2014_031info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES III” (PROSAP III)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2573/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31 de
diciembre de 2013 correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”
(PROSAP III), financiado parcialmente a través del Convenio de Préstamo BID Nº 2573/OCAR, suscripto el 29 de diciembre de 2011 entre la República Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Unidad para el Cambio Rural (UCAR),
dependiente del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca (MAGyP).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/13, expresado en
dólares estadounidenses.
2) Estado de Inversiones al 31/12/13, por apertura, expresado en dólares estadounidenses.
3) Notas 1 a 12 a los Estados Financieros Básicos expuestos precedentemente.
4) Información financiera complementaria que incluye:
- Conciliación de Fondo Rotatorio al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
- Informe del Estado del Fondo Rotatorio al 31/12/13, expresado en dólares
estadounidenses.
1
- Anexo I – Fuente de Fondos al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
- Estado de la Cuenta Especial al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
- Carta de la Gerencia.
Los estados precedentes, así como el control interno implementado en el proyecto son de
exclusiva responsabilidad de la Unidad para el Cambio Rural (UCAR). Fueron recibidos
por esta Auditoría en su primera versión el 06/03/14, mientras que los definitivos fueron
presentados el
09-04-2014. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas en campo entre el 16/12/13 (preliminares) y el
09-04-2014.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y los
requerimientos especiales del BID, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta
sobre la base de la muestra determinada.
III- ACLARACIONES PREVIAS
2
Tal como se menciona en Nota Nº 12 a los Estados Financieros, existe una deuda al
31/12/13 con el contratista de la Obra “Gasoductos en áreas productivas de Entre
Ríos”, de la Provincia de Entre Ríos, por un monto de $ 899.946,47, equivalente a
USD
138.007,43,
correspondiente
al
aporte
local
de
los
certificados
y
redeterminaciones de la mencionada obra, ya que su componente BID fue abonado.
Dicha situación afecta los valores expuestos en los estados mencionados en I- anterior
al cierre del ejercicio auditado, dado el criterio de contabilización de lo “percibido”
utilizado por el Proyecto.
IV- OPINÓN CON SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo indicado en III- , los
estados identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
situación financiera del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales” (PROSAP III) al
31 de diciembre de 2013, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable - financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo BID Nº 2573/OC-AR del 29/12/11.
V-
OTRAS CUESTIONES
1. En respuesta a nuestra Circularización a los Asesores Legales Nº 307/2013, la
responsable de Asuntos Jurídicos de la UCAR responde, mediante Nota UCAR
1590-59 del 24/02/2014, lo siguiente: “Cumplo en informarle que al día de la fecha
esta Área se encuentra en conocimiento únicamente del siguiente litigio de carácter
judicial, bajo competencia de la Dirección General de Asuntos Jurídicos del
MAGyP, en el que el Programa es mencionado en razón de haber sido el actor un
consultor contratado por la Organización de Estados Iberoamericanos (O.E.I.) y el
Instituto Interamericano de Cooperación para la Agricultura (IICA) para realizar
tareas vinculadas al mismo: “ENDERE Juan Pablo c/ PODER EJECUTIVO
NACIONAL y otro s/ empleo público” Expediente Nº 26201/12, tramitando por el
3
Juzgado Contencioso Administrativo Federal Nº 5, a cargo de la Dra. María
Alejandra Biotti, Secretaría Nº 9 – Provinciales”.
2. Tal lo mencionado en el ejercicio anterior, el Estado mencionado en I- 1) anterior y
la Nota Nº 8 a los Estados Financieros no incluyen el pago en concepto de
Comisión de Crédito correspondiente al 1º semestre de 2012, por un monto de USD
171.243,17, de acuerdo a la información suministrada por la Oficina Nacional de
Crédito Público mediante nota del 07/01/13. Cabe mencionar que dichas
erogaciones no se incluyen en la matriz de financiamiento de las inversiones del
Programa.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2014
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES III” (PROSAP III)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2573/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2013, correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales” (PROSAP III),
Convenio de Préstamo BID N° 2573/OC-AR del 29/12/11, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad para el Cambio Rural (UCAR)
y en las Unidades Ejecutoras de las provincias participantes, que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra
parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
ÍNDICE
TÍTULO
B. 1)
Disponibilidades. Conciliaciones bancarias
B. 2)
Bienes. Procesos de adquisiciones
B. 3)
Consultores. Procesos de selección
B. 4)
Infraestructura y servicios. Pagos
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/13
1) DISPONIBILIDADES
5
Observaciones:
Cuenta en $ - Aporte Local
La cuenta contable del Proyecto es la correspondiente a la cuenta bancaria única a través de la
cual se gestionan los fondos locales asignados a la UCAR para la totalidad de los Préstamos
ejecutados por el PROSAP I, II y III. Por lo tanto, a efectos de reconciliar la mencionada cuenta
bancaria, se deben tener en cuenta los movimientos imputados en los otros Préstamos ejecutados
por la UCAR, lo que dificulta dicha tarea.
Cabe mencionar que de acuerdo a la documentación tenida a la vista, oportunamente y a medida
que se firmaban nuevos Préstamos a ser administrados por esta UCAR, se solicitaba la apertura
de una cuenta de Aporte Local, sin obtener una respuesta favorable al respecto.
Asimismo según la información recibida de la Dirección Nacional de Gestión y Desarrollo
Institucional del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, los fondos son girados al
PROSAP sin segregar a qué Préstamo se asignan, dejando a criterio de la UCAR dicha
asignación.
Comentarios de la UCAR:
Oportunamente y a medida que se firmaban nuevos Préstamos a ser administrados por la UCAR,
se solicitaba la apertura de una cuenta de Aporte Local; dicha cuenta fue negada por la Tesorería
General de la Nación. Asimismo se solicitó a la Dirección Nacional de Proyectos con
Organismos Internacionales de Crédito su intervención a fin de regularizar esta situación.
Cuenta en $ BID
En las conciliaciones bancarias se incluyen partidas pendientes durante más de un mes, sin la
correspondiente anulación o corrección de las mismas.
Comentarios de la UCAR:
Se está trabajando a fin de minimizar las partidas pendientes.
Recomendaciones:
Profundizar los controles y su oportunidad a efectos de realizar los ajustes correspondientes y
6
mejorar la calidad de la información.
2) FERIAS PROARGEX
Observaciones generales de pagos
Existen autorizaciones de pago que no son correlativas respecto de su fecha de emisión, se
detallan las mismas:
Concurso Nº
15/13
15/13
26/13
26/13
27/13
27/13
27/13
Número de AP
201308422
201308277
201307604
201307397
201307605
201307238
201307399
Fecha de AP
09/12/2013
18/12/2013
15/11/2013
19/11/2013
15/11/2013
18/11/2013
19/11/2013
Comentarios de la UCAR:
Las AP. 201307604, 201307605 y 201308422, corresponden a transferencias al exterior, la
contabilización de dichas transferencias se contabilizan de modo posterior ya que al momento de
instruir al BNA sobre la operación a realizar, no se dispone del costo total de dicha operación, la
cual se encuentra disponible solo con la liquidación final de la operación.
Recomendaciones:
Aunar esfuerzos a los efectos de minimizar las situaciones planteadas.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
Cuenta en USD - BID
En las conciliaciones bancarias se observa que del extracto surge una partida de ingreso y otra
de egreso que fueron omitidas de registración en la contabilidad (18-06 y 19-06/13 por un
importe de USD 1.359,00) y varias partidas de ingreso y otras de egreso que se contabilizaron
7
con la misma leyenda que no surgen de dicho extracto.
Comentarios de la UCAR:
Con respecto al ingreso y egreso omitido en la contabilidad, el cual corresponde a una extracción
y luego un depósito en dólares, cabe aclarar que los mismos no pudieron ser registrados debido
que como dicha extracción se debió a un error, al momento de ser registrado, el saldo del
contrato ya había sido utilizado para registrar la operación correcta. Con respecto a las partidas
de ingreso y egreso con la misma leyenda, las mismas constituyen desafectaciones (reversiones)
de movimientos que aún no habían sido enviados al banco.
Cuenta en $ BID - Chubut
Del análisis de la conciliación bancaria surge que la cuenta utilizada por el Proyecto no
pertenece al mismo de acuerdo a la denominación de la cuenta en los extractos bancarios y los
saldos detallados en la misma.
Comentarios de la UCAR:
Al momento de realizar la transferencia se utilizó una cuenta provincial a fin de no demorar el
pago al proveedor. Con posterioridad la Provincia abrió la cuenta BID para el préstamo 2573.
Cuenta en $ Aporte local - Chubut
En las conciliaciones bancarias analizadas se observa que se utiliza la cuenta del Préstamo BID
1956 para realizar los pagos.
Comentarios de la UCAR:
Se informa que desde que se empezó a operar con los préstamos del PROSAP, se utiliza la
cuenta corriente única de aporte provincial, que se ha utilizado hasta la fecha. Teniendo en
cuenta lo expuesto y que en el banco de la provincia no se puede tener dos cuentas con la misma
denominación, además en nuestra institución se están manejando alrededor de 20 cuentas
bancarias, no es productivo ni práctico tener dos cuentas con la misma finalidad y función.
8
Cuentas en $ Aporte local y BID - Catamarca
Al momento del análisis realizado para el mes de diciembre en ambas cuentas no se tuvieron a la
vista sus extractos bancarios, sólo fueron presentados los registros del banco de su página web
sin firmar por el proyecto como copia fiel del original impreso desde ese origen.
Comentarios de la UCAR:
A fin de acelerar la conciliación de las cuentas bancarias, en la provincia utilizaron impresiones
online, ya se ha procedido a solicitar a los mismos los correspondientes extractos.
Cuentas en $ BID – San Juan
Se observan dos operaciones no contabilizadas lo que genera que se tome un saldo erróneo de
extracto bancario en la conciliación suministrada de diciembre.
Comentarios de la UCAR:
Tan pronto se reciben los fondos en la cuenta BID, los mismos son remitidos a una subcuenta
administrada por el tesoro de la provincia, tomando dicho saldo a efectos de realizar la
conciliación bancaria.
Recomendaciones:
Profundizar los controles y su oportunidad a efectos de realizar los ajustes correspondientes y
prevenir que no se reiteren situaciones como las planteadas, mejorando de este modo la calidad
de la información.
2) ADQUISICIONES - BIENES
Observaciones:
Expediente BD-NAC-2573-UEC-B-01/13 Vehículos
9
1- Del expediente analizado no surge el origen o necesidad de los bienes a adquirir ni los
sectores que los han requerido.
2- Luego de la evaluación de ofertas se decide incrementar las cantidades a adquirir sin que
conste en el expediente el análisis de los motivos de tal decisión. No se encuentra previsto
en el Documento de la Licitación dicho incremento (por un vehículo adicional que representa
un 25% de aumento.
3- En el aviso de adjudicación obrante en el expediente analizado no se menciona el incremento
en los bienes adquiridos ya que se menciona la cantidad original licitada.
Comentarios de la UCAR:
1- La solicitud de adquisición está firmada por el Coordinador Ejecutivo quien tiene asignado en
su POA la compra de Vehículos, los cuales son distribuidos a las diferentes Áreas según las
necesidades de la UCAR.
2- La cláusula IAO 41.1 del Pliego que rigió la contratación indica que al momento de Adjudicar
el Comprador se reserva el derecho de aumentar o disminuir la cantidad de los Bienes y
Servicios Conexos….siempre y cuando esta variación no exceda los porcentajes indicados en
los DDL (aquí es donde se coloca NO APLICA).
Pero la potestad de comprador siempre está y el Proveedor al ser informado del aumento de la
cantidad (una unidad más a adquirir) y concurrir a firmar el Contrato se entiende que está de
acuerdo con el incremento, asimismo se han respetado los precios unitarios u otros términos y
condiciones de la oferta y de los Documentos de Licitación.
3- Por error se omitió en el Aviso de Adjudicación la mención el incremento de los bienes
adquiridos ya que el mismo se publicó el día en que el proveedor se presenta a firmar el
Contrato, lo tendremos en cuenta para futuros procedimientos.
Expediente BD-NAC-2573-UEC-B-03/13 Equipamiento Informático
1- Del expediente analizado no surge el origen o necesidad de los bienes a adquirir ni los
sectores que los han requerido.
10
2- La evaluación técnica de las ofertas indica tres veces el nombre de una de las firmas en el
encabezado y no se encuentran las tres firmas restantes.
3- Se efectuó la retención del Impuesto a las Ganancias deduciendo un IVA contenido en la
factura del 21% cuando corresponde un 10,5% de acuerdo a los bienes adquiridos.
Comentarios de la UCAR:
1- La solicitud de adquisición está firmada por el Lic. Gabriel Soteras que es el Responsable de
Unidad Informática de la UCAR, por lo cual tiene asignado en su POA las necesidades de
Fortalecimiento del equipamiento Informático de todas las Áreas.
2- Se trató de un error al imprimir el cuadro de evaluación técnica, se repitió la impresión de
una de las empresas por triplicado y no se incorporó la evaluación de las otras 3 firmas. Esto
de todos modos no altera la evaluación realizada. Se ha procedido a incorporar en el
expediente un memo explicando el error y el informe corregido.
3- Sin comentarios.
Expediente BD-NAC-2573-UEC-B-02/13 Mobiliario
1- La solicitud de adquisición inicial incluye la circular modificatoria que da de baja dos lotes a
adquirir del pliego original, la cual es de fecha posterior a la solicitud mencionada.
2- Los remitos obrantes en el expediente de la 1ª adquisición realizada incluyen más bienes
entregados en algunos lotes que los detallados en la Orden de Compra (OC) respectiva. Cabe
mencionar que la factura y el pago realizado se ajusta a la OC mencionada.
3- La Orden de Compra del 2º concurso realizado incluye más bienes que los solicitados a los
oferentes para que coticen para algunos ítems del concurso mencionado. Cabe mencionar que
la factura y el pago realizado coincide con OC mencionada.
Comentarios de la UCAR:
1- Se trató de un error de tipeo del Anexo I del Pliego de Bases y Condiciones que incluía lotes
que no correspondían a esta adquisición, por lo cual la solicitud está correcta, y por ello la
necesidad de enviar una Circular modificatoria.
11
2- Las cantidades obrantes en los remitos no coinciden con los establecidos en la Orden de
Compra porque hubo un cambio en algunas medidas de los muebles que no alteraba los
precios de los mismos y las cantidades totales. Dicha modificación fue comunicada al
Proveedor según consta en el Expediente a fs. 188 a 190 y aceptada por el mismo.
3- Debido a la urgencia de contar con el equipamiento mobiliario y al tratarse de bienes que no
estaban contemplados en la Orden de Compra original por lo cual no se podía realizar una
ampliación de la misma, se decidió realizar un pedido de presupuesto de aquellos bienes no
previstos en el Concurso original y realizar la comparación de precios entre tres presupuestos.
Al ser el Proveedor original el que cotizó el precio más bajo se decidió realizar una nueva
orden de compra que incluya estos bienes y además aquellos ya previstos en la compra
original, respetando los mismos precios y condiciones estipuladas originalmente.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa teniendo en cuenta
la normativa en la materia. Realizar las planificaciones necesarias antes de cada contratación
para evitar que se produzcan situaciones como las planteadas.
3) CONSULTORES
Observaciones Generales:
1- Se observa4n algunos integrantes en las ternas de selección de consultores cuyas experiencias
laborales previas no concuerdan con lo solicitado en los términos de referencia. Asimismo
existen currículos que están desactualizados de acuerdo a la fecha de presentación que consta
en los mismos.
2- La mayoría de los currículos vitae no tienen firma del consultor, cabe destacar que tampoco
poseen fecha de emisión ni de recepción de los mismos por parte del Proyecto.
3- Con respecto a los pagos realizados de honorarios, existen algunos casos en los que falta de
sello del firmante en la autorización de dichos pagos y también ausencia de dicha autorización
en alguno de ellos, al momento de liberarse el pago.
Comentarios de la UCAR:
12
2- Se toma nota de la observación. Se deja constancia que las selecciones de los consultores de
la UEC pertenecen al primer contrato del consultor.
3- Se toma nota la observación.
4- Se toma nota de la observación. Se solicitó a la Unidad de Contabilidad que tome las acciones
necesarias para que las autorizaciones de pago sean selladas por el firmante de las mismas.
Observaciones Particulares:
1- Del análisis de los contratos se observa que uno de ellos dentro de sus clausulas prevé la
entrega de informes de avance mientras que los términos de referencia (TOR’S) no estipulan
dicho requisito.
2- En uno de los casos analizados los TOR`S no detallan las tareas a desarrollar por el consultor.
3- Se observa en uno de los casos que la firma del consultor en el contrato es con posterioridad a
su entrada en vigencia.
4- Existen facturas presentadas por un consultor que no especifican el periodo facturado.
5- En uno de los casos se transcriben los puntos de los TOR’S y se repiten los resultados
obtenidos de un informe a otro sin especificar las tareas desarrolladas.
Comentarios de la UCAR:
1- Se tome nota de la observación.
2- Sin comentarios.
3- Se toma nota de la observación que corresponde a un error de tipeo.
4- Se toma nota de la observación.
5- Este formulario corresponde a un formato específico del organismo contratante en el cual se
detallan las actividades a realizar y el grado de avance de las mismas.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente en tiempo y forma a fin de mejorar la calidad de la información en
las rendiciones del Proyecto. Dar cumplimiento a la normativa prevista en la materia.
4) INFRAESTRUCTURA RURAL Y SERVICIOS
13
Provincia de Entre Ríos
Obra: Caminos rurales VII Lote C Entre Ríos
Observaciones:
1- Tanto el Convenio con la UTE contratista, suscrito el 12/08/13, como el pago del anticipo
financiero de la obra, realizado el 01/10/13, son de fecha anterior a la firma del Anexo de
Convenio de Préstamo Subsidiario, el cual data del 16/10/13.
2- Existen atrasos en los pagos de los certificados de obra presentados por la contratista.
Comentarios de la UCAR:
1- La transferencia y pago mencionado se debe a que la suma fue autorizada por el Coordinador
Ejecutivo del PROSAP, sobre la base de que se encontraba en trámite el Anexo perteneciente
al Proyecto, según el Convenio Marco de Préstamo Subsidiario Nº 13/2013 firmado con la
Provincia el 11 de julio cuyo saldo a esa fecha ascendía a la suma de USD 32.797.471,63.
Cabe mencionar que la transferencia desde la UCAR se efectuó una vez realizada la
autorización antes mencionada.
2- Según lo informado por la Provincia, el pago del anticipo financiero y del certificado Nº 1 fue
autorizado por vía de excepción, y para el resto la autorización de pago estuvo sujeta a la
regularización de la documentación por lo que se autorizó su pago luego de la ratificación
provincial por Decreto del Anexo, Decreto Nº 210 MPyS de fecha 20/02/2014.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa, ajustándose a la
normativa aplicable en la materia, en particular en lo que respecta a los plazos establecidos
5) FERIAS PROARGEX
Observaciones:
Concurso 27/13 (Feria Miami)
14
1- En la solicitud de adquisición Nº 496/13 el precio estimado de los pasajes a Miami exceden
el precio real de mercado, se presupuesta USD 4.000 y el precio de mercado es
aproximadamente de USD 1.000.
2- Uno de los consultores que asiste a este evento no utiliza para viajar Aerolíneas Argentina, tal
lo previsto en la normativa local vigente.
3- El pago del pasaje correspondiente a un consultor, Factura 0003-00002337 por $ 12.365,00
fue imputado a la feria de Madrid (AP 201307164).
Comentarios de la UCAR:
1- Se tiene por política presupuestar con montos elevados debido a que todos los viajes
requieren una serie de autorizaciones, y por lo tanto en la mayoría de los casos los pasajes se
sacan con una antelación mínima (3 ó 4 días aproximadamente) respecto de la fecha del viaje.
2- Dado que las autorizaciones para viajar llegan muy sobre la fecha posiblemente no haya
habido disponibilidad de pasaje por Aerolíneas Argentina.
3- Por error se imputó el pago del avión a Miami al contrato correspondiente a la Feria en
Madrid.
Concurso 26/13 (Feria Madrid)
En la AP 201307164 se abona la factura Nº 0003-00002337 pero ésta no se corresponde con la
feria a Madrid sino que es por la Feria a Miami, por lo que está incorrectamente imputada. De lo
que también surge que no se tuvo a la vista la imputación del pago del pasaje a Madrid.
Comentarios de la UCAR:
Por error se imputo el pago del avión a Miami al contrato correspondiente a la Feria en Madrid.
A su vez al ser requerido por los Sres. Auditores el pago del pasaje a Madrid se descubre que el
mismo nunca se presentó al cobro por parte de la Agencia de Viajes.
Recomendaciones:
Documentar y registrar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa teniendo
15
en cuenta la normativa prevista en la materia. Realizar los controles necesarios antes de cada
contratación para evitar que se produzcan situaciones como las planteadas.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2014
16
INFORME DE CONTROL INTERNO DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES III” (PROSAP III)
CONVENIO DE PRÉSTAMO 2573 OC-AR/BID
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
El presente informe tiene por objeto proporcionar información relacionada con la evaluación
realizada al sistema de control interno implementado por la UCAR del “Programa de Servicios
Agrícolas Provinciales” (PROSAP III).
La evaluación fue realizada teniendo en cuenta los criterios definidos por el “Committee of
Sponsoring Organizations” (C.O.S.O.) y se exponen a continuación tanto las fortalezas como las
debilidades encontradas, señalando en los casos que ameritan, los riesgos involucrados y las
recomendaciones correspondientes:
TÍTULO
PÁGINA
Ambiente de Control
18
Evaluación de Riesgos
27
Actividades de Control
31
Información y Comunicación
32
Supervisión
33
17
AMBIENTE DE CONTROL
1. Integridad y valores éticos
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
A) Código de conducta
1) ¿Ha establecido por escrito la dirección
de la entidad un código de conducta ética
que sea aplicable a todo el personal?
X
2) ¿Considera este código de conductas
conflictos de intereses, estableciendo
reglas para cuando éstos se presenten?
X
3) ¿Se ha difundido el código de ética en
toda la unidad y se lo hace conocer a los
funcionarios nuevos?
X
4) ¿Cuáles son los procedimientos que ha
definido el Proyecto para sancionar las
violaciones al código de conducta?
5) ¿Las medidas disciplinarias aplicadas
se dan a conocer en toda la organización?
¿Cuál es el procedimiento aplicado?
6) ¿Existen políticas por escrito para
regular las relaciones de la dirección con
el personal subalterno, proveedores, etc.?
7) ¿Se ha establecido por escrito una
política que obligue a los funcionarios de
mayor jerarquía a declarar sus beneficios
pecuniarios?
X
8) ¿Quién es el funcionario responsable de
supervisar los esfuerzos del Proyecto para
respaldar la ética?
X
Se encuentra publicado en
la página Web del Prosap
(RRHH - Gestión) RO
Sección VII.
Idem anterior. Se utiliza la
DJ de incompatibilidades al
inicio de la relación
contractual.
Se firman las declaraciones
conjuntamente con la firma
del contrato. Está publicada
la normativa vigente en la
página web.
Rescisión de contrato del
consultor involucrado.
X
Sin comentarios
UCAR
X
Solo se aplica normativa
BID
y
Legislación
Nacional.
Se envían las declaraciones
a la Oficina Anticorrupción
del
Coordinador,
Responsable
de
Administración y Finanzas
y
Responsable
de
adquisiciones.
El Coordinador Ejecutivo
del Programa.
X
18
de
la
B) Actitud administradores respecto
del control interno
1) ¿Existen informes de auditoría interna
realizados
por
el
organismo
correspondiente?
2) ¿Los resultados de esas evaluaciones
son tomados en cuenta por la dirección,
tomándose las medidas correctivas
correspondientes?
X
3) ¿Es en el ámbito de dirección que se
examinan y contestan las cartas de los
auditores externos?
X
Se adjuntan informes de
auditoría interna por el
ejercicio 2013.
Se elevan Informes a la
Coordinación del Programa
a fin de ser tenidas en
cuenta por los destinatarios
finales de los mismos.
-----------------------------
4) ¿La dirección fomenta los informes de
auditoría interna sobre los controles?
X
---------------------------
5) ¿Tiene la auditoría interna y los
funcionarios de ella independencia de
criterio y calidad profesional requerida
para efectuar sus funciones?
6) ¿La dirección promueve el desarrollo
del sistema de control interno basado en
las normas del Informe Coso?
X
La auditoría interna sólo
depende orgánicamente de
la coordinación ejecutiva.
X
La matriz de los informes
de control interno está
articulado en el informe
COSO.
X
19
2) Políticas de Recursos Humanos
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
A) Políticas para reclutar, retener y
pagar al personal
1) ¿Existe una política definida para el
Proyecto de recursos humanos? ¿Quién
es el responsable de llevarla a cabo?
X
2) ¿La existencia de puestos superiores
vacantes es conocida por todas las
personas con la idoneidad necesaria para
ocuparlos, tanto dentro como fuera de la
organización? ¿Qué procedimiento se
utiliza?
3) ¿Los mecanismos para la designación
y promoción del personal están basados
en criterios objetivos que procuren evitar
el favoritismo?
4) ¿Existe algún régimen de promoción
dentro del Proyecto?
X
5) ¿Se efectúan estudios de gestión
independientes de la labor de los
principales funcionarios? ¿Quién los
efectúa?
6) ¿Las descripciones de los puestos
contienen suficientes referencias de las
responsabilidades relacionadas con el
control?
La política de RRHH la
fija el Decreto 485/13, la
Normativa de Bancos y
Reglamento Operativo. Es
responsabilidad del Área de
Recursos Humanos.
Las
vacantes
poseen
difusión Interna.
Se amplía la difusión a
través de la Página web.
X
Basado en desempeño,
antigüedad en el proyecto y
propuesto por los jefes de
Unidades. (Ver B.1)
De acuerdo a las vacantes o
reestructuración de áreas o
sectores creados.
X
X
X
20
------------------------------
Están consignadas en los
Términos de referencia.
B) Políticas para reclutamiento y
capacitación
1) ¿Existen políticas por escrito para
reclutar al personal? ¿En qué consisten?
2) ¿Las solicitudes de empleo y las
entrevistas son efectuadas y revisadas
por personal con la debida capacitación,
enterado de los requerimientos de los
puestos vacantes y con aptitudes para
realizar esas entrevistas? ¿Qué cargos
ocupa dicho personal?
3) ¿Las políticas de reclutamiento
incluyen la revisión de los antecedentes
penales de los candidatos?
X
4) ¿El personal de nuevo ingreso es
informado de sus responsabilidades,
deberes y derechos?
5) ¿Existen manuales descriptivos de los
puestos?, ¿se actualizan periódicamente?
¿Y se informan esas actualizaciones al
personal de manera oportuna?
6) ¿Las descripciones de los puestos en
el
manual
coinciden
con
las
especificadas en los TDR?
7) ¿Las descripciones de los puestos en
el manual coinciden con las tareas
realmente efectuadas?
8) ¿Se considera la satisfacción de las
necesidades actuales de capacitación y
desarrollo del personal así como sus
X
X
Respecto del reclutamiento
en base a vacantes y
siguiendo lo establecido en
el Reglamento Operativo y
Manual de Procedimientos.
Capacitación en función a
la tarea y aprobada por los
diferentes jefes de áreas.
(Comentario del auditor:
corresponden
solo
a
procedimientos)
El Jefe Directo y Recursos
Humanos
(Comentario del auditor:
no hay constancia escrita.
Se hacen solo en forma
verbal).
X
La persona firma una
declaración jurada que no
posee antecedentes; solo en
el caso de tramitación por
expediente se solicita el
certificado de antecedentes.
--------------------------------
X
Se describe por Áreas en el
Manual de Procedimientos.
X
--------------------------------
X
Son una síntesis.
X
A principio de año se pasa
una encuesta con los
requerimientos
de
21
necesidades futuras? ¿Cuál es el
mecanismo implementado para su
manifestación y toma de conocimiento?
9) ¿A través de qué medidas se
implementan las necesidades de
capacitación y desarrollo establecidas en
el punto anterior?
10) ¿Se han establecido procedimientos
apropiados para corregir o prevenir las
deficiencias de desempeño?
X
X
capacitación y los jefes
evalúan dichas solicitudes y
elevan los requerimientos.
Algunas a través de becas,
formación de postgrados y
el plan de capacitación.
(cursos y seminarios)
Actividades
de
capacitación específica de
ser necesario.
Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que el Programa, para el reclutamiento de personal
contempla las Normas aplicables en la materia, definiéndose mecanismos y medidas en materia
de capacitación. Aún no se ha establecido una política tendiente a la retención de personal que
contribuya al fortalecimiento institucional y a la prevención de deficiencias en el desempeño
durante la vida del Proyecto. La falta de establecimiento de las políticas enunciadas involucra un
riesgo de alta rotación y de pérdida de personal y/o de mal desempeño, cuestión clave que podría
afectar el cumplimiento adecuado de los objetivos.
Recomendaciones: Una adecuada política de recursos humanos es fundamental para obtener el
mejor rendimiento del personal. Por lo tanto se debería implementar un funcionamiento
organizacional que signifique el reconocimiento de los más capaces así como la detección
oportuna de mal desempeño y su corrección.
22
3) Estructura Organizacional
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
Determinación de la estructura
organizacional
1) ¿Se ha definido claramente la estructura
de la organización?
X
---------------------------
2) ¿Se cuenta con manuales de
procedimiento actualizados que incluyan
tanto los procedimientos operacionales
como los financieros y contables que
deban aplicarse?
3) ¿Cuáles son las variables que
determinan la vigencia, remuneración,
condiciones de trabajo, etc., de los
contratos de trabajo de los funcionarios?
4) ¿Existe supervisión de la labor de los
funcionarios por una autoridad superior
apropiada?
X
Los
manuales
se
encuentran en proceso de
actualización y adecuación
a la nueva estructura.
X
El Decreto 485/13. El
Contrato y los Términos de
referencia de acuerdo a la
normativa del Banco.
Dentro del Proyecto según
organigrama
hasta
la
máxima
autoridad:
el
Coordinador Ejecutivo. El
Programa es sometido a
distintas
auditorías
y
revisión ex post de los
Bancos.
X
23
4)
Sistemas
Información
computarizados
de
(El programa cuenta con sistema de
desarrollo propio el SIIG (Sistema
Integrado e Integral de Gestión) y un
sistema financiero proporcionado por el
Ministerio de Economía (UEPEX)
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
A) Evaluación de los controles
generales del sistema
1) El sistema ¿es administrado por un
funcionario de alto nivel que informe a las
autoridades superiores?
X
-----------------------
2) Los desarrolladores de los sistemas
¿tienen prohibido operar las computadoras
y utilizar los programas con datos reales?
X
3) El sistema de información y las bases
de datos ¿están protegidos contra el uso
por parte de terceros no autorizados?
X
Se aplica el criterio por
considerarlo
habitual
dentro de las buenas
prácticas de administración
de recursos informáticos.
(Comentario del auditor:
No hay procedimiento por
escrito).
Se aplica el criterio por
considerarlo
habitual
dentro de las buenas
prácticas de administración
de recursos informáticos.
(Comentario del auditor:
No hay procedimiento por
escrito).
El mismo opera con su
clave de administrador
sobre ellos para realizar sus
tareas propias.
No existe un acta donde
consten las contraseñas
dadas de alta.
4) El administrador del sistema de
información y de la base de datos ¿tiene
prohibido el acceso a los equipos que
están en operación?
5) Las contraseñas ¿se asignan
formalmente y están protegidas para evitar
el uso no autorizado?
X
X
24
6) ¿Se ha establecido una rutina en el
sistema que obligue a los usuarios al
cambio de contraseñas en forma
periódica?
X
7) ¿Se han asignado códigos de
identificación a las terminales para evitar
que las terminales no autorizadas tengan
acceso a las líneas de comunicación?
8) ¿Existen listas del personal autorizado
que especifiquen los límites de
autorización?
9) ¿Se mantienen esas listas de
autorización debidamente actualizadas?
X
La política empleada exige
cambiar la contraseña una
vez al mes no pudiendo
repetir ninguna de las 10
últimas.
Uso de perfiles de usuarios
con accesos establecidos.
X
Se establecen permisos
desde el sistema.
X
Se revisan periódicamente
10) ¿La información confidencial es
cifrada o encriptado cuando se transmite?
X
11) ¿Se hacen inventarios periódicos de
los equipos y se concilian sus resultados
con los registros financieros?
X
12) ¿ Existe una segregación de funciones
o la debida asignación de autorizaciones
en los sistemas informáticos, de tal forma
que una misma persona no pueda registrar
una transacción desde su origen hasta su
asiento final en los auxiliares y libro
mayor o en los registros similares de la
base de datos?
13) ¿Los sistemas de información son
confiables, cumpliendo con las normas
técnicas vigentes?
X
14) ¿Se han establecido procedimientos
para enfrentar las situaciones que pudieran
afectar la información y equipos, como
son: procedimientos de recuperación ante
desastres,
sitio
alternativo
de
procesamiento de información, respaldos,
almacenamiento de información de
X
X
25
El UEPEX, es sistema
cerrado. En el SIIG la
información viaja abierta.
El sistema está preparado
para efectuar trasmisiones
cifradas.
Se ha formalizado en los
procedimientos
e
implementado
su
realización.
(Comentario del auditor:
Se verificó en el desarrollo
de la auditoría a través del
análisis del registro de las
operaciones)
(Comentario del auditor:
No hay constancia escrita
de lo manifestado por el
proyecto).
Además de procedimientos
de
resguardo
de
información (se aplican
rutinas diarias de back up
en
su
modalidad
incremental a cinta. Los
medios son conservados en
respaldo en sitios lejanos a la oficina
principal, etc., que permitan continuar con
las operaciones básicas de la oficina?
15) ¿Toda transacción está debidamente
respaldada por documentación acorde con
la legislación aplicable y demás
normativa?
16) ¿Antes de poner en funcionamiento un
sistema de información nuevo o las
modificaciones a uno ya existente, se
realizan las pruebas para verificar que la
información se procese adecuadamente,
de manera íntegra y confiable?
17) ¿A la fecha se encuentra
implementado el Sistema de Seguimiento
y Monitoreo?
B) Evaluación de los controles de
aplicación del sistema
1) El sistema de información ¿contiene
reglas y rutinas de verificación, que
permitan comprobar la exactitud de los
datos que se introducen en las
computadoras?
X
2) ¿Existen procedimientos establecidos
por escrito para realizar la comunicación a
los responsables de administrar el sistema
de información, de los errores en que se
incurre al procesar las transacciones y
cualquier otra deficiencia que se observe
durante el ingreso, procesamiento y
emisión de datos e información? ¿Cuáles?
3) ¿Los errores y deficiencias se
investigan y se subsanan, documentando
adecuadamente lo actuado?
4) ¿Se utilizan controles de archivo para
verificar que se actualice la información
correcta y evitar la destrucción accidental
de los archivos?
cajas
de
seguridad
ignifugas), en las oficinas
del
desarrollador
del
sistema existe un servidor
alternativo en línea.
----------
X
Existe un servidor de
desarrollo para ensayar el
correcto funcionamiento.
X
--------------
X
Esto se aplica únicamente
en el SIIG.
X
Existen
medios
electrónicos para el reporte
de incidentes
X
Por reportes electrónicos
X
En forma periódica se
chequea la actualización de
la información y se
inutiliza la documentación
que está procesada y
contabilizada
26
5) ¿Existen procedimientos para realizar y
conservar copias de respaldo de los
archivos, programas y documentos
relacionados con las operaciones?
(Ver A.14)
X
Riesgo involucrado: No existe un control adecuado de contraseñas y sus correspondientes
actualizaciones. Esto podría generar situaciones no deseadas en el manejo de los sistemas
computarizados, con la posibilidad de perjuicios operativos y económicos para el Programa.
Recomendaciones: Llevar un adecuado control de contraseñas de los sistemas operados por el
Programa y sus correspondientes actualizaciones, dejando plasmados dichos hechos en los
registros llevados al efecto.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
A) Determinación de la
existencia o no de indicios de
riesgo operacional y de fraude en
la Unidad
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
1) ¿Los propósitos generales del
Proyecto
están
claramente
definidos y publicados de forma
que
puedan
ser
fácilmente
comprendidos?
X
Los objetivos del Programa, así como
también de sus subproyectos están
claramente definidos en sus respectivos
documentos y en los sistemas de
administración y gestión.
2) ¿Los objetivos del Proyecto
están comunicados al personal?
X
Están comunicados mediante la intranet
del Proyecto.
3) ¿El personal entiende cómo los
objetivos
del
Proyecto
se
relacionan con los objetivos de sus
áreas?
4) ¿Qué entiende el Proyecto por el
término “riesgo en el logro de los
objetivos”?
X
(Comentario del auditor:
constancia escrita).
X
Los que afecten a la subsistencia y
eficiencia del Programa
27
No
hay
5) ¿Qué entiende el Proyecto por el
término
“administración
del
riesgo”? Detallar.
X
El objetivo de la administración de
riesgos es minimizar la probabilidad de
ocurrencia de los mismos, y contar con
acciones de mitigación en el caso que los
riesgos se presenten como hechos
concretos y consumados.
6) ¿Con qué frecuencia el Proyecto
valora los riesgos de alcanzar sus
objetivos?
X
Semestralmente se analizan los supuestos
o riesgos críticos, tanto del programa en
su conjunto como de cada sub proyecto.
7) ¿En qué áreas del Proyecto se
garantiza la administración del
riesgo?
X
Área de Control de Gestión – Unidad de
Monitoreo y Evaluación.
8)
¿El
Proyecto
tiene
procedimientos
para
reportar
riesgos? ¿En qué consisten?
X
El proyecto utiliza la metodología de
gestión de riesgos del BID. La misma
ofrece acciones de mitigación ante la
ocurrencia/presentación de riesgos.
9) ¿El personal responsable de los
activos (bienes, efectivo) está
separado de los que realizan los
registros contables?
X
--------------------------------
10) ¿El acceso a las cuentas
bancarias y otra información
relacionada está prohibido al
personal de contabilidad?
X
Es responsabilidad de Tesorería
11) ¿El personal que autoriza las
transacciones está separado de la
custodia
de
los
activos
correspondientes?
X
-------------------------------
12) ¿Cuál es el nivel de
autorizaciones para efectuar los
pagos del Proyecto?
X
Jefe de área y Jefe de Unidad. Para todos
los casos es el mismo nivel de
autorización.
13) ¿Con qué frecuencia se
produce el envío de la
precontabilización de los pagos por
parte de la UEC?
X
28
No se realiza precontabilización
14) ¿Con qué frecuencia se
produce
la validación de la
precontabilización por parte de la
UCAR?
15) ¿Se efectúan todos los pagos
con cheques emitidos no a la
orden?
16) ¿Se efectúa la firma de cheques
teniendo
a
la
vista
la
documentación de respaldo?
X
No se realiza precontabilización.
X
--------------------------------
X
------------------------------
17) ¿Existen procedimientos de
cancelación o anulación de facturas
pagadas? ¿Cómo se instrumentan?
X
Sello de pagado en facturas.
18) ¿Se mantienen en custodia
adecuada las chequeras?
X
En caja fuerte.
19) ¿Existe un control de la
numeración de los cheques?
¿Quién lo efectúa?
X
Tesorería.
20) ¿Existe un procedimiento para
el depósito del fondo de reparo en
una cuenta especial creada para tal
fin?
21) ¿Se cancelan los fondos
enviados por la UCAR a las
jurisdicciones
contra
documentación de respaldo?
22) Vencido el plazo para
rendición del anticipo, ¿cómo se
procede en caso de existir un saldo
remanente?
23)
¿Prohíbe
el
sistema
computarizado la cancelación de
rendiciones con facturas con
idéntica o similar numeración?
24)
¿Permite
el
sistema
computarizado la rendición con
distinta documentación (recibos,
facturas)?
X
Sin comentario de la Ucar.
X
------------------------------
X
Se reitera el pedido de rendición y en
caso de no realizarse el pago o quedar un
saldo, se solicita su devolución a la
UCAR.
X
-----------------------
X
29
------------------------
B) Determinación de la existencia
o no de indicios de fraude en la
Unidad
1) ¿Tiene el Proyecto un programa
para prevenir, detener y detectar el
fraude?
2) ¿Tiene identificadas el proyecto
las áreas de más alto riesgo de
fraude?
X
X
Se realizó una capacitación de Seguridad
informática.
Capacitación en manejo de claves,
contraseñas, políticas de escritorios
limpios. Actualización de antivirus y
control de acceso al sistema.
Riesgo Involucrado: Del relevamiento realizado surge que se han implementado controles
internos pero aún no se puede aseverar que se hayan realizado estrategias destinadas a tener
identificados y evaluados los distintos riesgos ni a desarrollar acciones para minimizarlos. Lo
expuesto puede generar demoras en el logro de los objetivos planteados, derivadas de
circunstancias internas o externas que pueden ser prevenidas.
Recomendaciones: Realizar la identificación de los riesgos tanto internos como externos a los
cuales el Programa se enfrenta para alcanzar el logro de los objetivos, con el propósito de
efectuar la estimación de los mismos y elaborar un plan que incluya las actividades de control a
fin de evitar o minimizar sus efectos.
30
ACTIVIDADES DE CONTROL
Determinación de la aplicación de
políticas de control generales en lo que
respecta al registro eficaz y eficiente de
las transacciones, la salvaguarda de los
activos, la conciliación de las cifras de la
contabilidad y la transparencia de los
informes
1) ¿Para el registro de las operaciones se
han diseñado formas apropiadas que se
utilicen correctamente para asentar todos
los datos tales como la fecha de las
transacciones, su monto original, el plazo
de pago, detalle de la operación el
proveedor y la moneda?
2) ¿La información se registra en una sola
unidad o base de datos integrada para
evitar errores por duplicación de registros
e inconsistencias en los informes y para
reducir los costos?
3) ¿El sistema que se utiliza para numerar
las transacciones es consistente con el que
se emplea para informar a los interesados
en el exterior, como el BID y el Banco
Mundial? (Ej. Nº PRISM)
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
X
--------------------------
X
-----------------------------
X
------------------------------
31
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Determinación de la recepción por
parte de las autoridades superiores de
la información sobre el Proyecto
necesaria para cumplir con sus
responsabilidades.
1) ¿Los informes sobre el Proyecto se
presentan de acuerdo con las normas que
al respecto ha establecido la comunidad
internacional?
2) ¿La coordinación del Proyecto tiene
reuniones frecuentes con los funcionarios
de las distintas áreas y con la auditoría
interna a los fines de estar informados
sobre el desarrollo de las actividades en
general y las relacionadas con control
interno en particular?
SI
X
X
NO
NC
OBSERVACIONES
Los informes sobre el
progreso del Proyecto se
confeccionan de acuerdo a
la metodología de los
organismos financiadores o
de
aquellos
que
puntualmente lo soliciten.
-----------------------
Riesgo Involucrado: Si bien se desarrollan reuniones frecuentes y los informes respetan las
normas establecidas, se presentan situaciones en las que distintas áreas del Programa no logran la
comunicación necesaria para la ejecución con el nivel de eficiencia deseado.
Recomendaciones: Mantener reuniones frecuentes y actividades en pos de la comunicación
organizacional, propiciando un clima de trabajo que promueva la interacción entre las personas y
los distintos equipos de trabajo para el mejor logro de los objetivos comunes.
SUPERVISIÓN
32
Evaluación de la eficacia de las
actividades de Supervisión
SI
1) ¿La Coordinación del Proyecto recibe
información suficiente y oportuna que le
permita supervisar los objetivos y
estrategias del Proyecto?
X
2) ¿Cómo transmite la coordinación de
forma explícita y contundente su
compromiso respecto del control interno?
3) ¿Existen variaciones significativas
entre las cifras presupuestadas y las
reales?
4) ¿El personal con tareas de supervisión
está obligado a hacer constar con su firma
que se han efectuado actividades
esenciales para el control interno?
X
X
X
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2014
33
NO
NC
OBSERVACIONES
La
Coordinación
del
Proyecto,
recibe
información con distinta
frecuencia
(semanal,
mensual,
trimestral,
semestral, anual) sobre el
progreso del Proyecto, en
lo relativo a su ejecución
financiera y física.
Mediante reuniones.
Aprobación del Manual de
Procedimientos.
Demoras en el inicio de
algunos
Proyectos
Provinciales.
----------------------------
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES III” (PROSAP III)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2573/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del BID, incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- circularización y reconciliación bancaria;
- análisis de la naturaleza y elegibilidad de los gastos;
- análisis de legajos correspondientes a procesos de adquisiciones y contratos de obras;
- revisión de legajos de consultores;
- cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria;
- revisión del Sistema de Control Interno de acuerdo con el enfoque C.O.S.O;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Inspección ocular de obras;
- cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período y
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
34
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100 % de las fuentes de fondos y el 36,12 % de las
erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en dólares estadounidenses al 31 de
diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente detalle:
Categoría
1- Administración y Coordinación
Total ejecutado
en USD
%
Incidencia
Muestra
en USD
% de Muestra
sobre la
categoría
11.983.778,97
5.526.131,40
42,62
19,65
564.783,60
425.404,59
4,71
7,70
1.2- Fortalecimiento Institucional
2.379.591,10
8,46
79.255,25
3,33
1.3- Preparación de Proyectos
4.078.056,46
14,50
60.123,77
1,47
2.1- Infraestructura y Servicios
15.896.452,18
15.878.239,84
56,54
56,47
9.589.467,78
9.589.467,78
60,32
60,39
2.2- Negocios agroalimentarios
18.212,34
0,06
0,00
0,00
235.822,85
226.546,42
0,84
0,81
0,00
0,00
0,00
0,00
9.276,43
28.116.054,00
0,03
100,00
0,00
10.130.752,62
0,00
36,12
1.1- UEC
2- Costos Directos
3- Costos Concurrentes
3.1- Seguimiento y Evaluación
3.2- Auditorías
TOTAL EJECUTADO
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2014
35