BUENOS AIRES, 18 de marzo de 1997 VISTA la Actuación nro 00287/96 -AGN- del registro de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION y, CONSIDERANDO: Que la Ley 24156, aprobó el Régimen de Administración Financiera y los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION como órgano rector del sistema de control externo del Sector Público Nacional . Que el artículo 118, inciso b), de la precitada ley establece que la entidad tendrá a su cargo, entre otras funciones, la de “Realizar auditorías financieras, de legalidad, de gestión, exámenes especiales de las jurisdicciones y entidades bajo su control, así como las evaluaciones de programas, proyectos y operaciones”. Que en el marco de las mencionadas funciones, se realizó la auditoría de los estados contables por el ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 1993 de AGUA Y ENERGIA ELECTRICA SOCIEDAD DEL ESTADO, (E.L) la que tuvo lugar entre el 01/04/96 y el 20/09/96. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente compartiendo los términos del informe de auditoría elaborado por la Gerencia General de Control del Sector Público Nacional No Financiero. Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 25/02/97, ha dado aprobación a todo lo hasta aquí actuado. Que el artículo 123 de la Ley No 24.156, señala que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano. Por ello; EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION R E S U E L V E: ARTICULO 1°: Aprobar el informe producido por la Gerencia General de Control del Sector Público Nacional No Financiero, con motivo de la auditoría practicada sobre los estados contables por el ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 1993 de la empresa AGUA Y ENERGIA ELECTRICA SOCIEDAD DEL ESTADO (E.L) que obra a fojas 74/79 de la actuación nro 00287/96. ARTICULO 2°: Poner en conocimiento de AGUA Y ENERGIA ELECTRICA SOCIEDAD DEL ESTADO (E.L.) el referido informe. ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese. RESOLUCION N° 40/97 INFORME DEL AUDITOR AL SEÑOR LIQUIDADOR DE AGUA Y ENERGIA ELECTRICA SOCIEDAD DEL ESTADO (en liquidación) Dr. Raúl E. PEÑEÑORY Alsina 470 - 2º Piso CAPITAL FEDERAL En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los estados contables de AGUA Y ENERGIA ELECTRICA SOCIEDAD DEL ESTADO por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993 detallados en el apartado 1 siguiente. Tales estados contables constituyen una información preparada por la administración de la sociedad en ejercicio de sus funciones exclusivas, y son responsabilidad de la misma. Nuestra responsabilidad es expresar un dictamen sobre los estados contables, basados en el examen efectuado, con el alcance que mencionamos en el apartado 2. 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA 1.1. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1993. 1.2. Estado de resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993. 1.3. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993. 1.4. Estado de origen y aplicación de fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993. 1.5. Notas Nos. 1 a 7, Anexos I a VII y Cuadros A, B, C, D y E, que forman parte integrante de los mismos. Se exponen en segunda columna el estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1992, y los estados de resultados, de evolución del patrimonio neto y de origen y aplicación de fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1992, cuyas cifras fueron reexpresadas al 31 de diciembre de 1993, para lo cual se aplicó la variación del índice de precios al por mayor nivel general informado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos. 2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal. Una auditoría de estados contables comprende la aplicación de pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes, la evaluación de las estimaciones importantes efectuadas por la Sociedad, la revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición y el control de la presentación general de los estados contables. Nuestra tarea se vio limitada por las situaciones que se indican en los apartados 2.1. y 2.2 siguientes: 2.1. Aspectos vinculados al sistema de control interno. A la fecha de realización de nuestro examen de auditoría, tal como se indica en la Nota 1 a los estados contables, la Entidad había entrado en la etapa final del proceso de privatización, habiendo sido declarada en estado de liquidación con fecha 13 de marzo de 1996. Como consecuencia de dicho proceso, los sistemas administrativos vigentes al momento de la auditoría no estaban preparados para atender adecuadamente los requerimientos de información y documentación operativa y contable de las áreas que conformaban la estructura de la organización. Adicionalmente, el control interno relacionado con el procesamiento y control de las transacciones, existente durante el ejercicio sujeto a auditoría, presentaba debilidades que no permiten asegurar la integridad de la información. A título de ejemplo pueden citarse: a) la falta de ciertos inventarios analíticos de cuentas a cobrar, pasivos y bienes transferidos; b) la ausencia de toma de inventarios físicos de bienes de uso al cierre del ejercicio, y c) la existencia de imputaciones globales que impiden aplicar algunos procedimientos referidos a la revisión de hechos posteriores al cierre. 2.2. Efecto económico emergente del proceso de privatización. Tal como se explica en la Nota 1. a los estados contables, la Sociedad fue declarada sujeta a privatización, de acuerdo con el marco normativo que regula dicho proceso, segregándose las actividades de generación, transporte y distribución de energía eléctrica, y dividiendo las mismas en unidades de negocios. Asimismo, el Poder Ejecutivo Nacional dispuso transferir a las Provincias diversos servicios de riego y electricidad que prestaba la Entidad. Las unidades de negocio están a cargo de nuevas Sociedades Anónimas que recibieron como aporte de capital determinados bienes de uso y pasivos de Agua y Energía Sociedad del Estado, la que finalmente no reviste el carácter de accionista de dichas empresas. Durante el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 1993, y con posterioridad al mismo, se continuó con el proceso de adjudicación de las unidades de negocio que ya había comenzado en 1992, el que a la fecha de emisión del presente informe se halla concluido. Con fechas 25 de abril de 1995, 21 de noviembre de 1995 y 16 de julio de 1996 se celebraron Asambleas Extraordinarias de Accionistas, en las que se aprobó una reducción parcial del patrimonio neto de la Entidad, a fin de desafectar los activos y pasivos transferidos. Tal como se indica en Nota 2), a excepción de los créditos y deudas alcanzados por los Decretos 2394/92 y 1836/94, los presentes estados contables fueron preparados utilizando normas contables aplicables bajo el principio de “empresa en marcha”, y no contemplan los efectos que el proceso descripto precedentemente, y la posterior liquidación de la Entidad actualmente en curso, pudieran tener sobre la valuación y exposición de los activos y pasivos y su correspondiente contrapartida en resultados y/o en el patrimonio neto de la misma. Por los motivos indicados en los párrafos anteriores, no resulta factible realizar una estimación razonable de la totalidad de los efectos mencionados. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1., nuestro trabajo se limitó a verificar la reexpresión de los de los valores transcriptos. 3. DICTAMEN Debido al efecto muy significativo que pudieran tener sobre los estados contables de Agua y Energía Eléctrica Sociedad del Estado mencionados en el apartado 1., las limitaciones al alcance del trabajo indicadas en el apartado 2., no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre dichos estados contables. Sin perjuicio de lo expuesto, según se explica en Nota 6), la Sociedad procedió a regularizar los créditos y deudas alcanzados por los Decretos 2394/92 y 1836/94 -que representaban el 62% y el 78% del total del activo y el pasivo respectivamente-, criterio que compartimos. Los estados contables por el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 1992 fueron auditados por la Sindicatura General de la Nación, habiéndose emitido una abstención de opinión sobre los mismos, basada en consideraciones similares a las indicadas en el apartado 2 precedente, con fecha 20 de diciembre de 1995. 4. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES. A los efectos de dar cumplimiento a disposiciones vigentes, informamos que: 4.1. Los estados contables mencionados en el apartado 1 surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de conformidad con normas legales. 4.2. Al 31 de diciembre de 1993, con las limitaciones indicadas en el apartado 2.1. del presente informe, la deuda devengada en concepto de aportes y contribuciones con destino a la Administración Nacional de la Seguridad Social que surge de los registros contables, ascendía a $ 7.033.559,02, de los cuales $ 2.173.779,11 eran exigibles a dicha fecha. Buenos Aires, 20 de setiembre de 1996.