2011_028info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Presidente del
Consejo de Administración de la
CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION
PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE
Domicilio Legal: Alsina 875
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
CUIT 30-55758749-3
S.
/
D.
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en
ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables de la CAJA
COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008, detallados en el apartado 1, siguiente.
Los Estados Contables citados constituyen información preparada y emitida por las
autoridades de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD
DOCENTE en virtud de lo prescripto por el artículo 19 de la Ley N° 22.804 y sus
modificatorias.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se indica en
el apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2008.
1.2. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio anual finalizado al 31 de
diciembre de 2008.
1.3. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2008.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2008.
1.5. Notas 1 a 2 y Anexos I a VII que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los Estados de Situación
Patrimonial, Evolución del Patrimonio Neto, Recursos y Gastos y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2007.
1
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. y 2.3., fue realizado de acuerdo
con las normas de auditoria aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION mediante la Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación
de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la entidad y la
revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y
exposición vigentes.
2.2. Tal como se menciona en Nota Introductoria a los estados contables, se han encarado
diversas medidas y acciones dentro de las cuales resaltan, entre otras, la puesta en
funcionamiento de un nuevo sistema informático para cálculo de deuda y
automatización de actas de inspección, la implementación de un plan de fiscalización
de ingresos para los años 2009 – 2010, la confección de manuales de procedimientos y
la elaboración de un sistema de presentación de declaración jurada de los agentes de
retención en forma on line via Internet. Si bien, en el presente ejercicio se comienza
con la implementación de las medidas y acciones enunciadas precedentemente, sus
regularizaciones impactarán principalmente en la información de próximos estados
contables.
No obstante haber recontabilizado y trabajado en paralelo con el nuevo sistema
contable, como se describe en c. 7) de la Nota Introductoria a los estados contables la
Caja no poseía un sistema de información interrelacionado que comprenda elementos
de organización, control, guarda o conservación, integridad y análisis. El sistema de
registración contable no contaba con controles sistemáticos sobre la información
ingresada, el procesamiento y el resultado. Para la registración ha utilizado la
plataforma informática AS 400, que no era suficiente para las necesidades y
volúmenes de transacciones, teniendo en cuenta que la información que contenía se
originaba en distintos módulos, aplicativos y/o planillas de cálculo no integrados, con
el módulo de contabilidad, funcionando éste únicamente para la registración de
asientos ingresados manualmente; que generaron las siguientes limitaciones en nuestro
alcance:
2
2.2.1. Independientemente a lo mencionado en el apartado c.4) de la Nota
Introductoria a los estados contables, la Caja registraba un pasivo al 31/12/08
por un importe de $1.711.493,56 dentro de la cuenta Acreedores Varios. El
saldo se conformaba por acreditaciones bancarias realizadas por los agentes
de retención del sistema complementario y que a esa fecha se encontraban
pendientes de identificación, permitiendo que algunas de las acreditaciones
en la mencionada cuenta, se cancelaran cuando su antigüedad superaba los
10 años (prescripción). Del importe mencionado anteriormente $ 914.222,99
correspondían a partidas generadas durante el ejercicio 2008.
2.2.2. Los créditos con Convenio de Pago $ 9.227.279,88, y en Gestión Judicial $
390.759.490,82 originados en las inspecciones eran llevados en el sistema
AS 400 – Módulo Recaudaciones – sin generar registraciones contables
durante el ejercicio.
Las registraciones contables se efectuaban al cierre del ejercicio por
diferencia entre los inventarios inicial y final. Esta metodología no reconoce
la cronología de las operaciones ni la correspondencia entre el origen y su
cancelación, pudiendo afectar la registración integral de las operaciones.
2.2.3. Para la determinación de la previsión de deudores incobrables, la Caja ha
aplicado porcentajes fijos sin haber generado información estadística
respecto de sus créditos, hasta tanto el Consejo de Administración apruebe el
nuevo método de previsionamiento de acuerdo a lo indicado en Nota 2.3. a
los estados contables. De la aplicación de dichos porcentajes la Previsión por
Deudores Incobrables asciende a $ 208.791.916,72.2.3. No hemos recibido por parte de la entidad cierta información relevante respecto de las
últimas tablas salariales utilizadas para el cálculo de los complementos que abona a los
beneficiarios del régimen que administra.
2.4. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1. del presente informe,
hemos emitido nuestro informe de auditoria de acuerdo a lo mencionado en el segundo
párrafo del apartado 4.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se menciona en Nota Introductoria, el sistema complementario de previsión
para la actividad docente requiere la adopción de medidas que aseguren en el futuro su
sustentabilidad económica y financiera y de la Caja que lo administra. En el marco de
lo mencionado, el Consejo de Administración dispuso la adopción de diversas
medidas con el fin de mejorar la fiscalización de los ingresos del sistema y el ambiente
de control de la Caja Complementaria, de acuerdo a lo expresado en el apartado III de
3
la Nota Introductoria y cuya implementación comienza a reflejarse en la información
contable del presente ejercicio.
Asimismo y como se detalla en el acápite II de la mencionada Nota, a efectos de paliar
el desequilibrio financiero que generaría la situación planteada la Dirección de la
entidad el 14/02/2008 resolvió, aprobar por unanimidad la constitución de la Comisión
de Reforma de la Ley de creación de la Caja Complementaria y celebrar un acuerdo
marco con las entidades gremiales de docentes privados que tenga por finalidad
garantizar la regularización de los aportes a las arcas de la Caja de los agentes de
retención, salvaguardar el salario de los docentes del posible efecto retroactivo y
establecer el derecho al beneficio del complemento.
En consecuencia, los presentes estados contables deben ser leídos considerando el
resultado futuro que podrían generar las acciones mencionadas anteriormente.
4.
DICTAMEN
En nuestra opinión, excepto por lo mencionado en el apartado 2.2. y 2.3., y sujeto a la
consecución de las acciones enunciadas en 3., los estados contables descriptos en el
acápite 1 presentan razonablemente, en sus aspectos mas significativos, la situación
patrimonial, los recursos y gastos, la evolución del patrimonio neto y el flujo de
efectivo de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA
ACTIVIDAD DOCENTE al 31 de diciembre de 2008 de con normas contables
vigentes.
Con relación a los estados contables al 31 de diciembre de 2007 en el día de la fecha,
hemos emitido nuestro informe profesional, que incluye una abstención de opinión
relacionada con los efectos muy significativos que podrían derivarse de las
limitaciones originadas en el sistema de información contable existente, con impacto
principalmente sobre los créditos y sus previsiones, y la incertidumbre respecto del
universo de aportantes y del futuro del régimen que administra la Caja, cuya evolución
para el ejercicio 2008 se describen en 2.2 y 3 del presente.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables mencionados en apartado 1, del presente informe, surgen de
registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2008 las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de la
Seguridad Social que surgen de registros contables, en conjunto con lo adeudado al
régimen de obras sociales, asciende a $ 292.337,73, siendo no exigibles a esa fecha.
4
5.3. No hemos obtenido evidencia respecto del cumplimiento de lo prescripto en los incisos
h) e i) del artículo 19 de la Ley N° 22.804, en cuanto a la elevación al Ministerio de
Educación del presupuesto y cálculo de recursos, ni del balance general, estado de
resultados y memoria correspondiente al ejercicio 2008.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 05 de Agosto de 2010.
5