2003_093info.pdf
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA II” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1201/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondientes al “Programa de Modernización Tecnológica II”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1201/OC-AR, suscripto el 01/11/99 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS 1) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2002, expresado en dólares estadounidenses. 2) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. 3) Notas 1 a 2 y Cuadro Anexo (Bienes de Uso), que forman parte integrante de los estados precedentes. 4) Estado de las Inversiones por Categoría de Inversión al 31 de diciembre de 2002, expresado en dólares estadounidenses. 5) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. 6) Información complementaria contable: 1 • Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2002, expresado en pesos. • Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 2002, expresado en pesos. Los estados fueron preparados por la Unidad Funcional Financiero Administrativa (UFFA) dependiente de la Secretaría de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron oficialmente recibidos por esta Auditoría con fecha 10/06/2003 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 25/02/2003 y el 23/05/2003 y entre el 09/06/2003 y el 13/06/2003. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. 2 III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en I- presentan en forma razonable, en sus aspectos significativos, los saldos del “Programa de Modernización Tecnológica II” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1201/OC-AR BID del 01/11/99. BUENOS AIRES, 23 de junio de 2003. Dr. Ricardo VAZQUEZ Supervisor D.C.E.E.-AGN Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Coordinadora D.C.E.E.-AGN 3 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E.-AGN INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1201/OC-AR BID “PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA II” (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoria del “Programa de Modernización Tecnológica II”, por el ejercicio finalizado el 31/12/2002, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo Nº 1201/OC-AR, suscripto el 01/11/1999 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y sus modificaciones. Introducción 1) Organismo ejecutor.Por decreto Nº1253 del 01/11/1999 apruébase el modelo de Contrato de Préstamo Nº1201/OC-AR con destino al Programa de Modernización Tecnológica II. En el mismo se designó a la Secretaria de Ciencia y Tecnología del Ministerio de Cultura y Educación como organismo ejecutor. Según decreto 20/99 del 31/12/1999, la citada Secretaria pasa a depender de la Presidencia de la Nación. Según decreto 250/2001, la ahora Secretaria para la Tecnología, la Ciencia y la Innovación Productiva se transfirió al ámbito del Ministerio de Educación, y por Decisión Administrativa 79/2001 de Jefatura de Gabinete de Ministros se transfieren cargos, personal y créditos. 4 Estipulaciones Especiales 2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento USD 140.000.000.El monto desembolsado por el BID al 31/12/2002 ascendió a USD 35.100.640,97. Esta cifra incluye aportes realizados a contratos iniciados con el Préstamo Nº 802/OC-AR. 3) Cláusula 1.04: Recursos adicionales USD 140.000.000.Cumplida. Al 31/12/2002 el total desembolsado asciende a: En concepto de intereses y comisión de compromiso USD 4.305.016,07 Aportes al Fondo Fiduciario USD 8.387.389,52 Aportes para Honorarios USD 1.426.365,84 Aportes para Gastos USD Total SCyT USD 9.993.987,37 180.232,01 Aporte Excedente contrapartida local Préstamo 802-OC USD11.021.835,56 Recupero de Créditos USD 7.243.007,90 Otros Ingresos USD Total Otros 222.779,48 USD18.487.622,94 a) Aportes provenientes de IFIs (Instituciones Financieras Intermediarias): el monto aportado al 31/12/2002 ascendió a USD 1.166.068,16. b) Aportes provenientes de empresas: el monto aportado al 31/12/2002 ascendió a USD 7.122.754,17 c) Aportes provenientes de Intituciones de Ciencia y Tecnología: el monto aportado al 31/12/2002 ascendió a USD 2.734.635,28. 5 4) Cláusula 2.02: Intereses Cumplida. Durante el ejercicio auditado se abono en concepto de intereses la suma de USD 997.128,28, en dos pagos: 23/05/2002 por USD 638.486,62 y 25/11/2002 por USD 358.641,66.5) Cláusula 2.03: Inspección y Vigilancia Cumplida. Sin movimientos en el ejercicio.6) Cláusula 2.04: Comisión de compromiso. Cumplida. Se realizó un pago de USD 451.981,20 el 23/05/2002. 7) Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas al primer desembolso. Cumplida. Mediante nota CAR 1493 del 26/04/2000, el BID considera cumplidas todas las cláusulas. 8) Cláusula 4.02.c: Revisión periódica de la tasa de interés.Cumplida. Mediante nota CAR 1375/2002 del 29/04/2002, el BID comunica la tasa de interés aplicable al primer semestre, y por nota CAR 2831/2002 del 21/08/2002, la tasa de interés aplicable al segundo semestre. 9) Cláusula 4.06: Uso de fondos provenientes de la recuperación de los subpréstamos.Por Nota CAR 4280 BID del 13/11/2001, el BID autoriza a utilizar los recuperos (amortizaciones) del Préstamo 802/OC-AR dentro del Préstamo 1201/OC-AR. Recuperos Línea 1 $ 7.422.146,01 U$S 5.573.929,52 Recuperos Línea 3 $ 1.152.229,72 U$S 872.333,30 Recuperos Línea 4 $ 1.007.689,13 U$S 796.745,08 Total-Recuperos Ptmo. 802/OC-AR $ 9.582.064,86 6 U$S 7.243.007,90 10) Cláusula 4.09: Contratación de Consultores, Profesionales o Expertos.Cumplida en términos generales. Las observaciones particulares se exponen en nuestro Memo a la Dirección. Normas Generales de Aplicación (NGA) 11) Articulo 4.03: Requisitos para todo desembolso.Durante el ejercicio bajo análisis se solicitaron los siguientes desembolsos: Fecha Número Importe U$S 05/2002 7 103.305,- 06/2002 8 7.000.000,- 06/2002 9 545.349,15 06/2002 Rect 3 2.441.838,29 08/2002 10 4.558.161,71 TOTAL: 14.648.654,15 12) Articulo 4.07: Fondo Rotatorio.Cumplido. El monto asignado asciende a USD 7.000.000,00.13) Articulo 6.04.b: Recursos adicionales.Cumplido. Por nota CAR 1583/2002 de fecha 13/05/2002 el BID da por cumplida la cláusula.14) Articulo 7.03.a.i: Informes y Estados Financieros – Informe Semestral de ejecución del programa.Cumplido. Por nota CAR 4040/02 de fecha 23/10/02 el BID da por cumplida la cláusula para el primer semestre. Por nota CAR 2930/03 de fecha 28/05/03 el BID da por cumplida la cláusula para el segundo semestre. 7 15) Articulo 7.03.a.ii: Informes y Estados Financieros – Demás Informes (Informe sobre el Estado de Anticipos – Fondo Rotatorio).Cumplida. Por notas enviadas al BID con fecha 26/07/2002 y 21/01/2003 se cumplimenta la presentación de los Informes Semestrales del Estado del Fondo Rotatorio. BUENOS AIRES, 23 de junio de 2003. Dr. Ricardo VAZQUEZ Supervisor D.C.E.E.-AGN Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Coordinadora D.C.E.E.-AGN 8 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E.-AGN MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA II” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1201/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa de Modernización Tecnológica II”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Funcional Financiero Administrativa (UFFA), surgidas como consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2002. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. 9 A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/02 ADMINISTRACION Informes: Observación: La mayoría de los informes presentados por los consultores no poseen fecha de emisión ni fecha de recepción por parte de la UFFA, como así tampoco consta en algunos la fecha de aprobación de los mismos. Comentario de la UFFA: A partir de las observaciones realizadas en el Ejercicio 2001 se controló que los informes tuvieran fecha de emisión y de recepción por lo que no se verifican ninguno de los faltantes mencionados. Recomendación: Resulta de buenas prácticas administrativas y de control interno que las recepciones de documentos y demás instancias queden debidamente explicitados. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO I) GASTOS COMISIONES AD-HOC Observaciones: • Las fechas registradas en el libro banco y en el mayor no se corresponden con las fechas reales de los cheques. Existen cheques que se debitaron en el banco hasta 140 días después de la fecha de contabilización. • Hasta su anulación, los cheques no cobrados se mantuvieron en cartera durante seis meses. Comentario de la UFFA: Los cheques se contabilizan en todos los casos en la misma fecha de su emisión. Los miembros de las Comisiones AD-HOC son científicos de las distintas ramas del conocimiento que suelen ausentarse del país, por lo que no retiran sus 10 pagos en término y los cheques deben mantenerse en cartera y ser refechados en el momento del pago. Recomendación: No mantener los cheques en cartera por lapsos prolongados. II)ADMINISTRACION a) Contratos Observaciones: • Existen contratos cuyas cláusulas se contraponen con los TOR’s, mientras en el primero se estima que el ultimo pago se realizara contra la entrega de un informe final, en el segundo no se contempla la presentación de informes. • En un caso el contrato ni la declaración de elegibilidad del consultor poseen fecha de firma. Comentarios de la UFFA: • Los contratos tienen términos generales que responden al modelo aprobado por el BID, que son modificados por las exigencias específicas de cada contratación que figuran como Anexo I – Términos de Referencia. En ningún caso los Asistentes están obligados a presentar informes. • La omisión ha sido subsanada. Recomendación: Adecuar las cláusulas de los contratos de forma tal que no se contrapongan con los términos de referencia. b) Pagos: Observación: La mayoría de las facturas tenidas a la vista no poseen el sello de pagado. 11 Comentario de la UFFA: El sello de pagado debe obligatoriamente incluir el Número de Justificación al BID en que están incluidos, por lo que las facturas no se sellan hasta que son rendidas. Recomendación: Resulta de buenas prácticas administrativas y de control interno anular las facturas abonadas. c) Informes Observación: En cinco casos la aprobación del informe final es anterior a la fecha de su presentación. Comentario de la UFFA: Sin comentario. Recomendación: No aprobar los informes finales hasta su efectiva presentación. III) DISPONIBILIDADES Observación: El sistema contable utilizado, de cuyos saldos finales se obtienen los estados financieros anuales, no incluyen en los asientos contables de las cuentas bancarias los movimientos con el nivel de detalle suficiente para permitir realizar las conciliaciones bancarias de control, registrando cifras globales que agrupan por ejemplo varios cheques u operaciones sin hacer mención de ellos en el mismo. Esto genera una metodología particular en la contabilización de un cheque que se anula y se rehace, se ingresa en el asiento contable que le dio origen y se modifica el monto del mismo o en caso de ser una sola registración directamente se anula el asiento, dejando una simple nota en la minuta original además de asentarlo en el libro banco manual. Es decir que el hecho económico de cambio de cheque no queda registrado en la contabilidad. Las conciliaciones se realizan sobre el registro manual de cada cuenta corriente, denominado “Libro Banco” en el cual no se respeta la cronología de las operaciones. En 12 el mismo se indica manualmente el nro. de cheque y el nro. de Orden de Pago, datos que no figuran en las registraciones contables. El nro. de asiento que genera en forma automática el sistema contable, es el utilizado para numerar las minutas de registración, las cuales según el caso, además, podrían cumplir las funciones de Ordenes de Pago ya que incluye un apartado de la misma un número correlativo preimpreso. Estas minutas están archivadas por fecha, con alteraciones numéricas. Del control realizado sobre las conciliaciones bancarias al 31/12/02, verificamos que no existían diferencias entre el saldo contable y el bancario, salvo en la cuenta corriente operativa, donde detectamos al analizar las diferencias en el concepto “Cheques no debitados” que: 1.-Se incluyen en este ítem cheques no retirados. 2.-Los cheques mencionados en el punto 1 anterior tienen sus fechas de vigencia vencidas, algunos de ellos al cierre del ejercicio y el resto a la fecha de la presente auditoria. 3.-Existen pendientes, cheques entregados y no debitados con una antigüedad de casi dos años. 4.-Existen cheques que se anulan simplemente con una anotación en el registro manual del “Libro Banco”. Mencionamos un ejemplo, el Cheque Nro. 10571673 a Nombre de Gallardo Mario por $ 166.530.-, se emitió el 27/11/2002, se incluyo como “Cheque no debitado” en la presente conciliación, y luego se anuló el 31/01/2003 simplemente escribiendo sobre el mismo la palabra “anulado”, sin romper las firmas del mismo; limitando la registración del hecho, a una anotación en el libro manual de Bancos. Comentarios de la UFFA: • Se acepta la recomendación de modificar la contabilización de los movimientos bancarios de modo que contablemente se obtengan los listados completos de los cheques emitidos o anulados, conservando el Libro Banco como borrador auxiliar. 13 • Los cheques deben mantenerse en cartera por un tiempo prudencial aunque estén vencidos, ya que es muy habitual que los investigadores estén en el exterior y sea necesario refecharlos cuando los retiran. Los casos mencionados con antigüedad superior a 6 meses corresponden a 2 pagos a proyectos (Ch Nº3318656 a L3/54 por $ 180 y Ch Nº3319008 a PICT 99-CEMA por $ 2.500) que no pudieron ser anulados porque habían sido rendidos al BID. Cuando se logró la confirmación de que los cheques fueron cobrados aunque el Banco Nación no los debitara, se anularon con fecha 26/03/03 acreditando una cuenta de resultado positivo. En el caso del Ch/Nº 10571673 el mismo fue reemplazado por el Ch/Nº10572110, de lo que se dejó constancia en la Orden de Pago original. Recomendación: No mantener los cheques en cartera por lapsos prolongados y no practicar rendiciones al Banco hasta el efectivo pago. IV) FONDO FIJO Observaciones: (A partir de la aplicación del instructivo sobre FF del 23/10/2002) • No se contempla en el instructivo ni en las planillas utilizadas, una columna con la fecha de la realización de cada uno de los gastos. Comentario de la UFFA: No se comprende la significación de incluir una columna con la fecha de realización de cada gasto, ya que las planillas están foliadas y los comprobantes son fácilmente identificables. Recomendación: Dejar adecuada constancia de la fecha en la documentación emitida. • Algunos de los tickets analizados no tienen una aclaración mínima del elemento que se compra, y junto a las facturas rendidas no se indican el objeto y/o destino del bien o del 14 servicio o la reparación que se abona. Asimismo algunas facturas no son emitidas a nombre del “Proyecto de Modernización Tecnológica II”. Comentario de la UFFA: Se acepta la recomendación. V) SUBPROGRAMAS DE DESARROLLO ESTRATEGICO a- Observación general: Con relación al archivo de los legajos de todas las líneas de proyectos existentes, se ha verificado comprobantes faltantes o mal archivados. Comentario de la UFFA: Durante el año 2002 se realizaron, además de la auditoría anual de los Estados Financieros del Ejercicio 2001 de los Préstamos 802/OC-AR y 1201/OC-AR por la AGN, una auditoría integral de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, tres auditorias del Banco Interamericano de Desarrollo y la evaluación ex-post del Préstamo 802/OC-AR, lo que provocó que mucha de la documentación fuera utilizada al mismo tiempo por distintos equipos de trabajo y se regresara al archivo de manera desordenada. Durante el presente año estamos realizando un reordenamiento general del archivo para subsanar esas dificultades. Recomendación: Mantener un adecuado y actualizado archivo con la documentación respaldatoria. b- PICTOs – Proyectos de Investigación Científica y Tecnológica Orientados Observación general: Faltan en todos los casos, los “Recibos” de acuerdo con la legislación vigente, que debería emitir la “Unidad Administradora” designada (por la Institución beneficiaria), por los montos ingresados, en función de los desembolsos que realizan tanto el FONCyT como la entidad que actúa como cofinanciador (una empresa 15 o Institución), en cumplimiento del acuerdo firmado. Comentario de la UFFA: Durante el año 2002, y a partir de una observación del BID acerca de exigir Recibos Oficiales a las Unidades Administradoras, se comenzó a hacerlos exigibles para la realización de los pagos, en lugar de los recibos emitidos por la ANPCyT (Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica). Los casos observados son anteriores a la puesta en marcha del nuevo sistema. c- PICTOs Conicor-Foncyt 99 Observación: En este caso, el comprobante respaldatorio del primer desembolso realizado, mediante tres acreditaciones, por el ente cofinanciador que es la “Agencia Córdoba Ciencia”, es una fotocopia del extracto de la cuenta corriente bancaria de la “Unidad administradora UNCba.-FONCYT”. Comentario de la UFFA: Los montos mencionados corresponden a los aportes de contrapartida realizados por la “Agencia Córdoba Ciencia” a los PICTOs cofinanciados. Dichos aportes se realizan mediante acreditaciones a las cuentas bancarias de los proyectos sin que se emita documentación adicional alguna, por lo que la registración debe hacerse a partir de esa documentación. Recomendación: Realizar las gestiones necesarias para obtener la documentación original. d- PICT 98 – Proyecto de Investigación Científico y Tecnológico. 1) Observación: En dos casos no se ha encontrado acompañando al contrato, el anexo II que detalla los montos de cada proyecto. Comentario de la UFFA: Los casos involucrados corresponden al CONICET16 CRICYT y al CONICET-GREDES, que se encuentran archivados junto al Contrato en los lugares que se mencionó más arriba. Si la observación está referida a la Unidad Administradora CRICYT, debió buscarse en el archivo bajo la denominación CONICET-CRICYT, donde se encuentra ubicada y se pone a disposición. Si la observación está referida a la Unidad Administradora GREDES, debió buscarse en el archivo bajo la denominación CONICET-GREDES, donde se encuentra ubicada y se pone a disposición. 2) Observación: No se ha suministrado en una oportunidad el nº de cuenta bancaria exclusiva para el proyecto. Comentario de la UFFA: La observación está referida a la Institución Beneficiaria “Comisión de Investigaciones Científicas de la Provincia de Buenos Aires”, que posee dos Unidades Administradoras: ISETA y UBATEC. 3) Observación: En algunos casos no se encontró en el legajo el Instrumento de Adhesión del Investigador y en un caso el Instrumento de Adhesión de la Unidad Administradora. Comentario de la UFFA: Las observaciones están referidas a las Unidades Administradoras CRICYT y GREDES que debieron buscarse en el archivo bajo la denominación CONICET-CRICYT y CONICET-GREDES, donde se encuentran archivados los correspondientes Instrumentos de Adhesión. 4) Observación: Se detectó el faltante de documentación de respaldo de algunos desembolsos, así como las rendiciones de proyectos perteneciente al subsidio otorgado a un beneficiario. Comentario de la UFFA: (No procedente). 17 5) Observación: En dos casos no se han encontrado algunas rendiciones del subsidio y de la contraparte. Comentario de la UFFA: La Rendición Nº 2 correspondiente a la institución ANLIS-MALBRAN se encuentra en el archivo y se pone a su disposición. En lo referente a las rendiciones correspondientes a CONICET-GREDES ya se ha explicado la dificultad para su visualización. Recomendación general: Mantener un adecuado y actualizado archivo con la documentación respaldatoria. 6) Observación: Se verificó en varios casos que el monto rendido es menor al 75% de lo desembolsado el año anterior (cláusulas 13º, 14º, 15º). Comentario de la UFFA: La observación corresponde a desembolsos realizados al INTA. Ante la dificultad de completar el porcentaje de rendición establecido contractualmente por problemas administrativos de la Unidad Administradora ARGENINTA, el FONCYT autorizó expresamente que se desembolsaran los montos correspondientes a los proyectos correctamente rendidos, a efectos de no perjudicar a los beneficiarios que cumplieron en tiempo con sus rendiciones, impidiendo la paralización de la ejecución de proyectos con tiempos biológicos y las nefastas consecuencias que se derivarían. La Universidad de San Luis y la Universidad de Río IV se desembolsaron con el 73% rendido, lo que se consideró admisible. Recomendación: Como instrumento de control y seguimiento se recomienda condicionar el desembolso de los fondos a las rendiciones de gastos. 7) Observación: Se ha detectado la falta de registración, en las cuentas correspondientes, de varios desembolsos. 18 Comentario de la UFFA: La omisión detectada se deriva de dificultades en el equipamiento informático de la UFFA que hace que las cuentas corrientes se “pinchen” y deban nuevamente asentarse los registros desde el último back up. Sin embargo a la fecha las omisiones han sido subsanadas. e- PICT 99 – Proyectos de Investigación Científica y Tecnológica 1) Observación: En 43 casos la firma del investigador en el instrumento de adhesión no se encontraba certificada tal como lo exige el contrato en su cláusula 2°, inciso 3. Comentario de la UFFA: En la mayoría de los casos observados existen notas de las autoridades de las Instituciones Beneficiarias certificando de manera global los Instrumentos de Adhesión de los investigadores. En los casos donde no existe esa certificación, se subsanará la omisión a la brevedad. 2) Observación: Según estipula la cláusula 13 del contrato, los desembolsos se realizarían en forma semestral; asimismo en forma previa al segundo desembolso la unidad debía presentar un EOAF en forma de declaración jurada; la misma en un caso no se tuvo a la vista y además entre la primer cuota y la segunda transcurrieron catorce meses. Comentario de la UFFA: La observación está referida a la Universidad Nacional del Centro de la Provincia de Buenos Aires que no presentó el EOAF porque presentó las Rendiciones de Cuentas completas. Es habitual que en este tipo de proyectos se produzcan demoras en los plazos estimados de ejecución. 19 3) Observación: En un caso durante los dos primeros años de ejecución de los proyectos la Unidad Administradora no presentó rendición contable por los aportes de contraparte. Comentario de la UFFA: La observación se refiere a la Universidad Nacional de Córdoba que demoró la presentación de los aportes de contrapartida 6 meses a partir de la finalización del primer año de ejecución, aunque fue finalmente presentada con fecha 24/06/02. 4) Observación: En un caso no se cumplió con el plazo máximo estipulado para la presentación de la rendición contable según reza el contrato en sus cláusulas 13, 14 y 15. Comentario de la UFFA: La observación está referida a la Unidad Administradora INNOVA-T. Cabe aclarar que si bien el Contrato establece plazos para las presentaciones de las Rendiciones de Cuenta no está prevista la aplicación de sanciones, más allá de condicionar el desembolso a la efectiva presentación, lo que se hizo en este caso. Sin perjuicio de ello cabe señalar que el órgano con competencia para la evaluación y seguimiento de los proyectos indicó, al aprobar los ITA, que la finalidad de los proyectos se encontraba alcanzada. Recomendación general: Practicar las gestiones necesarias para que se cumplan las cláusulas contractuales en tiempo y forma. 5) Observación: En un caso los recibos presentados por la Unidad Administradora no cumplen con la legislación vigente. Comentario de la UFFA: Durante el año 2002, y a partir de una observación del BID acerca de exigir Recibos Oficiales a las Unidades Administradoras, se comenzó 20 a hacerlos exigibles para la realización de los pagos, en lugar de los recibos emitidos por la ANPCYT. Los casos observados son anteriores a la puesta en marcha del nuevo sistema. Recomendación: Practicar las acciones pertinentes para lograr que la documentación cumpla con las disposiciones legales en vigencia. f) PICT 2000 – Proyectos de Investigación Científica y Tecnológica Observación: En diecinueve casos la firma del investigador en el instrumento de adhesión no se encontraba certificada tal como lo exige el contrato en su cláusula 2°, inciso 3. Comentario de la UFFA: La omisión será subsanada. Recomendación: Practicar las gestiones necesarias para que se cumplan las cláusulas contractuales. g) PIDs (Proyectos de Investigación y Desarrollo). PID 070 Agencia- INTA-Semillas S.A, PID 076 Agencia-Conicet-Instituto Arg.de Siderurgia y PID 078 Agencia – INTA - Copemen S.A. Observación General: Los montos y los plazos de los desembolsos y rendiciones no concuerdan con el cronograma planteado en el contrato; no existiendo en el legajo, documentación que valide tal modificación. Comentario de la UFFA: Los desembolsos se realizan en todos los casos de acuerdo con el cronograma que como Anexo I integra el Contrato, aunque deben ajustarse a los 21 plazos efectivos de ejecución del proyecto y a las rendiciones presentadas. Recomendación: Adecuar los plazos para cumplir con los términos estipulados por las cláusulas contractuales. VI) SUBPROGRAMAS DE PROMOCION INNOVACION ANRs – Aportes No Reembolsables Observaciones: • MECAMED SRL Expediente del proyecto: No se tuvo a la vista el certificado fiscal para contratar (res. DGI 135). Comentario de la UFFA: En la carpeta correspondiente al ítem "Contrato y condiciones previas" del ANR nº 431/00 obra copia fotostática de la página respectiva del Boletín Oficial nº 29621, de fecha 3 de abril de 2001 en la que aparece publicado el Certificado Fiscal para contratar de MECAMED S.R.L. Recomendación: Cumplir con los requerimientos necesarios previos a la contratación. VII) GASTOS OPERATIVOS 1) Observación: De la revisión realizada sobre la muestra de las distintas Ordenes de Pago seleccionadas, detectamos que existen algunas facturas no emitidas a nombre del “Programa de Modernización Tecnológica II”. Comentario de la UFFA: Existen proveedores que al emitir sus facturas por sistema informático, tienen dificultades para incluir la totalidad de la denominación. 22 2) Observación: El número de CUIT indicado en una factura no es el correspondiente a la “Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica” Comentario de la UFFA: El CUIT que consta en la factura observada es el que corresponde al Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, de donde depende la ANPCyT y que es el que figura en los cheques del Programa. 3) Observación: Existen facturas sin recibo adjunto o sin marca en la condición de venta de “contado”. Comentario de la UFFA: En los únicos casos en que no se solicita recibo cancelatorio es cuando se trata de Ventas Contado o Facturas con indicación de “Contado”. En el caso observado el proveedor omitió poner la cruz en el casillero, aunque la factura está firmada por él. Recomendación general: Practicar las acciones pertinentes para lograr que la documentación cumpla con las disposiciones legales en vigencia. VIII) APOYO A LA CONSOLIDACION INSTITUCIONAL Observación: El numero de CUIT indicado por el vendedor adjudicado en las facturas no corresponde a la “Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica”. Comentario de la UFFA: El Programa de Modernización Tecnológica II no posee CUIT propio y reviste la condición de Consumidor Final en el Impuesto al Valor Agregado. El proveedor debió estar obligado por su sistema de emisión de facturas a completar ese ítem colocando 12 números nueve, que no se corresponde a ningún CUIT existente. 23 Recomendación: Practicar las acciones pertinentes para lograr que la documentación cumpla con las disposiciones legales en vigencia. IX) BIENES DE USO Observación: El expediente del concurso de precios 03/02 no esta foliado. Comentario de la UFFA: Se ha subsanado la omisión. X) OTROS RESULTADOS FINANCIEROS Observación: En este rubro se incluye las diferencias de cambios generadas en el ejercicio. En las registraciones contempladas en la muestra, detectamos que los asientos que se realizan, están en montos globales sin sustentación en papeles de trabajo. Comentario de la UFFA: Se acepta la recomendación de conservar los papeles de trabajo de donde surgen los ajustes en moneda extranjera realizados al cierre de cada mes. Recomendación: Conservar los papeles de trabajo, que dan sustento a las registraciones contables. XI) APORTES 1) APORTES A.N.R. Observación: Esta cuenta solo debería tener imputados los ingresos por ANR. Los gastos relacionados, se deberían registrar en otra cuenta Comentario de la UFFA: Se acepta la recomendación. 24 Recomendación: Mantener registraciones contables que permitan diferenciar con precisión los ingresos de los gastos. BUENOS AIRES, 23 de Junio de 2003. Dr. Ricardo VAZQUEZ Supervisor D.C.E.E.-AGN Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Coordinadora D.C.E.E.-AGN 25 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E.-AGN DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA II” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1201/OC-AR BID (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - Test o prueba de transacciones y comprobantes; - Circularización de saldos bancarios; - Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos; - Reconciliaciones bancarias; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la metodología para la adquisición de equipos; - Cotejo de los orígenes con información de terceros; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. 26 El alcance de la muestra verificada comprendió, entre otros, los siguientes rubros y porcentajes de los estados financieros: Concepto Porcentaje Ingresos de fondos 2002 BID 100 % Ingresos de fondos 2002 aporte local 66 % Administración 33 % Honorarios 35 % Gastos Operativos 12 % Gastos de Proyectos PICT 84 % Promoción Innovación 23 % ANR 21 % CAEs 100 Sub-Programa de Desarrollo Estratégico % 35 % PICT – 98 21 % PICT – 99 32 % PICT – 2000 23 PICTOs 61 % PIDs – 99 39 PIDs – 2000 34 % % % Proyectos Especiales-Contraparte 100 % Proyectos Binacionales 100 % PICTs CONICET 67 % Sub-Programa de Apoyo Consolid.Inst. 74 % Honorarios Fortalecimiento 100 % Gastos Fortalecimiento 100 % Otros 37 % 27 Costos Directos PMO 802 31 % Fontar 30 % Línea 1 44 % Línea 3 32 % Línea 4 28 % Foncyt 32 % Línea 5 26 % Línea 6 100 Bienes de Usos % 80 % Costos financieros 100 % Recuperos y otros 61 % Otros Resultados Financieros 100 % Costos Concurrentes 95 % El alcance de la muestra verificada comprendió los siguientes rubros y porcentajes sobre las justificaciones de gastos presentados, al banco cuya ultima rendición fue en el mes de Agosto del 2002: BID BID Porcentaje LOCAL LOCAL Porcentaje Total Muestra % Total Muestra % 400.886 84.106 21 364.658 45.814 13 ANR 2.749.311 350.273 13 4.060.740 591.309 15 CAEs 120.022 110.409 92 120.022 6.292 5 7.785.279 798.146 10 3.189.034 889.667 28 PICTOs 33.067 13.713 41 28.003 0 0 PID 637.252 15.286 2 0 0 0 CONCEPTO Administración Subprograma de Promoción e Innovación Subprograma de Desarrollo Estrategico Fortalecimiento PICT 28 Atención Areas de Vacancia Subprograma de Consolidación Costos Directos 0 0 0 68.230 68.230 100 57.218 2.114 4 87.045 18.601 21 11.702.625 1.289.941 11 7.553.073 1.574.099 21 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 23 de junio de 2003. Dr. Ricardo VAZQUEZ Supervisor D.C.E.E.-AGN Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Coordinadora D.C.E.E.-AGN 29 Dr. Miguel ZURETTI Jefe D.C.E.E.-AGN
