transferidos por los
citados decretos.
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2.1.5. Otros Créditos – Créditos Diversos
Observación:
Dentro del Activo Corriente - Créditos Diversos figuran registrados créditos de antigua data
(desde 1997 hasta el año 2007), ($65.024,61 ejercicio 2008 $60.030,74 ejercicio 2009),
referentes a pagos realizados por COVIARA SE bajo el concepto de expensas adeudadas por
consorcistas.
Respuesta:
Se le dio traslado a la Gerencia de Asuntos Legales para que opine sobre la cuestión, no obstante
ello, el recupero de dicho crédito depende de la sustanciación de la resolución del boleto de
compraventa.
Recomendación
Llevar a cabo las acciones legales pertinentes para el recupero de los créditos y realizar en caso
de corresponder las adecuaciones contables correspondientes.
2.1.6. Provisión vacaciones del ejercicio
Observación:
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La Sociedad no contabiliza una provisión por vacaciones en base al monto devengado al cierre
del período al que se refiere la información financiera, registrándose el pasivo en el momento
que se devengan las remuneraciones mensuales, cuando tratándose de trabajos remunerados con
sueldo mensual, correspondería calcular el valor diario de la retribución que perciba en el
momento de su otorgamiento.
Recomendación
De acuerdo con las normas contables profesionales (RT 17, sección 5.19.7), correspondería
contabilizar el pasivo devengado al cierre del ejercicio respecto de las ausencias futuras,
imputando el gasto al período de su devengamiento, teniendo en cuenta que: 1) el personal tiene
derecho de recibir una remuneración por ausencias futuras atribuibles a servicios prestados, 2) la
obligación se refiere a derechos que se acumulan, aún en el caso que el agente termine su
relación laboral, 3) el pago de la remuneración es probable y 4) el importe puede ser estimado
razonablemente.
Respuesta:
A nuestro entender, en función de cálculos realizados, la misma no es significativa para
reflejarla en una provisión.
2.1.7. Bienes de Cambio
Observación:
Dentro del rubro bienes de cambio se encuentran registrados inmuebles (Departamento y
Cocheras por valor de $ 411.853) cuya finalidad fue la venta pero que sin embargo se destinan a
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alquiler, debiendo exponerse en el rubro Inversiones – No Corrientes y valuarse conforme las
normas contables profesionales.
Respuesta:
La empresa no considera que los inmuebles que están siendo alquilados tengan que tratarse
como inversiones, ya que la decisión del Directorio es que los mismos sean vendidos por ende
queden registrados como bienes de cambio y mientras esto no se lleve a cabo se alquilen para
soportar los gastos que fijos que generan (abl, expensas, etc.)
Recomendación
Efectuar las adecuaciones contables correspondientes, exponiendo los inmuebles en alquiler en
el rubro Inversiones – No Corrientes y registrar el cargo a resultados las correspondientes
amortizaciones adecuado los valores contables de acuerdo con las normas contables
profesionales.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 15 de febrero de 2012
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