2014_065info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Director Ejecutivo del
INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES
PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS
Dr. Luciano A. H. DI CESARE
CUIT Nº 30-52276392-2
Domicilio Legal: Perú 169
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución
Nacional, en ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N°
24.156 y conforme lo previsto por el artículo 1° de la Ley N° 19.032, modificado por la
Ley N° 25.615, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a
examinar los Estados Contables del INSTITUTO NACIONAL de SERVICIOS
SOCIALES para JUBILADOS y PENSIONADOS (I.N.S.S.J.P.) por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2009, detallados en el apartado 1. siguiente.
Tales estados constituyen información preparada y emitida por la Dirección del
Instituto en ejercicio de sus funciones exclusivas.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos estados
contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se
indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2009.
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1.2. Estado de Recursos, Prestaciones y Gastos por el ejercicio anual finalizado
el 31 de diciembre de 2009.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio anual finalizado
el 31 de diciembre de 2009.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado el 31 de
diciembre de 2009.
1.5. Notas 1 a 21 y Anexos I a V, que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna a fines comparativos los saldos que surgen de
los Estados de Situación Patrimonial, de Recursos, Prestaciones y Gastos, de Evolución
del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado el 31 de
diciembre de 2008, que incluyen las modificaciones de los resultados de ejercicios
anteriores indicadas en Nota 9, sólo en las cuentas componentes del estado de situación
patrimonial. La opinión profesional sobre estos estados contables la hemos emitido con
fecha 24 de setiembre de 2012, siendo en ese entonces abstención de opinión por
motivos similares a los detallados en 2.2. y 2.3.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. y 2.3., fue realizado de
acuerdo con las Normas de Auditoría aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE
LA NACIÓN mediante la Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156, las que son compatibles con
las aceptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires (Resolución Técnica N° 7).
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Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría
para poder establecer, con razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de las
estimaciones importantes realizadas por la Dirección del Instituto y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición
vigentes.
2.2. Las observaciones estructurales, volcadas en nuestros informes anteriores y
detalladas en los considerandos del Decreto Nº 348/03 por el cual se determinó la
intervención del Instituto, continuaron durante el presente ejercicio en proceso de
regularización. No obstante ello, en el curso de la auditoría, las situaciones que a
continuación se detallan han generado limitaciones para el desarrollo de nuestro trabajo
a los efectos de ponderar la valuación y exposición de la información presentada:
2.2.1. Sistemas de Información: dada la característica de la operatoria del
Instituto que abarca toda la geografía del país, compuesta por 36 Unidades de Gestión
Local y una Sede Central, que implica la emisión y movimiento de grandes volúmenes
de comprobantes, nuestro análisis sobre la actividad desplegada y básicamente sobre
sus gastos, se fundamentó en los sistemas informáticos que abastecen la información
registrada, cuyas debilidades se describen seguidamente:
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2.2.1.1. No se obtuvieron evidencias de que la carga de datos se realice en
forma descentralizada y en tiempo real, actualizando el padrón de beneficiarios de
forma instantánea en todas las bocas de carga de datos.
2.2.1.2. Durante los últimos años el Instituto encaró la depuración de su padrón
de beneficiarios que presentaba fallecimientos no registrados, inscripciones duplicadas,
fechas de nacimientos inexactas, vicios o falencias estructurales no resueltos durante el
período en análisis. El trabajo realizado ha permitido corroborar la persistencia de
inconsistencias y la falta de actualización del padrón de beneficiarios durante el
período auditado. Ello se vincula con la liquidación de los gastos del convenio de
atención médica capitada -cápitas- que paga el Instituto ($ 3.500 millones durante el
ejercicio 2009) y con las retenciones por cápitas destinadas a otras obras sociales por
opción de sus beneficiarios. También incide en el recupero de prestaciones que se
realizan alternativamente a las cápitas asignadas (según se da cuenta en 2.2.2.) y en el
control de las prestaciones efectivamente realizadas (sobre una muestra de prestaciones
capitadas se comprobó que su documentación de respaldo carece mayormente de
elementos que permitan verificar el cumplimiento efectivo de las prestaciones).
2.2.2. Prestaciones a Recuperar incluidas en Créditos por $ 389,8 millones:
constituyen prestaciones alternativas a beneficiarios del Instituto, que no acuden o no
son atendidos por el prestador original que les corresponde (un prestador capitado). La
mayor parte de las prestaciones alternativas son realizadas por Hospitales Públicos de
Gestión Descentralizada (HPGD), que efectúan la prestación y remiten la factura al
Instituto. El ingreso de las facturas da lugar al reconocimiento de una deuda por la
prestación alternativa y a un crédito-Prestaciones a Recuperar-, que representa la
expectativa de repetir ese pago contra el prestador capitado a quien correspondió
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efectuar originalmente la prestación. Este activo (que se incrementó un 50,89%
respecto del ejercicio anterior) debería ser transitorio hasta ser cancelado con una
disminución de las acreencias del prestador capitado. No obstante, la recuperabilidad
se encuentra afectada en virtud de:
-
La demora en la actualización del padrón de beneficiarios o la existencia de
errores (como por ejemplo, la falta de consistencia entre el código de prestador
del sistema contable con la identificación que utiliza el padrón) impiden
determinar quiénes son los prestadores capitados a quienes debitarle la
prestación a recuperar. En consecuencia, el proceso de recupero se ve
dificultado (se prorratean y debitan entre todos los prestadores, dentro de una
misma UGL y por cada tipo de prestación, destacándose que no se ha podido
comprobar que tales débitos se apliquen). Es de mencionar que la conformación
del saldo de Prestaciones a Recuperar al cierre de 2009 se integra con
transacciones que provienen desde el ejercicio 2002.
-
La falta de contabilización del débito en las cuentas corrientes de los
prestadores capitados, aunque éstos hayan sido identificados. Se ha constatado
por hechos posteriores que las prestaciones a recuperar de todos los casos
seleccionados por la UGL 6 – Capital Federal, no fueron descontados de las
cuentas corrientes pertinentes. La UGL 6 tiene un peso muy significativo en el
saldo total de Prestaciones a Recuperar ($ 252.226.646,50).
-
La Coordinación Ejecutiva, mediante Nota 114/09, consideró conveniente
aplicar un tope del 5% a los débitos a practicar a las liquidaciones de facturas
por prestaciones médicas. El 95% restante se prosiguió acumulando en las
respectivas cuentas corrientes, de manera que en algunos casos, los acreedores
prestacionales devinieron en deudores del Instituto.
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2.2.3. Deudores por Recaudación, Recursos: el Instituto no cuenta con normas y
procedimientos que le permitan cumplir con la fiscalización en los organismos que
correspondan del monto recaudado en concepto de aportes y contribuciones que
conforman su patrimonio, así como tampoco sobre la forma en que éstos le son
transferidos (art. 7º Ley N° 25.615, modificatorio del art. 9° de la Ley N° 19.032). Los
ingresos recaudados dan lugar al devengamiento de Deudores por Recaudación, que al
cierre ascendía a $ 1.323,5 millones originados casi en su totalidad en las remesas
(transferidas e informadas) de la AFIP y la ANSeS, y representa los importes que se
percibieron en el mes de enero de 2010 (excepto por la suma de aproximadamente $
200 millones, que resultan de la diferencia entre el saldo de la cuenta y la recaudación
total de enero de 2010). Además, el Instituto carece de elementos fidedignos de
validación de las sumas ingresadas, toda vez que por las retenciones que se practican
sobre lo recaudado (embargos judiciales, pagos a HPGD, cápitas a otras obras sociales
y subsidios), no se ha suministrado la documentación analítica que permita explicar las
retenciones practicadas. De la recaudación del ejercicio por $ 13.216,8 millones, los
ingresos provenientes de AFIP participan en $ 10.279,1 millones y los de ANSeS en $
2.656,4 millones. Los subsidios que se pagan en la fuente, mediante retenciones en la
recaudación de la ANSeS, ascendieron durante el ejercicio a $ 901 millones. El
Instituto no ha brindado los archivos nominados de los beneficiarios de tales subsidios,
que permitan certificar lo pagado por este concepto y a la vez, brindar un detalle
analítico que posibilite efectuar verificaciones.
2.2.4. Ministerio de Desarrollo Social: el saldo de esta cuenta de $ 146,7
millones se corresponde con las sumas que adeuda el Ministerio de Salud (continuador
del Ministerio de Desarrollo Social en la ejecución del Programa Federal de Salud, por
la atención médica de veteranos de guerra y pensionistas no contributivos). En junio de
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2012 se celebró un convenio entre el Instituto y el Ministerio por el cual se acordó
realizar una conciliación del saldo entre ambas partes, la cual sólo se ha concretado
parcialmente. Las deudas anteriores al año 2008 presentan complicaciones de
conciliación por falta de detalle contable en el Ministerio, por lo que sigue
encontrándose limitado nuestro alcance para evaluar la razonabilidad de esta cuenta.
2.2.5. Acreedores por Prestaciones, Previsión de Consolidación: el Instituto
incluye en el rubro Cuentas a Pagar del Pasivo No Corriente, deudas con prestadores
por $ 685,5 millones (18% del pasivo total) alcanzados por el proceso de consolidación
de deudas en sede administrativa previsto en la Ley Nº 25.725, destacándose que:
a)
De ese total, existen deudas por $ 460 millones verificadas por el
Instituto y en trámite de aprobación su pago en bonos en distintas
instancias (UAI, SIGEN, Ministerio de Economía), que a partir del
presente ejercicio se vieron incrementadas al haber sido valuadas al
valor técnico de los Bonos de Consolidación 8a serie en $ 47,9 millones
($ 2,7 millones en resultados del ejercicio y $ 45,2 en resultados de
ejercicios anteriores), expuesto en la cuenta “Previsión Consolidación
de Deuda”.
b)
Por la diferencia de $ 225 millones entre los pasivos consolidables y la
deuda verificada como se expresa en a), el Instituto no ha realizado un
análisis individual de las cuentas corrientes sujetas a consolidación,
dado que según el trabajo realizado por la Comisión de Consolidación,
en la mayoría de los casos se trata de reclamos verificados a valor 0, por
los que no se reconoce deuda en sede administrativa.
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c)
Las deudas consolidables que se exponen al principio incluyen
expedientes de consolidación cuya acreencia se realizó sin contar con la
documentación de respaldo que permita determinar la causa y origen de
la deuda (en orden a lo establecido por Res MECON 98/2004, acápite
3.1). En el proceso que se sigue para llegar a la emisión y pago en bonos
interviene la SIGEN previo a remitir el requerimiento al Ministerio de
Economía. En los casos seleccionados (por valor de $ 248 millones) el
proceso de entrega de bonos se ha interrumpido, principalmente porque
la SIGEN no ha conformado el procedimiento, sin que exista un curso
de acción a seguir claramente definido por el INSSJP, con lo cual se
presenta un elemento de incertidumbre sobre la valuación de tales
pasivos y sobre el cálculo de la Previsión de Consolidación pertinente.
d)
Por último, no se ha expuesto en nota a los estados contables el estado
de situación de los expedientes en trámite de consolidación de manera
que, entre otros aspectos, quede justificada la existencia de reclamos
pendientes de tratamiento en sede administrativa.
Por todo lo expuesto, no hemos podido evaluar la razonabilidad del valor de
cancelación de las deudas consolidables.
2.2.6. Previsión por Contingencias: la misma, calculada en base a la Carta de
Abogados confeccionada en la Gerencia de Asuntos Jurídicos, asciende a $ 1.151,6
millones (29 % del pasivo total) y presenta las siguientes limitaciones e
inconsistencias:
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-
La cantidad de juicios planteados por el personal con relación a la liquidación
del concepto “Antigüedad”, presenta imprecisiones y omisiones (según el texto
de la Carta son 503 litigios, en el detalle adjunto a la Carta se consignan 533 y
en el acápite del cuadro donde se consignan los juicios por antigüedad se aclara
que “existen 125 juicios que no están informados”).
-
Los litigios por “Antigüedad” se encuentran incluidos en la Carta de Abogados
2009 sin contemplar la actualización procesal (no se consignan las variaciones
que hayan tenido las causas con posterioridad al cierre del ejercicio). Los
acuerdos celebrados en forma extra judicial por el concepto antedicho no han
sido incorporados, siendo de destacar que no es posible determinar qué parte de
lo pagado con posterioridad al cierre del ejercicio corresponde a acuerdos con
quienes no iniciaron reclamos judiciales y qué parte corresponde a empleados
que habían iniciado juicio y luego aceptaron el acuerdo.
-
Juicios de contenido patrimonial, no cuantificados.
-
Inconsistencias entre la calificación de riesgo y el estado procesal.
-
Exposición de juicios dados de baja en el universo de la previsión.
-
Inconsistencia entre el listado de altas y el universo de juicios.
-
Inconsistencias al haber juicios en listado de cierre, no informados como altas
ni expuestos en el listado del año anterior.
-
Omisión de las sumas pagadas o embargadas (esto se vincula con los créditos
que se incluyen en el activo como “Depósitos Judiciales”, cuyo comentario se
puntualiza en 2.2.7.).
-
Juicios presentados sin cálculo de costas ni intereses.
-
Los juicios cuyo reclamo recae en el procedimiento de consolidación de
pasivos previsto por Art. 91 de la Ley 25.725, sólo incluyen intereses al
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30/06/2002. No se ha practicado una corrección de las sumas que se estima se
pagarán en base a la evolución del valor del bono de consolidación.
En virtud de lo expuesto, no hemos podido satisfacernos del universo de juicios
informado ni cuantificar la razonabilidad del saldo de la Previsión, como así tampoco
el efecto sobre el resultado del ejercicio y/o ejercicios anteriores.
2.2.7. Depósitos Judiciales: los estados contables incluyen un crédito por $ 144
millones en Depósitos Judiciales, que están originados en pagos por indemnizaciones
y/o por costas de juicios contra el Instituto (realizados bajo la forma de embargos
ejecutorios en la cuenta bancaria, en la recaudación o mediante pagos generados por el
área jurídica). El proceso que sigue actualmente el Instituto es registrar el depósito
como un crédito hasta que la Gerencia de Asuntos Jurídicos informe que el juicio al
que está asociado se ha concluido. No se realiza un adecuado análisis de los pagos
efectuados, asociándolos con sentencias que -al momento de recaer embargos,
retenciones o pagos por liquidación- están firmes y carecen de posibilidad de recupero.
Consecuentemente no hemos obtenido evidencias sobre la posibilidad de
recuperabilidad parcial o total de este crédito.
2.3. No hemos podido recabar de los responsables del Instituto manifestaciones
por escrito relativas a aspectos significativos del trabajo de auditoría realizado (carta de
amparo).
2.4. En Nota 7 – Particularidades del nuevo software y su implementación- y
Nota 20 apartados 1) y 2), el Instituto da cuenta de una serie de hechos nuevos
ocurridos con posterioridad al cierre del ejercicio que afectan las operaciones, sistemas
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o procedimientos vigentes en ejercicios posteriores al que se refieren los estados
contables indicados en 1. Debido a ello, las referidas Notas no se encuentran
comprendidas en el objeto ni alcance de nuestra tarea.
3. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que representan las limitaciones al alcance
de nuestra tarea detalladas en los apartados 2.2. a 2.3., no estamos en condiciones de
emitir una opinión sobre los estados contables del Instituto Nacional de Servicios
Sociales para Jubilados y Pensionados al 31 de diciembre de 2009, mencionados en el
apartado 1., considerados en su conjunto.
4.
INFORMACIÓN
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
4.1. Los Estados Contables mencionados en los apartados 1.1. a 1.5. surgen de
registros contables llevados de conformidad con lo descripto en Nota 21.
4.2. Al 31 de diciembre de 2009, las deudas devengadas a favor del Régimen
Nacional de la Seguridad Social que surgen de los registros contables ascendían a $
65.784.300,06, no siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2014.
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