2013_198info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12, correspondientes
al “Programa de Infraestructura Vial Provincial- Financiamiento Adicional”, llevado a cabo por la
Unidad Ejecutora Central (UEC) en la órbita de la Unidad de Coordinación de Programas y
Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE) dependiente del Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS), parcialmente financiado a través del Convenio
de Préstamo N° 7833-AR, suscripto el 11/04/2011 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2012, expresado en pesos
argentinos.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período (Consolidado), por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2012, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período (Consolidado), por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2012, expresado en pesos argentinos.
d) Estado de Inversiones Acumuladas por Categoría, al 31 de diciembre de 2012
(comparativo con Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
e) Notas 1 a 9 explicativas, que forman parte de los Estados Financieros precedentes.
1
Los Estados precedentes han sido preparados por la UEC y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos por la AGN el 28/02/2013, y los definitivos el
14/08/2013. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo desde el 01/07/2013 en forma
preliminar, hasta el 20/09/13.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- presentan razonablemente la situación
financiera del “Programa de Infraestructura Vial Provincial- Financiamiento Adicional” al
31 de diciembre de 2012 así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y
con los requisitos establecidos en el convenio de préstamo N° 7833-AR BIRF del
11/04/2011.
BUENOS AIRES, 20-09-2013
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL
–FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/12, correspondiente al “Programa de
Infraestructura Vial Provincial –Financiamiento Adicional”, llevado a cabo por Unidad Ejecutora
Central (UEC) en la órbita de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con
Financiamiento Externo (UCPyPFE) dependiente del Ministerio de Planificación Federal,
Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS), financiado a través del Convenio de Préstamo N° 7833AR BIRF de fecha 11/04/2011.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/12,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UEC y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, la verificación de la elegibilidad de
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Programa de Infraestructura Vial Provincial –Financiamiento
Adicional”, presenta razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al
Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/12 de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 7833-AR BIRF del 11/04/2011.
BUENOS AIRES, 20-09-2013
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/12, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Infraestructura Vial
Provincial –Financiamiento Adicional”, Convenio de Préstamo N° 7833-AR, suscripto el
11/04/2011 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la
Cuenta Especial “MPFIPYS-5600/354 –BIRF 7833-AR”, Cuenta Corriente Especial N°
446524/1, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo
(599), y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de
Infraestructura Vial Provincial –Financiamiento Adicional” al 31/12/12, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del
Convenio de Préstamo N° 7833-AR BIRF de fecha 11/04/2011.
BUENOS AIRES, 20-09-2013
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa
de Infraestructura Vial Provincial –Financiamiento Adicional”, una serie de observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General
de la Nación, sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2012.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor
de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la adopción de
las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en
campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
REF
A)
B)
OBSERVACIONES
Falencias administrativas.
Proceso de Contratación de Obras.
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I.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
A. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
1) Se verificó que no se utiliza un método -sello, perforación, etc.- de inutilización de las
facturas correspondientes a los Certificados de Obra presentados, a efectos de evitar que ese
comprobante se presente nuevamente para su pago.
Comentarios UEC
Se toma debida cuenta de la Observación a partir de esa Auditoría. Actualmente estamos
implementado un sello de “Pagado”, donde se invalida la factura para no ser presentada para otro
pago.
Recomendación
Aplicar el procedimiento de inutilización contable de facturas mediante el sello de “pagado, fecha
de pago, nº de préstamo, nº de cheque o transferencia, etc.”, a la totalidad de los comprobantes
abonados.
2) Se corroboró que la emisión de los Recibos de cobro del contratista son posteriores a la real
fecha de pago, el cuadro que sigue ilustra sobre el particular:
ROVELLA CARRANZA S.A. ‐ R.J. INGENIERÍA S.A. ‐ U.T.E CUIT. 30711664080
Subproyectos de Obras Viales Ruta 17 ‐ Neuquén Tema
Recibo
N°
Fecha de
Pago
Fecha
Certificado Nº 17 medición Agosto/12 - Ruta 17
001-052 08-01-13 19/12/2012
Certificado Redet. Nº 17 medición Agosto/12 - Ruta N 17
001-053 08-01-13 19/12/2012
Certificado Nº 18 medición Septiembre/12 - Ruta 17
001-054 08-01-13 19/12/2012
Certificado Redet. Nº 18 medición Septiembre/12 - Ruta 17
001-055 08-01-13 19/12/2012
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Comentarios UEC
Los recibos indicados en el punto 3, fueron realizados con fecha posterior a la de real pago. Esta
Unidad utiliza como medio de pago la de transferencia interbanking, eso hace que no se cuente
con el recibo en ese mismo momento del pago. Para este caso en particular, se plantea la situación
de que la fecha de los pagos fue muy cerca de los feriados y recesos administrativos de fin de año.
Por tal razón la Empresa confecciona los recibos la semana que reinicia la Administración Pública,
y los emite con esa fecha. Esto fue tomado en cuenta, y no volvió a repetirse en los posteriores
pagos.
Recomendación
Solicitar a los proveedores, en el momento del pago, la emisión del correspondiente recibo de
cobro, independientemente del medio en que se realice el pago.
3) Se ha verificado atraso en los pagos de Certificados de obra, a saber:
ROVELLA CARRANZA S.A. ‐ R.J. INGENIERÍA S.A. ‐ U.T.E CUIT. 30711664080
Subproyectos de Obras Viales Ruta 17 – Neuquén Días de Atraso
en el pago
Tema
Certificado Nº 17 medición Agosto/12 - Ruta 17
50
Certificado Redet. Nº 17 medición Agosto/12 - Ruta N 17
50
Certificado Nº 18 medición Septiembre/12 - Ruta 17
19
Certificado Redet. Nº 18 medición Septiembre/12 - Ruta N 17
19
Comentarios UEC
Con respecto a los atrasos indicados en el Certificado Nº 17-18 y sus Redeterminación de Precios,
obedece a retrasos que se produjeron por el cambio de Préstamo, cuando finaliza el financiamiento
del 7301-AR BIRF y damos comienzo al financiamiento del l 7833-AR BIRF. Esto originó
9
cambio de porcentajes de financiamiento, y por lo tanto se tuvieron que rehacer las solicitudes por
Nota, luego en uepex, ocasionando demoras en los trámites administrativos. Otro factor que sumó
tiempo, fue la apertura de la nueva cuenta bancaria, exigida para tramitar el nuevo Préstamo. El
Banco tuvo demoras y eso influyó en los retrasos indicados.
Recomendación
Realizar los pagos en tiempo y forma a efectos de evitar reclamos futuros por parte de los
contratistas.
4) No consta en los certificados de obra ni en las facturas presentadas por el contratista la fecha
de recepción por parte de la UEP, a efectos de corroborar los plazos de aprobación y vencimiento
de pagos de los certificados de obra.
Comentarios UEC: Sin Comentarios
Recomendación
Instrumentar mecanismos y/o procedimientos de control interno a efectos de dejar constancia de
recepción por parte del auditado de toda la documentación presentada por los contratistas, a
efectos de corroborar los diferentes plazos.
B. PROCESO DE CONTRATACIÓN DE OBRAS.
La única obra financiada con el préstamo BIRF 7833-AR (Financiamiento adicional del Préstamo
BIRF 7301-AR) durante el ejercicio 2012, fue la correspondiente a la Licitación Pública: LPI
N°2/10, Provincia: Neuquén. Obra: Rehabilitación y Repavimentación de la RP N° 17. Tramos:
Picún Leufú -Plaza Huincul - Añelo. Contratista: Rovella Carranza S.A.- RJ Ingeniería S.A. UTE.
Fecha del Contrato: 12/01/11. Monto: $67.888.175,43. Plazo: 540 días (desde el Acta de
Replanteo)
10
Dicho proceso de contratación de obra fue analizado en oportunidad de la Auditoría realizada
sobre el Préstamo BIRF 7301-AR del ejercicio 2011, por lo tanto se remite a las observaciones,
comentarios y recomendaciones ya señalados en el informe citado, que se refieren principalmente
a:
-Archivo y control documental.
-Pliego y No Objeción
-Apertura de la LPI
-Publicidad
-Validez de las ofertas.
-Seguros
BUENOS AIRES, 20-09-2013
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y obras;
- Análisis de legajos;
- Inspección ocular de obra
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período,
conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
- Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los desembolsos BIRF y;
-
El 100 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
concepto
Aplicaciones
del Ejercicio
1) OBRAS
(a) Subproyectos CREMA
(b) Subproyectos de
Obras de Rehabilitación y
Mejoramiento
Importe
Muestra
0,00
% de
Incidencia de
la Categoría
% de la
Muestra por
Categoría
0,00%
0,00%
6) FRONT AND FEE
1.873.687,31
437.500,00
1.873.687,31
437.500,00
81,07%
18,93%
100,00%
100,00%
* Contingencias Físicas y
de Precios
Total General
2.311.187,31
2.311.187,31
0,00%
100,00%
0,00%
(*) 100,00%
(*) Se analizó el único contrato de obra con pagos en el ejercicio. Los antecedentes fueron analizados bajo el proyecto
antecesor 7301 BIRF ejercicio 2011.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 20-09-2013
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