2008_078info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2005
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
1.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
1.1.
La información expuesta, para el Servicio Administrativo 335 – CORTE SUPREMA
DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, en los Estados de Ejecución Presupuestaria de
Recursos y Gastos de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2005: Cuadro N° 7 –
Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programa; Cuadro N° 20
– Composición de los Recursos por Rubro y Nivel Institucional, Cuadro N° 25 –
Aplicaciones Financieras y la información contenida en los Cuadros y Anexos
aprobados por la Resolución N° 326/05 – SH y la Disposición N° 45/05– CGN,
presentados por dicho Servicio Financiero al cierre del Ejercicio 2005.
1.2.
La información contenida, para el SAF N° 335, en el Anexo II.1 del Tomo II de la
Cuenta de Inversión del año 2005 referida a: Resultados por Programas y Proyectos en
Orden Institucional – Administración Central, evaluando su consistencia con los datos
que surgen del Cuadro N° I – Gestión de la Ejecución Física de Metas por el que el
organismo da cuenta de la ejecución física de las metas, previstas para el ejercicio
2005.
2.
ALCANCE DE LA TAREA
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución N° 145/93, dictada
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley N°
24.156.
1
Cabe advertir que, habida cuenta la insuficiente apertura a nivel institucional con la
cual fueron presentados los Cuadros N° 20 – Composición de los Recursos por Rubro
y Nivel Institucional y N° 25 – Aplicaciones Financieras en la Cuenta de Inversión
año 2005, las cifras pertinentes no pudieron conciliarse con las que, para esos
conceptos, surgen de la ejecución presupuestaria informada por el SAF N° 335.
Las tareas de campo en sede del Organismo se llevaron a cabo entre el 1 de febrero de
2007 y el 17 de agosto de 2007.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1.
Ejecución Presupuestaria de los Recursos
En el cuadro siguiente se expone la ejecución de dichos conceptos al 31 de diciembre
de 2005:
En Pesos
-Tipo-ClaseConcepto
Denominación
Recurso
Inicial
Recurso
Vigente al
31/12/05
Ingresado al
31/12/05
Ingresos Tributarios-Otros
0
0 117.663.449,00
Impuestos-Otros (*)
Ingresos No Tributarios89.647.000 89.647.000 110.884.537,12
12 - 1 - 5
Tasas Judiciales-Ley 23.898
Ingresos No Tributarios25.762.000 25.762.000
18.370.475,94
12 - 9 - 2
Otros
Totales
115.409.000 115.409.000 246.918.462,06
11 - 9 - 9
(*) Su percepción se inició en Julio de 2005. Responde a las previsiones del artículo 1° del
Decreto N° 557 del 1° de junio de 2005.
3.2.
Ejecución Presupuestaria del Gasto
En el cuadro siguiente se expone la ejecución presupuestaria de Gastos -Por Programa
y a nivel de Inciso- del Servicio Administrativo Financiero N° 335 – CORTE
SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN correspondiente al ejercicio 2005.
2
En Miles de $
Programa e Inciso
05 – Pericias Judiciales
1 – Gastos en Personal
2 – Bienes de Consumo
3 – Servicios No Personales
4 – Bienes de Uso
06 – Biblioteca y Jurisprudencia
1 – Gastos en Personal
2 – Bienes de Consumo
3 – Servicios No Personales
4 – Bienes de Uso
08 – Administración General de la
C.S.J.N.
1 – Gastos en Personal
2 – Bienes de Consumo
3 – Servicios No Personales
4 – Bienes de Uso
21 – Justicia de Máxima Instancia
1 – Gastos en Personal
2 – Bienes de Consumo
3 – Servicios No Personales
4 – Bienes de Uso
5 – Transferencias
25 – Asistencia Social
1 – Gastos en Personal
97 – Aplicaciones Financieras
06 – Activos Financieros
Totales
Crédito
Inicial
27.585,9
25.611,4
1.062,2
720,6
191,7
3.042,8
2.911,2
0,7
81,1
49,8
Crédito
Compromiso
Vigente
38.708,8
36.307,8
34.066,8
33.802,5
1.619,7
769,8
1.140,6
849,3
1.881,7
886,2
4.309,9
3.934,1
3.784,8
3.656,3
0,7
0,0
176,1
103,1
348,3
174,7
22.824,5
31.635,0
19.848,1
645,2
1.831,3
499,9
37.090,3
21.986,9
987,8
2.940,0
11.175,6
0,0
5.695,5
5.695,5
19.170,0
19.170,0
115.409,0
26.052,6
835,2
2.261,3
2.485,9
33.677,1
26.008,6
837,8
3.371,9
3.458,8
0,0
7.078,2
7082,2
0,0
0,0
115.409,0
Devengado
Pagado
36.307,8
33.802,5
769,8
849,3
886,2
3.934,1
3.656,3
0,0
103,1
174,7
34.563,9
32.182,5
734,6
793,9
852,9
3.735,0
3.484,1
0,0
98,1
152,8
29.306,2
29.306,2
27.276,7
25.638,1
645,1
1.695,4
1.327,6
31.377,2
25.831,7
727,0
2.618,7
2.199,8
0,0
6.818,6
6.818,6
0,0
0,0
107.743,9
25.638,1
645,1
1.695,4
1.327,6
31.377,2
25.831,7
727,0
2.618,7
2.199,8
0,0
6.818,6
6.818,6
0,0
0,0
107.743,9
24.239,0
579,0
1.582,7
876,0
29.586,8
24.730,6
721,9
2.532,1
1.602,2
0,0
6.429,0
6.429,0
0,0
0,0
101.591,4
Cabe destacar que, a diferencia de otros organismos de la Administración Pública
Nacional y dadas sus características particulares, no está incluido en el Sistema de
Cuenta Única del Tesoro, no utiliza los denominados Formularios C41 y C43,
informando la evolución de la ejecución presupuestaria, a la Secretaría Hacienda, a
través de la emisión de Formularios C-75 diarios.
3.3.
Metas
Se transcribe a continuación la información producida por el Organismo a través de
los Cuadros de Gestión de la Ejecución Física de Metas N° I y de Proyectos N° III,
elevados a la Secretaría de Hacienda en oportunidad del cierre del ejercicio.
3
EJECUCIÓN FÍSICA DE METAS – AÑO 2005
PROGRAMA 21 – JUSTICIA DE MÁXIMA INSTANCIA – CUADRO I
Unidad de Medida
Código
Denominación
Código
Denominación
1133
1499
Resolución de Causas No Previsionales
Resolución de Causas Previsionales
654
654
Causas Resueltas
Causa Resuelta
Programada
Ejecutada al
Vigente al
31/12/05
31/12/05
4.843
5.997
8.901
7.558
12.825
10.714
Programada
Inicial
Desvío
2.904
-2.111
PROGRAMA 25 – ASISTENCIA SOCIAL – CUADRO I
Unidad de Medida
Código
983
984
Denominación
Atención de Afiliados
Atención de Adherentes
Código
133
605
Denominación
Afiliados
Adherentes
Programada
Ejecutada
Vigente al
al 31/12/05
31/12/05
26.132
26.104
26.364
40.116
40.756
41.576
Programada
Inicial
PROGRAMA 21 – JUSTICIA DE MÁXIMA INSTANCIA – Ejecución de Proyectos – CUADRO III
Ejec. Acum.
Programado Proyectado
Programado
Proyecto
al
cierre
de
Vigente al
2006 y
Denominación
Inicial
N°
2004
31/12/05
Siguientes
(%)
(%)
(%)
(%)
01
Refacciones en el Palacio de Justicia
8,71
14,00
12,91
87,09
02
Refacciones en Sedes Periciales
3,82
17,00
1,20
98,80
03
Refacciones Varias
3,02
8,00
8,0
92,00
4
Ejecutado
Año 2005
(%)
6,26
0,00
1,00
Desvío
-6,65
-1,20
-7,00
Desvío
260
820
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1.
Crédito Inicial
En la Decisión Administrativa N° 1 del 11 de enero de 2005 (de distribución del
Presupuesto del año 2005) se dispone un crédito de $ 19.170.000 para la Partida
6.5.1.-Activos Financieros - Incremento de Disponibilidades - Incremento de Caja y
Bancos, no obstante que de la Acordada N° 29/04 por la que, en cumplimiento de las
disposiciones del artículo 1° de la Ley N° 23.853, la CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA DE LA NACIÓN en su carácter de titular del Poder Judicial de la Nación,
estimó cualitativa y cuantitativamente las erogaciones y los ingresos de dicho Poder
para el ejercicio 2005, no surge estimación alguna para la partida inicialmente
comentada. Sin embargo corresponde informar que el crédito presupuestario de dicha
partida fue revertido mediante la Decisión Administrativa N° 77 del 21 de marzo de
2005 por $19.170.000.
Cabe señalar que el criterio originalmente adoptado por la JEFATURA DE
GABINETE DE MINISTROS implicaba, en los hechos, una reducción adicional del
gasto operativo y, generaba en consecuencia, la acumulación de recursos financieros
ociosos en poder del Servicio Administrativo Financiero N° 335, no utilizables
presupuestariamente durante el ejercicio. Lo mencionado se subsanó con el dictado de
la mencionada Decisión Administrativa N° 77/05.
A efectos de mejor informar, en el Cuadro siguiente, se exponen comparativamente
los créditos previstos por la Acordada N° 29/04 con los dispuestos por la Decisión
Administrativa N° 1/05 y con los del Crédito Vigente al 31/12/05.
5
En Pesos
Decisión
Administr. N°
1/05
105.447.149
76.053.000
3.296.605
2.696.000
6.293.836
5.573.000
24.328.901
11.917.000
4.927.106
0
0
19.170.000
144.293.597
115.409.000
Acordada N°
29/04
Inciso
1 – Personal
2 – Bienes de Consumo
3 – Serv. No Personales
4 – Bienes de Uso
5 – Transferencias
6 – Activos Financieros
Totales
4.2.
Variac. %
c/ Acord.
N° 29/04
-27,9%
-18,2%
-11,5%
-51,0%
-100,0%
-20,0%
Variac. %
c/ Acord.
N° 29/04
96.991.000
-8,0%
3.293.491
-0,1%
6.949.878
10,4%
8.174.631
-66,4%
0
-100,0%
0
115.409.000
-20,0%
Crédito
Vigente
Documentación de Cierre (Disposición N° 45/05 - CGN)
4.2.1. CUADRO 1 – Anexo A: Por Nota del 30 de junio de 2006 la Dirección General de
Administración, con destino a la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN,
adjunta cuadro suplementario al Cuadro 1 – Anexo A informando el detalle de saldos
iniciales y finales de distintas cuentas bancarias no incluidas en el mencionado Anexo
A del Cuadro I. En el cuadro siguiente se exponen números de cuenta, banco,
dependencia y saldos iniciales y finales:
En Pesos
N° de
Cuenta
19242/2
4289/5
19258/3
19253/8
19254/5
19255/2
19256/9
64519/93
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Ciudad de Bs. As.
Nación Argentina
4232/1
Ciudad de Bs. As.
19046/4
Ciudad de Bs. As.
320.624/05
4556/2
Nación Argentina
Ciudad de Bs. As.
Banco
Dependencia
Dirección de Informática
Dirección Pericial
Dirección Pericial
Cuerpo Médico Forense
Cuerpo Médico Forense
Cuerpo Peritos Contadores Oficiales
Cuerpo Peritos Calígrafos Oficiales
Morgue Judicial
Dirección de Gestión Interna y
Habilitación
Departamento Medicina Preventiva
y Laboral
Intendencia Edificios Corte
Intendencia del Palacio
Totales
Saldo al
31/12/04
1,00
949,93
102,00
1,06
1,08
19,07
6,26
12.581,58
Saldo al
31/12/05
0,00
7.954,24
102,12
0,06
3.240,55
0,35
2,77
10.709,07
40.684,98
52.235,78
7.212,11
15,99
49.272,33
2.473,90
113.305,30
2.778,04
4.502,27
81.541,24
Estas cuentas han sido creadas para la asignación de gastos de funcionamiento,
automotor, intendencia, viáticos e indumentaria recibiendo para tal fin recursos
presupuestarios. Debido a que no se encuentran integradas al balance presupuestario
6
propuesto por el Cuadro I y su Anexo A, la variación existente entre la sumatoria de
saldos iniciales y finales origina anomalías en la exposición de la ejecución
presupuestaria efectiva del gasto anual ($ 31.764,06 en menos en el ejercicio 2005, los
que, obviamente, fueron expuestos en más, en ejercicios anteriores).
Cabe señalar, asimismo, la existencia de la cuenta 289/1, dependiendo de la
Prosecretaría de la CSJN, en la que se depositan los importes originados como
consecuencia de la interposición del recurso de queja ante la CSJN por denegación del
recurso extraordinario. Si la queja se declara admisible, el depósito se devuelve a
aquél que interpuso el recurso. En cambio, si se desestima o se declara la caducidad de
la instancia, el importe depositado pasa a formar parte de los recursos del Organismo.
En este caso, la Corte Suprema dispone de los fondos para la adquisición de material
bibliográfico para la actualización de las bibliotecas de los tribunales nacionales de
todo el país, de acuerdo a lo prescripto en los arts. 286 y 287 del Código Procesal Civil
y Comercial de la Nación.
Estos
recursos
como
la
ejecución
del
gasto,
son
considerados
como
extrapresupuestarios, cuando en realidad correspondería su inclusión en el presupuesto
del Organismo.
4.2.2. CUADRO 4.1: El Organismo no tiene desarrollado un sistema centralizado para la
administración de existencias de Bienes de Consumo, consecuentemente el criterio
aplicado supone que el total consumido es igual al total adquirido. La distribución se
efectúa totalmente a los distintos sectores usuarios al momento de la recepción de los
bienes. Son éstos los que mediante distintos sistemas internos efectúan el seguimiento
del consumo real.
4.2.3. CUADROS 4.2 y 4.4: En la remisión respectiva se adjunta Nota N° 01/06 de la
Dirección
General
de
Administración
Financiera
del
CONSEJO
DE
LA
MAGISTRATURA en la que se señala: “...dado que hasta la fecha no se ha
7
confeccionado el Acta de Transferencia formal de todos los bienes, este Servicio
Administrativo mantuvo centralizado lo correspondiente a los Inmuebles al 31 de
diciembre de 2005, produciendo en consecuencia la información pertinente.-“. “En
cuanto a los bienes muebles, se sustenta igual criterio, limitado a los elementos que
fueran adquiridos con anterioridad a la apertura del Servicio Administrativo 335.-“
Consecuentemente, en el Cuadro 4.2 solamente se exponen los bienes con
movimientos a partir del Presupuesto correspondiente al año 1999, ejercicio en el que
se desagregan la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN y el
CONSEJO DE LA MAGISTRATURA a través de los Servicios Administrativos
Financieros Nros. 335 y 320, respectivamente.
El Cuadro 4.4 sólo expone un único movimiento posterior al año 1999 –un alta del año
2004- el que no presenta desagregados los valores terreno y construcción. Al respecto
el Organismo, por Nota del 15 de febrero de 2006 dirigida al la CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN, señala: “...Sobre el mismo observamos, como lo
informamos el ejercicio pasado, que la amortización se aplica sobre el total del valor
de la propiedad, sin poder diferenciarse el valor correspondiente al terreno, el cual no
es susceptible del cálculo de la depreciación”. Sobre el párrafo precedente agrega que:
“...se ha enviado una nota de consulta, de la cual se agrega copia y de la que no se ha
tenido respuesta hasta el presente.”
Cabe señalar que en la Nota aludida, dirigida también a la CGN con fecha 10 de enero
de 2006, el Organismo propone un criterio para la separación de valores entre terreno
y edificación, mediante la aplicación de la misma participación porcentual (sobre el
valor de adquisición $ 11.660.000) utilizada por la Dirección General de Rentas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires en la determinación de la valuación fiscal del
inmueble.
8
4.2.4. Por Nota de fecha 29 de diciembre de 2005 dirigida a la Dirección de Normas y
Sistemas de la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, el Organismo informó
que no administra ni posee Fondos Fiduciarios.
4.2.5. El Organismo informó, por Nota de fecha 29 de diciembre de 2005 dirigida a la
Dirección de Normas y Sistemas de la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN,
que la estimación de montos por condenas será suministrada por el SAF N° 320 –
CONSEJO DE LA MAGISTRATURA, por cuanto dicho Servicio es el que tiene a su
cargo los juicios contra la Jurisdicción.
4.3.
Ejecución Presupuestaria
4.3.1. De la comparación del total de recursos respecto del total de la ejecución
presupuestaria del Devengado surge que, durante el año 2005, el Organismo ha
generado el excedente financiero que se expone en el siguiente cuadro:
Concepto
Recaudación Informada - Año 2005
Ejecución Presupuestaria del Devengado - Año 2005
Excedente Financiero - Año 2005
Importe
246.918.462,06
-107.743.889,51
139.174.572,55
Con el fin de exponer adecuadamente la igualdad presupuestaria de ingresos – egresos,
dicho excedente debió imputarse como Aplicación Financiera a la partida 6.5.
Incremento de Disponibilidades.
Adicionalmente cabe agregar que, en instancia de la consolidación de la ejecución
presupuestaria necesaria para la confección de la Cuenta Ahorro – Inversión –
Financiamiento (AIF) de la Administración Nacional correspondiente a la Cuenta de
Inversión del año 2005, la Aplicación Financiera comentada debió necesariamente ser
considerada por la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en orden a una
exposición balanceada de la Cuenta AIF, no obstante no contarse con el registro
jurisdiccional pertinente, circunstancia que no pudo ser verificada habida cuenta que,
9
tal como se anticipó, el Cuadro N° 25 – Aplicaciones Financieras de la Cuenta de
Inversión año 2005 carece de la apertura institucional necesaria a tal efecto.
De acuerdo a los relevamientos efectuados, la situación en materia de Recursos
Financieros Acumulados al 31/12/05, se la expone en el cuadro siguiente:
Concepto
Excedente Financiero Acumulado al 31/12/04
Desafectación en 2005 de Deuda Exigible al 31/12/04
Excedente Financiero Año 2005
Excedente Financiero Acumulado al 31/12/05
Importe
74.572.905,83
5.021,67
139.174.572,55
213.752.500,05
Al respecto, dichos recursos son considerados como disponibles por el Organismo y
están depositados: $180.747.135,01 en plazos fijos constituidos en Banco Nación
Argentina por $ 172.747.135,01 y en Banco Ciudad de Buenos Aires por
$8.000.000,00, en tanto que $ 33.005.365,04 integran el saldo de las cuentas
bancarias.
Cabe advertir que, para el futuro, en ocasión que esos fondos se destinen al
financiamiento de efectivos gastos operativos, el recurso deberá ser considerado como
una Fuente Financiera imputándoselo a las partidas “Disminución de Caja y Bancos” o
“Disminución de Inversiones Financieras Temporarias”, según corresponda.
4.3.2. No se exponen presupuestariamente los recursos relacionados con prestaciones
sociales del Poder Judicial (contribución del empleador, aportes de afiliados y otros
menores), ni el gasto que con ellos se financia, sólo se expone el gasto en personal –
Inciso1-, concepto que se financia con otros recursos de la CSJN.
4.3.3. En las bases de liquidaciones de sueldos mensuales se detectan casos con netos iguales
a cero. De acuerdo a lo relevado se trata de personal que se encuentra usufructuando
distintos tipos de licencia sin goce de sueldo. El modelo en vigencia genera la
liquidación abierta, concepto por concepto; con el agregado del Rubro 270 – Licencia
10
sin Sueldo cuyo importe, en negativo, iguala la sumatoria de los conceptos
remuneratorios liquidados, en consecuencia, la suma total se iguala a cero.
El criterio aplicado genera, a nivel del resumen general, imprecisiones dado que los
totales abiertos, concepto por concepto, no muestran los valores efectivamente
pagados, generando adicionalmente errores de imputación que se compensan, en las
partidas parciales “Retribución del Cargo” y “Retribuciones que no hacen al Cargo”,
por lo que no inciden a nivel de los totales de Partida Principal e Inciso, en el registro
presupuestario.
4.3.4. Análisis de la muestra
A través de los procedimientos administrativos verificados pudo concluirse que:
En general, del análisis de las actuaciones administrativas por las cuales se tramita el
pago de facturas a Proveedores y Contratistas se observa que el circuito administrativo
en vigencia, si bien contempla la conformidad de provisiones o prestaciones de
servicio, se omite en ocasiones la inclusión de alguno de los requisitos mínimos
indispensables que deben cumplimentar los actos administrativos. En tal sentido es
dable señalar, situaciones tales como la ausencia de fecha del acto administrativo y/o
la que éste se materialice con la sola inserción de un sello y firma, sin explicitación
alguna de lo que con esos medios se quiere manifestar. (v.g.: expedientes N° 1307/05;
3517/05; 2656/05; 3825/05; etc.).
Por otro lado, cabe destacar que en todos los casos, en el circuito administrativo
relevado, la instancia de conformidad de facturas asume una modalidad implícita,
habida cuenta que es necesario suponer que con la sola emisión de la liquidación de
pago, los controles inherentes, al contenido específico del documento (tales como
aspectos formales, cálculos matemáticos, fiscales, etc.) han sido efectivamente
realizados.
11
En Particular:
Liquidaciones N° 323; 1239 y 1395 del 2005 (Expediente 2644/04): La modalidad de
facturación (Facturas y Notas de Crédito), respecto de las altas y bajas de unidades,
empleada por la Aseguradora durante el ejercicio 2005 modifica la modalidad de pago
originalmente convenida (cuotas iguales y consecutivas). Dicho procedimiento se
regulariza a partir del ejercicio 2006.
Liquidaciones N° 221 y 828 del 2005: La etapa de rendición de gastos se formaliza a
partir de la sola emisión de un acta suscripta por el responsable del área, no
adjuntando documentación alguna que respalde los gastos que en dicha acta se
certifican.
4.4.
Controles administrativos
Respecto a los fondos para gastos de funcionamiento y otros especiales, cabe señalar
lo siguiente:
•
No existe un “Manual de Procedimientos” o instructivo general que establezca
homogéneamente, tanto la modalidad que debe adoptar cada rendición, como
la organización que deben tener los registros y los archivos de la
documentación en los sectores, en orden a la implementación de un sistema de
control interno adecuado y uniforme.
•
Se detecta que en instancia de su rendición, en algunos casos, no se acompañan
la totalidad de los antecedentes documentales respaldatorios, siendo ellos
suplidos con la sola emisión de un acta. Ello implica que no existen evidencias
que aseguren la integridad del proceso de control de la rendición, referido tanto
a la verificación de la documentación de respaldo, como al análisis de las
registraciones correspondientes.
12
•
No se detectaron antecedentes que reflejen la implementación de los
procedimientos de control previstos por la Acordada N° 76 del 11 de diciembre
de 1984, específicamente en lo que hace a la constitución de comisiones de
personal en los sectores respectivos “... a fin de verificar las operaciones o
registraciones asentadas en los libros respectivos, cotejando éstas con los
comprobantes que las motivaron...” y que “...su resultado deberá hacerse
constar en un acta que labrarán en dichos libros entregándose un testimonio de
ella a la gente comisionada.”
•
La mayoría de las cuentas bancarias utilizadas por estos fondos permanecen
con saldos al cierre del ejercicio generando, en consecuencia, ligeras anomalías
en la exposición real del gasto anual.
4.5.
Ejecución Física de Metas
4.5.1. La información expuesta respecto de la ejecución física de las distintas Metas, en la
instancia de “Meta Vigente”, en el Tomo II de la Cuenta de Inversión del año 2005 Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional - Anexo II.1 –
Administración Central, difiere en todos los casos con los datos que surgen como
informados por el Organismo a la OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO,
según el siguiente cuadro:
Programa
21
25
Meta
Resolución de Causas No Previsionales
Resolución de Causas Previsionales
Atención de Afiliados
Atención de Adherentes
13
Dato: “Meta Vigente”
S/ Anexo II.1 –
S/ información
C. de Inversión
del Organismo
4.843
5.997
7.558
12.825
26.132
26.104
40.116
40.756
Tal como se observa, según se expone en los cuadros obrantes en el Punto 3.3., en la
Cuenta de Inversión se repiten para el rubro “Meta Vigente” los guarismos
correspondientes al referido a “Programada Inicial”.
4.5.2. Respecto de las Metas “Atención de Afiliados” y “Atención de Adherentes” cabe
advertir que dicha información está referida al funcionamiento integral del Sistema de
Asistencia Social (Programa 25), en tanto que la exposición económica en materia
presupuestaria sólo incluye el gasto del Inciso I – Gastos en Personal, ello implica que
el universo del dato físico no es congruente con el dato económico, consecuentemente
no es posible obtener conclusiones en materia de eficiencia y/o economicidad. Cabe
agregar que tanto el resto del gasto administrativo, como el prestacional y la
recaudación específica, son todos parámetros con tratamiento no presupuestario.
4.5.3. Con relación a los Cuadros III y IV – Gestión de la Ejecución Física de los Proyectos
y de Obras, respectivamente, se ha verificado lo siguiente:
•
Se detectan diferencias entre los porcentajes expuestos por el Organismo en el
Cuadro III y los del Anexo II.1 de la Cuenta de Inversión, específicamente en
lo que hace a los datos de “Programado Inicial” y “Vigente”.
•
No existe un adecuado desarrollo de la documentación de respaldo, ni de
papeles de trabajo que den sustento a los distintos grados de avance
informados en el Cuadro III.
•
La información contenida en el Cuadro IV sobre porcentajes de avance de cada
una de las obras en ejecución (componente físico), carece de la necesaria
documentación de respaldo, en orden a su verificación.
•
No existe justificación alguna de la notable variación entre la programación
inicial y la vigente a nivel de proyectos, circunstancia que se acentúa con
respecto a la ejecución al final del ejercicio (Datos físicos – Anexo II.1 Cta. de
Inversión).
14
•
La Información contenida en las columnas “Ejec. Acum. al cierre de 2004”,
“Programado Vigente al 31/12/05” y “Proyectado 2006 y siguientes” es
inconsistente entre sí. Por otro lado la expresión de los desvíos en términos de
diferencia de puntos porcentuales no expresa adecuadamente la verdadera
significatividad de los mismos (Datos físicos – Cuadros III y IV CSJN).
5.
CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada descripta en el Punto 2. y considerando el efecto de las
observaciones formuladas en el Punto 4., se concluye que:
5.1.
El Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos incluido en la Cuenta de Inversión
2005 (Cuadro N° 7 – Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y
Programa) expone razonablemente la información sobre la ejecución presupuestaria,
en las diferentes etapas del Gasto, del Servicio Administrativo Financiero N° 335 –
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, excepto por lo expresado en
los Puntos 4.2.1. y 4.3.2. respecto del gasto para la actualización de bibliotecas de
tribunales nacionales y del gasto prestacional de la Obra Social del Poder Judicial,
respectivamente.
No es posible emitir opinión sobre razonabilidad respecto de los Cuadros N° 20 –
Composición de los Recursos por Rubro y Nivel Institucional y N° 25 – Aplicaciones
Financieras por el motivo que se expone en el Punto 2. No obstante ello, corresponde
tener en cuenta lo que se menciona en los Puntos 4.2.1.; 4.3.1. y 4.3.2. sobre estos
conceptos.
5.2.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en cumplimiento de la
Resolución N° 326/05 – SH y la Disposición 45/05 – CGN refleja razonablemente los
movimientos de fondos presupuestarios y saldos existentes al cierre del ejercicio 2005,
excepto por lo indicado en los apartados 4.2.1., 4.2.2., 4.2.3. y 4.3.2.
15
5.3.
Tal como se indicó en 4.5.1., la información expuesta, en la instancia de “Meta
Vigente”, en el Tomo II de la Cuenta De Inversión 2005 –Resultados por Programas y
Proyectos en Orden Institucional-Anexo II.1-Administración Central–difiere en todos
los casos de los datos que surgen como informados por el Organismo a la OFICINA
NACIONAL DE PRESUPUESTO.
Buenos Aires, 14 de Septiembre de 2007.-
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