INFORME DEL AUDITOR Al Señor Presidente del Consejo de Administración de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE Alsina 875 Ciudad Autónoma de Buenos Aires CUIT 30-55758749-3 S. / D. En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, detallados en el apartado 1, siguiente. Los Estados Contables citados constituyen información preparada y emitida por las autoridades de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE en virtud de lo prescripto por el artículo 19 de la Ley N° 22.804 y sus modificatorias. Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se indica en el apartado 2. 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA 1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2006. 1.2. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de 2006. 1.3. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de 2006. 1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de 2006. 1.5. Notas 1 a 2 y Anexos I a VII que forman parte integrante de los mismos. Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los Estados de Situación Patrimonial, Evolución del Patrimonio Neto, Recursos y Gastos y de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2005. 1 2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA 2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. , 2.3. y 2.4 , fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante la Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos. Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la entidad y la revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes. 2.2. Como consecuencia de haberse convenido nuestra tarea con posterioridad al cierre del ejercicio, no hemos podido realizar procedimientos de auditoría de cierre (arqueos, inventarios, recuento de bienes de uso y corte de documentación). 2.3. Tal como se menciona en Nota Introductoria a los estados contables, se han encarado diversas medidas y acciones dentro de las cuales resaltan, entre otras, la puesta en funcionamiento de un nuevo sistema informático para cálculo de deuda y automatización de actas de inspección, la implementación de un plan de fiscalización de ingresos para los años 2009 – 2010, la confección de manuales de procedimientos y la elaboración de un sistema de presentación de declaración jurada de los agentes de retención en forma on line vía Internet. Las medidas y acciones enunciadas precedentemente, sus regularizaciones impactarán principalmente en la información de próximos estados contables. El sistema de registración contable no contaba con controles sistemáticos sobre la información ingresada, el procesamiento y el resultado. Para la registración ha utilizado la plataforma informática AS 400, que no era suficiente para las necesidades y volúmenes de transacciones, teniendo en cuenta que la información que contenía se originaba en distintos módulos, aplicativos y/o planillas de cálculo no integrados, con el módulo de contabilidad, funcionando éste únicamente para la registración de asientos ingresados manualmente; que generaron las siguientes limitaciones en nuestro alcance: 2.3.1. Independientemente de lo mencionado en el apartado c.4)) de la Nota Introductoria a los estados contables, la Caja registraba un pasivo al 31/12/06 2 por un importe de $ 859.957,80 dentro de la cuenta Acreedores Varios. El saldo se conformaba por acreditaciones bancarias realizadas por los agentes de retención del sistema complementario y que a esa fecha se encontraban pendientes de identificación, permitiendo que algunas de las acreditaciones en la mencionada cuenta, se cancelaran cuando su antigüedad superaba los 10 años (prescripción). 2.3.2. Los créditos con Convenio de Pago ($ 11.529.649,73) y en Gestión Judicial ($ 183.524.893,70) originados en las inspecciones eran llevados en el sistema AS 400 – Módulo Recaudaciones – sin generar registraciones contables durante el ejercicio. Las registraciones contables se efectuaban al cierre del ejercicio por diferencia entre los inventarios inicial y final. Esta metodología no reconoce la cronología de las operaciones ni la correspondencia entre el origen y su cancelación, pudiendo afectar la registración integral de las operaciones. 2.3.3. A pesar de haber recibido las declaraciones juradas de los agentes de retención, no hemos obtenido evidencia que la Caja haya generado información actualizada sobre la totalidad de los aportantes activos comprendidos en el régimen ni tampoco sobre el universo de los agentes de retención. Como así tampoco de los aportes individuales de cada aportante, situación que se refleja en que las altas de beneficiarios se realizan a través de la documentación que acrediten estos. 2.3.4. Para la determinación de la previsión de deudores incobrables la Caja ha aplicado, de acuerdo con lo indicado en Nota 2.3 a los estados contables, porcentajes fijos hasta tanto el registro sistemático emita información estadística sobre el comportamiento de los mismos. De la aplicación de dichos porcentajes la Previsión por Deudores Incobrables asciende a $ 51.773.685,05. Por otra parte, para ciertas causas con radicación provincial los letrados intervinientes eran contratados directamente por el Consejo de Administración de la Caja, sin mediar intervención por parte de la Gerencia de Asuntos Legales, la cual no efectuaba controles sobre las actividades desarrolladas en esas causas. 2.4. No hemos recibido por parte de la entidad cierta información relevante respecto de las últimas tablas salariales utilizadas para el cálculo de los complementos que abona a los beneficiarios del régimen que administra. 2.5. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1. del presente informe, hemos emitido nuestro informe de auditoria de acuerdo a lo mencionado en el segundo párrafo del apartado 4. 3 3. ACLARACIONES PREVIAS Tal como se menciona en Nota Introductoria a los estados contables, el sistema complementario de previsión para la actividad docente requiere la adopción de medidas que aseguren en el futuro su sustentabilidad económica y financiera y de la Caja que lo administra. En el marco de lo mencionado, el Consejo de Administración dispuso la adopción de diversas medidas con el fin de mejorar la fiscalización de los ingresos del sistema y el ambiente de control de la Caja Complementaria, de acuerdo a lo expresado en el apartado III de la Nota Introductoria. Asimismo y como se detalla en el acápite II de la mencionada Nota, a efectos de paliar el desequilibrio financiero que generaría la situación planteada la Dirección de la entidad el 14/02/2008 resolvió, aprobar por unanimidad la constitución de la Comisión de Reforma de la Ley de creación de la Caja Complementaria y celebrar un acuerdo marco con las entidades gremiales de docentes privados que tenga por finalidad garantizar la regularización de los aportes a las arcas de la Caja de los agentes de retención, salvaguardar el salario de los docentes del posible efecto retroactivo y establecer el derecho al beneficio del complemento. En consecuencia, los presentes estados contables deben ser leídos considerando el resultado futuro que podrían generar las acciones mencionadas anteriormente. 4. DICTAMEN En nuestra opinión, debido al efecto muy significativo que podrían tener las limitaciones al alcance de nuestra tarea descriptas en 2.2., 2.3. y 2.4., y la concreción de las medidas y el resultado de las acciones expuestas en 3., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre la situación patrimonial, los recursos y gastos, la evolución del patrimonio neto y el flujo de efectivo de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE al 31 de diciembre de 2006. Respecto de los estados contables al 31 de diciembre de 2005, hemos emitido nuestro informe de auditoria el 22 de julio de 2008, que incluye una abstención de opinión relacionada con los efectos muy significativos que podrían derivarse de las limitaciones originadas por el sistema de información contable existente, con impacto principalmente sobre créditos y sus previsiones, y la incertidumbre respecto del universo de aportantes y del futuro del régimen que administra la Caja. 4 5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES 5.1. Los Estados Contables mencionados en apartado 1, del presente informe, surgen de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales. 5.2. Al 31 de diciembre de 2006 las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de la Seguridad Social que surgen de registros contables, en conjunto con lo adeudado al régimen de obras sociales, asciende a $ 130.101,12, siendo no exigibles a esa fecha. 5.3. No hemos obtenido evidencia respecto del cumplimiento de lo prescripto en los incisos h) e i) del artículo 19 de la Ley N° 22.804, en cuanto a la elevación al Ministerio de Educación del presupuesto y cálculo de recursos, ni del balance general, estado de resultados y memoria correspondiente al ejercicio 2006. Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 05 de Agosto de 2010.- 5