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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7369-AR
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/06)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2006 detallados en I- siguiente,
correspondientes al “Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”, parcialmente
financiado a través del Convenio de Préstamo BIRF N° 7369-AR, aprobado por Decreto
N° 529 del 2 de mayo de 2006, celebrado entre el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
La auditoría del Proyecto abarcó entre otros aspectos, las diversas categorías expuestas en
el Anexo I del Convenio de Préstamo, incluyendo el Componente Proyectos Productivos
Herramientas por Trabajo, el Programa de Empleo Transitorio en Obra Pública Local con
Aporte de Materiales Trabajadores Constructores, Seguro de Capacitación y Empleo, el
Componente Actividades Comunitarias y el proceso de transferencia de fondos para el
pago a los Beneficiarios del Programa Jefes de Hogar.
I- ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 2006 expresado en pesos y Notas
1 a 21.
2- Estado de las Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2006 expresado en
pesos.
3- Estado de Gastos Acumulados al 31 de diciembre de 2006 -por categorías- expresado
en pesos.
1
4- Estado de Inversiones Acumuladas al 31 de diciembre de 2006 -Resumen por
Categorías- expresado en pesos.
5- Estado de Inversiones Acumuladas al 31 de diciembre de 2006 -Resumen por
Categorías- expresado en dólares estadounidenses.
6- Estado de Inversiones Acumuladas Vs. Presupuesto al 31 de diciembre de 2006 Resumen por Categorías- expresado en pesos.
7- Notas 1 a 9 a los Estados Financieros.
Los mencionados Estados fueron elaborados por la Secretaría de Empleo del Ministerio
de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y son de su exclusiva responsabilidad. Los
mismos han sido recepcionados por esta auditoría el 15/02/07. Se encuentran inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen, habiéndose realizado el
trabajo en campo entre el 18/04/07 y el 19/06/07.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros
contables y demás procedimientos que se consideraron necesarios. Con relación al
Proceso de transferencia de fondos para el pago a Beneficiarios del Programa Jefes de
Hogar y a la ejecución de Proyectos del Componente Actividades Comunitarios, Seguro
de Capacitación y Empleo, y el Componente Proyectos Productivos Herramientas por
Trabajo, las verificaciones practicadas fueron desarrolladas a través del Convenio SE N°
185/05, firmado entre la Secretaría de Empleo del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social, y la Auditoría General de la Nación, elaborándose por parte de equipos
especialmente designados al efecto, en forma independiente de la auditoría de Estados
2
Financieros, informe cuyas consideraciones más importantes se exponen en el punto III
del presente.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. El préstamo BIRF Nº 7369 – AR fue aprobado con fecha 23/03/06 efectivizándose el
mismo a partir del 18/05/06 resultando al 31/12/06 el primer Ejercicio de carácter
irregular.
2. Respecto al Componente Proyectos Productivos Herramientas por Trabajo, se
auditaron 43 Proyectos, (Costo total de los mismos $604.802). La muestra seleccionada
incluye Proyectos aprobados durante el año 2006. La información detallada se expone en
el Informe correspondiente al Convenio SE Nº 185/05 firmado entre la Secretaría de
Empleo- MTEySS- y la Auditoría General de la Nación. Se señala a continuación con
carácter general, diversas consideraciones enunciadas en el citado informe:
- Las demoras en el proceso de compra de materiales, originada generalmente en el
seguimiento de procesos legales de compra jurisdiccionales -Ley de contabilidad
provincial y normativa municipal-, afectan el normal desarrollo del Proyecto y el
cumplimiento de los plazos fijados en los Convenios específicos, además de originar
diferencias de precios entre el momento de emisión de los presupuestos y el de la efectiva
compra.
- Algunos Proyectos registran demoras en su ejecución y un escaso grado de avance
respecto de los plazos establecidos en los respectivos convenios.
3. Respecto al Componente Actividades Comunitarias, se verificaron 1368 beneficiarios
distribuídos en 6 Municipios de la Provincia de Buenos Aires y cuya información
detallada se expone en el Informe elaborado por esta Auditoría, mencionado en el punto .
2.
3
4. En el Estado citado en I-6- algunas líneas presupuestarias han excedido los montos
expuestos en la columna Presupuesto (Categorías 3 (a) Erogaciones Prefinanciadas y 3
(c) Bienes Subproyectos Herramientas por Trabajo).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados detallados en I, reflejan
razonablemente la situación financiera al 31/12/06 del “Proyecto de Transición del
Programa Jefes de Hogar” así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo BIRF N° 7369- AR.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2007
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7369- AR
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/06)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los
Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, correspondientes
al “Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo BIRF N° 7369-AR, aprobado por Decreto N° 529 del 2
de mayo de 2006, celebrado entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y la República Argentina.
I- ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Solicitudes de Desembolsos al 31 de diciembre de 2006 expresado en
pesos.
2- Estado de Solicitudes de Desembolsos al 31 de diciembre de 2006 expresado en
dólares estadounidenses.
Los mencionados Estados fueron preparados por la Secretaría de Empleo del Ministerio
de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y presentados a esta auditoría el 15/02/07. Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
5
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III-ACLARACIONES PREVIAS
El BIRF procedió a reintegrar los gastos retroactivos a la firma del convenio incurridos
por el Proyecto en concepto de Categoría 3 (a) Remuneración a Trabajadores
Temporarios, de acuerdo a lo establecido en las cláusulas del Convenio de Préstamo N°
7369-AR firmado con la República Argentina.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el
apartado I-, correspondientes al “Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”,
presentan información razonable para sustentar los Certificados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio finalizado el
31/12/2006, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo
BIRF N° 7369-AR aprobado el 23/03/2006.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2007.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7369-AR
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Transición del Programa Jefes de
Hogar” al 31/12/06, Convenio de Préstamo BIRF N° 7369-AR de fecha 23/03/06.
I- ESTADOS AUDITADOS
-Estado de la Cuenta Especial por el Ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2006,
expresado en dólares estadounidenses y Notas 1 a 7 que forman parte del mismo.
El citado Estado fue preparado por la Secretaría de Empleo sobre la base de los
extractos bancarios de la Cuenta Especial- a la vista- en dólares N° 376.732/4 abierta en
el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo y presentado a esta auditoría
el 15/02/07. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
7
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Transición del Programa Jefes de Hogar” al 31 de diciembre de 2006, de conformidad
con adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el uso de
fondos contempladas en el Convenio de Préstamo BIRF Nº 7369-AR Artículo II Sección
2.02 (b) y en el Anexo 5, de fecha 23/03/2006.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2007.
8
INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7369-AR
“PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/06)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por la auditoría sobre los Estados
Financieros del Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, correspondientes al
“Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”, se ha examinado el cumplimiento
y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas
en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo BIRF N° 7369-AR,
aprobado mediante Decreto N° 529 del 2 de mayo de 2006 entre la República Argentina
y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Artículo II Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 350.000.000.-.
Los desembolsos BIRF acumulados al 31/12/06 ascienden a USD 179.571.007.b) Artículo II Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Anexo 1.
Cumplida.
c) Artículo II Sección 2.02 (b) y Anexo 5: Cuenta Especial.
Cumplida. La Unidad Ejecutora del Proyecto procedió a la apertura de una cuenta de
depósito especial para canalizar los fondos del Préstamo BIRF 7369-AR- Cuenta N°
376.732/4 en dólares, en el Banco de la Nación Argentina sucursal Plaza de Mayo.
9
d) Artículo II Sección 2.03: Fecha de cierre.
La fecha de cierre establecida inicialmente es el 31/12/07.
e) Artículo II Secciones 2.04, 2.05, 2.06 y 2.07: Comisión de compromiso e intereses, su
pago.
Cumplidas. Al respecto, según información del Ministerio de Economía y Producción,
se efectuaron durante el ejercicio los siguientes pagos:
Fecha de
Fecha de
Vencimiento
Pago
15/09/06
15/09/06
Moneda
USD
Comisión de
Compromiso
156.841,95
Intereses
1.546.769,48
f) Artículo II Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y Servicios de consultores.
Cumplida. Las observaciones puntuales se exponen en nuestro Memorando a la
Dirección del Proyecto adjunto.
g) Artículo II Sección 3.04: Unidad de Gestión del Proyecto.
Cumplida. Dentro del ámbito de la Secretaría de Empleo y con dependencia de ésta, se
creó la Unidad Ejecutora del Programa, en virtud de lo dispuesto en el Decreto N° 529
del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 2/05/06.
h) Artículo II Sección 3.06: Manual Operativo.
Cumplida.
i) Artículo IV Sección 4.02 (b): Informes de progreso.
Cumplida. La UEP elevó los siguientes documentos:
10
INFORMES
FECHAS
FMR- 3° Trimestre 2006
13 de noviembre de 2006.
FMR- 4° Trimestre 2006
02 de febrero de 2007.
j) Artículo IV Sección 4.01: Registros contables.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2007.
11
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR
PRESTAMO BIRF 7369 - AR
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12//06)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar una serie de observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo–contables y
del Sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen practicado sobre
los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2006, que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a
un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que
el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría
en materia de Estados Financieros. Entendemos que la implementación de las
recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo
en campo, contribuirá al mejoramiento de los Sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Título
Cuenta Banco Francés Cta. Cte. Nº 2769/2
Pasajes y viáticos
Consultores
Pagos mediante tarjeta magnética BNA
Indice
A - MEMO
B – MEMO
C – MEMO
D - MEMO
A- Cuenta Banco Francés Cta. Cte. en Pesos Nº 2769/2.
1. Al cierre del ejercicio se ha verificado que el cheque Nº 263278, pendiente de débito,
se encuentra vencido por haber superado el plazo de 30 días desde su emisión.
12
2. No se han contabilizado como ajustes al cierre, notas de crédito por depósitos sin
identificar, que surgen de las conciliaciones bancarias presentadas por el auditado.
Comentarios de la UEP:
1. El cheque N°263278 fue emitido con fecha 21 de diciembre de 2006. Al cierre del
ejercicio 2006 el cheque no se encontraba vencido.
2. Se acepta la observación y se procedió a efectuar la registración en el Proyecto PNUD
ARG/06/011 durante el ejercicio 2007.
Recomendaciones:
1. Se procederá a realizar el seguimiento en el Ejercicio siguiente.
2. Se toma nota de lo expuesto sobre el particular.
B- Cuenta Pasajes y Viáticos.
1. En el Formulario “Reembolso de gastos de viaje” no consta la aclaración de la firma
del responsable del área receptora, para los siguientes casos: Audano, María Eugenia;
Berra, Claudia; De Giusti, Yanina; Navarro, Luis Eduardo, Negrelli, Miriam; Pinto,
Guillermo; Rodríguez Otaño, Andrés; Sislian, Fabián Eduardo; Wall, Gustavo Jorge.
Además en este tipo de rendición no se ha salvado correctamente la enmienda hecha
sobre la identificación del número de proyecto PNUD ARG/06/011, como en los
casos de: De Guisti, Yanina; Navarro, Luis Eduardo; Pinto, Guillermo; Rodríguez
Otaño, Andrés; Wall, Gustavo Jorge. Asimismo, se ha verificado, la errónea
identificación del número de proyecto (PNUD ARG/06/011, en lugar de
ARG/03/005), como en el caso del consultor, Sislian, Fabián Eduardo.
13
2. En el Formulario “Rendición de gastos de viajes en automóvil privado” no consta la
aclaración de la firma del responsable del área receptora, en los siguientes casos:
Barukel, José Luis; Campodónico, Norma Griselda; García, Ana Carolina; Herrera,
Luis; Honorato, Martín; Lottero, Aldo Salvador; Mareño, Orlando Arturo;
Mildenberger, Claudio Ruben; Muracciole, Federico Javier; Ortiz, Diego Carlos;
Yala, Pablo; Zabala, Rodolfo Francisco. Además, en este tipo de rendición se ha
verificado, la errónea identificación del número de proyecto (PNUD ARG/06/011, en
lugar de ARG/03/005), como por ejemplo en la rendiciones presentadas por los
siguientes consultores: Barukel, José Luis; Honorato Martín; Lottero, Aldo Salvador;
Además no se ha salvado correctamente la enmienda hecha sobre la identificación
del número de proyecto PNUD ARG/06/011, como en el caso de las rendiciones de:
Herrera, Luis; Mildenberger, Claudio Ruben; Muracciole, Federico Javier; Ortiz,
Diego Carlos; Yala, Pablo.
3. Se ha tenido a la vista, la Orden de Pago Nº 362 identificada con la fecha y año,
asignada al año 2007 en forma errónea.
4. En un gran número de casos, en la Solicitud de Pasajes, no consta la fecha y firma del
responsable y/o recepción del documento (a modo de ejemplo, y en algunas
oportunidades, constan las omisiones precitadas para los siguientes consultores:
Sislian, Eduardo; Lottero, Aldo Salvador; Navarro, Luis; y Vilches, Gerardo).
Comentarios de la UEP:
1. Se acepta la observación. No obstante, a partir de la observación y en el ejercicio
2007, se han efectuado las modificaciones señaladas.
2. Se acepta la observación. No obstante, a partir de la observación y en el ejercicio
2007, se han efectuado las modificaciones señaladas.
14
3. Se acepta la observación. La Orden de Pago fue confeccionada con fecha 13 de
diciembre de 2006, pero por error fue impresa con fecha 4 de enero de 2007. Se
procederá a su corrección.
4. Se acepta la observación. No obstante, a partir de la observación y en el ejercicio
2007, se han implementado las medidas correctivas pertinentes.
Recomendaciones:
1. y 2. Se toma nota de lo expuesto sobre el particular.
3. Deberá darse cumplimiento a lo observado por la auditoría.
4. Atento lo manifestado por el auditado se considera regularizado.
C- Consultores.
Se ha seleccionado una muestra de 37 casos de acuerdo al siguiente detalle de contratos:
Nº/s 60042, 60301, 60060, 60093, 60271, 60117, 60955, 60120, 60608, 60095, 60292,
60122, 60123, 60188, 60533, 60067, 60052, 60101, 60103, 60199, 60281, 60211, 60110,
60055, 60133, 60296, 60039, 60140, 60141, 60077, 60492, 60142, 60299, 60040, 60020,
60081 y 60264.
a) Observaciones Generales.
En la totalidad de los casos analizados:
1. Al momento de la contratación, facturación y pago de la Planta de Consultoría, no se
contaba con la aprobación según lo establecido por el Decreto 577/03.
15
2. La aprobación de la Planta de Consultoría por parte de la Secretaría de Hacienda, se
requirió con posterioridad a la fecha de inicio de los contratos, sin haberse tenido a la
vista la mencionada aprobación según detalle que figura en el cuadro siguiente:
VIGENCIA DE
CONTRATO Nº
CONTRATO
EXPEDIENTE Nº
FECHA DE SOLICITUD
DE APROBACION
60608-60292-60055-60301-60060-60093
60117-60955-60120-60095-60122-60123
01/08/2006 al 30/12/2006
60533-60067-60101-60103-60281-60211
60110-60296-60039-60140-60141-60077
1191475/06
17/10/06
60492-60040-60299-60020-60081-60264
60271-60142
3. Adicionalmente, no se tuvo a la vista la Solicitud de Aprobación de la Planta de
Consultoría (Contratos Nros. 60042, 60188, 60052, 60199, 60133 y 60142).
4. En todos los casos seleccionados la verificación/convalidación de Cancillería se
solicitó con posterioridad a la realización de los contratos.
Comentarios de la UEP:
1. El expediente ha sido confeccionado en tiempo y forma. Los auditores han verificado
la existencia de los mismos, pero hasta el día de la fecha dichos expedientes no fueron
aprobados.
2. Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para que la
aprobación de la planta de consultoría por parte de la Secretaría de Hacienda sea con
anterioridad a la entrada en vigencia de los contratos.
3. Es correcta la observación. Desde el Proyecto PNUD se arbitrarán los medios
necesarios para efectuar las correcciones en la planta del proyecto.
4. Es correcta la observación y se tendrá en cuenta para posteriores contrataciones.
16
Recomendaciones:
1. Deberá contarse con la aprobación previa al momento de la contratación, facturación y
pago de la Planta de Consultoría.
2. Se toma nota de lo expuesto sobre el particular.
3. Deberá darse cumplimiento a lo manifestado por el auditado.
4. Se toma nota de lo expuesto sobre el particular.
b) Observaciones Particulares.
Proceso de Selección:
1. En 1 caso el curriculum vitae no posee fecha de emisión y carece de fecha de
recepción del mismo (Contrato Nº 60261).
Comentarios de la UEP:
1. Se acepta la observación. No obstante, a partir de la observación y en el ejercicio
2007, se han implementado las medidas correctivas pertinentes.
Recomendaciones:
1. Se toma nota de lo expuesto.
17
Control de legajos:
1. En tres casos (Contratos Nros. 60264, 60039 y 60103) no existe aclaración de firma en
el formulario términos de referencia.
2. En un caso (Contrato N° 60299) no incluye aclaración de firma en la declaración
jurada.
Comentarios de la UEP:
1. El formulario no solicita aclaración de la firma en los TDR, sólo firma
2. Se acepta la observación. No obstante, a partir de la observación y en el ejercicio
2007, se han implementado las medidas correctivas pertinentes.
Recomendaciones:
1. Prácticas de buen orden administrativo aconsejan la aclaración de firma pertinente.
2. Se toma nota de lo expuesto.
Control pago de honorarios:
1. Excepto en tres casos (Contrato Nº 60040, Septiembre, Nº 60296, Septiembre y Nº
60533, Octubre) las Órdenes de Pago se realizaron con anterioridad a la emisión de
las facturas del consultor: O.P. Nros. 06/06, 59/06, 225/06, 321/06 y 375/06.
2. En dos casos (Contratos Nros. 60077 y 60271) no se incluye la fecha en letras,
Recibos Nros. 26, 27 y 28; Recibo Nº 12 respectivamente.
18
3. En otro caso (Contrato N° 60103), se detectaron en las facturas Nros. 38 y 39 con
fechas del año anterior (30/09/05 y 31/10/05 respectivamente).
4. Asimismo (Contratos Nros.60103 y 60060) en las facturas Nros. 040 y 004
respectivamente, difiere la fecha en números de la indicada en letras.
Comentarios de la UEP:
1. Es correcta la observación. Cabe aclarar que para respetar la correlatividad numérica
de las órdenes de pago y no atrasar el pago de los honorarios a los consultores del
Proyecto PNUD, se confeccionan las órdenes de pago con fecha anterior a las
facturas/informes. Es importante destacar que a pesar de esa circunstancia, los débitos
bancarios correspondientes a pagos de honorarios se realizan con posterioridad a la fecha
de las facturas/informes, situación que se refleja claramente en el extracto bancario. Esto
muestra que el Proyecto se asegura de tener la documentación que presentan terceros, en
regla, previamente al pago.
2 a 4. Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para corregir estos
defectos en la documentación y evitar su ocurrencia.
Recomendaciones:
1. Las Órdenes de Pago deben realizarse con posterioridad a la presentación de las
facturas de los Consultores.
2. a 4. El auditado deberá efectivizar las correcciones pertinentes a las observaciones
formuladas.
19
Control de informes:
1. En todos los casos, excepto el Contrato Nº 60117, las Ordenes de Pago
correspondientes a los honorarios de los meses de Octubre y Diciembre, se emitieron
con anterioridad a la presentación y aprobación de los informes.
2. En un caso (Contrato Nº 60299), el informe de avance no posee aclaración de firma y
el mismo abarca un período anterior (Julio– Septiembre) al de su Contrato (Agosto –
Diciembre).
3. En dos casos (Contratos Nros. 60199 y 60095) los informes no poseen aclaración de
firma.
Comentarios de la UEP:
1. Se acepta la observación. Cabe aclarar que para respetar la correlatividad numérica de
las órdenes de pago y no atrasar el pago de los honorarios a los consultores, se
confeccionan las órdenes de pago con fecha anterior a las facturas/informes. Es
importante destacar que a pesar de esa circunstancia, los débitos bancarios
correspondientes a pagos de honorarios se realizan con posterioridad a la fecha de las
facturas/informes, situación que se refleja claramente en el extracto bancario. Esto
muestra que el Proyecto se asegura de tener la documentación que presentan terceros,
en regla, previamente al pago.
2 a 3. Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para corregir estos
defectos en la documentación y evitar su ocurrencia.
Recomendaciones:
1. No emitir Órdenes de Pago sin la presentación y aprobación de los informes
correspondientes.
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2. Se reiteran los términos de la observación debiéndose formular las aclaraciones
pertinentes.
3. Se toma nota de lo expuesto.
D - Pagos mediante tarjeta magnética Banco de la Nación Argentina.
1. Atento a lo solicitado mediante Nota Nº 25/07, Auditoría Ej. 2006 – BIRF-7369-AR,
no se ha dado cumplimiento a la presentación de las conciliaciones bancarias mensuales
de la cuenta corriente Banco de la Nación Argentina Nº 4246/72. Se requiere informar al
respecto, mencionando concretamente el sector administrativo que se encarga de
realizarla.
2. De la documentación aportada, no surge que se haya solicitado al BNA y éste
aceptado, las devoluciones originadas en cierres de cuentas correspondientes al mes de
julio. Fundamentar los motivos de la omisión.
3. De la misma documentación, no surge haberse producido modificaciones al régimen
del redondeo implementado por el BNA, adaptándolo a lo establecido en el punto 8 del
convenio MTEySS/BNA. Explicar los motivos que llevan a ello.
4. De la totalidad de las bajas producidas en el período analizado, se ha seleccionado
una muestra de 231 casos, los que fueron cotejados con la nómina de beneficiarios que
han percibido la ayuda económica. Del procedimiento realizado surgen observaciones en
los 29 casos siguientes, sobre los cuales se requiere dar respuesta a las mismas:
21
CUIL
FECHA DE BAJA
OBSERVACIONES
27224203166
18/05/06 y 27/09/06
Sin pagos mayo a agosto.
20218184783
21/06/06
Sin pagos enero a mayo.
27128035678
21/06/06
Sin pagos enero a mayo.
27131933458
21/06/06
Sin pagos enero a mayo.
27144710903
21/06/06Recuperado 16/08/06
Sin pagos octubre a diciembre.
27164822120
21/06/06
Sin pagos enero a mayo.
27925271484
21/06/06 Recuperado 15/09/06
Sin pago diciembre.
27045295252
19/07/06
Sin pagos enero a julio
27057472230
19/07/06
Sin pagos enero a julio
27123283193
25/09/06
Sin pagos junio a agosto.
20210412558
26/01/06 y 27/09/06
Sin pagos en el período.
20216617372
26/01/06 y 27/09/06
Sin pagos en el período.
27101826894
14/03/06 y 27/09/06
Sin pagos en el período.
27124621939
27/09/06
Sin pagos enero a agosto.
27221517739
27/09/06
Sin pagos enero a agosto.
27221551082
27/09/06
Sin pagos enero a agosto.
23297568485
10/10/06
Sin pagos enero a setiembre.
20135846679
19/10/06
Sin pagos enero a setiembre.
20170370849
19/10/06
Sin pago abril.
20218550100
19/10/06
Sin pagos enero a setiembre.
20247386999
19/10/06
Sin pagos mayo a julio.
20249345661
19/10/06
Sin pagos mayo y julio.
27219318486
19/10/06 Recuperado 04/12/06
Sin pagos febrero y marzo.
27205667127
22/11/06
Sin pago junio.
27205680867
22/11/06
Sin pagos junio y julio.
27205904560
22/11/06
Sin pagos junio y julio.
20170402414
12/12/06
Sin pago noviembre.
20257341640
12/12/06
Sin pago marzo.
23274110864
12/12/06
Sin pago setiembre.
Comentarios de la UEP:
Las observaciones efectuadas por la Auditoría corresponden a acciones que no son
llevadas a cabo por la Unidad Ejecutora y en la mayoría de los casos tampoco a la
22
financiación del Banco Mundial, por lo cual se encomendó al área correspondiente la
elaboración de las respuestas que son transcriptas a continuación:
1. La cuenta N° 4246/72 es una cuenta Oficial del Banco de la Nación Argentina abierta a
efectos de recepcionar los fondos que la Tesorería General de la Nación deposita a ese
Banco por cuenta y orden del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social.
Asimismo es la cuenta en la cual el Banco de la Nación Argentina deposita directamente
en la Tesorería General de la Nación los fondos remanentes en las cuentas de los
beneficiarios cuando estas son cerradas.
2. Efectivamente no se solicitó al BNA el cierre de cuenta del mes mencionado. Por un
lado no se realizaron bajas masivas por 90 días sin movimiento de débito, ya que esta
tarea se realiza con periodicidad variable. Por otra parte no se remitió el archivo
informático con la solicitud de cierres de cuentas, en el mes en que se produjo la novedad
posiblemente debido a algún inconveniente en los sistemas informáticos, las bajas
automáticas por renuncia y transferencias de beneficio.
No obstante en meses subsiguientes han sido regularizada esta situación.
3. Efectivamente no se han producido modificaciones al régimen de redondeo establecido
en el punto 8 en cuanto a la posibilidad de que el beneficiario pueda retirar de la cuenta el
saldo más la diferencia que permita llegar al próximo múltiplo de PESOS DIEZ ($10).
Atento a que en el Convenio mencionado no está expresamente mencionado que sea el
BNA el que asume el total del gasto que pueda significar la existencia de saldo negativo a
la hora de cerrar la cuenta de los beneficiarios debe entenderse que es la autoridad de
aplicación del programa la que asume dicho costo.
4. A continuación se detalla el caso particular de cada beneficiario.
•
27224203166
HEREÑU NANCY LETICIA
Sin pagos mayo a agosto
La beneficiaria fue observada por aportes como monotributista en el mes de mayo 2006 y
dada de baja por ese motivo para la liquidación del mes de junio de 2006. Posteriormente,
23
fue dada de baja su tarjeta magnética por tres meses sin movimiento de débito. (baja
acumulada).
•
20218184783
BENITEZ MIGUEL ANGEL
Sin pagos enero a mayo
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a mayo 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
•
27128035678
UMAÑO CECILIA
Sin pagos enero a mayo.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a mayo 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
27131933458 CORDOBA CELIA DEL VALLE
Sin pagos enero a mayo.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a mayo 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
•
27144710903
CABEZA MABEL BRIGIDA
Sin pagos octubre a diciembre.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante los meses de octubre a
diciembre 2006 por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por
remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP).
•
27164822120
JALIL ELIDA
Sin pagos enero a mayo.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a mayo 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
•
27925271484
GRAZIANI FERNANDEZ MONICA
Sin pago diciembre.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de diciembre
2006 por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por
remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP).
•
27045295252
ROMERO DOLORES
Sin pagos enero a julio
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a junio 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES. El beneficiario fue observado por
24
ANSES y no liquidado durante el mes de julio 2006 por detectarle superposición del
beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
•
27057472230
PEREZ ROSALIA
Sin pagos enero a julio
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a junio 2006 en
una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de julio 2006 por
detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o
aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
•
27123283193
TORRES OLGA AZUCENA
Sin pagos junio a agosto.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de junio a agosto 2006
•
20210412558
PEREZ EZEQUIEL MAURICIO
Sin pago en el período.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de enero 2006
por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o
aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
•
20216617372
RUIZ JORGE RAUL
Sin pago en el período.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de enero 2006
por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o
aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
•
27101826894
BAEZ ESTEFANIA
Sin pago en el período.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero y febrero 2006.
Posteriormente fue observada por ANSES por ser titular de un beneficio previsional en el
mes de marzo de 2006 siendo dado de baja por Jubilación/Pensión en el mes de abril de
2006.
•
27124621939
CUELLAR LEONOR PATRICIA Sin pagos enero a agosto.
25
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero y febrero 2006.
Posteriormente fue observada por ANSES por ser titular de un beneficio previsional en el
mes de marzo de 2006 siendo dado de baja por Jubilación/Pensión en el mes de abril de
2006.
•
27221517739
CUFRE ZULMA ANASTASIA
Sin pagos enero a agosto.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a abril 2006. El
mes de mayo de 2006 no fue liquidado porque el beneficiario fue observado por tener
aportes como autónomo. Posteriormente fue dado de baja por el mismo motivo para la
liquidación del mes de junio de 2006.
•
27221551082
VALLE MARCELA PATRICIA
Sin pagos enero a agosto.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a abril 2006. El
mes de mayo de 2006 no fue liquidado porque el beneficiario fue observado por tener
aportes como autónomo. Posteriormente fue dado de baja por el mismo motivo para la
liquidación del mes de junio de 2006.
•
23297568485
PINEDA SABRINA NATALIA
Sin pagos enero a setiembre.
Para cuil indicado no se registran movimientos en el año 2006. Desde mayo de 2002
hasta octubre de 2003 fue observado por Anses por cuil inexistente. Para la liquidación de
noviembre de 2003 fue dado de baja por el mismo motivo. El 10/10/2006 fue dado de
baja por transferencia por unificación de cuil siendo liquidada en los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2006 con el cuil 27297568480.
•
20135846679
SALINA LUIS ALBERTO
Sin pagos enero a setiembre.
Siempre ha sido beneficiario de Programas Nacionales de Empleo. Fue liquidado de
enero a septiembre 2006. Si bien se registra en la base de bajas del Programa Jefes de
Hogar, ha sido un error involuntario de la Gerencia de Empleo que remitiera la baja por
un aplicativo que no correspondía.
•
20170370849
LOPEZ ANTONIO
Sin pago abril.
26
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de abril 2006 por
detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o
aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
•
20218550100
SOSA DAVID EDUARDO
Sin pagos enero a setiembre.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de enero a septiembre
2006 en una boca de pago de la red de Bancos de ANSES.
•
20247386999
ARAUJO ANGEL ANDRES
Sin pagos mayo a julio.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante los meses de mayo a
julio 2006 por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por
remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP).
•
20249345661
DELGADO PABLO JAVIER
Sin pagos mayo y julio.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante los meses de mayo y
julio 2006 por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por
remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP).
•
27219318486
ARROYO ETHEL A
Sin pagos febrero y marzo.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de febrero 2006
por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por remuneraciones y/o
aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP). De acuerdo a
la consulta pública ha sido liquidado en el mes de marzo 2006.
•
27205667127
GENES SILVERIA CELIA
Sin pago junio.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en el mes de junio 2006.
•
27205680867
UGARTE GRACIELA MARIA
Sin pagos junio y julio.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de junio y julio 2006
27
•
27205904560
MOSCHETTI MARIA GABRIELA Sin pagos junio y julio.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en los meses de junio y julio 2006
•
20170402414
ENRIQUEZ JUAN CARLOS
Sin pago noviembre.
El beneficiario fue observado por ANSES y no liquidado durante el mes de noviembre
2006 por detectarle superposición del beneficio con declaración jurada por
remuneraciones y/o aportes en la base del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP).
•
20257341640
CASTAQO MARIO ALEJANDRO Sin pago marzo.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en el mes de marzo 2006
•
23274110864
LOPEZ DIEGO ARNALDO
Sin pago setiembre.
De acuerdo a la consulta pública ha sido liquidado en el mes de septiembre 2006.
Recomendaciones:
1. El sector correspondiente deberá confeccionar las conciliaciones en forma periódica
-mensual-.
2. Sistematizar en forma mensual el proceso de bajas masivas.
3. Deberá determinarse formalmente quien debe asumir el costo derivado del cierre de
cuentas con saldo negativo por redondeo.
4. Se considera razonable la respuesta del auditado.
E - Fecha de Inicio.
28
Asimismo, se solicita aclarar la fecha de inicio autorizada por el BIRF, además de la
correspondiente a la de registración de las operaciones llevadas a cabo durante el período
auditado.
Comentarios de la UEP:
A continuación informamos las diferentes fechas de las diversas instancias de gestión del
Préstamo BIRF 7369-AR.
Concepto
Fechas
Aprobación del Préstamo
23-03-06
Firma del Convenio
11-05-06
Efectividad del Préstamo
18-05-06
Asimismo, el primer asiento de registración en la contabilidad tiene fecha 09-05-06 y
corresponde a aportes del Tesoro Nacional para el pago de ayudas económicas a
beneficiarios en el mes de mayo de 2006. Por otra parte el asiento que guarda relación
directa con las operaciones llevadas a cabo con el Banco es de fecha 18-05-06 y esta
relacionado a la tasa descontada automáticamente de la cuenta del préstamo por el BIRF
en virtud del otorgamiento del préstamo (Front end Fee)
Recomendación:
Se toma en cuenta lo informado por el auditado.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2007
29
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BIRF N° 7369-AR
(Ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/06)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de
la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los
siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos
del período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Verificaciones in situ del Componente Proyectos Productivos Herramientas por
Trabajo;
- Verificación del proceso de implementación del seguro de Capacitación y Empleo,
- Relevamiento del proceso de pago a los beneficiarios del Programa mediante tarjetas
magnéticas.
- Aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró
necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
30
El alcance del examen comprendió, entre otros aspectos:
- el 100 % de los orígenes de fondos BIRF recibidos durante el período auditado y el
99,46% de las aplicaciones del ejercicio informados en el Estado de las Fuentes y
Usos de Fondos al 31/12/06 (en pesos) que se detalla seguidamente:
Categoría
1- Servicios de
Aplicaciones del
% incidencia
ejercicio (en $)
del rubro
% muestra
Muestra (en $)
analizada
5.746.895,24
0,27%
750.473,38
13,06%
2.577,54
0,00%
0,00
0,00%
1.251.396.550,00
59,50%
1.251.396.550,00
100,00%
(*)
(*)
consultoría
2- Equipos y útiles
de oficina
3 aRemuneraciones Trabaj. Temp.
Erogaciones no
726.764,05
0,03%
0,00
0,00%
731.079.790,13
34,76%
731.079.790,13
100,00%
108.604.770,00
5,16%
108.604.770,00
100,00%
(*)
(*)
elegibles
Programa Jefes de
Hogar No elegible
Anticipo ANSeSTesoro- Ayudas
3 b Bienes
2.855.025,00
0,14%
0,00
0,00%
2.672.250,00
0,13%
0,00
0,00%
2.103.084.621,96
100%
2.091.831.583,51
99,46%
Subproyectos
Comisión inicial
por otorgamiento
TOTAL
(*) Pruebas globales. Se verificó dicho monto con las órdenes de pago emitidas por la UEP y la Secretaría
de Hacienda- Ministerio de Economía y Producción.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
31
Finalmente corresponde señalar la colaboración prestada por la Unidad Ejecutora del
Proyecto para el desarrollo de la auditoría.
BUENOS AIRES, 22 de Junio de 2007.
32