2015_157info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
ESTADOS CONTABLES
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
INFORME DEL AUDITOR
REFERIDO A LOS ESTADOS CONTABLES - CUENTA DE INVERSIÓN
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2013.
DESTINATARIO
HONORABLE CONGRESO DE LA NACION
INTRODUCCION
De acuerdo con el artículo 85 de la Constitución Nacional, la Auditoría General
de la Nación debe intervenir en el trámite de aprobación o rechazo de la cuenta
de percepción e inversión de los fondos públicos. Tal documento se identifica
con el que prevé el artículo 75, inciso 8, de la Constitución Nacional y el artículo
95 de la Ley Nº 24.156 bajo la denominación de Cuenta de Inversión, la cual es
preparada y emitida por la Contaduría General de la Nación, a tenor de lo
prescripto por el artículo 91, inciso h) de la misma Ley Nº 24.156 y el
reglamento de la ley, aprobado por Decreto Nº 1344 de fecha 5 de Octubre de
2007.
A la luz del marco jurídico de aplicación en el caso, compete a la Auditoría
General de la Nación realizar un examen de los sistemas de generación de la
información contable-financiera previstos en la Ley Nº 24.156, de la
conformidad formal de la cuenta de inversión con las normas que regulan su
preparación y presentación, y de las afirmaciones hechas en los estados y
cuadros que forman parte de ella, detallados en el apartado 1 siguiente. Todo
ello, con el objeto de producir un informe que asista técnicamente al Poder
Legislativo en el ejercicio de las atribuciones que le reservan los artículos 75,
inciso 8, y 85, segundo párrafo, de la Constitución Nacional.
El artículo 95 de la ley 24.156 dispone la presentación de la Cuenta de
Inversión al Congreso Nacional anualmente, antes del 30 de junio del año
siguiente al cual comprende tal documento. La Cuenta de Inversión del
Ejercicio 2013 fue remitida dentro de los plazos que fijan las normas legales de
aplicación.
A los efectos de su aplicación desde el ejercicio 2008, la Disposición Nº 74/09
de la Auditoría General de la Nación, emitida el 20 de mayo de 2009, aprobó la
metodología de presentación de los informes de auditoría relativos a la Cuenta
de Inversión, encomendando la elaboración de dos Informes del Auditor en
forma separada, uno con la opinión referida a la Ejecución Presupuestaria y
otro con el dictamen referido a los Estados Contables de la Administración
Central, Organismos Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social.
1
1.
IDENTIFICACION DE LA INFORMACION BÁSICA OBJETO DE LA
AUDITORÍA
Estados contables-financieros por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre
de 2013, correspondientes a:
-Administración Central
-Organismos Descentralizados
-Instituciones de la Seguridad Social.
-Entes Públicos
2.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
Obtener evidencias válidas y suficientes que respalden la emisión de
nuestro informe profesional, sobre los estados contables-financieros,
identificados en el apartado anterior.
3. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA.
3.1. Nuestro examen fue realizado de conformidad con las Normas de
Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, aprobadas por
Resolución A.G.N. 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley Nº
24156.
La magnitud del universo a auditar, que comprende a todo el Sector
Público Nacional y la estructura de asignación de responsabilidades,
según la cual la ejecución financiera y la documentación respaldatoria de
las transacciones es competencia exclusiva de los organismos,
jurisdicciones o entidades involucradas, hicieron necesario concebir un
esquema de desarrollo de la auditoría en forma descentralizada.
Las tareas de auditoría se desarrollaron en los siguientes ámbitos:
3.2. La Secretaría de Hacienda, órgano coordinador de los sistemas
presupuestario, de crédito público, de tesorería y de contabilidad, que
están a cargo de la Oficina Nacional de Presupuesto, la Oficina Nacional
de Crédito Público, la Tesorería General de la Nación y la Contaduría
General de la Nación, respectivamente.
Los Estados Contables-financieros del Sector Público Nacional, objeto de
auditoría para el ejercicio 2013, son los que a continuación se detallan:
2
SAF
602
608
651
656
902
905
850
ADMINISTRACION CENTRAL
Estados Contables de la Administración Central con la integración del
Patrimonio Neto de los Organismos del Sector Público Nacional
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Comisión Nacional de Valores (CNV)
Instituto Nacional de Tecnología Industrial (INTI)
Ente Nacional Regulador del Gas (ENARGAS)
Organismo Regulador de Seguridad de Presas (ORSEP)
Centro Nacional de Reeducación Social (CENARESO)
Inst. Nac. Central Único Coordinador de Ablación e Implante(INCUCAI)
INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES)
ENTES PUBLICOS
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
3.3. El proceso de auditoría comprendió las siguientes etapas:
3.3.1. Relevamiento y actualización del marco jurídico aplicable a las
transacciones y sistemas operantes.
3.3.2. Pruebas de cumplimiento y sustantivas necesarias para determinar la
existencia, propiedad e integridad de las operaciones, evaluando
mediante pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analíticos,
la aplicación de criterios contables de valuación y exposición.
3.3.3. Evaluación conceptual de las transacciones y su impacto en los rubros
contables, verificando la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados para el Sistema de Contabilidad
Gubernamental y las Normas Generales de Contabilidad, que definen los
criterios de exposición y valuación específicos para los distintos rubros
del Balance.
3.3.4. Análisis de la información expuesta en las Notas al Balance y en los
Cuadros Anexos a los Estados Contables y su correspondencia con los
registros contables.
3.3.5. Evaluación de la información presentada por los distintos organismos,
empresas y entes a través de los Cuadros, Anexos y Estados Contables
requeridos por la Resolución Nº 399/13 de la Secretaría de Hacienda y la
Disposición N° 71/10 y modificatorias de la Contaduría General de la
Nación, referidas a las normas de cierre del ejercicio bajo análisis.
3
4. DICTAMEN.
Nuestra opinión referida a los Estados contables-financieros de la Cuenta de
Inversión correspondiente al Ejercicio Fiscal 2013, identificados en el
apartado 1, es la que surge de los Informes de auditoría correspondientes a
Órganos Rectores, Organismos Descentralizados, Instituciones de
Seguridad Social y Entes Públicos, cuyas conclusiones se indican a
continuación:
4.1. Contaduría General de la Nación
4.1.1. Auditoría de Estados Contables
En nuestra opinión, sujeto a las incidencias que pudieran derivar de las
situaciones descriptas en Créditos a Largo Plazo, Bienes de Uso, Créditos a
Corto Plazo, Deuda Pública, excepto por lo señalado en Disponibilidades y
Expropiación YPF y debido a la situación descripta en Aportes y
Participaciones de Capital, los Estados Contables al 31 de diciembre de
2013, mencionados en el apartado 1.1 presentan una opinión favorable con
salvedades.
4.2. Organismos Descentralizados
4.2.1. SAF 602 Comisión Nacional de Valores (CNV)
Sujeto a los ajustes que pudieran generarse en razón de las cuestiones
expuestas en el apartados 4.1 del respectivo informe y excepto por lo
señalado en el apartado 4.2 del mismo, los Estados Contables de la CNV
presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la situación
patrimonial al 31 de diciembre de 2013, los resultados de las operaciones, la
evolución del patrimonio neto y las variaciones de fondos por el ejercicio
finalizado a esa fecha, de conformidad con las normas emitidas por la
Contaduría General de la Nación.
El saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31 de diciembre de 2013, expuesto
en los estados contables no presenta diferencias con el incluido en el Anexo
B de la Cuenta de Inversión.
4.2.2. SAF 608 Instituto Nacional de Tecnología Industrial (INTI)
En relación a las cifras de la cuenta Bienes de Uso expuesta en el Balance
General y en el Cuadro 9, no se ha obtenido información completa y
suficiente que permita verificar la valuación y los saldos existentes al cierre
4
del ejercicio en la partida presupuestaria 4.1 -Bienes Preexistentes- y se
han informado altas en la partida 4.3 -Maquinarias y Equipos- que tienen
incorrecta imputación del gasto. Respecto de la cuenta Otros Activos a
asignar a largo plazo, expuesta en el Balance General y en el Cuadro 9, no
se ha obtenido documentación que permita verificar los saldos y los
movimientos registrados en el ejercicio 2013. Mientras que en la cuenta
Previsiones por Juicios y en las Notas a los Estados Contables sobre
Causas Judiciales, se ha verificado que se han informado numerosos casos
que corresponden a materia laboral.
4.2.3. SAF 651 Ente Nacional Regulador del Gas (ENARGAS)
En lo que respecta a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad
de los Estados Contables al 31/12/13, tomados en su conjunto, no exponen
razonablemente las cifras expresadas debido a los efectos muy significativos
que representa la omisión de los movimientos del Fondo de Contribución de
Servidumbre; la falta de previsiones en las cuentas a cobrar, como así
también la omisión de exponer el rubro Bienes de Consumo y de Cambio;
las observaciones realizadas a otros rubros de los Estados Contables con
sus correspondientes impactos en el Estado de Resultados y a la falta de
exposición de los documentos en garantía en las Notas a los Estados
Contables.
Respecto de juicios no expresamos opinión por cuanto el organismo no
centraliza todas las causas judiciales en la Gerencia de Asuntos Legales,
desconociendo cuál es la información que recibe la Gerencia de
Administración para confeccionar el Balance General de acuerdo a las
normas establecidas en la Disposición 71/10-CGN.
4.2.4. SAF 656 Organismo Regulador de Seguridad de Presas (ORSEP)
En lo que respecta a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de
Estados Contables al 31/12/13, tomados en su conjunto, no expresamos
opinión debido al efecto muy significativo que implican las limitaciones al
alcance, como así también por las observaciones planteadas en
Disponibilidades, Créditos, Bienes de Uso e Inmateriales, Cuentas
Comerciales a Pagar, Gastos en personal a Pagar y Otras Cuentas a Pagar
del Balance General, con sus correspondientes efectos en el Estado de
Resultados y en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto y a la falta de
exposición, en las Notas a los Estados Contables, de la integración de los
saldos de todas la cuentas, como así también determinada información
relacionada con juicios
5
4.2.5. SAF 902 Centro Nacional de Reeducación Social (CENARESO)
En lo que respecta a los Estados Contables y al Cuadro 9 – Compatibilidad
de los Estados Contables al 31/12/13, no emitimos opinión por la diferencia
en la cuenta bancos que representa el 59,35 % del total del Activo, las
diferencias en Bienes de Consumo que representa el 10,43% del total del
Activo, ya que no fue posible validar el monto de los mismos expuesto en el
Balance General. Como así también la diferencia entre el monto ejecutado
del inciso 2 “Bienes de Consumo” y el monto de adquisiciones expuesto en
el Cuadro de Bienes de Consumo. En lo que respecta a Bienes de Uso, no
se ha tenido a la vista la documentación que respalde la incorporación al
patrimonio del inmueble registrado en el Balance. La falta de coincidencia de
los valores entre lo informado por Patrimonio y los expuestos en Balance,
impiden la validación de las amortizaciones anteriores y las acumuladas al
cierre del ejercicio. Los resultados del ejercicio se ven afectados por
diferencias verificadas en distintos Rubros del Balance, lo que transforma el
resultado del ejercicio en un desahorro de la gestión que representa una
diferencia del 278% con relación al resultado del ejercicio.
4.2.6. SAF 905 Instituto Nacional Central Único Coordinador de Ablación
e Implante (INCUCAI)
En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de Estados
Contables al 31/12/13, tomados en su conjunto, no exponen razonablemente
la situación patrimonial del organismo, debido principalmente a la falta de
documentación válida y suficiente para todos los rubros del Balance General,
a la documentación insuficiente de los formularios que respaldan los
ingresos de fuente financiamiento 12 en el Estado de Resultados, a la falta
de documentación de respaldo de las Transferencia de Capital Recibidas del
Estado de Evolución del Patrimonio Neto y a la falta de exposición, en las
Notas a los Estados Contables, de la integración de los saldos de todas la
cuentas, como así también determinada información relacionada como
bienes en comodato y juicios.
4.3. Instituciones de la Seguridad Social
4.3.1. SAF 850 Administración Nacional de la Seguridad Social
Con relación al informe de auditoría sobre los Estados Contables de ANSES
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013, éste fue
tratado en la Comisión de Supervisión, en la cual el informe de referencia
contó con la aprobación de dos miembros de la Comisión y dos votos en
disidencia.
6
El dictamen de auditoría expresa una Opinión favorable con salvedades, la
cual surge del apartado CONCLUSION del respectivo informe de auditoría,
que se transcribe a continuación:
En base a la tarea realizada, informamos que sujeto a los ajustes que
pudieran surgir de las situaciones descriptas en el punto 4.2. del respectivo
informe, y excepto por las limitaciones expuestas en el primer párrafo del
punto 2 del informe, los estados contables al 31 de diciembre de 2013 que
fueran presentados por la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL, en cumplimiento de la Resolución Nº 399/13 de la
SECRETARIA DE HACIENDA (SH) y normas complementarias, tomadas en
su conjunto, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos
la información al 31/12/2013 de conformidad con las normas de la
Contaduría General de la Nación.
Adicionalmente, informamos que la verificación de la inclusión del Patrimonio
Neto de la ANSES, por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2013 no
presenta diferencias.
En tanto que la disidencia presentada al informe antes citado, se basa
fundamentalmente en la magnitud de las deficiencias y omisiones
determinadas, por ello, se considera que no surgen evidencias concretas y
suficientes para estar en condiciones de opinar sobre la razonabilidad de los
Estados Contables presentados por la ANSES respecto del ejercicio 2013,
conforme surge de los fundamentos de la disidencia los cuales se adjuntan.
4.4. Entes Públicos
4.4.1. Administración Federal de Ingresos Públicos
a)
Estados Contables:
En base a la tarea realizada, se informa que, sujeto a los ajustes que
pudieran surgir de las situaciones descriptas en el informe respectivo, los
Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la
información al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con las normas
emitidas por la Contaduría General de la Nación.
b)
Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP
La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro de
los Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a
Organismos Internacionales exhibido por la CGN en la Cuenta de Inversión
7
del Ejercicio 2013, evidenció una diferencia de 260,9 millones de pesos.
Dicha diferencia se origina en asientos de ajuste realizados por el ente con
posterioridad a la presentación de los Estados Contables ante la CGN y
aquellos originados en el marco del proceso de la auditoría practicada.
BUENOS AIRES,
8
INFORME – CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2013
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la CONSTITUCIÓN
NACIONAL y en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley
24.156, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN), procedió a efectuar un
examen en el ámbito de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS (AFIP), con los objetivos enunciados en el apartado 1.
1. OBJETIVOS
1.1. Examinar la información contenida en los Estados Contables de la AFIP (se
adjunta copia en Anexo 1), en cumplimiento de lo prescripto en la Resolución Nº
399/13 de la Secretaría de Hacienda y en la Disposición Nº 71/10 y modificaciones de la
Contaduría General de la Nación (CGN) –Manual de cierre del ejercicio anual-, que a
continuación se detallan:
 Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2013.
 Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013.
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013.
 Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013.
 Notas 1 a 15 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31 de
diciembre de 2013.
1
1.2. Verificar la inclusión del saldo del Patrimonio Neto de la AFIP al 31 de diciembre
de 2013, expuesto en los Estados Contables individualizados en el apartado 1.1., en el
Anexo B -Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a
Organismos Internacionales - Ejercicio 2013- de la Cuenta de Inversión por el Ejercicio
2013 remitida por el PODER EJECUTIVO NACIONAL (PEN) al CONGRESO
NACIONAL (CN), a través del Mensaje Nº 501 del 26/06/2014 de la JEFATURA DE
GABINETE DE MINISTROS.
1.3.
Comprobar la correspondencia de la información contenida en anexo 37 -Cuenta
Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos (CAIF)- de la citada Cuenta de
Inversión por el Ejercicio 2013, con la que surge del sistema de información financiera
implementado por la AFIP -SIGMA- (se adjunta copia en Anexo 2).
1.4.
Evaluar la información contenida en los Estados Contables de Recaudación al
31/12/2013 emitidos por la AFIP (se adjunta en Anexo 3), y constatar su
correspondencia con la información exhibida en los Cuadros Nº 18 -Composición de los
Recursos por Rubro-, 19 -Composición de Recursos según su Naturaleza Económica, 20
-Recursos por Rubro y Nivel Institucional- y 21 -Composición de Recursos según su
Naturaleza Económica- de la citada Cuenta de Inversión por el Ejercicio 2013.
2. ALCANCE
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas por Resolución N° 145/93,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d, de la Ley
24.156 y teniendo en cuenta los lineamientos establecidos en la Planificación de la
Auditoría de la Cuenta de Inversión, para la ejecución de los procedimientos de
auditoría necesarios que posibiliten la emisión de un informe final a la Gerencia de
Control de la Cuenta de Inversión (AGN), como coordinadora de las tareas que en
forma descentralizada se formularan, según detalle obrante en anexo 4.
2
El alcance de las tareas realizadas se ha visto limitado por las circunstancias descriptas
en 4.1.a) I., 4.1.c), 4.2.a) a f), 4.2.h) a j) y 4.2.l). Tales cuestiones no nos permitieron
aplicar la totalidad de los procedimientos planificados oportunamente vinculados
principalmente con los procesos de rendición y/o imputación de gastos y su
contrapartida en el pasivo, los inventarios de bienes muebles y de consumo, las
contingencias por juicios, y la evaluación de la información expuesta en los Estados
Contables de Recaudación al 31/12/2013 y la constatación de su correspondencia con la
información exhibida en los Cuadros individualizados en 1.4. Cabe mencionar que los
Estados Contables de Recaudación referidos en 1.4. fueron aportados con fecha 13 de
noviembre de 2014, habilitándose, a posteriori, el acceso al SIGMA – Sociedad 2000
(ver 3.1.).
Adicionalmente, debe señalarse que con motivo de la presente revisión y en virtud de
las limitaciones al alcance referidas, esencialmente, en 4.2.l), esta AGN, a través de la
Resolución Nº 39 del 27 de marzo de 2015, emitió dictamen en los términos del artículo
19 de las Normas Básicas para el funcionamiento de la AUDITORÍA GENERAL DE
LA NACIÓN y del artículo 1 de la Disposición AGN Nº 238/09, puesto en
conocimiento de la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas, del Jefe de
Gabinete de Ministros, del Ministro de Economía y Finanzas Públicas, y del
Administrador Federal de Ingresos Públicos.
Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementos de juicio que
respaldan los Estados Contables emitidos por la entidad, y no tiene por objeto detectar
delitos o irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de
las normas contables vigentes y de la razonabilidad de las estimaciones de significación
hechas por el Servicio Administrativo Financiero (SAF) de la AFIP.
La tarea realizada incluyó la revisión de los datos procesados por los sistemas
computadorizados existentes en el ámbito de la AFIP, lo que no constituyó un control
3
especial sobre el correcto funcionamiento de dichos sistemas, en cuanto a los programas
de computación diseñados, los elementos de control que ellos incluyen, la lógica de los
lenguajes y la configuración de los equipos empleados.
Las tareas inherentes al trabajo de campo de EECC correspondientes al objetivo 1.1. se
ejecutaron entre el 03/02/14 y el 31/10/14, mientras que las vinculadas a los objetivos
1.2., 1.3. y 1.4. se desarrollaron entre el 17/07/14 y el 30/04/15.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. La AFIP emite los Estados Contables detallados en 1.1. en materia de recursos,
gastos y patrimonio que hacen a su calidad de entidad pública a cargo de las funciones
encomendadas en el Decreto Nº 618/97 y mod., y contemplando la autarquía financiada
por el Decreto Nº 1399/01. Vale decir, considerando, esencialmente, todo aquello que es
atendido con el presupuesto que le es conferido en los términos del artículo 3º del citado
Decreto Nº 1399/01 y del artículo 49 de la Ley 24.156 (reglamentado por Decreto Nº
1361/94 y mod.). A tal fin, posee en producción el denominado Sistema Integral de
Gestión y Monitoreo de Administración –SIGMA- en el que se efectúa la registración
patrimonial y presupuestario (Sociedad 1000), y el cual es una implementación del ERP
(Enterprise Resource Planning) de la empresa SAP AG (Systems, Applications and
Products) que fuera parametrizado en forma tercerizada.
Adicionalmente, a partir de la información presupuestaria registrada en el SIGMA –
Sociedad 1000, la Administración Federal elabora la Cuenta Ahorro Inversión
Financiamiento que da lugar al anexo 37 referido en 1.3.
Por otra parte, en el presente ejercicio, ha implementado el módulo de “Cuentas
Recaudadoras” del SIGMA (Sociedad 2000), para practicar la registración contable en
materia de recaudación impositiva, aduanera y de recursos de la seguridad social, a
partir del cual se han emitido los Estados Contables de Recaudación al 31/12/2013
4
suscriptos por el Administrador Federal referidos en 1.4. En orden a ello, se informó
que se discontinuó, oficialmente, la utilización del predecesor SISREC, con la
consecuente emisión de los Estados Mensuales de Recaudación, que fueran motivo de
revisión en auditorías de ejercicios pasados.
3.2. El artículo 3º de la Ley 25.917 (s/texto del artículo 14 de la Ley 26.422) estableció
que las Leyes de Presupuesto General, incluida la de la Administración Nacional,
contendrán la autorización de la totalidad de los gastos y la previsión de la totalidad de
los recursos de todos los organismos centralizados, descentralizados, instituciones de la
seguridad social y los flujos financieros de los fondos fiduciarios, e informarán sobre las
previsiones correspondientes a todos los entes autárquicos, los institutos, las empresas y
sociedades del Estado del Sector Público No Financiero. Asimismo, prescribe que se
han de realizar las adecuaciones necesarias en un plazo máximo de los DOS (2)
ejercicios fiscales subsiguientes a 2009. Por su parte, establece que lo dispuesto no
implica alterar las leyes especiales en cuanto a sus mecanismos de distribución o
intangibilidad, en cuyo caso no estarán sometidas a las reglas generales de ejecución
presupuestaria.
Con fecha 30/12/2011 fue dictado el Decreto Nº 324 por el cual se prorrogó hasta el 31
de diciembre del 2013 el plazo máximo previamente referido. Posteriormente, por
artículo 53 de la Ley 27.008 (Presupuesto 2015) la prórroga se amplió al 31 de
diciembre de 2015.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Sistema Contable Patrimonial y Presupuestario de la AFIP
a) Esta AGN emitió su informe de auditoría de fecha 01/09/14 sobre los Estados
Contables de la entidad por el ejercicio 2013, aprobado por Resolución AGN Nº
168/14, en el mismo expresó opinión favorable respecto de la presentación de
5
información contable expuesta de conformidad con las Normas emitidas por la
CGN, con salvedades generadas por las siguientes circunstancias:
I.
Limitaciones al alcance provocadas por:
(a) Como se señala 3.1, la entidad posee en producción un sistema
informático de gestión económica financiera -“SIGMA”-, encontrándose,
al presente, pendientes de conclusión determinados aspectos en la
implementación de procedimientos administrativos que contemplen su
utilización –en especial en cuanto al oportuno devengamiento del gasto-,
su integración con otros sistemas que producen información susceptible
de registro contable o, en su caso, la implementación de conciliaciones, y
la estandarización de actividades de análisis y control.
Ante la ausencia de inventarios confiables de Bienes de Uso, Bienes
Intangibles y Bienes de Consumo que respaldaran los importes expuestos
en Balance General como el impacto en Estado de Recursos y Gastos
Corrientes por efecto de depreciación y consumo, como se señalara en
los informes de auditoría de ejercicios precedentes, la entidad realizó un
relevamiento físico tendiente a la regularización de los bienes de uso y
un proceso de conformidad de inventarios por los responsables del uso y
custodia de bienes, quedando aún pendiente la depuración final, referida
en la Nota 7 a los Estados Contables, de las diferencias que surgieran de
ambas acciones. Al presente no se han implementado nuevos manuales
de procedimientos que contemplen la gestión de esos recursos y las
actividades de control específicas que garanticen la oportuna
actualización de los inventarios respectivos.
(b) La falta de conclusión del proceso de confección y/o actualización de los
inventarios de bienes en condición de rezago y decomisados, y su
consecuente valorización, a efectos de su posterior reflejo en Nota a los
Estados Contables.
(c) Las debilidades de control en el proceso de liquidación de cargos, cobro
a los operadores, aplicación de recursos y cancelación a los agentes de la
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entidad de los servicios extraordinarios normados por el artículo 773 del
Código Aduanero –Ley 22.415- y reglamentados por la Resolución
General AFIP Nº 2568/09. Los Estados Contables individualizados en
1.1 contemplan $1.033,2 millones como ingresos por servicios –
registrado por lo percibido- y $982,8 millones por conceptos
remunerativos y cargas sociales.
(d) La información expuesta en los Estados Contables por la entidad en
orden a lo prescripto por la Disposición CGN Nº 71/10 y modificatorias Manual de Cierre de Cuentas del Ejercicio Anual-, tal como expresa en
sus Notas Nº 9 y 11, surge de un proceso de extracción de datos del
sistema integral de registración de juicios Atenea - Quaestor,
evidenciándose deficiencias que afectan la certidumbre e integridad de
los inventarios respaldatorios de lo expuesto en los Estados Contables.
Adicionalmente, no se advierte aún que el sistema referido constituya
una herramienta de seguimiento de causas administrativas y judiciales, y
de control de la cancelación de obligaciones o efectivización de las
acreencias originadas en los litigios, en el marco de circuitos
administrativos normados que contemplen pautas para determinar los
montos totales estimados de condenas y que aporten datos necesarios
para la oportuna registración y control contable, y la exposición en
estados financieros.
Asimismo, la entidad no ha establecido un procedimiento estandarizado
de análisis de variaciones de inventarios de las carteras judiciales, que
permita advertir los justificativos de los cambios, tanto en su
conformación como su valorización, entre lo informado al cierre del
ejercicio precedente y del ejercicio bajo revisión, y que incluya la
consideración del impacto de la variación de los parámetros
individualizados en el párrafo 5º de la referida Nota Nº 11, que en el
ejercicio han exhibido variaciones significativas respecto del precedente
y que poseen un limitado respaldo procedimental y documental.
7
Conforme a lo indicado en la nota Nº 11, a partir del referido inventario
se consideró para su reflejo en los Estados Contables las causas en las
que se relevaron montos de sentencia y aquellas en las que resultó
posible establecer valores involucrados a efectos de determinar montos
estimados de condena, quedando una cantidad material de casos no
valorizados o con montos inmateriales.
Asimismo, no se ha considerado la aplicación de actualización monetaria
y/o intereses correspondientes a la totalidad de montos probables de
sentencia por los distintos conceptos y carteras judiciales según
corresponde, ni el tiempo transcurrido desde el inicio de acciones como
variable de cálculo, determinándose intereses devengados en forma
parcial.
En función de lo previamente señalado y tal cual lo indicado por la
Administración Federal en la citada Nota Nº 11, los inventarios y las
valuaciones que respaldan los importes, originados en causas judiciales,
expuestos en los Estados Contables y sus notas, en virtud de lo prescripto
por la referida Disposición Nº 71/10 y modificatorias, no pueden
considerarse definitivos, por lo que se encuentran sujetos a posibles
ajustes posteriores.
(e) La ausencia de registración en el SIGMA de la cancelación de sus
obligaciones enmarcadas en los regímenes de consolidación de deuda del
Estado Nacional -$16,2 millones por el ejercicio 2013 según la entidady, consecuentemente, de la deuda emergente con la Secretaría de
Hacienda –expuesta en la citada nota por la entidad a partir de
información extracontable disponible-, afectándose, por ende, los
resultados oportunamente registrados por previsión o pasivo cierto.
Tal como se expone en la Nota Nº 9 a los Estados Contables, la
Contaduría General de la Nación se expidió respecto de la
correspondencia de registrar el pasivo con la Secretaría de Hacienda por
8
la cancelación de deuda consolidada de la AFIP por aplicación de las
distintas normas que oportunamente lo dispusieran.
Como se señala en la Nota Nº 9, la Administración Federal concluyó la
revisión de la información proporcionada por la Dirección de
Administración de la Deuda Pública, dependiente del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, con aquella disponible en la entidad –
previamente referida-, exponiendo en dicha nota los montos sin
devengamiento de intereses. Los resultados de la revisión fueron
informados por la entidad a dicha Dirección, sin que ella se expidiera al
presente en cuanto a la conclusión de un proceso de revisión conjunta.
Adicionalmente, como se expone en la citada nota, la AFIP entiende que
las cancelaciones de pasivos que por su cuenta efectuara el Estado
Nacional, en razón de la consolidación de la deuda pública, no
constituyen un pasivo del Organismo, por lo que ha propiciado la
emisión del acto administrativo pertinente ante el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, sin que se hayan advertido, al presente,
avances en tramitaciones en ese sentido.
II.
Incertidumbres provocadas por situaciones pendientes de resolución:
(a) Los reclamos efectuados por empresas prestadoras de servicios de
preembarque, como revela la AFIP en la Nota Nº 8 a los Estados
Contables.
(b) Las presentaciones de demandas de distintas Provincias, contra el
ESTADO
NACIONAL,
solicitando
la
declaración
de
inconstitucionalidad de los artículos 1° inciso a) y 4° del Decreto
1399/01 y las normas concordantes, complementarias y modificatorias, y
la coparticipación de los fondos detraídos de la recaudación en aplicación
de dicho Decreto. La Corte Suprema de Justicia de la Nación se ha
declarado competente, no siendo en esta instancia factible determinar el
resultado definitivo de tales litigios y sus efectos.
9
(c) La AFIP, como se menciona en la nota 6 a los Estados Contables, ha
declarado la nulidad de los actos vinculados con las contrataciones de
sistemas informáticos del SIJyP y SITRIB (CD 79/94 y 91/95),
estableciendo un monto de acreencia a favor de la entidad. Dicha
actuación ha generado distintas tramitaciones en sede administrativa y
judicial, con reclamos recíprocos entre la entidad y las empresas
oportunamente adjudicatarias. En orden al estado inicial de las
actuaciones judiciales, en esta instancia, no puede determinarse su
resultado final y el impacto que ello pudiera poseer sobre los Estados
Contables.
Para mayor abundamiento se adjunta como Anexo 1 el informe referido, junto a
copia de los Estados Contables de la AFIP. Adicionalmente, se acompaña como en
dicho Anexo el Memorando sobre Ambiente de Control Interno emitido como
consecuencia de la revisión de los Estados Contables del Ejercicio 2013, aprobado
por Resolución AGN Nº 200/14, al cual cabe remitirse en mérito a la brevedad.
b) Respecto de la verificación indicada en el punto 1.2., se ha podido constatar una
discrepancia entre el monto de Patrimonio Institucional expuesto en los Estados
Contables mencionados en el punto precedente y el considerado por la CGN en la
Cuenta de Inversión, según el siguiente detalle:
Patrimonio Institucional
(en millones de pesos)
Estados Contables incluidos por la CGN en
la Cuenta de Inversión (Anexo B – CI)
(1.627,2)
Estados Contables auditados por la AGN
(1.888,1)
Diferencia
260,9
10
Dicha diferencia se motiva en asientos de ajustes realizados por el ente con
posterioridad a la presentación de los Estados Contables ante la CGN y aquellos
originados en el marco del proceso de auditoría practicada.
c) A partir de la información registrada en el SIGMA en materia de formulación y
registro de ejecución del presupuesto, la entidad emite la Cuenta Ahorro Inversión
Financiamiento (CAIF) que pone a disposición de la Contaduría General de la
Nación –que procede a su exposición en la Cuenta de Inversión por ella elaborada-.
I.
La Administración Federal hace uso del mentado sistema para el relevamiento
preliminar de necesidades de las distintas dependencias de la entidad, con un
alto nivel de detalle, lo que le ha permitido la consideración del gasto
proyectado y la negociación de los niveles presupuestarios a asignar en función
de las restricciones financieras generales de la organización, para luego
formular el presupuesto sujeto a aprobación e incorporación al sistema.
El presupuesto de la entidad fue aprobado por acto resolutivo del MEyFP
(Resolución Nº 1036/12 –modificada por su similar Nº 32/13) –por delegación
de facultades del artículo 49 de la Ley 24.156, Decreto Nº 1361/94, modificado
posteriormente por Decreto 1344/07-, en orden a lo prescripto por el artículo 3º
del Decreto Nº 1399/01, advirtiéndose las siguientes cuestiones:

La entidad, en oportunidad de dar tratamiento al presupuesto que se
establece en dicho acto, ha expuesto que el nivel presupuestario
considerado no posibilitaría la atención de la segunda cuota del sueldo
anual complementario, resaltándose que no se había contemplado pauta
alguna de incremento salarial para dicho ejercicio. Es así que el nivel de
gastos totales se incrementó, posteriormente, en un 7,3% (9,37% en gastos
corrientes) -incluyendo remuneraciones como gasto más relevante-.
11

No se obtuvo evidencia de una articulación técnica directa entre el Plan
Anual de Gestión y el esquema programático del Presupuesto de la entidad
sobre la base de una evaluación previa y conjunta de la planificación
operativa y la programación financiera, que en su caso permita visualizar
cómo los gastos colaboran en la obtención de las metas definidas y se
encuentre sustentado en un estándar de determinación y justificación de
metas y gastos y, consecuentemente, de evaluación de la ejecución.
Es dable señalar que el SAF requiere de los centros gestores del
presupuesto que la formulación individual se corresponda con las
actividades para el funcionamiento de las dependencias, de forma que se
permita alcanzar los objetivos estratégicos y las metas específicas, sin
embargo no se ha definido una metodología estandarizada.

La Disposición AFIP Nº 42/09 (modificado por Disp. SDG PLA Nº 4/13 y
complementada por IG SDG PLA Nº 1/13, de aplicación para la
planificación de ejercicios subsecuentes) estandarizaba un procedimiento
de planificación institucional, que contemplaba la validación del Plan
Estratégico y la definición del Plan de Gestión, sin embargo no avanzó en
la vinculación de los planes operativos periódicos con la formulación del
presupuesto y su ejecución. Por su parte, la Disposición AFIP Nº 454/10
que actualizara el marco general del sistema presupuestario del ente,
tampoco avanzó en tal interrelación, si bien contempla a los planes
operativos como fuente necesaria del presupuesto.

Los Planes de Gestión Anual refieren a la materia presupuestaria a partir de
un indicador denominado “Ejecución presupuestaria”, que vincula el
devengamiento con el presupuesto aprobado, estableciendo una meta del
100% para 2013.
12

Se advirtieron, en el ejercicio, desvíos en el cumplimiento de metas
operativas, sin que se obtuviera evidencia de una evaluación específica en
cuanto a su impacto en la ejecución financiera del gasto que fuera
presupuestado sobre la base de la planificación operativa.
II.
La resolución aprobatoria del presupuesto consideró como “producción” a
declaraciones juradas y pagos recibidos y procesados, permisos de exportación
cumplidos y despachos de importación cumplidos, y universo de control de
contribuyentes activos y empleados en relación de dependencia, sin que puedan
considerarse como unidades de medida de producción de los programas, ni se
practique su evaluación presupuestaria sobre ello.
Por su parte, el Plan de Gestión Anual (PAG) –antecedente básico del
presupuesto-, ha planteado las metas financieras de recaudación aduanera,
impositiva y de recursos de la seguridad social como base de la gestión anual,
con un detalle de acciones a ejecutar –como producción esperada de
actividades- e indicadores de performance esperada –v.g.: cumplimiento de
presentación de DDJJ, pagos de DDJJ, ajustes en fiscalización, porcentajes de
conformidad de ajustes, etc.-, algunos de los cuales han sido receptados en las
planillas adjuntas al acto administrativo aprobatorio del presupuesto del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, aunque sin exhibir método de
articulación entre ellas y la presupuestación financiera como ya se mencionara.
En cuanto a la recaudación prevista en el PAG, la entidad oportunamente
expresó que dado que como la misma se corresponde con los niveles estimados
de recaudación, se encuentran condicionadas por factores exógenos que no
permiten una directa conciliación con la ejecución presupuestaria de la AFIP y,
por ende, no es factible considerar el impacto directo que el accionar de la
Administración Federal implica respecto de los montos que define.
13
Es así que, en el ejercicio, se produjo un incremento de la recaudación total del
27,2% respecto del ejercicio previo (impositiva: 29,6%, recursos de la
seguridad social: 31,6% y aduanera: 4,8% - fte.: Memora Institucional e
Informe de Recaudación de la Dirección de Estudios), que a nivel ejecución de
metas presupuestadas del ejercicio importó un desvío positivo de 4,5% según
se observa a continuación:
Recaudación(1)
Impostiva
Seguridad Social
Aduanera
Planes de Facilidades
Total
(1)
Meta
Ejecución
414.535
539.982
194.636
220.181
184.023
84.273
41.319
27.756
834.513
872.192
Desvío
30,3%
13,1%
-54,2%
-32,8%
4,5%
Recaudación bruta sin restar devoluciones, reintegros y reembolsos- No incluye Ob. Soc. y ART
Nota: La Memoria Institucional y los informes de la Dirección de Estudios exponen $940.539 millones de
recaudación bruta total y $858.832 de recaudación tributaria – a partir de distintos criterios expositivos.
El Producto Bruto Interno (Fuente INDEC) exhibió un aumento del 23,17% variación sobre promedio anual de PBI en pesos corrientes- respecto del
ejercicio previo (2,9% a valor constante), en tanto las exportaciones sufrieron
una disminución del 4% y las importaciones un incremento del 3,6% (en
dólares estadounidenses), lo que podría contribuir a la justificación de la
variación de la recaudación.
Según información de INDEC (Encuesta Anual de Hogares Urbanos), se
estima que, a diciembre de 2013, la Población Económicamente Activa
ascendía a 19.817 miles, de los cuales 18.643 miles se encontraban en
condición de “ocupados” y 1.174 miles en condición de “desocupados”, siendo
que la AFIP exhibe un total de 8.386 miles de cotizantes al sistema de
seguridad social. Por su parte, el MINISTERIO DE TRABAJO EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL informa, a diciembre de 2013, una Tasa de empleo no
registrado -TENR- del 33,5%.
14
Por otra parte, las modificaciones operadas en normativa impositiva, aduanera
y de seguridad social han de poseer impacto en los niveles recaudatorios (v.g.:
aumento del MOPRE, elevación de alícuotas y alcance de regímenes de
percepción –consumos en el exterior-, planes de facilidades de pago –Res.
Gral. AFIP 3451-, incremento de derechos de importación, etc.). A lo que ha de
agregarse el efecto de los procesos de negociación salariales.
En tal orden de ideas, la Administración no posee capacidad de gestión sobre el
comportamiento
de
esos
factores
exógenos,
como
las
variables
macroeconómicas, sin embargo, hasta el presente, no ha elaborado una
metodología que permita segregar dicho efecto para la evaluación de su gestión
en su faz física y, por ende, en la financiera reflejada en la ejecución
presupuestaria.
En virtud de lo expuesto, no existen elementos de juicio que permitan evaluar
el impacto del presupuesto en términos de los resultados obtenidos en la
recaudación por la gestión de la entidad o en cuanto a la efectiva ejecución de
acciones preestablecidas como metas en orden a lo receptado en la Res.
MEyFP N° 1036/12. Incluso no se evalúa el efecto del incremento del
presupuesto del ejercicio respecto del precedente (devengado presupuestario
ejecutado 22,2%) en su relación con las variaciones de la recaudación referidos
o con los niveles de ejecución de acciones previstas.
III.
La entidad aplicó en el ejercicio las pautas vinculadas a la formulación,
ejecución y evaluación de su Presupuesto establecidas en las Disposiciones
AFIP Nº 672/04, y 454/10 -“Marco General del Sistema Presupuestario”. A
partir de ello cabe realizar las siguientes consideraciones:
(a) El SIGMA no emite la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento (CAIF), ni
aporta el detalle y justificación de la compatibilización de la contabilidad
15
presupuestaria y la patrimonial –partidas consideradas no presupuestarias
por el ente-. Es dable mencionar que la entidad ha aportado un detalle de
documentos
internos
de
SIGMA
por
diferencias
entre
ambas
contabilidades, algunas de ellas originados en la oportunidad de
reconocimiento del devengado, sin embargo no se ha puesto a disposición
documental de análisis que explicite la justificación de la totalidad de esas
divergencias.
(b) Los “Centro Gestores” poseen la responsabilidad de formular y ejecutar el
presupuesto de su ámbito, constituyéndose en unidades respecto de las
cuales se evaluarán los desvíos. De esta forma se mantiene la
individualización de tales centros, esencialmente, en orden a la distribución
de estructura considerando administración central y descentralizada (v.g.:
Subdirecciones Generales Impositivas y Aduaneras, Direcciones), y no
sobre la base de una evaluación programática con visión metodológica
insumo - producto.
Adicionalmente, la entidad, a partir de una iniciativa de su PGA 2010, puso
en producción un módulo SIGMA en materia de costeo (Portal SIGMA
Costos), que habilita la asignación de erogaciones a centros de costos,
orden de costo (v.g.: una unidad edilicia, proyecto a costear, etc.) o
proyectos de obras de infraestructura, si bien en esta instancia no se ha
accedido a la vinculación con información presupuestaria y al costeo por
productos y subproducto del ciclo de producción presupuestaria, que
importa la necesaria intervención de áreas definidoras de procesos y áreas
operativas.
(c) La entidad plantea en su presupuesto, además de “Actividades Centrales”,
una apertura programática vinculada a los tres temas de incumbencia:
“Recaudación y Fiscalización de Impuestos” -Programa 02-, “Renta y
16
Contralor Aduanero” -Programa 03-, “Recaudación y Fiscalización de
Recursos de Seguridad Social” -Programa 04-, considerando las metas que
se han referido y sin definir aperturas en subprogramas, aunque sí en forma
técnicamente limitada a nivel actividades, proyectos y obras.
(d) Según la metodología establecida en el Manual de Contrataciones -Disp. Nº
65/05 SDG ADF-, en el ámbito de cada centro de costo (actualmente
Centro Gestor) habría de considerarse las necesidades de compras que se
incluyen en planes que elaboran las “unidades con capacidad de compra”, a
los fines de practicar los requerimientos presupuestarios, siendo que dichos
planes no cubrían aspectos técnicos básicos para su elaboración y
aprobación -sin contar con un plan integral de la organización ni
evaluaciones centralizadas basados en políticas de compras-.
(e) Si bien la entidad practicó modificaciones internas del presupuesto en el
marco del “proyecto de delegación de facultades para la realización de
modificaciones presupuestarias”, que cuenta con la conformidad de la
Oficina Nacional de Presupuesto, se advirtió que:
 La entidad no aportó el acto administrativo por el cual se aprobara, en el
marco de la facultad conferida por el artículo 52 de la Ley 24.156, el
sistema propio de modificaciones presupuestarias de aplicación en el
ejercicio. Es de señalarse que la ya citada Disposición AFIP Nº 454/10,
establece que la elaboración del presupuesto se ha de realizar de
conformidad con las normas de la Oficina Nacional de Presupuesto,
siendo fijado por el Administrador Federal mediante acto dispositivo
expreso –como paso previo a la aprobación definitiva del MEyFP-,
entendiéndose que ello contemplará las modificaciones posteriores,
aspecto que no ha sido explícitamente prescripto.
 De las tres notas internas de modificación de presupuesto del ejercicio,
sólo una, del 28/11/13, incrementó por $3 millones los resultados
17
financieros por reducción de gastos corrientes y, consecuentemente, los
económicos, a efectos de incrementar aplicaciones en amortización de
deuda externa (motivado en la variación de cotización de la moneda
extranjera), sin emitirse acto administrativo, ni intervención en esa
instancia de la autoridad ministerial. Con posterioridad la Resolución
MEyFP N° 32, del 19/12/13, aprueba la modificación total de la CAIF
originalmente presupuestada, estableciendo su valor definitivo.
(f) En cuanto a los niveles de ejecución del presupuesto, es de mencionarse
que si bien el proceso de modificaciones de su determinación inicial exhibe
ajustes durante el ejercicio hasta el 19/12/13, como se mencionara, se han
advertido subejecuciones al considerar la información presupuestaria, y,
adicionalmente, la situación inversa al considerar el devengado total, como
se exhibe en el siguiente cuadro respecto de los desvíos más relevantes:
Gastos
Bienes y Servicios
Gastos de Capital
Devengado
autorizado
final
Devengado
presup.
1.516,4
217,5
1.404,3
193,7
Desvío dev.
pres s/ dev.
aut.
Devengado
total
-7,4%
-10,9%
1.711,7
235,6
Desvío dev.
tot. s/ dev.
aut.
12,9%
8,3%
Es dable mencionar el caso del inciso 4 - Bienes de Uso inicialmente
contaba con un presupuesto de $505 millones, que, posteriormente, fue
reducido $217,5 millones.
Por su parte, no obran en el reporte aportado de evaluación de la ejecución
del ente, justificación específica, más allá de una descripción general del
comportamiento de las distintas partidas que lo integran.
(g) El Organismo, en orden a lo ya expuesto, no realiza una evaluación
conjunta físico-financiera del presupuesto, sino que analiza la ejecución
18
financiera de recursos y gastos por un lado y, por otro, la evaluación del
cumplimiento de las metas del PGA.
(h) En el marco de lo señalado en los apartados previos y bajo las
consideraciones realizadas sobre metas presupuestarias, se dificulta la
evaluación de la eficiencia en el gasto.
IV.
En la CAIF emitido por el ente se incorpora lo que denomina “Crédito original
Res. MEyFP Nº 1036/12”, lo cual omite las modificaciones posteriores, que en
el desarrollo del ejercicio han ajustado los montos expuestos, por lo que la
información que el documento expone ha de considerarse incompleta, como se
advierte en el siguiente cuadro (en millones de pesos):
Ingresos corrientes
Gastos corrientes
Res. Económico
Recursos de capital
Gastos de capital
Res. Financiero
V.
Crédito original
16.129,8
15.745,8
384,0
150,0
505,0
29,0
Crédito final
17.380,7
17.221,2
159,5
90,0
217,5
32,0
A los fines de la consideración de la información que, respecto de la entidad, la
CGN expone en el anexo 37 Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento de
Entes Públicos (CAIF)- de la Cuenta de Inversión-, cabe señalar:
(a) Para la autorización del presupuesto de la entidad, el Ministerio
responsable, convalida una proyección de la Cuenta Ahorro Inversión
Financiamiento (CAIF) y, en tal caso, contempla la gestión económica
financiera íntegra esperada de la Administración Federal.
19
Como se observa en la CAIF que el ente elabora como rendición de
cuentas, se presenta, en forma separada información calificada como
presupuestaria y como no presupuestaria que ajusta a aquella a lo que la
contabilidad patrimonial expone, sin embargo, en orden a lo que se
señalara, la aprobación presupuestaria posee una visión abarcativa de toda
la gestión del ente y, como tal, es dable entender como presupuestario al
resultado total de dicha gestión.
(b) Lo expuesto en la Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento (CAIF) –
Anexo 37- de la CGN exhibe por la AFIP la información presupuestaria, no
así la considerada por el ente como no presupuestaria
(c) A los efectos de la consideración de la CAIF cabe tenerse en vista la
diferencia existente entre los resultados presupuestarios y totales exhibidos
por la AFIP en la versión final del presente documento, y lo presupuestado
previo al inicio del ejercicio, según la Res. MEyFP N° 1036 del 28/12/12, y
al cierre del mismo, en virtud de la Res. MEyFP N° 32 del 19/12/13.
Concepto
Rdo.
Económico
Rdo. Financiero
(*)
Presup.
s/Res.
1036/12
MEyFP
Presup.
s/Res.
32/13
MEyFP
CAIF
AFIP
Presup.
CAIF
AFIP
Total (*)
384
159,5
164,2
-500,1
29
32
56,4
-662,6
Comprende conceptos Presupuestarios y No Presupuestarios s/CAIF
Respecto de la diferencia entre los resultados presupuestarios y los
resultados totales (consistentes con el Estado de Recursos y Gastos
Corrientes del ejercicio), cabe señalar que, como se mencionara en el
apartado 4.1.c) III.(a), el SIGMA no emite un analítico de las diferencias
evidenciadas entre la registración presupuestaria y la patrimonial, y la
20
entidad se ha limitado a aportar un detalle de documentos contables que
generan las diferencias.
Es importante mencionar que las diferencias entre el gasto presupuestario y
el total (contable patrimonial), en el caso de gastos en personal (diferencia:
$303,0 millones) se genera, esencialmente, en reconocimientos contables
de cierre (v.g.: plus vacacional, previsión para contingencias laborales,
ajustes en haberes y contribuciones, etc.).
Para el caso de Servicios No Personales, también con diferencia relevante
($308,6 millones), se advierte, como principal justificación conceptual, la
situación producida por disfunciones en el proceso de reconocimiento del
gasto (ver 4.1.a) I (a)) y los ajustes en contabilidad patrimonial, que ello
genera, que no se compadecen con la oportunidad del reconocimiento
presupuestario. A ello ha de agregarse el efecto del ajuste producto de la
evaluación de carteras judiciales al cierre, generando, específicamente,
diferencia en la partida 3.8.6., y ajustes en pasivos cierto y previsión.
Finalmente para los Bienes de uso (diferencia de $41,8 millones) se
advirtieron deficiencias en el proceso de reconocimiento contable oportuno
de activos y consecuentes pasivos.
(d) En orden a lo referido en el apartado previo, la ejecución presupuestaria se
ha visto limitada por lo expuesto en 4.1.a) I (a), advirtiéndose la necesidad
de
ajustar
los
procedimientos
administrativos
a
efectos
de
un
devengamiento oportuno de gastos. La evaluación de transacciones
posteriores al cierre evidencian la existencia de gastos originados en el
ejercicio cerrado que la entidad ajusta en su contabilidad patrimonial,
actuando –como se mencionara-, en una porción significativa, como
21
justificación de la divergencia entre el resultado presupuestario y el
resultado de la contabilidad patrimonial.
4.2. Sistema Contable de Recaudación de Tributos Impositivos, Aduaneros y de
Recursos de la Seguridad Social a cargo de la AFIP
a) Tal lo expresado en 3.1. y en la Nota 1 a los Estados Contables de Recaudación,
en cuanto a la recaudación tributaria (impositiva, aduanera y recursos de la
seguridad social), en el presente ejercicio, se ha implementado el módulo “Cuentas
Recaudadoras” del SIGMA –Sociedad 2000- que da origen a dichos Estados,
variando sustancialmente el modelo contable y, los consecuentes, procedimientos de
registración.
Se ha adoptado un modelo de sistema contable basado, exclusivamente, en el uso de
cuentas de activo y pasivo. De esta forma cada transacción importa la generación de
movimientos en cuentas patrimoniales, mayoritariamente por impacto de
operaciones en cuentas bancarias –v.g.: Bancos / Impuestos a distribuir-, aunque
también se producen otros asientos simultáneos sin efecto en disponibilidades que
buscan reflejar circunstancias vinculadas –v.g.: Impuestos a distribuir / Recaudación
a distribuir-, en algunos casos por asientos manuales. Así, la metodología
establecida plantea dificultades para la revisión en cuanto a la trazabilidad de las
transacciones, especialmente desde los movimientos financieros hacia los reportes
parametrizados que el sistema emite, algunos de ellos utilizados para incorporar
información en los Estados Contables de Recaudación.
A partir de ello, el sistema contable implementado, del cual no se obtuvo el manual
de cuentas, sólo es hábil para la emisión de información de cierre a manera de un
estado de situación patrimonial, puesto que no contempla información de cuentas
que exhiban la evolución temporal en un ejercicio, por ejemplo, de la recaudación.
Es así que los Estados Contables de Recaudación al 31/12/2013 exhiben, agrupados
22
por rubros, los saldos de cierre de cuentas de Activo y Pasivo, sin exposición de
información de saldos de inicio (algunos migrados del Estado de Recaudación de
diciembre de 2012 y otros generados ad hoc).
Es dable resaltar que la existencia de esos saldos, en el estado actual de su desarrollo
del sistema contable, obedece esencialmente a aspectos temporales del proceso de
recaudación / distribución y de la decisión de cancelación de devoluciones que
cuentan con liquidación.
La nota 1 en su décimo párrafo refiere a la variación del patrimonio que produce la
recaudación y su acreditación en cuentas, sin embargo dadas las características del
sistema contable, no se exhibe patrimonio neto y, por ende, no reporta variaciones
patrimoniales, sino cambios de composición en activos y pasivos que actúan
simultáneamente con motivo de cada transacción.
La esencia de los Estados que en la materia habrían de ser sometidos a revisión, es
la recaudación impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social del
ejercicio, cuya aplicación, percepción, fiscalización y ejecución judicial le compete
a la AFIP, que se exhibe, como información complementaria, en la planilla “Detalle
de la recaudación 2013 – Acumulado anual” del anexo 3 en la nota Nº 11 a los
“Estados Contables de Recaudación”, nota ésta referida a Recaudación a distribuir –
remanente pendiente de distribuir del ejercicio-.
La información adjunta mencionada se origina en el denominado “Informe Diario de
Recaudación Acumulada” que cuenta con información acumulada mensual y anual.
Dicho reporte se elabora a partir del procesamiento de los documentos de
registración de transacciones que impactan en la contabilidad, según criterio de
selección de partidas y no como la consecuencia natural de los saldos de cuentas y,
en su caso, de un Sumas y Saldos. Vale decir, la emisión en trato implica la
determinación de parámetros de procesamiento para la identificación de valores a
23
acumular por tipo de recaudación y la implícita depuración de partidas no elegibles,
no por la directa recolección de saldos de mayores contables.
Por otra parte, como establece la Res. SH Nº 25/95, es necesario el conocimiento de
los criterios seguidos para la preparación de los Estados Contables, lo cual facilita,
entre otros aspectos, el fluido accionar de los órganos de control público. Sin
embargo, las notas adjuntas a los Estados en trato no aportan determinada
información relevante que conlleve a la debida interpretación de la información
contenida en ellos a la luz de sus particularidades, toda vez que no se expone los
criterios contables utilizados, a excepción de la referencia a la utilización del
principio de lo devengado (ver apartado 4.2.c).
Si bien se practica el desagregado de saldos en información por Notas, no se realiza
una vinculación de los activos y pasivos asociados que permita la clara comprensión
de la motivación de la registración y el significado de los saldos, salvo parcialmente
respecto a algunos aspectos (v.g.: Notas 4, 6 y 9 a los Estados Contables de
Recaudación).
Es así que de los procedimientos de revisión practicados para identificar la debida
asociación de saldos de rubros de activo y de pasivo, se advirtieron diferencias que,
aunque de poca relevancia monetaria, no pueden explicarse a la luz de la ausencia
de tareas de análisis de cierre anual, que contemple los distintos tipos de
transacciones y las diferentes fuentes de información disponible. Tareas que
permitirían considerar, especialmente, el impacto de asientos y compensaciones
manuales (algunos sin impacto financiero) que se realizan habitualmente en forma
simultánea con los asientos automáticos, si bien la entidad señalara que practica el
cierre diario de la registración con motivo del ingreso de fondos y la emisión del
“Informe Diario de Recaudación Acumulada”.
24
b) La entidad expone en la Nota Nº 1 a los Estados en trato que “la reglamentación del
artículo 87, inciso c) de la ley antes citada, establece la necesidad de elaborar y
remitir los estados financieros a la Contaduría General de la Nación. El modelo de
presentación de los Estados Contables, Notas, Cuadros y Anexos, fue normado por
la Contaduría General de la Nación mediante la Disposición N° 71 del 28/12/2010”
(con mención a la Ley 24.156), haciendo así referencia al Manual de Cierre de
Cuentas del Ejercicio Anual, dictado por la CONTADURÍA GENERAL DE LA
NACIÓN (CGN), que posee un apartado específico para “Entes Públicos excluidos
expresamente de la Administración Nacional” -inciso c) del artículo 8º de la Ley
24.156-.
No obstante, también expresa que “…la totalidad de normativa vigente, se refiere a
los Estados Contables Financieros, sin fijar formas, plazos y contenidos de Estados
Contables de Recaudación”.
Es dable señalar que el Decreto Nº 1344/07, reglamentario de la Ley 24.156, al
individualizar la calidad de la CGN de Órgano Rector del Sistema de Contabilidad
Gubernamental y a los organismos recaudadores como unidades de registro primario
(art. 85), le encomienda a aquella la obligación de determinar las formalidades,
características y metodologías de las registraciones que deberán efectuar dichas
unidades (art. 88 d), y de conformar los sistemas contables que desarrollen los
Organismos Descentralizados (art. 88 g).
Simultáneamente, reconoce en los entes comprendidos en los incisos b), c) y d) del
artículo 8º de la Ley Nº 24.156, la facultad de desarrollar sus propios sistemas de
contabilidad de acuerdo con los Principios de Contabilidad y Normas Generales y
Particulares de Contabilidad para el Sector Público Nacional (art. 87 c).
Sobre el particular, ha de mencionarse que esta AGN, desde esta instancia, no
accedió a evidencia de intervención de la CGN en cuanto al sistema contable
25
implementado y a los consecuentes Estados Contables de Recaudación elaborados
por la AFIP.
Por otra parte, el sistema en cuestión corresponde a la parametrización del aplicativo
ERP de SAP, como se expresa en 3.1., que si bien éste se halla homologado como
aplicación estándar de mercado, no se aportó documental de homologación de la
customización como se refiere en el sexto párrafo de la citada Nota N° 1.
c) Al tiempo de reconocer, en el párrafo 9 de la Nota Nº 1, explícitamente la
aplicabilidad de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas
Generales de Contabilidad para el Sector Público Nacional (Res. SH Nº 25/95), para
los Estados bajo consideración, la entidad plantea que la registración se ha realizado
sobre la base del devengado, sin embargo, adicionalmente, señala que, en el caso de
ingresos tributarios “…su medición objetiva sólo resulta factible cuando se verifica
la acreditación en las cuentas bancarias recaudadoras correspondientes … el
momento del devengado es casi concomitante con el percibido”.
Es dable señalar que la entidad ha unificado en un ámbito virtual –Base Única de
Recaudación (BUR) referida en el párrafo séptimo de la nota 1-, la recolección de
datos agregados de distintos aplicativos operacionales preexistentes (v.g.: OSIRIS,
SIM Vep, Seguridad Social, EMSYAS, SICEFI, SITI, etc.), interfaceando con el
SIGMA y proveyéndole información que registra contablemente de la recaudación a
percibir, que posteriormente concilia automáticamente con la información de
extracto bancario recibida del BNA (XCOM).
Si bien, frente a los desarrollos contables preexistentes, constituye un avance
relevante a efectos de contar con información de percepción validada a partir del
reconocimiento contable de información disponible en los sistemas informáticos de
la entidad, no puede considerarse que se haya aplicado, en su totalidad, el principio
de lo devengado.
26
En tal sentido, al referirnos a recaudación tributaria y de los recursos de seguridad
social, el OSIRIS constituye un aplicativo de recaudación que concentra y concilia
información de la red de entidades financieras recaudadoras, por lo que la
información que le brinda al SIGMA corresponde a la recaudación percibida, ya
conciliada, por dicha red y que debe acreditarse, por gestión del BCRA, en cuentas
recaudadoras de su titularidad en el BNA.
Obsérvese, a manera de ejemplo, que la BUR no concentra información originada en
el Sistema Cuenta Corriente Tributaria (SCT). Este aplicativo adquiere relevancia al
imputar las cancelaciones originada en los distintos sistemas de recaudación a
obligaciones de los contribuyentes, sin que, adicionalmente, se advierta la existencia
de instancias de conciliación periódica entre distintas fuentes de información. En tal
sentido, las pruebas practicadas sobre correlación de información del SCT y el
OSIRIS arrojaron diferencias.
En tal orden de ideas, obsérvese que la Nota Nº 4 revela saldos a cobrar por tributos
por un total de $28.944 millones, originados en sistemas de recaudación, que no
poseen tratamiento contable e importan la consideración parcial de créditos
conocidos por la entidad y, por su parte, los Estados no exhiben información de los
saldos que en sentido inverso también conoce a favor de los contribuyentes u
operadores aduaneros. Cabe aclarar que la nota en trato refiere a “Fondos a aplicar”
sin relación con las acreencias cuyos saldos en ella se exponen.
El último párrafo de la nota N° 1 en cuestión señala que “… mediante la interacción
básicamente con el sistema de cuenta corriente tributaria, tenderá a registrar el
devengamiento de la recaudación tributaria con antelación a su ingreso en cuentas
recaudadoras”.
27
Adicionalmente a lo referido en cuanto a saldos con los contribuyentes, tampoco
poseen tratamiento contable, entre otros, los saldos de regímenes de facilidades de
pago o diferimientos impositivos (incluido saldos por aplicación del Decreto Nº
625/95); deudas o acreencias de contribuyentes u operadores aduaneros en distintas
instancias tendientes a su efectivización (administrativas o judiciales); devoluciones,
estímulos y compensaciones en trámite de aprobación; compensaciones pendientes
de regularización financieras; saldos pendientes de conciliar o de nominar en
sistemas de recaudación; saldos de recursos de seguridad social anticipados
pendientes de nominar; garantías que no importen fondos –en distintos estados-;
reclamos de beneficiarios o a operadores de los sistemas de recaudación; bienes de
rezago o decomiso.
De suyo que la referida BUR no concentra la totalidad de información con efecto
patrimonial que dispone la entidad y que podría dar lugar a la registración de los
aspectos mencionados en el párrafo precedente. A manera de ejemplos pueden
mencionarse al SIRAEF –ejecuciones fiscales (acciones iniciadas y cobro)-, SIM –
cargos por distintos conceptos-, SEFI / SEFIA –determinación de deuda-, Sistemas
de devoluciones –solicitudes de devoluciones en distintas instancias-, Atenea –
causas contenciosas tributarias y aduaneras, concursos y quiebras, etc.-, además del
mencionado Sistema de Cuenta Corriente Tributaria, entre otros.
d) Los Estados Contables de Recaudación no revelan información de transferencia de
fondos recaudados a los beneficiarios. Situación similar se produce respecto de las
afectaciones que no se exhiben explícitamente en dichos Estados, y que,
parcialmente, pueden advertirse como información adicional incorporada en Notas.
Tal los casos de pagos de devoluciones y estímulos, y de las compensaciones
tributarias y reafectaciones practicadas en el ejercicio, que se incorporara en la Nota
9 – Devoluciones y estímulos a pagar a contribuyentes.
28
La entidad en la Nota Nº 11 – “Recaudación a distribuir”- a los Estados en trato,
plantea que, conforme a la Ley 23.548 y mod., el Banco de la Nación Argentina
(BNA) posee la responsabilidad de transferir automáticamente los impuestos
coparticipados, y que, respecto de los impuestos no alcanzados por dicha norma, esa
entidad actúa conforme a cada normativa específica, destacando que si bien la
titularidad de las cuentas recaudadoras corresponden a la Administración Federal
“…el BNA tiene amplias facultades para realizar los débitos sobre dichas cuentas a
fin de cumplir su cometido”.
La intervención del BNA, en términos de lo establecido por la ley 23.548, importa
lograr la automaticidad de la distribución de los gravámenes alcanzados –perseguida
en su oportunidad por la legislación (artículos 3º y 6º)-, que sólo se podía lograr
confiriendo tal responsabilidad a la entidad financiera receptora de los fondos. No
obstante, la AFIP, en su carácter de titular, posee facultades de gestionar las cuentas
en cuestión (de impuestos coparticipables u otros tributos). En tal sentido, respecto
de aquellas sometidas a la referida distribución realiza distintas acciones, como la
retención de fondos para el pago de devoluciones, la detracción de montos de
financiamiento de la autarquía de la AFIP, la transferencia entre cuentas para ajustar
la recaudación con motivo de compensaciones realizadas por los contribuyentes, la
instrucción para la distribución del Fondo Federal Solidario – Decreto Nº 206/09,
entre otros, sin que la entidad financiera posea atribución que limite lo dispuesto por
el titular de las cuentas bancarias.
Sin embargo, no debe hacerse única referencia a cuentas de tributos coparticipables
u originados en normas que dispongan criterio específico de distribución a realizar
por la entidad bancaria, sino a los recursos de la seguridad social, respecto de los
que no existe pauta de automaticidad, sino que es necesario el procesamiento de
información recibida por la entidad para determinar su destino y para que ésta
instruya la distribución entre los beneficiarios.
29
En cuanto a la registración contable de la distribución la entidad ha informado que
“con la implementación de SIGMA Cuentas Recaudadoras Sociedad 2000, se
contabilizan automáticamente la totalidad de los movimientos de los extractos de
cada una de las cuentas bancarias … se registran los débitos efectuados por el Banco
de la Nación Argentina sin identificación del destino de las mismas. No obstante,
por clase de documento se identifican aquellos que tienen por destino la TGN. Por
consiguiente, ha dejado de realizarse la distribución teórica correspondiente a TGN,
APT y Otros Organismos…”
Si bien el SIGMA, a partir de noviembre de 2013, emite reportes de recaudación
destinada a la TGN -bajo similares criterios indicados en el apartado 4.2.a)-,
respecto de la información de transferencias que según la entidad bancaria ha
poseído ese destino, la entidad no practica ninguna consideración sobre la misma –
tal lo referido en el párrafo precedente- y no se ha evidenciado la existencia de
actividades formales de conciliación con el beneficiario o la CGN. Ausencia que, de
suyo, alcanza al resto de los destinatarios (v.g.: Provincias y Ciudad de Buenos
Aires, Beneficiarios de los recursos de la seguridad social, etc.).
Adicionalmente, y haciendo especial hincapié respecto de los recursos del ESTADO
NACIONAL, las características actuales del sistema contable del SIGMA, a partir
del esquema de cuentas referido, no permite una metodología general de
compatibilización entre la información de transferencia disponible en dicho sistema
y la información contable de percepción de la TGN que da lugar a los reportes
emitidos por la CGN.
e) En materia de devoluciones tributarias y estímulos a los contribuyentes y operadores
aduaneros cabe señalar:
e.1) Los Estados Contables de Recaudación exhiben el total de pagos de
devoluciones y estímulos ($10.089,4 millones) como información complementaria
30
en la Nota N° 9, relacionada al saldo de devoluciones con acto administrativo de
reconocimiento y pendientes de pago ($9.806,5 millones) –exigible en los términos
de la normativa vigente (v.g.: Res. Gral. AFIP 2000/06, 2300/07)-. Sin embargo, no
se revela lo devengado en el ejercicio, ni información sobre solicitudes de
devoluciones en trámite previo al referido reconocimiento administrativo.
El monto referido de pagos, en términos de lo señalado en 4.2. a), es consecuencia
de reportes efectuados por consulta parametrizada –sobre ella la selección de
conceptos- y no como consecuencia de saldo de cuentas contables.
Por su parte, al realizar la citada consulta y considerando la información contable, se
advirtió que el monto referido no contemplaba $83,8 millones de devoluciones en el
marco del beneficio de reintegro de cuota establecido en el plan “Mis facilidades”,
$16,1 millones de incentivos, en igual sentido, a autónomos y $13,2 millones de
transferencias rechazadas.
e.2) Los saldos pasivos se revelan a valor de reconocimiento en sede administrativa
con la carga de intereses hasta la fecha de registro en el SIGMA o estimada de pago,
vale decir que no contempla un devengamiento hasta el cierre del ejercicio.
e.3) Si bien los Estados en trato exponen contablemente el pasivo al cierre por
devoluciones y estímulos con reconocimiento administrativo, lo que constituye un
avance respecto a ejercicios previos, no se releva, como se mencionara, información
sobre trámites pendientes en otras instancias, lo cual tampoco posee reflejo en otros
reportes institucionales de carácter público.
Sobre esas tramitaciones pendientes, el “Informe gerencial de fiscalización”, de uso
interno, exhibe a diciembre de 2013 un monto de $ 7.308,5 millones bajo el
concepto recupero de IVA (SIRIVA - Sistema de Reintegro de IVA), que si bien
31
constituye uno de los regímenes más relevantes no es el único y no se obtuvo
información adicional del resto.
A ello ha de sumarse que, al contemplar el SIGMA la instancia de liquidación y
pago de las devoluciones, no se visualiza que ello importe el establecimiento de un
esquema de control contable sobre la operatoria en su conjunto.
e.4) La entidad utiliza la práctica del acopio de fondos ($10.029,2 millones en el
ejercicio identificados en la contabilidad) para efectuar las cancelaciones, cuyo
saldo al cierre se expone en las cuentas individualizadas en el apartado B del Anexo
1 a la Nota N° 2 – Bancos - a los Estados Contables de Recaudación.
El proceso de decisión de acopio, con el consecuente efecto en la cancelación de
devoluciones, no se ha visto respaldado por un proceso estandarizado que contemple
criterios objetivos explícitos; niveles jerárquicos de intervención para la toma de
decisiones; una presupuestación de las cancelaciones -considerando saldos de cierre
y la evolución esperada de la recaudación o de las operaciones con efectos en
devoluciones y/o estímulos-; la documental predefinida que respalde las distintas
instancias e, incluso, los criterios de selección de los pagos entre las distintas
liquidaciones impagas (respecto de esto último se informó que se utiliza el criterio
de primero ingresado primero salido –aspecto que no pudo validarse-).
En el mes de diciembre de 2013 se emitió la Disposición SDG ADF Nº 184/13,
referida en Nota Nº 4, con el objetivo de establecer un mecanismo de formalización
de detracción de fondos para los regímenes de mayor impacto financiero, sin efecto
en el presente ejercicio.
e.5) El monto total referido como pagado en la citada nota no es coincidente en
$1.958,5 millones con lo expuesto en la información complementaria de la planilla
de Recaudación del anexo 3 de la nota N° 11, toda vez que tanto en “Al Valor
32
Agregado – Devoluciones” como en “Reintegros Impuestos a la Exportación –
Decreto 3255/71” se exponen los valores de acopio de fondos realizados para el
pago de tales conceptos (no valores de pagos reales), mientras que los montos
consignados por los distintos tributos poseen neteados los pagos realizados en forma
directa desde cuentas de los tributos, situación que no ha sido motivo de aclaración
en notas a los Estados Contables de Recaudación.
e.6) Cabe mencionar que en el curso del ejercicio se ha producido un incremento de
saldo de devoluciones y estímulos a pagar del 96,1% respecto del saldo de carga
inicial realizado en el SIGMA. Sobre dichos saldos debe mencionarse que, en
materia de devoluciones, no se obtuvieron inventarios de carga inicial y de cierre,
accediéndose al detalle de liquidaciones registradas en el SIGMA sin datos
identificatorios de solicitud y beneficiario (por interposición del instituto del secreto
fiscal) –ello alcanza, también, al detalle de reconocimientos contables y
cancelaciones producidas en el ejercicio-. En cuanto a los reintegros y reembolsos
aduaneros no se produce la registración en SIGMA por beneficiario ni beneficio, no
exhibiendo inventario.
Ha de señalarse que, considerando el importe total de pagos del ejercicio a
contribuyentes en concepto de devoluciones (según Nota Nº 9), el saldo adeudado
expuesto en los Estados al cierre representa un 118% del total de cancelaciones del
año (228% para el caso de los beneficios de la Res. Gral. AFIP 2300). Cabe resaltar
que dicho saldo contempla devoluciones con reconocimiento administrativo y, por
ende, de carácter exigible, y, como se menciona en g.2), no considera el
devengamiento de intereses al cierre del ejercicio (6% anual hasta fecha de
efectivización). Adicionalmente, se ha tomado conocimiento sobre la existencia de
presentaciones de amparos por mora ante el Tribunal Fiscal de la Nación –con los
consecuentes gastos asociados-, cuya magnitud e impacto no puede establecerse
desde esta instancia.
33
Por su parte, en materia de reintegros y reembolsos a las exportaciones, dicho
porcentaje asciende al 75,6%.
e.7) En cuanto a la registración contable, como se mencionara, ella se produce en
oportunidad del reconocimiento administrativo de la deuda y su liquidación,
imputando las cuentas 1.1.4.6. Fondos a aplicar (activo) como Crédito y,
simultáneamente, las cuentas 2.1.1.9. Devoluciones a pagar a contribuyentes
(pasivo).
Es dable señalar que la CGN no contempla esa cuenta de activo en el marco del
“Manual de Contabilidad Gubernamental” –ni se tomó conocimiento de tratamiento
específico- y, adicionalmente, la denominación utilizada como créditos no guarda
relación con lo que se registra, puesto que la obligación generada no importa
“fondos” a ser aplicado. Esta cuenta se acredita luego de producirse el acopio de
fondos en cuenta bancaria pagadora con la desafectación de la recaudación a
distribuir, y la efectiva cancelación de la deuda.
Va de suyo que, en el modelo adoptado de cuentas patrimoniales, el reconocimiento
de pasivo, automáticamente importará, en este caso, un incremento de este activo
motivado por fondos que el ente retendrá de la recaudación que administra para
efectivizar la devolución.
e.8) La entidad carece de un sistema integrado de registración que contemple todos
los regímenes de devoluciones, con sus distintas instancias de generación de
obligaciones y que concluya con información contable registrable en los términos ya
expuestos. El Sistema de Cuentas Corrientes Tributarias no registra transacciones
tramitadas por los sistemas de gestión de devoluciones.
34
Adicionalmente, los controles practicados respecto de solicitudes de devoluciones se
sustentan en revisiones manuales, compulsa de información digitalizada disponible
y algunos controles sistémicos. Así, por ejemplo, los procesos de revisión aplicados
a partir del SIRIVA (Sistema de Recupero de IVA por Exportación) contemplan,
esencialmente, la disponibilidad de información obrante en los sistemas de la
entidad a fin de evaluar el cumplimiento de los requisitos establecidos en la
normativa vigente, dependiendo los controles de materialidad de las fiscalizaciones
de rutina y no como objetivo específico establecido en los planes de fiscalización
(Programa Especial de Fiscalización).
e.9) Los reintegros y reembolsos aduaneros a las exportaciones (v.g.: beneficio del
art. 825 CA – restitución de tributos interiores) son financiados, por prescripción
legal, con recursos de las cuentas del IVA -de los cuales son neteados-, no
existiendo vinculación de aquellos con el origen de los fondos afectados.
Adicionalmente, la información expuesta en los Estados Contables de Recaudación
no se encuentra segregada a partir de los distintos orígenes normativos o conceptos
que importan cada uno de los beneficios.
En cuanto a las devoluciones tributarias, se advirtió que los ya citados acopios
fueron efectuados mayoritariamente con fondos de las cuentas bancarias del IVA,
sin embargo la información contable discrimina las obligaciones por regímenes, lo
que no permite identificar en forma directa los tributos, puesto que si bien ellos
mayoritariamente se vinculan a ese impuesto (v.g.: 99 % identificados en forma
directa del saldo al cierre), existen otros no asociados a uno en particular (v.g.:
saldos de libre disponibilidad). A lo que se suma la dificultad que para la revisión
plantea el esquema contable en cuanto a la trazabilidad de las transacciones.
e.10) Es dable señalar que la entidad ha expuesto el saldo remanente de la aplicación
de los Decretos 493 y 625/95 ($39,1 millones) en Nota Nº 9 –Devoluciones y
35
Estímulos a pagar a contribuyentes-, sin que ello corresponda a la temática y sin que
se haya reflejado contablemente cuando importa un crédito a restituir a la
recaudación. No se ha informado sobre acciones tendientes a la cancelación de esos
montos integrados y transferidos, oportunamente, a las ex-Administradoras de
Fondos de Jubilaciones y Pensiones a las que se encontraban adheridos los
trabajadores que se acogieran a planes de facilidades de pago.
f) Respecto del tratamiento de los Certificados de Crédito Fiscal (CCF), como
instrumento de cancelación de obligaciones tributarias, cabe señalar:
f.1) Los Estados Contables de Recaudación incluyen, en la planilla de recaudación
del anexo 3 de la Nota Nº 11, $5.013,9 millones de recaudación del ejercicio
producida por aplicación de CCF emitidos por distintas jurisdicciones en el marco
de diversos regímenes –especialmente de promoción-, sin segregarse de la
recaudación en efectivo ni exponerse por Nota a los Estados. Dicho importe no
surge en forma directa de cuentas contables del SIGMA, sino por el reproceso de
cada transacción.
Al no discriminar la información por medio de pago no permite la debida
consideración de la misma por los beneficiarios receptores, como usuario de los
Estados, toda vez que sólo perciben la distribución por el efectivo, no así por esta
recaudación que se halla inicialmente indisponible.
Dichos beneficiarios percibirán efectivamente la recaudación en oportunidad de
producirse la rendición y rescate -con la salvedad que pueda producirse,
administrativamente, cuando se funde en una misma entidad quien rescata con quien
resulta beneficiario de la recaudación, caso en el que pudiera optarse por la
regularización registral y no la transferencia de fondos-. En tal sentido, los Estados
Contables en trato no exhiben información de rendición y rescate producido en el
ejercicio, y la respectiva distribución por tributo.
36
f.2) Los Estados Contables de Recaudación exhiben un saldo de $4.940,1 millones
de CCF cartulares en Activo en cuenta la 1.1.9.0 – “Otros Activos” (con correlato en
Pasivo en la cuenta 2.1.4.7. “Recaudación por CCF”), que representan aquellos
aplicados por los contribuyentes pendientes de asignar a los tributos hasta la
oportunidad de rendición y rescate. Por su parte, son clasificados como Otros
Activos cuando, liminarmente, la situación se compadece con un crédito con el
emisor del certificado, con independencia del destinatario final de la recaudación
(Estado Nacional –TGN u Organismos-, Provincias u otros terceros).
En el marco de dicho importe, la Nota Nº 6 a los Estados Contables de Recaudación
expresa que el saldo de $4.919,2 millones –a rendir- representa los certificados que
se encuentran pendientes de remisión a la TGN, así como su consiguiente reflejo en
la recaudación de los impuestos cancelados, surgiendo que el 98% de dicho monto
no cuenta con normativa de rescate y, según informado por el ente, no posee
presupuesto asignado a los organismos de origen.
f.3) La citada Nota Nº 6 refleja la existencia de CCF por $8.401,5 millones -sin
rendición ni rescate- que poseen un tratamiento expositivo distinto a los que integran
el saldo de la cuenta 1.1.9.0 – “Otros Activos” previamente mencionada, puesto que,
como la misma menciona, se encuentran regularizando el rubro 2.1.4.7. “Recaudación por CCF”, y, por ende, no se revelan integrando los montos de saldos
de cuentas de Activo y Pasivo respectivas, sin exhibir la motivación de ello.
Respecto de los presentes CCF indicados en la citada Nota, adicionalmente, cabe
realizar las siguientes consideraciones:

Los CCF de carácter virtual (electrónicos) por $5.923,3 millones, además de no
poseer normativa que establezca el procedimiento de rendición y rescate, según
lo informado por la entidad, los organismos de origen de los regímenes no
cuentan con presupuesto en relación al 97% del dicho monto.
37

En cuanto a CCF por $ 2.478,1 millones, por su aplicación a Derechos en
materia de comercio exterior, el destino de la recaudación corresponderá a la
TGN, pudiendo reunir en un ente al responsable del rescate y al destinatario de
la recaudación. En tal caso, producida la rendición, esa instancia y la
jurisdicción emisora de los CCF poseen la responsabilidad de la regularización
presupuestaria y contable en materia de recursos y gastos, todo ello en el marco
del régimen que se encuentra normatizado.
Entre ellos se encuentran los CCF originados en el Decreto Nº 2014/08
($2.041,7 millones del saldo al cierre y $8.014,5 millones rendidos en el
ejercicio) que poseen en la Resolución SH Nº 370/09 el procedimiento de
rendición y regularización citado. Es dable señalar que si bien el informe de
resultados
del
Programa
“Formulación
y
Ejecución
de
Política
de
Hidrocarburos” – Secretaría de Energía (Cuenta de Inversión CGN 2013) hace
referencia a los presentes incentivos, no se obtuvo evidencia de la existencia de
presupuesto.
f.4) El sistema contable sólo considera a los CCF en oportunidad de imputación a
tributos, sin que posean consideración contable otras instancias de la existencia de
los CCF, como el carácter de pendientes de utilizar, que según lo informado en el
último párrafo de la Nota N° 6 ascendería a $3.055,3 millones. Adicionalmente, no
se contemplan actividades de conciliación periódica de información con los entes
emisores, como análisis de cierre, ni otra actividad de control contable sobre el stock
de CCF disponibles o las transacciones efectuadas.
f.5) La entidad posee en operación un aplicativo informático –SICEFI (Sistema
Integral de Certificados Fiscales)- que administra los inventarios de CCF
informados por los entes emisores y la aplicación realizada por los contribuyentes /
operadores de comercio exterior, sin haberse aportado evidencia de su integración
con el Sistema de Cuentas Tributarias o SIM, en el marco de diversos procesos
establecidos tanto por normas de alcance general como internas relacionadas a los
38
distintos regímenes promocionales vigentes, y sólo vinculado con el SIGMA a
través de la citada BUR como proveedor de información de recaudación.
f.6) Se han advertido como endeble los procesos de rendición de CCF ante la
Secretaría de Hacienda (SH) y de reposición de fondos por los entes otorgantes de
beneficios fiscales en regímenes con impacto en distribución de la recaudación (v.g.:
coparticipación). Ello se ha visto caracterizado por la ausencia de un proceso
estandarizado que contemple a la totalidad de los regímenes –solamente, como se
mencionara previamente, algunos cuentan con normas que lo establecen- y lo
limitada de la documentación disponible como respaldo de los descargos contables
que aporte confiabilidad respecto de los distintos efectos jurídicos consecuentes
(sobre lo cual se ha expedido esta AGN respecto de ejercicios previos).
f.7) Es dable señalar que esta AGN, respecto de ejercicios previos, había planteado
la existencia de discrepancias de saldos informados por el SICEFI y, oportunamente,
el predecesor del SIGMA –SISREC-, con efecto en los saldos al 31/12/12.
La carga inicial del SIGMA consideró $11.571,1 millones del SISREC, omitiendo
$10,4 millones (Decretos N° 1005/01, 1226/01 y 979/01) que si bien se informó que
se dio intervención a la Coordinación de la Unidad de Registro de la Deuda Pública
para su rendición, no se obtuvieron antecedentes de su regularización definitiva. Por
otra parte, incluyó el saldo de $4.908,6 millones, correspondientes a CCF cartulares,
de la información del SICEFI.
Al cierre del ejercicio, la comparación de la información de ambas fuentes exhibió:

SIGMA
$ 13.341,6 millones ($4.940,1 millones en Otros Activos y
$8.401,5 millones en Nota N°6 a los Estados Contables de Recaudación)

SICEFI
$ 10.862,3 millones
39
La información del SICEFI aportada no contempla CCF electrónicos de los
regímenes referidos en la citada nota como 701, 702 y 706.
f.8) Dado que en el ámbito de la AFIP se produce la aplicación de los CCF, no así su
otorgamiento, desde esta instancia y a partir de la información disponible, no es
posible considerar el cumplimiento de los límites establecidos en la Ley de
Presupuesto para el presente ejercicio (artículo 21 y 22) en materia de cupos fiscales
anuales.
g) La entidad ha expuesto, en 1.1.4.8. - Intereses por mora a cobrar a Entidades
Financieras, intereses motivados en acreditaciones y/o rendiciones tardías de
recaudación tributaria. Sin embargo, los saldos sólo contemplan, tal cual señala la
Nota N° 5 a los Estados Contables de Recaudación, el interés inicial reclamado, no
así la aplicación de penalidades previstas en los convenios de recaudación bancarias
hasta el cierre del ejercicio. Tampoco se produjo la evaluación de cobrabilidad,
incorporando sólo un detalle de actividades procesales en algunas de las causas
judiciales iniciadas.
Por su parte, se incorpora en la nota referida un saldo de $10,3 millones, sin reflejo
contable, correspondiente a intereses por incumplimiento de diez entidades
financieras provinciales incorporadas al Régimen de Saneamiento de la Situación
Financiera del Decreto N° 1382/05, indicando el ente que no tiene conocimiento
respecto del estado de situación de dicho régimen, con impacto ello en la
cancelación en los términos de su artículo 12 y la consecuente regularización de la
acreencia.
h) Los Estados Contables de Recaudación no exponen información sobre planes de
facilidades de pago (PFP), ya sea por el cobro y distribución en tributos en el curso
del ejercicio, o por los saldos de créditos de la entidad reconocidos por los
40
contribuyentes, y aspectos vinculados a su cobrabilidad –incluido el estado de
vigencia- con su impacto contable, en el marco de lo expresado en 4.2.d).
La recaudación expuesta en anexo a la Nota Nº 11 a los Estados en trato, contempla,
sin discriminar, la asignación de lo recaudado por PFP a los distintos tributos –no la
recaudación de PFP, por su parte la Nota Nº 2 detalla los saldos en cuentas bancarias
pendientes de asignar al cierre.
Bajo el modelo adoptado para la registración en SIGMA de la recaudación, la
identificación del cobro producido por los planes en cuestión sólo puede realizarse a
partir del reprocesamiento de cada uno de los documentos informáticos originados
en movimientos en las cuentas bancarias específicas, dando ello lugar a un reporte
parametrizado, que no se emite como instancia natural del sistema contable y que
para el ejercicio informa $ 30.982,6 millones.
Es dable señalar que la asignación a tributos realizada en el ejercicio entre los
distintos tributos –incorporados en los importes de ellos en el anexo 3 de la Nota N°
11 a los Estados Contables de Recaudación-, ha superado en $ 1.313 millones el
monto previamente referido, como consecuencia de una distribución superior a los
importes ingresados en el ejercicio. Dicho importe es reflejado en información de
recaudación del ejercicio en otros reportes institucionales (Memoria institucional y
Informes de la Dirección de Estudios) bajo el concepto “Planes de Facilidades de
pago a distribuir” con signo negativo.
Adicionalmente, no se aporta en los Estados en trato información de regímenes
vigentes en el ejercicio y de otorgamientos, ya sean enmarcados en ellos, como los
originados en las facultades conferidas por el artículo 32 de la Ley 11.683 a la
Administración Federal, sin que esa información se pueda observar en otros reportes
institucionales de carácter público (v.g. Memoria o Informe de la Recaudación) e,
incluso, en los documentos de planificación (v.g.: Plan Anual de Gestión).
41
Al considerar la presente operatoria en el Plan Anual de Recaudación – (PAR) y su
ejecución, se advirtió:

Sólo incluye los regímenes de Mis Facilidades y el Acuerdo Fiscal de la Ley
26.476, informado un cobro de $20.863,7 millones y $1.146,1 millones
respectivamente. No se incluyen un conjunto de planes de facilidades -algunos
de antigua data-, como regímenes estatuidos para facilitar la obtención de
beneficios previsionales, administrados a través del SICAM (Sistema de
Información para Contribuyentes Autónomos / Monotributistas) y recaudados
por medio de retenciones mensuales a la cuenta recaudadora 2484/14
“Contribuciones Ley 24242” (cuenta cuyos fondos se destinan a la ANSES).

Los saldos de acreencia al cierre del ejercicio de ambos regímenes asciende a $
108.753,7 millones.

Del saldo de $101.576,4 millones correspondiente a Mis Facilidades, el 71.5%
se encontraba vigente al cierre. Del monto de $28.972,1 millones de planes
caducos, se exhibe que el 29.9% poseen gestión tendiente al cobro.
Adicionalmente, el 76,3% de las cuotas exigibles en el ejercicio ha poseído
cumplimiento.
 Del saldo de $7.177,3 millones correspondiente a “Acuerdo Fiscal” no se exhibe
información de caducidad y de su gestión. Por este régimen se reporta un 96,3%
de cumplimiento de cuotas exigibles en el ejercicio.
 No se expone en el PAR y su seguimiento aspectos vinculados al otorgamiento
de planes de facilidades de pago, siendo que, como surge de lo previamente
expuesto, sólo se contempla el cumplimiento de pago de cuotas y recupero de
impagos.
Es dable mencionar que no se obtuvo evidencia sobre la existencia de actividad de
conciliación entre la información contable y la que expone la ejecución del PAR.
42
i) Los Estados Contables de Recaudación sólo hacen referencia a Compensaciones
como información complementaria en un párrafo en la Nota N° 9 – Devoluciones y
Estímulos a Pagar a Contribuyente, al señalar que las compensaciones y
reafectaciones practicadas durante el ejercicio ascendían a $2.682,5 millones. El
sistema contable no considera la presente operatoria en su integridad, limitándose a
la transferencia entre cuentas bancarias para regularización financiera.
Cabe recordar que, a partir del ejercicio 2007, la entidad comenzó a practicar la
regularización financiera entre cuentas bancarias de distintos tributos incluidos en
los procesos de compensación tributaria, con impacto en la posterior distribución de
los fondos entre los distintos beneficiarios -v.g.: la distribución de la coparticipación
federal que realiza el Banco de la Nación Argentina-.
Del total de $88.431 millones de compensaciones producidas en el ejercicio, según
información proporcionada de los sistemas operativos de la entidad, $19.445,2
millones implican la regularización financiera como consecuencia del neteo de
saldos que en carácter de origen (saldo utilizado) y destino (obligación cancelada) se
produjo por cada uno de los tributos. Sin embargo, como se expresara en el primer
párrafo del presente apartado, las regularizaciones informadas ascendieron $2.682,5
millones, que producto de la consideración neta por cuenta bancaria de tributos entre
origen (cuenta bancaria en la que se debita) y destino (cuenta bancaria en la que se
acredita), arroja un valor neto de $1.847,5 millones de regularizaciones en el
ejercicio. En el siguiente cuadro se exhiben las principales diferencias por tributo:
43
Tributo
IVA
IMP. A LOS DEB. Y CRED. BCARIOS.
IMP. A LAS GANANCIAS
IMP. A GAN. MIM. PRESUNTA
IMP. A LOS COMBUSTIBLES
IMP. INTERNOS
IMP. A BIENES PERS.
FDO. EDUC. Y PROM. COOP.
APORTES Y CONT. SEG. SOC.
Neto a
regularizar
financ. s/Inf.
Operativa del
ejercicio
-16.211,9
-3.233,3
10.998,6
3.114,3
2.460,4
1.424,3
1.140,4
172,2
109,5
Neto de
regularización
financiera del
ejercicio
-1.847,4
-0,1
1.221,0
55,5
517,5
23,8
12,1
0,8
95,9
Diferencia no reg.
financ.
-14.364,5
-3.233,2
9.777,6
3.058,8
1.942,9
1.400,5
1.128,3
171,4
13,6
Nota: Valores netos de origen y destino en información operativa - Valores netos de débitos y créditos en información
financiera
Val. Neg.: tributos que proporcionan saldo para compensar (créd. fisc.) –de sus ctas. ctes. se extraen fondos-.
Val. Pos.: tributos cuyas obligaciones se cancelan por compensación –sus ctas. ctes. son receptoras de fondos-.
j) La Nota Nº 9 – Devoluciones y Estímulos a pagar a contribuyentes- a los Estados
Contables de Recaudación expone que al cierre la AFIP ha finalizado la conciliación
del inventario correspondiente a las obligaciones canceladas en virtud de la
consolidación prescripta por las Leyes 23.982, 25.344 y 25.725, con la información
aportada por la Administración de Deuda Pública MEyFP, con un resultado de $3,9
millones por el ejercicio 2013, sin exponer el monto total de cancelaciones.
El ESTADO NACIONAL ha cancelado deuda vinculada a la recaudación (v.g.:
repetición de tributos -art. 7 e) de la Ley 23.982) a través de los procesos de
consolidación de deuda implementados y, consecuentemente, de la entrega de
BOCON y, por montos menores, el pago en efectivo. Así dicha jurisdicción ha
solventado con fondos nacionales tales obligaciones (por la vía de la cancelación de
servicios de deuda) y no se ha afectado al régimen de distribución específica de cada
tributo (v.g.: coparticipación federal), además de no practicarse las cancelaciones
estatuidas en el artículo 6º de la citada Ley.
Sobre el particular, la Dirección de Administración de la Deuda Pública MEyFP
informó que no registra antecedentes de pagos realizados por AFIP y,
44
adicionalmente, aportó un detalle de cancelaciones por $1.195,7 millones (en
valores entregados - histórico y sin carga de intereses-) realizadas por cuenta de la
Ex ANA, la Ex DGI y de la AFIP en materia de recaudación.
Es dable señalar que la presente temática no posee tratamiento contable en el
SIGMA, siendo de aplicación las consideraciones vertidas en 4.1.a) I.(e), y,
adicionalmente, no se obtuvo evidencia de la intervención de la citada Dirección en
la culminación de un proceso de conciliación conjunto.
k) La entidad, en orden a lo prescripto por el artículo 4º del Decreto Nº 1399/01, retuvo
de la cuenta recaudadora del impuesto de la Ley 23.349 -t.o 1997- (sobre el 89% de
la recaudación del IVA), el monto de comisión originado en el porcentaje aplicado a
la recaudación neta total de los gravámenes y de los recursos aduaneros cuya
aplicación, recaudación, fiscalización o ejecución fiscal efectuaba ($12.179,9
millones –devengado-). Dicho concepto no se expone explícitamente en los Estados
Contables de Recaudación al 31/12/13, salvo el remanente a pagar en 2.1.4.1. –
Decreto 1399/01 a pagar ($56,2 millones) con su Nota Nº 10.
De esa forma se coparticipó la atención del gasto de la AFIP en orden a lo
establecido para la distribución del mentado impuesto, con independencia de que los
tributos base de cálculo posean un esquema de coparticipación distinto o
pertenezcan en forma exclusiva a un beneficiario (v.g.: recursos aduaneros
correspondientes a Rentas Generales).
Respecto de recursos percibidos por aplicación de Decreto N° 863/98, se hallan
pendientes controversias judiciales en cuanto a la constitucionalidad del cobro de
comisiones bancarias y de comisión por gestión de la entidad. Si bien existen
pronunciamientos judiciales firmes, no puede determinarse el resultado final que
puede generar créditos a favor del ente por conceptos impagos de las entidades
beneficiarias, o pasivos por la reposición de montos percibidos. A ello debe
45
adicionarse que por imperio de la Ley 26.425 (B.O. 9/12/08), a partir de la
unificación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en un régimen
previsional público denominado SIPA, ha sido eliminado el régimen de
capitalización, habiendo sido las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y
Pensiones las principales propulsoras de dichas acciones.
Por su parte, no se obtuvo evidencia sobre la aplicación de la Ley 25.085 (BO
4/5/1999), en la que se estipuló una retención del 2,5% sobre el total de lo
recaudado por los fondos del monotributo.
l) La entidad no ha proporcionado la siguiente información relevante para la ejecución
de la presente auditoría:

Cobros de tributos del sistema OSIRIS o en forma externa al mismo,
detallada
por
obligaciones
y
acreditaciones
diarias
(se
aportaron
acreditaciones mensuales).

Compensaciones detalladas por transacción.

Aplicación de pagos a obligaciones tributarias (detallada por transacción y
resumida diaria) -con discriminación de concepto y forma de pago (bancaria
y no bancaria)- de los sistemas de control de obligaciones –Cuenta Corriente
Tributaria, Sistema Dosmil, Sistema Dosmil Regional y Sistemas de planes
de facilidades de pago-.

Aplicación de los planes de facilidades de pago a las deudas tributarias en
ellos consolidados, a partir de información de los sistemas de control de
obligaciones –Cuenta Corriente Tributaria, Sistema Dosmil y Sistema
Dosmil Regional-.

Solicitudes
de
devoluciones
tributarias,
controles,
aprobaciones
y
cancelaciones respectivas, a partir de información disponible por
dependencias y aplicativos operativos, con la debida identificación de las
transacciones (beneficio y beneficiario) –la información puesta a disposición
46
del SIGMA sólo exhibe liquidación limitándose la visualización de los
destinatarios de fondos-. Adicionalmente, de la muestra documental
solicitada sólo se aportaron fotocopias autenticadas de algunas instancias
procesales a partir de la liquidación (incluidas visualizaciones de pantallas de
sistemas), con los datos de identificación testados.

Imputaciones de CCF a obligaciones tributarias, e inventario de evolución y
saldo de Certificados de Crédito Fiscal por contribuyente.
La Administración Federal ha expresado, en distintos ejercicios, que entiende
improcedente aportar detalles analíticos de transacciones vinculadas a recaudación
tributaria -en sus distintas instancias- y su documental respaldatoria, que actúa como
soporte de la información sujeta a revisión, por considerar que se encuentran
alcanzadas por la figura del “secreto fiscal” estatuido por el artículo 101 de la Ley
11.683.
En tal sentido, no se permite el acceso a información detallada de pagos efectuados
por los contribuyentes tanto bancarios como no bancarios, aplicación de esos pagos
a obligaciones en los sistemas de control, saldos a favor del Fisco, saldos a favor de
contribuyentes, devoluciones tributarias, y actividades de control específicas sobre
recaudación o afectaciones, lo cual constituye el origen y el respaldo básico de la
información contenida en los Estados bajo revisión.
La imposibilidad de acceso a esa información en detalle, amparándose en el referido
instituto de “secreto fiscal”, importa una muy significativa limitación en la ejecución
de los procedimientos vinculados al Objetivo 1.4., en el marco de lo establecido por
el artículo 85 de la CONSTITUCION NACIONAL.
47
5. CONCLUSIÓN
5.1. Estados Contables identificados en 1.1.
En base a la tarea realizada, según el informe referido en 4.1.a), informamos que, sujeto
a los ajustes que pudieran surgir de las situaciones descriptas en 4.1.a) I. y II., los
Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos detallados en 1.1.,
presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31 de
diciembre de 2013, de conformidad con las normas emitidas por la Contaduría General
de la Nación.
5.2. Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP en el anexo individualizado en 1.2
La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro de los
Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos
Internacionales exhibido por la CGN en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013,
evidenció la diferencia expuesta en 4.1.b).
5.3. Verificación de la correspondencia de la información contenida en anexo
individualizado en 1.3 con la obrante en la CAIF emitida por la AFIP a partir de
su sistema de información financiera (SIGMA)
La verificación realizada no evidenció observaciones relevantes que formular, no
obstante de la revisión de la información contenida en la Cuenta Ahorro Inversión
Financiamiento de la AFIP por el Ejercicio 2013 han surgido las salvedades expuestas
en 4.1.c).
5.4.
Estados Contables de Recaudación al 31/12/2013 emitidos por la AFIP y su
constatación con los Cuadros elaborados por la CGN individualizados en 1.4.
Tal como se expone en el tercer párrafo del apartado 3.1. la entidad ha implementado un
nuevo sistema de registración contable (SIGMA – Sociedad 2000) -a partir del cual se
48
emiten los Estados Contables de Recaudación al 31/12/2013-, que importa un avance
tecnológico y permite la conciliación de información bancaria sobre acreditación de la
recaudación en cuentas corrientes con aquella generada en sus sistemas de recaudación,
en los términos de lo expresado en 4.2. c), e incluso un tratamiento contable, inexistente
hasta el ejercicio 2012, de aspectos tales como los que han sido motivo de consideración
en los apartados 4.2. e) a g). Sin embargo, persisten falencias, enunciadas en 4.2., en la
generación de información y exposición en los Estados en trato similares a las referidas
por esta AGN en informes de ejercicios previos, que dan lugar a las siguientes
consideraciones:
a. Como se expresa en 4.2.c) los presentes Estados Contables de Recaudación no
reflejan totalmente la información vinculada con la recaudación responsabilidad de
la AFIP en función del principio de lo devengado y, específicamente, no han
poseído exposición en ellos los aspectos identificados en los apartados 4.2. e) a k).
b. En virtud de lo expuesto en 4.2.d), en cuanto a la ausencia de exposición de la
transferencia de la recaudación percibida a sus beneficiarios en los Estados
Contables de Recaudación al 31/12/2013, esta AGN, desde esta instancia, no se
encuentra en condiciones de emitir opinión respecto de la correspondencia de
información originada en la AFIP y la expuesta en los Cuadros individualizados en
1.4.
c. No obstante lo expuesto precedentemente, con las limitaciones indicadas en 4.2.a) a
c), e), f) h), i) y l), la información contenida en los Estados Contables de
Recaudación al 31/12/2013 exponen razonablemente, a dicha fecha, los saldos de las
cuentas corrientes bancarias vinculadas a la recaudación de recursos impositivos,
aduaneros y de la seguridad social, y en el anexo 3 de su Nota N° 11 la información
de recaudación originada en los principales sistemas de recaudación de la entidad
tanto en efectivo y especies -en función del criterio indicado en su Nota N° 1-, neta
de detracciones producidas, principalmente, en materia de devoluciones y estímulos
tributarios, y regularizaciones por compensaciones y reafectaciones.
Buenos Aires, 29 de mayo de 2015
49
INFORME CUENTA DE INVERSION EJERCICIO 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO N° 850
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional y
en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN), procedió a efectuar un examen en el
ámbito de la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES),
con los objetivos enunciados en el apartado 1.
1.
OBJETIVO
1.1.
Examinar la información contenida en los Estados Contables de la ANSES al
31 de diciembre de 2013, presentados ante la CONTADURÍA GENERAL DE LA
NACIÓN (CGN) el 21 de febrero de 2014 en cumplimiento de lo establecido en la
Resolución Nº 399/2013 de la SECRETARIA DE HACIENDA (SH) y en la
Disposición N° 71/10 y modificatorias (cierre del ejercicio) de la CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACION (CGN), que a continuación se detallan:
 Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2013.
 Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013.
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013.
 Estado de Origen y Aplicación de Fondos- Anexo V por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2013.
 Notas 1 al 17 que forman parte integrante de los Estados Contables al 31 de
diciembre de 2013.
1
 Anexo I Balance Fondo de Garantía de Sustentabilidad por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2013.
Verificar el funcionamiento del Control Interno Contable como parte de las
tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión de la información expuesta
en los Estados Contables al 31/12/2013.
1.2.
Verificar la inclusión del saldo del Patrimonio Neto de la ANSES al 31/12/13,
expuesto en los estados contables mencionados en 1.1. en el Anexo B
“PATRIMONIOS NETOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL Y
APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES EJERCICIO 2013” de la Cuenta
de Inversión 2013 remitida por el PODER EJECUTIVO NACIONAL (PEN) al
CONGRESO NACIONAL (CN), a través del Mensaje Nº 501 del 26/06/2014 de la
JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS (JGM).
1.3.
Verificar
la
correspondencia
entre
la
información
de
la
ejecución
presupuestaria expuesta en los cuadros y Anexos de la Cuenta de Inversión del
ejercicio 2013 que se detallan a continuación, con el sistema de información
financiera del Organismo, constatando el cumplimiento de la normativa vigente en
materia de ejecución presupuestaria, con el alcance descripto en 2.1. :
a)
Cuadro Nº 7: Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y
Programa,
b)
Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos Figurativos,
c)
Cuadro
Nº
23:
Estado
de
Ejecución
Presupuestaria-Contribuciones
Figurativas,
d)
Cuadro Nº 27: Cargos y Horas Cátedra de la Administración Nacional,
e)
Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro- Ejecución 2013,
f)
Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro-Por Disposición
Legal,
2
g)
Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores- su ejecución en 2013,
h)
Cuadro Nº 31: Administración Nacional-Incorporación al Presupuesto 2013 de
los Remanentes 2011 y 2012 por Norma Legal,
i)
Cuadro Nº 32: Administración Nacional-Recaudado no Devengado,
j)
Anexo 3.3.: Composición del Gasto por Institución,
k)
Anexo 3.8.: Composición del Gasto por Finalidades,
l)
Anexo 3.9.: Composición del Gasto por Institución y Naturaleza Económica,
m)
Anexo 3.10.: Composición del Gasto por Institución y Objeto,
n)
Anexo 3.11.: Estado de Ejecución Presupuestaria – Distribución Institucional
del Gasto según fuente de financiamiento,
o)
Anexo 19: Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento de Instituciones de
Seguridad Social.
1.4.
Verificar la información contenida en el Anexo ii.3. Resultado por Programa y
Proyecto en orden Institucional, Instituciones de la Seguridad Social de la Cuenta de
Inversión 2013 y el Cuadro I - Gestión Física de Metas de la Resolución Nº 399/13
(SH), acerca de la implementación y cumplimiento de metas físicas presupuestadas
para el ejercicio 2013.
2.
ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN), aprobadas por la Resolución
N° 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inc. d)
de la Ley N° 24.156, y teniendo en cuenta los lineamientos establecidos
oportunamente en la Planificación de la Auditoría de la Cuenta de Inversión, para la
ejecución de los procedimientos de auditoría necesarios que posibiliten la emisión de
un informe final a la Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión - AGN, como
coordinadora de las tareas, que en forma descentralizada se formularan para el
3
análisis de la citada Cuenta de Inversión, aplicándose los procedimientos que se
detallan en el ANEXO I adjunto, excepto por las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo generadas por las debilidades del sistema de información contable (4.1.) y de
control interno (4.6.).
Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de los elementos de
juicio que respaldan la información presentada por el Organismo ante la Contaduría
General de la Nación (CGN), y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades
intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas contables
utilizadas y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el
SAF de la ANSES.
El examen realizado incluyó el análisis de la información procesada por los
sistemas computadorizados existentes en el ámbito de la ANSES relacionados con
el objeto de auditoría, lo que no constituyó una auditoria específica sobre el correcto
funcionamiento del sistema de procesamiento electrónico de datos, en cuanto a los
programas diseñados, los elementos de control que ellos realizan, la lógica de los
lenguajes y la configuración de los equipos empleados.
Las tareas de campo en sede del Organismo se desarrollaron en el período
comprendido entre los días 02 de junio de 2014 al 30 de enero del 2015, y entre el
09 de marzo al 29 de mayo de 2015.
4
3.
ACLARACIONES PREVIAS
Previo a la exposición de los comentarios y observaciones a los que se ha
arribado, es necesario formular distintas consideraciones que permitan enmarcar la
lectura de los mismos, a saber:
3.1.
La Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) creada por
Decreto 2741/91 –ratificado por el artículo 167 de la Ley 24.241-, como organismo
descentralizado en jurisdicción del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL DE LA NACIÓN – Secretaría de Seguridad Social, a cargo del
Sistema Único de la Seguridad Social, posee la responsabilidad de administración
de recursos y prestaciones consecuentes del Sistema Integrado Previsional
Argentino –como unificación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones–
(Leyes 24.241 y 26.425, y normas complementarias), de los Regímenes de
Asignaciones Familiares (Decreto N°2.284/91 y normas específicas) y Fondo
Nacional de Empleo (Ley 24.013).
En orden a lo expuesto, la entidad concentra en su ámbito la gestión de un
conjunto de prestaciones, enmarcadas en su presupuesto, que genéricamente
pueden segregarse en prestaciones “pasivas” (v.g.: jubilaciones, pensiones) y
prestaciones “activas” (v.g. :asignaciones familiares, seguro de desempleo,).
En materia de prestaciones pasivas, la Ley 24.241 (B.O. 18/10/93), en su
oportunidad, creó, en el marco del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(SIJP), un régimen previsional basado en la capitalización individual-Régimen de
Capitalización-, y un régimen previsional público, fundamentado en el otorgamiento
de prestaciones por parte del Estado a financiarse a través de un sistema de reparto
–Régimen de Reparto- y con el Estado Nacional garantizando el otorgamiento de las
prestaciones. La Ley 24.463, al modificar la norma precitada, estableció que el
régimen previsional público era un régimen de reparto asistido, basado en el
5
principio de solidaridad y que el Estado Nacional garantiza el otorgamiento y pago
de las prestaciones hasta el monto de los créditos presupuestarios expresamente
comprometidos para su financiamiento por la respectiva Ley de Presupuesto.
Posteriormente, la Ley 26.425 (B.O. 9/12/2008) unificó ambos regímenes
integrantes del SIJP, creando al SIPA como un único régimen previsional público
financiado a través de un “sistema solidario de reparto”, y contemplando la
existencia de un “Fondo de Garantía de Sustentabilidad del Régimen Previsional
Público de Reparto” -creado por el Decreto Nº 897/07 (modificado por su similar Nº
2103/08)-, con la finalidad primaria de atenuar el impacto financiero que sobre dicho
régimen pudiera ejercer la evolución negativa de variables económicas y sociales.
Dicha Ley estableció la autonomía financiera y económica de ANSES, que
además se encuentra bajo la supervisión de la Comisión Bicameral de Control de
Fondos de la Seguridad Social, en el ámbito del Congreso Nacional.
Por su parte, el Decreto N° 2103/2008 establece en el inciso e) como finalidad
del FGS “Procurar contribuir, con la aplicación de sus recursos, de acuerdo a
criterios de seguridad y rentabilidad adecuados, al desarrollo sustentable de la
economía nacional, a los efectos de garantizar el círculo virtuoso entre el crecimiento
económico sostenible, el incremento de los recursos destinados al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) y la preservación de los activos de dicho
Fondo”. Asimismo incorpora como recurso del FGS a los bienes recibidos como
consecuencia de la transferencia de los saldos de las cuentas de capitalización en
cumplimiento de la Ley Nº 26.425.
Los recursos del FGS pertenecen en forma exclusiva y excluyente al SIPA y
son administrados por la ANSES como patrimonio de afectación específica. A tal fin,
el Director Ejecutivo de la ANSES administra el FGS con la asistencia de un Comité
Ejecutivo y la gestión operativa se encuentra a cargo del Subdirector de Operación
6
del FGS.
El FGS podrá financiar a la ANSES para el pago de los beneficios del SIPA,
siempre que durante la ejecución de su presupuesto se presentaren situaciones de
contingencia que así lo requieran. Asimismo, se prevé que en caso que resulte
necesaria la utilización del FGS, el Organismo administrador debe informar a la
Jefatura de Gabinete de Ministros si el déficit proyectado o real es transitorio y
subsanable o si por el contrario, se origina en cuestiones estructurales que requieran
de modificaciones en el régimen vigente.
Por último cabe señalar, que la AFIP tiene a su cargo la aplicación,
recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social.
3.2.
La entidad se encuentra exceptuada de la aplicación de la Cuenta Única del
Tesoro, en virtud del artículo 38 de la Ley N° 24.447.
3.3.
Con fecha 17/05/05 en autos “Sanchez María del Carmen c/ ANSES s/
Reajustes Varios” el máximo Tribunal se expidió nuevamente en una causa que
guardaba similitud con el precedente “Chocobar", sin embargo en esta oportunidad
el voto mayoritario consideró: que la Ley N° 18.037 se hallaba plenamente vigente a
la fecha de la sanción de la Ley N° 23.928 y sólo fue derogada por la Ley N° 24.241,
de creación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, con el límite fijado
en su artículo 160, que mantenía las fórmulas de movilidad de las prestaciones
reguladas por Leyes anteriores. No surge ni expresa ni tácitamente del régimen de
convertibilidad que haya tenido en miras modificar la reglamentación del art. 14 bis
de la Constitución Nacional, por lo que la Corte considera que una comprensión
sistemática y dinámica del ordenamiento jurídico aplicable no admite otra solución
que no sea el cabal cumplimiento del método específico de movilidad establecido
por el legislador. Que por ser ello así y dado que las remuneraciones de los activos
7
no han sido alcanzadas por la Ley de convertibilidad y registraron, en general,
variables significativas después de su sanción, no existe fundamento válido que
justifique retacear los ajustes que debían ser trasladados a los haberes de los
jubilados en la forma prevista por el art. 53 de la Ley N° 18.037, que fue mantenida
por el art. 160 de la Ley N° 24.241 para las prestaciones otorgadas o que
correspondiera otorgar por aquel régimen previsional, hasta su derogación por la Ley
N° 24.463. La Corte revoca la sentencia apelada en lo que fue materia de agravios y
mantiene el ajuste por movilidad hasta el 30 de marzo de 1995 según las variaciones
registradas en el índice del nivel general de remuneraciones a que remitía el art. 53
de
la
Ley
18.037,
consideró
innecesario
expedirse
sobre
la
tacha
de
inconstitucionalidad formulada por la recurrente contra la Ley 23.928, pues no
resulta de aplicación al tema debatido.
La Corte Suprema el 27/11/07 restableció la movilidad de los haberes que
cobra un jubilado de Ley N° 18.037 y ordenó actualizar el retroactivo de los últimos
cinco años según el índice de salarios nivel general, lo que equivale a reconocerle
un incremento del 88,5% para el período 2002/2006. El tribunal resolvió el caso
planteado por Adolfo Badaro, un jubilado que integra la categoría de los que
cobraban más de mil pesos, y declaró inconstitucional el artículo 7 inc. 2 de la ley de
solidaridad previsional que establecía que los aumentos de las jubilaciones debían
ser fijados por las Leyes de Presupuesto de cada año. Según la Corte, los aumentos
otorgados a Badaro (de sólo 11% hasta 2006) no reflejaron la evolución de los
salarios y deterioraron su situación económica.
Con fecha 15 de octubre de 2008 se promulgó la Ley Nº 26.417 que aprueba
una fórmula de movilidad basada en factores como los recursos tributarios y la
variación de los salarios. Los ajustes que resulten de su aplicación se aplicarán en
los meses de marzo y septiembre de cada año respecto de la movilidad de los
beneficios ya otorgados y la formula impacta directamente en el cálculo del haber al
incrementarse en igual sentido los haberes máximos y mínimos, los topes, la base
8
imponible máxima y mínima y los índices aplicables para la actualización de las
remuneraciones consideradas para la determinación de la PC y la PAP.
Con fecha 13/08/09 la CSJN se expidió en el caso “Elliff Alberto c/ ANSES
s/ Reajustes Varios” respecto de una jubilación otorgada por la Ley N° 24.241
ordenando que la actualización de las remuneraciones computables a efectos de
determinar las prestaciones compensatoria y adicional por permanencia se
practicara por el Índice de Salarios Básicos de la Industria de la Construcción
(personal no calificado) hasta la fecha de adquisición del beneficio, sin la limitación
temporal contenida en la resolución de la ANSES número 140/95, a la vez que
dispuso una movilidad equivalente a la variación anual del índice de salarios, nivel
general, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, hasta el 31 de
diciembre de 2006, es decir consideró aplicable la doctrina del fallo Badaro en
materia de movilidad de estos beneficios.
El 19/10/2010 en autos “Betancour, José c/ ANSES” se sostuvo que el
haber inicial redeterminado no podrá ser inferior al 70% del promedio actualizado de
remuneraciones de los últimos 10 años creando a tal efecto un suplemento. Al haber
así redeterminado habrán de aplicarse las pautas de movilidad del precedente
“Badaro”. El fallo corresponde a la Sala III, fue apelado por la ANSES. La Corte
desestimó el recurso extraordinario y no se expidió sobre la decisión de fondo
adoptada ni tampoco con respecto al referido suplemento. Es por ello que no analizó
los fundamentos esgrimidos en la sentencia de cámara.
Con relación a la procedencia de medidas cautelares, la Sala II de la Cámara
de la Seguridad Social ordenó el reajuste inmediato vía cautelar del haber jubilatorio
en autos “Capa, Néstor Fernando c/ ANSES y otro s/ Reajustes Varios” del
16/10/09. Una de las causales invocadas por la Sala mencionada fue justamente la
gran cantidad de juicios y el colapso de los Tribunales de la Seguridad Social. La
postura de la Sala es mantenida con posterioridad en los fallos: “Rosso Raúl René
9
c/ ANSES y otro s/ Reajuste Varios” y “Márquez Jorge Alfredo c/ ANSES s/
Incidente”.
Con fecha 26 de Febrero de 2013 la misma Sala desestimó el pedido de
medida cautelar por no encontrar probado en autos el requisito de “verosimilitud del
derecho” requerido por el artículo 230 del CPCCN atento no estar incluido el actor
dentro de la franja de los beneficiarios alcanzados por la mejora reconocida en el
precedente “Badaro, Adolfo Valentín” cuya aplicación se reclamaba.
Por otro lado, la Sala I de la Cámara Federal de la Seguridad Social en la
causa “Diaco, c/ ANSES s/ Reajustes Varios” del 09/11/2009 desestimó el pedido
de que se aplique un aumento mientras se sustancia un juicio por reajuste “ya que
no se han alegado circunstancias que puedan producir convicción de que sea
aconsejable acceder a la cautelar peticionada, ya que no se da en el presente caso
una situación excepcional en la que podría quedar el accionante sin el goce de una
prestación con grave riesgo para sí o su grupo familiar”. Sostiene que como
principio, no cabe admitir una medida cautelar que se confunda con el objeto final de
la pretensión deducida en el proceso o que importe la satisfacción sustancial de
aquel.
Respecto al planteo de la ANSES en la causa “Alfredo Márquez c/ ANSES”
la Sala III rechazó en el mes de octubre del año 2010 una apelación de la ANSES y
confirmó así que los fallos cautelares que ordenan a la ANSES reajustar en 30 días
las jubilaciones siguen vigentes. En los fundamentos, los camaristas dicen que el
recurso de la ANSES que pedía la “inaplicabilidad” de los fallos cautelares “sólo es
admisible con relación a sentencias definitivas, entendiéndose como tales a aquellas
que terminan el pleito o hicieran imposible su continuación”. Cabe indicar que las
medidas cautelares no son definitivas sino que permiten que el jubilado no tenga que
esperar a que finalice el juicio para cobrar el reajuste. Si el reclamo que hace es
similar a alguno de los que la Corte Suprema ya resolvió en otros casos, el Juez
10
dispone el reajuste, de cumplimiento inmediato.
Por su parte la Sala III de la Cámara Federal de la Seguridad Social en autos
“Bolaño Armando c/ ANSES s/ Reajustes Varios” y “Deloisio Carmen c/ ANSES
s/ Reajustes Varios” ambas sentencias del año 2010 sostuvo que la petición objeto
de la cautelar se confunde con el fondo del asunto, toda vez que una de las
cuestiones a resolver en la causa principal es, precisamente, la reliquidación del
haber de pasividad con sujeción a los parámetros establecidos en el régimen legal
pertinente. La postura de la Sala es mantenida en “Ugarte Juana c/ ANSES s/
Medidas Cautelares” sentencia de fecha 29/08/13.
De acuerdo a lo expuesto se evidencia disparidad de criterios aplicados por
las diferentes instancias judiciales intervinientes, respecto de las medidas cautelares
solicitadas con relación a los reajustes de haberes, dependiendo siempre del caso
en particular.
Por otro lado, la Ley N° 26.784 de Presupuesto de la Administración Pública
Nacional para el Ejercicio 2013 estableció la suma de $ 4.015,72 millones como
límite máximo para la cancelación de deudas previsionales reconocidas en sede
judicial y administrativa como consecuencia de retroactivos originados en ajustes
practicados en las prestaciones del Sistema Integrado Previsional Argentino a cargo
de la ANSES. Se incluye la atención de la deuda consolidada del Organismo cuya
cancelación se realiza en efectivo conforme a la legislación vigente. Asimismo, el
artículo 25 de la Ley de Presupuesto autoriza al Jefe de Gabinete de Ministros,
previa intervención del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PÚBLICAS, a
ampliar dicho límite establecido en el Artículo 23, el cual ascendió en $ 1.630,00
millones (Decisiones Administrativas N° 148 y 832 del 08/10/13 y 27/12/2013
respectivamente).
11
Adicionalmente, cabe señalar que los Estados Contables mencionados en
1.1., no revelan información relacionada con las obligaciones futuras del Régimen
Previsional Público que puedan originarse del derecho de los actuales beneficiarios
y en el eventual de los aportantes activos (futuros beneficiarios).
3.4.
Con posterioridad al cierre se produjeron los siguientes hechos:
3.4.1. El 06 de mayo del 2014 en el marco del colapso en el que se encontraba la
Cámara Federal de la Seguridad Social debido a la sobrecarga de expedientes la
CSJN se expidió el fallo “Pedraza, Héctor Hugo c/ ANSES s/ Acción de Amparo” en
donde declaró la inconstitucionalidad del artículo 18 de la ley 24.463 y estableció
que la Cámara Federal de la Seguridad Social dejará de intervenir en grado de
apelación contra las sentencias dictadas por los jueces federales con asiento en las
provincias, que serán de competencia de las cámaras federales que sean tribunal de
alzada, en causas que no sean de naturaleza, penal, de los juzgados de distritos
competentes.
Como consecuencia del fallo, la Corte dictó la Acordada N° 14/14 en la que
entre otros aspectos, ha establecido:
1) Dirigirse al Congreso de la Nación a fin de poner en su conocimiento la presente,
y de solicitar que se considere la necesidad o conveniencia de poner en ejercicio sus
facultades legislativas a fin de crear nuevos tribunales con competencia en materia
de seguridad social, de dictar las disposiciones que permitan abreviar los
procedimientos por los cuales tramitan esta clase de asuntos, de establecer los
mecanismos que disminuyan la litigiosidad y que incentiven el acatamiento, por parte
de las autoridades administrativas, de las reglas de derecho establecidas
consistentemente por esta Corte; y de adoptar toda otra medida que se considere
apropiada para el mejor logro del propósito que se persigue.
12
2) Dirigirse al Poder Ejecutivo de la Nación a fin de poner en su conocimiento la
presente, y de solicitar que se considere la necesidad o conveniencia de poner en
ejercicio sus facultades como Jefe del Gobierno de la Administración Central de la
República, a fin de disponer lo necesario para que las agencias bajo su ámbito
lleven a cabo un acatamiento institucional de las decisiones reiteradamente tomadas
por esta Corte como tribunal supremo y último intérprete de la Constitución Nacional
y de sus leyes reglamentarias, en materia de determinación del haber inicial, de
movilidad del haber, y de todo otra materia en que se hayan establecido
consistentemente reglas de derecho; y de adoptar toda otra medida que se
considere apropiada para el mejor logro del propósito que se persigue.
3.4.2. La Corte Suprema de Estados Unidos el 16 de junio de 2014, resolvió no
abocarse al tratamiento de la causa “República de Argentina v. NML Capital, LTD”,
presentada por nuestro país contra el Fondo poseedor de bonos soberanos
declarados en default en el año 2001 y que no habían ingresado al proceso de
reestructuración de la deuda en los canjes del 2005-2010. La decisión contó con el
apoyo de cinco miembros de la Corte, un voto en disidencia y una ausencia. Por lo
expuesto quedaron firmes anteriores sentencias condenatorias en primera y
segunda instancia contra nuestro país, para abonar la totalidad del valor de los
bonos en default. En total el Fondo NML, había iniciado once acciones ante el Juez
del Southern District of New York, prevaleciendo en todas ellas.
Al 31/12/13 la cartera de instrumentos en poder del FGS que se podrían ver
afectados por la situación descripta previamente, se compone de los denominados
PAY0, PARY, DICE, DICY, DIY0 que representan el 1,09% sobre el total de la
tenencia del inciso a) del Fondo.
3.5.
En nuestro informe sobre los Estados Contables de ANSES por el ejercicio
2012, hemos opinado favorablemente con salvedades, por motivos similares al del
presente ejercicio.
13
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1.
Relativo al Sistema de Información Contable
En ejercicios anteriores la registración contable y presupuestaria se realizaba
a través del SLU OD provisto por la Secretaría de Hacienda. De los procedimientos
de auditoría se había detectado la insuficiencia del sistema de registro contable ya
que no reflejaba íntegramente las operaciones realizadas.
En el año 2010 se inicia el proceso de adquisición e implementación de un
sistema de Planificación de Recursos Empresariales ERP- SAP. A partir de enero
2012 el SAP se encuentra en producción (en funcionamiento). El proceso de
formulación presupuestaria (carga de recurso y crédito inicial), se realiza en SAP
importando los listados parametrizados que emite el sistema E SIDIF al inicio del
ejercicio. Para informar al Ministerio de Economía, mediante la interfaz gráfica del
entorno CITRIX, el compromiso, devengado y pagado se genera en SAP un archivo
en formato “.con”, que se importa a través del E-SIDIF.
Tal como se indicara ut supra, si bien con el nuevo sistema se ha buscado
superar las falencias del sistema anterior, queda pendiente la implementación de
determinados aspectos, tales como:
a)
Manuales de procedimiento que contemplen las modificaciones de los
circuitos administrativos que necesariamente surgen de la implementación del
sistema y de los cambios producidos en el Organismo en los distintos subsistemas
que alimentan los registros.
b)
Diseño y aplicación de tareas de cierre de ejercicio que definen el análisis,
conciliación y documentación que sustentará la emisión de los estados contables.
Cabe señalar que el Organismo, anualmente genera la planificación de las tareas de
14
cierre anuales por lo que la utilización de esta función a través de SAP agilizaría el
proceso de dichas tareas.
c)
Emisión a través del SAP de la totalidad de los estados contables, sus
cuadros y Anexos. Cabe señalarse que a partir del ejercicio 2014, se incorporó una
transacción que permite visualizar los Estados Contables de la ANSES con la
inclusión de los saldos del FGS, no así sus Notas, Cuadros y Anexos.
d)
Integración del sistema con otras aplicaciones informáticas de la entidad,
automatizando las registraciones con la determinación de puntos de control y
conciliación: Sistema META 4 –liquidación de sueldos y jornales -, FGS, etc.).
e)
Consideración del sistema como base para el control contable de la totalidad
de las transacciones económico-financieras del Organismo, a partir de contar con la
totalidad de sus funciones en producción.
Asimismo, al cierre del ejercicio 2013, además de las situaciones descriptas,
persistían aún ciertas falencias vinculadas al sistema de control interno del
Organismo, que han sido incorporadas en el apartado 4.6. del presente informe.
4.2.
Relativo a los Estados Contables
4.2.1. En Nota 11 a los Estados Contables al 31/12/2013, el Organismo informó que:
“Atento que la previsión de sentencias judiciales previsionales es una contingencia, y
que como tal es una estimación, la metodología de cálculo para el cierre del 2013
fue realizada utilizando los mismos parámetros del ejercicio anterior.
El criterio utilizado fue informado en su oportunidad a la Contaduría General de la
Nación mediante Nota DGF N° 8/13, poniendo en conocimiento que el mismo
consiste en considerar aquellas causas con sentencia firme, sentencias adversas de
Cámara y en trámite de apelación y sentencias adversas en primera instancia sin
liquidación efectuada y sin impulso judicial en los últimos 2 (dos) años.
15
Lo expuesto se fundamenta en la presunción de desistimiento de la parte actora en
la continuación de la causa judicial y en que la previsión contable se calcula en
función de la estimación de una contingencia, por lo que no resulta razonable la
contabilización de causas cuya probabilidad de ocurrencia es muy baja.
De haberse continuado con el criterio anteriormente utilizado, considerando las
causas sin movimientos hasta 10 años, el impacto sería de $ 10.388.648.480,26
adicional a lo registrado, hecho que incrementaría el gasto en una suma no
razonable por lo expuesto en párrafos anteriores”.
La CGN a través de la Nota CGN N° 47/13 del 20/03/2013 señaló que: “…Al
respecto, corresponde recordar que las previsiones son estimaciones que se
realizan de acuerdo a la probabilidad de ocurrencia del siniestro, cuyo criterio de
cálculo puede variar en distintos ejercicios, a condición que, por el principio contable
de uniformidad citado en la Resolución S:H. N° 25/95 y en notas a los estados
contables, se informe cual hubiere sido el importe de mantener el criterio anterior y
cual el efecto total con relación al pasivo y al resultado del ejercicio.”
De acuerdo a lo expuesto surge que:

Causas Previsionadas de acuerdo a los criterios considerados para la
constitución de la contingencia con movimiento hasta 2 años:
Código
Descripción
Cantidad
de Causas
68
Sentencia 1° Instancia
163.190
76
Sentencia de Cámara
19.195
87
Ejec. c sent/1° Instancia
88
Ejec. c sent/Cámara
89
Ejec. c sent/Corte
98
Sentencia de Corte
479
1.364
783
26.048
211.059
16

Causas con sentencia y sin liquidación con movimientos entre 2 y 10 años
expuestas en Nota 11 a los Estados Contables:
Código
68
76
87
88
89
98
Descripción
Sentencia 1° Instancia
Sentencia de Cámara
Ejec c sent/1° Instancia
Ejec c sent/Cámara
Ejec c sent/Corte
Sentencia de Corte
Cantidad
de Causas
38.409
4.724
615
760
58
10.680
55.246

Causas con sentencia y sin liquidación con movimientos más de 10 años
expuestas en Nota 11 a los Estados Contables: 1.571

Causas sin sentencia: 215.054.
La valoración de la contingencia resultó de aplicar promedios estimados sobre
las sentencias pagadas durante el año 2013, teniendo en cuenta aquellas sentencias
que obedecen a una primera liquidación por un valor promedio de $ 208.500,01 y las
que se corresponden con ejecuciones de sentencias (liquidación posterior) de un
mismo beneficio a $ 162.523,99. Del análisis practicado por la AGN no surgieron
diferencias significativas respecto de los promedios aplicados.
Con el objetivo de validar la previsión contable y lo expuesto por Nota a los
EECC se han realizado las siguientes tareas de auditoría:
a)
El Organismo ha constituido la previsión por sentencias judiciales por $
42.844.470.887,49, registrándose como porción corriente $ 6.500.000.000,00. Este
último importe refleja la hipótesis de cancelación de deuda prevista en el
presupuesto 2014 (Fuente 12 – Recursos Propios). Durante el ejercicio 2013 hubo
modificaciones presupuestarias por este concepto de $ 1.630.000.000. Tal como se
ha efectuado en ejercicios anteriores, el cargo de la previsión se registra en el
17
ejercicio en curso (2013). Al cierre de cada ejercicio se desafecta el total de la
previsión del ejercicio anterior y se registra la del año pertinente.
b)
El inventario de juicios se obtiene de la base total de reclamos realizados por
jubilados y pensionados contenidos en el Sistema de Causas Judiciales (GCAU).
Dicha base proporcionada por el Organismo al cierre del ejercicio bajo análisis
contiene 701.043 registros. Considerando aquellos registros en las que ANSES ha
sido demandada (tipos de juicio 900 – Anses demandada juicios previsionales - y
902 – Anses demandado juicios ordinarios-), el total se reduce a 700.603 (701.043 –
440) registros. Si se depuran los beneficios en cero (0) 65.861, queda una base
compuesta por 634.742 registros. A la misma se la filtra por Tipo de Juicio Anses
(Reajuste de haberes, Laborales, Administrativos, etc.), se detraen 30.067 registros,
componiéndose entonces de 604.675 registros correspondientes a reclamos por
reajuste de haberes. De la estratificación de la base por número de beneficio se
obtiene la siguiente conformación:
Composición de la Base Reagrupada de Causas Judiciales al 31/12/2013
Tipo Reagrupamiento
Registros
Repeticiones
Cantidad de
Registros
Agrupados por
Beneficio
Cantidad de registros en la Base
Cantidad de
Registros 2013
701.043
Registros depurados a fin de determinar las causas a contener en la previsión
Tipo tramite 901 (no previsional)
Sin número de beneficio
-440
(valor cero)
-65.861
Tipo de Juicio y materia distintos de los que corresponde previsionar
-30.067
Total registros de Base
604.675
El inventario previsional que proporcionó la Gerencia de Contabilidad se
compone de 604.780 registros, se determinó una diferencia no significativa de 105
registros (44 beneficios únicos, 55 beneficios repetidos 2 veces y 9 beneficios
triplicados). La diferencia obedece a la distinta fecha de corte del análisis.
18
Tal como fuera expresado en el primer párrafo del presente apartado, ANSES
consideró que debían integrar la previsión las causas con sentencia firme,
sentencias adversa de Cámara y en trámite de apelación y sentencias adversas en
primera instancia sin liquidación efectuada y sin impulso judicial en los dos últimos
años, depurando los que no poseen N° de beneficio (en cero), reduciendo los casos
a considerar a 604.780. Los registros de la Dirección de Contabilidad están
clasificados por Grupo (Ejecuciones, Reajustes, Leyes Especiales), Marca de
Sentencia: si (que posee sentencia), no (sin sentencia), EstadoPasivo: no
liquidado, liquidado, sin sentencia, MovAños: con mov + 10 años, con Mov hasta 10
años, con Mov hasta 2 años. En base a esta clasificación la previsión quedó
conformada de la siguiente manera:
Con MarcaSent: si EstadoPasivo: no liquidado
Mov + 10 años (Expuestas en Notas a los EECC)
Mov hasta 10 años (Expuestas en Notas a los EECC)
Mov hasta 2 años (Conforman la Previsión)
1.571
55.246
211.059
Total Causas
267.876
Con MarcaSent: no EstadoPasivo: sin sentencia (expuestas en Notas a los EECC)
Mov + 10 años
1.706
Mov hasta 10 años
59.477
Mov hasta 2 años
153.871
Total Causas
215.054
Con MarcaSent: si EstadoPasivo: liquidado
Mov + 10 años
625
Mov hasta 10 años
64.532
Mov hasta 2 años
56.693
Total Causas Canceladas
121.850
19
En resumen:
Total registros de Base Contabilidad
Estado procesal distinto al que corresponde a la
previsión
Juicios con sentencia y liquidación (cancelados)
(64.532+56.693)
Juicios liquidados mayores a 10 años (cancelados)
Causas sin sentencia más de 10 años sin movimiento
Causas sin sentencia (59.477+153.871)
604.780
-336.904
121.225
625
1.706
213.348
336.904
Causas con sentencia y sin liquidación con mas 10
años
Causas con sentencias y sin liquidación hasta 10
años
-55.246
Registros Previsionados
211.059
c)
-1.571
Los reajustes de haberes por medida cautelar indicados en el apartado 3.3.
comenzaron a disponerse judicialmente hacia fines del año 2009. Desde la fecha
mencionada al año 2013 se ordenaron y ejecutaron 429 medidas cautelares, 71 de
las cuales no modificaron el rango del haber (no benefician). Las medidas afectaron
los haberes previsionales en $ 522.239,06 para la totalidad de medidas interpuestas
por la totalidad del periodo señalado. (Haberes anteriores $ 1.242.769,03 Haberes
reajustados $ 1.755.074,27). Se verificó que las 429 causas que originaron las
medidas cautelares se encuentran incorporadas a la base de Causas Judiciales, 235
componen el inventario de la base que sustenta la previsión y el resto se encuentran
informadas en nota a los Estados Contables.
d)
A fin de practicar el procedimiento de confirmación a través de terceros
acerca de la cantidad total de juicios previsionales contra la ANSES se solicitó
información a la Corte Suprema de Justicia, al Consejo de la Magistratura, la
Procuración del Tesoro y a la Cámara Federal de la Seguridad Social sobre las
causas judiciales por reajuste de haberes al 31/12/2013.
La información recibida de la Cámara Federal de la Seguridad Social no pudo ser
cotejada dadas las inconsistencias obrantes en las bases recibidas (datos repetidos,
20
ausencia de datos, etc.), así como la falta de campos claves para la comparación
entre las mismas.
e)
El Organismo ha facilitado a través de la Dirección de Contabilidad la base de
las sentencias pagadas durante el año 2014 compuesta por 26.810 casos (Primeros
y Segundos pagos). Agrupados por número de beneficio se detectan 134 casos de
repeticiones (133 repetidos 2 veces y 1 repetido 3 veces) y 26.541 beneficios únicos,
por lo tanto el total de beneficios a comparar contra el inventario previsional son
26.675 (26.541 + 134). El objetivo de comparar ambas bases es el de verificar la
integridad de la previsión estimada por el Organismo así como la determinación de
los parámetros utilizados.
Cotejo de los 26.675 casos únicos pagados en el 2014 contra:
Cantidad de
casos
coincidentes
i) Causas que conforman la previsión (211.059)
21.830
ii) Causas con sentencia no liquidadas con mov. hasta 10 años (55.246)
370
iii) Causas con sentencia no liquidadas con mov. más de 10 años (1.571)
4
iv) Causas sin sentencia (215.054)
912
v) Causas con sentencia y canceladas (121.850)
277
Total de casos coincidentes
23.393
Casos no coincidentes con la base de causas (26.675-23.393)
3.282
vi) Análisis de los casos no coincidentes con la base de causas:
Los 3.282 casos contienen 2.965 casos que corresponden a pensiones (cuyo tercer
digito es 5) y 317 jubilaciones.
Se determinó una muestra al azar de 51 casos de los 2.965, verificándose que se
trata de pensiones derivadas, asociándolas con el CUIL del Causante:
 11 se encuentran contenidas en Notas a los EECC entre las que figuran 6 con
sentencia, no liquidadas y con movimiento en más de 10 años, 2 sin
21
sentencia con movimiento hasta 2 años, y 3 sin sentencia con movimiento
hasta 10 años.
 40 casos cuyo beneficio de jubilación se encuentra contemplado en la
previsión con sentencia y movimiento en los 2 últimos años;
Del análisis efectuado a esta instancia, 1.574 causas (370+4+912+277+11) debieron
por distintos motivos estar consideradas en la previsión. Los mismos representan un
porcentaje del 0.4% (1.574/396.683) que generan un defecto de previsión de $
313.834.497,50.
Respecto de las 317 jubilaciones se consideró una muestra de 22 casos. Del análisis
de los mismos surgió que:
 En 5 casos se detectaron errores de carga de datos en el número de
beneficio, nombre del beneficiario o del CUIT/L. Los casos se encontraban
incorporados al inventario previsional.
 En 3 casos se detectaron problemas provenientes de los datos del GC00 (ex
sistema de causas judiciales) al GCAU (base de causas judiciales). El
Organismo a través de la Nota DPAyT N° 395/15 informó las casuísticas
encontradas (traslado incorrecto, carga de juicio posterior, etc.).
 En 4 casos la carga del juicio o cédula es posterior al 31/12/2013.
 En 8 casos el código de juicio estaba incorrectamente cargado, motivo por el
cual no estaba contenido en las causas previsionadas.
 En 2 casos por error en el GCAU se cargó el juicio sin cargar los datos del
actor. El Organismo informó que: “… debido a esto el proceso de descarga de
la Procuración no traía los casos relevados. Los errores fueron subsanados
desde Abril de 2014, fecha a partir de la cual no se permite la carga del juicio
sin la carga de los datos del actor”.
De los 22 casos muestreados, 17 debieron por distintos motivos estar considerados
en la previsión. Los 17 casos representan un porcentaje del 77.28% (17/22). Si
22
aplicamos el porcentaje precedente al total de 317 casos pagados, corresponde
señalar que se podrían establecer 245 casos que debieron haber figurado en el
cálculo de la previsión. Esos 245 casos representan sobre el total del universo
previsional no considerado para el cálculo un porcentaje del 0.06%, que genera un
defecto de previsión de $ 48.875.653,49.
d)
El Organismo no previsiona y considera semiparalizados 55.246 casos por
tener movimiento entre 2 y 10 años Con el objetivo de determinar si el estado
procesal que figura en la base es coincidente con el que figura en el portal del Poder
Judicial de la Nación y validar su exclusión de la previsión, se determinó una
muestra de 1.572 casos, de los cuales 149 no pudieron constatarse por ser causas
radicadas en los Juzgados Federales del interior del país acotando la muestra a
1.423 casos de los cuales tuvieron movimiento en los últimos 2 años según el
siguiente detalle:
Año Resoluc. Archivo Paralizado Interlocutoria Letra A despacho Desarchivado Retorno a Fiscal 2013 68 13 40 10 2012 55 29 18 12 2011 91 19 22 6 214 61 80 28 0 1 0 Providencia A Simple sentencia 2 1 Etapa Ejecutiva 2 2 2 4 0 115 Del análisis surge que 115 causas tuvieron movimiento en los dos últimos años
(letra, a despacho, desarchivado, retorno al fiscal, providencia simple, a sentencia y
etapa de ejecución). Estos casos, en principio debieran haber sido considerados
para la previsión por lo que extrapolando los mismos al total de causas paralizadas,
se ha determinado un 8% (115/1423) de causas que aplicadas al universo de 55.246
generarían 4.420 causas no contenidas con un impacto en defecto de la previsión de
$ 881.341.026,70.
23
De acuerdo a lo expuesto en los apartados e) y d) el defecto de previsión se
estima en $ 1.244.051.177,69.
4.2.2. Las siguientes situaciones requieren reclasificarse en los Estados Contables
citados en 1.1. del presente informe:
1-
Del análisis de la Cta. 1.1.1.2.7 Bancos FGS, saldo $ 6.991 millones surge
que el saldo incluye efectivo en bancos custodios bloqueados por un monto de $8,31
millones. Dicho importe debe reclasificarse como un activo de Disponibilidad
Restringida a la cuenta “Otros Créditos”.
2-
Del análisis de las Cuentas 1.2.3.2.2 “Títulos y Valores a Largo Plazo –
Títulos Públicos” (saldo $ 207.782 millones), Cta 1.2.3.2.3 “Títulos y Valores a Largo
Plazo – Títulos Privados” (saldo $ 35.631 millones), Cta 1.2.3.2.9 “Títulos y Valores a
Largo Plazo - Otros” (saldo $44.668 millones), Cta 1.2.3.2.5 “Títulos y Valores a
Largo Plazo - Fideicomisos” (saldo $ 5.786 millones) y Cta. 1.1.2.2.3 “Títulos y
Valores a Corto Plazo” (saldo $10 millones) se observa que se incluyen instrumentos
que deben reclasificarse según el criterio de activo corriente y no corriente
correspondiente. (Ver Anexo II)
Ajuste
Cuenta
Contable
Descripción
1.1.2.2.3
Títulos y Valores a Corto Plazo
1.2.3.2.2
Títulos y Valores a Largo Plazo - Tit Públicos
1.2.3.2.3
Títulos y Valores a Largo Plazo - Tit Privados
1.2.3.2.9
Títulos y Valores a Largo Plazo - Otros
1.2.3.2.5
Títulos y Valores a Largo Plazo - Fideicomisos
Debe
14.142.055.347
Haber
10.387.300
13.601.616.020
10.387300
34.275.500
10.532.706
495.631.121
24
3-
El saldo de la cuenta Nº 12321. “Títulos y Valores en Cartera a Largo Plazo”
por $ 14,42 millones contiene instrumentos que están bloqueados y registrados a su
valor nominal, con idéntico saldo al 31/12/2012. Al pedido de circularización
efectuado por la AGN, el Organismo respondió que “se efectuó el pedido a Caja de
Valores, pero el mismo no fue recepcionado atento que la cuenta caja de valores
depositante 2323 está a nombre de la Secretaría de Finanzas”.
El saldo representa activos de disponibilidad restringida que deben ser reclasificados
en Otros Créditos a Cobrar.
4.2.3. Las siguientes situaciones no fueron reveladas en los Estados Contables
citados en 1.1. del presente informe:
4.2.3.1.
La AFIP determinó la existencia de acreencias a favor de ANSES,
sobre las Provincias y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuyas
Cajas de Previsión fueron transferidas. La controversia gira principalmente en si los
conceptos calificados como no remunerativos por la autoridad provincial integran la
base imponible a los fines de la cotización al SIJP.
También existen discrepancias respecto de la aplicación del Decreto N° 814/01
“Reducción de contribuciones patronales”. Las provincias aplicaron el beneficio de la
reducción por considerarse alcanzadas por la norma. La AFIP y el Ministerio de
Economía sostienen que ese decreto estaba dirigido al sector privado y por ende no
comprendía a las Provincias. La Procuración del Tesoro de la Nación con fecha 26
de mayo del año 2004 ratificó este criterio.
Visto el expediente S01:0445860/09 se detectó que las Provincias cuyas cajas
previsionales fueron transferidas y el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires
presentaron reclamos administrativos a los efectos de impulsar la modificación de los
criterios sustentados por el Ministerio de Economía, la AFIP y la Procuración del
Tesoro de la Nación. Surge del análisis realizado que las partes mantienen su
posición.
Asimismo la AFIP ha calculado que, hasta el 31 de diciembre de 2013, la estimación
25
de las Contribuciones de la Seguridad Social (Decreto Nº 814/01) asciende a $
13.279,08 millones.
Por otro lado, las deudas de dichas jurisdicciones por obligaciones con la seguridad
social al cierre del ejercicio, en distintas instancias de gestión de cobro, tanto
administrativa como judicial, ya sea identificadas por control primario o por acciones
de fiscalización ascienden a $17.536,63 millones.
Por otra parte, el expediente incorpora el Estado General de Deudas de las
Universidades Nacionales adheridas al SIPA que a partir de la vigencia del Decreto
N° 814/01 consideraron estar alcanzadas por la reducción de la alícuota de
contribuciones patronales previstas en la mencionada norma. Al 27 de febrero de
2009 la deuda general ascendía a $1.008,97 millones. El 1 de noviembre de 2010 a
través del Decreto Nº 1571 se instrumentó un plan de facilidades de pago que
posibilita la regularización de la situación fiscal de las Universidades Nacionales,
respecto de las deudas originadas en las diferencias por contribuciones patronales
entre lo efectivamente pagado, por aplicación incorrecta del Decreto Nº 814 del 20
de junio de 2001 y lo que conforme la normativa vigente correspondía ingresar. No
se obtuvo evidencia del monto adeudado al 31/12/2013.
4.2.3.2.
Respecto del compromiso por la devolución de Aportes Voluntarios y/o
Depósitos Convenidos de los afiliados previstos en el artículo 6º de la Ley N° 26.425,
así como la determinación del valor actualizado de los fondos con el método
establecido en el artículo 8 de la Resolución D.E.-N 290/09, el Organismo en Nota
15 a los EECC al 31/12/2013 ha incorporado información respecto de la obligación
inicial por imposiciones voluntarias por $562,3 millones y las devoluciones por el
ejercicio 2013 por un monto de $ 4,36 millones los cuales fueron depositados en las
cuentas judiciales de autos de acuerdo a las intimaciones de pago efectuadas a
través de mandas judiciales por juicios sucesorios y devolución de ART.
26
Por Nota 16 a los Estados contables mencionados, se indica que: “Se adjunta como
Anexo I, el balance del Fondo de Garantía de Sustentabilidad. Asimismo cabe
aclarar que la diferencia entre el total del activo del FGS y la Reserva se compone
de la aplicación de los fondos de cuentas corrientes no pertenecientes al FGS para
el pago de devoluciones de aportes voluntarios por requerimiento judicial en juicios
sucesorios. Estos conceptos serán incorporados a la Reserva durante el ejercicio
2014, al igual que el Resultado del presente ejercicio (incluyendo ajustes de
resultados de ejercicios anteriores)”.
Respecto de las “imposiciones voluntarias” y/o “depósitos convenidos”, de los
afiliados al ex régimen de capitalización que mantenían en sus cuentas para mejorar
su haber previsional que fueron transferidas al ANSES el 09/12/2008. la CSJN el 30
de diciembre de 2014 se expidió en el fallo “VILLARREAL MARIO JESÚS C/ PENPLN Y MAXIMA AFJP S/AMPARO”. El actor en esta causa interpuso una acción de
amparo contra el Poder Ejecutivo Nacional, el Poder Legislativo y la Administradora
de Fondos de Jubilaciones y Pensiones “Máxima AFJP”, con el objeto de que no se
disponga de sus aportes voluntarios. (“Imposiciones voluntarias “y/o “Depósitos
Convenidos”), sustentando su planteo en que los fondos aportados a Máxima AFJP
y las ganancias que de ellos derivan, son de su exclusiva propiedad para ser
administrados en la forma que lo disponía la Ley N° 24.241 antes de la reforma por
la Ley N° 26.425.
La Corte Suprema declaró admisible el amparo interpuesto, por la imposibilidad de
ejercer la opción que se previó en el art. 6° Ley N° 26.425, en razón de la
inoperatividad de la Administración, donde omite expedir las instrucciones y
reglamentos que sean necesarios para la ejecución de las leyes. En consecuencia
corresponde la devolución de los fondos oportunamente depositados como única
manera de enmendar la situación de omisión normativa que ha causado la violación
de los derechos del actor.
27
Cabe señalar, que si bien se han revelado en los distintos ejercicios las devoluciones
efectuadas, no se ha informado acerca del valor actual de los aportes voluntarios.
4.2.3.3.
De acuerdo a lo establecido por el Decreto N° 897/2007 y su
modificatorio el Decreto N° 2103/08 artículo 3 inciso a) uno de los componentes que
integra el FGS son “los recursos percibidos por la Administración Nacional de la
Seguridad Social (ANSES) que resulten de libre disponibilidad…”. Luego de
determinar el saldo disponible al 31/12/12 en $ 8.836 millones, se verificó la
transferencia efectuada durante el año 2013 por $ 2.000 millones (Res. DEA N° 182
del 03/06/2013) quedando pendiente de transferir un saldo de $ 6.836 millones. Al
31/12/12 quedó pendiente de transferir $ 6.015 millones que sumado al importe
mencionado en el párrafo anterior, totalizan un saldo pendiente $ 12.851 millones.
Consultado al Organismo, respecto de los motivos por los cuales no procedió a la
transferencia del total del saldo de libre disponibilidad, el Director General de
Finanzas por Nota DGF N° 2781 de fecha 26/08/2013 informó que “Al analizar la
oportunidad de transferir dichos fondos al FGS, se toma en cuenta no solo las
disponibilidades según los estados contables de ejercicios anteriores sino también la
disponibilidad financiera de la Tesorería, de acuerdo a la proyección de fondos. No
podemos dejar de considerar que el objetivo prioritario de nuestro Organismo es
cumplir en tiempo y forma con nuestros compromisos.”
No se encuentra registrado el crédito a favor del FGS ni la deuda que surge de lo
expuesto en los párrafos precedentes en el balance de la ANSES al 31/12/2013.
4.2.3.4.
En el marco del Compromiso Federal suscripto por la Nación y las
Provincias, la Administración realizaba transferencias para solventar el déficit de las
Cajas no transferidas. La entidad efectuaba auditorías con el objetivo de avanzar en
el cumplimiento de la Cláusula 12 del Compromiso Federal del 6-12-99, ratificado
por la Ley Nº 25.235, determinando la situación preexistente a esa fecha y su
proyección a los ejercicios de los años 2000 y subsiguientes para verificar los
montos informados por las administraciones Provinciales como déficit. Desde el
28
ejercicio 2011 al presente no cuentan con convenios firmados y consecuentemente
no se efectuaron las auditorías correspondientes. En el ejercicio bajo revisión, se
presupuestaron $ 1.900,58 millones, con imputación en la partida 571 –
Transferencias a gobiernos provinciales, no habiéndose realizado ninguna ejecución
presupuestaria según el parametrizado de gastos del 2013.
En el presente ejercicio, según respuesta a la Nota AGN 57/2014, el Organismo
informó que: …“No se han realizado transferencias financieras con cargo a los
ejercicios 2012-2013, siendo las últimas efectuadas las correspondientes al ejercicio
2011. Adicionalmente se informa que desde el ejercicio 2011 hasta el presente,
están pendientes de realización las conciliaciones de saldos con las provincias que
no han transferido sus sistemas previsionales, a los efectos de la determinación de
sus resultados financieros”.
La presente situación y sus efectos no se revelan en los Estados Contables.
4.3.
Inclusión del Patrimonio Neto de ANSES en la Cuenta de Inversión
En el presente ejercicio no se ha evidenciado diferencia en la inclusión del
Patrimonio Neto de ANSES en la Cuenta de Inversión.
4.4.
Ejecución Presupuestaria del Gasto
1.
En el presente ejercicio la ejecución presupuestaria del inciso 5 del programa
16 –Prestaciones Previsionales ascendió a $209.172,22 millones y del Programa 20
– Jubilaciones y Pensiones Provinciales a $11.954,79 millones.
2.
El crédito presupuestario del ejercicio 2013 para el inciso 1 de “Gastos en
Personal” ascendió a $5.154,06 millones, del cual se ha ejecutado $4.924,35
millones que representa un 95,54% del total mismo.
29
Respecto las partidas del rubro “Gastos en Personal”, se verifican las siguientes
variaciones con relación al ejercicio 2012:
Partida
Concepto de Partida
Ejercicio 2012
Ejercicio 2013
Variación en $
Variación en %
1-1-1
Retribución del Cargo
$ 1.332.217.220
$ 1.623.476.273
$ 291.259.053
22%
1-1-3
Ret. que no hacen al Cargo
$ 1.091.502.501
$ 1.280.093.791
$ 188.591.290
17%
1-1-4
Sueldo Anual Complementario
$ 229.118.673
$ 274.375.196
$ 45.256.523
20%
1-1-6
Contribuciones Patronales
$ 743.411.197
$ 887.051.153
$ 143.639.956
19%
1-1-7
Complementos
$ 17.942.774
$ 21.109.137
$ 3.166.363
18%
1-3-1
Retribuciones Extraordinarias
$ 17.912.504
$ 17.666.182
$ -246.322
-1%
1-3-2
Sueldo Anual Complement. Serv. Ext.
$0
$0
$0
0%
1-3-3
Contribuciones Patronales Serv. Ext.
$ 5.074.299
$ 4.388.220
$ -686.079
-14%
1-4-0
Asignaciones Familiares
$ 13.626.890
$ 3.273.438
$ -10.353.452
-76%
1-5-0
Asistencia Social al Personal
$ 58.511.929
$ 85.623.031
$ 27.111.102
46%
1-6-0
Beneficios y Compensaciones
$ 146.228.340
$ 189.296.059
$ 43.067.719
29%
1-8-7
Contratos Especiales
$ 381.501.320
$ 538.008.368
$ 156.507.048
41%
De acuerdo a la Nota DGF 43/13, se produce un incremento del salario del 12% en
junio y el 12% en agosto, el cual ha sido definido en Acta Paritaria por el Poder
Ejecutivo Nacional para todo el personal de la Administración Pública Nacional para
el 2013. Esta variación tuvo efectos sobre las partidas 1.1.1, 1.1.3, 1.1.6 y 1.1.7.
Acerca de la evolución del Inciso 1 remitida por el Organismo surge:

En la partida 1.3.2 “Sueldo Anual Complementario Servicios Extraordinarios”,
se encuentran en cero todos los meses que abarca el ejercicio 2013 y debido
a que se observan devengados en la partida 1.3.1 “Retribuciones
Extraordinarias” por $17,66 millones, se advierte que los importes
correspondientes al SAC fueron imputados en la partida 1.3.1.

En la partida 1.4.0 “Asignaciones Familiares” se observa un decremento del
76% anual. De acuerdo a lo informado por el Organismo en Nota DGP
420/14, esta variación: …” es producto del Decreto 1.668/12, el cual establece
que desde el mes de enero 2013 el personal que preste servicios bajo
relación de dependencia en el Sector Público Nacional, definido en el artículo
8° de la Ley 24.156 y sus modificatorias, percibirá las asignaciones familiares
establecidas para los trabajadores comprendidos en el inciso a) del artículo 1°
30
de la Ley 24.714 en forma directa a través de la ANSES. Al respecto este
gasto, se devenga en el Programa 19 Subprograma 04-Asignaciones
Familiares Sector Público Nacional- junto a las asignaciones familiares
correspondientes del Sector Público Nacional, según lo dispuesto por el
decreto mencionado”.

En la partida 1.5.0 “Asistencia Social al Personal” se observa un incremento
del 46% anual, que obedece a:
 Partida 1.5.1 “Seguridad de Riesgos de Trabajo”: Aumento acordado por
paritarias, que explica los aumentos de julio, agosto, septiembre, octubre
y noviembre 2013, respecto los meses del mismo año y pagos
extraordinarios como SAC, Plus Vacacional y Premio a la Trayectoria,
que implican los aumentos de junio y diciembre 2013, respecto el resto
de los meses.
 Partida 1.5.9 “Otras Asignaciones Sociales”: la ejecución de esta partida
se conforma por pagos a “Reintegros por Guardería”, “Indemnización por
accidentes” e “Indemnización por fallecimiento”, entre otros. “Esta
variable, sobre todo las indemnizaciones, no permiten una evolución
homogénea en la ejecución de esta partida y explicaría variaciones a
través de los meses”, menciona el Organismo mediante Nota DGRH
295/15.

En la partida presupuestaria 1.8.7 “Contratos Especiales” se manifiesta un
incremento respecto al ejercicio 2012 de un 41%, el cual obedece a:
 incremento otorgado por el Poder Ejecutivo Nacional,
 incorporación de 230 agentes (netos) durante el 2013, 52 subrogancias,
 incrementos
en
el
importe
de
la
productividad,
debido
a
las
incorporaciones de agentes producidas en el último trimestre del 2012
 reconocimiento
previsional/institucional
como
consecuencia
de
la
validación de años de servicios de agentes existentes en otros
Organismos del Estado Nacional.
Asimismo, se produce un incremento del adicional por zona, el cual se
31
encuentra relacionado con la reubicación de agentes en zonas desfavorables,
de acuerdo a lo informado por el Organismo en Nota DGRH 295/15.
Intermensualmente se puede informar que:

En Junio de 2013, se observa un incremento producto de la regularización del
registro del gasto demandado por los agentes que prestan servicios en el
Programa Conectar Igualdad financiados con recursos del Tesoro Nacional
(Fuente Financiera 11), cuya registración no ha sido efectuada en cada
mensual por no contar con el crédito necesario. El crédito ha sido solicitado al
momento de realizar la formulación presupuestaria y durante el transcurso del
año, siendo otorgado a través de la Resolución N° 124 de fecha 16/05/2013.

En Diciembre, se produce un incremento que excede el 300% respecto de
Noviembre,
producto del devengamiento del
medio aguinaldo,
Plus
Vacacional y Reconocimiento Excepcional Anual. Asimismo, el aumento se
debe a la “regularización con Fuente Financiera 15 del gasto demandado por
los agentes enmarcados en el Acuerdo de Cooperación en materia de
Recursos Humanos del Área Informática entre el MTESS y ANSES, de fecha
22 de Octubre de 2009”.
De acuerdo a lo expuesto, los gastos producidos en el Programa Conectar
Igualdad y en el Acuerdo de Cooperación en materia de Recursos Humanos
del área informática entre el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad social
y la Anses fueron afrontados con recursos de fuente financiera 11 y 15, de
acuerdo al siguiente cuadro:
Concepto
Programa Conectar Igualdad
Acuerdo de Cooperación entre el
MTESS y Anses
Total
Fuente Financiera
11
15
11
15
$
$
$
$
$
Ejecución 2013
23.368.566,00
2.097.554,00
11.653.247,00
37.119.367,00
32
Los gastos realizados con Fuente Financiera 11 (23,36 millones) durante el
período enero-mayo 2013 se registraron contablemente sin tener impacto
presupuestario. La Resolución 124/2013 del 16/05/2013 otorgó créditos para
su regularización en Junio 2013.
Asimismo, los gastos realizados con Fuente Financiera 15 (13,74 millones)
del Programa Conectar Igualdad y del Acuerdo de Cooperación en materia de
Recursos Humanos del área informática entre el Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social y la Anses fueron regularizados en diciembre
2013, una vez aprobada la DNU N° 1757 del 07/11/2013, a fin de registrar
presupuestariamente lo devengado de enero-noviembre 2013.

Del
análisis
de
extrapresupuestarios
los
de
formularios
Mayo
C55
2013,
se
regularizadores
verificó
que
de
pagos
regularizaron
liquidaciones de las partidas 1.1.1, 1.1.3, 1.1.7, 1.5.9 y 1.8.7 por un monto de
$ 2,98 millones, que fueron efectuados mediante “Pagos por Nota”.
3.
Imputación presupuestaria:
Se ha verificado que el Organismo ha imputado presupuestariamente todos
los gastos inherentes al personal contratado a plazo fijo (retribuciones por el
contrato, adicionales, sueldo anual complementario, contribuciones patronales y
reconocimiento extraordinario) en la partida 1.8.7 “Contratos Especiales”, no
haciéndose cargo del financiamiento de las cargas sociales, como tampoco de otro
tipo de beneficio que gozan todos aquellos empleados con relación de dependencia.
AGN entiende que dada las características de los contratos celebrados por el
Organismo, deben ser imputados a las partidas presupuestarias contempladas en la
Resolución 136/04 de la Secretaría de Hacienda: 1-8-1, 1-8-2, 1-8-3 y 1-8-5.
Los gastos referentes al “Reconocimiento Excepcional Anual”, equivalente al 90%
del SAC correspondiente al segundo semestre (Convenio Colectivo de Trabajo
33
305/98 “E” Art. 28 Punto 2.8), son imputados en la partida 1.6.0 “Beneficios y
Compensaciones”.
Si bien no corresponde ser imputado en la partida 1.6.0 por ser un gasto de carácter
habitual, atento a que se viene liquidando hace varios ejercicios, se entiende
razonable dicha imputación ante la inexistencia de una partida presupuestaria en el
Manual de Clasificaciones Presupuestarias que contemple este tipo de gasto.
4.
Adquisición de Bienes y Prestaciones de Servicios:
De la muestra estadística de atributos de 207 casos de transacciones de
devengadas solicitada por un monto de $121.043,99 millones, se recibieron 190
Órdenes de Pago (C41) por un monto de $ 120.876,75 millones que representa el
99% del monto de la muestra. Del análisis efectuado no surgieron observaciones de
relevancia, por lo que las falencias de control interno detectadas se exponen en el
Apartado 11 del Memorando de Control Interno Anexo III.
4.5.
Ejecución de las Metas Físicas.
Del análisis de las cantidades programadas y ejecutadas se presentaron
desvíos en las siguientes asignaciones familiares: por Adopción (-16,87%), Hijo
(14,63%), Hijo Discapacitado (0,69%), Maternidad (-4,49%), Matrimonio (-11,51%),
Nacimiento (-4,84%), Prenatal (17,37%) y Ayuda Escolar Anual (-25,31%). El
Organismo explicó que las variaciones obedecían a factores imponderables y/o a
raíz de las modificaciones en el tope para el cobro de asignaciones establecidas por
los Decretos N° 614/13 y 128/13.
34
4.6.
Memorando de Control Interno
Nuestra revisión del funcionamiento del Control Interno fue efectuada como
parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre la Cuenta
de Inversión de la ANSES por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013.
La evaluación realizada no necesariamente ha de revelar todas las
debilidades significativas del sistema. Por consiguiente, no expresamos una opinión
sobre el sistema de control interno de la ANSES considerado como un todo.
Sobre la base de la citada revisión, informamos que las observaciones más
significativas a formular sobre el Sistema de Control Interno de ANSES son las
indicadas en el Anexo III adjunto.
5. CONCLUSIÓN
Atento a lo descripto en 3.3., los Estados Contables del Organismo deben ser
leídos a la luz de dichas circunstancias.
5.1.
En base a la tarea realizada, informamos que sujeto a los ajustes que
pudieran surgir de las situaciones descriptas en 4.2., y excepto por las limitaciones
expuestas en 2 (primer párrafo), los estados contables al 31 de diciembre de 2012
que fueran presentados por la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD
SOCIAL, en cumplimiento de la Resolución Nº 399/13 de la SECRETARIA DE
HACIENDA (SH) y normas complementarias, tomadas en su conjunto, presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31/12/2013 de
conformidad con las normas de la Contaduría General de la Nación.
35
Adicionalmente, informamos que:
 La verificación de la inclusión del Patrimonio Neto de la ANSES, mencionada
en 1.2. por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2013 no presenta
diferencias.
 La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los Cuadros y
Anexos mencionados en 1.3., de la Cuenta de Inversión 2013, se
corresponde en sus aspectos más relevantes con la que surge del SAP del
Organismo. No obstante, de la tarea realizada han surgido las observaciones
expuestas en 4.1., 4.4., y 4.6. respecto de la normativa vigente en materia de
ejecución presupuestaria.
 Respecto de la “Ejecución de las Metas Físicas”, la información expuesta en
el Anexo indicado en 1.4., de la Cuenta de Inversión 2013, se corresponde
con la documentación que al respecto fuera analizada en sede del Servicio
Administrativo.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 29 de mayo de 2015.
36
ANEXO I
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS APLICADOS
CUENTA DE INVERSIÓN ANSES 2013
La labor de auditoría incluyó la aplicación de los siguientes procedimientos
respecto de la información presupuestaria:
a)
Conformación del crédito vigente al 31/12/13, a partir del análisis del crédito
inicial que surge de la Decisión Administrativa N° 01/13 y de las distintas
normas por las cuales se le efectuaron modificaciones.
b)
Cotejo de las cifras expuestas en el devengado respecto al crédito vigente y al
compromiso, a fin de detectar la eventual existencia de excesos en la
ejecución presupuestaria.
c)
Análisis de las registraciones contables del Organismo en materia
presupuestaria y verificación de su correlación con la información expuesta en
los Cuadros, Anexos y Notas incluidos en la documentación de cierre
(Disposiciones CGN Nº 23/13), corroborando adicionalmente la consistencia
de los datos expuestos con los que surgen de la información proveniente de la
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN publicados en la página web del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
d)
Se seleccionó una muestra estadística conformada por 207 operaciones, a fin
de verificar:
 la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto en el diario
de ejecución presupuestaria;
 la existencia de acto administrativo aprobatorio del gasto (en virtud del
jurisdiccional), y de la orden de compra;
 la existencia de las órdenes de pago debidamente aprobadas, las que han
de encontrarse avaladas por documentación respaldatoria (facturas
s/normas de AFIP con la conformidad del usuario del servicio, remitos,
37
actas de recepción definitiva, recibos oficiales y/u otra documentación
según las características del gasto);
 la adecuada imputación presupuestaria.
e)
Verificación de las liquidaciones de sueldos correspondientes a los meses de
abril y diciembre y 2° cuota SAC, su correlación con las órdenes de pago
asociadas y su registración presupuestaria a nivel de totales, con
verificaciones globales sobre el tratamiento administrativo de las mismas.
f)
Selección de una muestra de 23 casos de Formularios C 55 (Regularizadores)
por $136,08 millones y de 15 casos de Formularios C 42 (Fondos
Extrapresupuestarios) por $133,18 millones.
g)
En materia de Recursos, (excluido la parte del FGS Cta. 5155, Cta. 5195 y
Cta. 5196) para las cuentas de Impuestos Directos, Impuestos Indirectos y las
Contribuciones a la Seguridad Social (transferencias provenientes desde
AFIP) se seleccionó una muestra por los meses de Abril y Diciembre de 2013
resultando la suma de $ 44.658,24 millones sobre un total de $ 267.824,97
millones que representan el 16,67% imputado a dichas cuentas. Asimismo se
verificaron las transferencias efectuadas por la AFIP que surgen del Estado
de Recaudación Mensual con lo efectivamente ingresado y registrado
correspondiente al anual 2013.
Para el resto de las cuentas “Ingresos no tributarios” y “Contribuciones
recibidas” se determinó una muestra por los meses de Abril y Diciembre de
2013 por un total de $ 12.943,76 millones sobre un universo de $ 57.885,21
millones que representa el 22,36 % imputado a dichas cuentas. A su vez para
las contribuciones recibidas de la Administración Central, se revisaron las
Notas remitidas por la Tesorería General de la Nación (TGN) a la ANSES de
enero a diciembre de 2013.
Asimismo, se procedió a la verificación de la información expuesta en la
Cuenta de Inversión en materia de metas físicas que surge del Anexo ii3 “Gestión de
la ejecución física de Metas” y del Cuadro V “Informaciones y comentarios
38
complementarios” del Anexo II de la Disposiciones CGN 20 y 26/12, con la
información generada por el Organismo.
39
ANEXO II
INSTRUMENTOS A RECLASIFICAR
Diciembre 2013
Cta
Código
Instrumento
Instr.
Inc. a)
TGN
AE14P
Fecha de
OPERACIONES
Vencimiento
DE
CRÉDITO
Vto. 01/2014
$
Cont
12.940.809.972
1.2.3.2.2
s/FGS
10.352.149.972
PÚBLICO DE LA NACIÓN
BONAR XIV en Pesos Badlar + 2.75%
VN
Precios
30/01/2014
8.643.896.920 1,01590
8.781.334.881
15/03/2014
140.700 0,17540
24.679
30/09/2014
241.356.500 0,54070
130.501.460
18/04/2014
350.148.554 6,54530
2.291.827.330
23/04/2014
116.607.298 6,54180
762.821.622
19/02/2014
1.000.000.000 0,97430
974.300.000
PRE 9 Bocon Previsional en Pesos
PRE9
(Ajustable por CER) Vto. 15/04/2014
Cuarta Serie
RS14
LTDA5
LTDA6
L19F4
Inc. b)
TEE
BBL14
ERP1C
Inc. c)
ONL
OALU1
Inc. d)
ONE
BRS10
Inc. n)
CLH
TSCH7
BODEN 2014 en Pesos (Ajustable por
CER) Vto. 09/2014
Letras
del
Tesoro
en
Dólares
vto
Tesoro
en
Dólares
vto
18/04/2014
Letras
del
23/04/2014
Letras del BCRA en pesos - Vto
19/02/2014
TÍTULOS
EMITIDOS
POR
ENTES
634.855.982
660.806.048 1.2.3.2.2
17/07/2014
629.855.982 1,04120
655.806.048
20/03/2014
5.000.000 1,00000
5.000.000
ESTATALES
Letras del Tesoso Pcia. Bs. Aires en
Pesos a 364 días vto. 17/07/2014
Letra de la Pcia de Entre Ríos Serie IX
Clase A
OBLIGACIONES NEGOCIABLES DE
LARGO PLAZO
Aluar Clase I Vto 30/06/2014
30/06/2014
OBLIGACIONES NEGOCIABLES DE
CORTO PLAZO
Banco Finansur Serie I
15/04/2015
CÉDULAS Y LETRAS HIPOTECARIAS
Cedulas Hipotecarias Argentinas - Serie
VII
35.000.000
34.275.500 1.2.3.2.3
35.000.000 0,97930
34.275.500
9.914.384
10.387.300 1.1.2.2.3
9.914.384 1.04770
10.387.300
24.299.072
31/01/2014
17.517.513 0,42040
10.532.706 1.2.3.2.9
7.364.362
40
TSCH8
Inc. p)
OFF
CB98A
Cedulas Hipotecarias Argentinas - Serie
VIII
30/11/2014
OTROS FIDEICOMISOS FINANCIEROS
Consubond Serie 98 - VDF Clase A
6.781.559 0,46720
810.722.777
25/08/2014
42.087.711 0,67930
3.168.344
495.631.121 1.2.3.2.5
28.590.182
CB98B
Consubond Serie 98 - VDF Clase B
25/11/2014
4.000.000 1,04820
4.192.800
CJ26A
Columbia Tarjetas XXVI Clase A
15/08/2014
15.000.000 0,84970
12.745.500
17/11/2014
30.000.000 0,66150
19.845.000
15/12/2014
20.000.000 0,86470
17.294.000
CL23 A
CL24 A
Columbia Personales Serie XXIII - VDF
Clase A
Columbia Personales Serie XXIV - VDF
Clase A
CT02A
CETELEM II -VDFA
15/02/2014
17.250.000 0,07670
1.323.075
FT04A
CCF Créditos Serie 4 - VDFA
12/08/2014
20.000.000 0,54900
10.980.000
GR98A
Garbarino 98 - VDFA
11/08/2014
60.000.000 0,88370
53.022.000
GR99A
Garbarino 99 - VDFA
10/09/2014
97.000.000 1,01020
97.989.400
ICBC8
ICBC Personales VIII
10/05/2014
20.000.000 0,13820
2.764.000
ICBC9
ICBC Personales IX
10/10/2014
13.400.000 0,38180
5.116.120
M109A
FF Megabono Crédito 109 VDFA
22/09/2014
5.337.477 0,89000
4.750.355
M112A
FF Megabono Crédito 112 VDFA
20/10/2014
1.024.312 1,00060
1.024.927
MR43A
CMR Falabella XLIII
15/11/2014
20.000.000 1,01030
20.206.000
PV17A
Provencred Serie XVII - TRD Clase A TV
10/11/2014
7.650.000 0,47580
3.639.870
10/12/2014
20.000.000 0,70910
14.182.000
PV18A
Provencred Serie XVIII - TRD Clase A
TV
SC95A
Secubono 95 VDF Clase A
01/09/2014
2.475.586 0,68210
1.688.597
SC96A
Secubono 96 VDF Clase A
30/06/2014
13.459.160 0,65860
8.864.203
SC97A
Secubono 97 VDF Clase A
31/10/2014
26.930.671 0,87110
23.459.308
SD10A
Sucredito Serie X - Clase A
29/12/2014
11.545.808 0,85220
9.839.338
TACT9
Tarjeta Actual IX - VDF A
24/04/2014
1.571.318 0,28790
452.382
TBB94
Consubond Serie 94 - VDF Clase B
26/05/2014
2.612.883 0,76720
2.004.604
TBB95
Consubond Serie 95 - VDF Clase B
26/05/2014
3.000.000 0,98890
2.966.700
TBB96
Consubond Serie 96 - VDF Clase B
26/05/2014
5.000.000 1,12700
5.635.000
TCNA8
Centrocard VIII VDF A
20/01/2014
10.000.000 0,10060
1.006.000
TCRF1
Crédito Facil I - VDF A
24/04/2014
4.700.000 0,10570
496.790
TDA89
Secubono 89 - VDF Clase A
02/06/2014
30.000.000 0,26990
8.097.000
TFEA3
Tarjeta Fértil III - VDF A
28/03/2014
7.000.000 0,29680
2.077.600
TG15A
Cetrogar Serie XV - Clase A
23/06/2014
9.167.891 0,83060
7.614.850
TGA96
Garbarino 96 VDF A
10/04/2014
30.000.000 0,33190
9.957.000
TGA97
Garbarino 97 VDF A
10/06/2014
47.199.492 0,60270
28.447.134
TLEA9
Tarjeta Elebar Serie IX VDF Clase A
20/06/2014
8.238.731 0,46470
3.828.538
TMA01
Megabono Crédito 101 - VDF A
20/01/2014
11.604.258 0,06620
768.202
TMA04
Megabono Crédito 104 - VDF A
20/06/2014
15.157.064 0,36940
5.599.019
TMA06
Megabono Crédito 106 - VDF A
22/09/2014
32.000.000 0,47670
15.254.400
TPA28
Banco Piano XXVIII - VDF
14/07/2014
3.198.900 0,13220
422.895
41
TPA32
Banco Piano XXXII - VDF A
14/08/2014
19.252.450 0,60170
11.584.199
TPB32
Banco Piano XXXII - VDF B
14/10/2014
3.000.000 1,00720
3.021.600
TPV14
Provencred Serie XIV - TRD Clase A TV
10/02/2014
7.096.815 0,03870
274.647
TVP15
Provencred Serie XV - Clase A TV
11/08/2014
6.250.000 0,18410
1.150.625
TVP16
Provencred Serie XVI - Clase A TV
10/10/2014
24.500.000 0,27950
6.847.750
TSA72
Tarjeta Shopping LXXII - VDF Clase A
11/08/2014
15.000.000 0,16010
2.401.500
TSA73
Tarjeta Shopping LXXIII - VDF Clase A
05/06/2014
20.000.000 0,39740
7.948.000
TSDA9
Sucrédito Serie IX - VDF Clase A
27/06/2014
14.000.000 0,42990
6.018.600
TTSB5
Tarjeta Saenz V - VDF Clase B
15/06/2014
6.000.000 1,00200
6.012.000
TUA26
Red Mutual XXVI - VDF A
20/11/2014
0,48910
10.271.100
TUA27
Red Mutual Serie XXVII - VDFS
20/12/2014
7.012.250 0,56420
3.956.311
21.000.000
42
ANEXO III: MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
1-
Sistema de información de registración contable y presupuestaria
a) SAP
En el año 2010 se inició el proceso de adquisición e implementación de un Sistema
de Planificación de Recursos Empresariales ERP –SAP-, para gestionar la
administración financiera de la entidad, a fines de revertir las debilidades que
evidenciaba el sistema precedente y que fuera motivo de observaciones por parte de
esta AGN en ejercicios previos.
En el ejercicio 2012 tal aplicación fue puesta en producción para dicha
administración financiera, dando lugar a la contabilidad patrimonial y presupuestaria
que da respaldo registral a la información que ha sido motivo de esta revisión según
los señalado en el apartado 1 del presente informe. Sobre el particular cabe
mencionar:
a.1.Si bien ERP (SAP) es un software que permite gestionar distintos procesos
operativos y administrativos de una organización bajo diversos escenarios de
negocios a través de su parametrización, en la implementación en ANSES se han
practicado desarrollos específicos -customización-, que llevó a contar con un alto
porcentaje de transacciones customizadas “Z”.
a.2. La entidad no ha planificado el upgrade de SAP, expresando que ello se motiva
en la necesidad de la presencia de especialistas en SAP (BASIS) que al presente no
posee. Es de señalarse que no se obtuvo evidencia de la implementación de un
procedimiento interno para evaluar los factores de riesgos y el impacto de un
upgrade de la aplicación y, en su caso, de la ausencia de éste.
a.3. En cuanto a las interfaces del sistema con los distintos sectores internos, así
43
como también con Organismos externos, en donde la situación actual requiere que
los resultados de procesos sean almacenados en archivos que luego se efectúan
como transacciones electrónicas a diversos puntos, no se verifica la protección
adecuada para la información sensible durante su resguardo y transmisión, dado
que los niveles de seguridad son similares al resto de los usuarios del Organismo.
a.4. El Organismo informa que “el módulo de Auditoria se encuentra dentro de las
aplicaciones generales originales del SAP”. No obstante, no se obtuvo evidencia de
la implementación del módulo de auditoría en SAP (AIS - Audit Information System),
que le permita tanto a la UAI, como a otras áreas de la entidad, practicar controles a
partir del uso de la información que aporta esta herramienta.
a.5 El Organismo cuenta con plan de resguardo, emergencia y de restauración.
Asimismo, informó que “se encuentra trabajando en la elaboración de un plan de
continuidad de negocio, para lo cual se gestiona el sitio de contingencia en el edificio
de la calle Alvarez Jonte, el cual brindará el soporte necesario para dar continuidad
del negocio desde el ámbito tecnológico”.
a.6. No se obtuvo informes de la UAI correspondientes al desarrollo e
implementación de la plataforma SAP-ERP y de todos sus módulos. Consultado el
Organismo respondió: “al respecto, se hace saber que en lo relacionado a las
auditorias referentes al área informática, esta UAI efectúa las auditorias solicitadas
por SIGEN conforme a los lineamientos emitidos anualmente, entre los que no nos
fue solicitado la plataforma en cuestión.”
a.7. La entidad no ha establecido procesos de soporte TI propio para SAP,
existiendo una dependencia del que brindan personal externo al Organismo.
a.8. Respecto de los controles efectuados sobre los archivos generados por SAP en
las transmisiones realizadas al SIDIF Central, tanto las referidas al ingreso como al
44
egreso de datos al mencionado sistema, el Organismo describió un conjunto de
actividades de control que realizan distintas dependencias, sin embargo ellas no se
han estandarizado aún en normativa que defina los procesos de control en su
conjunto. En tal sentido señaló que: “Hasta el momento no hay normativa referida a
los procesos de control referido a la transferencia de datos al SIDIF Central. Se
tendrá en cuenta una vez realizadas todas las mejoras comenzar con la
implementación de la normativa.”
a.9. Fondo de Garantía de Sustentabilidad
Como se indicara en a.1, el ERP (SAP) ha sido implementado en ANSES con un alto
nivel de "customización (personalización-adaptación)" del software, excediendo la
parametrización del mismo.
Es importante mencionar que existe un módulo en SAP (ANSES-TRM), utilizado por
el FGS en donde se carga desde el inicio de la transacción en la Mesa de
Operaciones hasta la finalización de la misma, que se efectúa con el detalle
suministrado por los extractos bancarios, momento en el cual quedan compensadas
las partidas relativas a la operación en el sistema. Con la información recibida de los
extractos, se confecciona un archivo de Excel denominado “Evolutivo” que funciona
como un parte de Tesorería, ya que en el SAP-TRM no se desarrolló el módulo de
conciliación bancaria.
b)
Meta 4
b.1. La entidad no ha planificado el upgrade del PeopleNet de Meta 4, y no se
encuentra vigente la contratación de servicios de soporte. Es de señalarse que no se
obtuvo evidencia de la implementación de un procedimiento interno para evaluar los
factores de riesgos y el impacto de un upgrade de la aplicación y, en su caso, de la
ausencia de éste.
45
b.2. Tal como se expuso en 4.1.d) se verificó la ausencia de integración del Meta 4
con SAP.
b.2. Cabe señalar la ausencia de un usuario del perfil “solo consulta” del sistema
Meta 4.
2-
Disponibilidades:
Cuentas
bancarias
recaudadoras
y
pagadoras,
Tesorería
a)
Se observó una diferencia de $ 11,85 millones entre el monto expuesto en el
Cuadro 1 Anexo A ($ 11.077 millones) y el saldo de la cuenta Bancos de los Estados
Contables al 31/12/13 ($ 11.089 millones). Dicha diferencia corresponde a la cuenta
Bancos FGS (Fondos de los Organismos) y se compone de: Efectivo en C/C;
Efectivo en Custodia, Cupones a Liquidar, y Ventas a Liquidar informada en la Nota
3 de los Estados Contables (Disponibilidades), quedando un monto de $ 0,15
millones sin conciliar.
b)
Se seleccionaron las cuentas que tenían más de $10.000 pendientes de
conciliar al 31/12/2013 y se solicitaron los extractos bancarios de los meses de
Enero, Febrero y Marzo 2014 a fin de cotejar el ingreso o egresos de fondos
pendientes. Del análisis mencionado sobre la muestra seleccionada., se observa
que quedaron sin conciliar partidas por un total de $ 1,76 millones (Ctas. BNA N°
2102/15, 2848/18, 52873/45 y 21319087/41), representando 12.54% del monto total
muestreado pendiente al 31/12/2013.
c)
Fondos Rotatorios
De la documentación aportada sobre una muestra de gastos contenidos en los
formularios C43 -Fondos Rotatorios, se advirtió la existencia de distintas
observaciones tales como facturas por adquisición contemporánea de bienes que
46
sumadas superan el valor límite estipulado para el Régimen de Caja Chica, la
tardanza en la cancelación de facturas (vg.: 40 días para la emisión del pago),
ausencia de constancias del viaje realizado en rendiciones de viáticos, la no
inclusión del C43 en el legajo de rendición, que amerita la consideración de
actividades de control adicionales desde áreas administrativo contables.
3.
Fondo de Garantía de Sustentabilidad
a)
Se ha observado que se mantiene la observación de ejercicios anteriores
sobre la ausencia del cumplimiento del Artículo 10 del Anexo I del Acta Nº 91 del
Comité Ejecutivo, el cual establece: “Los registros contables deben reflejar total y
exclusivamente las operaciones realizadas en el día, debiendo quedar constancia de
las decisiones que les dan origen, así como respaldo documental suficiente”. Es
dable mencionar que el SAP TRM, que se carga en el FGS, cumple con lo
establecido, mientras que el SAP PRODUCCION, que se carga en ANSES, es el
que no cumple con lo establecido en la mencionada Acta, esto dificulta verificar la
trazabilidad de las transacciones.
b)
De la verificación de la cartera de certificados a plazo fijo registrados en las
cuentas contables 1.1.2.1.9 y 1.1.2.1.3 Inversiones Temporarias – Plazos Fijos e Int
Dev Plazo Fijos, cuyos saldos ascienden a $ 15.828 y 168 millones respectivamente
y del cotejo efectuado con el banco custodio, BBVA Banco Francés, se determinaron
las siguientes observaciones:
Custodia
EMISIÓN Nº CERT. EMISOR Mon
BBVA Banco Francés 26/11/13 142200
BBVA Banco Francés 11/12/13 7378209
c)
303
191
$
$
VTO
VAL.NOM
08/01/14 8.000.000,00
21/01/14 20.000.000,00
T.N.A.
VAL.ACT
VAL.FIN
Observaciones
19,85% 8.147.564,65 8.187.079,45 Tasa s/ Custodio: 19,89%, V.F: $ 8.187.456,44
18,50% 20.191.540,19 20.415.616,44 No informado por el Custodio
El Organismo ha valuado la cartera de inversiones según la metodología de
valuación aprobada por el Acta Nº 1 del Comité Ejecutivo de FGS Anexo IV. Dicha
47
metodología no coincide en un todo con los criterios establecidos en la Resolución
SH Nº 25/95 de la CGN, en la cual se establece: “los Títulos y Valores se valuarán
por el valor neto de realización o cotización, según corresponda. Los Títulos que no
cotizan públicamente se mantendrán por su valor nominal original de adquisición”.
Cabe aclarar que la Contaduría General de la Nación por nota Nº 16/10 del 05/02/10
“no formula observaciones” sobre los criterios establecidos en el citado Anexo IV.
En “Otros Títulos Públicos”, se incluyen Bonos Cuasi Par de la República Argentina,
por VN 21.368,46 millones cuyo valor asciende a $ 56.028 millones (que representa
un 27% del total del Inciso a) valuados a un precio de 2,622 según el criterio
utilizado por el FGS, en tanto, el precio de cierre vigente en el I.A.M.C es de 1,31. Si
bien la CGN no formuló observaciones sobre el particular, se estima conveniente
que se informe el monto de la diferencia de valuación respecto al valor de mercado
en Notas a los Estados Contables de la ANSES.
También se incluyen en la cartera “Títulos Públicos a vencimiento” denominados
BONAR XVI por VN 10.909 millones que valuados al valor técnico al 31/12/13
ascienden a $ 11.020 millones (representando un 5% del inciso a)), en “Títulos
Públicos no garantizados negociables Dólares” se incluyen Bonos de la Nación
Argentina en Dólares 9% Vto. 2019 y BONAR 9% Vto. 2018 por VN 961 y 3.374
millones respectivamente valuados a valor técnico al 31/12/13 ascienden a $ 5.910 y
$ 19.421 millones respectivamente y representan un 3% y 9% del inciso a) y en
“Títulos Públicos no garantizados negociables Pesos” se incluyen Bonos de la
República Argentina en pesos 2020, Bonos de la Nación Argentina en pesos 2018 y
Bonos de la Nación Argentina en Pesos 2019 por VN 7.194, 14.650 y 14.522
millones respectivamente que valuados a valor técnico al 31/12/13 ascienden a $
7.232, 14.788 y 13.638 millones respectivamente (que representan un 4%, 7% y 7%
del inciso a)). Cabe señalar que los mismos no tienen valor de mercado al cierre del
ejercicio.
48
d)
Durante el año 2013, se realizaron Compras de Títulos Públicos por VN
7.193,5 millones de Bonos de la Nación Argentina en Pesos 2020 (AD20P), VN
14.650 millones de Bonos del Gobierno Nacional 2018 (AG18P) y VN 14.522
millones de Bonos de la Nación Argentina en pesos 2019 (AJ19P). Sobre las
mismas se ha observado que: A la fecha (julio 2014) se encuentran pendientes de
publicación en el boletín oficial las Resoluciones Conjuntas S:H y S:F: N° 402 y 9 de
fecha 17/12/2013 y N° 11 y 7 de fecha 13/02/13 en las cuales se disponen la emisión
de los Bonos 2020 y 2018 respectivamente.
A julio 2014 se encontraban pendientes de publicación en el boletín oficial las
Resoluciones Conjuntas N° 188 y 32, 198 y 33, 207 y 35, 289 y 51, 299 y 53 y 330 y
55 en las cuales se disponen la emisión de los Bonos 2019.
e)
Respecto de la Cta 1.2.3.4.1 Préstamos Financieros (PIIA) FGS cuyo saldo
asciende a $ 19,7 millones, se observa que del cruce entre las cobranzas de los
préstamos, con extractos y su imputación contable, surgen discrepancias en la
periodicidad de la contabilización, produciéndose diferencias temporales en los
saldos mensuales de la contabilidad.
f)
En la Cta 1.2.3.4.9 Otros Préstamos Financieros cuyo saldo asciende a $
2.630 millones, Programa Argenta, se ha observado del control del listado de
créditos otorgados y las transferencias realizadas por el FGS a la ANSES surge una
diferencia de $ 27 millones; el Organismo contestó que la diferencia se produce por
los plazos operativos que tienen las distintas áreas intervinientes desde la
generación del crédito hasta el desembolso definitivo (Procedimiento FGSU Nº 2105) y las restricciones horarias propias que operan en el sistema bancario, ya que el
fondeo se realiza a través de las entidades bancarias con las que opera el FGS.
g)
Del control realizado sobre los ingresos provenientes de las cuotas cobradas
a través de los descuentos efectuados sobre los haberes previsionales de los
beneficiarios SIPA que hubieran adquirido créditos se pudo constatar que durante el
49
ejercicio 2013 el FGS cobró los días 15/11/2012, 07/01/2013, 26/02/2013,
04/03/2013,
31/05/2013,
03/06/2013,
05/06/2013,
26/06/2013,
09/08/2013,
12/08/2013, 05/09/2013, 21/10/2013, 07/11/2013 y 08/11/2013, correspondiendo los
tres primeros cobros a Octubre, Noviembre y Diciembre de 2012. Como se puede
apreciar en las fechas de cobro, existe un desfasaje entre la fecha de cobro y la
liquidación mensual de los haberes previsionales; es decir, la ANSES no efectuó los
pagos a medida que realizaba las retenciones sobre los haberes de los beneficiarios
SIPA que hubieran adquirido créditos.
h)
Del análisis efectuado sobre las cuentas de resultado y de acuerdo al cruce
realizado entre los servicios financieros cobrados y verificados en extractos
bancarios de los Custodios y el libro mayor de las cuentas 5151916311 y
5151916321 “Otras Rentas Tit $ FGS y Otras Rentas Tit ME FGS”, se advirtió que:
las operaciones se registran en forma individual, pero no identificando el título
específico que genera la renta, sino el rubro al cual pertenece, generando la
imposibilidad desde los sistemas de obtener la trayectoria y rentabilidad de un
producto.
Adicionalmente, de la verificación del libro mayor de las cuentas 5.1.9.2.1 y 6.1.9.2.1
“Diferencia
de
Cotización”
(Recursos
Corrientes
y
Gastos
Corrientes
respectivamente) se observó que se efectuaban asientos globales y mensuales,
generando la misma observación que en el párrafo precedente.
i)
Calificaciones: Se ha observado que existen 10 acciones cuyas calificaciones
son menores a las autorizadas y en 1 caso no tenía calificación publicada en la
Comisión Nacional de Valores según lo establecido por el FGS en el Acta N° 91 del
Comité Ejecutivo, Capítulo III, Artículo 20 inc b).
50
Instrumento
Central Costanera S.A.
Distribuidora de Gas Cuyana
Edenor S.A. Acciones Ordinarias Clase B
Emdersa S.A
Gas Natural BAN
Solvay Indupa S.A.
Metrovías S.A.
Pampa Energía (Holding) S.A.
Quickfood S.A. Ordinarias Clase B
Camuzzi Gas Pampeana S.A.
Transener S.A.
2010
2
3
1
3
2
1
4
2
2
2
2
Calificaciones
2011
2012
3
3
3
4
1
3
3
3
2
3
1
3
4
4
2
2
2
3+
2
3
2
4
2013
3
4
4
s/c
3
4
4
3
3+
3
4
Asimismo, se ha observado que existen inversiones que no cuentan con las
calificaciones mínimas o no tienen calificación según lo establecido en Acta N° 91
del Comité Ejecutivo, Capítulo III, Artículo 20 inc. a):
Diciembre 2013
Código Instr.
Inc. c) ONL
ODNX907
OTX11
Inc. m) OPC
CREW
Inc. p) OFF
CFOR1
TDIC6
SC96A
TDA93
j)
Instrumento
OBLIGACIONES NEGOCIABLES DE
LARGO PLAZO
Edenor S.A. Clase 9 Vto 2022
Transportadora de Gas del Sur S.A.
Clase I
Precios
s/FGS
VN
68.250.000
$
C.N.V.
435.693.825
19.950.000
1,42110
28.350.945
CCC-
48.300.000
8,43360
407.342.880
BB+
CONTRATOS NEGOCIABLES DE
FUTUROS Y OPCIONES
4.406.764
Opciones de Compra de Cresud S.A.
4.406.764
OTROS FIDEICOMISOS
FINANCIEROS
Certificados de participación Fdo
Forestal 1 UBS Brinson
Credinámico VI - VDF A
Secubono 96 VDF Clase A
Secubono Credinea 93- VDF Clase A
Calificación
1.762.706
0,40000
42.459.173
1.762.706
S/C
23.502.603
13
0,00000
0
CCC
9.000.000
13.459.160
20.000.000
0,47160
0,65860
0,51970
4.244.400
8.864.203
10.394.000
ra B
S/C
S/C
Del análisis efectuado sobre las Ventas de Títulos Públicos durante el año
2013 que ascendieron a VN 419,9 millones de Bonar X en dólares vto. 2017
(AA17D) y VN 10 millones de Bonos de la R.A con descuento en U$S 8,28% 2033
Ley Argentina (DICA), se ha observado que existen 4 minutas cuyos números del
51
listado no coinciden con la información suministrada por el FGS. Asimismo, de la
verificación del cumplimiento de los Lineamientos para la selección de operadores
de mercado se ha observado que Cohen S.A. y Nación Bursátil no están en el
ranking de negociación continua de títulos públicos y Global Equity se ubica en la
posición N° 12, Raymond James en la N° 14 y SBS Sociedad de Bolsa en la N° 11
según información del MERVAL. Cabe mencionar que los operadores deben de
estar dentro de las primeras 10 posiciones en el Mercado de Concurrencia o en la
Negociación continua de títulos públicos según lo establecido en el Acta del Comité
Ejecutivo N° 31 de fecha 26/07/2010.
k)
Del informe de auditoría de cumplimiento de los principales circuitos
administrativos contables aplicables a la política de inversión del Fondo de Garantía
de Sustentabilidad, comprendiendo el período de 01/07/2010 al 31/12/2012,
aprobado por resolución AGN N° 20/2015, se detectaron algunas deficiencias de
control interno, afectando principalmente ciertos casos valuación y exposición de
activos, así como también procedimientos de registración y control de operaciones.
Adicionalmente y en el marco de lo señalado en anteriores informes respecto de la
falta de un sistema integral de gestión financiera, cabe señalar que no se han
obtenido constancias de la utilización de información referida al impacto específico
de las inversiones efectuadas en proyectos productivos o de infraestructura para su
oportuna evaluación, durante el período bajo examen.
4.
Créditos Corrientes y No Corrientes
a)
Otras Cuentas a Cobrar
 Correo Argentino SA:
En la Nota Nº 5 a los Estados Contables “CUENTAS A COBRAR” se expone que el
52
saldo de $ 10,87 millones corresponde a devoluciones pendientes de Correo
Argentino en concepto de beneficios impagos de régimen de Pago Directo de AAFF,
atento que el monto indicado se compensa con la deuda que el Organismo mantiene
con el Correo Argentino en concepto de servicios postales, se remitió mediante Nota
GC Nº 1658/10 de fecha 21/07/2010 el Expediente Nº 024-99-81068204-0-102
indicado en su oportunidad para el proyecto de la firma de un convenio a celebrarse
entre las partes para efectuar la compensación mencionada, a la Gerencia de
Asuntos Jurídicos, dado que la empresa Correo Argentino informó sobre la
existencia de dos causas judiciales cuando se le solicitó que comunicara sobre
posibles modificaciones que se hubieran producido y que resulten relevantes para la
firma del convenio:
Autos: Correo Argentino S.A s/ -concurso Preventivo s/ Incidente de continuación de
diligencias procesales – Expte. 053361-D
Autos: Correo Argentino S.A s/ Concurso Preventivo – Expte. 053361.
Atento a lo expresado anteriormente, en principio se procede a verificar el monto
adeudado con la empresa al 31/12/2012 registrado en “Cuentas Comerciales a
Pagar”, un pasivo de $11,30 millones.
Por Nota GC 1811/11 se reitera la necesidad de intervención de Asuntos Jurídicos
para determinar el temperamento a adoptar teniendo en cuenta la existencia de las
causas judiciales señaladas por la empresa (ambos casos se tramitan en el Juzgado
Comercial 6 Secretaría 11), para poder finalizar todo tipo de operaciones
comerciales y cancelar la deuda que se determinó a favor de Correo Argentino S.A
por $0,43 millones (Importe según Nota GC Nº 1658/10)
El Expediente Nº 024-99-81068204-0-102 se encuentra en la Dirección de
Contabilidad estando pendiente la firma del respectivo convenio y en consecuencia
el saldo aún no ha sido cancelado.
53
b) Pago a cuenta de fallos judiciales
El saldo de $2.494,68 millones que corresponden a embargos de fondos por litigios
pendientes de resolución judicial se compone de la siguiente manera:
Concepto
(1)
Cantidad
Importe en
millones
de
Embargos
Saldo al 31/12/2012
$
1.596,86
Desafectaciones 2013
$
-34,3
Afectaciones 2012 en 2013 (1)
$
1,09
9
Afectaciones 2013
$
939,36
5.194
Devolución Embargos 2012
$
-4,41
Devolución embargos BNA
$
-1,55
Devolución embargos 2012 (2013)
$ -2,42
Embargos UDAI Posadas
$ 0,052
Saldo al 31/12/2013
$ 2.494,68
11.138
15.319 (2)
Se incorporaron 9 (nueve) causas de fecha 2012 durante el ejercicio 2013 por un total de
$1,09 millones. Las mismas no se encontraban registradas en el inventario 2012.
(2)
La cantidad de causas se determinó de la siguiente manera: total según inventario 16.341
causas menos 1.001 de causas con saldo cero, menos 21 casos con saldo negativo.
Al solicitarse al sector de Contabilidad la composición de las causas que conforman
las devoluciones de los embargos, el Organismo informó: “No se tiene el dato de los
autos por los cuales se efectuaron las devoluciones y por lo tanto no pueden ser
apropiados a ninguna causa”. Es decir que se imputa el embargo con el importe
global que informa el banco.
A raíz de lo observado en el párrafo anterior, se procedió a consultar sobre el tema
al Banco de la Nación Argentina que informó que tampoco cuentan con la
identificación del auto al que corresponde.
54

Pagos a cuenta Fallos Judiciales – Causas repetidas:
Durante el análisis de Inventario de Pagos a cuenta Fallos Judiciales, se detectaron
embargos duplicados, con idénticos o similares importes, y registrados en distintas
fechas.
Del análisis surge que:
1)
De los tres casos particulares, remitidos al Organismo años anteriores como
ejemplos de casos duplicados, sólo un caso sigue persistiendo en el inventario:
De Anchorena Enrique Ventura Antonio posee registrado contablemente 2 embargos
por la suma de $ 260.658,82 y 1 embargo por $ 70.845,56.
2)
En el presente ejercicio se verifican 26 causas repetidas por $12,20 millones
de las cuales 25 están registrados dos veces y 1 causa se verifica tres veces en el
inventario.
Resumen
3)
Cantidad de
Casos
IMPORTE POR
CASO
IMPORTE TOTAL
Casos Duplicado
26
$ 5.091.672,57
$ 10.183.345,1
Casos Triplicados
1
$ 674.198,95
$ 2.022.596,85
TOTAL
27
$ 5.765.871,52
$ 12.205.941,95
Por otro lado, se procedió a analizar una causa judicial, tomando en cuenta el
embargo realizado sobre la misma y su correspondiente inclusión en la Previsión:
Embargos vigentes de la causa
Fecha
Descripción
Juzgado
Expediente
Importe
Materia
22-03-12
Tiboni Maria Angelica
Seg.Soc 3 , Sec. 2
534962/96
20-07-12
Tiboni Maria Angelica
Seg.Soc. 7, Sec. 2
33676/02
$ 2.146.376,52 Reaj. Varios
$ 35.894,73 Ejec. Previsional
11-07-13
Tiboni Maria
Seg.Soc. 7, Sec.2
33676/02
$ 3.335.355,60 Ejec. Previsional
Los embargos fueron ordenados por la Justicia y el Banco pertinente procedió a
ejecutarlo. Por hechos posteriores se verifica que con fecha 10/02/2014, la parte
demandante reclama el pago del haber mensual determinado con más los ajustes
legales y los intereses por $300.001,65. El 6/05/2014 ANSES recibe una intimación
55
para que, en el plazo de diez días, realice las gestiones pertinentes para el
cumplimiento de la manda judicial ya que a dicha fecha los haberes no fueron
reajustados.
4)
En función de los expedientes de pagos suministrados por el Organismo
correspondiente a los meses de abril y junio 2013, se procedió a analizar si los
pagos de sentencias se efectuaron contemplando los embargos ya realizados.
Además se verificó que una vez efectuado el pago, se hayan depurado los
embargos del inventario al 31/12/2013.
De dicho análisis surge que:
 En el mensual de pago abril 2013 se detectaron 2 casos que al realizarse el pago
a los beneficiarios se verifica el descuento parcial del embargo que no se encuentra
en el inventario de pagos a cuenta 2013.
 En el mensual de pago junio 2013 se verificó un caso el cual registra un
descuento por embargo no registrándose la baja en el inventario al 31/12/2013.
En función de las observaciones mencionadas en 1) a 4) se entiende que la
Dirección de Contabilidad no coordina con la Dirección de Asuntos Contenciosos la
conciliación de los pagos a cuenta con el objetivo de verificar el saldo contable
registrado y la posible percepción indebida, de hacerlo el saldo de la cuenta
reflejaría únicamente los saldos pendientes de recupero por el pago de la sentencia
definitiva.
5.
Bienes de Consumo
El reporte que surge del SAP no informa precios unitarios ni valores para los ítems
que conforman el stock al cierre del ejercicio, por lo cual no resulta posible
56
confrontar el saldo valorizado con el saldo informado por la Contabilidad, que para
este ejercicio asciende a $13 millones.
6.
Bienes de Uso
a)
La información contable se encuentra disponible en SAP. Con respecto al
Sistema de Administración de Bienes del Estado Nacional (S.A.B.E.N) -Bienes de
Uso-, la Dirección de Contrataciones y Servicios informa que se están realizando las
tareas pertinentes al estudio de registros en el sistema mencionado.
b)
Plan Conectar Igualdad
Para el ejercicio sujeto a examen, el Organismo informa en sus Notas a los EECC
que para el inventario de los bienes adquiridos bajo el Programa Conectar Igualdad
se crearon en el Sistema SAP las clases especificas genéricas 4331, 4361y 4811
que mantienen a estos ítems diferenciados del resto, las altas para el ejercicio
ascienden a $1.804 millones.
En la apertura de la cuenta según el sistema SAP se expone a la clase genérica
4331 como “Equipo sanitario S/a “, pero en el inventario figuran como “kit de
sensores colectores de datos” por un monto de $1,14 Millones.
Se mantienen en stock al cierre de ejercicio 782.137 unidades (netbooks) y 958.057
licencias y software de imagen ascendiendo los saldos de bienes y licencias del
programa a la suma total de $ 1.804 millones según cuadro de stock al 31/12/13.
Cabe indicar que los bienes no son propiedad de la ANSES.
57
c)
Altas del ejercicio
Con el objetivo de verificar la veracidad, integridad y valuación de las altas de Bienes
de Uso ocurridas durante el ejercicio auditado, se confeccionó una muestra de
activos por un valor de $ 55,72 millones, de los cuales se recibió documentación por
un monto de $ 55,19 millones (99% del monto total de la muestra). Luego del
análisis se obtuvieron los siguientes resultados:

En un Activo Fijo N° 20000034 correspondiente a Construcciones en proceso
en dominio privado se tuvo a la vista el 88 % de la documentación que conforma el
saldo y en cuatro activos fijos que corresponden a Edificios e Instalaciones sólo se
tuvo a la vista minutas contables (Activo Fijo N° 10000166, 10000045, 10000144,
10000139)

La imputación presupuestaria observada en la orden de pago no corresponde
al rubro activado (Activo fijo N° 355000003 Equipo Educacional y N° 405000010
Programas de Computación)
7.
Pasivo Corriente
a)
Deuda Exigible
Del análisis practicado se observa que la “Deuda Exigible” que surge del
Parametrizado del Gasto para el inciso 1 del ejercicio 2013, no coincide con la deuda
que se refleja en el inventario de las cuentas del Pasivo, existe una diferencia de $
78,17 millones la cual obedece a que el 99,998% corresponde a Retenciones de
Impuestos a las Ganancias a Pagar y Otras Retenciones a Pagar que no tienen
incidencias presupuestarias.
58
b)
Cuentas Comerciales a Pagar
El saldo de la cuentas incluye compras del programa 28 Conectar Igualdad.com.
Dicho monto debería ser expuesto en las notas a los Estados Contables
diferenciándose de las deudas comerciales propias del Organismo o bien solicitar al
ente regulador la apertura de cuentas específicas.
c)
Fondos en Garantía
No se obtuvo evidencia de la devolución de fondos en garantía, ya observados en
ejercicios anteriores, aun cuando consta el Acta de Recepción Definitiva de la
prestación para los siguientes C41 (expresados en pesos):
 Marle Construcciones S A C41 Nº 6977/05 $ 624,10 Garantía de uso.
 Sunil S A C41 Nº 197/06 $ 3.171,97 Garantía de uso.
 Sunil S A C41 Nº 415/06 $ 2.229,65 Garantía de uso.
 Sunil S A C41 Nº 429/06 $ 489,62 Garantía de uso.
 Ing. David Alberto Bonaldi C41 Nº 9212/05 $4.937,42 Garantía de uso.
 Ing. David Alberto Bonaldi C41 Nº 1219/06 $ 211,06 Garantía de uso.
 Clamaco S.A.C. 41 6509 2007 $ 2.921,44, C41 7062 2007 $ 2.608.97, C41 7887
2007 $ 2.017,70, y C41 8594 2007 $ 5.573,31.
 Manserv SRL C 41 8250 2007 $ 360.05
 NEC Argentina SA. C41 N°3943/2006 $ 13.100,56
8.
Deudas a Largo Plazo
El presente rubro contempla la deuda con la Secretaría de Hacienda por cancelación
de deuda consolidada en ejercicios previos a 1998 con beneficiarios previsionales
por $ 8.060,81 millones ($8.123,4–$62,57). Según Nota 12:…”Mediante la Ley
23.982, el Estado Nacional asume la deuda acumulada con los beneficiarios del
Sistema Jubilatorio Nacional hasta el 1 de abril de 1991, reconocida en sede
59
administrativa o judicial correspondiente a diferencias de haberes Previsionales.
Esta Ley y su Decreto Reglamentario Nº 2140/91 otorgan a los beneficiarios la
opción de percibir las diferencias entre los haberes previsionales que correspondía
haberles abonado de acuerdo a las leyes en vigencia y los efectivamente abonados
por las Cajas de Previsión, en efectivo o en bonos valor pesos o valor dólar, de
acuerdo a determinadas características.
La Secretaría de Hacienda el 01 de marzo de 1999 a través de la Nota Nº 73/99
DNS, señaló que: “...la deuda que la ANSES contrajo con el Tesoro Nacional como
consecuencia de las distintas colocaciones de Bonos de Consolidación que éste
último efectuara, con el fin de cancelar los pasivos que aquella mantenía con sus
acreedores, debían registrarse por el monto de la deuda que dichas colocaciones
cancelaron, independientemente del valor que los títulos tuvieran en cada una de
esas fechas, detrayendo del mismo el correspondiente al de los títulos recibidos por
la ANSES como consecuencia de planes de facilidades de pago (Decreto Nº 314/95)
régimen de rescate anticipado de Bonos de Consolidación (Decreto Nº 793/94) y por
el pago de acreencias de acuerdo a lo dispuesto por el Art. Nº 26 del Decreto Nº
2140/91 registrados al mismo valor que fueron recibidos.”. La deuda mencionada no
contiene los intereses devengados. Al respecto la CGN al 12/05/2000 expresó que:
“…esta Contaduría General de la Nación resolvió no registrar los intereses habida
cuenta que a la fecha de la presente nota, aún se encuentra en proceso de
conciliación los saldos recíprocos correspondientes al capital de la deuda”, y
considerando que el Patrimonio Neto de la ANSES es incorporado directamente al
Activo de la Administración Central es que entiende inconveniente que ambos entes
registren con criterios distintos. Por lo que estimó necesario que la ANSES adopte
similar actitud hasta tanto se concluya la conciliación, sin que signifique esto una
renuncia al derecho crediticio sobre los mencionados intereses.
La Ley N° 24.938 (Presupuesto 1998) en su artículo 44 facultó al Jefe de Gabinete
de Ministros a la condonación total o parcial de la deuda que mantiene el ente con el
Estado por colocación de Bonos. Al presente no se tiene conocimiento del ejercicio
de tal facultad.
60
El Organismo informó que “la Oficina Nacional de Presupuesto, les comunicó que
esta facultad se aplicó de hecho, no cobrando los servicios en aquellos casos, que
como al final del artículo se aclara a aquellas jurisdicciones que recibían aportes del
Tesoro, tal como era la situación de la ANSES por aquellos años. De haberse
solicitado el pago, los mismos serían cancelados, con una suma adicional de aportes
del Tesoro”. No obstante la deuda se encuentra registrada en la Cuenta de Inversión
del consolidado Nacional (Nota 5: a) cuentas a Cobrar de los EECC de Cta. de
Inversión General).
La presente deuda se encuentra expuesta como no corriente a pesar de tratarse de
saldos vencidos e impagos (en virtud de que los Bonos generadores de la misma se
encuentran totalmente amortizados).
No se obtuvo evidencia de las acciones realizadas por el Organismo ante la
Secretaría de Hacienda a efectos de la condonación, capitalización y/o
compensación del saldo de la presente deuda.
9.
Recursos de la Seguridad Social
a) Ingresos por Recaudación Tributaria y de la Seguridad Social
La
Gerencia
de
Tesorería
emite
mensualmente
el
informe
“ANÁLISIS
COMPARATIVO DE RECURSOS” – DESVIOS SUPERIORES AL 5%”. Para el
ejercicio 2013 se verificó que la ANSES efectúe el análisis de los desvíos superiores
al 5 %, basando dicho análisis en la comparación de lo efectivamente recaudado y la
estimación realizada por la Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal.
Teniendo en cuenta el párrafo precedente surge del examen del rubro que las notas
de Flujos No presupuestarios del Cuadro N° 9 expresan en el rubro Contribuciones a
la Seguridad Social incrementos del concepto “Moratoria AFIP”, cuando debería ser
expresado como una disminución, de acuerdo al mayor contable. Idéntico
61
tratamiento se le imparte a la disminución por “Créditos Cajas Provinciales” debiendo
estar reflejado como un incremento. No obstante lo mencionado anteriormente y
considerando que los recursos son partidas acreedoras que se incrementan por el
haber, ambos conceptos se encuentran correctamente incorporados a los estados
Contables.
b) Recursos provenientes de Privatizaciones
Durante el periodo 2013 se registraron $ 110,80 millones por recursos por
privatizaciones en las cuentas bancarias del BNA N° 45.911/92 y N° 1.998/69.
ANSES sostiene para el presente ejercicio en respuesta a la nota enviada AGN N°
34/2015 (respondida mediante nota N° DGF 1181/15) que “El control de estos
recurso es potestad de la Secretaria de Seguridad Social. Esto en virtud que el
cumplimiento de las obligaciones con la Seguridad Social emergentes de la Ley N°
23.966 y su Decreto Reglamentario N° 437/92 (Art. N° 10) otorga a dicha Secretaria
la autoridad de “…verificar el cumplimiento del pago a realizar por el adquirente,
licenciatario o socio en las condiciones establecidas en los art 2° y 3° del
mencionado decreto…”. Por lo que correspondería a dicha Secretaria verificar el
cumplimiento de los contratos con las Empresas privatizadas.”
Respecto al procedimiento de control ejercido sobre el canon que deben ingresar las
privatizadas expresó en la misma nota DGF N° 1181/15, que: “…se limita a la
identificación de los créditos e integración documental del respaldo bancario, para un
correcto registro contable/presupuestario del recurso.”
En referencia al seguimiento cursado a las Empresas Privatizadas que ingresan
fondos, el Organismo agrega en la nota antes mencionada que “…el control y
seguimiento de estos recursos es potestad de la Secretaria de la seguridad Social”.
Culmina la nota DGF 1181/15 ratificando que “...A esta Administración Nacional le
62
resulta imposible determinar la existencia de potenciales saldos de deuda a
cobrar…”.
No se han verificado acciones por parte del Organismo ante las autoridades
competentes, tendientes a garantizar la integridad de los recursos por este concepto
a ser aplicados al SIPA.
10.
Gastos de Consumo
10.1. Gastos en personal
Del análisis del circuito de liquidación de haberes al personal surgieron las
siguientes debilidades:
a) Financiación de cargos por la Decisión Administrativa N° 1/13:
Del análisis de los cargos financiados por la Decisión Administrativa 1/13 y los
cargos ocupados de acuerdo a la liquidación de haberes de diciembre 2013 según el
Sistema Meta 4, respecto al personal de planta convencionada, extraconvencionada
(personal de dirección) y contratados, surgen los siguientes comentarios:
Cantidad de personal
Total en pesos
Valor según Decreto
Según Meta 4 Según Presupuesto
Convenio
Según Meta 4 Según Presupuesto
Director Ejecutivo G-01
1
2
$ 51.055,73
$ 51.055,73
$ 102.111,46
Subdirector Ejecutivo G-02
1
6
$ 45.181,96
$ 45.181,96
$ 271.091,76
Director General G-03 (*)
24
28
$ 41.660,04 $ 999.840,97
$ 1.166.481,13
Director G- 04 (**)
94
142
$ 30.764,70 $ 2.891.881,49
$ 4.368.586,94
Gerente G-05; G-06 (***)
7
8
$ 18.772,03 $ 131.404,23
$ 150.176,26
Total Personal Jerárquico
127
186
$ 187.434,46 $ 4.119.364,38
$ 6.058.447,55
(*) 1 cargo de la categoría 22, 1 cargo de la categoría 23 y 17 cargos de la categoria 26, subrogan la categoria G‐03, según el sistema Meta 4.
(**) 1 cargo de la categoría 16, 1 cargo de la categoría 18, 7 cargos de la categoría 23, 3 cargos de la categoría 24, 4 cargos de la categoría 25 y 55 cargos de la categoría 26, subrogan la categoría G‐04, según el Sistema Meta 4.
(***) 3 cargos de la categoría 26, subrogan la categoria G‐05, según el Sistema Meta 4.
Categoria
63
El total de cargos ocupados por el personal contratado (Ley de Contrato de Trabajo
art. 93) es de 2.005, según Meta 4, los cuales no se encuentran financiados por la
Decisión Administrativa 1/2013. Estos cargos, se encuentran distribuidos según el
siguiente cuadro:
Categoría
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Total personal
Contratado
Cantidad de
personal s/ Meta 4
1
33
20
3
0
3
78
12
186
24
47
64
24
59
954
51
46
38
28
94
48
67
60
24
35
6
Importe
$ 6.630,80
$ 6.824,40
$ 7.042,20
$ 7.260,00
$ 7.477,80
$ 7.695,60
$ 7.937,60
$ 8.179,60
$ 8.421,60
$ 8.687,80
$ 8.954,00
$ 9.220,20
$ 9.510,60
$ 9.801,00
$ 10.115,60
$ 10.430,20
$ 10.744,80
$ 11.083,60
$ 11.422,40
$ 11.785,40
$ 12.172,60
$ 12.535,60
$ 12.947,00
$ 13.358,40
$ 13.769,80
$ 14.205,40
2.005
Total en pesos
$ 6.630,80
$ 225.205,20
$ 140.844,00
$ 21.780,00
$ 0,00
$ 23.086,80
$ 619.132,80
$ 98.155,20
$ 1.566.417,60
$ 208.507,20
$ 420.838,00
$ 590.092,80
$ 228.254,40
$ 578.259,00
$ 9.650.282,40
$ 531.940,20
$ 494.260,80
$ 421.176,80
$ 319.827,20
$ 1.107.827,60
$ 584.284,80
$ 839.885,20
$ 776.820,00
$ 320.601,60
$ 481.943,00
$ 85.232,40
$ 20.341.285,80
Asimismo, se observó en el sistema Meta 4 que los cargos del personal de la ExSuperintendencia de las AFJP no se encuentran financiados por la Decisión
Administrativa N° 1/2013 para la ANSES. Estos cargos suman 203 y se asignan a
las siguientes modalidades de contratación:
 Personal Permanente Convencionado, 152 agentes.
64
 Personal Superior y Gerencial, 8 funcionarios.
 Personal Contratado, 43 agentes.
De lo expuesto surge que si a los cargos ocupados por el personal de planta
convencionada
(13.045), extraconvencionada
(127)
y
personal
de
la
Ex-
Superintendencia de las AFJP (203), le sumamos los 2.005 cargos ocupados por el
personal contratado surge que se exceden los cargos financiados (14.681) por la
citada Decisión Administrativa en 699 agentes.
b) Personal en condiciones de acceder al haber jubilatorio:
No se ha evidenciado en la documentación que aportó el Organismo, que el
personal femenino (41 agentes), que cumple con los requisitos de edad y servicios
para obtener el beneficio jubilatorio, haya presentado la opción de continuar
prestando servicios hasta alcanzar los 65 años, de acuerdo a la Ley N° 24.241,
artículo 19.
c)
Liquidaciones de aportes y contribuciones de los meses de Mayo, Diciembre y
SAC 2° semestre 2013
c.1.) Liquidaciones de Mayo de 2013 –Personal de Planta Convencionada,
Contratados y Personal de Planta Extraconvencionados
Del análisis realizado a las liquidaciones de las cargas sociales de mayo de 2013, no
se encuentran diferencias significativas entre los cálculos realizados por el ente
auditado y lo calculado por AGN. Sin embargo, en las liquidaciones de mayo de
2013 no se ha tenido en cuenta el limite básico de la base imponible establecido por
el artículo 9º de la Ley 24.241, para los aportes personales (Obra Social) de los
agentes con Nro de Legajos 10.386, 14.056, 14.060, 23.023, 305.340, 403.658,
405.129, 428.770, 732.441, 975.173, 985.299 y 989.086.
65
c.2.) Liquidaciones de Diciembre y SAC 2° Semestre de 2013 –Personal Planta
Convencionada, Contratados y Personal de Planta Extraconvencionados
Respecto a la liquidación de las cargas sociales:
i. Del haber del mes de diciembre de 2013, la diferencia global entre lo calculado
por AGN y lo que surge del Sistema Meta 4, es poco significativa (-1.6% sobre
el total liquidado) y obedece a que en las liquidaciones de diciembre 2013 no
se ha tenido en cuenta el límite básico de la base imponible establecido por el
artículo 9º de la Ley 24.241, para los aportes personales de algunos agentes.
Ej.: legajos Nros: 2.879, 2.954, 10.475, 10.883, 10.935, 11.361, 13.690, 14.045,
14.295 y 14.455.
ii. En cuanto a la liquidación de los aportes personales y las contribuciones
patronales del SAC del 2do Semestre 2013, se verifican diferencias en los
cálculos de los agentes con Nros de Legajos 428.091, 981.231, 981.246 y
981.31.
c.3.) Liquidación de contribuciones patronales a Obras Sociales
Conforme a lo dispuesto en el Artículo 16 inciso a) de la Ley 23.660 de Obras
Sociales, modificado por el Artículo 80 de la Ley 25.565, la Contribución a cargo del
empleador será equivalente al 6% de la remuneración de los trabajadores que
presten
servicios
en
relación
de
dependencia.
Asimismo,
menciona
que
“…mantienen su vigencia los montos o porcentajes de los actuales aportes y/o
contribuciones establecidos en las convenciones colectivas de trabajo u otras
disposiciones, cuando fueran mayores que los dispuestos en las presente Ley...”
Asimismo, en su Artículo 17 menciona que las contribuciones, aportes y recursos de
otra naturaleza no podrán ser aumentados sino por ley.
Se ha advertido que la alícuota aplicada por el Organismo a favor de la Obra Social
es de un 7,5% sobre las remuneraciones de mayo y diciembre de 2013, excediendo
el porcentaje que a tal efecto ha determinado la ley. Mediante Nota AGN N° 195/14
66
se ha solicitado remisión de la normativa que autoriza dicha situación, sin embargo
no surge el respaldo correspondiente en las mismas. En la Nota recibida por el
Organismo, DGRH 1647/14, mencionan que “de acuerdo a la opinión emitida por la
Dirección General de Asuntos Jurídicos de esta Administración Nacional, se ha
procedido a ajustar la alícuota correspondiente a la contribución patronal para la
Obra Social, estableciéndola en el 6,5%.”
Sin
embargo,
se
realizan
los
siguientes
comentarios
respecto
de
las
remuneraciones:
- En mayo de 2013; sobre un total de 15.524 agentes, se liquida a 6.477 personas
una contribución del 7,5%, lo que representa un 41,72% sobre el total de la
planta, ascendiendo a $1.490.244,34 el monto abonado en más por parte del
Estado al establecido por la Ley 23.660 y sus modificaciones (6%).
- En diciembre de 2013, sobre un total de 15.348 agentes, se liquida a 5.667
personas una contribución del 7,5%, lo que representa un 36,92% sobre el total
de la planta, ascendiendo a $2.864.528,17 el monto abonado en más por parte
del Estado al establecido por la Ley 23.660 y sus modificaciones (6%).
- En el SAC de diciembre de 2013, sobre un total de 15.323 agentes, se liquida a
5.664 personas una contribución del 7,5% lo que representa un 36,96% sobre el
total de la planta, ascendiendo a $961.500,27 el monto abonado en más por parte
del Estado al establecido por la Ley 23.660 y sus modificaciones (6%).
d)
Dotación de Personal
Respecto la dotación de personal de la Anses a diciembre de 2013, se
presentaron las diferencias que se exponen a continuación:
67
Fuente
Cantidad de personal
Liquidaciones obtenidas del Meta 4 (Mayores a 1)
15343
Liquidaciones del Meta 4 (Consulta realizada por
personal de la Anses- Mayores a 1)
15243
Libro Estadístico (*)
15548
Formulario 931
15400
(*) Se dedujeron 203 agentes que se encuentran sin goce de sueldos.
e)
Personal Discapacitado
El total de personal discapacitado al 31/12/2013 es de 181 agentes que representa
un 1,15% sobre el total de personal del Organismo, el cual asciende a 15.751, según
el Libro Estadístico de diciembre 2013. Cabe señalar que, 6 agentes cuentan con el
certificado de discapacidad vencido al 31/12/2013 y representan un 3,31% (6/181)
sobre el total. De acuerdo a lo expuesto, el Organismo no cubre el 4% establecido
por la Ley 22.431, Artículo 8.
f)
Incompatibilidades
Respecto el Decreto 894/01, Artículo 1: "El desempeño de una función o cargo
remunerado o prestación contractual con o sin relación de dependencia, bajo
cualquier modalidad en la Administración Pública Nacional, es incompatible con la
percepción de un beneficio previsional o haber de retiro proveniente de cualquier
régimen de previsión nacional, provincial o municipal. La referida incompatibilidad se
aplicará con independencia de las excepciones específicas que se hayan dispuesto
o
se
dispusieren
respecto
del
presente
decreto,
sus
modificatorios
y
complementarios", se menciona lo siguiente:
De acuerdo a las consultas efectuadas en los sistemas Registro Único de Beneficios
(RUB), Sistema Integrado Previsional Argentino (PJIS) y Pago de Beneficios (PF00),
se observa que los agentes que se mencionan a continuación se encuentran
percibiendo una Jubilación Ordinaria y una remuneración por un cargo ocupado en
la planta del Organismo auditado, siendo esta situación incompatible conforme lo
68
señalado precedentemente. En virtud de ello, los agentes deberían realizar la opción
establecida por el Artículo 2° del Decreto 894/01.
Nro de Legajo Fecha de Nacimiento
Sexo
Tipo de Beneficio(*)
Fecha de Alta (*)
405.862
25/08/1945
Femenino
Jubilación Ordinaria
Octubre 2001
424.606
03/03/1947
Femenino
Jubilación Ordinaria
Mayo 2002
(*) El tipo de beneficio y fechas son obtenidos del Sistema RUB.
g)
Muestra de Legajos
Del análisis de la documentación expuesta en 30 Legajos de Personal muestreados,
en el marco de la Resolución 20/95, en lo referente al “Legajo Personal Único”,
Reglamento de Personal y Régimen Disciplinario de la Dirección General de
Recursos Humanos y Normativa Interna RRHH-07-01, surgen los siguientes
comentarios:
 En ningún legajo se tuvo a la vista copia del talón de Seguro de Vida Obligatorio,
Formulario de Evaluación de Desempeño Anual, Informes de Capacitación.
Asimismo los legajos no se encuentran foliados.
 En 22 legajos, no se observó la copia del talón o formulario de ingreso a la Obra
Social correspondiente.
 En 15 legajos no se tuvo a la vista la Nota firmada por el agente donde consta
que recibe el Reglamento de Buenas Prácticas del Organismo, los Informes Apto
Psico-Aptitudinal y el Formulario PS 6.39 correspondiente al Informe Médico (en
uno de ellos se encuentra una constancia de la Secretaria de Salud del Hospital
“San Roque” expresando la buena salud del agente).
 En 16 legajos no obran las Declaraciones Juradas de Subsidio Familiar.
 Los legajos de alta se encuentran incompletos, no se tuvo a la vista copia del
DNI del agente, currículum vitae, contratos laborales o no se expresan las fechas
de realización, copia certificada del máximo título alcanzado por el agente,
Certificado de Antecedentes Penales, Declaración Jurada de Cargas Familiares,
Declaración Jurada de Incompatibilidades correspondiente al Decreto 3212/1964
69
(Formulario RH 4.11), Declaración Jurada Cargos y Actividades (Formulario RH
2.16), Declaración Jurada- Nota Versión 1.0. (Formulario RH 4.12), entre otros.
 En los legajos de baja, no se han tenido a la vista las resoluciones de baja en 4
legajos.
 En un legajo no se identificó el motivo del cese de actividades del agente en
cuestión, por no encontrarse dictámenes administrativos, resolución de baja,
telegrama o notas internas que comuniquen su cesantía.
11.
Ejecución presupuestaria
De la muestra solicitada de 207 casos, se recibieron 190 expedientes de los cuales
surgieron los siguientes comentarios:
a)
Etapa de Compromiso:
 En 5 casos (3%) no se tuvo a la vista, la Orden de Compra o
documentación equivalente,
b)
Documentación Respaldatoria:
Del análisis practicado a la muestra de C41 y su documentación adjunta
surgen los siguientes comentarios:
i.
En 4 casos (2%) no presentan facturas.
ii.
En los casos que corresponde, el 3% no presenta Acta de Recepción
Definitiva.
iii.
El 2% de los casos no presenta documentación de control adjunta al
formulario.
iv.
En el 1% de los casos que corresponde, no obra Constancia de CUIT.
70
v.
En el formulario C41 N° 02005345/2013, la publicidad fue realizada durante el
año 2011, a fs.25 se detalla que debido a un error involuntario, se consignó
mal la fecha de la factura, hecho que fue subsanado mediante una NC por la
misma, y se realizó una nueva factura por dicho importe con fecha
30/11/2012, por la cual se solicita la autorización del pago. Cabe destacar que
el Organismo no imputó el devengamiento ni en el año 2011 ni en el 2012,
haciendo toda la operación en el año 2013, según consta en el sistema SAP.
vi.
En la totalidad de los formularios analizados, excepto los transferidos vía MEP
(Mercado Electrónica de Pago) o pagados con Cheque, se observa que el
comprobante de pago se refiere a una Nota de Transferencia Bancaria por un
monto global, no obrando constancia de la composición del importe, se
entiende procedente que en cada formulario C41 se adjunte el detalle que
permita verificar el efectivo pago de las erogaciones bajo análisis.
12.
Prestaciones de la Seguridad Social
12.1. Régimen de Reparto – Jubilaciones y Pensiones
Se detallan a continuación las observaciones de mayor relevancia a la liquidación
del haber y retroactivo del Informe “Jubilaciones y Pensiones: otorgamiento,
liquidación y pago correspondientes al primer semestre del 2012”, aprobado por
resolución AGN N° 25/2014, respecto de 99 expedientes:
1-
Existen diferencias en la determinación del promedio de remuneraciones.
2-
El Organismo continúa realizando liquidaciones manuales en los casos de
pensiones. Esta situación incrementa el riesgo y provoca errores que perjudican a
los beneficiarios y a ANSES.
3-
Existiendo servicios con aportes posteriores a 7/94, ANSES omite calcular la
Prestación Adicional por Permanencia (PAP), sin que genere perjuicio económico a
71
los beneficiarios, ya que el cálculo de esta prestación queda contenido en el haber
mínimo
4-
El Organismo no deduce el SAC de alguna de las remuneraciones tomadas
para la determinación del promedio de remuneraciones.
5-
Se utiliza para el cálculo del haber promedio, algunos montos que no surgen
de la documentación obrante en el expediente, ni del SIPA, desconociéndose su
fuente.
6-
Existe diferencia entre lo calculado por el Organismo para los conceptos:
“Haberes devengados del causante” y “Haberes percibidos indebidamente” y lo
calculado por la AGN.
12.2. Jubilaciones y pensiones Cajas Provinciales transferidas al Estado
Nacional
La ANSES informó que al 31/12/13 existían 14.073 actuaciones sin resolver
provenientes de las Provincias de La Rioja, San Juan, Tucumán, Jujuy y Río Negro.
El 90,35 % se corresponden con reajustes de liquidación de haberes y el 9,65 %
con altas, no habiendo estimado el Organismo el monto final de las mismas. Cabe
señalar que las causas judiciales iniciadas por reajuste de haberes se encuentran
contabilizadas en la pertinente previsión.
12.3. Régimen para Magistrados y Funcionarios del Poder Judicial (Ley
24.018):
De una muestra de 22 expedientes de altas de beneficios y puesta al pago de la
liquidación del Poder Judicial surge:

En 4 beneficios no se visualizó la Renuncia Definitiva.

En 4 beneficios de Pensión, la fecha de alta es incorrecta ya que se debe
72
tomar el día posterior de su fallecimiento según lo establece PREV-11-46.

En 5 beneficios se encuentran dados de alta sin liquidaciones, no se
encuentran suspendidos ya que en algunos casos según Pjis, siguen con sus
tareas laborales habituales o se deniega dicha Jubilación por encontrarse
incurso dentro de las causales de exclusión.

En un beneficio de Pensión no se visualizó en el expediente el Certificado de
Defunción ni Certificado de matrimonio actualizado.

En un expediente el beneficiario solicita que se incorpore el suplemento de
Zona Austral, (fecha de alta 21/03/2013), se deniega por resolución el pago
de dicho Adicional siendo esta Denegatoria errónea ya que la fecha de la
Circular en curso es posterior a la solicitud del reclamo (26/03/14) y
corresponde abonarse hasta la fecha de la publicación (27/02/2015)- Circular
DP N° 19/15 del 27/02/2015.
En oportunidad de auditorías anteriores se manifestó que el Organismo no contaba
con un sistema de información sobre los haberes ni se reflejaba en el sistema RUB y
el Historiado de Pago (HI00), la situación actual de las altas de las prestaciones
pasivas de Magistrados, Funcionarios y Pensionados del Poder Judicial de la
Nación. A partir del ejercicio 2013 se incorporaron los datos de los haberes en el
RUB no así en el Historiado de Pagos (HI00).
12.4
Transferencias a Institutos de Previsión Militares y Organismos de
Seguridad Interior
El Organismo se limita a efectuar la transferencia de los fondos solicitados por las
áreas administrativas financieras de los Institutos, respaldándola con las notas de
requerimiento y en la mayoría de los casos con la certificación de la UAI de los
mismos, sin practicar controles adicionales. Al respecto, la ANSES informó que...“se
trata de Erogaciones Figurativas que financian el déficit presupuestario de las cajas
73
militares y de Fuerzas de Seguridad que se reconoce por Ley de presupuesto de
cada año. La razonabilidad del crédito anual es determinada por la Secretaría de
Hacienda, al momento de formular la Ley de Presupuesto anual y convalidada por el
Congreso de la Nación. Al momento de transferirse al presupuesto de ANSES la
obligación de efectivizar la cobertura del déficit de tales regímenes, fue ANSES
quien solicitó prueba documentada (liquidación) y controlada en su legalidad y
verosimilitud (auditoría jurisdiccional), como requisitos mínimos para dar curso a las
solicitudes de fondos que el Estado Nacional debe transferir a tales regímenes.
ANSES ha tomado los recaudos legales y de mérito para efectivizar un gasto que es
un mandato legal (Leyes de Presupuesto anuales) y que es determinado y pautado
en su ejecución por la Secretaría de Hacienda.”.
La ANSES ha señalado al respecto que: “Se ha informado por nota a las direcciones
de Administración Financiera de los institutos de previsión de las FFAA y de
Seguridad (IAF, Prefectura, PFA, SPF y Gendarmería Nacional) la observación
efectuada por la AGN en ejercicios anteriores con relación a los controles y
auditorias por parte de ANSES y se solicitó designen un referente para comenzar
con las consultas pertinentes. En este sentido, a fin de que la Unidad de Auditoría
Interna de esta Administración pueda iniciar el contacto con los Organismos y ser
consultados en materia de las auditorias sobre las liquidaciones de los
montos
transferidos por parte de ANSES para financiar los déficit de las cajas, se remitió a
esa Unidad mediante Nota GF Nº 3401/08, 3502/08 y 006/09 la designación de
referentes enviada por las FFAA y de Seguridad”.
Al respecto se solicito al sector información y actualización sobre dichos controles,
quien informa que: “Los citados controles se relacionan con los aspectos de
registración presupuestaria en la etapa del devengado y el cotejo con la
documentación respaldatoria de dichas operaciones, dentro de la Auditoría de
Recursos y Gastos que esta Dirección efectúa de manera semestral…”. Cabe
señalar que a partir del año 2011 el detalle de los haberes de las pasividades
militares se encuentra registrado en el RUB pero no en el Historiado de Pagos.
74
12.5. Prestaciones Activas
12.5.1. Seguro de Desempleo
Los recursos ingresan a la cuenta recaudadora de la ANSES N° 2485/17 del BNA.
De ésta última se transfieren a la Cuenta 1998/69 de Gastos de la ANSES, a través
de la cual se pagan los subsidios por desempleo. Los ingresos se producen por
aportes y contribuciones sin poder detectarse los ingresos por actualizaciones,
intereses, cargos o multas.
Se mantiene la observación de ejercicios anteriores que se manifestara en el informe
aprobado por Resolución AGN Nº 105/09 sobre las liquidaciones de las cuotas 5° a
12° tanto las de pago mensuales como las que integran el pago único, verificándose
que el Organismo aplica los porcentajes establecidos por el artículo 118 de la Ley Nº
24.013 (cuota 5º a 8º: 85% - cuota 9º a 12º: 70%) sobre el valor máximo permitido
por el Decreto 267/06 (tope: $ 400). El artículo 118 de la Ley Nº 24.013 señala que el
monto de la prestación será equivalente al 85% (para la cuota 4º a 8º) y el 70% (para
la cuota 9º a 12º) de los primeros cuatro meses, y posteriormente aclara que en
ningún caso la prestación mensual podrá ser inferior al mínimo ni superior al máximo
a que ese fin se determine, ante ello se entiende que se debería determinar el tope
con posterioridad al cálculo del monto inicial tenido en cuenta para determinar la
primera cuota de la prestación. Asimismo, la citada norma legal no refiere que los
porcentajes en cuestión deben ser aplicados sobre el valor de la cuota de prestación
de los primeros cuatro meses, siendo esto último el criterio aplicado por la ANSES.
Por otro lado, el Decreto 267/06, en su Art. 4 al extender el seguro para aquellos
beneficiarios que tuvieran 45 o más años establece, que dichas cuotas serán
calculadas al 70% de la prestación original, no dejando dudas que para dichas
cuotas el porcentaje mencionado deberá ser aplicado al importe real de la
prestación.
75
13.
Registración de juicios previsionales
a)
Se detallan a continuación las observaciones de mayor relevancia del informe
“Gestión Judicial de ANSES respecto de los reclamos por reajuste de haberes o
movilidad”, aprobado por resolución AGN N° 85/2015.

En los reclamos administrativos se advierte que la ANSES procede a su
rechazo, sin efectuar un análisis previo sobre el derecho invocado por los titulares.

Demandas contestadas en forma extemporánea / no contestadas o bien
tenidas por no contestadas: revistiendo particular importancia el tema de la
prescripción.

Incumplimientos sucesivos en la remisión de las actuaciones administrativas,
desatendiendo reiterados requerimientos formulados por los distintos Juzgados que
incluyen intimaciones bajo apercibimiento de secuestro, aplicación de multas y lo
dispuesto en el artículo 17 del Decreto N° 1285/58.

ANSES no efectúa la liquidación encontrándose intimada para hacerlo, lo cual
da lugar a que la practique la parte actora. El incumplimiento recurrente ha llevado a
distintos Juzgados a prescindir de la intimación para que practique liquidación,
poniendo directamente tal tarea en cabeza del actor a fin de evitar dilaciones,
privando al Organismo de tal derecho. Otras veces impugna las liquidaciones
efectuadas por la actora en forma extemporánea.

El organismo no da cumplimiento total a las sentencias originando el inicio del
proceso de ejecución generando costas para el Organismo en virtud de que esta
etapa no se encuentra alcanzada por el artículo 21 de la Ley N° 24.463, que dispone
que las costas serán siempre por su orden. (Conf. Rueda Orlinda C/ ANSES).

ANSES no presenta copia de las liquidaciones a los respectivos Juzgados. Al
respecto cabe destacar que la ausencia de la copia de la liquidación en el
expediente judicial provoca que la justicia intime al Organismo para que practique las
liquidaciones y da lugar a que la parte actora efectúe la misma. Por otra parte no
76
comunica los pagos efectuados como consecuencia de la sentencia condenatoria lo
que provoca muchas veces intimaciones e impulsos procesales innecesarios o
inadecuados tendientes a que el Organismo practique liquidación cuando el
Organismo ya efectúo pagos al titular como consecuencia de la sentencia dictada.

La Ley N° 24.463 modificada por la Ley N° 26.153, establece que las
sentencias condenatorias contra la ANSES deberán ser cumplidas dentro del plazo
ciento veinte (120) días hábiles, contados a partir de la recepción efectiva del
expediente administrativo correspondiente. ANSES en ningún caso dio cumplimiento
a la sentencia en el plazo indicado.

En el expediente de liquidación no queda constancia de la fecha en que
ingresan las actuaciones administrativas a la ANSES remitidas desde el Juzgado
para que se proceda al cumplimiento de la sentencia.
b)
Causas con sentencia y sin liquidación con movimientos más de 10 años
expuestas en Notas a los Estados Contables: 1571
Las mismas se componen de 1.430 Reajustes, 76 Leyes Especiales y 65
Ejecuciones.
Para determinar los casos a previsionar el Organismo toma como un único registro el
bloque que está integrado por la carpeta judicial, el Cuit/Cuil y el N° de beneficio.
Ahora bien, la carpeta judicial como la denomina ANSES es el número de
expediente que le otorga a una presentación que se haga ante el Organismo que
comienza con 024 seguido por el número de Cuit, el tipo de juicio (900) y la
secuencia (001) 024-20-12345678-9-900-001. Al realizar otra presentación se
ingresa como un nuevo expediente respetando la primera nomenclatura y
modificando la secuencia es decir 002, o 003, etc.
Esto hace que un beneficiario pueda llegar a tener tres registros y estar registrado
dentro de Reajuste con marca de sentencia si estado no liquidado con movimiento
mayor a 10 años y en Ejecuciones con marca de sentencia si estado no liquidado
con movimiento hasta 2 años y además si ha fallecido y la sentencia la adjudicaron
77
al beneficio de pensión en la base se halla la misma con marca sentencia no estado
sin sentencia y con movimiento hasta 2 años o esta última no está en la base
valorizada sino dentro de los casos informados en nota a los EECC y posee un
embargo. Se realizó una muestra de 28 (veintiocho) registros cotejando el listado de
“Pago a cuenta de Fallos Judiciales con los 1.571 casos informados con movimiento
mayor a 10 años.
Del análisis realizado no se detectaron diferencias que determinen defectos de
previsión, no obstante lo señalado surgieron ciertas falencias de control interno,
algunas de la cuales se detallan a continuación a modo de ejemplo:
1)
Amado Antonio Rafael está identificado en la base total de causas judiciales
previsionales (el último movimiento se produjo hace más de 10 años) como
Reajuste, con marca de sentencia Si, estado no liquidado, con movimiento más de
10 años. En el GCAU (aplicativo de Causas Judiciales) figura el expte Nº 36947/89
con sentencia el 10/90 sin más movimientos. El expte que se refleja en pago a
cuenta es el N° 1568/00 por $ 27.569,74. Dicho expte. figura en el GCAU y en el
inventario previsional. En éste último se identifica como marca no, sin sentencia,
movimiento hasta 2 años. En la tabla de movimiento del GCAU figura el expediente
“de cumplimiento”, todo el movimiento posterior y el embargo. En actor indica
fallecimiento el 10/02. Existe otro expte con fecha fallecimiento 10/02, Scia 03/06, en
pensión 15-5-8667241-0. La pensión está en el inventario previsional a nombre de
Fernández Margarita Magdalena, con marca sentencia no, estado sin sentencia y
con movimiento hasta 2 años. En este caso se observan discrepancias en la
información, de acuerdo al expediente de tramitación se verificaron distintos estados
de sentencia. El pago finalmente se dispuso en la pensión ante el fallecimiento del
causante.
2)
Arzamendia Vicente Ángel está identificado como Reajuste, con marca de
sentencia Si, estado no liquidado, con movimiento más de 10 años. Se corresponde
con el expte N°14/96 o 144/96 (ilegible) que posee Scia en 09/99 y de Cámara en
03/00. El expte que se refleja en pago a cuenta es el N° 62537/10 (identificado como
78
Ejecuciones con marca de sentencia Si, estado no liquidado, con movimiento hasta
2 años) por $ 158.513,76. El pago a cuenta también figura en el GCAU e indica
fallecimiento en 08/11, Scia 02/14 para la Pensión N° 15-5-9269080-0 perteneciente
a Claro Susana. La pensión no figura en el inventario previsional. En el RUB la
pensión posee pago el 09/14 por Sentencia de $ 165.483 (neto). Como en el caso
anterior figuran distintos estados para idéntica situación.
3)
Canci Danilo Osvaldo está identificado como Ejecuciones, con marca de
sentencia Si, estado no liquidado, con movimiento más de 10 años. El expte que se
refleja en pago a cuenta es el N° 500.535/95, figura 8 veces con distintos importes
que suman $ 435.600,88. El pago a cuenta figura en el GCAU sin ninguna acotación
(fallecimiento, Scia, etc). En el JU80 se refleja sin fecha de sentencia un pago 07/00
capital $ 284.870 e intereses $ 83.903. En el historiado de pago figura la misma
liquidación con retención por Embargo Judicial a ANSES y retención obra social e
impuesto a las ganancias. Resultando un neto a favor del beneficiario de $ 65.058
pesos pero no se informa como pagado sino como “no informado”. No se observan
anomalías.
4)
Cano Santiago está identificado como Ejecuciones, con marca de sentencia
Si, estado no liquidado, con movimiento más de 10 años. El expte que se refleja en
pago a cuenta es el N° 03-C-97 por $ 41.174, es el mismo que figura en el GCAU
con fecha fallecido 05/97. Asimismo, en el GCAU existe otro expte N° 24.499/00 con
idéntica fecha de fallecido a la señalada, Scia 03/04 en beneficio de pensión N° 155-0403815-0, a nombre de Marsan Shirley Nelly, con un pago en 09/04 de $ 5.055 y
otro en 12/10 de $ 16.593. Este último expte está en la base total previsional como
Reajustes, con marca de sentencia no, estado no liquidado, con movimiento hasta
10 años. Se determinan inconsistencias entre la información obrante en los distintos
aplicativos.
79
c)
Valor Medio de las Sentencias
Con el objetivo de verificar la razonabilidad de los promedios establecidos por el
Organismo de los importes de las sentencias pagadas en 1era y 2da liquidación,
considerados para la determinación del valor medio previsional se comparó la
información que surge de las liquidaciones con el aplicativo JU80 (en el que se
consignan la totalidad de sentencias pagadas mensualmente).
De la comparación entre ambos totales se detectó una diferencia de $
287.104.575,93. Consultado el Organismo, nos informó que “el aplicativo JU80
registra todas las liquidaciones que se ponen al pago. Algunas de las mismas son
retenidas por diversos motivos y por lo tanto para obtener la base de 1era y 2da
liquidación y puesta al pago de la sentencias se realiza la depuración de los
retenidos”. De allí surge la justificación de la diferencia tanto en importe como en
cantidad.
Se analizaron 16 beneficios que no fueron tomados en 1eros y 2dos pagos por
poseer la leyenda “retenidos” detectando que los mismos se encontraban:
 retenidos en el 2013 y se pagaron con posterioridad en 2013 por igual importe
o por importes diferentes producto de la revisión realizada.
 retenidos en el 2013 y puestos al pago en 2014 por igual importe o por
importes diferentes producto de la revisión realizada.
14.
Financiamiento Específico de Gastos
Del análisis practicado respecto de la relación recurso especifico-gasto, se pudo
observar que:
Los gastos vinculados al pago de la presentaciones bajo la órbita del Ministerio de
Desarrollo Social- Programa 99, inciso 9- ($31.731,45 millones), Fondo Nacional de
Empleo $ 507,92 millones, y las pasividades de fuerzas armadas y de seguridad
80
interna excluidas del sistema nacional de previsión ($ 10.739,59 millones) deben ser
atendidos, de acuerdo a la normativa vigente, por el Estado Nacional quien
contribuirá al pago de los mismos. No obstante, para el ejercicio 2013 estos gastos
que ascendieron a $ 44.978,40 millones fueron financiados con fuente 12-Recursos
Propios de ANSES. El monto acumulado por la sumatoria de los ejercicios 2004 al
2013 es de $ 159.666,04 millones.
El Organismo manifestó que “se realizó una presentación ante la Subsecretaría de
Presupuesto (Nota GF N° 359 del 22 de diciembre de 2004), requiriendo que en
función de la normativa vigente, se restituyan las sumas erogadas en concepto de
Gastos Figurativos con destino al financiamiento de regímenes previsionales que no
figuran en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).”
La opinión de la citada Subsecretaría fue que las distintas leyes anuales de
presupuesto asignan los recursos de manera de asegurar el financiamiento de cada
uno de los gastos, y que dichas leyes de presupuesto al ser posteriores a las leyes
que determinan cómo se financian las prestaciones en discusión, son de aplicación
sin observarse un inadecuado financiamiento de las pensiones no contributivas, ni
de los déficit de las fuerzas de seguridad nacionales.
En función de lo expuesto, el Organismo mediante la actuación 024-99-81151217-2500 de fecha 11/09/2008, remitió los asuntos planteados por la Gerencia de
Finanzas ante el MEP y la correspondiente respuesta a la Gerencia de Asuntos
Jurídicos del Organismo, para terminar de esclarecer los cuestionamientos
realizados y, a su vez, para que el área jurídica se expida, mediante un dictamen,
sobre la procedencia de solicitar la intervención de la Procuración del Tesoro de la
Nación.
El Dictamen GAJ N° 39.882 de fecha 29/12/2008 haciendo referencia a los aspectos
normativos y legales enumera:
81
Doctrina de la Procuración del Tesoro de la Nación (Dictámenes Tomo 234 Página
319): “la ley especial deroga la general y la posterior a la anterior; no hay reparo
constitucional para que una ley de presupuesto derogue otra norma de igual
jerarquía…”
“las restricciones a la vigencia temporal…contenidas en el artículo 20 de la Ley N°
24.156 no resultan operativas frente a las leyes posteriores que no las acaten, pues
entender lo contrario llevaría a la inaceptable conclusión de que existen otras
restricciones a las facultades legislativas del Congreso distintas a las previstas en la
Constitución Nacional”.
Además indica que, “ante el Memorándum de la Oficina Nacional de Presupuesto
donde se estima improcedente la reposición de los fondos a la ANSES, resultaría
manifiestamente dilatorio por inconducente, requerir un nuevo pronunciamiento del
la Procuración del Tesoro, ya que este Máximo Cuerpo Asesor ya se hubo expedido,
en una situación sustancialmente análoga a la invocada por la Gerencia de
Finanzas, de manera coincidente a la postura de la ONP.”.
No se ha obtenido evidencia sobre otras acciones realizadas por el Organismo.
82
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.
Emitir un dictamen sobre los Estados Contables de la Administración
Central con la integración de los Patrimonios de los Entes que conforman el
Sector Público Nacional, al cierre del Ejercicio Fiscal 2013, basado en el
examen de los siguientes estados :
•
Balance General por el ejercicio finalizado el 31/12/2013.
•
Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) por el
ejercicio finalizado el 31/12/2013.
•
Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado
el 31/12/2013.
•
Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al
ejercicio finalizado el 31/12/2013.
•
Notas a los Estados Contables e Información Complementaria al
31/12/2013.
1
2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.
El examen fue realizado de conformidad a las normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación aprobadas por Resolución Nº
145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el art. 119 inc.d) de la ley 24.156, las que son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la
auditoría para poder establecer, con un nivel de razonable de seguridad,
que la información proporcionada por los estados contables, considerados
en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas
para obtener evidencia respaldatoria de montos y afirmaciones relevantes
y la revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de
valuación y exposición vigentes.
Las tareas propias del objeto de examen se desarrollaron en la Contaduría
General de la Nación entre el 12 de agosto de 2014 y el 15 de febrero de
2015.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1 ACTIVO:
El activo que presenta el Balance General al 31 de diciembre de 2013
asciende a $900.846 millones y se encuentra conformado de la siguiente
manera:
2
en millones de pesos
ACTIVO
Corrientes
Disponibilidades
Inversiones Financieras
Créditos
Bienes de Cambio
otros Activos a Asignar
No Corrientes:
Inversiones Financieras
Créditos
Bienes de Uso
Bienes Inmateriales
Aportes y Partic. de Capital
Otros Activos Asignar
Otros Activos
900.846
54.386
40.348
195
12.479
1.358
6
848
195.912
37.331
83
603.729
8.330
225
846.459
100%
6,04%
4,48%
0,02%
1,39%
0,15%
0,00%
93,96%
0,09%
21,75%
4,14%
0,01%
67,02%
0,92%
0,03%
A continuación se exponen por grado de relevancia nominal de cada rubro,
las observaciones de nuestra labor de auditoría y que tienen incidencia en
nuestro dictamen:
3.1.1 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
La nota N°7 a los Estados Contables al 31/12/2013 de la Cuenta de
Inversión informa la composición del rubro Aportes y Participaciones de
Capital exponiendo el detalle de las entidades y organismos que lo
conforman con los respectivos importes del Patrimonio Neto (PN) :
3
PATRIMONIOS NETOS
en millones de pesos
Entidades
2013
Bancos Oficiales
Organismos Descentralizados
Sociedades y Entes en Marcha c/Partic.Estatal
Aportes a Organismos Internacionales
Universidades Nacionales
Entes en Liquidación
Instituciones de la Seguridad Social (1)
Total
%
134.967,69 22%
79.197,59 13%
63.699,76 11%
21.817,53 4%
8.428,33 1%
-1.035,97 0%
296.654,54 49%
603.729,47 100%
(1) ANSES $ 286.902,83 millones
Caja Retiro Pens.y Jubil.Pilicia Federal $ 243,71 millones
Inst.Ayuda Finc.Retiro Pens.Militares $ 9,508 millones
En el saldo del rubro, el de mayor relevancia nominal es el PN de las
“Instituciones de la Seguridad Social”, donde se encuentra incluido el PN
de la ANSES por $ 286.902,83 millones, que equivale al 47,52% del
saldo de la cuenta Aportes y Participaciones de Capital y que a su vez,
representa el 31,85% del activo de los EECC de la Cuenta de Inversión
del ejercicio 2013.
El activo de los EECC de ANSES está representado en un 95,14% por
el Fondo de Garantía de Sustentabilidad (FGS por $ 329.472 millones),
cuyas inversiones se valúan aplicando como criterio general, el valor
económico, utilizando para ello el valor de mercado conforme el ANEXO
IV del Acta N°1 “Metodología de Valuación de la Inversiones del FGS. A
su vez en gran medida las inversiones del FGS están constituidas en
títulos de Deuda Pública y por consiguiente forman parte del pasivo de
los EECC de la Administración Central, los cuales se valúan a valor
nominal más los intereses devengados no exigibles al cierre, tal como lo
establecen las respectivas normas de valuación emitidas por la CGN
Observaciones al procedimiento de consolidación
a) El Decreto Reglamentario N°1344/2007 de la Ley 24.156 de
Administración Financiera, en su artículo 87 inc d) y e) establece que
la CGN, a fin de elaborar los Estados Contables de la Administración
Central, debe consolidar las cuentas o integrar los patrimonios netos
de los organismos descentralizados y demás entidades
4
comprendidas en los incisos b), c) y d) del art.8° de la citada ley. Para
ello, según señala la mencionada norma, procesará los datos y
analizará la información producida por el sistema de las jurisdicciones
y entidades de la Administración Nacional y registrará las
operaciones complementarias y de ajustes necesarios.
Cuando la norma hace referencia a “consolidar las cuentas o integrar
los PN”, se está refiriendo al método. Al respecto, existen dos; uno
de consolidación cuenta por cuenta y otro, denominado de
integración en una sola línea, que agrupa en una sola cuenta los PN
de los entes que los componen. Este último es el que aplica la CGN
para la elaboración del Balance Consolidado del Sector Público
Nacional, integrando todos los PN en el rubro Aportes y
Participaciones del Capital.
Ambos métodos deben contemplar todas las operaciones que
pudieran tener impacto en los EECC consolidados para realizar los
ajustes correspondientes a los efectos de no duplicar y/o distorsionar
la información expuesta en dichos estados.
De nuestra revisión, no se advierte que el proceso de consolidación
haya contemplado los referidos ajustes en todos los PN conforme lo
expresado en Decreto Reglamentario N°1344/2007.
Atento a la situación descripta, con fecha 04/12/2014 se elevó la
Nota N°97/2014-AG04 al Contador General de la Nación, a los
efectos de requerir información sobre los criterios de valuación
aplicados y sobre ajustes para corregir el impacto en el PN de los
EECC correspondientes al ejercicio 2013.
Dicha nota fue respondida el 23/01/2015, informando el Contador
General de la Nación que los criterios de valuación concuerdan con
las Normas de Contabilidad para el Sector Público y que no se
advierten impactos contables que provoquen ajustes al Patrimonio
Neto de los EECC que se incluyen en la Cuenta de Inversión del
Ejercicio Fiscal 2013.
En tal sentido, se realizó la evaluación correspondiente, efectuando
la comparación entre la valuación de los títulos públicos en pesos y
en dólares de la cartera de inversiones del FGS y los valores de esos
mismos títulos expuestos en el pasivo de los EECC de la
5
Administración Central. A continuación, se detallan los guarismos
arribados:
INVERSIONES F.G.S.
en millones de pesos
Inversiones que están en el Pasivo EECC del Est. Nac.
202.002
61%
Inversiones que no están en el Pasivo EECC del Est. Nac.
127.470
39%
Total
329.472
100%
COMPARATIVO
Detalle
en millones de pesos
F.G.S.
Pasivo EECC
Títulos Públicos Estado Nacional Diferencia
(1)
(2)
Bonar 16 en pesos
11.020
Títulos y Préstamos
133.086
en pesos
49.480
53.362
en dólares
83.604
68.700
2
2
en euros
Cuasi Par
Total
57.896
202.002
% sobre el total del FGS ($ 202.002 millones)
10.909
-111
122.064
-11.022
80.262
213.235
22.366
11.233
6%
(1) Fuente: Balance ANSES
(2) Fuente: Cuenta de Inversión Cuadro 1-A
La comparación precedente arrojó una diferencia de $11.233 millones,
que representa un 6%, que debieron ser ajustados según la normativa
vigente, lo cual entra en contradicción con lo expresado por la CGN en
la nota referida anteriormente. Este ajuste determinado por la AGN y
omitido por la CGN aumenta el activo del FGS y consecuentemente el
patrimonio neto de la ANSES incrementando el saldo de la cuenta
Aportes y Participaciones de Capital conformado por los PN de las
entidades que agrupa la CGN en su estado contable.
El citado incremento del saldo de la cuenta Aportes y Participaciones
de Capital disminuye el PN negativo de la Administración Central en
el orden del 2,23 %, conforme surge del siguiente cuadro.
6
en millones de pesos
PATRIMONIO NETO
de la Administración Central
PN de la Administración Central
Ajuste Títulos Públicos
-504.087
11.233
PN de la Administración Nacional
% Disminución Negativo PN
-492.854
2,23%
b) Respecto de la calidad de la información consolidada, tal como surge
del informe particular “Relevamiento de la Resolución de Cierre de
Cuentas” que integra el compendio de informes de la Cuenta de
Inversión, sobre un total de 157 Entidades del Sector Público Nacional
que consolidan los valores de los PN en los EECC de la
Administración Central, el 46% presentó en término los EECC, el 42%
lo hicieron fuera de terminó y un 11% no presentó la información a la
CGN. En aquellos que no presentaron o lo hicieron fueran de término,
los PN incorporados en el ANEXO B de la Cuenta de Inversión no
están actualizados al 31/12/2013.
Asimismo se observó la omisión de incorporar los PN de las siguientes
entidades:
o Aerolíneas Argentinas S.A
o CAMMESA
o Ente Regulador de Agua y Saneamiento
o Comisión Regional del Río Bermejo
o Hospital de Pediatría Profesor Juan P. Garrahan.
Todo ello, afecta la razonabilidad de la valuación y/o integridad de
Aportes y Participaciones de Capital, rubro que representa el 67% del
Activo.
3.1.2 CREDITOS A LARGO PLAZO
El rubro presenta un saldo de $ 195.912 millones y representa un 21,75%
del Activo. Se denominados de largo plazo a aquellos cuya posibilidad de
cobro o vencimientos operan más allá del año y se exponen en el Activo
No Corriente. La conformación del mismo es la siguiente:
7
en millones de pesos
Créditos a L.P.
Cuentas a Cobrar:
F.Desendeudamiento Provincial
Entidad Binacional Yacyretá (EBY)
Otros:
ANSES
8.110
Convenios Asist. Finan. Provinciales 9.755
Varios
8.309
Otros:
Fondos Fiduciarios
Préstamos Otorgados
Anticipos
Otros Créditos
Previsiones p/ Incobrables
59.970
57.193
26.174
25.820
1.052
24.557
1.375
-229
195.912
100%
143.337
73%
31%
29%
13%
52.575
27%
13%
1%
13%
0,7%
-0,1%
a) Fondo de Desendeudamiento Provincial Decreto Nº 660/2010:
Este crédito es el de mayor relevancia sobre el total de créditos a largo
plazo por $ 59.970 millones y en términos porcentuales es del 31%.
Corresponde a los fondos destinados al Programa Federal de
Desendeudamiento Provincial creado en el 2010 con el objeto de reducir y
reprogramar sus deudas con el Gobierno Nacional. En principio su
cancelación se pactó en 227 cuotas mensuales y consecutivas, con
vencimiento a partir de diciembre 2011. El plazo de cancelación inicial fue
sucesivamente prorrogado, siendo en la actualidad la fecha de inicio de
cancelación abril 2015. El incremento del ejercicio fue de $ 3.941 millones,
y corresponde al devengamiento de intereses del periodo.
b) Entidad Binacional Yacyretá (EBY):
Este crédito es el segundo en importancia nominal sobre el total de
créditos a largo plazo por $ 57.193 millones y en términos porcentuales es
del 29%. Corresponden a los fondos que el Tesoro Nacional aportó para el
emprendimiento de las obras de la EBY. Al respecto, es necesario poner
de manifiesto algunas situaciones:
o
Con fecha 12 de febrero de 2015 la AGN aprobó por Resolución N°
5/15 el dictamen de Auditoría sobre los Estados Financieros de la
Entidad al 31/12/2012, emitido conjuntamente por Auditores y
Consultores Asociados de la República del Paraguay y la A.G.N. La
opinión fue abstención, entre otros motivos, porque no se pudieron
8
satisfacer sobre la factibilidad de la cancelación de las obligaciones
contraídas con el Estado Nacional.
o
o
Los EECC de la EBY al 31/12/2012 exponen un pasivo con el
Estado Nacional por U$S17.251 millones, que al tipo de cambio del
31/12/2013 ($6,52) hace un total de $112.494 millones, sin
embargo el monto expuesto en el Balance emitido por la CGN es
de $ 57.193 millones, un 107% menor.
La C.G.N. al cierre no disponía de los EECC de la entidad al
31/12/2013.
Por lo expuesto, existen evidencias que podrían afectar la condición de
activo y también la razonabilidad de su valuación.
c) Otros
En otros se encuentran agrupados créditos por un total de $ 26.174
millones, que representan el 13%. Son una serie de créditos expuestos
como no corrientes y discriminados en la Nota N°5 a los EECC, de los
cuales los más relevantes son:
o ANSES: por $ 8.110,44 millones que corresponden al crédito
generado por la aplicación de la Ley N° 23.982 de consolidación de
deuda, de agosto 1991, donde todas las deudas previsionales
reconocidas a la fecha de corte debían ser consolidadas por el
Estado Nacional y canceladas mediante la emisión de BOCON
Previsional, el cual se amortizaba a 10 años de plazo con seis de
gracia en 48 cuotas a partir del 1° de mayo de 1997.
El Decreto Reglamentario N° 2140/91 de la mencionada ley, en sus
arts.10 y 11 determina que la Secretaria de Hacienda deberá
registrar la deuda del ente u organismo por cuya cuenta se hayan
entregado los valores, la que deberá ser cancelada en idénticas
condiciones a las de los bonos entregados, salvo que se decidiese la
capitalización de dichas acreencias.
Teniendo en cuenta que el plazo establecido por la ley para la
cancelación corría bajo los mismos términos que los bonos, debió
saldarse en el año 2001. A catorce años del vencimiento, esta
9
situación debe ser analizada a los fines de una imputación contable
definitiva.
o Varios: Los $8.309 millones se conforman de la siguiente manera:
Créditos Varios
Fondo Fiduciario PRO-CRE-AR
Fideicomiso Fondo de Hidrocarburos
Fideicomiso para el Desarrollo Provincial
Correo Argentino
Dirección de Fabricaciones Militares
Provincias Bonos del Tesoro
Rescate LECOP Provincias
Provincia de Misiones
Varios
en
millones
3.500
1.500
1.142
558
154
376
19
2.642
416
1.107
644
Total
8.309
Los $ 3.500 millones del Fondo Fiduciario PRO-CRE-AR se
encuentran mal imputados (punto 3.1.2. d) Fondos Fiduciarios) y los
$2.642 millones corresponden a préstamos con devolución a los
Fondos Fiduciarios de Hidrocarburos y de Desarrollo Provincial.
El crédito del Correo Argentino SA por $ 416 millones es la deuda del
canon al Estado Nacional por la concesión de los servicios postales.
La sociedad esta concursada desde 2001, por lo que nos remitimos
a la observación de los créditos en situación litigiosa, donde se
observó que el cierre de las cuentas fueron realizadas sin el
dictamen técnico jurídico de práctica de uso habitual para la emisión
de EECC.
También hay créditos de antigua data por $ 1.107 millones, de este
total $ 154 millones corresponden a una deuda que mantienen las
Provincias y otra por $ 19 millones de la Provincia de Misiones,
ambas registradas desde el 2000. Asimismo, otros créditos en
concepto de rescate de LECOP a las Provincias por $ 376 millones
y Dirección General de Fabricaciones Militares por $ 558,19 millones,
los dos con origen en 2005.
10
Todos los créditos citados como de antigua data, se vienen reiterando en
los sucesivos ejercicios, por lo que deben ser evaluados por la CGN a los
efectos de constituir las previsiones pertinentes para reflejar el valor
RAZONABLE realizable y/o recuperable de estos activos.
d) Fondos Fiduciarios
El importe que se expone en el rubro por $ 25.820 millones es un 13%
sobre el total de créditos a largo plazo y representa según el criterio de
valuación informado en notas, la sumatoria de los patrimonios netos de
dichos fondos. De la tarea realizada y el análisis particular de los Estados
Contables de la muestra, surgen los siguientes comentarios y
observaciones:
o
o
o
1
Falta de Estados Contables: En nuestro informe particular
“Relevamiento de Resolución de Cierre de Cuentas” y también como
lo expresan las propias notas al balance, hay Fondos Fiduciarios que
al 31/12/2013 no presentaron los EECC, en particular no presentó el
Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial que es el 54% del
monto total ($13.815 millones).
Información Deficiente: La documentación que presentan algunos
Fondos Fiduciarios no tienen la característica de EECC, lo cual no
permite obtener la participación neta para su registración tal como lo
exige el criterio de valuación. De la muestra seleccionada, dos están
en esta situación, el Fondo Fiduciario para el Subsidios de Consumo
Residenciales de GLP Ley 26.020 y el del Transporte Eléctrico
Federal Res. 657/1999.
Fondo Fiduciario PRO.CRE.AR: Este fondo se encuentra incorporado
al EECC de la Administración central por $6.000 millones. Por otra
parte en el 2012 se efectuó un aporte inicial por $3.500 millones, los
que se exponen separadamente, por lo tanto el importe total expuesto
en el activo es de $ 9.500 millones, mientras que el PN del Fondo
Fiduciario 1 es de $7.906 millones, existiendo una sobre valuación de
$1.594 millones. También ocurre algo similar con el Fideicomiso de
Administración del Fondo de Hidrocarburos que se registró como
crédito a cobrar y no por la participación neta.
Fuente: Estado Contables Banco Hipotecario SA publicado
11
o
o
o
Fondo Fiduciario de Recursos de Tasas sobre Gasoil y Viales (Dto.
976/2001) El PN al 31/12/2013 informado por la CGN excede al PN
según Estados Contables en $616,99millones. En las aclaraciones de
la nota 5 e) se informa que esta diferencia corresponde a aportes
devengados a favor del Fondo y no pagados al cierre. Sin embargo
esta auditoría ha podido obtener del SIDIF que la cifra devengada y no
cobrada al 31/12/2013 fue de $723,99 millones. La CGN nos informó
que se va a analizar esta diferencia para proceder a su corrección en
el ejercicio 2014.
Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas: La diferencia
entre el PN 2013 y el PN 2012 es de $ 916,99 millones de los cuales
$348,45 millones corresponden a resultados del 2012 que por falta de
presentación de los EECC se omitió registrar en el ejercicio en que
tuvo lugar. Los resultados de 2013 provienen en su mayor parte de la
renta devengada por las inversiones financieras en títulos emitidos por
el Estado Nacional, en particular Letras del Tesoro y Bonos en pesos
y dólares, los cuales representan el 93% del Patrimonio neto.
Fondo Fiduciario para la Refinanciación Hipotecaria Ley 25.798. Del
análisis de los EECC 2013 surge que existen ajustes de resultados de
ejercicios anteriores por $117,56 millones, los cuales incrementan en
PN en un 52%. A pesar de la magnitud del ajuste no se verificó que
dicha situación haya merecido una explicación en notas a los Estados
contables.
No tenemos conocimiento que la CGN haya accionado para subsanar los
incumplimientos de las presentaciones de los EECC y aplicado las
sanciones dispuestas por las disposiciones vigentes (Res. N° 226/95 SH
y sus modificatorias, la Res. N°399/13 SH y Res. N°65/95 SIGEN, entre
otras)
Por todo ello, teniendo en consideración las observaciones detalladas, la
significatividad nominal del rubro y el criterio de valuación2, no es posible
emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras expuestas.
2
El criterio de valuación para los Fondos Fiduciarios es la participación neta, con reconocimiento de los resultados
originados en las variaciones operadas durante el ejercicio-(Fuente Notas a los EECC)
12
e) Anticipos No Corrientes
El rubro anticipos no corrientes tiene un saldo de $ 24.557 millones, 13%
del total de Créditos a largo plazo. En la cuenta anticipos se exponen los
adelantos a proveedores y contratistas, cuyo vencimiento se producirá con
posterioridad a los doce (12) meses de su otorgamiento, luego deben
reclasificarse obras terminadas o ingreso de bienes al patrimonio o en su
defecto enviarse a resultados.
De la revisión de los movimientos de la cuenta durante 2012 y 2013 no se
observan bajas por reclasificación.
Un ejemplo es el caso de la compra de material ferroviario, desde el año
2010 hay pagos a la República Popular de China por compra de material
rodante para trenes y sin embargo a pesar de haber arribado en 2013
vagones y locomotoras para la línea San Martín, los pagos permanecen
como anticipos. Asimismo, también se encuentran registrados anticipos
para la compra de material rodante para los subtes y lo mismo ocurre con
los vagones del subterráneo de la línea A.
Otro caso son los pagos a FADEA (Fábrica de aviones), que desde el año
2003 permanecen como anticipos por servicios prestados por un total de
$343,70 millones.
Por lo expuesto, es necesario que la CGN analice este rubro a efectos de
hacer los ajustes pertinentes y exponer correctamente la cuenta anticipos.
f) Otros Créditos No Corrientes
El rubro Otros Créditos a Largo Plazo no tuvo movimiento en el presente
ejercicio, manteniendo un saldo deudor de $1.375 millones. El 14% se
encuentra previsionado por $193 millones y del 86% restante, $1.181,17
millones, el 88% por $1.042 millones se encuentra judicializado y $139
millones son créditos de larga data.
En virtud que la mayor parte de los créditos no previsionados están en
situación litigiosa, esta auditoría el 5/09/2014 remitió al Contador General
de la Nación la Nota 64/14-GCCI, solicitando el informe jurídico
correspondiente. El 25/11/2014 se recibió respuesta por Nota N°294/14CGN, donde se nos informa que la Contaduría General de la Nación
procedió con fecha 6/11/2014 a remitir a la Dirección General de Asuntos
13
Jurídicos del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas una nota
solicitando el informe requerido por esta auditoría.
Dentro de los créditos no previsionados se encuentra el de PARQUES
INTERAMA S.A, sociedad quebrada, por $ 1.024.millones; se verificó que
es incobrable. La CGN fundamenta en la Nota 5 a los EECC que la
mencionada acreencia mantiene su probabilidad de cobro por las
sentencias favorables de primera y segunda instancia a favor de la fallida
y contra la ex MCBA; sin embargo desde el año 2007 la Corte Suprema de
Justicia de la Nación dictó con fecha 7 de agosto la sentencia
N°P.295.XXXVII-RO rechazando esa demanda en todas sus partes, e
imponiendo así los efectos de cosa juzgada.
En tal sentido, las cuentas de créditos en situación litigiosa al 31/12/2013
(78% del total) no cuentan con el dictamen técnico jurídico, práctica de
uso habitual en la emisión de EECC para la estimación de la constitución
de las previsiones que pudieran corresponder.
3.1.3
DISPONIBILIDADES
El rubro disponibilidades tiene un saldo de $ 40.348 millones, un 4,48%
del total del activo. Está integrado por los saldos de las cuentas bancarias
operadas por la Tesorería General de la Nación (TGN), los saldos de los
Fondos Rotatorios y Cajas Chicas de los Servicios Administrativos, los
saldos bancarios de los servicios de Administración Central que no se han
adherido al sistema de la Cuenta Única del Tesoro (C.U.T) y los fondos
correspondientes a las Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos
(UEPEX).
Los saldos de los Servicios de la Administración Central no incorporados a
la C.U.T son de $11.907 millones y representan el 29,51% del total del
rubro. Estos saldos se obtienen por diferencia entre el saldo de la cuenta
contable Bancos y la sumatoria de los saldos de las cuentas bancarias
administradas por la TGN.
La metodología de trabajar por diferencia se utilizó en los inicios de la
puesta en marcha de la C.U.T y aún se mantiene hasta en la actualidad.
Por lo tanto no es posible la conciliación y control de este saldo.
14
3.1.4 BIENES DE USO
El saldo del rubro es de $ 37.331 millones y representa el 4,14% del total
del activo. Se encuentran registrados solo aquellos inmuebles que fueron
denunciados por los organismos a los efectos de que el Tribunal de
Tasaciones de la Nación practique su correspondiente tasación.
El total de bienes registrados en la base de datos del Tribunal asciende a
48.425 bienes, de los cuales se realizó la tasación de 42.782, con un valor
técnico con fines contables de $ 27.115,58 millones, restando 5.437
bienes (11,23%) en proceso de tasación para los próximos años.
La verificación en el sistema SABEN de los bienes inmuebles de los
servicios comprendidos en la muestra seleccionada, ha arrojado
observaciones referidas a la valuación, cuya incidencia porcentual es del
orden del 23%.
Asimismo, no existen datos en el sistema de los bienes muebles, que
permitan validar la información expuesta en los respectivos cuadros
remitidos por los servicios de la Administración Central al cierre de
ejercicio.
El saldo de la sub cuenta “Otros Bienes de Uso”, que representa el
12,57% del rubro, incluye bienes entregados en concesión a empresas
privatizadas, cuyo inventario físico no está disponible, persistiendo la
imposibilidad de aplicar procedimientos de auditoría para evaluar la
correspondencia de los registros contables con inventarios físicos.
Además dicho saldo está afectado por la falta de depuración del rubro
Otros Activos a Asignar que se informa en el punto 3.1.6.
Por todo lo expuesto, no surgen evidencias que permitan determinar con
certeza el universo de bienes inmuebles del Estado Nacional, por lo que
se mantiene la incertidumbre respecto a la razonabilidad de valuación y/o
integridad de los mismos
3.1.5 CRÉDITOS A CORTO PLAZO
El rubro Créditos a corto plazo tiene un saldo total de $ 12.479 millones y
representa el 1,39% del total del activo. Son aquellos cuyos plazos de
vencimientos operan dentro del año fiscal y se exponen como Activo
Corriente. La conformación del mismo es la siguiente:
15
en millones de pesos
Créditos a C.P
Cuentas a Cobrar:
12.478,70 100%
10.363,55 83,05%
Aplicaciones Financieras Servicio Deuda
Garantía BCRA Préstamos Garantizados
Contribuciones a Adm.Central
Otros
Doc. A Cobrar:
Sociedad Rural
Otros:
Anticipos
Por Préstamos en Especie
De Recaudación
Otros
Varios
Previsión p/Incobrables
8.485,11
915,04
719,99
243,41
42,45
1,20
1.428,89
54,91
500,75
43,65
1.984,55
92,45
-5,50
68,00%
7,33%
5,77%
1,95%
0,35%
0,34%
0,01%
15,90%
11,45%
0,44%
4,01%
0,74%
-0,04%
Del análisis de estas partidas surgen las siguientes observaciones:
a) Sociedad Rural Argentina:
En créditos a corto plazo se expone la deuda por $ 42,45 millones cuyo
origen es la venta del inmueble ubicado en Palermo y que se conforma
por cuotas vencidas e impagas desde 2000. La operación de venta se
encuentra sometida a contingencia judicial. En febrero 2015 el Juzgado
Criminal y Correccional Federal N°12 ordenó su elevación a juicio oral el
cual estará a cargo del Tribunal Oral Federal N°2 y que a la fecha aún no
se ha iniciado.
Por lo expuesto, este crédito en principio no reviste la categoría de
corriente y por la incertidumbre, se reitera la observación del punto 3.1.2 f)
en cuanto a que al 31/12/2013 las cuentas con saldos judicializados no
contaron con el dictamen técnico jurídico.
b) Anticipos al Sector Público
El saldo al 31/12/2013 asciende a $ 1.428,89 millones y representa el
11,45% del total de Créditos a corto plazo. Los movimientos netos del
período alcanzaron la suma de $ 1.015,63 millones correspondientes casi
16
en su totalidad, a contratos celebrados con la República Popular China por
la compra de material rodante ferroviario y de subterráneo.
Se encuentra registrado un anticipo por $ 56,23 millones por vagones para
la Línea A de subterráneos. El traspaso del sistema de dicho transporte a
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires se produjo en diciembre de 2012
(Ley 4472 C.A.B.A) y también ya han sido entregados los vagones en
cuestión.
Por lo tanto debió, en principio, haberse dado de baja la cuenta anticipos,
más allá que debería ajustarse contra resultados de no mediar contrato
con la C.A.B.A para el resarcimiento.
c) Anticipos de Recaudación
El saldo al 31/12/2013 es de $ 54,91 millones y se conforma por el
Anticipo a las AFJP por $ 39,08 millones y Anticipos de recaudación a las
Provincias por $15,83 millones.Respecto del anticipo a las AFJP -hoy ANSES- corresponden a fondos
que el Estado Nacional adelantó en el marco del Decreto N° 625/95 por
aportes de la seguridad social incluidos en planes de facilidades de pago
del Decreto N°493/95. Del análisis financiero de los registros contables
surge que entre el año 1998 y el año 2013 sólo se ha recuperado el 13%.
Además los plazos del plan de facilidades eran de 30 meses, vencidos en
1998.
El Anticipo de Recaudación a las Provincias por $15,83 millones
corresponde a los pagos efectuados en el ejercicio 2002 a la provincia de
San Luis y expuestos indebidamente como de corto plazo. Este crédito no
tiene movimientos desde hace once ejercicios
Por lo expuesto, debe realizarse el análisis correspondiente para
previsionar estos créditos.
3.1.6 OTROS ACTIVOS A ASIGNAR
El rubro “Otros Activos a Asignar” corrientes y no corrientes se encuentra
expuesto por $8.336 millones y representa el 0,92% del total del activo. El
saldo data prácticamente desde 1998, año en que se emitió el primer
EECC donde se imputó en este rubro $ 7.199 millones, de los cuales
17
$6.089 millones fue por los bienes transferidos por FFCC y FEMESA al
ENABIEF y a la CNRT. Los argumentos esgrimidos en la notas de ese
primer balance fue que todos aquellos saldos que luego de un análisis no
alcanzaron plena certeza sobre su imputación, por un criterio de prudencia
se exponían en este rubro y en el próximo ejercicio que era 1999, se
analizaría la documentación respaldatoria para su identificación y correcta
imputación.
En los EECC del ejercicio 2000 se incorporó a esta cuenta la sumatoria de
los PN positivos de la Empresas y Sociedades del Estado liquidadas y
cerradas en forma definitiva por un total de $2.036 millones.
Han pasado catorce años y aún permanece este rubro de “Activos a
Asignar” prácticamente por los mismos conceptos, que debieran re
imputarse en rubros patrimoniales y/o resultados.
3.2
PASIVO
El pasivo que presenta el Balance General al 31 de diciembre de 2013
asciende a $1.404.933 millones, de los cuales el 94,49% corresponde a la
Deuda Pública. Seguidamente se detalle la conformación del mismo:
en millones de pesos
PASIVO
Corrientes
Deudas
Deuda Pública
Fondos de 3° y en Garantia
Previsiones
Otros Pasivos
No Corrientes:
Deuda Pública
Otras Deudas
Previsiones
Otros Pasivos Asignar
1.404.933
434.028
30,89%
2,88%
27,53%
0,40%
0,00%
0,09%
970.905
69,11%
66,96%
1,78%
0,19%
0,18%
40.449
386.761
5.591
15
1.211
940.687
25.035
2.666
2.517
18
A continuación se exponen por grado de relevancia nominal de cada
rubro, las observaciones de nuestra labor de auditoría y que tiene tienen
incidencia en nuestro dictamen
3.2.1 DEUDA PÚBLICA
A efectos de apreciar la relevancia de este rubro dentro de los estados
contables de la Administración Central elaborado por la CGN, es necesario
informar que el total de la deuda pública corriente y no corriente alcanza el
valor de $ 1.327.448 millones representando el 94,49 % del total del
pasivo, el 147,36 % del activo total y el 263,34% del patrimonio neto
negativo de la cuenta de inversión 2013.
Las cifras indicadas reflejan por si solas y en forma inobjetable la
trascendencia del rubro en toda evaluación, análisis y opinión de los
estados contables en su conjunto.
Al respecto se señala que el informe de la Gerencia de Control de Deuda
Pública de la AGN relativo a los pasivos contables originados en deuda
pública al 31 de diciembre de 2013, expresa la siguiente opinión:
Sujeto a las limitaciones originadas en la incertidumbre que genera la falta
de resolución definitiva de los aspectos señalados en el informe respectivo:
Reestructuración de la Deuda Pública: a) Deuda en default no incluida en
los Decretos Nº 1735/2004 y Nº 563/2010, b) Deuda Elegible en los
términos de los Decretos Nº 1735/2004 y Nº 563/2010 no presentada al
canje (“hold outs”) y su contingencia expuesta en el Anexo IV, c) Intereses
de la deuda con atrasos; Tratamiento legal de los avales N° 2/2008 y
4/2008, N° 1 a 3, 5 y 7/2011 y N° 4/2013; Reclamos ante el CIADI, y de los
posibles ajustes futuros que puedan surgir derivados de éstos; y excepto
por lo señalado referido a Partidas sobrevaluatorias incluidas en la Deuda
Pública; Préstamos a Pagar; Programa Federal de Desendeudamiento de
las Provincias;
Deuda Indirecta Avales con atrasos confirmados y
Préstamos no registrados; Subvaluación de la Deuda Indirecta (Avales);
Tratamiento Contable CER y Diferencias de cambio; Inconsistencia en la
exposición de los intereses impagos, la información financiera objeto de
auditoría se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes.
19
3.2.2 EXPROPIACION Y.P.F
En mayo de 2012 se sancionó la Ley N°26.741 que expropió el 51% de las
acciones de YPF. En abril de 2014 la Ley 26.932 ratificó el convenio
celebrado entre las partes y estableció que tal expropiación sería resarcida
con la suma de U$S 5.000 millones La misma norma autorizó la
consecuente ampliación presupuestaria y la emisión de Bonos del Tesoro
de la Nación para su cancelación.
Si bien el mensaje de Jefatura de Gabinete que acompaña la presentación
de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2013, hace mención como hecho
significativo la situación descripta anteriormente no fue incorporada al
pasivo ni en notas a los EECC de la Administración Central. La misma,
traducida al tipo de cambio de cierre ($6,52) origina un pasivo no registrado
de $ 32.600 millones y representa el 2,32% del total del pasivo e
incrementa el saldo negativo del PN en un 6%.
Toda vez que la tradición de la cosa ocurrió en el ejercicio 2012 y que
antes del cierre de los EECC se conoció su valuación, ésta con
característica significativa, opinamos que esta deuda debió registrarse
como pasivo en el Balance 2013 o como mínimo exponerse en nota a los
EECC.
3.2.3 OTROS PASIVOS A ASIGNAR
El saldo del rubro “Otros Pasivos a Asignar” es de $ 2.517 millones y
representa el 0,18 % del total del pasivo. En el año 2000 la CGN para
reflejar la situación de las Empresas y Sociedades del Estado Liquidadas y
Cerradas con PN negativos incorporó a estos en esta cuenta. En su gran
mayoría las liquidaciones definitivas datan desde el año 2000 y se han
agregado algunas más en los ejercicios posteriores.
Los entes liquidados por su condición de tales no son aptos de legitimación
pasiva. En caso de que surgiera algún tipo de reclamo o de petición judicial
debe estar dirigida al Estado Nacional y por lo tanto estas contingencias ya
debieran estar consideradas en la estimación anual de las previsiones del
ejercicio para las situaciones contenciosas ordinarias.
Por lo expuesto, debe analizarse esta situación para su definitiva
imputación en rubro de resultados y/o patrimonial.
20
3.3 PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto que expone la Cuenta de Inversión al 31 de diciembre
de 2013 es negativo por $504.087 millones, y sin considerar ninguno de
los
ajustes
y/o
observaciones
indeterminadas
expuestos
precedentemente, muestra que durante el ejercicio del 2013 se ha
producido un deterioro patrimonial que ha incrementado el patrimonio neto
negativo en el orden del 49 % y en el cuadro siguiente se detallan las
variaciones del mismo:
en millones de pesos
PN NEGATIVO al inicio 01/01/2013
-338.168
AREA
Saldo Modif.al Inicio
más/menos:
Resultado del Ejercicio
Variaciones Patrimoniales del Ejercicio
-4.610
-342.779
-161.722
415
PN NEGATIVO al cierre 31/12/2013
-504.087
(*) El PN negativo al cierre no incluye los efectos de las
salvedades señaladas en el punto 3.2.1.
Si se incorporan al patrimonio neto negativo ($ 504.087 millones), como
indica la normativa vigente, todas las observaciones determinadas por la
AGN en el presente informe, el PN modificado seguirá siendo negativo
pero por un monto mayor ($ 587.098 millones) en un 16,47% al negativo
expuesto por la CGN en la Cuenta de Inversión 2013.
Seguidamente se detalla cómo se arriba a las cifras mencionadas:
21
en millones de pesos
PN NEGATIVO al cierre 31/12/2013
-504.087
Disminución de Activo
1) Fondo Fiduciario Pro-Cre-Ar
2) Previsión Incobrables:
YACYRETA
Interama SA Fallida
Correo Argentino SA Concursada
Créditos antigua data
Rural Argentina
Subterraneos de Buenos Aires
AFJP
Provincias
Otros (a)
Aumento de Activo
Aportes y Participaciones
-1.594
-60.050
-61.644
-57.193
-1.024
-416
-1.107
-42
-56
-39
-16
-157
11.233
11.233
-50.411
Aumento de Pasivo
Deuda por Expropiación YPF
-32.600
PN NEGATIVO al cierre 31/12/2013
-587.098
Por último, se enuncian las observaciones indeterminadas fundamentadas
en cada rubro analizado en el cuerpo del presente informe:
Aportes y Participaciones: Falta de incorporación de algunos
entes con participación estatal y otros incorporados con PN
desactualizados. No se consideraron los ajustes por
operaciones complementarias y reciprocas.
Fondos Fiduciarios: No todos están registrados por la
participación neta, tal como lo requiere el criterio de
valuación.
Anticipos: la cuenta no refleja el funcionamiento normal de
altas y bajas, de su análisis exhaustivo deben surgir los
ajustes que impactarán en las cuentas patrimoniales.
22
Bienes de Uso: no se conoce el universo de los mismos Y
está reconocido por la propia CGN que existen bienes sin
registrar.
Disponibilidades: Al obtenerse por diferencia el saldo de los
organismos que no están en la CUT, no podemos afirmar
que no faltan ajustes por realizar.
Activos y Pasivos a Asignar: debe analizarse estas cuentas
para su re imputación en el rubro de resultados y/o en
cuentas patrimoniales.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión los Estados Contables mencionados en el apartado 1,
presentan en forma razonable su situación patrimonial al 31/12/2013, sujeto a
las incidencias que pudieran derivar de las situaciones descriptas en los
apartados 3.1.2 Créditos a Largo Plazo, 3.1.4 Bienes de Uso, 3.1.5 Créditos a
Corto Plazo, 3.2.1 Deuda Pública, y excepto por lo señalado en 3.1.1 Aportes y
Participaciones de Capital, 3.1.3 Disponibilidades y 3.2.2. Expropiación YPF.
BUENOS AIRES,
23
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO Nº 902
CENTRO NACIONAL DE REEDUCACION SOCIAL
1.
1.1.
OBJETO DE LA AUDITORÍA
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013 del Servicio
Administrativo Nº902- Centro Nacional de Reeducación Social: Cuadro Nº 7Estado de Ejecución Presupuestaria-Composición del Gasto por Institución,
Nivel Institucional y Programa;
Cuadro Nº 22-Estado de Ejecución
Presupuestaria-Gastos Figurativos; Cuadro Nº 23-Estado de Ejecución
Presupuestaria-Contribuciones Figurativas; Cuadro Nº 27-Cargos y Horas
Cátedra de la Administración Nacional; Cuadro 28-Resumen de las
Contribuciones al Tesoro: Ejecución 2013; Cuadro Nº 30-Remanentes de
Ejercicios Anteriores: Su Ejecución en 2012; Cuadro Nº 31-Incorporación al
Presupuesto 2013 de los Remanentes: 1996, 1998, 2002, 2009, 2011 y
2012-Por Norma Legal, Cuadro Nº 32- Administración Nacional –
Recaudado No Devengado y Anexo B: Patrimonios Netos de Entidades del
Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales Ejercicio
2013.
1.2 Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y Estados
Contables establecidos en el artículo 1º de la Disposiciónnº 71/10 de la
Contaduría General de la Nación, presentados por dicho SAF en
cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución Nº 399/13 de la Secretaría
de Hacienda y sus modificatorias Nº 56/1, Nº 01/12 y 26/12 de la CGN.
1.3. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultado por Programa
y Proyecto a Nivel Institucional, Anexo II.2-Organismos Descentralizados de
la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, para la jurisdicción 80-0902CENTRO NACIONAL DE REEDUCACION SOCIALy el Cuadro I
Ejecución Anual de Mediciones Físicas de la Resolución 399/13-SH, que
refleja el cumplimiento de las metasprevistas en el presupuesto del Ejercicio
2013.
2.
ALCANCE DE LA TAREA
2.1. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº
145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el Art. 119, inciso
d) de la Ley 24.156.
2.2. Muestra: Se seleccionaron las muestras, utilizando la técnica de muestreo
estadístico. En base a ello pudo determinarse:
Universo
Concepto Tipo Form. Cantidad
Importe -$Gastos
C-41 (*)
C-43
413
26.887.698,41
10
528.692,27
Metas
13
(*)Comprende los incisos 2,3,4, y 9
Personal
Planta Perm. Sinep
Planta Perm.Dto 1133
Total PPermanente
Contratos Sinep
Contratos Dto 1133
Locación de Servicios
Total P. Contratados
Total General
Cantidad
37
4
5
Muestra
Importe -$6.623.595,10
272.236,24
Universo Muestra
68
26
34
13
102
39
82
28
119
40
3
3
204
71
306
% s/el imp.
del universo
25%
51%
39%
%
38,24
34,80
2.3. El organismo no puso a disposición del equipo de auditoría la siguiente
documentación e información:
 La documentación que respalde la valuación del Inmueble donde
funciona el CENARESO, ubicado en la calle Combate de los Pozos
2133-CABA por lo que no fue posible verificar los valores con que fue
incorporado al patrimonio. El Organismo proporcionó una fotocopia
de un Formulario Nº A-25, el que contiene fecha ilegible precaria y
escasa de la transferencia efectuada desde el MINISTERIO DE
BIENESTAR SOCIAL al CENARESO, instrumentada de acuerdo a lo
establecido por la Ley Nº 20.332/73 y la Resolución Nº 944/74.
Asimismo tampoco se ha tenido a la vista la valuación del inmueble
realizada por el Tribunal de Tasaciones de la Nación.
 La totalidad del respaldo documental de la muestra de formularios C43
recaídos en la muestra, en lo relativo a la integridad de la
documentación que los respalda, ya que en un 3,44% por $ 9.373,76
las facturas o los comprobantes adjuntos son fotocopias de tickets o
facturas.
 Las resoluciones que acrediten la comisión de servicios de tres
agentes incluidos en el universo durante el año 2013.
 Para los siguientes conceptos liquidados: Suplementos dedicación,
suplementos por guardias y horas complementarias.
 Para un agente de la muestra seleccionada no se tuvo a la vista la
liquidación y el recibo correspondiente.
 La retención del Impuesto a las Ganancias, efectuada en el formulario
C41 N° 448 por $ 9.057,85.
 Las acreditaciones bancarias de los agentes de la muestra elegida
para los meses de junio, noviembre y 2ºSac/ 2013.
2.4. La Cuenta de Inversión fue presentada a la Contaduría General de la Nación
el 17/02/2014 con demora, ya que la Resolución de Cierre Nº 399/13
establece que la fecha de vencimiento fue el 14/02/14.
2.5. Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del Organismo entre el
10/03/2014 al 30/11/2014.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. El Centro Nacional de Reeducación Social (CENARESO) es un organismo
descentralizado que funciona bajo la órbita del Ministerio de Salud,
desenvuelve sus acciones el marco de la Ley Nº 26657 “Derecho a la
Protección de la Salud Mental” y la Ley Nº 26529 “Derechos del Paciente en
su Relación con los Profesionales e Instituciones de la Salud” que opera
desde su creación como un efector de prestaciones de salud, de carácter
público, que articula sus acciones sustantivas en tres ejes:
 Brindar asistencia integral al paciente drogadicto y su grupo familiar.
 Desarrollar tareas preventivas en la comunidad.
 Capacitar técnica y profesionalmente a los recursos humanos
especializados en la temática.
Por medio del programa Nº 52 el CENARESO planifica y ejecuta acciones
directas, dirigidas al problema sanitario y social de la dependencia de drogas
en nuestro país. Se realiza asistencia directa a pacientes afectados por la
patología adictiva. La demanda de usuarios que asisten al CENARESO es
una población ubicada en los niveles socioeconómicos más desfavorecidos y
con mayor desmantelamiento social y educativo.
El CENARESO fue creado por la ley Nº 20332 del 30 de abril de 1973, su
estructura organizativa fue aprobada en su primer nivel de apertura mediante
decisión administrativa Nº 433 del 12 de diciembre de 1996.
El decreto Nº 782 del 18/06/2013 ratificó la resolución Nº 1908 del
01/11/2012 donde se acepta la renuncia presentada por el Director del
CENARESO y en virtud de la urgencia derivada de la situación planteada,
se decide la intervención del Organismo por el plazo de dos años
designándose a la Interventora General y al Interventor para el
Departamento Administrativo, Financiero y de Servicios Generales.
En la actualidad el Organismo se encuentra tramitando un expediente en el
marco del Plan Federal de Salud establecido por la Secretaría de Política,
Regulación e Institutos y la Subsecretaría de Gestión de Servicios
Asistenciales del Ministerio de Salud, constituyendo el HOSPITAL
NACIONAL EN RED –Especializado en Salud mental y adicciones EX
CENARESO para el tratamiento de las patologías de consumo que pueden
manifestarse como adicciones al alcohol, tabaco, drogas psicotrópicas
legales e ilegales o producidos por ciertas conductas compulsivas hacia el
juego, las nuevas tecnologías, la alimentación, las compras o cualquier otro
consumo que sea diagnosticado compulsivo por un profesional de la salud.
3.2. La Decisión Administrativa Nº 433/96 aprobó la estructura organizativa de
primer nivel. El CENARESO aún no tiene aprobada las aperturas inferiores.
3.3. La División Suministros y Patrimonio, durante el periodo objeto de auditoría,
no tenía nombrados responsables a cargo.
3.4. La Auditoría General de la Nación no realizó la auditoría de la Cuenta de
Inversión del Ejercicio 2012, como así tampoco de los Estados Contables
cerrados al 31/12/12.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Crédito Vigente y Ejecución Presupuestaria
 De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados en
los Cuadros N°7-Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del
Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas de la Cuenta de
Inversión y Cuadro N°22-Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos
Figurativos, surge la siguiente ejecución por inciso:
Objeto del Gasto
Crédito Vigente
Compromiso
Devengado
Pagado
%
s/Total
Gastos en Personal
54.292.182,00
54.097.257,17
54.051.093,62
46.627.169,88
67,47
Bienes de Consumo
5.400.000,00
5.384.999,29
5.384.999,29
4.838.742,41
6,72
18.558.000,00
18.024.314,95
18.024.314,94
12.996.274,43
22,50
1.995.000,00
1.980.629,79
1.980.629,79
1.927.141,94
2,47
666.303,00
666.303,00
666.303,00
666.303,00
0,83
80.911.485,00
80.153.504,20
80.107.340,64
67.055.631,66
100,00
Servicios no Personales
Bienes de Uso
Gastos Figurativos
Total
 Con relación a los recursos los mismos son provenientes de fuente 11
Tesoro Nacional y por fuente 13 Crédito Interno $ 13.609.198.
4.1.1 Análisis de la muestra de los Formularios C-41 “Orden de Pago”, se
verificaron las siguientes anomalías:
 En general de la verificación de la muestra elegida se pudo concluir que el
CENARESO no cumple con los procedimientos de contrataciones del
Estado establecido en los Decretos Nros 1023/2001 y 893/2012,
realizando compras y contrataciones a través de la modalidad de legitimo
abono, reconocimiento del gasto, y en otros casos aprobando pago de
abonos o servicios en forma directa.
 En base a la muestra elegida se verificaron 18 casos por $ 2.111.326,93
(32%) que los pagos se realizaron por el sistema de legitimo abono,
estando ya cumplido el servicio, se constató lo expuesto, toda vez que las
resoluciones respectivas informan que se encuentran en trámite las
licitaciones correspondientes, asimismo en un caso por $ 260.873,30 la
resolución aprobatoria del pago se realiza por reconocimiento del gasto.
 Se verificó que la documentación respaldatoria incluida en los expedientes
de pago se presenta en forma incompleta, desordenada, con foliatura
parcial, falta de la totalidad de las firmas autorizadas en los formularios de
pago, informes técnicos de avances de obra y sin incluir la totalidad de
documentación necesaria para la aprobación del pago.
En los procedimientos y documentación incluida en los expedientes de los
casos mencionados precedentemente se verificó:

En 9 casos por $ 1.454.329,30 que representa el 22% de la
muestra, no se tuvo a la vista la nota autorizante, o la misma
no explica debidamente la urgencia y necesidad a la que hace
mención el Informe de Asesoría Jurídica para justificar el uso
de procedimientos de excepción. Asimismo en un caso por $
282.790 no se adjunta en el expediente de pago el respectivo
informe de legales.

En 6 casos por un total de $830.681,49 que representa el
13% de la muestra elegida, se constató que los Dictámenes
de Asesoría Jurídica se emitieron con fecha posterior a la
Resolución de Autorización de Pago,
cuando en los
considerandos de la misma se menciona la intervención del
sector de legales a los efectos de validar los contenidos de la
Resolución.
 El CENARESO no proporcionó las resoluciones aprobatorias que autoricen
a los funcionarios en los distintos sectores del organismo así como
tampoco los funcionarios que firman los informes técnicos de avance para
las obras y mantenimiento.
 No surge de la documentación adjunta, el acto administrativo a través del
cual se aprobó la respectiva compra o contratación. Lo expuesto se verifica
en 10 casos por un total de $ 3.996.978,40 que representa el 60% de la
ejecución de la muestra elegida.
 En 10 casos por $ 3.807.082,40 que representan el 57% de la muestra, no
se incluyó en el expediente de pago la Orden de Compra, solo se tuvo a la
vista una fotocopia simple como información adicional.
 En 27 casos por $ 3.010.163,70 que representa el 45% de la muestra, no
se tuvo a la vista el Acta de Recepción o Recepción de los bienes o
servicios ingresados.
 En un caso por $ 200.000 no se tuvo a la vista la resolución de pago de la
factura incluida en el expediente, toda vez que no se verificó el
cumplimiento de las normas de contrataciones del Estado dispuestas en
los decretos Nº1344/2007, 893/12 y 1039/2013.
 Se constataron 8 casos en que las retenciones de Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto a las Ganancias se liquidaron en exceso por un total
de $ 17.390, no aplicando el porcentaje correspondientes según las
normas vigentes.
4.1.2. Con relación a los formularios C-43 pudo constatarse:
 En cuanto a la integridad de la documentación, el organismo no suministró
la documentación original, ya que en un 3,44% por $ 9.373,76 las
facturas o los comprobantes adjuntos son fotocopias de tickets o facturas.
 Se verificaron Partidas Presupuestarias con imputación incorrecta en 118
casos, que representan el 17% de la muestra por un importe de $
46.913,73 dentro de los Incisos 2 y 3.
 En 155 casos, que representan el 25% de la muestra por un valor de $
68.815,42, adolecen de errores formales en la confección de las facturas
(Innominadas, Consumidor Final, sin condición de Venta ante el IVA, sin
detalle de lo facturado, etc.
 En 3 casos por $ 18.653, que representa el 7% de la muestra, se constató
que en la carga de las facturas en el Sistema SLU figura un responsable
no habilitado en el periodo auditado, quien renunció con fecha 01/12/12.
4.2. Gastos en Personal
El CENARESO cuenta con un total de 306 agentes distribuidos en: 102
agentes de Planta Permanente y 204 agentes de Planta no Permanente,
encuadrados en la órbita del SINEP (Sistema Nacional de Empleo Público) y
del Decreto 1133/2009 (Convenio Colectivo de Trabajo Sectorial del Personal
Profesional de los Establecimientos Hospitalarios y Asistenciales e Institutos
de Investigación y Producción dependientes del Ministerio de Salud).
4.2.1. Del análisis efectuado sobre la muestra elegida detallada en el punto 2.2.
surgen las siguientes observaciones:
 Se verificaron imputaciones erróneas con relación a los conceptos de
gastos ejecutados, considerando que el inciso 1 es limitativo a nivel de
partida principal y parcial, constatándose las siguientes diferencias:
-en pesosCONTROL DE IMPUTACION PRESUPUESTARIA MES DE JUNIO 2013
Partida
1.1.1.
1.1.3.
1.1.4.
1.1.6.
1.1.7.
1.5.9.
1.8.1.
1.8.2.
1.8.3.
Totales
S/ Ce.Na.Re.So.
1.132.581,78
525.032,35
641.345,45
589.709,48
610,08
21.600,00
1.461.700,91
529.343,50
4.901.923,55
S/ A.G.N.
1.006.072,08
489.385,51
767.855,15
589.744,49
36.256,92
12.240,00
1.237.025,52
125.607,95
637.735,93
4.901.923,55
Imputación en
defecto
Imputación
en exceso
126.509,70
35.646,84
126.509,70
35,01
35.646,84
9.360,00
224.675,39
125.607,95
108.392,43
396.191,93
396.191,93
-en pesosCONTROL DE IMPUTACION PRESUPUESTARIA MES DE NOVIEMBRE 2013
Imputación en Imputación
Partida
s/ Ce.Na.Re.So.
S/ A.G.N.
defecto
en exceso
1.1.1.
1.1.3.
1.1.4.
1.1.6.
1.1.7.
1.5.9.
1.6.0.
1.8.1.
1.8.2.
1.8.3.
1.8.7.
Totales
449.137,88
451.543,10
403.510,08
1.016.996,30
733,58
26.040,00
61.791,87
1.639.054,42
77.578,00
259.483,89
18.126,00
4.403.995,12
1.026.051,92
824.342,46
488.385,86
44.933,73
12.060,00
1.774.437,12
225.491,55
8.292,48
4.403.995,12
576.914,04
372.799,36
403.510,08
528.610,44
44.200,15
13.980,00
61.791,87
135.382,70
147.913,55
1.277.209,80
251.191,41
18.126,00
1.277.209,80
 En el mes de Junio/2013, se constató una diferencia de ART, que el
organismo pago en exceso, por un total de $ 12.676,36 del 14/05/2014 por
liquidar las cargas sociales con una alícuota superior a la que se había
contratado.
 Para 4 (cuatro) agentes se verifican categorías asignadas con grados
superiores a 10 grados, sin documentación respaldatoria, toda vez que los
escalafones entregados por el organismo a esta auditoría, contemplan
categorías con un máximo de 10 (diez) grados.
 De la verificación realizada entre el universo y las liquidaciones al cierre,
surge que, 5 (cinco) agentes, cuentan con la liquidación individual, pero sin
embargo no están detallados en el universo de planta permanente, tres de
los cuales son agentes extraescalafonarios.
 Se verificaron inconsistencias entre el universo proporcionado por el
organismo y los recibos de sueldos, ya que existen agentes no incluidos en
el mismo y con recibo de haberes o viceversa, asimismo se verificó que en
6 casos no es coincidente la fecha de ingreso del recibo de haberes con la
que establece el universo, y en 9 casos la categoría liquidada en los meses
de la muestra, no se condice con la expresada en el universo al
31/12/2013.
 Respecto de los contratados decreto 1133/2009
se verificaron
inconsistencias entre el universo proporcionado por el organismo y las
liquidaciones individuales/recibos de haberes:
 En el mes de junio/13, se registran 89 agentes en el universo, contra
88 recibos de sueldos. La diferencia producida, es el neto de 4
agentes incluidos en el Universo y sin recibo de haberes, menos 3
agentes que no están registrados en el mismo y tienen su respectiva
liquidación de haberes y recibos de sueldos.
 En el mes de Noviembre/13 se registran 114 agentes en el universo,
contra 116 recibos de sueldo.
4.2.2. Del cruce de los universos con las resoluciones de nombramiento y
promoción de categorías, liquidaciones y recibos de sueldo, correspondientes
a los meses de la muestra, surgen las siguientes observaciones:
 En 36 casos, de planta permanente, se verifica que de la documentación
respaldatoria recibida por parte del SAF, (nombramientos y promociones
de grado), no surge la categoría expuesta y liquidada en los recibos de
haberes. Asimismo, en la mayoría de los casos tampoco es coincidente
con lo expuesto en el universo.
 En 12 casos, de agentes de planta permanente SINEP y Decreto Nº
1133/2009 no se tuvo a la vista la Resolución o Decreto de nombramiento,
sin embargo, en algunos casos, los agentes se encuentran re encasillados
de acuerdo a lo establecido por el decreto Nº 1133/2009 y por el convenio
colectivo de trabajo sectorial homologado por el decreto Nº 2098/08.
 Durante el mes de Noviembre/2013 se verificó la liquidación y pago a 8
agentes de Bonificaciones de Desempeño correspondientes al año 2011
por un total de $ 98.893,09. Asimismo se abonaron Diferencias por
Promociones de categorías correspondientes al año 2011/2012 de 25
agentes por un total de $ 224.510,58.
 Se verificó la adscripción de un agente al organismo por el término de 365
días, a partir del 08/11/2009. De la documentación suministrada, no surge
la renovación de adscripción, desde el año 2010 hasta el 12/11/2013 fecha
que fue transferido definitivamente a la planta permanente del
CENARESO, toda vez que el decreto Nº 138/01 establece que el plazo
para la adscripción es de 365 días pudiendo prorrogarse por 180 días más.
No se tuvo a la vista los recibos de sueldo delos meses de noviembre y
diciembre 2013. Asimismo la categoría expuesta en el universo difiere que
la otorgada en la Decisión Administrativa de transferencia definitiva.
 En el caso de contratados SINEP y Decreto Nº 1133/2009.

En 2 casos, no se verifican existencia de recibos de sueldo para
los agentes, pues el organismo toma como modalidad, liquidar en
el mes inmediato siguiente los haberes de los agentes cuya
fecha de alta temprana es posterior al día 7 de cada mes. En los
casos verificados, la liquidación se efectúa en el mes de enero
2014.

En 24 casos, no está a la vista la resolución o Decreto de
nombramiento de los agentes y en 4 de ellos tampoco se
adjuntó el contrato respectivo.

En 2 casos, la fecha de ingreso según recibo de sueldo, difiere
de la fecha de inicio establecida por la normativa de
nombramiento, verificándose un retraso de 5 meses, no
contando en ese periodo con respaldo documental.

En 2 casos se verificó falta de resolución de nombramiento por
un período, contando con los respectivos contratos.

En 7 casos, el contrato otorga una categoría distinta a la que
establece la normativa de nombramiento, y el recibo de haberes
correspondiente.

En 1 caso, en el contrato falta la firma de autoridad competente
del CENARESO. Solo se verifica la firma del agente.

En 2 casos, de la verificación de los contratos surge una
inconsistencia entre la fecha del contrato y el término de tiempo
en que el agente queda afectado a CENARESO.

En 8 casos, la fecha de resolución de nombramiento, es posterior
a la de inicio de actividades s/ lo establecido en el contrato.

En las resoluciones de nombramiento de dos agentes se
superponen las fechas de inicio de las respectivas
contrataciones.
 En 16 casos (1 de planta permanente y 15 contratados) no se tuvo a la
vista documentación necesaria para liquidar adicional por capacitación
terciaria y/o Universitaria, así también en dos agentes (uno de planta
permanente y otro contratado) se constató una liquidación inferior a la que
le corresponde percibir, ya que el Organismo cuenta con el título certificado
del agente.
 En la Resolución CENARESO Nº214/1994, que otorga el Adicional por
Jefatura a 3 agentes, se verificó que durante el periodo auditado solo se
liquidó el beneficio
a un agente, a quien no se le liquidó el mes de
diciembre/2013, no existiendo documentación que respalde la situación
descripta.
4.3. Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contablesexigidos por las
Normas de Cierre (Resolución Nº376/12-SH y Disposición Nº 71/10-CGN y
sus modificatorias Nros. 56/11, 01/12 y 26/12)
4.3.1.-Cuadro 1-Anexo A-Movimientos Financieros de Caja y Bancos
 Los saldos de inicio y de cierre de $ 15.528,38, de la cuenta Recaudadora
Nro. 277014- Fuente 12, no son coincidentes con los saldos del Libro
Banco del Sistema SLU. Asimismo dicho saldo no se convalida con la
información recibida del Banco de la Nacion Argentina quien informa a
cuenta con saldo cero (0).
No se tiene información que el organismo haya realizado alguna gestión a
fin de regularizar la situación descripta, considerando la antigüedad de los
registros y del saldo.
 La cuenta cte. N° 999/0/990211/00 escritural de fuente 11 muestra un saldo
de inicio inferior a $ 4.827.978, respecto del Libro Bancos del Sistema SLU,
ese importe se conforma con ingresos del Ministerio de Salud por: $
391.676, $ 1.502.947, $ 783.355, $ 1.500.000 y $ 650.000, que ingresaron
al SAF antes del 31 de diciembre del 2012, sin embargo no se exponen al
cierre del mismo. Asimismo los movimientos del Debe no son coincidentes
con lo registrado en el Libro Banco del SLU, mostrando la diferencia
anterior en exceso.
Cta.n°
Registro
Saldo
31/12/2012
999/0/990211/00
Anexo A
1.072.533,47
75.891.074,68 73.433.317,59 3.530.290,56
Libro Banco
5.900.511,47
71.063.096,68 73.433.317,59 3.530.290,56
Diferencia
-4.827.978,00
4.827.978,00
Debe
Haber
0.00
Saldo
31/12/2013
0.00
 El Banco Nación informa un saldo negativo de $ 2.788.801,92 en la cta.
Nro. 5398259- Sucursal Plaza de Mayo –Cuenta de Haberes y Otros, la
cual es una cuenta que recibe la acreditación de los fondos para sueldos y
desde donde se direccionan los mismos a las cuentas individuales de los
agentes. Se verificó una diferencia de $ 37.367,92 en menos entre el C41
de liquidación de haberes del mes de diciembre 2013 y el saldo informado
por el Banco.
4.3.2. Cuadro 7- Detalle de Créditos y Deudas con Organismos
Administración Nacional
de
la
 El CENARESO no presentó a la Contaduría General de la Nación el
Anexo Créditos con la información del crédito de la Tesorería General
de la Nación por $ 1.755.000,00 informado en el Cuadro 7.1.
 El Organismo no informa en el Cuadro 7.1. y en el Anexo –Deudas los
remanentes del año 1996 por $ 86.225,30, como así tampoco se
informan en el pasivo del Balance General, expuestos en el Cuadro
Nº30-Remanentes de Ejercicios Anteriores, de la Cuenta Consolidada
de la Nación.
4.3.3. Balance General al 31/12/13
a)
Disponibilidades
$ 12.720.416,05
Con respecto a la Cuenta Bancos por $ 12.720.416 que representa el 59,35
% del total del Activo, cabe remitirse a las observaciones expuestas en el
Cuadro 1-Anexo A (Ver 4.3.1.).
b) Bienes de Consumo
$2.233.162,71
 El Organismo no practica inventario físico de los Bienes de Consumo, por
lo que no fue posible validar el monto expuesto en el Balance General de $
2.233.162,71 que representa el 10,43% del total del Activo.
 El sector Patrimonio no posee ficha de movimiento de stock físico, y
cantidades y valuaciones de la totalidad de los bienes de consumo, razón
por la cual no resulta posible obtener un inventario de la totalidad de los
bienes valuado al 31/12/2013. Se desconoce la composición de los bienes
físicos que integran cada partida presupuestaria.
 En el Cuadro 8 el valor del Inventario Final se determina por diferencia
entre el Inventario al Inicio, más las compras, menos el Consumo,
aplicando la fórmula detallada en cada partida presupuestaria, por lo tanto
para la valuación del mismo no se utiliza el Método PEPS (Primero Entrado
Primero Salido).
 El Sector Patrimonio no recibe la información de los bienes que ingresan
por legítimo abono.
 La diferencia entre el monto ejecutado del inciso 2 (Bienes de Consumo) $
5.386783,89 y el monto de adquisiciones expuesto en el Cuadro de Bienes
de Consumo $ 5.646.657,29, es de $ 259.873,40. Dicho importe se
encontraba incluido como Anticipo a Proveedores al 31/12/2012. Al
31/12/2013 el Organismo no adjunta documentación respaldatoria que
permita determinar los bienes ingresados de acuerdo a la imputación
presupuestaria asignada, según el siguiente detalle:
Part.Presuest. Descripción
2
3
5
Libros, revistas y periódicos.
2
5
1
Compuestos químicos.
2
5
6
Combustibles y lubricantes.
2
5
7 Específicos Veterinario
2
6
5
Cemento Cal y Yeso
2
6
9
Otros no Especificados
2
9
3 Útiles y materiales eléctricos.
Total
Importe -$2.937,00
37.671,00
35.150,00
-697,00
-357,60
-730,00
185.900,00
259.873,40
Por lo expuesto el rubro se encuentra sobrevaluado en dicho importe que
representa el 4,60% de las adquisiones del ejercicio.
 El inventario final de la partida 252 Productos Farmacéuticos no contempla
los medicamentos salidos del Sector Farmacia y que al cierre del ejercicio
se encontraban en otras dependencias del CENARESO: Consultorios
Externos, Casa de Medio Camino (para pacientes ambulatorios sin un
grupo familiar receptivo) o en poder de médicos o enfermeros.
 La División Suministros Contrataciones y Patrimonio se encontraba sin
responsable al Cierre del ejercicio auditado.
c) Bienes de Uso
$
4.651.035,44
 El CENARESO incorporó al rubro y al listado de patrimonio un monto de $
2.754.914 dentro de la partida presupuestaria 412de Edificios e
Instalaciones. No se ha tenido a la vista la documentación que respalde la
activación del monto mencionado, como así tampoco se registró la
valuación del Terreno en la partida presupuestaria 411 –Terrenos-. Cabe
aclarar que el organismo no proporcionó la valuación del inmueble por el
Tribunal de Tasaciones de la Nación, tal como se aclara en el punto 2.3
Alcance de la Tarea.
Se tuvo a la vista el formulario de transferencia A-25, proporcionado por el
Organismo, donde se transfiere el inmueble de Combate de los Pozos
2133-CABA, sede donde funciona el Organismo, desde el Ministerio de
Bienestar Social al CENARESO. En el mismo se detalla que la superficie
total del terreno es de 28.910 m2 y la superficie cubierta total es de
11.883 m2 lo que representa el 40% de la superficie total.
 El organismo proporcionó un listado de bienes cuyo título es "Amortización
de Bienes al 31/12/2011", sin firma autorizada que lo convalide, con errores
en la fecha de emisión, con la mayoría de los bienes carentes de
identificación de inventario, como así también de asignación de
responsabilidad patrimonial, con errores en sumas, totalizadores y cálculo
de amortizaciones.
 Se verificó una diferencia en menos entre los valores del listado de
patrimonio y los valores expuestos en el Balance por $ 873.793,13 ya que
no hay coincidencia entre la planilla de Amortización de Bienes de Uso,
elaborada por el Sector Patrimonio, con la planilla de Movimiento de
Bienes de Uso elaborada por el sector Contabilidad, adjunta a la Cuenta de
Inversión. La conformación de la diferencia afecta las siguientes partidas
presupuestarias:
-en pesosSaldo s/Balance
Saldo s/Patrimonio
Diferencia
412
2.754.914,54
2.754.914,54
0,00
431
380.269,86
380.269,85
0,01
432
1.192.116,89
1.192.116,89
0,00
433
385.448,93
286.636,45
98.812,48
434
239.736,75
234.825,65
4.911,10
435
88.918,79
82.280,79
6.638,00
436
1.048.550,12
1.002.650,99
45.899,13
437
2.526.537,55
1.998.489,28
528.048,27
438
132.004,91
129.538,84
2.466,07
439
408.495,99
321.065,51
87.430,48
450
567.492,90
476.395,88
91.097,02
481
249.842,11
241.351,45
8.490,66
9.974.329,34
9.100.536,12
873.793,22
Total
 La falta de coincidencia de los valores entre lo informado por Patrimonio y
los expuestos en Balance, impiden la validación de las amortizaciones
anteriores y por ende las acumuladas al cierre del ejercicio.
 Se verificó una diferencia en las altas del ejercicio, en menos, entre el
archivo de Patrimonio y el Balance al 31/12/13de $ 315.398,57 distribuido
en la siguiente forma:
-en pesosPartida
431
432
Archivo Bienes de
Uso
Balance/Plan.Mov.Buso
206.657,43
206.657,43
732.790,00
732.790,00
Diferencia
0,00
0,00
433
57.680,00
58.619,60
434
4.488,00
4.488,00
-939,60
0,00
435
10.841,00
12.539,00
-1.698,00
436
299.735,59
345.634,31
-45.898,72
437
837.474,45
922.847,45
-85.373,00
438
8.000,00
8.000,00
0,00
439
27.112,34
81.260,34
-54.148,00
450
0,00
127.341,25
-127.341,25
481
8.490,66
8.490,66
0,00
Total Altas 2013
2.193.269,47
2.508.668,04
-315.398,57
 Del control del cálculo de las amortizaciones del ejercicio de Bienes
Muebles e Inmuebles, se verificaron errores en la asignación de la vida útil
de algunos bienes según la aplicación de la Resolución nº 47/97-SH, así
como también cifras mal sumadas o no incluidas en los totales lo que
determinó una diferencias en defecto por $ 271.567,72 y en la partida
presupuestaria 412- Edificios, una amortización en exceso de $ 70.112,58,
produciéndose un efecto neto total de amortizaciones del ejercicio en
defecto de $ 201.455,14 con respecto al importe informado en el Estado
de Recursos y Gasto, con incidencia en los Resultados del Ejercicio.
 Al 31/12/13 se incluyen Altas no Presupuestarias de Bienes de Uso por $
528,038,25 que corresponden a distintas órdenes de compras del año
2010, 2011 y 2012, distribuidas de acuerdo al siguiente detalle:
-en pesosPartida 436
Partida 437
Partida 439
Partida 45
Total Altas No Presup
137.100,00
215.397,00
48.200,00
127.341,25
528.038,25
No fue posible verificar la documentación respaldatoria de los bienes
activados. Cabe aclarar que dicho monto se encontraba expuesto como
Anticipo a Proveedores al 31/12/2012.
 Del análisis de la documentación respaldatoria entregada por el SAF, sobre
los seguros contra riesgo de robo e incendio de los Bienes Muebles e
Inmuebles se pudo verificar lo siguiente:

El organismo no proporcionó ninguna póliza de seguro que
proteja de riesgos de robo, incendio y responsabilidad ante
terceros de los bienes muebles e inmueble de su propiedad,
durante el período auditado.

Sólo se ha tenido a la vista un seguro por responsabilidad civil
extracontractual hacia terceros por el uso de Ascensores y
montacargas del edificio correspondiente al año 2013.
d) Notas a los Estados Contables
El Organismo no expuso en notas al Balance,
los Valores en
Garantía que según las tareas de cierre del Informe Nº1 de la Unidad de
Auditoría Interna del CENARESO se compone de: Pólizas por un total de
$ 3.426.603,81 y Pagarés por $ 197.099,58.
Del análisis y verificación efectuada sobre la muestra elegida se constató
que:
 En 4 casos referidos a pólizas de seguro y en 8 a pagarés, los
documentos se encuentran en poder del CENARESO al 31-12-2013. La
División de Suministros y Contrataciones ha emitidoinformes que
habilitan y recomiendan la devolución de los valores en garantía, ya que
los mismos no han sido retirados por el proveedor, por aplicación del Art
105 del Dec. 893/12, debería haberse procedido al uso y goce de la
Renuncia Tácita, la cual implica la destrucción de los valores siguiendo
los procedimientos que indica la normativa.
 En 2 (dos) casos, el documento (pagaré) entregado como garantía, no
refleja el concepto y/o motivo de la misma, es decir, si corresponde a
licitación o contratación directa, ni tampoco hace referencia a la orden
de compra correspondiente.
 En 2 (dos) casos, el pagaré posee una firma sin aclaración de la
misma y sin sello de la empresa.
 En dos casos referidos a pólizas de seguros y en 3 casos de pagarés
no se tuvo a la vista la orden de compra, ni la documentación
respaldatoria que permita establecer la vigencia de la fianza contratada
por el proveedor.
4.3.4. Estado de Resultados de Recursos y Gastos
Gastos
 Los resultados del ejercicio se ven afectados por diferencias verificadas
en distintos Rubros del Balance por un total de $ 1.004.895,17 de
acuerdo al siguiente detalle:
Disponibilidades:
$ 15.528,38
Bienes de Consumo
$ 259.873,40
Bienes de Uso
$ 729.483,39
Con relación a las observaciones y aclaraciones cabe remitirse a lo
expresado en los respectivos rubros anteriormente detallados.
Por lo expuesto el resultado del ejercicio (ahorro de la gestión) de $
361.238,21 al 31/12/2013, se transforma en un desahorro de la gestión
de $- 643.656,96 que representa una diferencia del 278% con relación
al resultado del ejercicio.
4.3.5. Estado de Evolución del Patrimonio Neto
El referido Estado se encuentra afectado por las observaciones expuestas
en el Balance General y en el Estado de Recursos y Gastos, al 31/12/2013.
Con los ajustes detallados en 4.3.4 el
queda expresado en $ 6.593.834,51
Patrimonio Neto al 31/12/2013,
4.3.6. Estado de Origen y Aplicación de Fondos
El referido Estado se encuentra afectado por las observaciones expuestas
en el Balance General y en el Estado de Recursos y Gastos, al 31/12/2013
4.3.7. Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables
El citado Cuadro se encuentra afectado por las observaciones expuestas
en el Balance General y en el Estado de Recursos y Gastos al 31/12/2013.
 Se verificó una diferencia de exposición de los valores de cierre en el rubro
Bienes de Uso de $ 71,826,44, entre el Cuadro 9 y el Balance General en
los Valores de origen y Amortizaciones Acumuladas que se compensan
entre sí, tanto en el ejercicio 2012 como así también al cierre del año
2013.
 En el rubro Bienes de Consumo no se expuso en la columna de Flujos
Presupuestarios $ 5.384.999,20, correspondiente a la ejecución del inciso 2
y en Flujos no Presupuestarios se debió exponer el monto correspondiente
al consumo del año 2013. Se expuso erróneamente en la Columna de
Flujos no presupuestarios, el importe resultante de la diferencia de ambos
Flujos.
 Se verificaron errores en la confección del Cuadro 9 y en las Notas
aclaratorias de Fondos Extrapresupuestarios, en los saldos al inicio que
luego se compensan, como así también montos globales sin las aperturas
correspondientes, lo que dificulta el control y la conformación y análisis de
las cifras expuestas.
4.4. Juicios
El CENARESO registró un recupero de Previsión para Juicios en forma
errónea, en tal sentido, en el año 2013, se anuló la totalidad de la previsión
del año 2012 afectando “Otros Ingresos”, y se canceló el Juicio que se
había previsionado, afectando nuevamente Pérdidas por Juicios en el
Estado de Resultados. Si bien el efecto en el Resultado del Ejercicio es
nulo, las formas de registro y la exposición es incorrecta, ya que se
registraron ingresos que no son tales y que no pertenecen al ejercicio.
Cabe aclarar que en el Estado de resultados del año 2012 y 2013 se
exponen los resultados negativos por el mismo concepto.
Asimismo en el año 2012 la Previsión para Juicios se registró
incorrectamente dentro de “Otros Pasivos a Asignar”, cuando debía
haberse contabilizado en el rubro Previsiones. Además se registró como
pérdida del ejercicio el pago de $ 8.349 referido a Honorarios Peritos –
Juicio UPCN, sin utilizarse la previsión generada en el año 2012.
4.5. Gestión de Ejecución Físicas de Metas

La política presupuestaria del CENARESO es llevada a cabo a través de
trece (13) metas físicas. Se observan en algunas de ellas, desvíos
significativos en su ejecución respecto a lo programado, los cuales se
detallan a continuación y cuyas causales fueron oportunamente informadas
por el organismo:
Meta
Denominación
Unidad
medida
Persona
capacitada.
Código 89
Cant.
Prog.
2000
Cant.Eje
Cant
%
2791
791
39,55
952
Acciones de
prevención en
drogadicción en
el ámbito escolar
953
Acciones de
prevención en la
comunidad
Persona
capacitada
Código 89
2400
2935
535
22,29
624
Asistencia
ambulatoria y de
admisión.
Consulta
Código 285
12150
17269
5119
42,13
954
Asistencia para
la reinserción
social
Consulta
código 285
8000
4000
4000
-50
826
Capacitación
profesional
técnica
Persona
capacitada
Código 89
2725
4721
1996
73,25
624
Asistencia
ambulatoria y
admisión
Alta médica
código 599
108
257
149
137,96
Causas
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
o proyecto. Se amplió el campo de
acción excediendo el
establecimiento escuela.
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
o proyecto.
Ampliación en el campo de acción
de pleno acceso a la educación.
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
y proyecto.
Incremento de la demanda y la
disminución en la permanencia en
los programas.
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
y proyecto.
Reestructuración institucional el
servicio pasó a formar parte del
servicio de residencia.
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
y proyecto. El aumento se ve
reflejado en la propuesta de un
diseño formativo destinado a
jóvenes profesionales de la salud
mental.
Cambios producidos en la nueva
gestión. Variación significativa en
el crédito asignado a un programa
y proyecto.
El aumento se refiere a una
sensible disminución en la
permanencia de los programas de
internación.
 Respecto de la prueba sustantiva y con relación a la muestra elegida de
cinco (5) casos, el Organismo no aportó la documentación respaldatoria de
la ejecución de cada meta de la muestra tal como se informa en el punto
2.3
4.6. Aspectos de Control en General
 Se constataron ausencias de controles por oposiciónen varios sectores del
Organismo, en el circuito de compras y contrataciones, en Recursos
Humanos
se constató gran cantidad de inconsistencias entre los
universos, los recibos de los agentes y las liquidaciones individuales y
numeración de resoluciones duplicadas o superpuestas.
 El Sistema Tango que utilizan para la liquidación de sueldos es conocido y
operado por una sola persona, además de que el mantenimiento y
actualización es externa, todas las novedades para alimentar al Sistema se
realizan en un archivo de Excel, sin resguardo, lo que genera poca
certidumbre en la calidad de los datos.
 Los universos proporcionados por el organismo, no están firmados por
persona autorizada, ni exponen el CUIL de los empleados.
 En los recibos de sueldo, la identificación de la categoría del agente en
planta permanente o contratada se realiza a través de una codificación
numérica, lo que resulta poco clara a los fines de definir la categorización
del personal. Tampoco el recibo informa la función que cumple el agente.
 Se constató en varios expedientes de pago que los importes de las
caratulas difiere del monto real de las facturas incorporadas al mismo. Ej.
en el C41 Nº 379 el expediente dice $ 804,00 y corresponde $ 804.000 y
en el C41 Nº 456 el expediente es por $ 1.090,00 y corresponde $
1.090.000,00.
 Se verificó que la documentación respaldatoria incluida en los expedientes
de pago se presenta en forma incompleta, desordenado, con foliatura
parcial, falta de la totalidad de las firmas autorizadas en los formularios de
pago, informes técnicos de avances de obra y sin incluir la totalidad de
documentación necesaria para la aprobación del pago.
 El CENARESO no tiene implementado un procedimiento de inutilización de
los comprobantes de los gastos, a efectos de que los mismos no vuelvan al
circuito de pago, como así tampoco, en algunos casos, la conformidad de
los mismos.
 Se verificó que no se respetan las fechas originales de los tickets y/o
facturas en el registro del SLU, asimismo la rendición de menor monto se
realiza mezclando el orden de los comprobantes de diferentes partidas
presupuestarias.
 El organismo no cuenta con manuales de procedimiento para las distintas
áreas que conforman el Servicio Administrativo Financiero, se nos
suministró un Manual de Tesorería el cual no cuenta con su respectiva
resolución aprobatoria.
 El CENARESO no tiene implementado un sistema de notas en respuesta a
los requerimientos del equipo de auditoría, por lo que en algunos casos
esta auditoría confeccionó las notas de recepción de la documentación
recibida.
 En todas las cuentas bancarias informadas en el Cuadro 1 -Anexo A de la
cuenta de inversión del CENARESO se constató que adolecen de errores
y/o faltantes de números que pudieron verificarse con la información
proporcionada por el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales.
 El organismo no cuenta con un plan general anual de compras para el
ejercicio 2013. En muchos casos las adquisiciones de bienes y servicios,
se llevaron a cabo sin un proceso licitatorio, autorizándose el pago y
convalidando lo citado a través de legítimo abono o del fondo rotatorio.
 Se verificó que el 67% de la muestra elegida, de los Formularios C43Fondos Rotatorios, los comprobantes respaldatorios son ilegibles, están sin
conformar, sin sellos de Recepción y/o sello de Pagado para su
inutilización.
5. CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada en el punto 2, considerando lo expuesto en el
punto 3 y en cuanto a los efectos de las observaciones realizadas en el punto
4 del presente informe, puede señalarse que:
5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de los Gastos incluidos en la
Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, no exponen razonablemente la
Ejecución
Presupuestaria
del
CENTRO
NACIONAL
DE
REEDUCACIÓN SOCIAL (CENARESO), por lo indicado en el punto
4.1 y 4.2, y sujeto a las limitaciones detalladas en el punto 2.
5.2. En cuanto a los Cuadros I, 7 y Anexos presentados en cumplimiento de
la Resolución N°399/13-SH y Disposición Nº 71/10-CGN, exponen
razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios, excepto
por lo señalado en los puntos 4.3.1. y 4.3.2
En lo que respecta a los Estados Contables y al Cuadro 9 –
Compatibilidad de los Estados Contables al 31/12/13, no emitimos
opinión por lo indicado en los puntos 4.3.3, 4.3.4, 4.3.5, 4.3.6, 4.3.7,
4.4. y las limitaciones expresadas en el punto 2.
5.3. Con relación al cumplimiento de Metas Físicas, previstas en el
presupuesto del Ejercicio 2013, no es posible emitir opinión ya que el
Organismo no adjuntó la documentación respaldatoria de las cifras
expuestas como ejecutadas, de la muestra elegida, de acuerdo a lo
expresado en el punto 4.5 y las limitaciones detalladas en el punto 2.
5.4. Como resultado del examen, han surgido debilidades de control interno
las cuales se encuentran indicadas en el punto 4.6.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2014
INFORME - CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO (SAF) 602
COMISION NACIONAL DE VALORES
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional y
en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN (AGN) procedió a efectuar un examen en el ámbito de la
COMISIÓN NACIONAL DE VALORES (CNV) con los objetivos enunciados en el apartado
1. y el alcance que se señala en el apartado 2.
1. OBJETIVO
1.1. Examinar la información contenida en los estados contables al 31 de diciembre de 2013
de la CNV incluidos en la documentación del cierre de la Cuenta de Inversión del
ejercicio 2013 presentada ante la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN (CGN)
el 14 de febrero de 2014 en cumplimiento de lo prescripto en la Resolución N° 399/13
de la SECRETARÍA DE HACIENDA (SH), y en la Disposición Nº 71/10 de la CGN y
modificatorias, que a continuación se detallan:
a) Balance General al 31 de diciembre de 2013;
b) Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013;
c) Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013;
d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2013;
e) Notas 1 a 6 que integran los Estados Contables al 31 de diciembre de 2013.
1
1.2. Verificar la inclusión del saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31/12/13, expuesto en
los estados contables mencionados en 1.1., en el Anexo B - “Patrimonios Netos de
Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales
Ejercicio 2013” – de la Cuenta de Inversión por el Ejercicio 2013 remitida por el
PODER EJECUTIVO NACIONAL (PEN) al CONGRESO NACIONAL (CN), a través
del mensaje N° 501 del 26/06/14 de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS.
1.3. Verificar la correspondencia de la información de la ejecución presupuestaria expuesta
en los cuadros y anexos de la Cuenta de Inversión del ejercicio 2013, que se detalla a
continuación, con el sistema de información financiera implementado por la CNV,
constatando el cumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecución
presupuestaria:
a) Cuadro 22: Estado de Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos
b) Cuadro 27: Cargos y Horas cátedra de la Administración Nacional
c) Cuadro 28: Resumen de las contribuciones al Tesoro. Ejecución 2013
d) Cuadro 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro. Por disposición Legal
e) Cuadro 30: Remanentes de ejercicios anteriores. Su ejecución en 2013
f) Cuadro 31: Incorporación al presupuesto 2013 de los remanentes 2008 a 2012. Por
norma legal
g) Cuadro 32: Administración Nacional. Recaudado no devengado
h) Anexo
07:
Cuenta
Ahorro-Inversión-Financiamiento
de
Organismos
Descentralizados. Devengado ejercicio 2013
i) Anexo 2.3: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Composición del gasto por Institución
j) Anexo 2.8: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Composición Institucional del gasto por Finalidades
k) Anexo 2.9: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Composición del gasto por Institución y Naturaleza Económica
l) Anexo 2.10: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Composición del gasto por Instituciones y Objeto
2
m) Anexo 2.11: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Distribución Institucional del gasto
n) Anexo 2.14: Organismos Descentralizados. Ejercicio 2013. Estado de Ejecución
Presupuestaria. Composición de los recursos por Institución, Entidad y Rubro
o) Anexo II.2: Resultado por Programa y Proyecto en Orden Institucional
Organismos Descentralizados. Programas bajo seguimiento – Ej. 2013
Ordenamiento por Nivel Institucional. Organismos y Programas. Cifras en pesos y
magnitudes de metas físicas.
2.
ALCANCE
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución N° 145/93, dictadas
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156, las que
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina, teniendo en cuenta
los lineamientos establecidos en la planificación de la Auditoría de la Cuenta de Inversión,
para la ejecución de los procedimientos de auditoría necesarios que posibiliten la emisión de
un informe final a la Gerencia de Control de la Cuenta de Inversión de la AGN, como
coordinadora de las tareas que en forma descentralizada se formularan, aplicándose los
procedimientos que se detallan en el Anexo 1 adjunto al presente informe.
Las normas de auditoría exigen la adecuada planificación y ejecución de las tareas
para poder establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada
por los estados contables considerados en su conjunto, carecen de errores o distorsiones
significativos. Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que
respaldan la información expuesta en los Estados Contables, y no tiene por objeto detectar
delitos o irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las
normas contables utilizadas y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas
por el Servicio Administrativo Financiero (SAF) de la CNV.
3
La tarea realizada incluyó la revisión de los datos procesados por los sistemas
computadorizados pertinentes existentes en el ámbito de la CNV, lo que no constituyó un
control especial sobre el correcto funcionamiento de dichos sistemas, en cuanto a los
programas de computación diseñados, los elementos de control que ellos incluyen, la lógica
de los lenguajes y la configuración de los equipos empleados.
La Cuenta de Inversión correspondiente al ejercicio 2012 preparada por la CNV no
cuenta con informe de auditor.
Las tareas inherentes al trabajo de campo correspondientes a los objetivos descriptos
en el apartado 1 se realizaron entre septiembre y diciembre de 2014, practicándose el
relevamiento de la actualización normativa relacionada y el análisis de la información
recibida con posterioridad hasta la fecha del presente informe.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1.
Marco Institucional y Normativo
Con fecha 29 de noviembre de 2012 se sanciona la Ley N° 26.831 de Mercado de
Capitales, promulgada el 27 de diciembre de 2012, teniendo por objeto la regulación de los
sujetos y valores negociables comprendidos dentro del mercado de capitales, sujetos a la
reglamentación y control de la COMISION NACIONAL DE VALORES. La mencionada
Ley, que establece importantes cambios respecto del marco normativo vigente por la ley
17.711 derogada, define, entre otras cuestiones, la organización, funcionamiento, competencia
y facultades de la CNV.
La CNV es una entidad autárquica con jurisdicción en toda la República Argentina. Su
relación con el Poder Ejecutivo Nacional se mantiene por intermedio del MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS PUBLICAS (MECON).
4
Se encuentra integrada por un Directorio compuesto de cinco miembros designados
por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, que duran cinco años en el ejercicio de sus
funciones y sus mandatos pueden ser renovados por períodos sucesivos. El Presidente del
Directorio y el Vicepresidente son designados por el Poder Ejecutivo. El Directorio de la
CNV sesionará con la mayoría de los miembros. El Presidente es el representante del
organismo y ejerce su administración general.
La CNV es la autoridad de aplicación y contralor de la Ley de Mercado de Capitales.
A tal fin, entre las funciones conferidas a la entidad se encuentran las siguientes:
a) En forma directa e inmediata, supervisar, regular, inspeccionar, fiscalizar y
sancionar a todas las personas físicas y/o jurídicas que, por cualquier causa,
motivo o circunstancia, desarrollen actividades relacionadas con la oferta pública
de
valores
negociables,
otros
instrumentos,
operaciones
y
actividades
contempladas en la Ley de Mercado de Capitales y en otras normas aplicables, que
por su actuación queden bajo competencia de la CNV;
b) Llevar el registro, otorgar, suspender y revocar la autorización de oferta pública de
valores negociables y otros instrumentos y operaciones;
c) Llevar el registro de todos los sujetos autorizados para ofertar y negociar
públicamente valores negociables, y establecer las normas a las que deban
ajustarse los mismos y quienes actúen por cuenta de ellos;
d) Llevar el registro, otorgar, suspender y revocar la autorización para funcionar de
los mercados, los agentes registrados y las demás personas físicas y/o jurídicas que
por sus actividades vinculadas al mercado de capitales, y a criterio de la CNV
queden comprendidas bajo su competencia;
e) Aprobar los estatutos, reglamentos y toda otra normativa de carácter general
dictada por los mercados y revisar sus decisiones, de oficio o a petición de parte,
en cuanto se tratare de medidas vinculadas a la actividad regulada que prestan o
que pudieren afectar su prestación;
f) Dictar las reglamentaciones que se deberán cumplir para la autorización de los
valores negociables, instrumentos y operaciones del mercado de capitales;
5
g) Promover la defensa de los intereses de los pequeños inversores;
h) Establecer normas mínimas de capacitación, acreditación y registro para el
personal de los agentes registrados o para personas físicas y/o jurídicas que
desempeñen tareas vinculadas con el asesoramiento al público inversor;
i) Determinar los requisitos mínimos a los que deberán ajustarse quienes presten
servicios de auditoría a las personas sujetas a su supervisión;
j) Propender al desarrollo y fortalecimiento del mercado de capitales creando o, en su
caso, propiciando la creación de productos que se consideren necesarios a ese fin;
k) Organizar y administrar archivos y antecedentes relativos a la actividad de la
propia CNV o datos obtenidos en el ejercicio de sus funciones para la recuperación
de la información relativa a su misión;
l) Fijar los requerimientos patrimoniales que deberán acreditar las personas físicas y
jurídicas sometidas a su fiscalización;
m) Dictar normas complementarias en materia de prevención del lavado de dinero y
de la financiación del terrorismo, siguiendo la normativa dictada por la UNIDAD
DE INFORMACION FINANCIERA (UIF), organismo autárquico actuante en el
ámbito del MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS, aplicable
al mercado de capitales y fiscalizar su cumplimiento; ello, sin perjuicio del deber
de dar a la citada unidad la debida intervención que le compete en materia
sancionatoria y de proporcionar a ésta la colaboración exigida por la ley 25.246 y
sus modificatorias.
Por otra parte, la CNV es miembro activo de la Organización Internacional de
Comisiones de Valores (OICV/IOSCO). El presidente del Organismo es vicepresidente del
Comité Inter-Americano de Comisiones de Valores (COSRA) y asimismo preside el Comité
Regional Interamericano de IOSCO.
6
3.2.
Recursos
La Ley de Mercado de Capitales establece que la CNV se financiará con los siguientes
recursos:
 Los recursos que le asigne la ley de Presupuesto General de la Administración
Nacional para el ejercicio vigente;
 Los recursos por las multas que imponga, y los percibidos en concepto de tasas de
fiscalización y control, aranceles de autorización y otros servicios cuyos montos
serán fijados por el MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS, a
propuesta de la CNV;
 Las donaciones o legados que se le confieran y las rentas de sus bienes. El citado
organismo tendrá amplias facultades para asignar y redistribuir los fondos que le
correspondan.
Por su parte el MECON, por medio de la Resolución N° 219 del 16 de mayo de 2013,
estableció que los montos y conceptos de tasas de fiscalización y control, y aranceles de
autorización serán los que la CNV viniera percibiendo, hasta tanto rija la nueva
reglamentación.
3.3.
Estructura Orgánico-funcional
Se expone a continuación la Estructura Orgánica Funcional aprobada por Decreto Nº
924 del 15 de Julio de 2013 vigente en la Entidad, y por la Resolución del MECON N°
17.210 del 31 de octubre de 2013.
7
En el marco de la presente estructura orgánica funcional, la Subgerencia de
Administración es la responsable de elaborar la Cuenta de Inversión del organismo.
3.4.
Sistemas de información financiera
El organismo implementó a partir de octubre de 2013 los módulos contables en el
Sistema Integrado de Información Financiera Internet (eSIDIF).
Hasta septiembre de 2013 realizaba su registración presupuestaria en el sistema SLU
(SIDIF Local Unificado), basado en el macro modelo definido por la Secretaría de Hacienda y
expuesto en la Ley 24.156.
8
3.5.
Política Presupuestaria del Organismo para el año 2013
La definición de las políticas presupuestarias para el año 2013, formulada antes de la
aprobación de la Ley 26.831, respondió a la necesidad de reforzar la actuación de la CNV a
fin de desarrollar un mercado de capitales amplio, transparente y competitivo que incentive la
oferta de variados instrumentos financieros. En ese marco, las políticas presupuestarias fueron
las siguientes:
 Articular acciones con diversos actores, públicos y privados, para el desarrollo del
mercado de capitales destinado a financiar proyectos de la economía real.
 Afianzar la aplicación de la filosofía de servicio, atendiendo procesos de mejoramiento
continuo de la calidad y la transparencia de gestión y fortalecer la capacidad de
prevención, detección y corrección de situaciones irregulares, minimizando los riesgos de
incumplimiento y contribuyendo, desde su ámbito de competencia, a cimentar un mercado
de capitales líquido, creciente y confiable.
 Atender la actualización permanente del marco normativo e institucional del mercado de
capitales con las premisas de fomentar la inversión institucional, el aumento de la oferta,
la promoción de regulaciones homogéneas, la implementación de los estándares
internaciones en materia de información financiera, y la complementación entre todos los
actores del sistema financiero, contribuyendo desde su rol institucional a las actividades
relacionadas con la difusión y fomento de dicho mercado y a lograr una adecuada
protección al inversor especialmente del inversor minorista.
 Profundizar, de acuerdo al Plan Estratégico Informático, la iniciativa de Gobierno
Electrónico, con proyectos que mejoren la infraestructura, la seguridad y la aplicación de
soluciones informatizadas que simplifiquen el acceso a la información y faciliten el
análisis y relevamiento oportunos de la documentación e información proveniente de las
entidades sujetas a supervisión y control, y posibiliten el acceso libre y gratuito de la
información a los inversores y al ciudadano en general, a fin de brindar una mayor
transparencia e inmediatez del mercado.
 Continuar con el desarrollo y actualización de las aplicaciones relacionadas con el sistema
informático CNV denominado “Autopista de la Información Financiera”, que permite
9
centralizar la información que brindan las diversas entidades sujetas a fiscalización y
control a través del uso de Internet, permitiendo la eliminación progresiva de la remisión
de documentación en soporte papel. Diseñar e instrumentar nuevas soluciones
informáticas para diversas áreas del Organismo que resulten oportunas, eficientes y
eficaces para el análisis y tratamiento de la información proveniente de los sujetos e
instrumentos administrados.
 Atender en forma permanente la implementación de mejoras en la atención y control de
los sujetos e instrumentos administrados, a través de la revisión y actualización de
normas, sistemas y procedimientos que fortalezcan la transparencia efectiva en los actos
de la administración y el ambiente de control interno.
 Promover el estudio, el análisis, la investigación y subsiguiente dictado de
recomendaciones aplicables al mercado argentino de capitales y de productos derivados
en temas legales, contables, económicos, e informáticos. Priorizar la gestión de los
recursos humanos como sustento de la excelencia para el desarrollo de la actividad
sustantiva de la institución, sobre la base de planes anuales de capacitación que atiendan
los procesos de formación y capacitación especializada.
 Continuar con el desarrollo de programas específicos de educación financiera participando
de distintas jornadas a nivel nacional e internacional, a fin lograr una mayor difusión y
conocimiento del mercado de capitales por parte del público en general, atento a la
política de educación y difusión impulsada desde la Comisión Nacional de Valores.
 Fortalecer las actividades de fiscalización de los administrados, a través de un plan anual
de Fiscalización que incremente las verificaciones “in situ” de la documentación
respaldatoria, los sistemas informáticos y libros de comercio de las sociedades cotizantes,
los fideicomisos financieros, los fondos comunes de inversión, las bolsas, los mercados de
valores y agentes de bolsa, entre otros, tanto en Capital Federal como en otras localidades
de la República, logrando una mayor presencia y supervisión sobre las entidades bajo
control.
 Continuar con la redefinición de los procesos internos con la finalidad de dar
cumplimiento a las nuevas funciones de regulación, fiscalización y control emanadas de la
nueva normativa emitida por la UIF para la prevención del lavado de dinero y de los
principios y estándares de regulación de los mercados financieros, en el marco del
10
denominado grupo G20, incluyendo el impulso del proyecto de Nueva Estructura
Organizativa elaborado, mediante la cual se materialicen los cambios estructurales
necesarios para dar cumplimiento a las mencionadas funciones.
 Mantener actualizado el material bibliográfico especializado con que cuenta la Comisión
Nacional de Valores y continuar con la microfilmación y digitalización de imágenes de la
documentación obrante en los archivos del Organismo, a fin de su preservación y
conservación, y en especial, lo que hace a la preservación de la memoria institucional del
Organismo.
 Mantener la representatividad nacional en los Foros Internacionales, asegurando una
adecuada interconexión e intercambio de información con las entidades y organismos
afines. En particular, copresidiendo el Grupo de Trabajo del Comité de Mercados
Emergentes sobre Normas Internacionales de Contabilidad y Revelación de la
Información de la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO), junto
con Uruguay; participando del Comité de Mercados Emergentes de IOSCO, integrando
diversos Grupos de Trabajo; en COSRA, integrando el Grupo de Trabajo sobre Pequeñas
y Medianas Empresas e integrando el Consejo de Presidentes, el Grupo de Trabajo
Intergubernamental de Expertos en Estándares Internacionales de Contabilidad y Reporte
(ISAR) del IIMV y el Grupo de Trabajo del Latin American Corporate Governance
Roundtable de la OECD.
3.6.
Crédito Presupuestario
El presupuesto aprobado por el CN para el ejercicio 2013, asignó a la CNV la suma de
$61.933.212 como crédito presupuestario. Los recursos presupuestarios autorizados,
establecieron que un 86,7% ingresaría por medio del Tesoro Nacional, mientras que el 13,3%
restante provendría de los mencionados Recursos Propios.
Fuente de Financiamiento
Tesoro Nacional
Recursos Propios
Total
Monto en $
53.704.212
8.229.000
61.933.212
%
86,7
13,3
100
11
Los Recursos fueron asignados para solventar los gastos que demande la ejecución del
Programa 16 “Control y Fiscalización de la Oferta Pública” y las Aplicaciones Financieras
definidas para el año 2013.
Código
Denominación
16
Control y Fiscalización de la Oferta Pública
98
Crédito en $
%
61.683.212
99.6
Aplicaciones Financieras
250.000
0.4
Total
61.933.212
100.0
A lo largo del ejercicio, el presupuesto de la CNV fue modificado en 6 oportunidades,
cuatro de las cuales respondieron a reimputación de partidas, instrumentadas por medio de
Resoluciones del propio organismo (Res. CNV Nº 49/13, N°123/13, N°135/13 y Nº 176/13).
Es de destacar que estas reimputaciones no tienen efecto final sobre el total del presupuesto.
De las otras dos modificaciones, sólo la Decisión Administrativa Nº 827/13 modificó
los créditos presupuestarios del Programa 16 y reasignó las Aplicaciones Financieras al
Programa 16, ya que la Resolución SH Nº 307 de fecha 7 de octubre de 2013, tuvo relación
con Gastos Figurativos por fuera del mencionado Programa.
En tal sentido, la totalidad de la suma proveniente de remanentes de ejercicios
anteriores que no fueron utilizados por el organismo que ascendió a $7.653.054 debía ser
integrada a la cuenta del Tesoro Nacional. Para la baja de los mencionados importes
presupuestarios se utilizaron las partidas “Gastos Figurativos de la Administración Nacional
para Aplicaciones Financieras” con destino a la subpartida 989 “Tesorería General de la
Nación – Remanentes”.
El incremento presupuestario que tuvo relación con el Programa 16 se realizó con
fecha 8/10/13 y fue autorizado mediante Decisión Administrativa Nº 827 del Jefe de Gabinete
de Ministros. El monto de la ampliación fue de $ 11.900.000.- y su destino el de afrontar
principalmente gastos de Servicios no Personales.
12
3.7.
Ejecución del Gasto
La ejecución presupuestaria del Programa 16 se situó en el orden del 90,7% del crédito
vigente autorizado a la CNV, mientras que el devengamiento de los Gastos Figurativos lo
hizo en el 100%.
La ejecución de los Incisos que componen el Programa 16 fue la siguiente (importes
en $):
Inc
Descripción
1
Gastos Personal
2
3
Bienes Consumo
Servicios no
Personales.
4
5
Cred. Inicial Crédito Vigente
Compromiso
Devengado
%
Pagado
47.746.212,0
47.746.212,0
46.642.255,5
46.642.255,5
97,7
40.918.090,1
240.000,0
1.130.000,0
571.923,4
571.923,4
50,6
484.502,9
12.087.000,0
20.650.900,0
18.982.993,6
17.878.372,4
86,6
13.364.923,3
Bienes de Uso
1.500.000,0
4.200.000,0
1.781.198,3
1.781.198,3
42,4
633.345,9
Transferencias
110.000,0
106.100,0
106.094,4
106.094,4
100
106.094,4
61.683.212,0
73.833.212,0
68.084.465,2
66.979.844,1
90,7
55.506.956,5
TOTAL
3.8.
Metas Físicas
Meta
Inicial
Meta
Final
Meta
Ejecutada
%
Ejecución
Desvío
Fiscalización Continua a
Sociedad Gerente
Sociedades Gerentes de Fondos
Fiscalizada
Comunes de Inversión
44
44
44
100
0
Fiscalización Continua de
Fideicomisos Financieros
Fideicomiso
Fiscalizado
455
455
495
109
40
Autorización de Emisión de
Títulos Valores
Análisis p/Oferta
Pública de Fondos
Comunes de Inversión
70
70
31
44
-39
Autorización de Emisión de
Títulos Valores
Análisis p/Oferta
Pública de Sociedades
184
230
250
109
20
Autorización de Emisión de
Títulos Valores
Análisis p/Oferta
Pública de
Fideicomisos
Financieros
210
210
230
110
20
Denominación
Unidad de Medida
13
Denominación
Unidad de Medida
Control Disciplinario sobre
Controlados
Investigación
Concluída
Fiscalización Continua a
Sociedades Depositarias de
Fondos Comunes de Inversión
Meta
Inicial
Meta
Final
Meta
Ejecutada
%
Ejecución
Desvío
110
110
119
108
9
Sociedad Depositaria
Fiscalizada
22
22
23
105
1
Fiscalización Continua de
Fondos Comunes de Inversión
Fondo Común de
Inversión Fiscalizado
370
370
348
94
-22
Fiscalización Continua a
Intermediarios del Mercado de
Capitales
Intermediario
Fiscalizado
704
724
724
100
0
Fiscalización Continua a
Sociedades Emisoras de Oferta
Pública
Sociedad Fiscalizada
276
280
275
98
-5
Fiscalización Continua a
Calificadoras de Riesgo
Calificadora de Riesgo
Fiscalizado
4
6
4
67
-2
Inspecciones a Entidades del
Mercado de Capitales
Auditoría Realizada
616
632
578
91
-54
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1.
Tal como se expone en nota 2 a los Estados Contables, existe un número relevante de
acciones judiciales entabladas contra el organismo para los cuales el Ente ha
manifestado la imposibilidad de determinar un valor esperado de sentencia.
4.2.
De la revisión de las notas a los Estados Contables, se advirtió la insuficiencia de
información complementaria a los efectos de una mejor interpretación de los mismos,
como, por ejemplo, la no inclusión en forma completa de los criterios de valuación
aplicados.
4.3.
En cuanto a los desvíos en la ejecución de metas físicas, la Entidad manifestó las
siguientes justificaciones:
14
a. La menor ejecución de la meta “Autorización de Emisión de Títulos Valores de
FCI” se debió al efecto de recibir del sector privado bajo fiscalización y
control de este Organismo, menor cantidad (respecto a lo esperado) de
solicitudes de autorización de oferta pública.
b. La sobre ejecución de las metas de “Autorización de Emisión de Títulos
Valores” tanto de sociedades como de fideicomisos financieros se debió
exclusivamente al haber recibido del mercado solicitudes de ingreso al régimen
de oferta pública adicionales a la cantidad esperada.
c. Respecto a la menor ejecución de “Inspecciones a la Entidades del Mercado de
Capitales” se debe principalmente a que el personal ha debido dedicarse a los
borradores de las reglamentaciones CNV de la Ley 26.831 y a la
implementación de las normas.
d. La menor ejecución de las metas “Fiscalización Continua” tanto de Fondos
Comunes de Inversión como de Sociedades Emisoras de Oferta Pública, se
explica exclusivamente por las menores solicitudes de ingreso o egreso al
régimen a las que haga lugar la CNV a solicitud de los agentes autorizados a
tal fin. De la misma manera, pero en sentido inverso, se explica la sobre
ejecución de la meta “Fiscalización Continua de Fideicomisos Financieros”.
Lo expuesto precedentemente evidencia limitaciones en el proceso de planificación
física de metas presupuestarias, toda vez que los resultados obtenidos muestran ciertos
desvíos significativos respecto de la utilización de los recursos disponibles. Cabe
resaltar además que, frente a los importantes cambios normativos que tuvieron lugar
durante el año, la política presupuestaria definida para el ejercicio 2013 según se
indica en 3.5 precedente, no fue actualizada.
Adicionalmente cabe señalar la dificultad de la vinculación de las políticas
presupuestarias establecidas para la CNV en el ejercicio 2013, con las metas
ejecutadas ni el Cuadro V “Información y Comentarios Complementarios”
correspondiente al artículo 16 de la Resolución Nº 399/2013. Asimismo, los
indicadores utilizados en su conjunto no permiten medir adecuadamente la producción
15
bruta del único programa presupuestario establecido por la entidad “Control y
Fiscalización de la Oferta Pública”. Tampoco se obtuvo evidencia de la compatibilidad
entre la ejecución de metas físicas y la ejecución financiera del presupuesto.
5.
CONCLUSIONES
En base a la tarea realizada con el alcance indicado en el apartado 2. informamos que:
5.1.
Sujeto a los ajustes que pudieran generarse en razón de las cuestiones expuestas en los
apartados 4.1. y excepto por lo señalado en el apartado 4.2, los Estados Contables de
la CNV detallados en 1.1 presentan razonablemente en todos sus aspectos
significativos la situación patrimonial al 31 de diciembre de 2013, los resultados de las
operaciones, la evolución del patrimonio neto y las variaciones de fondos por el
ejercicio finalizado a esa fecha, de conformidad con las normas emitidas por la
Contaduría General de la Nación.
5.2.
El saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31 de diciembre de 2013, expuesto en los
estados contables mencionados en 1.1., no presenta diferencias con el incluído en el
Anexo B de la Cuenta de Inversión mencionado en el citado apartado.
5.3.
La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los cuadros y anexos
detallados en 1.3., se corresponde en sus aspectos más relevantes con la que surge del
sistema de información financiera de la CNV, no evidenciándose otras observaciones
que formular respecto del cumplimiento de la normativa vigente en materia de
ejecución presupuestaria que las mencionadas en 4.3.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 29 de mayo de 2015
16
ANEXO I
PROCEDIMIENTOS APLICADOS
1. Examen de la información contenida en los Estados Contables de la CNV al 31/12/13.
Se practicaron los procedimientos de auditoría establecidos por la Resolución 145/93-AGN
los cuales genéricamente se describen a continuación:
a. Relevamiento del sistema de registración presupuestario y contable patrimonial, y del
sistema de control interno administrativo contable.
b. Análisis de normativa aplicable.
c. Lectura de Actas de Directorio e informes de la Unidad de Auditoría Interna y de la
SIGEN.
d. Revisión de preparación de Estados Contables e información complementaria.
e. Revisión de saldos de inicio.
f. Análisis de significatividad y variaciones de rubros.
g. Revisión documental por muestreo de transacciones y saldos significativos.
h. Pruebas analíticas.
i. Comprobación y reproceso de valuaciones.
j. Seguimiento de la regularización de partidas originadas en arqueos de caja y
conciliaciones.
k. Revisión de cobros y pagos posteriores. Prueba de pasivos omitidos
2. Verificación de la inclusión del saldo de Patrimonio Neto de la CNV al 31/12/13 en el
Anexo B - Patrimonios Netos de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a
Organismos Internacionales -Ejercicio 2013 – de la Cuenta de Inversión
Cotejo del saldo expuesto en los Estados Contables del organismo con el Anexo B de la
Cuenta de Inversión de la Administración Pública Nacional por el Ejercicio 2013.
17
3. Verificación de la correspondencia entre información de la ejecución presupuestaria
expuesta en la Cuenta de Inversión de la Administración Pública Nacional y la que
surge del sistema de información financiera implementado por la CNV, constatando
el cumplimiento de la normativa vigente en materia de ejecución presupuestaria.
a.
Revisión de la conformación del crédito vigente a partir de las distintas normas referidas
en 3.6.
b.
Cotejo de la consistencia entre el crédito vigente, el compromiso y el devengado, a fin de
detectar la eventual existencia de excesos en la ejecución presupuestaria.
c.
Análisis de las registraciones contables del organismo en materia presupuestaria y
verificación de su correlación con lo expuesto en los Cuadros y Anexos incluidos en la
documentación de cierre presentada ante la CGN.
d.
Revisión de una muestra de transacciones con documentación de respaldo a fin de
verificar la registración de las distintas etapas de ejecución del gasto en el diario de
ejecución presupuestaria.
e.
Verificación de una muestra de liquidaciones de sueldos correspondiente al mes de
Diciembre de 2013.
f.
Verificación de la información expuesta en la Cuenta de Inversión en materia de metas
físicas con antecedentes obrantes en la entidad
g.
Cotejo entre la información de la ejecución presupuestaria expuesta en la Cuenta de
Inversión de la Administración Pública Nacional (presentada al CN y disponible en la
página web de la CGN) y la que surge del sistema de información financiera
implementado por la CNV.
18
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO Nº 651
ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS (ENARGAS)
1.
1.1.
OBJETO DE LA AUDITORÍA
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013 del Servicio
Administrativo Nº651- ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS
(ENARGAS): Cuadro Nº 7- Estado de Ejecución PresupuestariaComposición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programa;
Cuadro Nº 22-Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos Figurativos;
Cuadro Nº 23-Estado de Ejecución Presupuestaria-Contribuciones
Figurativas; Cuadro Nº 27-Cargos y Horas Cátedra de la Administración
Nacional; Cuadro 28-Resumen de las Contribuciones al Tesoro:
Ejecución 2013; Cuadro 29-Composición de las Contribuciones al
Tesoro-Por Disposición Legal; Cuadro Nº 30-Remanentes de Ejercicios
Anteriores: Su Ejecución en 2013; Cuadro Nº 31-Incorporación al
Presupuesto 2013 de los Remanentes: 1996, 1998, 2002, 2009, 2011 y
2012-Por Norma Legal, Cuadro Nº 32- Administración Nacional –
Recaudado No Devengado y Anexo B: Patrimonios Netos de Entidades
del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales
Ejercicio 2013.
1.2 Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y Estados
Contables establecidos en el artículo 1º de la Disposición Nº 71/10 de la
Contaduría General de la Nación, presentados por dicho SAF en
cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución Nº 399/13 de la
Secretaría de Hacienda y sus modificatorias Nº 56/11,Nº 01/12 y 26/12
de la CGN.
1.3. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultado por
Programa y Proyecto a Nivel Institucional, Anexo II.2-Organismos
Descentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, para la
jurisdicción 56-0-651ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS y el
Cuadro I Ejecución Anual de Mediciones Físicas de la Resolución
1
399/13-SH, que refleja el cumplimiento de las metas previstas en el
presupuesto del Ejercicio 2013.
2.
ALCANCE DE LA TAREA
2.1. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante
Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por
el Art. 119, inciso d) de la Ley 24.156.
2.2. Muestra: Se seleccionaron las muestras, utilizando la técnica de
muestreo estadístico. En base a ello pudo determinarse:
Concepto
Form.
Importe
Cantidad
Muestra
% s/el monto del
universo
Recursos
C-10 REC
243.501.944,88
2.558
35
15
Gastos
C-10 AXT
C-41 (*)
1.777.036,13
47.007.116,20
177
1.594
6
46
24
21
C-43
3.926.846,02
222
5
37
C-42
1.043.323,00
157
6
26
3
71
Planta Perm.
309
47
Planta No Perm.
Pers.en Comisión
102
3
31
3
Metas
Personal
(*) Comprende los Incisos 2, 3,4,5 y 9, en pesos
2.3. El Ente informa en Nota 8 del Balance General los Estados Contables
correspondientes al Fondo de Contribuciones de Servidumbres -Decreto
1136/96-, el cual no fue auditado por este equipo de trabajo.
2.4. El organismo registra todas las transacciones económicas y financieras
en un sistema de información contable denominado “Softland” (ex
Stradivarius), al cual este equipo de auditoría no tuvo acceso de
consulta.
2.5. Por Resolución n° 3675/2006, se aprobaron los manuales de
procedimiento, no comprendiendo a todas las áreas del ENARGAS,
como el sector de Personal.
2.6. El organismo no puso a disposición del equipo de auditoría la siguiente
documentación e información:
 el extracto bancario de la Cuenta Recaudadora n° 2772/20, en
2
la totalidad de la muestra de los Formularios C-10 de Recursos
Propios, por $ 35.549.066,75, donde conste la acreditación de
los importes ingresados, como así también de la Cuenta n°
3454/88-Fondo Compensador-Fte.99, por un total de $
427.064,81.
 la documentación que respalde la asignación a cada uno de los
agentes de los vales alimenticios otorgados a través de las
órdenes de pago internas nros. 26.727; 26.716; 26.715; 28.381;
2.8382; 28.434; 28.384; 28.383; 28.733; 28.735 y 28.736
(Form. C-41 nros. 684/13; 1393/13 y 1570/13), como así la
recepción por parte de los beneficiarios, que totalizan el importe
de $ 6.305.500,00.
 la totalidad de la documentación de respaldo de las OP nros.
1.628; 1.637; 1.641 por un importe de $ 1.090.479,00, todas
ellas del Inciso 4-Bs.de Uso y parcialmente la OP nro. 1.602
por $ 110.000,00 correspondiente al Inciso 3-Serv. No
Personales, que representan en su conjunto, el 12,08% de la
muestra.
 la resolución de nombramiento en planta permanente de trece
(13) agentes, recaídos en la muestra y la resolución de
reencasillamiento en dos casos.
 los listados de la entidad bancaria, donde conste la acreditación
de los haberes de los meses de la muestra;
 la documentación de respaldo respecto de los autos Profili
Laura Cristina-Juzgado Federal n° 2-Provincia de Mendoza por
$ 130.761,47 correspondiente a un juicio laboral, como así
también el detalle de las Sentencias Adversas de Cámara y en
1ª.Instancia (29 causas por montos indeterminados), que son
llevadas por la Gerencia de Asuntos Legales del ENARGAS.
Las tareas de campo se llevaron a cabo en sede del Organismo entre el
10/03/2014 al 30/11/2014.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. El Ente Nacional Regulador del Gas (ENARGAS), es un organismo
descentralizado creado por la Ley N° 24.076, con el objeto de regular,
fiscalizar y resolver las controversias suscitadas en relación con el
servicio público de gas, asi como también proteger los derechos de los
3
consumidores, regular las actividades de transporte y distribución de gas
natural, incentivar el uso racional de gas natural, cuidando el medio
ambiente.
Para cumplir con esos objetivos el ENARGAS cuenta con competencia
para regular, es decir emitir normas que atañen a los servicios de
transporte y distribución de gas por redes.
El Organismo se financia con Recursos Propios, tal lo dispuesto por el
Artículo 62, inc a) de la Ley n° 24.076, fundamentalmente, mediante la
percepción de la Tasa de Fiscalización y Control que abonan 126 sujetos
de la industria compuesta por: 19 transportistas y distribuidores, 65
subdistribuidores, y 42 comercializadores. Además cuenta con otros
ingresos provenientes de la venta de obleas y cédulas de identificación
de los vehículos propulsados a Gas Natural Comprimido.
El ENARGAS se encuentra intervenido desde el año 2007 por el Decreto
571/2007, que dispuso la intervención de manera transitoria por 180
días, la misma fue prorrogada por plazos de 180 días a través de los
Decretos nros. 1646/07, 953/08, 2138/08, 1874/09,1038/10, 1688/10,
692/11, 262/12, 946/12, 2686/12, 1524/13 y 222/14.
De acuerdo a lo indicado en el Decreto 953/2008, las tareas
encomendadas a la intervención se hallan concluidas, en tanto allí se
afirma que con fecha 19/03/2008 fue publicado el informe final en
cumplimiento del artículo 4° del decreto 571/07. Teniendo en cuenta las
tareas cumplidas, se desconocen los motivos por los que se continúa
manteniendo esta situación irregular en la conducción del Organismo.
3.2. En Nota n° 8, el ENARGAS informa los Estados Contables
correspondientes al Fondo de Contribución de Servidumbres, por
considerarlos
como
Fondos
de
Terceros
con
carácter
extrapresupuestarios, motivo por el cual los movimientos patrimonial y
de resultados de los mismos no fueron incorporados a los Estados
Contables del ENARGAS.
Los movimientos de dicho fondo son canalizados a través de la cuenta
bancaria n° 3280/89-ENARGAS-Servicios de Paso de Gaseoducto, que
se encuentra registrada en el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales
de la Tesorería General de la Nación (SIRECO), como perteneciente al
organismo con financiamiento “Recursos Propios”, fue abierta con fecha
16/04/2001 para cumplir con lo establecido en el Decreto n° 1136/96, el
que autorizó al ENARGAS a constituir el Fondo de Contribución
4
establecido en el punto 7.5 de las Reglas Básicas de la Licencia de la
Licencia de Distribución y Transporte de Gas (Decreto n° 2255/92).
El citado Decreto n° 1136/96 estableció que el Fondo de Contribución
debe ser reglamentado y administrado por el ENARGAS quién extraerá
los recursos necesarios para atender las erogaciones imputables al
costo de las servidumbres e indemnizaciones por daños y perjuicios a
los superficiarios, derivadas de la actividad propia de Gas del Estado
SE., en liquidación.
3.3. La Auditoría General de la Nación no realizó la auditoria de la cuenta de
inversión 2012, como así tampoco de los EECC cerrados al 31/12/2012.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Crédito Vigente y Ejecución Presupuestaria
De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados en
los Cuadros N°7-Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del
Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas de la Cuenta de
Inversión y Cuadro N°22-Estado de Ejecución Presupuestaria-Gastos
Figurativos, surge la siguiente ejecución por inciso:
Inciso
Cred Vigente
Compromiso
184.387.933,00
196.000.000,00
194.670.549,21
1.300.000,00
2.950.000,00
2.586.052,30
2.586.051,80
2.209.172,41
3
35.212.903,00
43.762.903,00
39.701.636,29
39.672.223,12
34.374.296,07
4
3.508.000,00
6.228.000,00
4.080.698,49
4.057.888,35
2.061.922,74
5
960.000,00
990.000,00
270.000,00
270.000,00
270.000,00
6
24.781.164,00
219.097,00
0,00
0,00
0,00
9
3.000.000,00
3.000.000,00
3.000.000,00
3.000.000,00
3.000.000,00
253.150.000,00
253.150.000,00
244.308.936,29
1
2
Cred Inicial
Devengado
Pagado
193.925.463,79 185.754.115,40
243.511.627,06 227.669.506,62
4.1.1 Respecto del análisis de la muestra de los Formularios C-41 “Orden de
Pago”, se verificaron las siguientes anomalías:
 No se adjuntó el acta de la comisión de recepción o la misma no se
encontraba firmada por la totalidad de sus integrantes. Dicha
situación se verificó en 9 (nueve) casos por un importe de $
3.477.922,92, representando el 35% de la documentación que
recayó en la muestra.
5
 No se adjuntaron los remitos por la recepción de obleas, en un (1)
caso por $ 1.492.369,25 que representa el 15% del total de la
muestra.
 En 8 (ocho) casos cuyo monto es de $ 640.085,72, el cual
representa un porcentaje del 6,44% del importe de la muestra, no se
adjuntó el Convenio de Cooperación, de Asistencia Técnica o Acta
Acuerdo que respalden el pago de honorarios o subsidios, a
entidades educativas, asociaciones de defensa del consumidor,
centros de estudios o empresas.
 En 3 casos se adjuntó fotocopia de la factura, por $ 557.209,00, que
representa el 5,59% del total de la muestra.
 En 7 (siete) casos por un monto de $ 357.878,68, no se adjuntó la
orden de compra y/o el documento de aprobación del gasto.
 De la documentación proporcionada, en 6 (seis) casos, no se
evidencia el cumplimiento de las normas de contratación o los
presupuestos a los cuales se hace referencia, por $ 213.742,58.
 En 3 casos por la suma de $ 132.342,24, no se adjuntó copia
autenticada del contrato de alquiler y en algunos de ellos
incompletos.
 El respaldo documental provisto por el organismo (contrato de
alquiler), no fue posible relacionarlo con la orden de pago emitida por
$ 114.490,24 y con la factura del proveedor. Asimismo se verificó
que la retención del impuesto a las ganancias fue practicada en
exceso por $ 24.923,86 , además no se condice el concepto de la
factura (alquiler) con el concepto de la orden de pago (expensas).
 Si bien se realizó el cálculo de las retenciones, no se observa en la
orden de pago analizada que se hayan pagado, ya que el
devengado es menor a lo facturado, por $ 17.891,23 en un caso.
Asimismo, no coincide el nombre de la empresa adjudicataria con la
que presenta la factura, no habiendo documentación suficiente que
avale el cambio de firma.
 En un caso por $ 88.870,80, el servicio facturado de correo no se
encuentra incluido en los ítems de la orden de compra.
 En 2 casos, que corresponden al Convenio con el CEARE ( Centro
de Estudios de la Actividad Regulatoria Energética), se giraron los
fondos sin la correspondiente recepción de la factura, por un total de
$ 45.000,00.
 En un caso, correspondiente a la factura de Cencosud, por $
63.600,00, en concepto de órdenes de compra para el personal que
se contrata a través de convenios con entidades educativas, no se
6
adjuntó la nómina de los agentes que recibieron dichos vales y la
recepción por parte de los mismos.
 En 2 casos por $ 158.277,45, no se encuentra fundamentado, en la
documentación adjunta, el motivo de los eventos realizados.
 No se deja constancia de la patente del vehículo oficial al cual se le
carga el combustible. Dicha situación se verificó en un caso por $
19.778,62.
4.1.2. Con relación a los formularios C-43 pudo constatarse:
 Se visualizaron gastos que no corresponden a la operatoria del
organismo, como ser reintegros de cuotas por gastos de gimnasio de
gerentes; compra de libros de cocina, de literatura –entre otros- en la
feria del libro, presentes al personal, cotillón, cuotas al Instituto de
Auditores Internos, etc., por un total de $ 24.374,22, que representan
28 transacciones y en 5 casos por $ 5.080, afectados a la partida
3.4-Servicios Técnicos y Profesionales, en 3 de ellos no se adjuntó
el contrato del profesional por el cual se liquidaron los honorarios y
en 2 se reintegraron a los agentes parte de los gastos por cursos de
capacitación, como ser maestrías, realizados en otras instituciones.
 Respecto de la liquidación de viáticos por $ 194.017,00, que
representa el 14% del total muestrado y un total de 83 (ochenta y
tres) casos, se detectaron las siguientes anomalías:




No se adjuntó la solicitud del anticipo del viático o la
misma se encuentra sin firmar, como así tampoco se
adjunta el recibo de tesorería por dicho anticipo y la
recepción por parte del agente, ni el recibo por la
devolución en caso que existan sobrantes.
La rendición del mismo no se encuentra firmada por el
agente ni por el funcionario responsable del área, con
aclaración de las firmas y fecha, razón por la cual no
se puede verificar si dicha rendición se efectúo dentro
de los plazos previstos por el Decreto n° 1.343/74, es
decir dentro de las 72 hs. de realizada la comisión.
No surge de la rendición el medio de transporte
utilizado para la realización de la comisión, como así
tampoco, en caso de corresponder, constancia de los
pasajes.
En algunos casos, el viático liquidado no se ajustó a la
escala aprobada por las normas vigentes.
7



Cuando el objetivo del viaje son auditorías técnicas y/o
concurrir a juzgados del interior del país, no se
adjuntan las actas de auditoría para verificar su
cumplimiento o constancia de la presencia en el
juzgado.
En los viajes al exterior, no se adjuntó el acto
administrativo de autorización de la comisión.
Se imputan incorrectamente a viáticos, los gastos de
traslado, toda vez que los mismos deben ser
imputados a las partidas específicas del clasificador
del gasto (remis, taxis, peajes a la partida 3.5.1;
combustible a la 2.5.6; pasajes en micro a la 3.7.1;
reparación de vehículos a la 3.3.2 dejando constancia
de la marca y patente del vehículo oficial afectado).
 En 90 casos que representan el 10,15% de la muestra, se
visualizaron errores de imputación por un total de $ 145.871,44, de
los cuales en 26 casos los gastos fueron afectados al Inciso 3 y 4
cuando corresponden al Inciso 2 o viceversa y en 65 casos se
detectaron errores en la partida limitativa, en dichos incisos.
 En 26 casos por $ 137.697,54 no se adjuntó la factura en original
siendo la misma una fotocopia, que representa el 9,58% del total de
los formularios C-43 muestrados.
 Se visualizó el desdoblamiento de transacciones, a efectos de poder
canalizarlos a través de la caja chica del área correspondiente, en 22
casos por la suma de $ 39.532,37 representando el 3% del importe
total de la muestra, situación ésta que vulnera las normas sobre el
régimen del fondo rotatorio. También en los casos de agasajos, se le
adicionó el importe de la propina, no existiendo ningún tipo de
comprobante que avale el pago de la misma y en varios casos no
surge de la factura el motivo del evento y la cantidad de comensales,
el cual es aclarado en, algunas oportunidades, en forma manuscrita.
 Se verificaron en 120 operaciones por un importe de $ 42.616,87
que, en los gastos de combustible; peajes; reparación o alquiler del
garaje de estacionamiento, no se deja constancia del vehículo oficial
utilizado. Asimismo, en otros casos, no se visualizó, en el inventario
de bienes proporcionado por el organismo, los vehículos a los cuales
se hace mención, como así tampoco bienes reparados como Gps,
notebook y los libros comprados, ya que dicho inventario carece, en
algunos casos, de descripciones o las mismas se encuentran
incompletas dificultando su búsqueda. Además en el caso de
celulares no se identifica si el mismo es oficial. Dichos casos
representan el 3 % del total de la muestra.
8
 En 1 caso por $ 5.000,00, a través del cual se procedió a rubricar las
Hojas del Libro-Ley (documentación laboral), no se adjuntó la
factura, ni constancia de la cantidad de hojas a rubricar para
conformar el importe transferido.
 Se han verificado inconsistencias poco significativas, entre el saldo
contable registrado, en las cajas chicas de Presidencia y
Administración y el importe recontado en el marco de las tareas de
cierre realizadas por la UAI.
4.1.3. Respecto de los formularios C-42 se verificó:
 No fue posible vincular los formularios C42 recaidos en la muestra,
en concepto de multas, que deben ser transferidas a la TGN en
cumplimiento del artículo 29 de la Ley n° 11.672- Complementaria
Permanente de Presupuesto, (t.o. Decreto n° 1110/2005), con los
respectivos formularios de ingresos, los que son considerados
fondos de terceros. Tal situación se visualizó en diecinueve (19)
transacciones por $ 675.000,00, que representa el 91% del universo
muestreado.
 En dos (2) casos por $ 29.017,00, no se adjuntó el extracto bancario
donde conste el ingreso de los fondos en la cuenta bancaria
correspondiente, ya que la transacción responde a un crédito
erróneo en otra cuenta, representando el 4% de los formularios C-42
seleccionados.
 La devolución de la retención de IVA, resultó incorrecta porque el
certificado de eximición tenía vigencia a partir del 01/07/2013 y la
factura presentada correspondía al servicio de junio. Dicha situación
se presentó en un (1) caso por $ 12.995,63.
4.2. Ejecución Presupuestaria de los Recursos
Con relación a la recaudación de la FF 12-Recursos Propios resultó
inferior ($ 240.073.432,63) al total de la ejecución del gasto devengado ($
243.511.627,06), tal como surge del Cuadro 32 de la Cuenta de Inversión
- Recaudado no Devengado.
Del análisis de la muestra de los Formularios C-10 “Informe de Recursos”,
cabe hacer las siguientes observaciones:
9
 Con respecto a los C-10 de Fuente 12-Recursos Propios, cuyos
ingresos responden a la Tasa de Fiscalización y Control y Venta de
Servicios, se advirtió:
 En veintiocho casos (28) por $ 144.218,75, no consta en el
recibo ni en la factura que emite ENARGAS, del sistema propio,
la numeración de las obleas y/o cédulas entregadas al
beneficiario, como así tampoco constancia de su recepción.
 No se adjuntó la nota de la empresa que acredite la entrega del
cheque, mencionado en el recibo, correspondiente al pago de la
tasa de fiscalización y control 2013, en tres casos (3) por un total
de $ 1.917.983,00.
 En un (1) caso por $ 10.571.204,00, el número del cheque
entregado por la empresa, para el pago de la tasa de
fiscalización y control, no coincide con el número especificado en
el recibo oficial.
 Con relación a los C-10 de Fuente 99-“AXT 712”, cuya recaudación
proviene –entre otros- del Fondo Compensador-Decreto n° 786/02,
en la totalidad de la muestra, que representa el importe de $
427.064,81, se observó:
 No se encuentra cargado en el Sistema SLU (Sistema Local
Unificado) el número del recibo oficial que se emite del sistema
propio; el beneficiario y la cuenta bancaria a la cual deben
ingresar los fondos, en consecuencia, no se puede aseverar que
la documentación aportada por el organismo corresponda a los
formularios recaídos en la muestra. La recaudación por el
referido concepto durante el año 2013 totalizó el importe de $
758.739,04.
 No se pueden validar los importes recaudados, toda vez que no
se adjuntó copia de las DDJJ requeridas por la Resolución n°
2627/2002-ENARGAS, a través de la cual se reglamentó la
percepción y traslado del recargo establecido en el artículo 75 de
la Ley n° 25.565-Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos
Residenciales de Gas.
4.3. Gastos en Personal
El ENARGAS cuenta con un total de 414 agentes distribuidos en: 309
agentes de Planta Permanente ,102 agentes de Planta no Permanente y
3 agentes en comisión, encuadrados en la órbita de la Ley n° 20.744 Ley
10
de Contrato de Trabajo. Del análisis efectuado sobre la muestra elegida y
detallada en el punto 2.2. surgen las siguientes observaciones:
 En el Cuadro 27-Cargos y Horas Cátedra de la Administración Nacional
de la Cuenta Consolidada, para el ejercicio 2013, se verificó una
diferencia de cinco (5) cargos entre dicho cuadro (304 cargos) y el
universo proporcionado por el organismo al 31/12/2013 (309 cargos),
con relación a los cargos ocupados.
 Con relación al universo de la planta permanente, al 31/12/2013, se
han informado doce (12) agentes como pertenecientes a dicha planta,
sin categoría y nivel, de acuerdo a sus perfiles, no existiendo acto
administrativo de nombramiento en la referida planta, siendo su
situación de revista de tiempo indeterminado por haber alcanzado las
renovaciones permitidas en el Art. 93 de la Ley de Contrato de Trabajo
(Ley n° 20.744), según lo manifestado por el organismo en su Nota
ENRG/GRHRI n° 7628/14.
Dicha situación reviste el carácter de irregular, ya que de las
verificaciones realizadas, a través de las liquidaciones individuales y
globales, los haberes de los citados agentes han sido afectados a la
partida de planta permanente.
 Con respecto a la planta no permanente, sobre un total de treinta un
(31) casos recaídos en la muestra, se observó:
 en veintiuno (21) no se emitió el acto administrativo de
renovación de los contratos para el año 2013, sólo se adjuntó
memorando autorizando a la Gerencia de Recursos Humanos y
Relaciones Institucionales para la celebración de los mismos.
 en la totalidad de la muestra, la categoría asignada es la de
Asistente, siendo la retribución mensual básica distinta para
cada uno de los agentes.
 en diez (10) casos, para los meses recaídos en la muestra, la
retribución básica mensual liquidada, teniendo en cuenta los
aumentos salariales producidos en el año 2013, no coincide con
la estipulada en el respectivo contrato. Asimismo, no surge del
referido contrato la actualización de la retribución pactada, razón
por la cual no se adjuntó la addenda correspondiente.
 Del análisis de las comisiones de servicio, sobre tres (3) agentes, en
dicha situación, en ningún caso se emitió el acto administrativo de
designación en comisión, indicando el período de la misma. En dos de
ellos tampoco se adjuntaron las sucesivas prórrogas. Por otra parte, no
fue informado en el universo un (1) agente, que según la certificación
11
de servicios del mes de junio/13, se encontraba en comisión desde el
13/7/12.
 Se ha visualizado, en el libro sueldo del Art.52-Ley n° 20.744, que en
algunos casos de la planta permanente, la categoría asignada al
agente difiere de la liquidada, siendo ésta última la correcta, de
acuerdo al universo proporcionado por el organismo al 31/12/2013.
Además, se verificaron en otros casos que la categoría dice: “Planta
Permanente” y según el universo los agentes pertenecen a la “Planta
no Permanente”.
 Con respecto a los meses de junio y noviembre, pudo verificarse, en
varios casos, que la partida presupuestaria detallada en la liquidación
resumen, que emite el sector haberes, no se respeta cuando se
confecciona la orden de pago (Form. C-41), detectándose
compensaciones entre las mismas, es decir, imputando los gastos a
otras partidas que no corresponden, de acuerdo a la naturaleza de los
mismos, teniendo en cuenta que el Inciso 1-Gastos en Personal, todas
sus partidas parciales tienen el carácter de limitativas, como ser entre
otras:
Part.
Pres.
1.1.1
1.1.3
1.8.1
1.8.2
JUNIO
LIQ. RESUMEN
6.539.867,06
1.969.208,45
943.014,14
267.033,99
O.P.
Diferencia
7.496.973,85
1.013.093,41
1.088.452,85
95.745,31
957.106,79
-956.115,04
145.438,71
-171.288,68
NOVIEMBRE
LIQ. RESUMEN
O.P.
7.182.542,67
2.968.751,83
1.132.944,64
453.028,38
8.236.350,68
1.917.814,63
1.038.060,00
245.082,97
Diferencia
1.053.808,01
-1.050.937,20
175.115,36
-207.945,41
 El organismo imputó los gastos del Fondo de Capacitación y el Aporte
Solidario previstos en el Decreto n° 214/06, a la partida 159-Otras
Asistencias Sociales al Personal por $ 101.707,03 en el mes de junio y
$ 82.073,61 en el mes de noviembre, cuando corresponde 116 y 185Contribuciones Patronales.
 Ahora bien, con respecto a la 2da.Cuota SAC/2013, el total de haberes
liquidados por tal concepto ($ 8.238.647,66) no coincide con la
ejecución de las partidas 114-SAC (Planta Permanente) y 183-SAC
(Planta no Permanente) por $ 6.037.384,63, produciéndose una
diferencia de $ 2.201.263,03, la cual se imputó a la partida 113Retribuciones que no hacen al cargo (OP nros. 1504/13 y 1570/13).
 Se verificaron diferencias en la nómina, entre lo informado en el
Formulario 931 y la liquidación de haberes, respecto a los meses de
mayo, noviembre y diciembre, en 3 agentes de más en el citado
formulario.
 Con relación al otorgamiento de los vales alimenticios y comedor,
previstos en los incisos b) y c) del artículo 103-bis de la Ley n° 20.744,
12
cabe señalar que los mismos han sido derogados por la Ley n° 26.431,
los cuales a partir de agosto del año 2009 fueron incorporados
totalmente a la remuneración del trabajador. Por lo expuesto y teniendo
en cuenta que en los conceptos remunerativos se visualiza el Código
n° 297- Adic. Ley 26.431, no resulta procedente el otorgamiento de
órdenes de compra a través de las empresas Carrefour; Cencosud
(Disco, Jumbo, Easy y Blaisten); La Anónima, por un monto fijo por
agente de $ 2.000 y vales comedor adquiridos a la empresa Edenred
de $40 por agente y por día, toda vez que se asignan a todos los
agentes cualquiera sea la modalidad contractual, sin la aprobación de
autoridad competente por acto resolutivo.
Dichos vales se imputan –entre otros conceptos- a la partida 1.5.9Otras asistencias sociales al personal-, cuya ejecución durante el año
2013 fue de $ 15.164.746,95 (neto de retenciones) que representa el
7,82% de la ejecución del Inciso 1-Gastos en personal.
También, cabe remitirse a lo señalado en el punto 2.5 del informe.
4.4. Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos por
las Normas de Cierre (Resolución Nº 399/13-SH y Disposición Nº
71/10-CGN y sus modificatorias Nros. 56/11, 01/12 y 26/12)
4.4.1.-Cuadro 1-Anexo A-Movimientos Financieros de Caja y Bancos
La cuenta bancaria n° 3280/89-ENARGAS-Servicios de Paso de
Gaseoducto, no fue informada en el referido Anexo, la cual se
encuentra registrada en el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales de
la Tesorería General de la Nación (SIRECO), como perteneciente al
organismo con financiamiento “Recursos Propios”, que al 31/12/2013
tenía un saldo de $ 328.635,78, según la circularización efectuada al
Banco de la Nación Argentina.
No se expone en forma separada, los movimientos de las Cuentas
Recaudadoras nros. 2772/20 y 2930/92, los mismos son informados en
forma simultánea con los de las cuentas escriturales. Asimismo, según
las conciliaciones bancarias, se han verificado montos pendientes de
conciliación de antigua data por $ 18.750,45 y $ 46.224,00,
respectivamente.
4.4.2. Cuadro 7- Detalle de Créditos y Deudas con Organismos de la
Administración Nacional
En el Cuadro 7.1-Anexo-Deudas no fueron informados los movimientos
presupuestarios del ejercicio, de los siguientes organismos:
13
 Sindicatura General de la Nación (S.A.F. 109) por $ 12.063,89.
 Instituto Nacional de Tecnología Industrial (S.A.F. 608) por $
2.600.00,

Universidad Nacional de General San Martin (S.A.F. 814) por $
15.000,00
4.4.3. Balance General al 31/12/13
El organismo no utiliza el Sistema Local Unificado (SLU) para la
confección de los Estados Contables, Cuadros y Anexos de Cierre, ni
para los movimientos de las cuentas bancarias (libro Banco), por lo que
no contempla la integridad de todas las operaciones del Ente.
Contabiliza todas las transacciones económicas y financieras en un
sistema contable denominado “Softland” (ex Stradivarius) lo que implica
una duplicidad de tareas al tener que cargar los datos en dos
aplicaciones distintas, con el riesgo de producir inconsistencias en el
registro de la información contable y presupuestaria.
No es posible relacionar en forma automática las órdenes de pago que
emite el Sistema Softland con los formularios de ejecución
presupuestaria y extrapresupuestaria del SLU, sino a través de un sello
impreso con datos ingresados en forma manual.
Con relación a los ingresos, no se deja constancia en la factura y/o
recibo del Sistema Softland el N° del formulario C-10 “Informe de
Recursos” a través del cual se informó la recaudación, ya que este es
generado por el SLU con otro número de recibo, por lo que no es
posible asociar con facilidad, todos los comprobantes.
Los rubros en los que se detectaron observaciones son los siguientes:
a) Disponibilidades
$ 44.817.470,94
Con respecto al citado Rubro, que representa el 63% del total del
Activo Corriente, cabe remitirse a las observaciones expuestas en
el Cuadro 1-Anexo A.
b) Créditos
$ 26.011.993,84
Con respecto a la cuenta “Cuentas a Cobrar” , el organismo no
confecciona la respectiva previsión por los importes pendientes de
cobro e intereses, en concepto de la Tasa de Fiscalización y
Control, que al 31/12/2013, ascendía a $ 25.431.626,64,
verificándose un incremento del 364% respecto de los valores
14
informados en el año 2011 y un aumento del 170% respecto del
año 2012. Cabe aclarar que dicha cuenta contiene saldos impagos,
por montos significativos de ejercicios anteriores.
En Nota ENRG/GA N°10.314 del 29/08/2014 el Organismo informa
que : no se realizan previsiones por importe pendientes de cobro
en concepto de Tasa de Fiscalización y Control, dado que no se
encuentran configurados los extremos para tal proceder, sin
embargo, el Ente informó en la referida Nota que: la Distribuidora
Gasnea SA se declaró en Concurso Preventivo de Acreedores.
Por lo expuesto se encuentra constituido el riesgo de cobro, y
debe constituirse la respectiva previsión.
c) Otros Activos
$ 478.063,08
En la cuenta “Otros Activos a Asignar”, el organismo incluyó el
importe de $ 133.983,08 correspondiente a las órdenes de pago
nros. 1607 y 1615/13, registradas en el SLU el 31/12/2013, cuando
según la Nota 3.7 del Balance corresponden a gastos a devengar
en el ejercicio 2014.
d) Bienes de Consumo
El ENARGAS no expone los saldos de los bienes de consumo toda
vez que no tiene un inventario por código objeto del gasto, según lo
informado por dicho organismo.
e) Bienes de Cambio
El organismo posee un activo de bienes sin valorizar, en concepto
de obleas y cédulas, con vencimientos 2013, 2014 y 2015, que al
31/12/2013 no fue informado, desconociendo la cantidad
pendiente de ejercicios anteriores, toda vez que el organismo no
proveyó un inventario, donde conste tipo; numeración; cantidades
recepcionadas y vendidas.
Dicha situación no pudo ser verificada, a través de las tareas de
cierre efectuadas por la UAI, toda vez que de los procedimientos
llevados a cabo no surge ningún recuento físico de los mismos
como así tampoco, de corresponder, actas de destrucción.
Cabe remitirse a las limitaciones del punto 2. y a las observaciones
realizadas a la muestra de los Formularios C-41.
15
f)
Créditos a Largo Plazo
$ 4.285.863,42
Cabe remitirse a la observación realizada para Cuentas a Cobrar
por el importe citado en este inciso, verificándose un incremento
del 149% respecto del año 2011 y 2012.
g) Bienes de Uso y Activos Intangibles
$18.133.298,31
 El organismo proporcionó un listado de bienes agrupados por
rubro, no reuniendo los requisitos para ser considerado como
inventario, atento a la falta de datos como: número de
inventario, cargo patrimonial, identificación de la partida
presupuestaria, según el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias del Sector Público Nacional y fecha de
cierre.
 Asimismo, se han visualizado altas en los años 2011, 2012 y
2013 que carecen de su descripción, razón por la cual no se
puede establecer si los mismos se encuentran bien
imputados y en consecuencia si se aplicó correctamente la
alícuota de amortización correspondiente, con un valor de
origen de $ 1.382.054,73.
 En “Edificios e Instalaciones” se dio de alta la construcción
del edificio del Centro Regional de Mar del Plata, por $
682.036,16; cuando dicho procedimiento no resulta
procedente ya que de acuerdo al citado manual corresponde
ser imputado a la partida 4.2.1–Construcciones, que
representa el 1,8% sobre el total de los bienes de uso.
 La cuenta “Rodados” se encuentra subvaluada, según surge
de informes de la UAI donde no consta monto y detalle de
bienes adquiridos en el año 2010 como consecuencia de la
renovación del parque automotor. Se adquirieron rodados
activando una parte del valor de la compra dentro del Balance
del ENARGAS y otra parte se registró en el rubro Bienes de
Uso
del
Balance
del
Fondo
de
Contribución
(extrapresupuestario), dicho procedimiento no resulta
correcto, ya que la titularidad de dichos bienes se encuentra
en su totalidad a nombre de ENARGAS.
16
 En el Anexo I de Bienes de Uso figura las cuentas Sala de
Audiencia y Biblioteca las que no corresponden, ya que los
bienes que las componen deben ser individualizados con la
partida presupuestaria adecuada de acuerdo a las
características de cada bien, según el clasificador
presupuestario.
 El organismo no expone correctamente los bienes de uso en
las distintas cuentas del Balance General, por cuanto se ha
visualizado en la Cuenta “Edificios e Instalaciones” y “Otros
Bienes de Uso”, bienes que tienen que estar agrupados como
“Maquinaria y Equipo”.
 Las altas del ejercicio no concuerdan con la ejecución
presupuestaria del inciso 4-Bienes de Uso, por $ 531.518,25,
como consecuencia, -entre otros-: de gastos devengados y
no activados; errores en la imputación de los bienes al
referido inciso cuando correspondía al inciso 2-Bienes de
Consumo y recepción anticipada de los bienes (alta 2012)
con respecto a su pago (año 2013). Asimismo, corresponde
remitirse a las observaciones alcanzadas a la muestra de los
formularios C-41 y C-43, como así también a las limitaciones
expuestas en el punto 2. del presente informe.
 Del control del cálculo de las amortizaciones acumuladas y
del ejercicio, se verificaron errores de imputación y en la
asignación de la vida útil de algunos bienes, según la
aplicación de la Resolución Nro. 47/97-S.H., lo que determinó
diferencias en defecto o en exceso, razón por la cual se ha
constatado una diferencia en menos de $ 50.361,80 en las
amortizaciones del ejercicio, con respecto al importe
informado en el Estado de Recursos ($ 2.964.146,29), como
así también el importe de $ -163.501,88 en las
amortizaciones acumuladas respecto de las informadas en el
Balance General ($ 22.757.330,87).
 Con relación a las bajas del ejercicio, desuso o donación, se
verificó que en quince (15) casos por $ 66.578,77, que
representa el 15% del total de la muestra, no se pudo
identificar correctamente con la resolución que dispuso la
baja, y el inventario proporcionado por el ENARGAS toda
vez que la misma contiene extensos datos del bien y el
inventario carece de datos identificatorios. Así como también
en las constancias (remitos) de recepción de dichos bienes
17
por cada una de las instituciones beneficiadas.
 Respecto a las pólizas de seguro de edificios y rodados,
según la muestra realizada, representando el 88% y 34%,
respectivamente, del universo de los citados rubros, las
mismas tienen vigencia a partir del 01/04/2013 y 30/04/2013,
quedando un período sin cobertura, las cuales no fueron
provistas por el organismo, además, en 2(dos) vehículos no
fue posible relacionar las pólizas de seguro, con vehículos
oficiales ya que el inventario carece de datos identificatorios
de los mismos. Por otra parte, en uno de ellos, según la
referida póliza, el año del vehículo es 2012 y el año de alta
según inventario es 2011.
 Se han activado mejoras por montos poco significativos que
representan el 1,44% sobre el valor de tasación del Tribunal
de Tasación correspondiente al edificio de Suipacha, cuando
las mismas deberían ser tratadas como refacción y
mantenimiento de edificios (Inciso 3).
h) Deudas
$ 30.527513,85
No fue posible validar el monto de $ 216.499,50 correspondiente a
Sentencias firmes, incluida dentro de Otros Pasivos, ya que de la
documentación proporcionada por el organismo no surge dicho
valor.
i) Previsiones
$ 5.307.500,23
La Gerencia de Asuntos Legales del ENARGAS no informó a esta
auditoría una causa judicial por $ 4.711.500,28, que data del año
2011. A requerimiento del equipo de trabajo, el Organismo adjuntó
la información a través de un Memorandum de la Gerencia de
Medio Ambiente y Afectaciones al Dominio, del año 2012,
informando que se incluya dicha causa en la previsión, además el
rubro contiene el importe de $ 595.999,95, correspondientes a las
Sentencias Adversas en 1ª. Instancia, en el ámbito laboral. Con la
documentación de respaldo que aportó el organismo, no se pudo
conformar los importes mencionados.
Asimismo en Nota 4.5. “Otras Previsiones” del Balance General no
se detalla la conformación de la respectiva previsión, por otra parte
cabe remitirse a las limitaciones expuestas en el punto 2. del
18
presente informe.
j) Fondos de Terceros y en Garantía
$ 10.864.741,13
Con respecto al citado rubro, cabe remitirse a las observaciones
realizadas a la muestra de los Formularios C-42 y C-10 “AXT 712”,
del presente informe.
k) Notas a los Estados Contables
No se informaron los documentos en garantía, en posesión del
organismo, al 31/12/2013 por $ 3.445.594,07, según la información
proporcionada por el organismo, produciéndose una diferencia en
más de $ 124.607,53, con respecto a los importes que surgen de
las tareas de cierre realizadas por la UAI.
Se expusieron en notas a los EECC los juicios en trámite sin
sentencia por $ 1.001.757,03. Dicho importe no se pudo conformar
de acuerdo a la documentación aportada por el organismo.
Además, se informaron 365 causas, que según ENARGAS, las
mismas no fueron valorizadas dado que carecen de contenido
patrimonial. Sin perjuicio de ello se informaron ocho (8) causas
sobre daños y perjuicios en las que ENARGAS figura como
codemandado.
Fondo de Contribución de Servidumbres
De acuerdo a la estructura aprobada por Resolución n° 1456/10ENARGAS y su modificatoria, la Gerencia de Medio Ambiente y
Afectaciones al Dominio, tiene a su cargo la administración
financiera-contable del referido Fondo, contando con su propia área
jurídica y con personal contratado que presta servicios para el
referido fondo, cuyos contratos se realizan a nombre de
ENARGAS, no surgiendo de los mismos dicha prestación.
Según la Unidad de Auditoría Interna, la Oficina Nacional de
Presupuesto consideró que el referido Fondo debería ser tratado
como “Fondos de Terceros”, lo que vulnera las disposiciones de la
Disposición Conjunta nros. 65/96-CGN y 58/96-TGN, cuando
establece el concepto de fondos de terceros.
Por lo expuesto los movimientos del fondo de contribución deben
estar contemplados en la Cuenta de Inversión y su registración a
través del Sistema Local Unificado (SLU), tal como se manifestó en
informes anteriores aprobados por Resoluciones nros. 503/2004-
19
AGN y 148/2008-AGN.
Por otra parte, la titularidad de las cuentas bancarias, plazos fijos,
bienes de uso, créditos, deudas y previsiones expuestas en el
Balance del Fondo de Contribución de Servidumbre, pertenece al
ENARGAS, por lo que resulta incorrecto la confección de otro
balance adicional.
Los movimientos de los principales rubros del Balance del Fondo
de Contribución de Servidumbres, son los siguientes que de ser
incorporados al Balance de ENARGAS, quedaría consolidado
según el siguiente detalle:
Balance
Enargas
Balance
Servidumbre
Balance unificado
%
ACTIVO
Caja y Bancos
Inv. Financieras -
44.817.470,94
Plazos Fijos
331.417,56
45.148.888,50
0,74
27.988.227,19
27.988.227,19
100,00
291.860,43
31.067.780,77
0,95
1.355.364,99
1.355.364,99
100,00
Creditos
Inversiones -Bonos en
M.E.
30.775.920,34
Bienes de Uso
18.133.298,31
233.948,07
18.367.246,38
1,29
Total
93.726.689,59
30.200.818,24
123.927.507,83
32,22
30.527.513,85
183.237,31
30.710.751,16
0,60
5.307.500,23
16.776.016,44
22.083.516,67
316,08
PASIVO y
PATRIMONIO NETO
Deudas
Previsiones
Fondos de Terceros
10.864.741,13
10.864.741,13
0,00
Capital y Variaciones
Resultados de
Ejerc.Ant.
Resultados del
Ejercicio
19.123.233,80
19.123.233,80
0,00
Total
20.203.370,51
19.973.265,23
40.176.635,74
98,86
7.700.330,07
-6.731.700,64
968.629,43
-87,42
93.726.689,59
30.200.818,34
123.927.507,93
32,22
La incorporación de los movimientos del Balance del Fondo de
Contribución de Servidumbre genera una variación -87,42% en los
Resultados del Ejercicio.
4.4.4. Estado de Recursos y Gastos Corrientes al 31/12/13
Recursos
20
El Estado de Recursos se encuentra alcanzado por las
observaciones realizadas a la muestra de los Formularios C-10
“Informe de Recursos”.
Gastos
Con respecto a los movimientos del ejercicio y a las amortizaciones
de Bienes de Uso y Bienes Intangibles, el Estado de Gastos se
encuentra alcanzado por las observaciones realizadas a la muestra
de los Formularios C-41, C-43 , y del Balance General.
4.4.5. Estado de Evolución del Patrimonio Neto
El referido Estado se encuentra afectado por las observaciones
expuestas en el Balance General y en el Estado de Recursos y Gastos,
al 31/12/2013.
4.4.6. Estado de Origen y Aplicación de Fondos
El referido Estado se encuentra afectado por las observaciones
expuestas en el Balance General y en el Estado de Recursos y Gastos,
al 31/12/2013
4.4.7. Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables
El citado Cuadro se encuentra afectado por las observaciones
expuestas en el Balance General y en el Estado de Recursos y
Gastosal 31/12/2013
Con relación a las cuentas Retenciones a Pagar y Gastos en Personal
a Pagar se verificaron diferencias de exposición entre los montos
detallados en el citado Cuadro 9 y el Balance General.
4.5. Juicios
El organismo no centraliza todas las causas judiciales en la Gerencia de
Asuntos Legales. La información solicitada por el equipo de auditoria fue
proporcionada por tres Gerencias (Recursos Humanos y Relaciones
Institucionales; Asuntos Legales; Medio Ambiente y Afectaciones al
Dominio) y en diferentes instancias. Se desconoce cuál es la información
que recibe la Gerencia de Administración para confeccionar el Balance
21
General de acuerdo a las normas establecidas en la Disposición 71/10CGN.
Con respecto a la muestra realizada de seis (6) causas, que representa
la totalidad de las causas judiciales laborales, el ENARGAS no adjunto
documentación respaldatoria de una causa y respecto de las cinco (5)
causas restantes, que totalizan la suma de $ 2.318.308,70
(capital+intereses), de la documentación aportada por el organismo, no
se pudo conformar los importes informados en el balance general.
Con relación a las causas judiciales, informadas por la Gerencia de
Asuntos Legales, con respecto a los juicios en trámite sin sentencia que
totalizan 365 causas, según lo informado por el organismo a través de la
Nota ENRG/GAL n° 8605/14, las mismas no fueron valorizadas dado
que carecen de contenido patrimonial. Sin perjuicio de lo expuesto se
informan ocho (8) causas sobre daños y perjuicios que no poseen
monto y el ENARGAS figura como codemandado.
4.6. Gestión de Ejecución Físicas de Metas
La política presupuestaria del ENARGAS es llevada a cabo a través de
seis (6) metas físicas. En algunas de ellas se produjeron desvíos
significativos en su ejecución respecto a lo programado, los cuales se
detallan a continuación y cuyas causales fueron oportunamente
informadas por el organismo:
Meta
Denominación
Unidad de
medida
Caso
Prog.
Desvíos
128
-121
843
Análisis Regulatorio
844
Atención de Usuarios
Persona
Atendida
80.865
- 20.346
2420
Auditorías de Calidad del
Servicio Comercial
Auditoría
Realizada
374
115
2421
Auditorías del Sistema de
Distribución
Auditoría
Realizada
2.938
783
Causas
Lo programado se estima
en base a datos históricos.
Lo programado se estima
en base a datos históricos.
Reprogramación de
auditorías previstas
respecto de la
planificación original.
Reprogramación de
auditorías y mayores
procesos verificatorios que
los planificados.
Respecto de tres metas, se han verificado inconsistencias entre la
ejecución informada trimestralmente con la detallada al cierre del
ejercicio, a través del formulario de “Ejecución Anual de Mediciones
Físicas”, siendo ésta última la que concuerda con los registros del
organismo.
22
Por otra parte, el organismo habilitó para el cuarto trimestre del año 2013,
el Proyecto n°1-Remodelación Agencia Mar del Plata-Obra n° 51,sobre el
cual se advirtió que el porcentaje de avance informado al cierre del
ejercicio (25,74%) no coincide con el Certificado de Avance n°1, de la
empresa contratista, donde se informa el 28,5% de ejecución.
4.7. Aspectos de Control en General.
 Los comprobantes que emite el sistema Softland, (autorizaciones de
pago, notas de cargo, recibos, facturas) carecen de la aclaración de
la firma del funcionario interviniente.
Dicha situación se reitera al conformar los comprobantes de gastos y
en la recepción de los bienes.
 El organismo no confecciona la liquidación en los gastos.
 No se aplica correctamente la normativa vigente en cuanto a las
retenciones de IVA, Ganancias y SUSS.
 De la verificación de la constancia de inscripción en la AFIP, con
relación a los comprobantes objeto de la muestra, arrojo
inconsistencias como diferencias entre los domicilios fiscales y en
otros no se adjuntó dicha constancia.
 En los comprobantes internos que se emiten del sistema contable se
coloca a mano el número de la rendición de la caja chica (RCC) con
el cual se carga en el SLU.
 Se reconocen facturas como comprobantes sin llenar el destinatario a
nombre de ENARGAS.
 Los tickets de traslado (con tinta de fax), no se agregan en fotocopia,
a efectos de que no se tornen ilegibles con el transcurso del tiempo.
 En los casos de traslados no se deja constancia del motivo y la
autorización del funcionario responsable del área.
 Los recibos internos, que se encuentran al pie de la orden de pago
interna, por el cual se recupera los fondos de las reposiciones del
fondo rotatorio y/o caja chica, carece de número y fecha y, en
algunos casos de firma y su aclaración.
 Con respecto a la resolución que fija la Tasa de Fiscalización y
Control por empresa, se ha visualizado en varios casos que la
denominación de la misma no coincide con la registrada en las
respectivas cuentas contables.
23
5. CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada en el punto 2, considerando lo expuesto
en el punto 3 y en cuanto a los efectos de las observaciones realizadas
en el punto 4 del presente informe, puede señalarse que:
5.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio 2013, exponen razonablemente la Ejecución
Presupuestaria del ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS
excepto por lo indicado en los puntos 4.1., 4.2 y 4.3 y sujeto a las
limitaciones detalladas en el punto 2.
5.2. En cuanto a los Cuadros y Anexos presentados en cumplimiento de
la Resolución N° 399/13-SH y Disposición Nº 71/10-CGN,exponen
razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios,
excepto por lo señalado en los puntos 4.4.1 y 4.4.2.
En lo que respecta a los Estados Contables y al Cuadro 9 –
Compatibilidad de los Estados Contables al 31/12/13, tomados en
su conjunto, se opina que no exponen razonablemente las cifras
expresadas debido a lo expuesto en los puntos: 4.4.3 inc. a) al j) y
fundamentalmente por lo expresado en el inciso k), 4.4.4, 4.4.5,
4.4.6, 4.4.7 y sujeto a las limitaciones detalladas en punto 2.
Respecto de Juicios no expresamos opinión por lo detallado en el
punto 4.5.
5.3. Con relación al cumplimiento de Metas Físicas, previstas en el
presupuesto del Ejercicio 2013, puede señalarse que las cifras
sobre metas expuestas en los cuadros presentados exponen
razonablemente la ejecución de las metas excepto por lo indicado
en el punto 4.6.
5.4. Como resultado del examen, han surgido debilidades de control
interno las cuales se encuentran indicadas en el punto 4.7.
BUENOS AIRES, noviembre de 2014
24
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO Nº 905
INSTITUTO NACIONAL CENTRAL ÚNICO COORDINADOR DE
ABLACIÓN E IMPLANTE (INCUCAI)
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO Nº 905
1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.
1.1.
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013 del
INSTITUTO NACIONAL CENTRAL ÚNICO COORDINADOR DE
ABLACIÓN E IMPLANTE (INCUCAI) (Servicio Administrativo
Financiero Nº 905): Cuadro Nº 7: Estado de Ejecución
Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, Nivel
Institucional y Programa, Cuadro Nº 22: Estado de Ejecución
Presupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro Nº 23: Estado de
Ejecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas, Cuadro Nº
28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro: Ejecución 2013,
Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro – Por
Disposición Legal, Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios
Anteriores: su ejecución en 2013, Cuadro Nº 31: Incorporación al
Presupuesto 2013 de los Remanentes: 1996, 1998, 2002. 2009,
2011 y 2012 – por Norma Legal, Cuadro Nº 32: Recaudado no
Devengado y Anexo B: de la Información Complementaria a los
Estados Contables de la Administración Central.
1.2.
Examinar la información contenida en los Cuadros y Anexos
previstos por la Disposición Nº 71/10-CGN y modificatorias,
presentados por dicho Servicio en cumplimiento de lo dispuesto por
la Resolución Nº 399/13-SH referida al cierre del Ejercicio 2013.
1.3.
Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados por
Programas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2
Organismos Descentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio
2013, para la Jurisdicción 80-0-905 INSTITUTO NACIONAL
CENTRAL ÚNICO COORDINADOR DE ABLACIÓN E IMPLANTE
(INCUCAI), y los Cuadros I – Gestión de la Ejecución Física de
Metas, II – Gestión de la Ejecución Física de Producciones Brutas, III
– Gestión de la Ejecución Física de Proyectos y Obras, V –
Informaciones y Comentarios Complementarios y VI – Rectificación
de la Ejecución Física de Metas y Producciones Terminales Brutas
1
de la Disposición Nº 71/10-CGN y modificatorias presentados en
cumplimiento de la Resolución Nº 399/13-SH, los cuales reflejan la
ejecución de las Metas y Proyectos previstos en el presupuesto del
Ejercicio 2013.
2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.
2.1.
El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría
Externa de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN),
aprobadas por Resolución Nº 145/93 de fecha 7 de octubre 1993,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119,
inciso d) de la Ley Nº 24.156.
2.2.
Muestra: Se seleccionaron 4 muestras utilizando la técnica de
muestreo estadístico, resumiéndose el resultado de este
procedimiento en el siguiente cuadro:
Concepto
Recursos
Gastos
Fº
Universo Universo Total
Muestra
Total Fº
en $
Muestra
Total en $
%
Representatividad
sobre $
IR(1)
1366
89.584.862,47
37
13.304.545,69
14,85%
CMIR
391
-15.480.257,75
35
-2.385.505,92
15,41%
868
51.613.711,30
31
11.464.690,16
22,21%
28
-682.654,66
10
-333.417,68
48,84%
62
2.103.549,72
7
298.212,81
14,18%
C41 PRE (2)
C55 CMR
Corrección
CRG (2)
Fondo
C43 Y
Rotatorio
RENADM
(1) La muestra se compone de: Fuente de Financiamiento 11 – Tesoro Nacional corresponden siete
formularios que suman $12.615.282,02 y a la Fuente de Financiamiento 12 – Recursos Propios
corresponde el resto (treinta formularios) por $689.263,67.
(2) Sin inclusión de los F° C-41 y C-55 de Inciso 1 – Gastos en Personal.
En cuanto a la muestra del Inciso 1, con el objeto de aplicar los
procedimientos de auditoría necesarios sobre la ejecución del
mismo, se seleccionaron, utilizando la técnica de muestreo
Estadístico, una muestra para cada una de las plantas de personal
informadas por el organismo, siendo el resultado de las mismas las
siguientes:
2
Planta
Permanente
Permanente con Designación Transitoria
Contratados art. 9º Ley Nº 25.164
Contratado Decreto Nº 2345/08
Personal en Comisión de Servicios
Personal Adscripto
2.3.
Universo
Muestra
57
4
164
153
1
29
4
45
52
1
1
1
%S/Universo
50,88
100,00
27.44
33,99
100,00
100,00
Debido que el organismo tiene gastos extrapresupuestarios se
procedió a determinar una muestra de formularios C-42 y NPR,
conforme el siguiente detalle:
Universo total de Fº C-42 y NPR: 599
Universo total en $22.397.718,82
Muestra: 36
Muestra total en $5.014.377,65
% representatividad sobre $: 22.39%
2.4. Las tareas de campo se llevaron a cabo en la sede del organismo entre
el 28 de Febrero de 2014 y el 16 de Octubre de 2014.
3. ACLARACIONES PREVIAS.
3.1. El INSTITUTO NACIONAL CENTRAL ÚNICO COORDINADOR DE
ABLACIÓN E IMPLANTE (INCUCAI) es el organismo que impulsa,
normatiza, coordina y fiscaliza las actividades de donación y trasplante
de órganos, tejidos y células en nuestro país. Actúa en las provincias
argentinas junto a 24 organismos jurisdiccionales de ablación e
implante con el fin de brindar a la población un acceso trasparente y
equitativo al trasplante. Fue creado mediante Ley Nº 23.885, es una
Entidad descentralizada dependiente de la Secretaría de Políticas,
Regulación e Institutos del Ministerio de Salud de la Nación. Sus
funciones y misiones se encuentran definidos en la Ley Nº 24.193,
modificada por las Leyes nros. 25.281, 26.066 y 26.326. Las normas
específicas relacionadas con el funcionamiento del organismo, son las
siguientes:
 Mediante la Resolución Nº 199/2004 del Ministerio de Salud se crea el
Programa Federal de Procuración de Órganos y Tejidos con el
objeto de otorgar mayor protagonismo a los organismos provinciales
de procuración, asignando al INCUCAI la responsabilidad de adoptar
las medidas pertinentes a fin de garantizar la iniciación y continuidad
3
de dicho programa e invitando a las Autoridades Jurisdiccionales a
adherir al mismo mediante la firma de Convenio Marco. En este
último se detallan los compromisos a asumir por el INCUCAI y las
PROVINCIAS, entre los cuales las jurisdicciones delegan en el
INCUCAI la gestión de la facturación, seguimiento y cobranza que
por concepto de procuración de órganos y tejidos se produzca en el
ámbito de la misma.
 Por Ley Nº 25.392 se crea el Registro Nacional de Donantes de
Células Progenitoras Hematopoyéticas (CPH), estableciendo al
INCUCAI como su órgano de aplicación y facultando al mismo a
intercambiar información con todos aquellos países que tengan
registros similares.
 Mediante Resolución M.S. Nº 2151/10 se establecen los valores de
cada uno de los Módulos en los cuales se llevan a cabo los
procedimientos de búsqueda de donante no emparentado en
registros internacionales de procuración de CPH para pacientes de
nuestro país. Los mismos según la normativa son estimativos, sujeto
a modificación de acuerdo al importe de rendición final del gasto y se
le adicionará un 10% correspondiente a gastos administrativos para
el INCUCAI.
 La facturación que el INCUCAI realiza a los financiadores (Obra social
– Medicina Prepaga, etc.) en virtud de los procedimientos de
búsqueda en registros internacionales de procuración de CPH y la
operatoria aplicada a las mismas originan para el INCUCAI
Recursos y Gastos Extrapresupuestarios.
De lo expuesto se desprende que los principales recursos propios
del INCUCAI se originan en la facturación por parte del mismo a los
financiadores (Obra social – Medicina Prepaga, etc.) por el recupero
de costos de procuración de Órganos y Tejidos o búsquedas en
registros internacionales de procuración de CPH.
3.2. El INCUCAI se encuentra incorporado al Régimen de Hospitales
Públicos de gestión descentralizada (Decreto Nº 939/2000) mediante
Resolución del Ministerio de Salud Nº 134 del 05/12/97.
El art. 13 del citado régimen establece que los ingresos que perciba el
Hospital Público de Autogestión descentralizada en concepto de
prestaciones facturadas a terceros pagadores serán administrados
directamente por el mismo, debiendo establecer la autoridad
jurisdiccional el porcentaje a distribuir entre:
4
a) Fondo de distribución Solidaria.
b) Fondo para inversiones, funcionamiento y Mantenimiento del
hospital.
c) Fondo para distribución mensual entre todo el personal del hospital
sin distinción de categorías y funciones, de acuerdo a las pautas y
en los porcentajes que la autoridad jurisdiccional determine en base
a criterios de productividad y eficiencia del establecimiento.
3.3 La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN no realizó la auditoría de los
Estados Contables cerrados al 31/12/12.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.
4.1. Ejecución Presupuestaria.
4.1.1. Recursos.
a)
El total de recursos ingresados según los registros
presupuestarios del SAF, por Fuente de Financiamiento, fue el
siguiente:
F.F.
11
12
15
Totales
Cálculo Inicial
$60.696.000,00
$11.772.000,00
$0,00
$72.468.000,00
Cálculo Vigente
Percibido
$76.266.000,00 $63.942.604,72
$11.772.000,00 $10.162.000,00
$1.048.412,00
$0,00
$89.086.412,00 $74.104.604,72
b) Verificación de la muestra de formularios IR “Informe de
Recursos” y CMIR “Comprobante Modificación Informe de
Recursos”.
La documentación respaldatoria suministrada para los Fº IR de
Fuente Financiamiento 12 (treinta formularios) que representan
$689.263,67 no permitió validar la correcta imputación del recurso
ingresado y si el mismo se ajusta a la normativa que lo genera.
4.1.2.
Gastos.
a) La ejecución presupuestaria total de gastos (sin incluir Inciso 1
– Gastos en Personal) fue la siguiente:
5
INCISO
2
3
4
5
9
Totales
Crédito Vigente
$4.544.000,00
$26.524.455,00
$856.000,00
$22.469.545,00
$260.000,00
$54.654.000,00
Devengado
$4.527.702,46
$26.513.744,37
$855.999,24
$20.877.160,88
$259.999,41
$53.034.606,36
Pagado
$2.369.312,24
$12.304.652,65
$589.352,22
$15.491.469,60
$203.797,65
$30.958.584,36
b) Integridad de la documentación de respaldo e imputación
presupuestaria:
 No consta recibo de pago en veintidós (22) transacciones por
$11.164.194,68 -92,28%-.
 No consta la conformidad del servicio o del bien adquirido en
cinco (5) por $10.049.047,40 –83,06%-.
 No se adjuntaron los actos administrativos de aprobación del
gasto en veinticuatro (24) transacciones por $1.176.509,63 9,72%-.
 Se detectó documentación respaldatoria de gastos no incluida en
expedientes formales de trámite, en veinte (20) por $1.092.138,92
-9,03%-.
 Se verificaron operaciones cuya documentación de respaldo no
resulta suficiente, en treinta y nueve (39) casos, por $644.967,61 5,33%-.
 No se suministró la documentación respaldatoria en un (1) caso
por $84.344,40 -0,70%-.
c) Otras Observaciones.
 Se visualizó formularios C-41 y PRE que no se encuentran
firmados por los funcionarios responsables, en veintinueve (29)
casos, por $11.301.764,89 -93,42%--.
 Se detectaron recibos de pago que no se encuentran firmados por
el beneficiario, en diecisiete (17) casos por $28.771,82 -0.24%-.
 Se verificó una (1) transacción que corresponde al Ejercicio 2014,
no obstante la operación se registró en el ejercicio auditado por
$13.179,00 -0,11%-.
6
 Se detectaron comprobantes de gastos de combustible emitidos
como consumidor final y no a nombre del organismo en
diecinueve (19) casos, por $ 13.128,02 -0,11%.
4.2.
Gastos en Personal.
La ejecución presupuestaria del Inciso 1 – Gastos en Personal, fue
la siguiente:
Crédito Vigente
$34.432.412,00
4.2.1.
Devengado
$34.432.405,84
Pagado
$31.550.500,86
Cargos liquidados, ocupados y financiados.
El control llevado a cabo de los cargos ocupados con los liquidados,
en respecto de los períodos Junio/13 y Noviembre/13, determinó que
los cargos liquidados de las categorías E y C superan en un (1) caso
a los cargos ocupados informados por el organismo.
4.2.2.
Liquidación de Haberes. Recibos de haberes. Acreditaciones
bancarias.
Las verificaciones practicadas a las liquidaciones de haberes
correspondientes a los períodos Junio/13, Noviembre/13 y 2º Cuota
SAC/13, sobre las muestras de agentes detalladas en 2.2, permiten
concluir las consideraciones expuestas a continuación:
a) Con relación al marco normativo suministrado por el
organismo para respaldar las liquidación de haberes, se han
advertido las siguientes observaciones:
 Las liquidaciones de los conceptos identificados con los
códigos “10 – Adicional Mayor Capacitación” y “475 – Adelanto
sueldo próximo mes”, no pudieron validarse con normativa de
respaldo.
 No pudo verificarse que las Resoluciones del INCUCAI que
aprobaron los conceptos: Suplemento Administrativo,
Suplemento Extra, Plus por funcionalidad y Coordinación, Plus
Jerarquización Médico de Guardia, Plus Jerarquización
Coordinador Operativo y Horas Extras Disponibilidad, fueron
sometidas al procedimiento de validación previsto en el
Sistema Nacional de Profesión Administrativa ni del Sistema
7
Nacional de Empleo Público. Los importes liquidados de dichos
conceptos son los siguientes:
CONCEPTO
Suplemento Administrativo
Suplemento Extra
Plus por Funcionalidad y
Coordinación
Plus Jerarquización de
Guardia
Plus Jerarquización
Coordinador Operativo
JUN-13
NOV-13
DIC-13
$17.840,00 $27.864,00 $26.600,00
$650,00
$650,00
$650,00
$34.170,00 $34.170,00 $34.170,00
$1.800,00
$2.160,00
$2.160,00
$1.680,00
$1.680,00
$1.680,00
Horas Extras Disponibilidad
$1.800,00
$1.800,00
$1.800,00
TOTAL
$57.940,00 $68.324,00 $67.060,00
b) En cuanto a las verificaciones entre los recibos de haberes
con las liquidaciones, de las facturas de los contratados con
el respectivo contrato, y en todos con la acreditación
bancaria, cabe señalar lo siguiente:
 Período Junio/13:
De los 74 agentes correspondientes a Planta Permanente y
Contratados Art. 9º Ley Nº 25.164, seleccionados en la muestra,
se entregaron 49 recibos de haberes, quedando sin entregar 25
recibos (de los cuales 2 agentes de la muestra no se entregó
liquidación).
En cuanto a los 52 agentes contratados de la muestra, se
entregaron las facturas de 42 agentes, quedando sin entregar la
de 7 contratados (de los cuales 3 no tienen liquidación en el
período). Asimismo no fueron suministradas las Resoluciones
aprobatorias de contratos, ni los contratos, para 6 y 4 agentes
respectivamente.
 Período Noviembre/13:
En este período no se suministró para los agentes de Planta
Permanente y Art. 9º de la Ley Nº 25.164, 24 recibos de
haberes.
Con relación al personal contratado no se aportaron las facturas
de 10 agentes. Asimismo se repite la misma cantidad no
8
suministrada en cuanto Resoluciones aprobatorias de contratos
y los contratos.
 Período 2º cuota SAC/13:
De los 74 agentes seleccionados en muestra de personal de
Planta Permanente y Art. 9º Ley 25.164, no se entregaron 25
recibos de haberes.
Para todas las plantas y para los tres períodos, no se
suministraron las acreditaciones bancarias, por lo tanto no se
pudo verificar el cobro del importe neto que surge del recibo de
haberes.
c) En lo concerniente a la verificación de que los recibos de
haberes estén firmados por el agente y certificados por el
responsable del área, se destaca:
Junio/13.
De la verificación de las firmas insertas en las 49 copias de
recibos de haberes Junio entregados surgen las siguientes
observaciones:
 En los 49 casos se observa que los recibos no poseen la firma
por parte del empleador que certifique la efectiva prestación
del servicio.
 En 6 casos la firma inserta por el empleado difiere en su
aspecto formal con la inserta en los recibos de los periodos
11/13 y SAC 12/13.
Noviembre/13.
De la verificación de las firmas insertas en las 50 copias de
recibos de haberes correspondiente a noviembre/13 entregados
surgen las siguientes observaciones:
 En los 50 casos se observa que los recibos no poseen la firma
por parte del empleador que certifique la efectiva prestación
del servicio.
9
 En 6 casos la firma inserta por el empleado difiere en su
aspecto formal con la inserta en los recibos de los periodos
6/13 y SAC 12/13.
 En 1 caso no posee la firma del empleado prestando
conformidad a la liquidación practicada.
SAC 12/13.
De la verificación de las firmas insertas en las 49 copias de
recibos de haberes correspondientes a SAC 12/13 surgen las
siguientes observaciones:
 En los 49 casos se observa que los recibos no poseen la firma
por parte del empleador que certifique la efectiva prestación
del servicio.
 En 2 (dos) casos no poseen la firma del empleado prestando
conformidad a la liquidación.
 En 6 casos la firma inserta por el empleado difiere en su
aspecto formal con la inserta en los recibos de los períodos
6/13 y 11/13.
d) En lo que se refiere al control del importe facturado para el
personal contratado mediante Decreto Nº 2345/08 con el
importe establecido en el contrato y nomativa vigente, se
señala:
 No fueron entregados las Resoluciones aprobatorias de
contratos correspondientes a 6 agentes (en 1 caso se adjunta
recisión de fecha 01/04/12).
 No fueron entregados los contratos correspondientes a 5
agentes (en 1 caso se adjunta recisión de fecha 01/04/12).
 No fueron entregadas las facturas correspondientes al período
Junio/13 para 7 agentes.
 No fueron entregadas las facturas correspondientes al período
Noviembre/13 para 10 agentes.
De las verificaciones realizadas para los 45 agentes por los cuales
se entregó la Resolución aprobatoria de contrato, Contrato y
facturas por los periodos 6/13 y 11/13, se observa en un caso la
10
discrepancia con respecto al importe mensual a pagar, período de
vigencia y categoría del agente. Asimismo la facturación por los
períodos solicitados se corresponde con la Resolución aprobatoria
de contrato y no con el contrato en sí mismo.
e) Horas Extras.
 De la verificación del total liquidado de Horas Extraordinarias
con el devengado de la partida 131 según parametrizados
correspondiente a los períodos 06/13,11/13 y 12/2013 surgen
las siguientes diferencias:
Periodo
Total Hs Extras
Liquidadas
Devengado
Parametrizado
Diferencia
%
Jun-13
32.878,67
650,00
-32.228,67
-4958,26%
Nov-13
39.000,46
8.420,00
-30.580,46
-363,19%
Dic-13
29.423,18
4.258,00
-25.165,18
-591,01%
De lo expuesto precedentemente y según surge del resumen
de imputación por concepto entregado se observa que el
INCUCAI imputa incorrectamente en los periodos 6/13, 11/13 y
12/13 los conceptos correspondientes a HORAS EXTRAS
(Códigos 167-168-169-206-212) a la partida 111 - 181 cuando
corresponde hacerlo en la 131.
 No se verificó que se cumpla con: el pedido de asignación por
superior jerárquico invocando las causas de la necesidad de
realización de las Horas Extras; la asignación mediante acto
administrativo de autoridad competente, y la certificación de la
ejecución y efectiva prestación de las horas extras liquidadas a
los agentes seleccionados en muestra para los períodos 06/13
y 11/13.
 No se pudo verificar el neto liquidado por Horas Extras debido
a que no se suministró las acreditaciones bancarias
correspondientes a los períodos analizados.
4.2.3.
Certificación de Servicios.
Se ha procedido a constatar el cumplimiento de la certificación
prevista en la Decisión Administrativa Nº 104/01, cuyos resultados se
exponen a continuación:
11
4.2.4.

De los 29 agentes de Planta Permanente seleccionados en
muestra no se pudo verificar el cumplimiento de la D.A Nº 104/01
en 2 casos para los períodos 06/13 y 11/13.

De los 45 agentes contratados por Art. 9 Ley Nº 25.164
seleccionados en muestra no se pudo verificar el cumplimiento de
la D.A. Nº 104/01 para 5 casos en el período 06/13 y en 4 casos
para 11/13.

De los 52 agentes contratados mediante Decreto Nº 2345/08
seleccionados en muestra no se pudo verificar el cumplimiento de
la D.A. Nº104/01 para 44 casos.
Verificación de las liquidaciones de Aportes y Contribuciones a
través de las Declaraciones Juradas del Fº 931 de la AFIP y de la
DDJJ de conceptos No Remunerativos.
De la verificación de los conceptos informados en las DDJJ
presentadas correspondientes a los períodos 06/13, 11/13 y 12/13,
corresponde destacar:

El INCUCAI abonó un concepto denominado Fondo Estímulo que
no se incluyó en ninguna de las DDJJ de los formularios 931 y de
los conceptos No Remunerativos.

En cuanto a las DDJJ de los conceptos No Remunerativos se han
advertido las siguientes diferencias:
MES
Jun-13
Nov-13
Dic-13
LIQ.
HABERES
(1)
$17.343,76
$22.038,00
$31.966,69
FDO.ESTIMULO (2)
DDJJ (3)
DIF.1-3
$17.434,11
$26.722,38
$9.062,13
$4.576,00
$22.368,00
$24.018,24
$12.767,76
$-330,00
$7.948,75
%
279,02
-1.48
33,09
DIF. 1+2-3
$30.201,97
$26.392,38
$17.010,58
%
660,01
117,99
70,82
Asimismo si se tiene cuenta que el INCUCAI no declara en las
Declaración Juradas lo pagado en concepto de Fondo Estímulo, las
diferencias entre lo declarado y lo liquidado se amplía en todos los
períodos analizados.
4.2.5.
Verificación de la inscripción ante la AFIP del personal
contratado en el marco del Decreto Nº 2345/08.

Se observó para 4 de los 78 agentes seleccionados en muestra
que el sistema de AFIP informa como no presentada la DDJJ del
Empleador para el periodo 05/13 cuando por la fecha de ingreso
12
correspondería que se haya presentado. La misma situación se
produce para 2 agentes pero para los períodos 06/13 y 07/13.

De la aplicación del procedimiento se pudo verificar para 20 de los
78 agentes seleccionados en muestra que los mismos poseen
más de un empleador, por lo cual se procedió a circularizar a la
ANSES a fin de que se identifiquen los empleadores de dichos
agentes y poder verificar que no existan incompatibilidades entre
ambos cargos.
De la respuesta de ANSES recibida se pudo verificar que de los
19 agentes con más de un empleador informado, 5 se encuentran
en situación de incompatibilidad de acuerdo a lo establecido en el
Art. 1º del Decreto Nº 8566/61.
Asimismo, de los 3 agentes que poseen denunciado en sus
respectivos legajos que poseen otro empleo, en 2 casos los
empleadores denunciados no coinciden con los empleadores
informados por ANSES.

En cuanto a los 52 agentes Contratados mediante Decreto
2345/08 seleccionados en muestra se procedió a verificar en la
página de AFIP su inscripción y en caso de ser Monotributistas
verificar su categorización de acuerdo a la anualización de
ingresos que surge del contrato. De la aplicación de este
procedimiento para los 47 agentes por los cuales se entregó
contrato de locación de servicios surgen las siguientes
conclusiones:
 En 16 casos no se pudo obtener la Constancia de inscripción
en el Régimen Simplificado (Monotributo), 4 por
incumplimiento de DDJJ Informativa, 9 por falta de
actualización de actividad económica, 2 por estado erróneo de
domicilio y 1 por inexistencia de contribuyente asociado al
CUIT informado.
 Para los 31 casos restantes se pudo verificar que los ingresos
de la categoría en la cual se encuentran inscriptos no son
inferiores a los ingresos según contrato de locación.
4.2.6.
Legajos.
En el Anexo I de este informe, se detallan analíticamente las falencias
de los legajos correspondientes al personal de todas las plantas.
13
En resumen, cabe reseñar las siguientes observaciones:
 Para el personal del organismo correspondiente a Planta Permanente
(29) y Permanente con designación transitoria (4) se evidencian
guarismos elevados en cuanto a la falta de documentación
necesaria que deben contener los legajos observándose valores del
32,63% y 21,15% respectivamente.
 En cuanto al personal contratado mediante Art. 9 Ley Nº 25.164 y
Decreto Nº 2345/08, los guarismos de falta de documentación en los
legajos son bajos observándose valores de 3.50 % y 1.67%
respectivamente.
No Consta
Consta Documentación
Documentación o
o Información en
Información en Legajo
Legajo
Planta Permanente
32,63%
67,37%
Art. 9 L. 25164
3.50%
97.50%
Planta Permanente
Designación
transitoria
21,15%
78,85%
Contratados D
2345/08
1,67%
98,33%
Planta
Visto en términos de cantidades, a continuación se expone el total de
documentación e información relevada en relación a la cantidad de
legajos verificados, siendo la unidad de medida “ítem verificado”
No Consta
Consta
Documentación o
Documentación o
Información en Legajo Información en Legajo
Planta Permanente
123
254
Art. 9 L. 25164
591
450
Planta Permanente
Designación
transitoria
20
552
Contratados D
2345/08
9
530
Planta
Otras Observaciones.
Del análisis de los 29 legajos de Personal de Planta permanente
seleccionados surgen las siguientes observaciones:
14
 En 5 casos los legajos no contienen información correspondiente al
segundo empleador que poseen los agentes según información de la
página WEB de AFIP a fin de verificar la inexistencia de
incompatibilidades y conflicto de intereses.
En cuanto a los legajos correspondientes a los 45 agentes
seleccionados en muestra contratados mediante Art. 9º Ley 25.164
surgen las siguientes observaciones:
 No se entregó el legajo correspondiente a un agente.
 En 44 casos la Resolución que aprueba la contratación del agente lo
hace en forma retroactiva, lo cual implica que el agente presta
servicios hasta el dictado de dicha medida sin respaldo legal.
 En 11 casos los legajos no contienen información correspondiente al
segundo empleador que poseen los agentes según información de
la página WEB de AFIP a fin de verificar la inexistencia de
incompatibilidades y conflicto de intereses.
Del análisis de los legajos correspondientes a los 52 seleccionados en
muestra Contratado mediante Decreto Nº 2345/08 surgen las
siguientes observaciones:
 No se entregaron los legajos correspondientes a tres agentes.

4.2.7.
En 46 casos la Resolución que aprueba la contratación del agente
lo hace en forma retroactiva, lo cual implica que el agente presta
servicios hasta el dictado de dicha medida sin respaldo legal.
Personal contratado en el marco del art.9º de la Ley Nº 25.164.
El INCUCAI posee una Nómina de 52 agentes Planta Permanente y
221 agentes Contratados mediante Art. 9 Ley Nº 25164 observándose
que la misma no cumple con el porcentaje establecido en el Art 156º
del Decreto 214/06 para este tipo de contrataciones.
La cantidad de Agentes contratados mediante esta modalidad
representa al 31/12/13 un 425% del personal en planta permanente del
organismo y un 51,4% del total del personal al 31/12/13.
En cuanto al cumplimiento de lo establecido en el Art. 7º del Decreto
Nº 2345/08, se observa que la cantidad de cargos de planta
permanente que posee asignado el organismo asciende a 173 (167
SINEP + 6 PERSONAL ESTABLECIMIENTO HOSPITALARIO), por lo
15
cual la cantidad de personal contratado mediante esta modalidad
supera el límite establecido en el art. 7º del citado Decreto. (15% s/173
= 25, personal contratado 153).
4.2.8.
Personal Permanente con Designación Transitoria.
De los 4 agentes seleccionados en muestra no se entregaron los Actos
Administrativos que sustentan las designaciones durante el ejercicio
2013 completo de 3 agentes
Del análisis de los actos administrativos entregados que respaldan las
designaciones transitorias, surge lo siguiente:

Se verificó para los cuatro (4) agentes, que los Decretos de
designación son dictados en forma retroactiva por un plazo superior
a un mes, por cuanto el agente se encuentra cumpliendo funciones
de hecho sin contar con el acto administrativo que respalda su
situación de revista y su accionar dentro del organismo auditado.

Si bien los Decretos de designación hacen mención al carácter
excepcional de la medida y a la necesidad de cubrir dichos cargos
según los sistemas de selección vigentes y requisitos establecidos
en el SINEP y por el término de 180 días hábiles a partir de dicha
medida, se puede observar lo siguiente:
 En los cuatro (4) casos analizados, los agentes poseen más de
una
designación
transitoria
en
Planta
Permanente,
prorrogándose esta situación desde 2005 para los casos más
antiguos.
 En tres (3) casos de los cuatro (4) analizados, se observa que
los Decretos que designan a los agentes prescriben la
designación retroactiva de los mismos a una fecha determinada
por el plazo de 180 días hábiles contados a partir del dictado de
dichos decretos. Esta situación torna poco clara la fecha de
vigencia de dichas medidas, ya que si se toman como válidas
ambas condiciones, la designación supera los 180 días hábiles y
si se establece la fecha de dictado como inicio queda sin
respaldo legal el período entre la fecha de inicio establecida en
la misma norma y su dictado, es decir que queda sin respaldo
legal la labor realizada por los agentes en dicho período, sino
también la percepción de haberes.
4.2.9.
Comisión de Servicio.
16
Durante el ejercicio auditado se verificaron dos (2) agentes en
Comisión de Servicio. Al respecto, se destaca lo siguiente:
 Las Disposiciones del INCUCAI que establecieron o prorrogaron las
comisiones fueron dictadas en forma retroactiva a la fecha de inicio
o de prórroga, razón por la cual dichas comisiones se prestaron
entre el inicio o prórroga y el dictado del acto administrativo, sin
respaldo legal.
 Las certificaciones de servicios correspondientes a los períodos
06/13 y 11/13 para los agentes bajo la situación de revista en
análisis no se condicen con la situación de revista respaldada
mediante los Actos Administrativos entregados debido a que se
informa en las mismas que dichos agentes se encuentran adscriptos
al Ministerio de Salud.
4.2.10. Adelantos al Personal.
De las verificaciones realizadas sobre las liquidaciones de haberes de
los períodos 06/13, 11/13 y 12/13 se observa que el organismo otorga
a sus empleados adelantos de sueldo. Los mismos de acuerdo a la
documentación aportada son otorgados a partir de la solicitud del
empleado, en la cual indica la cantidad y períodos en los cuales
desea cancelar el mismo. Una vez aprobados por el Director de
Administración se procede a su pago mediante Caja Chica.
Posteriormente en la liquidación de haberes se retiene el importe
correspondiente al periodo y al emitir el Fº PRE de liquidación de
haberes se retiene con destino a la cuenta corriente del INCUCAI Nº
72116/57-BNA el importe total retenido en concepto de adelantos
(código 814). Del análisis del procedimiento descripto y la
documentación aportada surgen las siguientes observaciones:

No se obtuvo de parte del INCUCAI la normativa que permita al
mismo otorgar adelantos de sueldo a su personal dependiente, el
cual se encuentra comprendido dentro de la Ley Marco de
Regulación de Empleo Público.

No se visualizó en la documentación entregada la instrumentación
de un procedimiento que fije las pautas para su otorgamiento y
devolución. La documentación de respaldo del adelanto consiste
en notas de solicitud por parte del empleado en las cuales se
expone el monto requerido y cantidad de períodos en los cuales
desea cancelarlo, Solicitud de Emisión de cheque a nombre de
empleado y Recibo provisorio por Adelanto de Caja Chica.
17

Durante el período 06/13 se entregó documentación
correspondiente a once (11) adelantos por $ 54.000,00, de la
revisión de las solicitudes de los mismos se observa que en dos
(2) casos la firma que aprueba la misma no posee sello ni
aclaración, y un (1) caso posee una firma sin sello que identifique
el cargo del firmante. Asimismo se observa que una (1) solicitud
no posee firma alguna aprobando dicho adelanto.

Durante el período 11/13 se entregó documentación
correspondiente a siete (7) adelantos por $21.500,00, de la
revisión de las solicitudes de los mismos se observa que en dos
(2) casos la firma que aprueba no posee sello ni aclaración y en
dos (2) casos posee una firma sin sello que identifique el cargo
del firmante.

En cuanto a las solicitudes de emisión de cheque y recibo
provisorio se observa que en todos los casos analizados (once
(11) en 06/13 y siete (7) en 11/13) no se observa firma de la
persona que autoriza la emisión del cheque ni la entrega del
mismo.

Se observa que para tres (3) agentes no pudieron verificarse la
cancelación de los adelantos solicitados al finalizar el ejercicio, ya
que por el monto de los mismos ($10.000,00 $20.000,00 y
$15.000,00) y las cuotas que venían cancelando, deberían haber
sufrido retención durante el periodo 12/13, sin adjuntarse
documentación al respecto.

Como se mencionó anteriormente el cheque del adelanto se
otorga contra Recibo Provisorio Adelanto de Caja Chica, el cual
es pre impreso, se completa manualmente y no tiene impacto en
el SLU/ E- Sidif, por lo que los mismos no quedan registrados en
el sistema contable y presupuestario del Organismo. A esta
situación se le debe agregar que el registro y control sobre los
otorgamientos y devoluciones lo lleva el área de Tesorería
mediante planillas Excel, las cuales son vulnerables y pueden ser
modificadas u alteradas por personal no autorizado.

Del análisis de la operatoria aplicada para el otorgamiento de
Adelantos al Personal, en cuanto a la habitualidad, los importes
otorgados y la cantidad de cuotas para su devolución, surge que
los mismos no responden a las características de adelantos, los
cuales son cancelados en su totalidad en la próxima liquidación
del agente, si no que encuadran con las características de
préstamos personales.
18
4.2.11. Fondo Estímulo
Del análisis de la documentación respaldatoria entregada sobre el
pago del concepto del epígrafe, surgen las siguientes observaciones:
 No se entregó acto administrativo emitido por autoridad jurisdiccional
en el cual se determinen los porcentajes a aplicar sobre la
facturación del organismo a cada uno de los destinos definidos en el
art 13 del Decreto Nº 939/2000.
 El INCUCAI aplica de la facturación a terceros un 30% al Fondo
Estímulo, un 20% Fondo Solidario y el 50% restante a Gastos.
 Las liquidaciones entregadas por los periodos 06/13, 11/13 y 12/13
contienen únicamente una planilla con el detalle de la facturación y
determinación de los porcentajes indicados precedentemente para
cada destino y una nota de Tesorería a Liquidación de Haberes
informando el importe a distribuir por Fondo Estímulo en el período.
 No se pudo verificar la existencia de un acto administrativo que
apruebe la liquidación, como así tampoco la nómina de agentes
entre los cuales se distribuye el Fondo Estímulo.
 De lo expuesto no pudo verificarse con la documentación entregada
para cada liquidación si se cumple con la distribución a todo el
personal del organismo tal cual como lo establece el art 13 del
Decreto Nº 939/2000.
 El importe distribuido en concepto de Fondo Estímulo no se incluye
en las liquidaciones de Haberes ni recibo de Haberes, siendo un
concepto que se liquida y paga por separado de los mismos.
 El importe distribuido en concepto de Fondo Estímulo no se incluye
en las DDJJ Fº 931 como así tampoco en las DDJJ Resolución Nº
3279-AFIP sobre Conceptos No Remunerativos.
 No se obtuvo de parte del Organismo documentación que acredite la
intervención requerida en el Decreto 2098/2008- SINEP Artículo Nº
90.- “Todos los organismos incluidos en el presente convenio que
perciban ingresos por el cobro de servicios o prestaciones a
terceros, podrán prever sistemas de distribución de una parte de
esos ingresos entre la totalidad de su personal en carácter de
Bonificación por Servicios a Terceros, previa intervención favorable
de la Co.P.I.C., sin perjuicio de la intervención requerida de
19
conformidad con el artículo 6º de este Convenio. En todos los
casos, los criterios y requisitos para la asignación de estos ingresos
sólo podrán estar fundados en el logro de estándares de
productividad, calidad y eficiencia en los servicios o prestaciones
que los originen”.
4.2.12. Programa Federal de Procuración de Órganos y Tejidos.
Del análisis descripto en el punto 3.1. de Aclaraciones Previas,
surgen las siguientes consideraciones:
4.3.

Si bien el Programa aprobado por Resolución INCUCAI Nº 86/04
contempla la posibilidad de que el organismo auditado financie
con su presupuesto los equipos de profesionales mínimos
necesarios para garantizar el desarrollo del programa en cada
provincia (Coordinador Provincial, Coordinador Hospitalario,
Auxiliar Administrativo), el art Nº 3 del CONVENIO aprobado
para ser suscripto por las Provincias, establece que dentro de los
30 días corridos de efectivizado el cobro de una factura, el
INCUCAI remitirá a la PROVINCIA el importe correspondiente,
previa deducción de las sumas ejecutadas (provisión de recursos
necesarios por parte del INCUCAI para posibilitar la operatividad
y funcionamiento de la actividad de procuración en la
PROVINCIA).

De la verificación de los contratos correspondientes al Decreto
Nº 2345/08 y el art. 9º de la Ley Nº 25.164 de los agentes
seleccionados en muestra, se pudo verificar que el 89,13% y el
38,64% respectivamente corresponden a agentes que prestan
servicios en organismos jurisdiccionales de trasplante,
correspondiendo el resto a agentes que prestan servicios en el
propio INCUCAI (10,87% y 61,36%, respectivamente).

Al respecto, cabe señalar que no se pudo verificar con la
documentación suministrada, que el INCUCAI deduzca de las
sumas a transferir a las jurisdicciones en concepto de recupero
de costos de procuración, los gastos del personal que se
desempeña en cada una de las mismas y que fueron ejecutadas
con su presupuesto.
Ejecución Extrapresupuestaria.
De acuerdo a lo expuesto en la Aclaraciones Previas, el organismo
presenta ejecución extrapresupuestaria, por lo que se procedió a
20
realizar una muestra de formularios C-42 o NPRE,
especificación se expone en el punto 2.3. de este informe.
cuya
Los resultados de las verificaciones llevadas a cabo se exponen
analíticamente en el Anexo II de este informe, debiéndose destacar
como observaciones significativas, respecto del total de la muestra,
las siguientes:






No consta acto administrativo que apruebe el gasto (100%).
No obra recibo oficial del pago (98,64%).
Documentación sin formato de expediente (61,27%).
No consta contrato ni convenio (42,87%).
Formularios sin firmar (36,19%).
No se adjuntan comprobantes respaldatorios (20,88%).
4.4.
Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos
por las normas de cierre (Resolución N° 399/13-SH y
Disposición N° 71/10-CGN y sus modificatorias).
4.4.1.
Cuadro 1 – Anexo A – Bancos (Cuentas Corrientes y Caja de
Ahorro).
 Del cruce de la información que surge del Anexo A con el libro
Banco del SLU, se observan diferencias en los Saldos de Inicio,
Debe, Haber y Saldo Final, en todas la cuentas excepto en la Nº
990522/00 –BNA, totalizando $5.877.007,48. En el Anexo III de
este informe se expone el detalle de las diferencias de cada
cuenta bancaria
 Las conciliaciones bancarias se realizan en forma manual,
habiéndose observado en la conciliación de la cuenta corriente Nº
72116/57 –BNA (CUT Pagadora) numerosos débitos no
conciliados que datan de los años 2010 y 2011.
4.4.2.
Cuadro 2 – Ingreso por Contribuciones al Tesoro y Remanentes
de Ejercicios Anteriores.
Se ha advertido que en el Cuadro 30 Remanentes de Ejercicios
Anteriores: su ejecución en 2013 de la Cuenta de Inversión
presentada por la CGN, se expuso $17.559,00 correspondientes a
remanentes del Ejercicio 2011, ingresados en el 2013, que el
INCUCAI ya lo había informado en el Ejercicio 2012 en su Cuadro 2 –
Ingreso por Contribuciones al Tesoro y Remanentes de Ejercicios
Anteriores.
21
4.4.3.
Cuadro 7 – “Detalle de Créditos y Deudas con organismos de la
Administración Nacional”.
 En el Anexo Deudas no se expuso el pasivo que posee el
INCUCAI al 31/12/2013 por $511.548,76 con los siguientes Entes:
Ministerio de Salud y Ambiente
Universidad de Buenos Aires
Total
4.4.4.
$ 56.201,76
$455.347,00
$511.548,76
Balance General al 31/12/13.
 Disponibilidades
$20.716.534,32
El rubro se encuentra afectado por las observaciones planteadas
al Cuadro 1 – Anexo A de este informe (4.4.1.).
 Del cruce del saldo expuesto en los Estados Contables en la
presente cuenta con la información que surge del E-sidif, surgen
diferencias en las siguientes cuentas:
Cuenta 1.1.1.2. Bancos:
Cuenta 1.1.1.2.
Saldo al 31/12/13
Según EECC
Según E-SIDIF
$20.716.534,32 $16.987.567,26
Diferencia
$3.728.967,00
Cuenta 1.1.1.4. Fondos Rotatorios:
Cuenta 1.1.1.4.
Saldo al 31/12/13
Según EECC
$0,00
Según E-SIDIF
$86.820,00
Diferencia
$-86.820,00
 Se observa una diferencia de $383.232,06 entre el monto
aprobado de Fondo Rotatorio para el Ejercicio 2013 ($
470.052,06) y el saldo de la cuenta Fondos Rotatorios registrada
en el E-Sidif, al 31/12/2013($ 86.820,00).
 El saldo de la cuenta Valores a Depositar por $69.511,96, que
surge de las registraciones del E-Sidif, no se expone en los
Estados Contables al 31/12/2013. Además no se suministró
documentación respaldatoria de los movimientos de la citada
cuenta.
22
 La documentación proporcionada por el organismo respecto al
rubro Disponibilidades y el informe de cierre de la UAI, no
permitieron verificar los saldos al cierre de las cuentas, como así
tampoco su composición.

Créditos a corto plazo
$43.395.280,41
 Contribuciones Figurativas a Cobrar.
El saldo de esta cuenta al 31/12/13 es de $16.972.150,92, el
cual incluye un saldo pendiente de cobro del año 1999 por
$135.987,99 que, dado su antigüedad, debería ser
previsionado.
 Otras Cuentas a Cobrar.
El saldo de esta cuenta representa $26.423.129,49 y se
compone por los siguientes conceptos:
Órganos Anterior a Sintra
Órganos Sintra 2005-2013
CPH Argentina
CPH Exterior
TOTAL
$ 1.273.141,27
$ 9.459.223,07
$15.465.989,16
$ 224.775,99
$26.423.129,49
 Al respecto, se destaca que la documentación aportada para
verificar los cuatro conceptos precedentes, fueron solamente
listados detallando los importes facturados por año, lo cual
no resulta suficiente para validar el saldo.
No obstante, se observa en esos listados importes facturados
pendientes de cobro de antigua data, pues se extiende desde
el año 2005 hasta el presente ejercicio, como se observa en
el siguiente cuadro:
AÑO
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
23
IMPORTE
$ 134.555,83
$ 163.032,85
$ 342.760,14
$ 630.757,21
$ 781.620,26
$ 1.061.822,22
$ 3.132.828,68
$ 5.482.629,20
2013
$14.725.915,10
Total
$26.455.921,49
Diferencia sin identificar (1)
$ -32.792,00
Saldo al 31/12/13
$26.423.129,49
(1) Es una diferencia entre el importe que surge del listado
brindado para Órganos Sintra 2005-2013 y el considerado
por el organismo en la integración de la cuenta.
Por lo expuesto, atento la antigüedad de las facturaciones,
debería el organismo constituir la Previsión que refleje la
posible incobrabilidad del crédito.
 Finalmente, se destaca que en el año 2013 el único
movimiento registrado en la cuenta corresponde a la Minuta
Nº 9 por $6.219.976,13 (tampoco se ha suministrado
documentación de respaldo) que difiere del importe de las
facturaciones del año 2013 ($14.725.915,10) generando una
diferencia no aclarada de $8.505.938,97.

Bienes de Consumo
$ 2.752.648,56
El INCUCAI no posee un inventario de Bienes de Consumo
detallado que respalde el saldo expuesto en los Estados Contables
al 31/12/2013.La documentación proporcionada para validar el
saldo de este rubro no resulta suficiente, pues es un listado de
bienes, a nivel sintético, con importes.

Bienes de Uso
$2.652.511,27
 Si bien se pudieron validar las altas del ejercicio ($855.999,24)
con los registros del E-Sidif, cabe señalar que el saldo inicial
del valor de origen registrado ($15.932.678,71) difiere con el
Inventario al 31/12/12 proporcionado ($10.733.796,74),
determinándose una diferencia de $5.198.881,97.
 El organismo no posee Inmuebles, sin embargo se encuentra
activado en el rubro el código presupuestario 4.2.1. Mejoras –
Edificios e instalaciones por $1.745.567,70.
 En el inventario suministrado se visualizaron numerosos bienes
sin valorizar y bienes sin imputación por $807.669,80.
 Por lo expuesto en los apartados precedentes no se puede dar
certidumbre a los importes registrados para las Amortizaciones
24
Acumuladas y las del Ejercicio, las cuales ascienden a
$13.367.408,23 y $768.758,45, respectivamente.

Bienes Intangibles
$68.703,00
 En este tipo de bien también se produjo la misma situación que
la planteada en el primer apartado del punto precedente,
produciéndose la siguiente diferencia de $-80.343,83.
 Con lo expuesto, tampoco se pueden validar las
Amortizaciones Acumuladas y del Ejercicio, las que ascienden
a $324.792,08 y $112.220,29, respectivamente.

Deudas Comerciales
$16.691.009,32
 De la composición del saldo al cierre de la cuenta no se ha
suministrado documentación respaldatoria, no obstante se llevó
a cabo una circularización cuyo resultado determinó que existe
deuda registrada por el organismo y no informada por el
Proveedor como puede observarse en el siguiente cuadro:
Junquera Fernando José
Facultad de Ciencias
Económicas UBA
Pricai SA
Cooperativa de Trabajo
Ferrograf LTDA
TOTAL
Proveedor
$0,00
INCUCAI
$160.100,00
Diferencia
-$160.100,00
$0,00
$455.347,00
-$455.347,00
$327.147,36 $2.515.000,00
-$2.187.852,64
$0,00
$128.345,00
-$128.345,00
$327.147,36 $3.258.792,00
-$2.931.644,64
 En base a la muestra de documentación seleccionada sobre
los movimientos del Haber por $33.623.472,28 y del Debe por
$16.932.462,96, que representan el 34,62% y 68,75% del total,
respectivamente, se ha verificado la omisión de realizar las
retenciones correspondientes al efectuar el pago, por los
siguientes impuestos:
Retenciones de Ganancias
Retenciones de IVA
Retenciones por SUSS
25
$ 1.121,85
$ 4.674,37
$10.836,68

Deudas Sociales y Fiscales
$2.881.904,98
El saldo de esta cuenta se compone por las siguientes
subcuentas:
Remuneraciones personal permanente a pagar
Remuneraciones personal temporario a pagar
Remuneraciones por servicios extraordinarios a pagar
Asistencia social al personal a pagar
Remuneraciones personal contratado a pagar
Contribuciones Patronales a pagar
TOTAL
$ 458.099,38
$ 12.171,76
$ 4.257,86
$ 4.184,73
$ 2.253.444,72
$ 149.746,53
$ 2.881.904,98
 Al respecto no se aportó documentación respaldatoria que
permita validar la integración del saldo de la cuenta. No
obstante, se verificó liquidaciones de haberes y declaraciones
juradas impositivas, cuyos importes resultantes fueron
verificados con los registros del E-Sidif y lo expuesto en el
Balance General, resultando las siguientes diferencias:
E-SIDIF
$3.042.335,27
B.G. AL 31/12/13
$2.881.904,98
A.G.N.
$3.062.420,60
La diferencia entre E-Sidif y el Balance es de $160.430,29,
compuestas por las cuentas que en el E-Sidf arrojan saldo al
cierre y las mismas no fueron expuestas en la cuenta en
análisis, a saber:
Retención del SUSS a pagar
Retención a pagar por aportes a Sindicatos
Retención a pagar por aportes a Asociaciones,
Federaciones y Clubes
Retención a pagar por créditos bancarios, financieros
y otros
Retención a pagar por seguros
Otras retenciones sociales a pagar
Retención de Impuestos Nacionales a pagar
TOTAL
-$ 622,87
$ 42.621,43
$ 15.107,05
$ 14.802,70
$ 5.126,40
$ 40.170,21
$ 43.225,37
$ 160.430,29
La diferencia entre E-Sidif y AGN es de $20.085,33, compuesta
por las retenciones registradas para el SUSS ($1.022,07) y en
otros impuestos ($19.063,26).
26
 Asimismo el análisis de la muestra documental solicitada de los
movimientos de las subcuentas mencionadas, arrojó que la
documentación suministrada es insuficiente en todas ellas en
un 100%, con excepción de la subcuenta “Asistencia social al
personal a pagar” que presenta error de imputación, también
en un 100% de la muestra verificada.

Transferencias a Pagar
$10.034.884,61
El saldo de esta cuenta representa la deuda que posee el INCUCAI
a favor de las Jurisdicciones Provinciales por el cobro de las
facturas correspondientes al recupero de costos procuración de
órganos y tejidos.
Las verificaciones llevadas a cabo sobre cuentas corrientes de las
Jurisdicciones y las transferencias realizadas por el organismo,
determinó que existe una diferencia sin registrar de $2.273.351,63
que represente el 22,65% del saldo al cierre.

Contribuciones Figurativas a Pagar
$56.201,76
Se advirtió una diferencia de $-17.672,09 entre el registro del ESidif ($38.529,67) y el saldo de la cuenta ($56.201,76), producto de
una reclasificación de cuentas, siendo lo correcto que dicha
diferencia se registre en Otras Cuentas a Pagar.

Otras Cuentas a Pagar
$81.194,94
No se aportó documentación que permita validar el saldo de la
cuenta.
Asimismo el saldo expuesto en el Balance General difiere con el ESidif, advirtiéndose una diferencia de $1.512.056,56.
En cuanto a los movimientos del Haber ($29.877.618,14) y del
Debe ($31.308.479,76), se solicitó una muestra documental del
14,02% y 13,38%, respectivamente, resultando observado el 100%
de las muestras, por suministrarse documentación insuficiente.

Fondos de Terceros y en Garantía
$4.262.395,38
El organismo no informó como se integra el saldo de la cuenta, si
en cambio suministró la Minuta Nº 9, del 31/12/13, por
27
$1.866.430,01, pero sin su documentación de respaldo, con una
nota aclaratoria cuyo texto señala:
“Corresponde al ajuste de las “Otras Cuentas a Cobrar”, “Otros
Fondos de Terceros” y “Ventas de Servicios” para exponer sus
saldos conforme a las respectivas conciliaciones contables”.
Al respecto, tampoco se aportó cuales fueron las mencionadas
conciliaciones contables, no obstante de señalar que se advirtió
que el saldo contable del E-Sidif ($2.059.058,64) difiere con el
saldo expuesto en el Balance General ($4.262.395,38), generando
una diferencia de $-2.203.336,74, la cual representa el 51,69% del
saldo.
En cuanto a los movimientos del Haber ($32.014.396,84) y del
Debe ($29.955.338,20), se solicitó una muestra documental del
10.33% y 11,04%, respectivamente, resultando observado el 100%
de las muestras, por suministrarse documentación insuficiente.

Previsiones y Reservas Técnicas
$0,00
En esta cuenta se registran los cargos preventivos respecto de
ciertas contingencias por juicios que pudieran resultar adversas
para el Estado Nacional, siempre y cuando tengan un grado
elevado de ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.
Del trabajo realizado se identificaron causas que corresponden su
Previsión por $1.896.987,27, cuya composición es la siguiente:
CAUSAS
GALLUZO, Andrea c/LOBOSCO,
Otros s/Ordinario
CALDERON,
Estella
Maris
s/Despido
SMULEVICH, Ingrid Susana c/E.N.
Otros s/daños y Perjuicios
GITELMAN, Patricia Carmen
s/Recurso Directo
VILLAVICENCIO,
Juan
C.
s/Accidente de Trabajo
TOTAL
Alcides y
IMPORTE
$232.000,00
c/INCUCAI
$122.037,27
INCUCAI y
$500.000,00
c/INCUCAI
$432.950,00
c/INCUCAI
$610.000,00
$1.896.987,27
Asimismo se informa que en la Cuenta de Inversión presentada a la
CGN, según consta en los folios 69 a 72, se detallan causas de
28
Sentencias Adversas de Cámara y en Trámite de Apelación y
Sentencias Adversas en Primera Instancia, sin especificar montos.

Deudas por Juicios a Largo Plazo
$898.562,30
Del trabajo realizado surge una diferencia de $728.331,52
compuesta según el siguiente detalle:
Unión del Personal Civil de la Nación
ORUE, Mariana Laura
Total
4.4.5.
$300.304,52 (a)
$428.027,00 (b)
$728.331,52
(a)
La respuesta a la circularización realizada a UPCN surge que
esa entidad informa juicios en Ejecución de Sentencia
por$574.598,00, mientras que el INCUCAI informa $274.293,48,
surgiendo una diferencia de $300.304,52.
(b)
La causa ORUE, Mariana Laura es informada por el INCUCAI
dentro de Juicios en trámites sin Sentencia mientras que del
análisis de la información recibida surge que la causa se
encuentra en estado procesal de Ejecución de Sentencia.
Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al
31/12/13.
a) Ingresos.
En cuanto a los movimientos registrados en la cuenta 51310 –
Tasas, quedan afectados por las observaciones planteadas en el
punto 4.1.1.b) del informe, debido a los resultados de las
verificaciones de la muestra de los Fº IR – Informe de Recursos.
b)
Gastos.
 Los Gastos expuestos en este Estado quedan afectados por las
observaciones planteadas en la muestra de transacciones de
Gastos (4.1.2.), Gastos en Personal (4.2.), Ejecución
Extrapresupuestaria (4.3.) y en el Balance General (4.4.4.).
4.4.6.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
Este Estado queda afectado por las observaciones planteadas en el
Balance General (4.4.4.) y en el Estado de Resultados Corrientes
(Recursos y Gastos) al 31/12/13 (4.4.5.).
29
No obstante, se señala que para el rubro Transferencias y
Contribuciones de Capital Recibidas ($7.803.627,36), sólo se pudo
validar un total de $855.999,24, que corresponde a la totalidad de los
movimientos del Ejercicio 2013 (10,97%) a través de documentación
recibida del Ministerio de Salud con motivo a una respuesta de
circularización.
4.4.7.
Notas a los Estados Contables.

No se exponen en Nota a los estados contables la composición de
las cuentas de los siguientes rubros:
Disponibilidades
Créditos.
Bienes de Consumo, de Uso e Intangibles.
Deudas.
4.4.8.

En el rubro Bienes de Uso, no se expone en Nota los bienes que
el INCUCAI ha entregado, en comodato, a diferentes provincias y
organismos jurisdiccionales de ablaciones e implantes. El importe
que representa dichos bienes asciende a $6.262.596,32 y está
compuesto 2.452 bienes.

En el rubro Previsión se expone en Nota a los Estados Contables
que no posee saldo al 31/12/13 la cuenta “Previsiones por Juicios”,
cuando de las verificaciones llevadas a cabo sobre Juicios
determinó que debe constituirse una Previsión de $1.896.987,27.
Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables.
El presente Cuadro queda afectado por las observaciones expuestas
en el Balance General al 31/12/13 (4.4.4.) y el Estado de Resultados
Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/13 (4.4.5.).
4.5. Metas Físicas.
El organismo tiene catorce (14) Metas Físicas administradas por las
Direcciones que se exponen a continuación:
30
N° Meta
Descripción
Unidad de Medida
Área Responsable
1704
Procuración de Órganos
Donante
Dirección Médica
1704
Procuración de Órganos
Órgano Ablacionado
Idem
1705
Procuración de Tejidos
Donante
Idem
1705
Procuración de Tejidos
Tejido Ablacionado
Idem
1706
Trasplante de Órganos
Órgano Trasplantado
Idem
1707
Trasplante de Tejido
Tejido Trasplantado
Idem
826
Capacitación Profesional Técnica
Curso
Dirección de Capacitación
826
Capacitación Profesional Técnica
Persona Capacitada
Dirección de Capacitación
1708
Servicio de Información Telefónica
Consulta
Dirección Comunicación Social
1709
Elaboración de Materiales de
Difusión
Material Producido
Dirección Comunicación Social
1676
Administración del Registro de
Donantes de CPH
Donante Registrado
Dirección del Registro Nacional
de Donantes de Células
Progenitoras Hematopoyéticas
1897
Búsqueda de Donantes de CPH
para Trasplante
Trasplante
Concretado
Idem
1897
Búsqueda de Donantes de CPH
para Trasplante
Trasplante No
Concretado
Idem
A los fines de llevar a cabo las pruebas sustantivas, se verificó la
documentación respaldatoria suministrada por las Direcciones citadas
en el cuadro precedente, determinándose las siguientes observaciones:
4.6.

En las Metas nros. 1704, 1705, 1706, 1707, 1708 y 1897, se
detectaron diferencias en más y en menos, entre la ejecución que
surge de la documentación proporcionada por las áreas y la
información trimestral y anual informada a la ONP, no
visualizándose controles que aseguren que la ejecución es
validada.

Con relación a la Meta Nº 826 la documentación aportada no
resultó suficiente para validar la ejecución informada.
Sistema de Control Interno y Ambiente de Control.
a) Estructura orgánica.
La estructura organizativa del organismo se encuentra aprobada por
Decreto Nº 1662/2004, modificada durante el ejercicio 2013 por el
Decreto Nº 1335/2013. La misma se encuentra aprobada hasta el
31
primer nivel Operativo, sin contar los niveles operativos inferiores
con una aprobación formal de los mismos.
b)Manuales de Procedimientos.
Las áreas de Contaduría, Tesorería, Patrimonio y Personal que
dependen del Servicio Administrativo Financiero no cuentan con
manuales de procedimiento.
c) Área Contable.

No se realiza un adecuado análisis de la integración del saldo de
las cuentas (p.e. Otros Fondos de Terceros en Moneda Nacional,
Otras cuentas a pagar varias, Otros créditos varios a cobrar) que
permita conocer la composición de sus saldos al 31/12/13 y la
identificación de partidas de antigua data para su consecuente
depuración.

No se realiza un adecuado control entre los saldos que surgen de
los Registros contables (E-Sidif) y la información expuesta en los
Estados Contables, toda vez que se detectaron diferencias entre
ambas fuentes en diversas cuentas (p.e. Disponibilidades, Otras
Cuentas a Pagar, Fondos de Terceros, etc.).

Se detectaron inconsistencias entre el importe facturado pendiente
de cobro correspondiente al Ejercicio 2013 registrado
contablemente y la información que surge de los listados
entregados como detalle de la cuenta Otros Créditos Varios a
Cobrar. Asimismo se detectaron inconsistencias también entre el
total facturado pendiente de cobro al 31/12/13 según listados
mencionados precedentemente y la información que surge del
SINTRA.

No existe un registro único que le permita al organismo llevar un
control del total de la facturación realizada, así como tampoco un
seguimiento del cobro de las mismas mediante cuentas corrientes
por beneficiario. Actualmente la facturación que realiza el INCUCAI
se registra en sistemas separados según se trate de Procuración
de Órganos y Tejidos (SINTRA) y CPH (Excel), siendo este último
una herramienta vulnerable en cuanto a su información.

Se observa la registración contable mediante minuta en las
cuentas Otras cuentas a cobrar, Otros Fondos de Terceros, Ventas
de Servicios y Depósitos Bancarios. La misma conforma los Flujos
32
No Presupuestarios de dichas cuentas y no se entregó detalle ni
documentación respaldatoria alguna que permita su análisis y
validación.
d) Área Tesorería

El control de las facturas cobradas por el INCUCAI en concepto de
recupero de costos de Procuración de Órganos y Tejidos y las
transferencias realizadas a los Organismos Jurisdiccionales de
Ablación e Implante y/o los gastos realizados por cuenta y Orden
de los mismos son llevadas mediante planillas Excel, lo cual hace
vulnerable la información contenida en las mismas. Asimismo se
detectaron diferencias entre estos registros y la información del ESIDIF respecto a las transferencias realizadas a las jurisdicciones
de Tierra del Fuego y Tucumán.

Se detectaron diferencias entre el detalle de las cuentas corrientes
para las jurisdicciones Buenos Aires, Córdoba, CUCAIBA, Entre
Ríos y Santa Fé con el resumen entregado para dichas
jurisdicciones en cuanto al importe percibido.

No se pudo individualizar en las cuentas corrientes de los
organismos jurisdiccionales ninguno de los gastos realizados por
cuenta y orden de los mismos solicitados en muestra.
e) Área Patrimonio.
 El inventario de Bienes de Uso es llevado en planillas Excel, lo cual
hace a la información contenida en el mismo vulnerable a
modificaciones no autorizadas o pérdida de información.
f) Área Legales.
 No se cumple con las misiones y funciones establecidas para el
área mediante decreto Nº 1662/04, atento a que la representación
legal del INCUCAI es ejercida por el servicio jurídico del Ministerio
de Salud, sin haberse entregado acto administrativo que delegue
dicho rol.
 El área no posee un sistema informático para el registro y
seguimiento de la cartera judicial del Organismo.
 No se lleva un adecuado control de la cartera judicial del
organismo, evidenciándose deficiencias de integridad y
33
actualización de estados procesales en el informe emitido sobre la
misma al 31/12/13.
5.
CONCLUSIONES.
Sobre la base de la tarea realizada en el apartado 2, considerando lo
expuesto en el apartado 3 y los efectos de las observaciones
realizadas en el apartado 4, estamos en condiciones de opinar que:
5.1.
Los Estados de Ejecución Presupuestaria correspondientes al
INSTITUTO NACIONAL CENTRAL ÚNICO COORDINADOR DE
ABLACIÓN E IMPLANTE (INCUCAI), incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio 2013, no exponen razonablemente la
información correspondiente a las diferentes etapas del Gasto, por
las falencias señaladas en las muestras de transacciones y por los
gastos en personal, vinculadas principalmente a la documentación
incompleta de los Legajos, a la falta de certificación de servicios de
los contratados del Decreto Nº 2345/08, a la ausencia de normativa
para el pago de adelantos al personal, a la designación del personal
del art. 9º de la Ley Nª 25.164 y Decreto Nº 2345/08 que superan los
límites autorizados por la normativa vigente, a la falta de respaldo de
la liquidaciones del Fondo Estímulo y a la imposibilidad de verificar el
recupero por parte del INCUCAI de gastos en personal
correspondientes a los organismos jurisdiccionales de ablación e
implante. En cuanto a los Recursos ingresados durante el Ejercicio,
los Estados de Ejecución Presupuestaria no exponen
razonablemente la información de los mismos en cuanto a los
recursos originados en la Fuente de Financiamiento 12, por no estar
debidamente respaldados los formularios C-10 e I.R. respectivos.
5.2.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución N° 399/13-SH y Disposición Nº 71/10CGN y modificatorias, exponen razonablemente los movimientos de
fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del Ejercicio
2013, excepto el Cuadro 1 Anexo A (4.4.1.) por diferencias
detectadas con los registros y el Cuadro 7 (4.4.3.) por la omisión de
exposición de deudas.
En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de
Estados Contables al 31/12/13, tomados en su conjunto, no exponen
razonablemente la situación patrimonial del organismo, debido
principalmente a la falta de documentación válida y suficiente para
todos los rubros del Balance General (4.4.4.), a la documentación
insuficiente de los formularios que respaldan los ingresos de fuente
34
financiamiento 12 en el Estado de Resultados (4.4.5.), a la falta de
documentación de respaldo de las Transferencia de Capital
Recibidas del Estado de Evolución del Patrimonio Neto (4.4.6.) y a la
falta de exposición, en las Notas a los Estados Contables (4.4.7.), de
la integración de los saldos de todas la cuentas, como así también
determinada información relacionada como bienes en comodato y
juicios.
5.3.
Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en el
presupuesto del Ejercicio 2013, puede señalarse que se han
advertido Metas cuya ejecución no tiene respaldo documental
suficiente, como así también la ausencia de controles que permitan
validar la ejecución informada, tal como se expone en 4.5.
5.4.
Como resultado del examen han surgido significativas debilidades
de control interno las que se encuentran indicadas en el punto 4.6.
Buenos Aires,
35
ANEXO I
PLANTA PERMANENTE – PERSONAL ART. 9 LEY Nº 25.164 – PLANTA
PERMANENTE CON DESIGNACION TRANSITORIA
N°
OBSERVACION
Personal Planta Perma. Pers. Art. 9º L. 25164 Pers. Per. Desig Trans.
Casos
%
Casos
%
Casos
%
1
No consta el CV del agente
1
3,45%
1
2,27%
0
0,00%
2
No consta Fotocopia DNI
6
20,69%
0
0,00%
0
0,00%
3
No consta el Alta Temprana AFIP del agente
13
44,83%
7
15,91%
1
25,00%
4
No consta Opcion Obra Social del agente
8
27,59%
4
9,09%
2
50,00%
5
No consta Seg. Vida Oblig del agente
1
3,45%
2
4,55%
0
0,00%
6
No consta el Certif Aptitud Psicofísica del agente
8
27,59%
0
0,00%
1
25,00%
7
No consta el Certif/Titulo de estudios del agente
1
3,45%
0
0,00%
0
0,00%
8
No consta la/las Dispos. Aprob. Ctratos
16
55,17%
0
0,00%
1
25,00%
9
No constan los Contratos firmados por el agente
26
89,66%
1
2,27%
2
50,00%
No consta la DDJJ Incompatibilidad y Conflictos
10
de Intereses del agente
6
20,69%
1
2,27%
1
25,00%
11 No consta la Actualiz DDJJ Incomp y Conf. de Int.
16
55,17%
3
6,82%
2
50,00%
La documentación adjunta no posee Orden
Cronológico
11
37,93%
1
2,27%
1
25,00%
10
34,48%
0
0,00%
0
0,00%
12
13 No posee Foliatura Completa
PLANTA CONTRATADA DECRETO Nº 2345/08
Nº
1
2
3
OBSERVACION
No consta la inscripción ante AFIP del agente
No consta el certificado de Antecedentes Penales
No consta la Actualización de la DDJJ de incompatibilidades y
Conflicto de Intereses
36
CASOS
5
2
2
%
10,20%
4,08
4,08
A N E X O II
OBSERVACIONES MUESTRA GASTOS EXTRAPRESUPUESTARIOS
OBSERVACIÓN
%
IMPORTE
No consta acto administrativo que apruebe el gasto
100,00%
$ 5.014.377,65
No consta Recibo Oficial
98,64%
$ 4.946.197,85
Documentación sin formato de expediente
61,27%
$ 3.072.151,96
No consta contrato ni convenio
42,87%
$ 2.149.640,28
Formulario sin firmar
36,19%
$ 1.814.471,07
No constan comprobantes respaldatorios
23,58%
$ 1.182.561,53
Gasto a nombre de Instituciones Provinciales
12,84%
$
643.725,00
No consta comprobante que indique que el gasto fue
descontado del Programa Federal
No se adjunta la integridad de la documentación
respaldatoria que compone el importe del Formulario.
Orden de pago emitida a nombre de INCUCAI en lugar del
nombre del beneficiario
No consta firma del autorizante del pago, ni del que
recepciona el cheque
No se agrega constancia de retención impositiva ni
certificado de exclusión.
No consta comprobante de recepción de la devolución de
garantía
No consta destino de los móviles por los que se abonan las
facturas
12,84%
$
643.725,00
4,29%
$
214.900,00
4,18%
$
209.732,89
2,70%
$
135.600,00
1.86%
$
93.179,80
1,75%
$
87.636,00
0,44%
$
22.205,04
No consta comprobante de transferencia
0,40%
$
20.000,00
Comprobantes fotocopias
0,06%
$
3.104,16
37
A N E X O III
CUENTAS CORRIENTES
990511/00
TIPO
E
SALDO INICIO
CUADRO 1
A
R
9.734.118,36
0,00
R
1113/26
E
E
0,00 12.532.381,86 94,05
R
990522/00 72116/57
E
R
0,00 0,00 0,00
P
201.606,31
990515/00
E
TOTAL
R
0,00 0,00
22.468.200,58
DEBE
63.943.179,97
0,00 28.189.882,67 30.818.401,67
0,00
0,00 0,00 0,00 6.477.399,50 497.810,60 0,00 129.926.674,41
HABER
SALDO
CIERRE
62.185.783,25
0,00 28.189.882,67 34.795.086,82
0,00
0,00 0,00 0,00 6.507.587,93
11.491.515,08
0,00
0,00
8.555.696,71 94,05
0,00 0,00 0,00
171.417,88 497.810,60 0,00
20.716.534,32
9.992.715,31
1.533,31
699.365,25
6.548.043,04 94,05
0,00 0,00 0,00
147.386,97
17.389.137,93
SALDO INICIO
SLU
2792/38
0,00 0,00 131.678.340,67
0,00 0,00
DEBE
63.943.179,97
0,00 28.189.882,67 31.356.354,37
0,00 500,00 0,00 0,00 6.788.350,98
0,00 0,00 130.278.267,99
HABER
SALDO
CIERRE
62.185.783,25
0,00 28.719.438,67 34.994.681,54
0,00
0,00 0,00 132.827.879,08
11.750.112,03
SALDO INICIO
DIFERENCIA DEBE
HABER
SALDO
CIERRE
-258.596,95
1.533,31
1.533,31
-699.365,25
5.984.338,82
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.533,31
-258.596,95
169.809,25
0,00 0,00 0,00 6.927.975,62
2.909.715,87 94,05 500,00 0,00 0,00
0,00 0,00
14.839.526,84
54.219,34
0,00 0,00
5.079.062,65
-537.952,70
0,00 0,00 0,00
0,00 500,00 0,00 0,00
-310.951,48 497.810,60 0,00
-351.593,58
-529.556,00
-199.594,72
0,00
-420.387,69
-169.809,25
5.645.980,84
P: PAGADORA
E: ESCRITURAL
R: RECAUDADORA
1
0,00
7.762,33
0,00 0,00 0,00
0,00 500,00 0,00 0,00
0,00 0,00
-1.149.538,41
163.655,55 497.810,60 0,00
5.877.007,48
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO Nº 608
INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI)
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
1
INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI)
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución Presupuestaria
de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, del
INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI)(Servicio
Administrativo Financiero Nº 608): Cuadro N° 7: Estado de Ejecución
Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y
Programas, Cuadro Nº 23: Estado de Ejecución Presupuestaria –
Contribuciones Figurativas, Cuadro N° 27: Cargos y Horas Cátedra de la
Administración Nacional, Cuadro N° 30: Remanentes de Ejercicios Anteriores,
Su Ejecución en 2013, Cuadro N° 31: Incorporación al Presupuesto 2013 de los
Ejercicios 1996, 1998, 2002, 2009, 2011 y 2013, por Norma Legal, Cuadro N°
32: Recaudado no Devengado, Anexo 2.3: Estado de Ejecución
Presupuestaria, Composición del Gasto por Institución, Anexo 2.8: Estado de
Ejecución Presupuestaria, Composición Institucional del Gasto por Finalidades,
Anexo 2.10: Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gasto por
Instituciones y Objeto, Anexo 2.11: Estado de Ejecución Presupuestaria,
Distribución Institucional del Gasto según Fuente de Financiamiento, Anexo
2.14: Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición de los Recursos por
Institución, Entidad y Rubro, Anexo 4.31: Estado de Movimientos Financieros –
Unidades Ejecutoras de Transferencias Externas, Anexo 4.32: Cuadro de
Cuentas Bancarias UEPEX, Anexo 8: Cuenta Ahorro, Inversión Financiamiento
de Organismos Descentralizados y Anexo B: Patrimonios Netos de Entidades
del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales.
1.2.
Examinar la información contenida en los Cuadros, Anexos y Estados
Contables previstos en el Manual de Cierre de Cuentas del Ejercicio Anual
aprobado por la Disposición N° 71/10 de la Contaduría General de la Nación,
presentados por dicho Servicio Administrativo en cumplimiento de lo dispuesto
por la Resolución N° 399/13 de la Secretaría de Hacienda referida al cierre del
Ejercicio 2013.
1.3. Examinar la información contenida en los Cuadros de Resultados por
Programas y Proyectos, Anexo II.2- Resultados por Programa y Proyecto
Organismos Descentralizadosde la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013,
para la Jurisdicción 51-0-608 INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA
INDUSTRIAL y el Cuadro N° I - Gestión de la Ejecución Física de Metas
previsto por la Disposición Nº 71/10-CGN, en cumplimiento de lo dispuesto por
la Resolución N° 399/13-S.H., que refleja el cumplimiento de las metas
previstas en el Presupuesto del ejercicio 2013.
2
2.
ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría Externa de
la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución N°
145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156.
2.1. Se seleccionaron tres muestras, utilizando la técnica de muestreo estadístico de
formularios C-10- Informe de Recursos, de formularios C-41- Ordenes de pago
y de formularios C-43- Ejecución de Fondo Rotatorio. En el caso de los
formularios C-41 imputados a los Incisos 2 a 9 se seleccionó además una
muestra considerando los de importes más significativos, de acuerdo al
siguiente detalle:
FORMULARIOS
TOTAL
UNIVERSO
IMPORTE TOTAL $
TOTAL
MUESTRA
IMPORTE
MUESTRA $
%
C-10
1.247
569.163.118,01
34
107.706.116,59
18,92
C-41 (Incisos 2 a 9)
C-43
440
15
442.045.727,63
423.246,21
30
4
125.093.586,48
203.178,41
28,29
48
La ejecución total de los gastos se completa con los formularios de regularización C-55 y de
ejecución C-75.
2.2. El alcance de las tareas se ha visto limitado por los siguientes motivos:
2.2.1. No se han suministrado los actos administrativos emitidos por el INTI que
respalden las categorías de 48 personas de la muestra de legajos verificada,
cuyas liquidaciones totalizan el importe de $539.938,06 en el mes de junio/13,
$686.372,01 en el mes de noviembre/13 y $332.234,43 en la segunda cuota del
SAC/13, que son los meses de la muestra seleccionada. Al respecto, cabe
informar que las Disposiciones de la Presidencia del organismo
correspondientes al ejercicio 2013, por las que se aprueba la asignación de un
grado escalafonario inmediato superior a aquel en el cual revistaban al 31/3/12
y 31/3/13 para el personal permanente y contratado no informan las categorías
en sus planillas anexas, no constando en los legajos y en los restantes actos
que se acompañaron cuál era la categoría anterior de dicho personal.
2.2.2. El Servicio Administrativo Financiero no ha suministrado la información
solicitada con relación a la Orden de Pago N° 377/13, sobre la cual a través del
Expte. I.N.T.I. Nº 807715/13 se tramitó la transferencia del importe de
$1.000.000 a la Fundación Tecnológica Argentina para el Desarrollo Social y
Ambiental en virtud del convenio de asistencia técnica firmado el 30/7/13 por el
I.N.T.I. con la Facultad Regional de San Nicolás de la Universidad Tecnológica
Nacional.
2.2.3. El organismo no ha acompañado con las órdenes de pago N° 157/13, por la
suma de $58.706,08 (Gastos de correo) y N° 248/13 por el importe de
3
$132.942,22 (Becas de junio/13), los expedientes de tramitación y la
documentación respaldatoria de tales gastos. En el caso de la orden de pago
N° 157/13 se informó que el expediente se encuentra extraviado.
Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas en sede del
organismo auditado en el período comprendido entre el 10 de febrero de 2014
y el 1° de Diciembre de 2014.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Sobre la estructura organizativa del INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA
INDUSTRIAL (INTI), cabe informar que por Decreto N° 779/12 del 23 de mayo
de 2012 se ha aprobado la correspondiente al primer y segundo nivel operativo
(Gerencia General y diez (10) Gerencias).
En el artículo 2° se ha dispuesto que, dentro del plazo de sesenta (60) días a
partir del dictado del mencionado Decreto, el INTI deberá aprobar la estructura
organizativa de las aperturas inferiores correspondientes a las que se aprueban
mediante dicha norma legal. Asimismo, en el artículo 4° se dispuso que hasta
tanto se concluya con la reestructuración de las áreas afectadas por dicha
medida, se mantendrán las acciones y dotaciones vigentes a la fecha con sus
respectivos niveles, grados de revista y funciones ejecutivas previstas en el
Decreto N° 109 de fecha 18/12/07.
El organismo no ha suministrado antecedentes que respalden la aprobación de
las citadas unidades de nivel inferior en el plazo previsto en el artículo 2° del
Decreto N° 779/12, al cual nos referimos en el párrafo anterior. No se informó el
motivo por el cual no se concluyó con la reestructuración de las áreas
establecidas en este Decreto, a pesar del tiempo transcurrido desde su dictado.
Al respecto se ha recibido por Nota N° 321/14 del 17/06/14 de la Gerencia de
Administración, Hacienda y Finanzas del INTI, en soporte magnético, el
Decreto N° 923/97 por el cual se había aprobado la estructura organizativa
anterior que contemplaba siete (7) Gerencias y dos (2) Sub-Gerencias y las
resoluciones de aprobación de las aperturas inferiores N° 47/97, 60/97, 58/98 y
50/99, que son las que se mantienen vigentes.
3.2. Normas legales y reglamentarias sobre Recursos y Aranceles del INTI:
En el Decreto-Ley N° 17.138/58 modificado por el Decreto-Ley N° 4.837/58 que
contiene las normas sobre el funcionamiento del INTI, se dispone en el artículo
8° la integración de los Recursos del Instituto, entre los que se destacan los
previstos en el apartado e) Los derechos, aranceles o tasas que perciba o
4
adquiera en el ejercicio de sus funciones, como así también las rentas o frutos
de sus bienes patrimoniales.
Se ha verificado en la información del MECON, las normas que modifican y/o
complementan al referido Decreto-Ley, entre las que se destacan las referidas
a las funciones del organismo y los aranceles por los servicios que presta el
INTI y las Leyes y Decretos reglamentarios, que se detallan y se comentan a
continuación:
 Ley N° 22.426 del 12/3/81 - Transferencia de Tecnología: Dispone que
quedan comprendidos en esta Ley los actos jurídicos a título oneroso que
tengan por objeto principal o accesorio, la transferencia, cesión o licencia de
tecnología o marcas por personas domiciliadas en el exterior, a favor de
personas físicas o jurídicas domiciliadas en el país, siempre que tales actos
tengan efectos en la República Argentina. En el artículo 13° se establece
que la autoridad de aplicación de esta Ley es el Instituto Nacional de
Tecnología Industrial.
 Decreto N° 788/03 - Metrología Legal: Reglamentación de la Ley N°
19.511: En los considerandos de este Decreto se informa que en virtud de la
experiencia acumulada y la disponibilidad de equipos y personal calificado,
resulta aconsejable reforzar las tareas que tiene asignadas el Instituto
Nacional de Tecnología Industrial y que en tal sentido se propicia asignar a
dicho organismo las funciones de ejecución inherentes a su competencia
científica y tecnológica en materia metrológica.
En este Decreto se disponen cuales son las funciones relacionadas con la
metrología legal, que tienen asignadas la Secretaría de Coordinación
Técnica del Ministerio de Economía y Producción y el Instituto Nacional de
Tecnología Industrial.
 Resolución N° 172/04: de la Secretaría de Coordinación Técnica del
Ministerio de Economía y Producción, modificada por la Disposición N°
237/08 de la Secretaría de Industria, Comercio y la Pequeña y Mediana
Empresa: A través de estos actos administrativos se establecen los
aranceles de verificación periódica a percibir por el INTI, por medio de su
Sistema de Centros.
 Resolución N° 10/11 – Acta extraordinaria N° 1170/11: del Consejo
Directivo del INTI: Se fijan los aranceles de verificación periódica a percibir
por el INTI a través de su Sistema de Centros, a partir del 1° de diciembre
de 2011.
En los considerandos de esta resolución se informa que por el artículo 3°
inciso b) del Decreto N° 788/03, se faculta al INTI para efectuar en los
instrumentos de medición reglamentados, cuya nómina se estableció
5
mediante la resolución N° 73/03 de la Secretaria de Coordinación Técnica,
la verificación periódica, por sí o por terceros.
Así como también, se aclara que la Ley Orgánica del INTI, Decreto Ley N°
17.138/57 ratificado por la Ley N° 14.467, faculta al Consejo Directivo en su
artículo 4°, inciso f) a establecer los aranceles que regirán los servicios que
preste el Instituto y en el artículo 8°, inciso e), considera el producto de
dicho arancelamiento como integrante de los recursos con que cuenta el
organismo para cumplir con sus objetivos.
 Resolución N° 27/05 -Acta extraordinaria N° 1100/05: del Consejo
Directivo del INTI: referida al Régimen establecido por la Ley N° 25.924.
Arancel a percibir por el INTI en concepto de formulación y elaboración del
informe de evaluación técnica y económica requerido por el Decreto N°
1152/04.
Con relación a estas normas legales cabe informar que en los
considerandos de la resolución que estamos tratando se señala lo siguiente:
Que el Artículo 1° de la Ley N° 25.924 instituye un régimen transitorio para
el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos -excepto
automóviles- que revistan la calidad de bienes muebles amortizables en el
impuesto a las ganancias, destinados a la actividad industrial, así como
también para las obras de infraestructura, excluidas las obras civiles.
Que el Decreto N° 1152/2004 estableció las condiciones para participar en
los concursos públicos en los que se deberán seleccionarse los proyectos
cuya adhesión al régimen creado por la Ley N° 25.924 sea aceptada y
asignarse el monto del cupo fiscal que le corresponda.
Que, para participar en los mencionados concursos, el Artículo 3° del
referido Decreto establece una serie de requisitos, entre los cuales se
encuentra el establecido en su inciso f) relativo a los informes de evaluación
de factibilidad técnica y económica del proyecto.
Que el Artículo 8° del Decreto N° 1152/2004 determina que el informe
técnico podrá ser realizado por el INSTITUTO NACIONAL DE
TECNOLOGIA INDUSTRIAL.
 Disposición N° 285/08: de la Presidencia del INTI por la cual se aprueban
los aranceles a percibir por el mencionado Instituto en concepto de
formulación y elaboración del dictamen técnico establecido por las
resoluciones del ex Ministerio de Economía N° 256/00 y 511/00.
Esta norma dispone que los aranceles a percibir por el INTI en concepto de
formulación y elaboración del dictamen técnico establecido por las
mencionadas resoluciones, serán establecidos en el marco de la resolución
CD INTI N° 05/06, teniendo en consideración en cada caso la envergadura y
6
complejidad del proyecto presentado por el peticionante y en consideración
a las horas hombre que demande la tarea solicitada.
 Resolución N° 42/12 – Acta ordinaria N° 1185 (30/10/12): del Consejo
Directivo del INTI, por la cual se fijan los aranceles de verificación periódica
de instrumentos de medición a percibir por el INTI a través de su Sistema de
Centros.
 Resolución N° 50/13 – Acta ordinaria N° 1202 (06/08/13): del Consejo
Directivo del INTI, por la cual se fijan los aranceles de verificación periódica
a percibir por el INTI a través de su Sistema de Centros de Investigación, a
partir del 13 de agosto de 2013.
Estos últimos actos administrativos han sido suministrados por la Gerencia de
Administración, Hacienda y Finanzas del INTI, con motivo de habérsele
solicitado con relación a los recursos que obtienen los distintos Centros de
Investigación, que se informen cuáles son las resoluciones del INTI, del
Ministerio de Industria u otra área, que establecen cuáles son los conceptos e
importes que se deben pagar por la prestación de servicios de dichos Centros.
En los considerandos de dichas resoluciones se detallan las mismas normas
legales mencionadas con relación a la resolución N° 10/11, citada en los
apartados anteriores.
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Recursos e Ingresos
4.1.1.El total de recursos ingresados que surge de los registros presupuestarios del
SAF N° 608, concuerda con el informado en el Listado Parametrizado de
Recursos de la Contaduría General de la Nación y los Cuadros de la Cuenta de
Inversión, conformados por los siguientes conceptos y fuentes de
financiamiento:
Tipo
Clase
11
7
14
2
17
17
SConc
5
Serv.
Ced.
0
Fte.
Fin.
12
Inicial $
Vigente $
Devengado $
Percibido $
29
0
12
195.700.000,00
195.700.000,00
197.986.384,71
197.986.384,71
720.000,00
720.000,00
30.663,75
30.663,75
6
0
0
21
6
0
0
21
0
0
2.595.424,71
2.595.424,71
14.017.000,00
14.017.000,00
0
22
6
0
0
21
13.230.000,00
0
13.230.000,00
0
0
35
1
29
0
11
35
1
29
0
12
0
29.587,00
0
0
0
3.753.022,00
0
41
1
1
362
0
11
222.314.000,00
343.510.715,00
280.818.795,56
280.818.795,56
41
1
1
362
15
0
90.403.285,00
25.403.285,00
25.403.285,00
7
41
1
2
362
11
41
1
2
362
15
41
2
1
362
11
41
3
1
362
11
0
0
23.066.564,28
23.066.564,28
0
0
37.128.000,00
37.128.000,00
2.177.000,00
2.177.000,00
0
0
2.134.000,00
2.134.000,00
2.134.000,00
2.134.000,00
450.292.000,00
665.674.609,00
569.163.118,01
569.163.118,01
De la información anterior surge que la principal fuente de financiamiento es la
11- Tesoro Nacional, cuyo crédito Vigente totaliza $347.821.715, siendo el
Servicio Administrativo Financiero N° 362 del cual provienen, el
correspondiente al Ministerio de Industria.
Tal como surge del cuadro anterior, en el Presupuesto del Ejercicio 2013 no se
contemplaban los Ingresos de fuente de financiamiento 15-Crédito Interno, que
se han incorporado con las modificaciones presupuestarias aprobadas por el
total de $90.403.285, a través del Decreto N° 1757 del 7/11/13 por la suma de
$40.403.285 (para Gastos del Inciso 1-Personal e Inciso 5-Transferencias,
partida parcial 5.1.6.) y la Decisión Administrativa N° 77 del 18/12/13 por
$50.000.000 (para Gastos del Inciso 5, partida parcial 5.1.6.).
4.1.2. EJECUCIÓN DE RECURSOS PROPIOS - FF 12:
Se detallan a continuación los distintos conceptos que conforman los Recursos
Propios que se han ejecutado presupuestariamente en el Ejercicio 2013:
Tipo
Clase
Descripción
11
7
14
2
35
1
Ingresos tributarios Aranceles de importación
Venta de bienes y servicios
de administraciones
públicas - Servicios varios
de la Administración
Nacional
Disminución de otros activos
financieros - De caja y
bancos
TOTAL
Sub
concepto
5
Fuente
Devengado
Percibido
12
Crédito
Vigente
195.700.000
197.986.384,71
197.986.384,71
29
12
720.000
30.663,75
30.663,75
29
12
3.753.022
0
0
200.173.022
198.017.048,46
198.017.048,46
En la ejecución presupuestaria de Recursos de fuente de financiamiento 12Recursos Propios, del tipo 14.2.1, por Venta de bienes y servicios de
Administraciones Públicas – Servicios Varios de la Administración Nacional, la
que surge del listado parametrizado de la C.G.N. y de los registros del INTI, se
informa un importe vigente al 31/12/13 de $720.000, en tanto que el total
devengado y percibido sólo asciende al importe de $30.663,75.
8
4.1.3. RECAUDACIÓN DE LOS CENTROS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
En la Nota N° 359/14 el Gerente de Administración, Hacienda y Finanzas, ha
informado que los Recursos de los Centros de Investigación que permiten
financiar los pagos del personal contratado, se conforman por aquellos que
obtienen los referidos Centros por la prestación de servicios a distintos
Organismos del Estado y a empresas privadas, así como los ingresos
provenientes de aportes de sus promotores y subsidios que le otorga el INTI.
El responsable del SAF informó que los recursos de los mencionados Centros
de Investigación no forman parte del Presupuesto de la Administración
Nacional, toda vez que dichos recursos no integran ingresos públicos, ya que
así fue impuesto por el espíritu de la Ley de creación (Ley N° 17.138/57).
En la referida Nota del SAF, se aclaró que tales Recursos no encuadran en el
régimen de Cuenta Única del Tesoro ni siquiera como Fondos de Terceros, ya
que no revisten las características de los mismos y que el Sistema de Centros
de Investigación cuenta con un CUIT propio (34-54668706-4), distinto del de
INTI (30-54668706-2), si bien no tiene personería jurídica por estar la
administración de los mismos a cargo del INTI.
El organismo no ejecuta presupuestariamente los Recursos que se obtienen a
través de los Centros de Investigación, los que de acuerdo a lo informado por el
responsable del SAF del INTI, totalizaron el importe de $100.375.826,87 en el
ejercicio 2013, discriminados por su forma de ingreso en valores por
$33.418.348,17 y efectivo por $66.900.032,49, tal como surge de la copia del
Subdiario de Ingresos que fue suministrada. Estos Ingresos obedecen a la
prestación de servicios contratados por Instituciones Públicas y Privadas.
En dicho registro se identifican las fechas, número de comprobante, cliente,
CUIT, importe y forma de pago (valores, efectivo), con totales por cliente y
totales por Centro de Investigación, al que se lo identifica como empresa.
No ha quedado debidamente aclarado el motivo por el cual no se informan
presupuestariamente los distintos Ingresos, teniendo en cuenta que son
administrados por la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas del INTI
y considerando lo establecido en las distintas normas reglamentarias que han
sido detalladas en el punto 2. Aclaraciones Previas de este informe, por las
cuales se aprueban los aranceles a percibir por el INTI, a través de su Sistema
de Centros de Investigación.
Así como también, se aclara que la Ley Orgánica del INTI, Decreto Ley N°
17.138/57 ratificado por la Ley N° 14.467, faculta al Consejo Directivo en su
artículo 4°, inciso f) a establecer los aranceles que regirán los servicios que
9
preste el Instituto y en el artículo 8°, inciso e), considera el producto de dicho
arancelamiento como integrante de los recursos con que cuenta el organismo
para cumplir con sus objetivos (Resoluciones N° 10/11, 42/12 y 50/13 del
Consejo Directivo del INTI).
Con relación a los referidos Centros de Investigación, cabe informar que a
través de la Resolución N° 47/97 Acta N° 973 de fecha 14/11/97, del Consejo
Directivo del INTI, se han aprobado las aperturas inferiores de la Estructura
Organizativa del INTI aprobada por el Decreto N° 923/97, entre las cuales se
contemplan los distintos Centros de Investigación y Desarrollo existentes
dentro de las Gerencias de Asistencia Regional (3 casos), de Desarrollo (7
casos) y de Calidad y Ambiente (9 casos) y con relación a la Gerencia General
(Centro de Investigación y Asistencia Técnica a la Industria (CIATI) y Centro de
Investigación de Celulosa y Papel (CICELPA).
Asimismo, por medio de la Resolución N° 60/97- Acta N° 976 de fecha
29/12/97, del Consejo Directivo del INTI, se aprobaron las aperturas inferiores
de la Gerencia de Recursos Humanos y de la Gerencia de Administración,
Hacienda y Finanzas, así como también se crean cuatro (4) Divisiones, entre la
que se destaca la División Administración Contable de Centros. Entre las
acciones previstas para los distintos Departamentos y Divisiones aprobados
por dicha resolución, relacionadas con los mencionados Centros de
Investigación y Desarrollo, se contemplan entre otras las siguientes:
 Supervisar el ingreso de recursos y fondos de terceros del INTI, así como
la cobranza de las unidades que conforman el Sistema de Centros de
Investigación y Desarrollo, Centros Regionales y Delegaciones
Regionales, manteniendo su custodia (Depto. Finanzas).
 Proponer la normativa y procedimientos administrativos aplicables a los
Centros de Investigación y Desarrollo en materia financiera y velar por su
cumplimiento (Depto. Finanzas).
 Llevar el registro individual de los Bienes Muebles e Inmuebles del
Sistema de Centros de Investigación y Desarrollo. Confeccionar el Estado
Patrimonial del ejercicio, con detalle de altas, bajas y amortizaciones del
ejercicio, cumplimentando la normativa aplicable tanto al INTI como a su
Sistema de Centros de Investigación y Desarrollo (División Registro y
Control del Patrimonio).
 Supervisar la registración contable y presupuestaria de las operaciones
patrimoniales, económicas y financieras correspondientes al INTI, a sus
Centros de Investigación y Desarrollo, Centros Regionales y Delegaciones
Regionales, realizadas por las Divisiones Contabilidad Pública y
Administrativa Contable Centros (Departamento Administrativo Contable).
 Supervisar la emisión de los Estados Contables individuales de cada
unidad del Sistema de Centros de Investigación y Desarrollo y emitir los
10
Estados Contables consolidados de INTI y su Sistema de Centros de
Investigación y Desarrollo (Departamento Administrativo Contable).
 Supervisar y controlar las registraciones y emisión de la documentación
vinculada a los servicios prestados por el INTI y su Sistema de Centros de
Investigación y Desarrollo, efectuadas por la División Facturación y
Cuentas Corrientes (Departamento Administrativo Contable).
De la información detallada en los párrafos anteriores surge que todas las
tareas administrativas correspondientes a los Centros de Investigación son
llevadas a cabo por la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas, así
como también constan dichos Centros en la estructura aprobada por el INTI.
Además, cabe informar que la ley de creación del INTI (Decreto-Ley Nº
17.138/57 ratificado por la ley Nº 14.467), lo facultó para propiciar la formación
de “Centros de Investigación” con la participación de los sectores interesados
(art. 2º, inc.b), debiendo destacarse que la información y antecedentes
suministrados por el SAF no permiten establecer cuál es la naturaleza jurídica
del “Sistema de Centros de Investigación”, esto es si ha sido organizado bajo la
forma de una sociedad civil, asociación, o cualquier otra figura que le
reconozca personería independiente, habiéndose informado el responsable del
SAF que el referido Sistema “no tiene personería jurídica por estar la
administración de los mismos a cargo del INTI”.
A través de la Nota N° 394/14 de fecha 17/9/14, la Gerencia de Administración
informó que la cuenta bancaria central recaudadora del Sistema de Centros de
Investigación es la cuenta corriente N° 310160/91 del Banco de la Nación
Argentina y que la forma de pago de los depositantes se realiza de acuerdo al
siguiente detalle:




Personalmente en la Tesorería del INTI, donde se pueden llevar valores y/o
efectivo.
Personalmente en las Cajas de los Centros del Interior.
Abonando las facturas con código de barra en las sucursales del BNA,
quien diariamente remite a Cobranzas un archivo con el detalle de las
cobranzas para confeccionar los recibos.
Abonando las facturas mediante transferencias bancarias y el sector
Cobranzas confecciona los recibos.
Al respecto, se informó que los pagos en las Tesorerías del organismo se
depositan en la cuenta corriente N° 310160/91, y luego se remite a la División
Facturación y Cuentas Corrientes los recibos para su imputación. Las
transferencias bancarias también se depositan en la referida cuenta bancaria.
11
4.1.4. CONVENIOS CELEBRADOS POR EL INTI DURANTE EL EJERCICIO 2013
Se relevaron los convenios firmados en el ejercicio 2013, obrantes en el sitio
institucional del INTI (www.inti.gob.ar) en la sección Convenios Firmados por el
Instituto. En la misma se consigna que durante el ejercicio 2013 se firmaron un
total de ciento setenta y un convenios (171) con distintas Instituciones tanto del
ámbito público como del sector privado.
Ciento veinticuatro (124) convenios carecen de un contenido económico
específico ya que se agrupan en Convenios de Cooperación, Convenios Marco,
Actas anexas a Contratos celebrados previamente, etc.
No obstante ello, se aclara que los Convenios Marco y los de Convenios de
Cooperación tienen la finalidad de proveer a los co-contratantes, asistencia
técnica y apoyo tecnológico por parte del INTI, y que contemplan que las
acciones y programas que las partes lleven adelante serán instrumentadas y
definidas mediante la suscripción de Convenios Específicos.
En dichos Convenios Específicos se establecerán las tareas a realizar, el plazo
de ejecución de las tareas, el equipamiento y el personal a ser afectados, así
como el costo de los trabajos solicitados, plazo y forma de pago si los hubiere.
Sobre el total de los convenios señalados que fueron firmados por el INTI en
2013, veintiséis (26) contratos no se encuentran digitalizados en el sitio web del
organismo. Otros veintidós (22) contratos son Convenios Específicos suscriptos
por el organismo en los cuales se consignó como determinar el precio de la
prestación a realizar por el INTI.
Con relación a los contratos que no se encuentran digitalizados en el sitio web
del organismo, se seleccionó una muestra de casos que fueron solicitados al
responsable del SAF, cuya respuesta se suministró por Nota N° 418 del
15/10/14, por la cual se acompañaron los Convenios solicitados (6 casos).
Se estableció que los pagos de dichos contratos se realicen a través de la
cuentas Nº 310160/61 del Banco de la Nación Argentina, cheque "NO A LA
ORDEN" de INTI Centros de Investigación y/o cuenta 0150038354. Banco de la
Nación Argentina SUC-62 GENERAL URQUIZA CUIT 30-50001091/2.
Asimismo, cabe destacar que en los 22 Convenios Específicos en los cuales se
pactaron las prestaciones a realizar y la manera de determinar el precio, en 7
de ellos el organismo actuó en forma directa, mientras que en los otros 15
fueron suscriptos por el INTI a través de su Sistema de Centros de
Investigación, pero en todos los casos se consignaron las mismas cuentas
12
bancarias donde percibir el precio pactado y/o la orden de las facturas y
cheques a recibir.
A continuación se expone la información sobre los casos solicitados y los que
pudieron encontrarse digitalizados en la página del INTI, con el detalle de los
importes totales de los mismos:
Fecha de firma
Nombre de la contraparte
07/01/2013
30/04/2013
11/06/2013
08/11/2013
29/11/2013
SCANIA ARG. SA
COMISION NACIONAL DE COMUNICACIONES
HONDA MOTOR AGRG. S.A.
CFI-DIAGNÓSTICO DE RESIDUOS NO
PELIGROSOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS
FAB DE LA CIUDAD DE RIO GRANDE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
Municipalidad de Cutral Có y la UTN Fac. Reg.
del Neuquén
Ministerio del Agro y Producción de la Pcia de
Misiones
Agencia Nacional de Seguridad Vial
Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales
19/12/2013
Fuerza Aérea Argentina
17/04/2013
17/09/2013
03/04/2013
SIPAR ACEROS
Ministerio de Planificación Federal, Inv. Publica
YPF S.A.
02/09/2013
30/09/2013
04/09/2013
07/11/2013
Fecha de firma
Nombre de la contraparte
30/05/2013
Universidad Politécnica Salesiana
Corporación Colombiana de Investigación
Agropecuaria
Corporación Colombiana de Investigación
Agropecuaria
29/11/2013
29/11/2013
Vigencia del
convenio
90 días
6 meses
5 años
6 años
Importe $
74.400
2.714.000
124.000
102.650
6 meses
1.800.000
6 meses
50.074,98
12 meses
400.000
6 meses
4 años
19/12/13 al
31/12/13
12 meses
6 meses
8 meses
2.480.000
65.050
Total
15.877.400
Vigencia del
convenio
15/7/13 al 9/8/13
31/12/12 al
31/5/12
31/12/12 al
31/5/13
Total
36.600
151.425
7.546.560
332.640
Importe
U$S
11.058
105.578
39.000
155.636
4.2. Ejecución Presupuestaria
4.2.1. De la verificación de la ejecución presupuestaria de gastos informados en los
Cuadros N° 7 - Estado de Ejecución Presupuestaria, Composición del Gasto
por Institución, Nivel Institucional y Programas y N° 22 - Estado de Ejecución
Presupuestaria Gastos Figurativos, de la Cuenta de Inversión 2013, surge
coincidencia con los registros presupuestarios del Servicio Administrativo
Financiero Nº 608:
13
Ejecución según registros del SAF (Cuadro Nº 7):
PROGRAMA
16
CTO. INICIAL
448.158.000,00
CTO. VIGENTE
COMPROMISO
659.758.000,00
627.197.295,18
DEVENGADO
PAGADO
623.847.249,93 495.732.228,85
Ejecución según registros del SAF Gastos Figurativos (Cuadro 22):
PARTIDA
9.3.1
CTO. INICIAL
0,00
CTO. VIGENTE
COMPROMISO
3.782.609,00
3.782.609,00
DEVENGADO
3.782.609,00
PAGADO
3.782.609,00
Del control de la ejecución presupuestaria de gastos imputados al Inciso 7:
Servicios de la Deuda y Disminución de Otros Pasivos informados en el Anexo
8,
Cuenta
de
Ahorro,
Inversión-Financiamiento
de
Organismos
Descentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, surge
coincidencia con el registros presupuestarios del Servicio Administrativo
Financiero del INTI:
Ejecución según registros del SAF Inciso 7
PARTIDA
7.3.9
7.5.9
TOTAL
CTO. INICIAL
CTO. VIGENTE
862.000,00
862.000,00
2.134.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
2.996.000,00
COMPROMISO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
DEVENGADO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
PAGADO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
PROGRAMA
16
99
TOTAL
CTO. INICIAL
CTO. VIGENTE
862.000,00
862.000,00
2.134.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
2.996.000,00
COMPROMISO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
DEVENGADO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
PAGADO
862.000,00
2.134.000,00
2.996.000,00
Los importes detallados en los cuadros anteriores han sido expuestos en el
Anexo 8, dentro de Gastos Corrientes como Rentas de la Propiedad, la suma
de $862.000 y dentro de la información sobre Fuentes Financieras como
Contribuciones Figurativas para Aplicaciones Financieras, por el importe de
$2.134.000.
Los importes consignados en el Anexo 2.10- Estado de Ejecución
Presupuestaria, Composición del Gasto por Instituciones y Objeto, por el total
de $623.847.249,93, que contiene la discriminación en Gastos en Personal,
Bienes de Consumo, Servicios no Personales, Bienes de Uso, Transferencias y
Servicios de la Deuda, coinciden con la ejecución del gasto (Devengado) en los
distintos Incisos de los registros del INTI (Incisos 1, 2, 3, 4, 5 y 7 (Partida 7.3.9.
Intereses por Préstamos del Sector Externo).
14
4.3. Gastos
4.3.1. La ejecución presupuestaria de los gastos discriminada por Incisos, sin incluir
el Inciso 1-Gastos en Personal, es la siguiente:
INCISO
2
3
4
5
7
9
TOTAL
CTO. INICIAL
402.000,00
24.874.000,00
23.053.000,00
213.698.000,00
2.996.000,00
0,00
265.023.000,00
CTO. VIGENTE
302.000,00
25.606.168,00
18.053.000,00
420.065.832,00
2.996.000,00
3.782.609,00
470.805.609,00
COMPROMISO
72.875,23
11.411.817,22
625.776,58
419.355.826,15
2.996.000,00
3.782.609,00
438.244.904,18
DEVENGADO
72.875,23
11.411.817,22
625.776,58
419.344.390,56
2.996.000,00
3.782.609,00
438.233.468,59
PAGADO
72.875,23
10.974.439,11
625.776,58
292.094.390,56
2.996.000,00
3.782.609,00
310.546.090,48
Incluye FF 21- Transferencias Externas, ejecutada con formularios C-75
4.3.2. Órdenes de Pago imputadas presupuestariamente a la Partida 5.1.6.
En la Nota N° 288/14 de la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas
se ha informado respecto a la imputación presupuestaria de gastos del
personal contratado, que el “Organismo no efectúa pagos al personal
contratado a través del Presupuesto Nacional”.
A su vez, en la Nota N° 329/14 de fecha 23/6/14, se informó en el Punto 1., que
el personal contratado como Ley de Contrato de Trabajo, mediante Locación de
Servicios y Contratos Eventuales, son contratados y se liquidan mediante INTI
– Centros de Investigación.
Así como también, respecto de la partida presupuestaria en donde se imputan
los gastos del personal contratado que totaliza la cantidad de 2.100 personas,
se informó “que dicho gasto se imputa por INTI – Centros de Investigación por
lo cual no tiene asociada una partida presupuestaria”.
Con relación a lo informado por el SAF en la Nota N° 288/14, en cuanto a que
el “Organismo no efectúa pagos al personal contratado a través del
Presupuesto Nacional”, corresponde informar que en los expedientes de
tramitación de las órdenes de pago imputadas a la partida 5.1.6., se ha
verificado que se tramitan aportes complementarios para financiar los gastos
del personal contratado. De lo expuesto surge que los pagos se efectúan a
través del Presupuesto Nacional utilizando la partida principal 5.1.
Transferencias al sector privado para financiar gastos corrientes (Subsidios
para gastos corrientes a favor de entidades sin fines de lucro, societarias y
cooperativas. Incluye becas de estudio y de investigación, gastos necesarios
para el desarrollo de actividades profesionales y de investigación y ayuda
personas de escasos recursos), parcial 5.1.6. Transferencias para actividades
científicas y tecnológicas.
15
Se detallan a continuación los expedientes verificados con la muestra solicitada
de formularios C-41, en los cuales se detecta que con relación a los gastos
aprobados por las disposiciones se han emitido varias órdenes de pago, cuyos
conceptos se consignan en las mismas.
Expte. Nº
C-41
N°
Importe
Disp. I.N.T.I.
Fecha
806696
378
4.000.000
N° 222/13
Complementaria haberes agosto 2013 D222/13
806697
265
6.000.000
N° 223/13
(3/7/13)
Aporte Complementario vs. C. de Invest. DISP.
223/13 (parcial)
""
283
3.000.000
" "
Ap. Complementario vs. C. de Invest. DISP. 223/13
(parcial)
""
309
3.000.000
" "
Aporte Complementario vs. C. de Invest. DISP.
223/13 (parcial)
""
332
5.000.000
" "
Aporte Complementario vs. C. de Invest. DISP.
223/13 (parcial)
""
353(*)
7.000.000
" "
Aporte Comp. vs. C. de Invest. DISP. 223/13
(parcial)
""
382
6.000.000
" "
Aporte Comp. vs. C. de Invest. DISP. 223/13
(parcial)
""
399
6.000.000
" "
Aporte Complementario vs. C. de Invest. DISP.
223/13 (final)
807603
355
13.000.000
Nº 273/13 (21/8/13)
Aporte Complementario s/disp. Nº273/13 para
cargas sociales pago de haberes agosto/13
""
380(*)
13.196.715
" "
808712
440
20.000.000
Nº 369/13 –
15/10/13)
Complementaria haberes septiembre/13 D369/13
""
451
10.000.000
" "
Complem. haberes octubre/13 - D369/13
""
485(*)
10.000.000
" "
Ap. Complementario Disp. 369/13 (saldo)
809260
521
15.000.000
Nº 456/13 (2/12/13)
Aporte Complementario vs. C. de invest. Sueldos
noviembre 2013 D. 456/13
""
522(*)
15.803.285
" "
Aporte Complementario para SAC 2do. Semestre
2013 D.456/13
810001
560(*)
55.000.000
N° 475/13
(20/12/13)
TOTAL
192.000.000
16
Información consignada en las órdenes
de pago
Aporte Complementario s/disp. Nº273/13 cargas
sociales haberes septiembre/13
Ap. Complementario p/vs. C. de Invest. DISP.
475/13
(*) Los formularios C-41 de la muestra solicitada
Con relación a la información y antecedentes que constan en los expedientes
en los que se han tramitado las Disposiciones de aprobación de los gastos y
las órdenes de pago detalladas en el cuadro anterior, cabe señalar que no
contienen documentación que respalde los importes aprobados y el período del
ejercicio 2013 para el cual se destinan los fondos pagados a los Centros de
Investigación del INTI. Teniendo en cuenta la falta de información y de
constancias que respalden la rendición de cuentas de la aplicación de los
importes para los fines que se mencionan en los considerandos de las referidas
Disposiciones, se solicitó a la Gerencia de Administración, Hacienda y
Finanzas, las siguientes aclaraciones:
De los considerandos de las disposiciones que aprobaron el gasto surge que
distintos Centros de Investigación solicitan un Aporte Complementario que les
permita financiar parte de los gastos operativos durante el ejercicio 2013.
En el segundo considerando se agrega “Que los mencionados gastos incluyen
gastos en personal contratado, insumos y servicios básicos que se utilizan de
manera periódica” y en el considerando tercero se señala “Que la asignación
de fondos a los distintos Centros de Investigación se realiza en forma
proporcional a los gastos operativos efectivamente incurridos por ellos”.
Teniendo en cuenta que en los referidos expedientes no consta documentación
que respalde lo informado en los referidos considerandos, se solicitó que se
suministren los siguientes antecedentes:

Las liquidaciones completas del personal contratado que fueron
financiadas por las órdenes de pago consignadas en el cuadro informado
en párrafos anteriores, en el cual se identifican los Nros. de expedientes y
de formularios C-41 verificados.
Al respecto, cabe señalar que en 6 órdenes de pago se informan los meses
a los que corresponden los gastos (cargas sociales, haberes, sueldos y
SAC), en tanto que en 9 órdenes de pago no consta esta información, sólo
señalan que son Aportes Complementarios varios Centros de
Investigación. Por lo expuesto se solicitó que se informen los meses y
conceptos para los que se destinaron los importes de dichas 9 órdenes de
pago y se acompañe toda la documentación que hemos citado en los
primeros párrafos de este punto.

Que se informe el procedimiento a través del cual se liquidaron los gastos
de las personas contratadas por los Centros de Investigación y cómo se
han efectuado los pagos a todas ellas (transferencias a Cajas de Ahorro
individuales, cheques, etc.), debiendo acompañarse la documentación que
permita respaldar la información suministrada.
17

Que se informe si los Centros de Investigación presentaron las
Rendiciones de Cuentas por las transferencias realizadas conforme con lo
establecido por el Art. 8° de la ley N° 24.156, y en su caso, se solicitó el
suministro de las constancias que acrediten la presentación de dichas
rendiciones y las fechas de las mismas

El considerando tercero de las disposiciones citadas informa que “la
asignación de fondos a los distintos Centros de Investigación se realiza en
forma proporcional a los gastos operativos efectivamente incurridos por
ellos”, en consecuencia se solicitó que se informe cómo se determinaron
los importes de los Aportes a los Centros Investigación, teniendo en cuenta
que en los expedientes no constan los pedidos de tales Centros y no se
agrega información que respalde los importes aprobados en cada una de
las Disposiciones verificadas en los expedientes.
Con relación a lo solicitado en Nota referida en los párrafos anteriores, sobre la
identificación de las órdenes de pago y su correspondencia con las
liquidaciones del personal contratado, el organismo no ha suministrado la
documentación respaldatoria de las liquidaciones de contratados que permita
acreditar los importes aprobados y devengados en las distintas órdenes de
pago tramitadas, se ha recibido la Nota N° 448 de fecha 12/11/14, en la cual la
Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas del INTI ha realizado una
serie de aclaraciones, que se detallan a continuación:

Se informó que el procedimiento por el cual se realizan aportes desde el
Presupuesto Nacional del INTI (SAF 608), con destino al Sistema de
Centros de Investigación involucra el dictado de Disposiciones de
Presidencia en el marco de lo dispuesto en el Reglamento de Aportes a
los Centros de Investigación. Las transferencias realizadas mediante
órdenes de pago emitidas por el sistema E-Sidif, tienen como beneficiario
al ente 10616 correspondiente al Sistema de Centros de Investigación
cuya cuenta bancaria recaudadora es la N° 310.160/91.
Se aclaró que en esta cuenta bancaria ingresan estas transferencias así
como toda otra recaudación que corresponda al Sistema de Centros de
Investigación.

Se informó que si bien se identifica el ingreso con la confección de un
recibo y su imputación a una cuenta contable para cada Centro
beneficiario, la asociación directa de esos ingresos con los egresos, ya
sea que se trate de haberes u otro tipo de gastos corrientes, resulta
imposible de determinar. Se agregó que no resulta posible distinguir los
totales financiados con ingresos del Sistema de Centros de los
financiados con Aportes Complementarios de la partida 5.1.6., ya que
18
ambos ingresos se consolidan en la cuenta bancaria N° 310.160/91 de la
cual se transfieren los fondos a la cuenta bancaria del Banco de la Nación
que les fue asignada para realizar el pago de haberes.

El Servicio Administrativo Financiero del INTI informó que el Sistema de
Centros de Investigación no realiza rendiciones de cuentas en el marco
de lo establecido por el artículo 8° de la Ley N° 24.156, debido a la
imposibilidad de determinar de manera directa a qué gastos se aplican las
transferencias por Aportes Complementarios.
Del análisis de la información contenida en la Nota del SAF, surge que no sólo
no se ha obtenido información y documentación que permita avalar los
importes aprobados y transferidos a los distintos Centros de Investigación, sino
que tampoco se ha remitido información que respalde los pagos realizados a
los contratados y otros conceptos.
La falta de rendición de cuentas por parte de los Centros de Investigación y por
parte de la Gerencia de Administración del INTI, teniendo en cuenta que se
informó la transferencia de los importes a la cuenta del BNA destinada al pago
de haberes, no permite acreditar que los fondos devengados y ejecutados en el
ejercicio 2013 en la partida 5.1.6., hayan sido aplicados para el cumplimientos
de la finalidad informada en los actos administrativos de aprobación del gasto
ejecutado presupuestariamente.
4.3.3. Órdenes de pago imputadas presupuestariamente a la Partidas 5.2.3 y
5.6.1
Las órdenes de pago del Inciso 5 Transferencias, que se han verificado son las
que se detallan a continuación, en cuyos expedientes de tramitación no
constan antecedentes que respalden los importes aprobados y la presentación
de rendiciones de cuentas:
Nº Expediente
807715
807715
804809
809679
Form. C41
377
555
124
553
TOTAL
Importe
1.000.000,00
3.000.000,00
1.944.582,97
11.526.812,00
17.471.394,97
Partida
5.6.1
5.6.1
5.2.3
5.2.3
a) Con relación a la orden de pago Nros. 124/13 (Partida 5.2.3 - Transferencias al
Sector Privado para financiar Gastos de Capital para actividades científicas o
académicas), cabe destacar que a través del Expte. I.N.T.I. Nº 804809/13 se
tramitó el otorgamiento de un Aporte Especial en carácter complementario a
19
distintos Centros de Investigación por un total de $1.944.582,97, para cubrir
saldos deudores correspondientes a distintos Aportes Especiales otorgados
oportunamente, según se señala en los vistos de la disposición I.N.T.I. Nº
064/13 que aprobó el gasto.
Que al carecer el expediente de referencia de antecedentes que permitan
verificar los importes que constan en el acto de aprobación del gasto incluidos
en la orden de pago analizada se solicitó, entre otros temas:
 Que se acredite la efectiva adquisición de dichos bienes y/o elementos (con la
remisión de facturas, remitos, etc.) y en su caso que se remitan las
certificaciones de la recepción definitiva de dichos bienes.
 Respecto de los Aportes Complementarios otorgados por la Disposición INTI
Nº 064/13 a los Centros de Investigación, se solicitó que se informe si dichos
Centros han presentado la Rendición de Cuentas por los subsidios otorgados
y la remisión de las mismas.
 El suministro de las disposiciones consignadas en el cuadro del Anexo I de la
Disposición INTI Nº 064/13.
El organismo a través de nota INTI Nº 475 del 10/12/14 proveyó un soporte
magnético conteniendo una planilla en formato digital (Excel) con detalle de los
Aportes Especiales cuyos importes resultaron insuficientes y no alcanzaron a
cubrir las liquidaciones que dieron origen a la transferencia complementaria
aprobada por disposición INTI Nº 064/13. El organismo suministró en el soporte
mencionado, archivos con documentos digitalizados de los bienes adquiridos,
junto con facturas y conformidades por la recepción de los bienes recibidos.
Asimismo, el Servicio Administrativo remitió las disposiciones consignadas en
el cuadro del Anexo I de la Disposición INTI Nº 064/13 y constancias de los
procedimientos de adquisición.
Con todos los antecedentes recibidos fue posible verificar la consistencia de los
importes totales transferidos a los Centros de Investigación, debiendo
destacarse como aspecto importante la falta de documentación respaldatoria
en el expediente de tramitación del gasto y su respectiva orden de pago.
b) Con relación a la orden de pago N° 553/13, a través del Expte. Nº 809679 se
tramitó el otorgamiento de un Aporte Especial a distintos Centros de
Investigación por un total de $11.526.812 para la adquisición del equipamiento
consignado en los Anexos I, II y III de la disposición INTI Nº 468/13.
Surge del visto y primer considerando del la disposición citada, que el
equipamiento en cuestión ha sido solicitado por los distintos Centros de
Investigación y fue previsto en el Plan de Inversiones 2013. En consecuencia
20
se requirió el suministro de las solicitudes de equipamiento realizadas por los
distintos Centros de Investigación y del Plan de Inversiones 2013 que se
mencionan en la mencionada disposición.
No se acreditaron las solicitudes de Aportes Especiales formuladas por los
Centros de Investigación ni del Plan de Inversiones 2013 mencionados en el
visto y primer considerando de la Disposición I.N.T.I. Nº 468/13.
Por Nota INTI Nº 430/14 de la Gerencia de Administración, Hacienda y
Finanzas, se informó que las solicitudes de los equipos en cuestión se realizan
a través de una carga vía Internet en una plataforma creada a tal fin, y que por
ello no poseen documentación al respecto.
Con relación al equipamiento detallado en los Anexos I, II y III de la disposición
de aprobación del gasto, se solicitó que se informe cuál fue el procedimiento
utilizado para la adquisición de dichos bienes (concurso o licitación pública o
privada, contratación directa, etc.) y en su caso, que se suministren los actos
que aprobaron tales procedimientos. Asimismo se solicitó que se remitan las
constancias que acrediten la compra de dichos bienes (facturas, remitos, etc.) y
las certificaciones que acrediten la recepción definitiva de los bienes en
cuestión.
En la Nota INTI Nº 430/14 se informó que al 29/10/14 solamente se concretó la
compra del equipamiento solicitado por el Centro de Investigación de
Biotecnología Industrial por la suma de $737.057 y se aportó la documentación
de respaldo de dicha compra.
En consecuencia se observa que transcurridos diez (10) meses de realizada la
transferencia, que sobre un total transferido de $11.526.812, a favor de 18
Centros de Investigaciones para la adquisición de equipamiento, solamente se
realizaron compras de bienes por la suma de $737.057, que representan el
6,37% del total transferido.
Asimismo, el organismo no informó que ocurrió con los $10.789.755
transferidos a los otros 17 Centros de Investigación consignados en el acto que
aprobó el gasto.
La información solicitada con relación a las órdenes de pago detalladas en los
puntos a) y b) precedentes, si bien ha sido suministrada por la Gerencia de
Administración y Finanzas del INTI, resulta importante informar la falta de
documentación e información en los expedientes verificados, no quedando
claro de qué manera se tramitaron y respaldaron las aprobaciones de los
gastos.
21
c) Órdenes de Pago N° 377/13 y 555/13:
Expte.
C-41
Importe $
Fecha Form. C41
807715
Nº 377/13
1.000.000
29/8/2013
807715
Nº 555/13
3.000.000
20/12/2013
Información en Ordenes de Pago
Financiamiento programa de
asistencia técnica Fort. Inst. (UTN)
Anticipo
Financiamiento programa de
asistencia técnica Fort. Inst. (UTN)
Saldo
Las órdenes de pago consignadas corresponden a transferencias realizadas a
la Fundación Tecnológica Argentina para el Desarrollo Social y Ambiental, en
virtud del convenio de asistencia técnica firmado el 30/7/13 por el I.N.T.I. con la
Facultad Regional de San Nicolás de la Universidad Tecnológica Nacional.
El convenio en cuestión establece la duración del Programa entre el 1 de
agosto de 2013 y el 31 de julio de 2014, pudiendo ser prorrogado de mutuo
acuerdo.
En cuanto al financiamiento de las actividades a desarrollarse en el marco del
programa, se pactó un monto máximo de $4.000.000 el que se abonará con un
pago anticipado de $1.000.000 y para la ejecución del Programa y en el punto
7 del convenio se dispuso que “LA FACULTAD presentará las respectivas
Actas/informes de Inicio y Actas Mensuales de Avance, con su correspondiente
facturación”.
Atento que en el expediente de referencia no hay documentación que permita
verificar que la beneficiaria de las transferencias en cuestión haya ejecutado
alguna tarea en el marco del Convenio de Asistencia Técnica se solicitó que:
 Se informe si durante la ejecución del programa de referencia, LA FACULTAD
ha presentado las “Actas/informes de Inicio y Actas Mensuales de Avance,
con su correspondiente facturación” según lo establece el punto 7 del
convenio en cuestión.
Al respecto, se solicitó el suministro de dichas presentaciones y que se
informe el motivo por el cual LA FACULTAD procedió a facturar el saldo de
$3.000.000 en una sola factura, cuando en el punto arriba citado se establece
que la facturación debe presentarse junto con Actas mensuales de Avance.
 Se informe si se ha celebrado el acta de conformidad por la recepción y/o
ejecución de las tareas requeridas por el INTI a LA FACULTAD en el marco
del convenio de referencia y en su caso se solicitó el suministro de las
mismas.
22
Corresponde informar que en el expediente verificado no consta información
que respalde la presentación de los antecedentes detallados en los párrafos
anteriores y de la rendición de cuentas que permita acreditar el cumplimiento
de los actividades previstas en el Convenio suscripto y la aplicación de los
fondos transferidos e imputados a la partida 5.6.1. Transferencias a
Universidades Nacionales para financiar gastos corrientes. El organismo no
suministró la información solicitada, ni formuló aclaración sobre los resultados
obtenidos.
4.3.4. Formularios C-75 – Fuente de Financiamiento 21
Durante el año 2013 el INTI tramitó cuatro (4) formularios C-75 por un monto
total de $1.118.914 según el siguiente detalle:
Nro. Cpte
Fecha
Comprobante
Fuente
1
28/06/2013
21
2
3
4
28/06/2013
30/09/2013
31/12/2013
21
21
21
Imputación
3.9.9
4.3.3
3.9.9
3.9.9
3.9.9
TOTAL
Importe Original $
454,71
576.007,25
12.623,89
111.715,12
418.113,70
1.118.914,67
A fin de verificar las altas de bienes de uso del ejercicio 2013 se solicitó
mediante Nota del 12/11/14 que el organismo suministrara la documentación
respaldatoria que permitiese verificar la ejecución presupuestaria de los
$576.007,25 imputados a la partida 4.3.3 – equipo sanitario y de laboratorio –,
fuente de financiamiento 21 transferencias externas, informada en el formulario
C-75 Nº 1/2013 del 28/06/13.
A raíz del pedido, el organismo remitió la Nota INTI Nº 459 del 21/11/14 donde
a través del Trámite Interno Nº 160/14 de la Dirección del Proyecto INTI –
Unión Europea, dependiente de la Gerencia de Cooperación Económica e
Institucional, se suministró la documentación respaldatoria solicitada.
Del análisis de la misma surge que la ejecución presupuestaria de $576.007,25
se realizó en el marco del Convenio de Financiación DCI-ALA/2010/021-961
firmado entre la Comunidad Europea y el INTI para la ejecución del Proyecto
INTI-UE “Mejora de las economías regionales y desarrollo social”.
El monto ejecutado se conformó de la siguiente manera:
Proveedor
Nueva
Comunicación
S.A.
Factura Nº
0001-00002229
Fecha
Descripción
08/04/13
Anticipo 20% del contrato de Servicios de
Consultoría para el diseño, implementación y
monitoreo de estrategias de información y
visibilidad orientadas al desarrollo de imagen
23
Importe en
pesos
256.257,77
AML
Marketing
Relacional
0001-00000614
08/05/13
del proyecto “Mejora de las economías
regionales y desarrollo local”
Anticipo 40% del contrato de Suministros para
la provisión de publicaciones y productos para
la promoción, en el marco de la estrategia de
visibilidad del proyecto “Mejora de las
economías regionales y desarrollo local”
TOTAL
319.749,48
576.007,25
De la verificación de la documentación suministrada, surgen los siguientes
aspectos:
a) Errores en la imputación presupuestaria de los gastos ejecutados a través del
formulario C-75 Nº 1/2013.
Del control de los comprobantes de gastos surge que las dos facturas se
imputaron erróneamente a la partida 4.3.3 – equipo sanitario y de laboratorio.
En el caso de la factura Nº 0001-00002229 de Nueva Comunicación S.A. por
$256.257,77 la misma corresponde a un anticipo por la contratación de
servicios de consultoría para el diseño, implementación y monitoreo de
estrategias de información y visibilidad, orientadas al desarrollo de imagen del
proyecto “Mejora de las economías regionales y desarrollo local” por lo cual
debería haber sido imputada a la partida 3.4.9 – Servicios técnicos y
profesionales / otros n.e.p.
En el caso de la factura Nº 0001-00000614 de AML Marketing Relacional por
$319.749,48 corresponde a un anticipo por la contratación de suministros
para la provisión de publicaciones y productos de promoción, en el marco de
la estrategia de visibilidad del proyecto “Mejora de las economías regionales y
desarrollo local”. Al tratarse de productos para la promoción del proyecto
(banners, chombas, maletines, bolígrafos, lapiceras, señaladores, bolsas,
etc.) la imputación correcta habría sido a diferentes partidas del inciso 2 en
función del tipo de producto adquirido.
En ese sentido, la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas a través
de la Nota INTI Nº 459 del 21/11/14 informó “que hubo un error involuntario
en la imputación de las partidas presupuestarias, no tratándose de equipos,
sino de servicios”.
b) Por último se verificó si estos gastos erróneamente imputados a la partida
4.3.3 fueron incorporados al inventario de bienes de uso del organismo. De la
revisión de los listados enviados por el organismo no surge que los
$576.007,25 hayan sido dados de alta al cierre del ejercicio 2013.
Cabe destacar que a través del análisis de los gastos del mencionado
formulario se controló el 51,48% de los gastos ejecutados a través de los
formularios C-75.
24
4.4. Gastos del Fondo Rotatorio
Previamente al abordaje de las observaciones, es oportuno recordar la
normativa referida a Gastos por Fondo Rotatorio:
 La resolución de la Presidencia del INTI Nº 176 de fecha 25/3/08, por la cual
se fija el monto total del Fondo Rotatorio en la suma de $351.000, que será
financiado por la fuente de financiamiento 12 – Recursos Propios, en cuyo
artículo 4º se define la cantidad máxima autorizada para cada gasto
individual estableciéndose en $10.000.
De la revisión efectuada sobre la documentación entregada, se detectaron las
observaciones que se detallan a continuación:
4.4.1. Formulario C-43 Nº 11/2013: Importe: $25.599,27, Fecha 28/06/2013
Del control de la documentación respaldatoria de los gastos ejecutados
presupuestariamente a través de este formulario, surgen los siguientes
aspectos:
1. Las facturas de servicio de Internet Urunet S.R.L, Nº001-00031861 y Nº00100034527 por un monto de $1.460,00 cada una, están imputadas a la partida
3.1.4 (Teléfono, Telex y Telefax) y de acuerdo a la descripción contenida en
el manual de clasificaciones presupuestarias deberían estar imputadas a la
partida 3.5.6 (Internet).
2. Existen demoras en la rendición de los gastos efectuados a través del fondo
rotatorio. Según la normativa vigente, los Servicios Administrativos
Financieros deben rendir los gastos efectuados a través del fondo rotatorio
ante la Contaduría General de la Nación como mínimo el último día hábil de
cada mes a los fines de su reposición (Resolución S.H. Nº 591/94, art. 4º).
De la totalidad de los gastos que integran la rendición por un monto de
$25.599,27 (18 comprobantes), se rindieron gastos por la suma de
$12.939,07 (5 comprobantes) que corresponden a los meses de enero a
mayo de 2013 y que fueron rendidos el 28/06/2013, esto representa el
50,54% sobre el total de gastos del fondo rotatorio verificado.
4.4.2. Formulario C-43 Nº 15/2013: Importe$42.813,03, Fecha 30/08/2013
Del análisis de los antecedentes de la rendición de gastos financiados con el
Fondo Rotatorio, surgen las siguientes consideraciones:
1. El formulario de Reposición del Fondo Rotatorio N° 18/13 por el importe de
$41.673, no contiene las firmas de los responsables de Registro y del SAF.
25
2. Se verifica que el comprobante de pago de AFIP referido a intereses
resarcitorios por $1.619,78 se encuentra imputado a la partida 3.9.9 (Otros
Servicios n.e.p) y de acuerdo a la descripción contenida en el manual de
clasificaciones presupuestarias debería estar en la partida 3.8.4 (multas y
recargos).
3. Existen demoras en la rendición de los gastos efectuados a través del fondo
rotatorio, tal como surge de la normativa citada en el apartado 2. Del punto
4.4.1.
De la totalidad de los gastos que integran la rendición y que ascendieron a
$42.813,03 (20 comprobantes), se rindieron durante los meses de de enero a
julio de 2013 gastos por la suma de $20.516,40 (13 comprobantes) y que
fueron ejecutados presupuestariamente el 30/08/2013, esto representa el
47,92 % sobre el total de de gastos presentados del fondo rotatorio verificado.
4. Se verifica que junto con la factura N° 001-00002159 de Consultora Portas
S.A. por $7.370,87 que figura en la Rendición de Fondo Rotatorio, se adjunta
otra factura y una nota de crédito de la misma empresa que totalizan el
importe de $5.776,42 que no se encuentran rendidas en el formulario C-43
que nos ocupa. Estos comprobantes fueron rendidos y ejecutados en el C-43
N° 37/13.
5. Se verifican dos facturas del proveedor Staples S.A, por un monto total de
$11.992,16, sobre las cuales cabe destacar que la Disposición INTI 176/08 en
el Artículo 4º “Establece que la cantidad máxima autorizada para cada gasto
individual con cargo al Fondo Rotatorio es de $10.000”, una tiene fecha de
18/04/2013 que fue pagada el 13/08/2013 y la otra factura de fecha
09/08/2013 la cual fue pagada el 28/08/2013, por ello si se tiene en cuenta
sus pagos en fechas próximas se estima que correspondía la emisión de una
orden de pago (formulario C-41) para tramitar su liquidación. Se verifica
demora de 4 meses en el pago de la primera factura.
4.4.3. Formulario C-43 Nº 37/2013: Importe$104.691,22. Fecha 27/12/2013
En este formulario del
Fondo Rotatorio, se han rendido y ejecutado
presupuestariamente los comprobantes que se detallan a continuación, de la
empresa Consultora Portas S.A.:


Factura N° 0001-00002160 de fecha 19/9/12
Nota de Crédito N° 0001-00002248 de fecha 8/11/12
$5.861,13
($84,71)
$5.776,42
Esta documentación no se encuentra agregada en la actuación que contiene la
rendición de gastos del formulario C-43 N° 37/13, la que carece de foliación. Se
han rendido comprobantes de gastos emitidos en el ejercicio 2012.
26
4.5.Gastos en Personal
4.5.1. De la verificación de las imputaciones presupuestarias de las liquidaciones de
sueldos de personal de la Planta Permanente, surgen diferencias entre cada
una de las partidas parciales utilizadas en las mismas con las asignadas en las
órdenes de pago emitidas en los meses de Junio/13, Noviembre/13 y Segunda
Cuota del SAC/13 (períodos incluidos en la muestra), de acuerdo al detalle que
se agrega en Anexo I al presente informe.
Corresponde destacar que el personal total que se desempeña en el INTI se
encuentra conformado de la siguiente manera:
INTI: CANTIDAD DE PERSONAS SEGÚN SITUACIÓN LABORAL
SITUACIÓN
CANTIDAD
PP- Planta Permanente
685
LCT- Ley de Contrato de Trabajo
2016
LS- Locación de Servicios
44
E- Contratos Eventuales
20
TOTAL
2.765
Los únicos que se imputan presupuestariamente al Inciso1 – Gastos en
Personal, son los correspondientes a personal de la Planta Permanente.
El organismo no tiene asignada la partida 1.8. Personal Contratado, a la cual
deberían imputarse los gastos del resto del personal contratado que totaliza la
cantidad de 2.100 personas. Tal como se advierte de lo expuesto en el cuadro
anterior, la mayor cantidad se encuentra contratada con encuadre en la Ley de
Contrato de Trabajo, debiendo destacarse que la Ley de Contrato de Trabajo
dispone en su artículo 2°-Ámbito de aplicación, que la vigencia de esta ley
quedará condicionada a que la aplicación de sus disposiciones resulte
compatible con la naturaleza y modalidades de la actividad de que se trate y
con el específico régimen jurídico a que se halle sujeta.
Asimismo, en dicho artículo se establece que las disposiciones de esta ley no
serán aplicables:
a) A los dependientes de la Administración Pública Nacional, Provincial o
Municipal, excepto que por acto expreso se los incluya en la misma o en el
régimen de las convenciones colectivas de trabajo.
Cabe informar que con la Nota N° 403 de fecha 26 de septiembre de 2014 de la
Gerencia de Administración, se ha acompañado el Memorando DGP N° 496/14
27
de la Jefatura de División Base de Datos y Legajos de la Gerencia de Recursos
Humanos del INTI, en la cual se suministraron las normas legales y
reglamentarias aplicadas a los Contratos de Locación de Servicios y Contratos
Eventuales.
Así como también, se informó que la Ley Marco de Regulación de Empleo
Público N° 25.164 y sus Decretos Reglamentarios tiene aplicación en el INTI
para todo el personal de la Planta Permanente y equipara en derechos y
obligaciones al personal contratado bajo la modalidad LCT y Eventual.
No ha quedado debidamente justificado el motivo por el cual no se han
aprobado las contrataciones del personal de acuerdo a lo dispuesto en el
artículo 9° de la mencionada Ley N° 25.164, teniendo en cuenta que todo el
personal contratado como LCT y Contratos Eventuales se encuentra
equiparado a las categorías previstas en el Escalafón del INTI para el personal
de la Planta Permanente.
4.5.2. Antecedentes en Legajos de Personal y actos administrativos de
designaciones y promociones de categorías
1. La totalidad de los legajos del personal verificados se encuentran incompletos y
desactualizados.
En todos los legajos del personal de la muestra se verifica la falta de
documentación actualizada. En ninguno de los legajos constan los actos
administrativos que aprobaron las promociones de grado vigentes durante el
ejercicio 2013 y en los casos en que correspondía, tampoco se incluyeron los
actos que aprobaron la asignación de funciones ejecutivas y/o específicas para
el año 2013.
En los legajos del personal de planta permanente, las planillas de
designaciones y de carrera administrativa se encuentran desactualizadas y/o
incompletas por lo que los registros asentados no presentan la situación actual
de los agentes.
2. Designaciones transitorias y suplemento por Función Directiva
Se han verificado 7 casos de funcionarios a los que se les aprobó su
designación en el cargo con carácter transitorio y la asignación del suplemento
por Función Directiva. Del análisis de los antecedentes suministrados por el
organismo surgen demoras de más de un año en la aprobación de las
mencionadas designaciones, llegando incluso a aprobarse de ejercicios
anteriores, de acuerdo al siguiente detalle:
28
DECRETO
FECHA DEL
ACTO
647/13
03/07/13
864/13
01/07/13
872/13
03/07/13
873/13
03/07/13
940/13
15/07/13
941/13
15/07/13
338/14
20/03/14
LAPSO DE VIGENCIA
FUNCIONARIOS
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 23/05/12 y por el
término de 180 días hábiles contados a partir de la fecha
del presente decreto
Desígnese transitoriamente a partir del 01/08/13 y por el
término de ciento ochenta (180) días hábiles
1
1
1
1
1
1
1
En los mencionados Decretos se ha dispuesto que el cargo involucrado deberá
ser cubierto de conformidad con los requisitos y sistema de selección
establecidos, respectivamente, por los Artículos 13 y 14 y el Título II, Capítulo
II, Punto C del Convenio Colectivo de Trabajo Sectorial del personal del
Instituto Nacional de Tecnología Industrial (INTI), homologado por el Decreto
Nº 109/07, dentro del plazo de ciento ochenta (180) días hábiles contados a
partir de la fecha del Decreto.
Además se verifica en 1 caso la designación por Resolución INTI Nº 86 del
26/11/13 de un agente contratado a cargo de la firma y atención de una
Gerencia y el pago de un suplemento por función ejecutiva a partir del 27/11/13
hasta tanto se suscriba el acto de designación por el Poder Ejecutivo Nacional
conforme lo previsto en virtud del Decreto Nº 491 de fecha 12/03/2002.
3. Designaciones interinas o transitorias y suplemento por Función de
Jefatura
Se han verificado 9 casos de agentes a los que se les aprobó su designación
en el cargo con carácter interino o transitorio y la asignación del suplemento
por función de jefatura. Del análisis de los antecedentes suministrados por el
organismo surge que en 8 casos la designación se realizó en forma interina o
transitoria sin estipular el plazo cierto de su vigencia y en 1 caso, en el que la
designación no se encuentra vigente, se lo hizo por el término de 5 años. En
uno de los casos la aprobación se realizó en forma retroactiva con una demora
de 1 año.
29
ACTO DE
DESIGNACIÓN
FECHA DEL
ACTO
Disp. Nº 116/03
25/04/03
Disp. Nº 538/09
12/08/09
Disp. Nº 962/09
28/12/09
Disp. Nº 337/10
01/06/10
Disp. Nº 938/10
30/12/10
Resol. Nº 14/07
15/05/07
Disp. Nº 045/13
08/02/13
ACTOS DE
DESIGNACIÓN
ANTERIORES
Disp. Nº 655/07
LAPSO DE VIGENCIA
A partir de la fecha del acto y hasta
tanto se cubra el cargo
A partir de la fecha del acto y hasta
tanto se cubra el cargo
A partir de la fecha del acto y hasta
tanto se cubra el cargo
A partir de la fecha del acto y hasta
tanto se cubra el cargo
A partir de la fecha del acto y hasta
tanto se cubra el cargo
A partir de la fecha del acto por el
término de 5 años
A partir del 01/01/2012
FUNCIONARIOS
1 (*)
1 (*)
2 (*)
1 (*)
2 (*)
1 (**)
1
Además, se verifica la asignación a través de la Disposición Nº 183 del
06/06/13 de un suplemento por función específica para un agente a partir del 1º
de enero de 2013.
4. Designaciones transitorias en planta permanente
De la revisión de los legajos surge que 5 agentes han sido designados
transitoriamente en cargos de Planta Permanente a través del Decreto Nº
1.823/06, estableciéndose en el mismo, que los cargos involucrados debían ser
cubiertos mediante procesos de selección, conforme a lo dispuesto por la Ley
25.164 y su decreto reglamentario, en un plazo de 180 días hábiles a partir de
la fecha de notificación de las designaciones. Sin embargo, al cierre del
ejercicio 2013, se verifica que las designaciones jamás fueron prorrogadas, que
los cargos no fueron posteriormente cubiertos mediante los pertinentes
procesos de selección y que los agentes no fueron finalmente designados en
forma definitiva.
En este sentido, el Jefe de Departamento de Gestión de Personal a través de la
Nota DGP Nº 544/14 ha aclarado que “la situación de dichos agentes resulta de
imposible descripción toda vez que las sucesivas autoridades no adoptaron
decisión alguna al respecto”.
El referido Decreto designó de esta forma a 48 agentes. De los listados
entregados por el organismo surge que en el ejercicio 2013 aún permanecían
en esta situación 47 agentes.
5. Categorías escalafonarias y promociones de grado
30
De la verificación de los legajos y de la documentación aportada por el
organismo surge que a través de las Disposiciones de Presidencia Nº 270 del
20/08/13, Nº 373 del 17/10/13 y Nº 387 del 22/10/13 se aprobó la promoción de
grado en forma retroactiva de 160 agentes a partir del 1º de abril de 2012, de
1.817 agentes a partir del 1º de abril de 2013 y de 200 agentes a partir del 1º
de abril de 2012 respectivamente.
Teniendo en cuenta el tiempo transcurrido desde la fecha a partir de la cual se
aprueba la promoción de grado en las disposiciones citadas hasta la fecha de
los actos, el responsable del SAF informó por Nota N° 428/14, que la
liquidación de los importes retroactivos se realizó en el mes de octubre de
2013, siendo el importe de $493.056,29 correspondiente al ejercicio 2012 y
$537.596,43 del ejercicio 2013.
Como consecuencia de la situación expuesta, se han imputado gastos de
personal al ejercicio 2013 correspondientes a gastos que se han devengado en
el ejercicio 2012, por el total de $493.056,29, lo que implica una transgresión
de las normas vigentes que disponen que la ejecución presupuestaria de los
gastos y su correspondiente liquidación se tramita en los períodos y el ejercicio
en los que se ha devengado y cumplimentado los servicios.
En las Disposiciones Nº 373/13 y 387/13 no se indica cuáles eran las
categorías que los agentes revistaban antes de la promoción, ni a las que los
promovieron retroactivamente, por lo que la falta de los actos de promoción en
la mayoría de los legajos revisados impidió el control de las categorías
escalafonarias que revistaban 39 agentes de la muestra durante los meses de
junio y noviembre de 2013. En otros 9 casos, no incluidos en las disposiciones
mencionadas, no solo se verifica la falta de los actos administrativos de
promoción de grado en los legajos, sino que el organismo, pese a los
reiterados pedidos, no los suministró posteriormente.
La imposibilidad de control sobre las categorías escalafonarias impide la
validación de las liquidaciones de sueldo para los meses de junio, noviembre y
SAC 2º semestre de 2013 de 48 agentes integrantes de la muestra según el
siguiente detalle:
JUNIO 2013
$
NOVIEMBRE
2013
$
SAC 2º
SEMESTRE
2013
$
DISPOSICIÓN Nº
CANTIDAD
DE AGENTES
373/13
35
425.698,15
529.534,34
253.383,88
387/13
4
51.137,83
58.729,60
31.019,04
El acto de promoción
no se encontraba en el
legajo y tampoco fue
9
63.102,08
98.108,07
47.831,51
31
suministrado
posteriormente
TOTAL
48
539.938,06
686.372,01
332.234,43
Además se verifica que el organismo a través de la Disposición de Presidencia
Nº 245 del 26/07/13 aprobó la promoción de grado y el pago de haberes en
forma retroactiva de 4 agentes a partir de marzo de 2011 y 10 agentes a partir
de septiembre de 2011, no constando en la información suministrada las fechas
y los importes de la liquidación correspondiente a cada uno de los ejercicios
aprobados.
En la respuesta remitida por la Gerencia de Administración, Hacienda y
Finanzas por Nota N° 428 de fecha 28/10/14, con motivo de lo solicitado en
nuestros pedidos relacionados con los actos administrativos que respalden las
categorías del personal en los meses de junio/13, noviembre/13 y 2° cuota del
SAC/13 que integra la muestra de legajos solicitados, nos enviaron la Nota
D.G.P. N° 574/14, en la cual se informa lo siguiente:
 Se citan los actos administrativos del ejercicio 2008 (Resolución N° 2/08 y
Disposición N° 434/08) que asignaron las categorías de la Planta permanente
y del personal contratado (LCT y eventuales), así como también se informan
las apelaciones presentadas las que fueron resueltas por resoluciones que
aceptaron o rechazaron tales apelaciones (permanente) y por sucesivas
disposiciones de la Presidencia (contratados). Así como también se señala el
procedimiento posterior de los sucesivos corrimientos de Nivel, Tramo o
Grado.
 Finalmente en la Nota firmada por el Jefe de Departamento Gestión del
Personal, “se concluye que para documentar la categoría en base a la cual
fueron liquidadas las remuneraciones de los meses requeridos debería
realizarse la recopilación de los actos administrativos correspondientes a
cada uno de los Agentes que en cada uno de los momentos seleccionados
componían el plantel del INTI”.
Con relación a la respuesta recibida, por la cual no se suministran los actos
administrativos solicitados en el mes de setiembre/14 y reiterada en el mes de
octubre/14, se puso en conocimiento del responsable del SAF que nuestro
pedido se refiere a 48 personas cuyos datos se informan en nuestra última
Nota, resultando necesario informarle que la falta de respuesta dará origen a la
observación de todos los pagos de este personal verificados en los recibos y
liquidaciones (Junio, Noviembre y 2° SAC/13), debido a que el organismo no
pudo respaldar las categorías y como consecuencia de ello no se ha podido
acreditar que los importes estén bien liquidados.
32
Con relación a este tema la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas
del INTI solicitó una prórroga para reunir la información solicitada, la cual fue
otorgada a pesar de lo cual no se tuvo la respuesta.
6. Anticipo de Gastos de Transporte
Al realizar el control de los recibos de sueldo del personal de la muestra se
identificó el pago de una suma no remunerativa denominada “Anticipo de Gasto
de Transporte”. De acuerdo con la Resolución Nº 26/07 se trata de un anticipo
pagado por mes adelantado que cubre el gasto mensual en transporte de los
agentes para trasladarse ida y vuelta desde su domicilio hasta su lugar de
trabajo.
La Resolución mencionada dispone que dicho anticipo se liquidará de acuerdo
a la declaración jurada del agente y que se pagará en función de los días
trabajados, por lo que las inasistencias del mes serán ajustadas al siguiente.
Dado que en ninguno de los legajos constan las declaraciones juradas de
gastos de transporte actualizadas y debido a que la documentación aportada
posteriormente por el organismo no permite arribar a los valores liquidados en
los recibos de sueldo de junio y noviembre de 2013 del personal de la muestra,
dado que no constan en los listados suministrados el detalle de cómo se
efectuó el cálculo, es imposible verificar si la liquidación de los anticipos ha sido
realizada correctamente.
El siguiente es el detalle del monto de anticipos de gastos de transporte que no
pudo ser verificado en los meses de junio y noviembre de 2013
CANTIDAD DE
AGENTES
JUNIO 2013
$
NOVIEMBRE 2013
$
60
19.377,78
19.467,94
7. Inconsistencias en la liquidación de sueldos
Se verificó que a un agente se le liquidó durante el mes de junio de 2013 un
adicional por tramo y por grado diferente del que le hubiese correspondido
según la escala salarial que se encontraba vigente.
A raíz de un pedido de aclaraciones, el organismo informó a través de la Nota
INTI Nº 415 del 14/10/14 que la diferencia se debió a un error en el sistema, el
cual fue subsanado con la liquidación del mes de septiembre de 2013.
4.5.3. Gastos de Personal Contratado sin ejecución al Inciso 1
33
En la Nota N° 394 de fecha 17 de septiembre de 2014, el responsable del SAF
del INTI informó que el total de gastos de personal contratado pagado durante
el ejercicio 2013 asciende al importe de $361.134.458,18.
A tal efecto acompañó un cuadro que contiene el detalle de los conceptos que
fueron pagados y los totales correspondientes a cada uno de ellos, no
habiéndose identificado a cuáles meses se refieren dentro del ejercicio 2013,
por ello se ha remitido un pedido de fecha 14/10/14 por el cual se solicitó que
se identifiquen los períodos mensuales pagados e informados en dicha Nota
del SAF. Asimismo, se requirió:
 Que se informe cuál es el origen de los fondos con los que se efectuaron los
pagos informados por la Gerencia de Administración, que totalizan el importe
de $361.134.458,18, Debiendo discriminarse el total financiado con los
Ingresos propios de los Centros de Investigación y el importe total financiado
con las órdenes de pago imputadas a la partida 5.1.6.
 En la planilla anexa a la Nota N° 394/14, en la columna con el título
“SITUACIÓN DE REVISTA”, se mencionan: Horas Extra (PP), Eventuales –
LCT – PP, LCT – Horas Extra (PP).
Teniendo en cuenta que se repiten varias veces las siglas PP, se solicitó que
se informe a cuál situación de revista se refieren, indicando en caso de
tratarse de Personal Permanente el motivo por el cual se financian estos
gastos a través de los Centros de Investigación, teniendo en cuenta que en el
Presupuesto de Gastos del Inciso 1-Gastos en Personal figuran partidas
parciales específicas para financiar las horas extras y otros conceptos.
El responsable del SAF ha respondido por Nota N° 445 de fecha 10/11/14, por
la cual ha suministrado las siguientes informaciones y antecedentes:
 Los mayores contables de las cuentas por mes del año 2013, que identifican
los totales de las liquidaciones discriminados por áreas del INTI.
 Con relación al pedido sobre el origen de los fondos con los que se
efectuaron los pagos informados por la Gerencia de Administración, que
totalizan el importe de $361.134.458,18, debiendo discriminarse el total
financiado con los Ingresos propios de los Centros de Investigación y el
importe total financiado con las órdenes de pago imputadas a la partida
5.1.6., la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas del INTI ha
informado que no resulta posible distinguir los totales financiados con
ingresos del Sistema de Centros de los financiados con Aportes
Complementarios de la partida 5.1.6., ya que ambos ingresos se consolidan
en la cuenta bancaria 310160/91, de la cual se transfieren los fondos a la
34
cuenta bancaria del Banco Nación que les fue asignada para realizar el pago
de haberes.
 En lo que respecta a lo solicitado sobre la información consignada en la
planilla anexa a la Nota N° 394/14 del SAF, en la columna con el título
“SITUACIÓN DE REVISTA”, se mencionan: Horas Extra (PP), Eventuales –
LCT (PP), LCT – Horas Extra (PP), el organismo informó que si bien el
personal reviste categoría de Planta Permanente, los servicios brindados en
las horas extras son trabajos realizados en el ámbito del Sistema de Centros
de Investigación y como tales requieren ser contabilizados en el mismo.
El SAF no informó a cuál situación de revista se refieren, tal como se había
solicitado en nuestra consulta.
En los distintos conceptos informados en la planilla anexa de la Nota del
organismo, se han identificado distintos Códigos y Cuentas Contables, en las
cuales sobre horas extras (PP), se ha informado los siguientes conceptos e
importes:
Cuenta Contable
SAC Operativo
Subsidio Transporte Operativo
Contribuciones Patronales-Horas Extras
Total
Situación de revista
Horas Extras (PP)
Horas Extras (PP)
Horas Extras (PP)
Importe $
290.790,74
936,00
818.847,65
1.110.574,39
Teniendo en cuenta la forma como se han expuesto los conceptos en el
anexo de la Nota adjuntada por el responsable del SAF, se han considerado
los importes consignados en el cuadro anterior como correspondientes a la
Planta Permanente, no resultando claro el motivo de su falta de ejecución
presupuestaria en las partidas previstas para los Gastos de Personal del
Inciso 1, partida 13 - Servicios Extraordinarios, considerando que todas las
áreas pertenecen al INTI y sobre todo que no se ha informado en forma
discriminada la pertenencia de todo el personal a cada una de las áreas
centrales contempladas en la estructura organizativa y los Centros de
Investigación.
Se agrega al presente informe en el ANEXO II, los listados con el detalle de las
liquidaciones del personal contratado por Ley de Contrato de Trabajo de los
meses de Junio/13, por el total de $13.813.189,62, de Noviembre/13 por
$17.828.712,09 y 2° Cuota del SAC/13, por el total de $8.712.796,38, que
fueron suministrados por el organismo.
Con relación a este tema, cabe destacar que en el expediente N° 809260/13 se
tramitó la aprobación del importe de $30.803.285, por la Disposición N° 456/13
de fecha 2/12/13, con relación a la cual se han emitido 2 órdenes de pago:
35


521/13, por $15.000.000: Aporte Complementario, Sueldos Noviembre/13
522/13, por $15.803.285:Aporte Complementario, SAC 2° Semestre/13
$30.803.285
Con relación a las liquidaciones globales suministradas por el SAF, referidas al
mes de Noviembre/13 y SAC 2° Semestre/13, se informa a continuación los
totales a que ascienden las liquidaciones identificadas por Centros de
Investigación, cuyo detalle se agrega en planillas anexas al presente informe:
Liquidaciones LCT Noviembre/13, Centros de Investigación
Liquidaciones LCT 2° SAC/13, Centros de Investigación
Liquidaciones Eventuales 2° SAC/13, Centros de Investig.
SUBTOTAL
Liquidaciones Contratos Locación de Servicios
TOTAL
$17.828.712,09
$ 8.712.796,38
$
99.907,73
$ 26.641.416,20
$306.193,47
$26.947.609,67
Con relación a los Contratados Eventuales del mes de Noviembre/13, el
organismo no suministró el detalle de las liquidaciones en el soporte magnético
que suministró.
De la comparación de los importes incluidos en las órdenes de pago tramitadas
por el SAF en concepto de Aportes Complementarios y los que surgen de las
liquidaciones globales informadas por el organismo, surgen diferencias que no
se encuentran respaldadas por antecedentes en los expedientes de tramitación
de las aprobaciones del gasto y de las órdenes de pago, de acuerdo al
siguiente detalle:
Total de órdenes de pago N° 521/13 y 522/13
Total Liquidaciones Noviembre/13 y 2° SAC/13
TOTAL
$30.803.285,00
$26.947.609,67
$ 3.855.675,33
En el expediente que estamos tratando en este punto se agrega un
Memorando de la Gerencia General del INTI, de fecha 18/11/13, en el cual se
informa que tramita en dichas actuaciones un acto administrativo por el cual se
otorga a los Centros de Investigación y Desarrollo detallados en el anexo de la
medida propuesta, un Aporte Complementario de $30.803.285. Se informa que
la medida propuesta se funda atento la disponibilidad de crédito y de las cuotas
de compromiso y devengado en la partida 5.1.6., en la fuente de financiamiento
15-Crédito Interno, asignadas para el trimestre.
Cabe destacar que en las órdenes de pago tramitadas en los expedientes que
han sido citadas en el cuadro del punto 4.3.2., no se informa si se relacionan
con el mes de Junio/13, teniendo en cuenta que la mayoría de los casos no
36
informan a cuál período corresponden. Por lo expuesto, a pesar que hemos
recibido las liquidaciones de dicho mes, no podemos compararlas con los
importes transferidos a dichos Centros de Investigación a través de las órdenes
de pago de la partida 5.1.6., por la falta de información sobre los meses a los
que corresponden.
4.6. Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos por las normas de cierre
(Resolución 399/13-SH y Disposición 71/10-CGN) – Cuadros de la Cuenta
de Inversión 2013
4.6.1. Cuadro 1 – Movimientos Financieros (Caja y Bancos)
Anexo A – Bancos (Cuentas Corrientes y Cajas de Ahorro)
De la verificación de los antecedentes y registros bancarios suministrados por el
responsable del SAF N° 608, surgen las siguientes consideraciones:
a) En el Anexo A del Cuadro 1 presentado al cierre del ejercicio 2013, no figuran
informadas todas las cuentas bancarias correspondientes a los Centros de
Investigación y Desarrollo del INTI, cuyos importes y datos figuran en el
ANEXO III del presente informe, los que totalizan al 31/12/13 el importe de
$21.924.688,68, debiendo destacarse que las referidas cuentas han sido
autorizadas y se encuentran informadas en el Sistema de Registro de
Cuentas Oficiales (SIRECO) que lleva la Tesorería General de la Nación
(TGN). Con relación a esta falta de información se ha solicitado al
responsable del SAF la aclaración sobre el motivo y se han pedido los
extractos bancarios que permitan acreditar los saldos al inicio y al cierre del
ejercicio 2013.
Con la Nota N° 394/14 de la Gerencia de Administración se acompañó el
memorando de la Jefatura del Departamento de Finanzas, en el cual se
informó que estas cuentas bancarias no figuran en el Anexo A del Cuadro 1
de los ejercicios 2012 y 2013, debido a que son las pertenecientes al Sistema
de Centros de Investigación del INTI (CUIT N° 34-54668706-8), por ende no
forman parte de dichas Cuentas de Inversión. Sobre los temas relacionados
con los referidos Centros se ha informado en el punto 4.1.3. del presente
informe.
Por Nota N° 473/14 de dicha Gerencia, se ha informado que las cuentas
bancarias localizadas en las distintas Provincias, cumplen la función de
cuentas en donde los distintos Centros de Investigación reciben los reintegros
que se le hacen desde el Departamento de Finanzas, tratándose de gastos
operativos y reposición de sus Cajas Chicas.
b) Con relación a las cuentas corrientes mencionadas en el punto anterior, cabe
informar que la que registra los importes más significativos al cierre del
37
ejercicio 2013 y en el total de débitos y créditos es la que se detalla a
continuación, datos que surgen del registro suministrado por el organismo:
CUENTA CORRIENTE BNA N° 310160/91 INTI - CENTROS
SALDO INICIAL
AL 01/01/13
TOTAL DÉBITOS ENTRE
EL 01/01/13 Y EL
31/12/13
$
TOTAL CRÉDITOS
ENTRE EL 01/01/13 Y EL
31/12/13
$
SALDO DE CIERRE
AL 31/12/13
$
(23.351.681,66)
505.734.450,83
445.813.431,32
36.569.337,85
Cuadro confeccionado a partir del Libro Mayor de la cuenta bancaria entregado por el INTI
Corresponde destacar que en esta cuenta bancaria ingresan los recursos
propios por los servicios prestados por el INTI a través de su Sistema de
Centros, a los cuales nos hemos referido en el punto 4.1.3. y las órdenes de
pago de Transferencias a favor tales Centros. Corresponde informar que las
referidas órdenes de pago emitidas a favor del beneficiario N° 10.616 INTI –
Centros de Investigación devengadas y ejecutadas presupuestariamente en
el ejercicio 2013, totalizan el importe de $409.065.831.
c) En el listado del SIRECO figuran tres (3) cuentas bancarias en los siguientes
Bancos:

Cuenta N° 24/6, Banco de la Ciudad de Buenos Aires, sucursal Retiro.

Cuenta N° 32000005533/8, Banco Santander S.A., sucursal Av. De Los
Constituyentes.

Cuenta N° 6100626/0, Banco del Buen Ayre S.A., sucursal San Martín.
Al respecto se requirió a la Gerencia de Administración del INTI “que se
solicite información a los referidos Bancos sobre los saldos existentes al
31/12/12 y 31/12/13”.
No se suministró la información proveniente de los Bancos de la Ciudad de
Buenos Aires y del Buen Ayre S.A., el cierre de esta última se tramitó el
11/3/13, según consta en el listado del SIRECO.
Con relación a la cuenta corriente del Banco Santander S.A., en la
información suministrada por dicho Banco, surgen los siguientes saldos:
38
CUENTA N°
SALDO AL 31/12/2012
$
32000005533/8
485.927,61
SALDO AL 31/12/2013
$
363.329,53
El responsable del SAF aclaró que tales cuentas fueron abiertas
oportunamente asociadas al Convenio de pago de Haberes, sobre lo cual no
se informó el motivo por el cual permanecen abiertas dos (2) de ellas al cierre
del ejercicio 2013, teniendo en cuenta que hace varios años se dispuso la
apertura de la cuenta bancaria para el pago de Haberes en el Banco de la
Nación Argentina.
Se han suministrado Notas remitidas a la Tesorería General de la Nación en
el mes de setiembre de 2013, en las que se informó que se estaba
tramitando el cierre de las mismas, sobre lo cual no se aclaró si se completó
tal cierre durante el ejercicio 2014, así como tampoco se justificó el motivo de
los saldos en la citada cuenta bancaria del Banco Santander S.A.
4.6.2. Balance General Ejercicio 2013 y Cuadro 9 - Compatibilidad de Estados
Contables
Cuenta Bienes de Uso: De la verificación de los registros y antecedentes
suministrados por el organismo, surgen los siguientes comentarios:
1. Los Estados Contables presentados por el INTI al 31/12/2012 y al
31/12/2013 ante la Contaduría General de la Nación, no presentan en forma
detallada la composición de los saldos de las cuentas referidas a los Bienes
de Uso. No se acompaña ningún tipo de anexo sobre estos bienes, ni
información relativa a los mismos en las Notas a los Estados Contables.
2. Se verifican diferencias entre la valuación de los edificios y terrenos
expuesta en los Estados Contables y la valuación del Tribunal de
Tasaciones de la Nación.
Al controlar el valor de origen de los edificios y terrenos informados por el
INTI se detectó que en algunos casos el organismo no presentó
documentación respaldatoria acerca de su valuación y que en otros, el valor
difería del asignado por el Tribunal de Tasaciones de la Nación, que consta
en las Notas suministradas.
Conforme estipula la Resolución SH Nº 47/97, en lo referente a la valuación
aplicable a los Bienes Inmuebles de Dominio Privado, deberá utilizarse la
última valuación fiscal conocida; y si no resulta factible su obtención, debe
recurrirse a la tasación, tarea a cargo de la autoridad de aplicación, en este
caso el Tribunal de Tasaciones de la Nación.
39
En el siguiente cuadro se exponen las diferencias verificadas y las
aclaraciones realizadas por el organismo:
Edificios y terrenos
Valor según
planilla Edificios
y Terrenos
$
Parque Tec. Miguelete
– Terreno
0,00
Parque Tec. Miguelete
– Edificios
15.836.447,83
Sede Central
– Terreno y edificios
Santa Fe CITIL
– Edificios
Entre Ríos CEMES
– Terreno y edificios
599.780,39
1.434.638,61
622.007,20
Córdoba CEMCOR
– Terreno
0,00
Córdoba CEMCOR
– Edificios
2.823.931,72
Mendoza CEMCUYO
– Edificios
758.869,88
Santa Fe CEMROS
– Edificios
766.458,35
Buenos Aires CEMSUR
– Terreno
69.420,00
Buenos Aires CEMSUR
– Edificio
1.406.547,10
Buenos Aires CITEMA
– Edificio
Buenos Aires CITRA
– Edificio
Subtotal Edificios y
Terrenos
Ajuste por inflación
terrenos
Ajuste por inflación
edificios
Total Edificios y
Terrenos
86.571,00
125.000,00
24.529.672,08
Valuación
Tribunal de
Tasaciones o
Valuación fiscal
Diferencia
$
Aclaraciones realizadas por el
INTI
No se contabilizó el valor del
20.456.610,00 (20.456.610,00) terreno porque el organismo no
posee la escritura
La diferencia se debe a las
mejoras y ampliaciones
10.566.600,00
5.269.847,83
contabilizadas con posterioridad
a la valuación del TTN
El terreno y el edificio se
599.780,39
0,00 encuentran valorizados a su
valuación fiscal
La diferencia se debe a mejoras
1.194.260,00
240.378,61 contabilizadas con posterioridad
a la valuación del TTN
No se contabilizaron los valores
296.841,00
325.166,20
informados por el TTN
No se contabilizó porque se trata
2.730.500,00 (2.730.500,00) de una transferencia de uso
gratuito y a título precario
La diferencia se debe a mejoras
2.463.000,00
360.931,72 contabilizadas con posterioridad
a la valuación del TTN
La diferencia corresponde al valor
696.770,00
62.099,88 residual del edificio previo a la
valuación del TTN
La diferencia se debe a mejoras y
ampliaciones contabilizadas con
270.400,00
496.058,35
posterioridad a la valuación del
TTN
No se dispone de documentación
Sin datos
69.420,00 respaldatoria que permita
identificar el valor contabilizado
La diferencia corresponde al valor
residual del edificio, a importes
contabilizados del cual no se
Sin datos
1.406.547,10
dispone de documentación
respaldatoria y de mejoras
contabilizadas posteriormente
No se dispone de documentación
Sin datos
86.571,00 respaldatoria que permita
identificar el valor contabilizado
No se dispone de documentación
Sin datos
125.000,00 respaldatoria que permita
identificar el valor contabilizado
39.274.761,39 (14.745.089,31)
129.740,94
25.693.601,43
50.353.014,45
En relación a la diferencia de $20.456.610 encontrada en la valuación del
terreno del Parque Tecnológico Miguelete, el organismo informó que no se
encuentra contabilizado porque no cuenta con la escritura del terreno, sin
40
embargo el Decreto Nº 11.707 del 22/12/58 transfirió la superficie e
instalaciones del predio al INTI por lo que la administración del mismo se
encuentra a su cargo y debió haberse registrado. Además tampoco se
acompañó documentación que permita verificar por qué no se cuenta con la
escritura después 55 años de realizada la transferencia.
Con respecto al terreno del centro CEMCOR de Córdoba el organismo
informó que no se encuentra contabilizado porque se trata de una
transferencia a favor del Instituto en uso gratuito y a título precario
autorizada por la Resolución ME N° 955 del 06/09/79. Dado el carácter
precario de la transferencia, el ex Tribunal de Cuentas de la Nación, señaló
mediante la Providencia N° 556-bis del 30/09/82 que para incorporar el
inmueble definitivamente al patrimonio del INTI la transferencia debía
realizarse a título oneroso conforme lo dispuesto en el artículo 7° del Decreto
N° 2045/80. Más allá de que el organismo no entregó documentación que
permita verificar que sucedió posteriormente con los trámites de
transferencia definitiva, al 31/12/13 dicho inmueble no se encuentra
contabilizado, por lo que después de 34 años la transferencia aun tiene
carácter precario a pesar de que la administración del predio se encuentra a
cargo del INTI.
Para los demás inmuebles y terrenos, en la mayoría de los casos, se trata de
mejoras contabilizadas con posterioridad a la valuación por parte del
Tribunal de Tasaciones por lo que el organismo ha informado que se
solicitarán nuevas tasaciones. En los casos de los centros CITEMA, CITRA y
el terreno del centro CEMSUR el organismo informó que no dispone de
documentación respaldatoria que permita identificar el valor contabilizado.
3. Se verifican inconsistencias en la información sobre las altas y bajas
expuesta en los Estados Contables, el Cuadro 9 y el registro de Bienes de
Uso del organismo.
Según se informa en el Cuadro 9, Compatibilidad de Estados Contables
presentado al cierre del ejercicio 2013, la variación patrimonial en la cuenta
Maquinaria y Equipo (1.2.5.3) durante dicho ejercicio fue de $535.217,63
siendo el resultado de un aumento en los flujos presupuestarios por
$625.776,58 y una disminución en los flujos no presupuestarios de
$90.558,95.
41
Concepto
Maquinaria y
equipo
Balance General
al cierre del
ejercicio 2012
70.542.145,62
Flujos
presupuestarios
del ejercicio
625.776,58
Flujos no
presupuestarios
del ejercicio
-90.558,95 (*)
Flujos totales
del ejercicio
2013
535.217,63
Balance General
al cierre del
ejercicio 2013
71.077.363.25
(*) Se aclara en nota anexa que la disminución en los flujos no presupuestarios se debió a la baja de
bienes por desuso.
Mientras que del registro de bienes de uso aportado por el organismo se
desprende que la variación de $535.217,63 se originó por la diferencia entre
las altas y las bajas del ejercicio que ascendieron a $700.638,06 y
$165.420,43 respectivamente.
Con respecto a esta diferencia de exposición, el organismo no realizó
aclaraciones aunque informó, a través de la Nota INTI Nº 472 del 02/12/14,
que del total de altas del ejercicio por $700.638,06 la parte correspondiente a
altas no presupuestarias ascendió a $650.868,73. Además adjuntó
documentación respaldatoria de estas altas y de las bajas del ejercicio por
$165.420,43.
Del análisis de la documentación aportada surge que las altas
presupuestarias informadas en el Cuadro 9 son incorrectas ya que no
ascendieron a $625.776,58 sino a $49.769,33. La diferencia surge porque
gastos por $576.007,25 ejecutados a través del formulario C-75 Nº 1/2013
se imputaron erróneamente a la partida 4.3.3 cuando correspondía
imputarlos a otros incisos por tratarse de servicios de consultoría y de
productos de promoción.
Con respecto a las altas no presupuestarias se verificó que ascendieron a
$679.088,73, motivadas principalmente en el reconocimiento de compras de
Bienes de Uso realizadas por la Unidad Ejecutora INTI subprograma
FONTAR en el marco del Proyecto PMT III – ARAI 046 (Préstamo BID 1728
OC/AR). A pesar de que dichas altas se encuentran asentadas en el registro
de bienes de uso del organismo, no tienen asignado número de inventario.
Las Altas no Presupuestarias por la suma de $679.088,73 referidas en el
párrafo anterior, no se encuentran informadas en el Cuadro 9 Compatibilidad de Estados Contables. Así como tampoco, se informaron en
dicho Cuadro y en las Notas acompañadas al mismo, como Bajas no
Presupuestarias, los importes ejecutados en la partida 4.3.3. por el importe
de $576.007,25, erróneamente imputados a dicha partida de gastos.
Como consecuencia de lo informado en los párrafos anteriores, cabe
informar que el Cuadro 9 no expone adecuadamente los Flujos
Presupuestarios y no Presupuestarios del ejercicio 2013.
42
En el siguiente cuadro se detallan las altas no presupuestarias del ejercicio:
Descripción del bien
Motivo
Compra directa por excepción
de la Unidad Ejecutora INTI
Subprograma FONTAR
(Préstamo BID 1728 OC/AR)
Compra realizada por a Unidad
Ejecutora INTI Subprograma
Oscilador Ti Sa
FONTAR (Préstamo BID 1728
OC/AR)
Contratación directa de la
Láser Verdi V6 de estado
Unidad Ejecutora INTI
sólido bombeado por
Subprograma FONTAR
iodos
(Préstamo BID 1728 OC/AR)
Equipos de computación Alta por existencia
Equipos de laboratorio
División registro y control
Muebles y útiles
patrimonio
Fibra microestructurada
Documentación
respaldatoria
Importe
$
Nota Nº 38/13
Orden de compra Nº 2/12
Invoice Nº 4494718
17.892,86
Nota Nº 55/13
Orden de compra Nº 1/12
Invoice Nº 13126
298.372,79
Nota Nº 48/12
Orden de compra Nº 3/12
ProformaInvoice Nº
166458
Notas DRyCP Nº 14, 31,
34, 36, 127, 133 y 136 del
2013
TOTAL
362.575,08
248,00
679.088,73
Cabe aclarar que con relación a las tres (3) compras realizadas por la
Unidad Ejecutora INTI subprograma FONTAR, tanto la factura como la orden
de compra están a nombre del INTI, pero la transferencia por la cual se
realiza el pago fue realizada por el Ministerio de Ciencia, Tecnología e
Innovación Productiva.
En este sentido, el organismo no acompañó documentación que permita
verificar cuál fue el motivo de la adquisición, cuál fue su destino original,
cómo se realizó la adquisición o cómo fue el manejo de la compra a través
del Fondo Tecnológico Argentino (FONTAR) y no se acompañó información
que respalde cómo se produjo el ingreso de los Bienes al INTI.
Resulta del caso señalar que en el anexo 4.15 de la Cuenta de Inversión
2013 se verifica que el préstamo BID 1728 es ejecutado en el ámbito del
Ministerio de Ciencia y Tecnología (MINCYT) Servicio Administrativo
Financiero N° 336).
Además el organismo tampoco suministró el acta de transferencia de los
bienes de la unidad ejecutora al organismo, ni aclaraciones respecto del
destino final de los bienes.
En relación a las bajas no presupuestarias, de la documentación relevada,
se verifica que efectivamente ascendieron a $165.420,43.
De lo anteriormente señalado se desprende que el saldo de la cuenta
Maquinaria y Equipo (1.2.5.3) al cierre del ejercicio 2013 debería informar
$71.105.583,25 señalándose en el Cuadro 9 que la variación patrimonial del
43
ejercicio se debió al incremento de los flujos presupuestarios en $49.769,33
y de los flujos no presupuestarios en $513.668,30.
4.6.3. El organismo no suministró documentación que permita verificar los saldos y
los movimientos de la cuenta “Otros activos a asignar a largo plazo” (1.2.9.9).
En el Balance General 2013 se incluye la cuenta 1.2.9.9 “Otros Activos a
asignar a Largo Plazo” con saldo inicial de $3.445.244,55 y un saldo final de
$3.511.316,47.
El Cuadro Nº 9 informa que la diferencia entre ambos saldos se debe a un
incremento de los flujos no presupuestarios del ejercicio en $66.071,92 y en
nota anexa agrega que se debe a proveedores.
Además, se verifica que el saldo al 31/12/13 de $3.511.316,47 corresponde a
Importaciones en Curso según el Balance de Sumas y Saldos presentado por
el organismo.
4.6.4. Previsión Juicios y Notas a los Estados Contables sobre los Juicios
En las Notas a los Estados Contables, la número 3 referida a Previsiones por
Juicios, informa que en cumplimiento de la Disposición N° 71/10 y conforme a
lo indicado en el Manual de Cierre de Cuentas del Ejercicio Anual, que se
adjunta el detalle de los juicios en que el INTI es parte demandada,
desagregados de la siguiente manera:
a) Juicios con sentencias firmes en los términos del art. 132 LEY N° 11.672
Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2005), informados como
deuda corriente, por el total de $1.070.990,37.
b) Sentencias adversas de cámara y en trámite a apelación, por el total de
$1.504.364,06, casos para los cuales se constituyó la pertinente previsión
contable .
c) Sentencias adversas de primera instancia, por el total de $115.422,51, casos
para los cuales se constituyó la pertinente previsión contable.
d) Juicios en trámite sin sentencia: Se informó mediante Nota adjunta de la
Gerencia de Asuntos Legales que este ítem se compone de 44 juicios, de los
cuales 31 se encuentran con monto indeterminado, en tanto que el total de
los juicios con monto determinado arroja la suma de $5.075.561,90.
En el detalle informado se consigna un total de 26 (veintiséis) causas con
monto determinado en la que el INTI reviste el carácter de parte demandada,
44
que suman un total de $7.766.338,84. Del total de dichos juicios, 18 son causas
de materia laboral.
A continuación se detallan las causas judiciales que integran la muestra
solicitada:
CAUSA JUDICIAL
IMPORTE $
"LANZILLOTA VICTOR C/INTI CENTROS DE INV. Y OTROS S/ DESPIDO" Expte. N°
236859/13
"QUIROGA CARLOS Y OTRO C/INTI S/COBRO" Exp. N° 85.902/05
"BENITO HECTOR A. C/ INTI S/ LABORAL" Expte. N° 394/08
"BELLINI SORAYA RAQUEL C/INTI S/LABORAL" Expte. N° 393/08
"GUZMAN MARY C/INTI S/INDEMNIZACION POR FALLECIMIENTO" Expte. 47009/09
"RODRIGUEZ CRISTINA C/INTI S/DAÑOS Y PERJUICIOS" Expte. N°14733/00
"SLOBODJANAC VERA M. C/INTI S/ ORDINARIO LEY 18345" Expte. N°C-15-5-95
"O.S.U.P.U.C.N. UNION DEL PERSONAL CIVIL DE LA NACION C/INTI" S/EJECUCIÓN LEY
23.660, Expte. N° 41.037/12
TOTAL
718.543,00
709.800,05
204.881,45
108.707,75
2.140.666,00
1.020.000,00
93.473,01
378.447,00
5.374.518,26
En la Nota de la Gerencia de Asuntos Legales del INTI, se informa que los
Juicios en Trámite sin sentencia, se componen de 44 juicios de los cuales 31
casos se encuentran con monto indeterminado. De la verificación de los datos
consignados en dicha Nota, surge que 28 juicios describen como materia:
Empleo Público (24), Impugnación de reencasillamiento (2), Rescalafonamiento
(1) y Diferencias Salariales (1). Estas causas tienen expedientes de los años
2005, 2010, 2011, 2012 y 2013.
Con relación a la causa judicial "SLOBODJANAC VERA M. C/INTI S/
ORDINARIO LEY 18.345" Expte. N°C-15-5-95, cabe informar lo siguiente:
Estado: Con sentencia.
Objeto: Indemnización por incapacidad laboral por accidente laboral
Monto reclamado: $93.473,01
a) El organismo suministró copia de la demanda donde se verificó que el
importe reclamado coincide con el señalado al punto 3 de las Notas a los
Estados Contables al 31/12/13 - Previsiones por juicios, pero no acompañó
copia de la sentencia que permita respaldar la situación informada en la Nota
en cuanto a que se trata de un caso con Sentencia Adversa de Primera
Instancia.
De la información descripta en el presente punto, surge que la mayoría de las
causas judiciales que fueron informadas al cierre del ejercicio 2013,
corresponde a temas de carácter laboral.
4.7. Objetivos y Metas Físicas
45
4.7.1. De la verificación de los Cuadros de Cierre del ejercicio 2012 con información
sobre la ejecución física de Metas, por programa presupuestario, presentados
por el organismo, que resultan coincidentes con los cuadros expuestos en la
Cuenta de Inversión 2013, se detecta la existencia de Metas cuya ejecución al
31-12-12 alcanza porcentajes de ejecución inferiores con relación a la meta
final programada.
Con respecto a la verificación de la información volcada en el cuadro de cierre
del ejercicio 2013 sobre la ejecución anual de metas físicas del programa 16,
se observa que la unidad de medida de las metas es orden de trabajo.
Los registros que respaldan la ejecución física de las Metas, se suministraron
en soporte magnético e incluyen dos archivos en formato pdf, el primero
titulado Analítico, es un listado con la cantidad de ítems por tipo de ensayo, el
cual contiene el número de orden de trabajo, código de oferta tecnológica,
fecha, detalle y Centro. El segundo archivo se titula Resumido y en él se
encuentra el resumen de la cantidad de metas ejecutadas.
Del análisis de los registros entregados por el organismo, se desprende que las
tres metas: “Análisis y Ensayos”, “Servicios de Asistencia Técnica” y “Servicios
de Desarrollo” coinciden con lo informado en el Cuadro Anexo II.2 Resultado
por Programa y Proyecto Organismo Descentralizados, de la Cuenta de
Inversión Ejercicio 2013.
RESULTADOS DE LA EJECUCIÓN FÍSICA DE METAS, CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2013.
Crédito
Final
659.758.000
Gasto
Devengado
623.847.249
% Ej.
94,6
Tipo de Producción:
Servicios o Bienes
Unidad de Medida
Meta
Final
Meta
Ejec.
Análisis y Ensayos
Orden de Trabajo
34.350
23.838
69,40
Servicios de
Asistencia Técnica
Orden de Trabajo
16.110
14.222
88,28
Servicios de
Desarrollo
Orden de Trabajo
69
120
173,91
% Ej.
De la información del cuadro sobre Resultados de la Ejecución Física de
Metas, Cuenta de Inversión Ejercicio 2013, surge que en el tipo de producción
de Análisis y Ensayos, como en Servicios de Asistencia Técnica, se evidencia
una ejecución menor a lo programado y en el tipo de producción Servicios de
Desarrollo se observa una ejecución mayor.
El organismo explicó en el cuadro de Información de Cierre del Ejercicio Fiscal
2013 de Ejecución Anual de Mediciones Físicas, que la tendencia negativa a lo
largo de todo el año de los Análisis y Ensayos fueron originados por la menor
demanda de dicha actividad.
46
En el caso del Tipo de Producción Servicios de Asistencia Técnica, el desvío se
explicó en mayor medida por la reducción de la actividad industrial que se vio
reflejada en los cuatro trimestres del año.
En cuanto a Tipo de Producción Servicios de Desarrollo, los mismos
presentaron una ejecución mayor a la programada a lo largo del año, dada la
mayor prestación de dichos servicios por el Organismo.
En los cuadros presentados vinculados a Ejecuciones de Mediciones Físicas
correspondientes al cuarto trimestre, se informó con relación a las causas del
desvío en la ejecución trimestral acumulada que los desvíos acumulados
presentan signo negativo en cuanto las solicitudes de análisis y ensayos se
vieron fuertemente afectadas por variables exógenas al Instituto, tales como la
reducción de importaciones y la menor demanda por parte del Programa de
Aduana.
La ejecución presupuestaria del Programa 16 del INTI, en el ejercicio 2013, es
la que se detalla a continuación:
PROGRAMA
16
CTO. INICIAL
448.158.000,00
CTO. VIGENTE
COMPROMISO
659.758.000,00
627.197.295,18
DEVENGADO
623.847.249,93
PAGADO
495.732.228,85
Teniendo en cuenta que hubo un aumento significativo del crédito inicial en el
programa 16, con relación al vigente al 31/12/13, no surge de los antecedentes
de tramitación de las modificaciones presupuestarias el motivo de tal
incremento a lo largo del ejercicio 2013, mientras que las Metas programadas
no fueron modificadas.
Se verifica del control de la Ejecución Presupuestaria por Inciso, que el
incremento más significativo se registra en el inciso 5 (Transferencias). El
crédito presupuestario inicial con respecto al crédito presupuestario al
31/12/2013 se incrementó en un 97%.
EJECUCION PRESUPUESTARIA DEL INCISO 5 – TRANSFERENCIAS, POR PARTIDA PARCIAL
PDA.
CTO. INICIAL $
CTO. VIGENTE $
COMPROMISO $
DEVENGADO $
PAGADO $
5.1.3
2.605.000,00
2.000.000,00
2.000.000,00
1.988.564,41
1.988.564,41
5.1.6
193.279.000,00
386.279.000,00
386.279.000,00
386.279.000,00
266.279.000,00
5.2.3
17.412.000,00
22.412.000,00
21.701.994,97
21.701.994,97
21.701.994,97
5.6.1
0,00
9.000.000,00
9.000.000,00
9.000.000,00
1.750.000,00
5.9.2
402.000,00
374.832,00
374.831,18
374.831,18
374.831,18
213.698.000,00
420.065.832,00
419.355.826,15
419.344.390,56
292.094.390,56
TOTAL
En el cuadro de ejecución presupuestaria del inciso 5 por partida parcial, se
observa que la mayor ampliación en el crédito se produjo en la partida principal
47
5.1. (Transferencias al Sector Privado para financiar gastos corrientes), parcial
5.1.6 (Transferencias actividades científicas o académicas). Se verifica en el
inciso 5.1.6 un incremento del crédito presupuestario inicial con respecto al
crédito presupuestario al 31/12/2013 en un 99%.
5. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y AMBIENTE DE CONTROL
Del análisis de la documentación respaldatoria de los gastos ejecutados y de
los registros, se han observado las siguientes situaciones:
a. Contratos de Personal y Designaciones Transitorias
De la verificación de los Decretos, las Decisiones Administrativas y las
Resoluciones del INTI de aprobación de contratados con encuadre en la Ley
de Contrato de Trabajo, de aprobación de promociones de grado y de
aprobación de designaciones transitorias de personal permanente y
funciones ejecutivas, surge demora en la emisión de tales actos
administrativos, situación que ha dado origen a liquidaciones
complementarias y pago de importes correspondientes a meses y ejercicios
diferentes a aquellos en los que se ha devengado el gasto. También cabe
señalar la falta de documentación en los legajos de personal verificados y la
falta de entrega de las resoluciones del INTI que permitan acreditar las
categorías del personal .
b. Tramitación de Transferencias (Subsidios)
Las órdenes de pago imputadas presupuestariamente al Inciso 5Transferencias, verificadas no tienen documentación o antecedentes que
respalden los importes liquidados y cómo se han determinado los mismos.
La mayoría de los casos controlados corresponden a pagos a favor de los
Centros de Investigación y Desarrollo del INTI, destinados al pago de
contratados, que no encuadran en las partidas parciales utilizadas (Partida
5.1.6.).
c. Patrimonio del organismo
La falta de información completa sobre la valuación de los Inmuebles del
organismo y la falta de asignación de números de inventario de Maquinarias
y Equipos que se registraron como altas no presupuestarias durante el
ejercicio 2013 , no permite mantener un adecuado control sobre la existencia
y el valor de los Bienes de Uso del Ministerio al cierre de cada uno de los
ejercicios.
6.
CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada descripta en el punto 2 y considerando el efecto
de lo expuesto en el punto 4., informamos que:
48
6.1. Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos incluidos en la Cuenta
de Inversión del Ejercicio Fiscal 2013, exponen razonablemente la información
sobre los recursos que fueron ingresados, excepto en la fuente de
financiamiento 12, por los Recursos recaudados por el INTI a través de su
Sistema de Centros de Investigación que no se han ejecutado
presupuestariamente en el ejercicio 2013. Según se menciona en el punto
4.1.3.
Con relación a los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos incluidos en
la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2013, estos no exponen
razonablemente la ejecución presupuestaria de gastos, debido a la liquidación
de gastos de haberes del personal contratado que no se han imputado a las
partidas específicas del Inciso 1, los que fueron ejecutados con el Inciso 5
Transferencias, partida principal 5.1. Transferencias al Sector Privado para
financiar Gastos Corrientes, los gastos en concepto de Transferencias que no
acompañan información y antecedentes que respalden los importes
autorizados y liquidados y permita verificar la presentación de las rendiciones
de cuentas, se han verificado errores de imputación en las órdenes de pago de
gastos de personal, de gastos imputados al Inciso 4 Bienes de Uso ejecutados
con la fuente de financiamiento 21 con errores de imputación, los que debieron
ejecutarse con Inciso 3 y de gastos financiados con el Fondo Rotatorio.
De acuerdo a las observaciones enunciadas en los puntos 4.3, 4.4 y 4.5.
6.2. La información incluida en los Cuadros, Anexos Financieros y Estados
Contables, presentados de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 399/13S.H. y la Disposición N° 71/10-C.G.N., exponen razonablemente los
movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del
ejercicio 2013, excepto por la falta de información sobre todas la cuentas
bancarias correspondientes a los Centros de Información del INTI. Según se
menciona en el punto 4.6.1.
Con relación a las cifras de la cuenta Bienes de Uso de Bienes de Uso
expuesta en el Balance General y en el Cuadro 9, no se ha obtenido
información completa y suficiente que permita verificar la valuación y los saldos
existentes al cierre del ejercicio en la partida presupuestaria 4.1. Bienes
Preexistentes correspondientes a dichos Bienes y se han informado altas en la
partida 4.3. Maquinarias y Equipos que tienen incorrecta imputación del gasto,
tal como se informa en el punto 4.6.2.
Con relación a la cuenta Otros Activos a asignar a largo plazo, expuesta en el
Balance General y en el Cuadro 9, no se ha obtenido documentación que
permita verificar los saldos y los movimientos registrados en el ejercicio 2013,
tal como se informa en el punto 4.6.3.
49
Con relación a la cuenta Previsiones por Juicios y las Notas a los Estados
Contables sobre Causas Judiciales, se ha verificado que se han informado
numerosos casos que corresponden a materia laboral, tal como se ha
informado en el punto 4.6.4.
6.3. Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en el presupuesto
del ejercicio 2013, puede señalarse que las cifras sobre metas expuestas en
los cuadros presentados se corresponden con los antecedentes verificados,
debiendo tenerse en cuenta los porcentajes menores en la ejecución de
algunas de las metas programadas en el Programa 16 (tal como se menciona
en el punto 4.7.).
6.4. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno las que
se encuentran detalladas en el punto 5.
Buenos Aires, 12 de Diciembre de 2014.
50
ANEXO I
DIFERENCIAS EN LOS TOTALES POR PARTIDAS PRESUPUESTARIAS ENTRE
LAS ÓRDENES DE PAGO Y LAS LIQUIDACIONES DE SUELDO DEL PERSONAL
PERMANENTE
HABERES DEL MES DE JUNIO DE 2013 Y 1° CUOTA DEL SAC 2013
Partida
presupuestaria
1.1.1
Descripción
1.1.4
Retribución del cargo
Retribuciones que no hacen al
cargo
Sueldo anual complementario
1.1.6
Contribuciones patronales
1.5.1
Seguros de riesgo de trabajo
Otras Asistencias Sociales al
Personal
Beneficios y compensaciones
1.1.3
1.5.9
1.6.0
Según órdenes
de pago
Según
liquidaciones
de sueldo
Diferencia
13.175.676,24
10.004.417,94
3.171.258,30
1.988.412,72
1.988.412,72
1.269.920,18
4.433.750,79 -3.163.830,61
-1,41
3.914.976,36
3.914.974,95
186.515,56
186.515,56
223.019,34
223.019,34
2.327,47
20.760.846,46
9.756,61
20.760.849,32
0,00
0,00
0,00
-7.429,14
-2,86
HABERES DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2013
Partida
Presupuestaria
1.1.1
Descripción
1.1.4
Retribución del cargo
Retribuciones que no hacen al
cargo
Sueldo anual complementario
1.1.6
Contribuciones patronales
1.5.1
Seguros de riesgo de trabajo
Otras Asistencias Sociales al
Personal
Beneficios y compensaciones
1.1.3
1.5.9
1.6.0
Según órdenes
de pago
51
Según
liquidaciones
de sueldo
Diferencia
2.270.910,80
13.807.102,41
11.536.191,61
0,00
2.490.775,26
33.152,92
33.152,92
0,00
3.855.090,13
3.350.971,81
504.118,32
129.245,55
129.245,55
0,00
1.847,46
208.179,98
0,00
17.826.438,47
77.921,15
17.826.438,28
-2.490.775,26
-206.332,52
-77.921,15
0,19
2° CUOTA DEL SAC 2013 Y HABERES DEL MES DE DICIEMBRE DE 2013
Partida
presupuestaria
1.1.1
1.1.3
1.1.4
1.1.6
1.4.0
1.5.1
1.5.9
1.6.0
Según
liquidaciones Diferencias
de sueldo
3.038.933,29 11.817.101,18 -8.778.167,89
Según órdenes
de pago
Descripción
Retribución del cargo
Retribuciones que no hacen al
cargo
Sueldo anual complementario
Contribuciones patronales
Asignaciones familiares
Seguros de riesgo de trabajo
Otras Asistencias Sociales al
Personal
Beneficios y compensaciones
8.300.000,00
9.887.742,12
3.441.578,22
171.780,67
138.902,86
901.832,70
400.000,00
26.280.769,86
2.440.670,27 5.859.329,73
6.311.330,59 3.576.411,53
4.902.268,10 -1.460.689,88
0,00
171.780,67
213.499,53
-74.596,67
211.541,62
384.358,93
26.280.770,22
690.291,08
15.641,07
-0,36
Los cuadros de los meses de junio y diciembre de 2013 fueron confeccionados
incluyendo las órdenes de pago y liquidaciones correspondientes a la 1º cuota del
SAC y 2° cuota del SAC respectivamente.
Esto se debe a que tanto en junio como en diciembre de 2013 se ha emitido una
sola orden de pago de aportes y contribuciones patronales a favor de la AFIP para
cada mes, que incluye las cargas sociales del período y las de la 1° y 2° cuota del
SAC respectivamente.
52
ANEXO II
DETALLE DE LIQUIDACIONES DE CENTROS DE INVESTIGACION
PERSONAL CONTRATADO - EJERCICIO 2013
Carp Nº de liquidación
1
0003-00006371
1
0005-00009174
1
0007-00013389
1
0009-00005984
1
0012-00004577
1
0014-00007618
1
0015-00008600
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0016-00005180
0017-00006577
0018-00006233
0020-00010717
0021-00013388
0023-00009086
0025-00006769
0027-00006312
0039-00011753
0041-00005488
0057-00000708
0060-00001280
0061-00000140
0061-00000142
0062-00000081
0063-00001417
Empresa
Mar del Plata
Extensión y desarrollo
Electrónica e Inf.
Cueros
CIRSOC
Energía
Córdoba
Concepción del
Uruguay
Ing. Ambiental
Celulosa y Papel
Plásticos
Textiles
Carnes
Proc. Superficiales
Maderas
Lácteos Rafaela
Envase
Diseño
San Luis
Chubut
Chubut
Santiago del Estero
Prog. calidad de vida
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0063-00001422
0064-00000448
0065-00000542
0067-00006510
0069-00000120
0082-00024253
0093-00004208
0096-00001168
0101-00014619
0102-00017875
Prog. calidad de vida
La Pampa
Salta
Org. De Cert.
La Rioja
Química
Reg. Industrial
Regaut
Construcciones
Física y Metrología
1
1
1
1
1
1
1
1
0102-00017886
0104-00003548
0105-00004983
0106-00004386
0107-00003660
0115-00001841
0116-00000727
0117-00000907
Física y Metrología
Cereales 9 de Julio
Rafaela
Rosario
Neuquén
BIOTEC
116
Vregina
53
Concepto
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Importe
329.373,47
121.115,29
494.457,46
142.480,09
16.397,70
79.571,44
477.720,74
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Honorarios Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Complementaria Sistema Centros
LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Complementaria Sistema Centros
LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
270.667,80
231.296,44
25.407,21
245.179,17
346.918,18
227.551,96
127.480,06
100.108,42
333.385,39
108.441,63
201.520,39
100.293,45
6.655,00
99.206,29
54.822,04
248.747,22
1.752,52
67.503,43
208.625,42
80.745,54
95.090,88
718.092,22
222.040,17
41.985,90
478.904,33
460.017,59
2.103,16
136.486,47
332.056,26
376.546,90
317.171,90
185.917,30
62.045,84
50.387,74
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0119-00001854
0121-00000067
0122-00000127
0123-00000046
0124-00000122
0500-00001061
0505-00000364
0509-00000463
0510-00000100
0511-00000196
0599-00000553
CTCPI
Misiones
Jujuy
Petróleo
Microynano
Presidencia
Protocolo
Legales
UAI
SECGRAL
VICEP
1
1
1
0599-00000561
0600-00002155
0602-00001394
VICEP
GGO
GAHYF
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0602-00001402
0603-00005587
0604-00000858
0605-00003071
0607-00000069
0608-00000236
0608-00000237
0609-00000281
0610-00000666
0612-00000398
0613-00000426
0613-00000427
0614-00000040
0615-00000110
0652-00001981
0701-00000299
0703-00000404
0705-00000705
GAHYF
RRHH
Informática
ADMSERV
GCOMER
GASIREG
GASIREG
PROPINTELEC
METROCAL
VEI
Demanda Social
Demanda Social
Desarrollo
GPROYESP
NOA
FORTALECESTADO
Asis. Consumidor
Asisycoopinternac
Carp Nº de liquidación
3
0007-00013368
3
0023-00009083
3
0027-00006309
3
0027-00006310
3
0102-00017869
3
0102-00017871
3
0603-00005580
3
3
3
0603-00005581
0603-00005582
0605-00003069
Empresa
Electrónica e Inf.
Carnes
Maderas
Maderas
Física y Metrología
Física y Metrología
RRHH
RRHH
RRHH
ADMSERV
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Complementaria Sistema Centros
LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Complementaria Sistema Centros
LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Sistema Centros LCT Junio 2013
Concepto
Eventuales Junio 2013
Eventuales Junio 2013
Horas Extras SAC 1º Semestre 2013
Eventuales Junio 2013
Horas Extras SAC 1º Semestre 2013
Eventuales Junio 2013
Horas Extras SAC 1º Semestre 2013
Rendición de viáticos a Rafaela
según TI 021/13
Eventuales Junio 2013
Eventuales Junio 2013
54
32.688,22
54.878,57
78.817,85
71.659,98
14.290,87
118.975,08
22.169,24
103.401,57
19.782,10
97.504,33
24.008,00
3.553,70
747.508,64
663.875,09
2.110,67
795.507,01
154.964,34
555.007,57
86.000,38
473.086,96
30.751,04
7.907,75
437.949,28
125.615,10
567.175,11
344,58
49.113,30
120.832,88
21.029,77
10.125,75
17.828,16
78.456,32
13.813.189,62
Importe
17.838,74
14.220,95
334,38
4.796,91
15.277,81
54.927,41
4.597,47
1.227,00
29.961,31
38.069,26
181.251,24
Carp Nº de liquidación
2
0002-00012365
2
0003-00006610
2
0005-00009292
2
0007-00013576
2
0008-00008194
2
0009-00005780
2
0012-00004620
2
0014-00007728
2
0015-00008844
2
0016-00005534
2
0017-00006719
2
0018-00006294
2
0019-00007037
2
0020-00010932
2
0021-00013708
2
0023-00009308
2
0025-00006914
2
0027-00006408
2
0039-00012024
2
0041-00005569
2
0057-00000880
2
0060-00001425
2
0061-00000231
2
0062-00000152
2
0063-00001520
2
0064-00000546
2
0065-00000722
2
0067-00006674
2
0069-00000210
2
0082-00024573
2
0086-00012415
2
0093-00004403
2
0096-00001259
2
0101-00014990
2
0102-00018217
2
0103-00014252
2
0104-00003645
2
0105-00005128
2
0106-00004527
2
0107-00003921
2
0111-00014331
2
0113-00003137
2
0115-00001931
2
0117-00000995
2
0119-00001977
2
0121-00000139
2
0122-00000238
Empresa
Lácteos
Mar del Plata
Extensión y Desarr.
Electrónica e Inf.
Caucho
Cueros
CIRSOC
Energía
Córdoba
Entre Ríos
Ing. Ambiental
Celulosa y Papel
Mendoza
Plásticos
Textiles
Carnes
Proc. Superficiales
Maderas
Lácteos Rafaela
Envases
Diseño
San Luis
Chubut
Santiago del Estero
Prog. Calidad de Vida
La Pampa
Salta
ORG. DE CERT
La Rioja
Química
Agroalimiento
Reg. Industrial
REGAUT
Construcciones
Física y Metrología
Mecánica
Cereales 9 de Julio
Rafaela
Rosario
Neuquén
Metrología
Tec. Discapacidad
BIOTEC
Vregina
CTCPI
Misiones
Jujuy
Concepto
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
55
Importe
349.585,49
356.773,16
144.303,21
561.039,25
159.010,18
232.272,96
19.788,87
105.844,09
563.784,23
351.501,63
262.491,68
26.926,44
481.066,12
295.087,57
450.324,78
240.991,12
158.096,33
105.596,16
405.660,20
129.801,95
229.873,39
112.623,11
104.055,06
58.902,77
262.498,81
74.989,86
266.945,76
101.393,89
110.406,26
904.727,36
348.618,16
255.933,35
48.864,59
580.035,39
530.920,09
710.246,68
158.165,97
419.116,85
394.542,07
418.103,37
507.634,46
109.869,12
233.326,47
46.361,38
38.543,90
83.098,26
83.132,82
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
0123-00000156
0124-00000325
0500-00001245
0505-00000444
0509-00000553
0510-00000146
0511-00000260
0599-00000682
0600-00002461
0602-00001692
0603-00006449
0604-00000996
0605-00003271
0607-00000216
0608-00000554
0609-00000318
0610-00000823
0612-00000480
0613-00000741
0613-00000742
0614-00000117
0615-00000423
0652-00002016
0703-00000433
0705-00000835
Carp Nº de liquidación
5
0002-00012402
5
0003-00005796
5
0003-00006637
5
0005-00009307
5
0007-00013608
5
0008-00008221
5
0012-00004626
5
0014-00007746
5
0015-00008863
5
0016-00005618
5
0017-00006736
5
0018-00006299
5
0019-00007070
5
0020-00010953
5
0021-00013752
5
0023-00009340
5
0025-00006932
5
0027-00006424
5
0039-00012064
5
0041-00005582
Petróleo
MicroyNano
Presidencia
Protocolo
Legales
UAI
SECGRAL
VICEP
GGO
GAHYF
RRHH
Informática
ADMSERV
GCOMER
GASIREG
PROPINTELEC
METROCAL
VEI
Demanda Social
Demanda Social
Desarrollo
GPROYESP
NOA
ASISTCONSUMIDOR
ASISYCOOPINTERNAC
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Sistema Centros LCT Noviembre 2013
Empresa
Lácteos
Cueros
Mar del Plata
Extensión y Desarr.
Electrónica e Inf.
Caucho
CIRSOC
Energía
Córdoba
Entre Ríos
Ing. Ambiental
Celulosa y papel
Mendoza
Plásticos
Textiles
Carnes
Proc. Superficiales
Maderas
Lácteos Rafaela
Envases
Concepto
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
56
65.399,55
28.343,81
145.213,05
36.578,96
135.510,03
23.222,06
119.047,59
24.692,36
8.415,66
744.008,81
1.030.039,65
212.521,13
728.827,25
139.257,04
70.227,37
10.676,93
478.683,37
156.440,98
594.034,38
9.511,03
65.730,12
265.706,44
22.898,46
28.785,88
92.065,56
17.828.712,09
Importe
172.930,63
104.363,53
176.139,01
73.457,74
267.527,36
77.831,82
9.613,81
49.342,97
261.713,66
167.939,11
125.196,02
12.607,76
222.983,17
144.584,94
215.570,80
120.680,96
77.771,72
50.750,04
187.001,38
61.932,05
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
0057-00000904
0060-00001439
0061-00000241
0062-00000164
0063-00001531
0064-00000563
0065-00000742
0066-00000101
0067-00006703
0069-00000219
0082-00024611
0086-00012436
0093-00004438
0096-00001274
0101-00015035
0102-00018275
0103-00014299
0104-00003664
0105-00005145
0106-00004547
0107-00003951
0111-00014383
0113-00003154
0115-00001950
0116-00000827
0117-00001003
0119-00001998
0122-00000251
0123-00000169
0124-00000364
0500-00001262
0505-00000457
0509-00000571
0510-00000157
0511-00000270
0599-00000712
0600-00002507
0602-00001728
0604-00001022
0605-00003299
0607-00000239
0608-00000620
0608-00000621
0609-00000326
0610-00000848
0612-00000493
0613-00000782
0613-00000783
Diseño
San Luis
Chubut
Santiago del Estero
Prog. Calidad de Vida
La Pampa
Salta
Tucumán
Org. De Cert.
La Rioja
Química
Agroalimentos
Reg. Industrial
REGAUT
Construcciones
Física y Metrología
Mecánica
Cereales 9 de Julio
Rafaela
Rosario
Neuquén
Metrología
Tec. Discapacidad
BIOTEC
116
VRegina
CTCPI
Jujuy
Petróleo
MicroyNano
Presidencia
Protocolo
Legales
UAI
SECGRAL
VICEP
GGO
GAHYF
Informática
ADMSERV
GCOMER
GASIREG
GASIREG
PROPINTELEC
Metrocal
VEI
Demanda Social
Demanda Social
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
57
107.905,83
53.328,10
48.696,23
30.154,37
125.505,01
36.294,69
126.156,91
11.132,45
46.374,50
54.125,75
430.551,15
166.823,48
127.402,39
23.455,99
282.026,79
248.095,03
356.797,67
69.544,38
192.642,18
176.828,06
179.788,16
245.316,46
54.033,65
111.500,82
35.082,45
22.351,74
11.466,67
37.985,14
28.561,37
14.449,76
69.201,42
18.257,20
63.401,87
11.429,60
61.147,16
13.618,36
509.009,95
351.831,62
100.469,91
396.478,59
66.259,60
205.686,55
33.254,90
4.443,26
229.803,57
74.495,10
268.209,06
2.096,83
5
5
5
0614-00000128
0615-00000447
0705-00000855
Carp Nº de liquidación
6
0007-00013610
6
0023-00009343
6
0027-00006427
6
0102-00018277
6
0103-00014303
6
0603-00006595
6
0605-00003301
Desarrollo
GPROYESP
ASISYCOOPINTERNAC
Empresa
Electrónica e Inf.
Carnes
Maderas
Física y Metrología
Mecánica
RRHH
ADMSERV
58
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Sist.Centros LCT SAC 2º Semestre 2013
Concepto
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
Eventuales SAC 2º Semestre 2013
30.066,52
123.861,24
45.458,41
8.712.796,38
Importe
10.025,14
6.569,90
2.759,33
29.113,88
14.031,44
19.389,88
18.018,16
99.907,73
ANEXO III
SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
CUENTAS DEL INTI
CUIT Nº 30-54668706-2
Nº DE CUENTA
SUCURSAL
3421054950
6990016938
301527
321953
31027625
280985
291692
(*)
5397353
LUJAN DE CUYO
BELLA VISTA
PLAZA DE MAYO
PLAZA DE MAYO
AV. DE LOS CONSTITUYENTES
PLAZA DE MAYO
PLAZA DE MAYO
PLAZA DE MAYO
SALDOS
AL 31/12/2012 AL 31/12/2013
16.192,48
144.261,99
-96,54
2.757,20
0,00
0,00
0,00
0,00
317.938,83
201.230,74
0,00
0,00
0,00
0,00
-17.985.433,77 -30.357.669,40
-17.651.399,00 -30.009.419,47
(*) SAF 608 - Haberes y otros - Inst. Nacional de Tecnología Industrial
59
SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
DE LOS CENTROS DE INVESTIGACIÓN DEL INTI
CUIT Nº 34-54668706-4
Nº DE CUENTA
SUCURSAL
2080066070
2112008614
1270326117
1271084900
31016091
930259066
3810327341
3810028878
7170129137
7170005434
1518603517
5690033385
3760013555
150038354
150037448
150139
4070119262
4481326696
4481326799
4880056742
4530087809
4660214766
3250070732
3620038571
4231099298
4230022489
2770066937
4990096786
5240067163
4810153135
COMODORO RIVADAVIA
CONCEPCIÓN DEL URUGUAY
AV. VELEZ SARSFIELD
AV. VELEZ SARSFIELD
AV. DE LOS CONSTITUYENTES
AV. DE LOS CONSTITUYENTES
NUEVE DE JULIO
NUEVE DE JULIO
TOLOSA
TOLOSA
BARRIO PUERTO
VILLA REGINA
NEUQUEN
GRAL. URQUIZA
GRAL. URQUIZA
PLAZA DE MAYO
POSADAS
ROSARIO SUD
ROSARIO SUD
SAN SALVADOR DE JUJUY
SALTA
SAN F. DEL V. DE CATAMARCA
LA RIOJA
MERCEDES (SL)
RAFAELA
RAFAELA
GRAL. PICO
SANTIAGO DEL ESTERO
TRELEW
SAN MIGUEL DE TUCUMAN
SALDOS
AL 31/12/2012 AL 31/12/2013
0,00
2.956,43
5.464,63
22.479,46
87.466,18
109.324,32
18.948,43
32.847,57
7.341.857,36
18.889.364,42
3.047,60
3.047,60
181.613,96
499.493,09
5.221,53
4.720,18
116.346,53
194.186,86
79.362,76
73.729,55
180.026,63
62.402,83
0,92
0,89
14.422,72
60.131,86
1.309.479,16
987.088,20
1.372,92
15.505,45
245.635,36
639.421,82
0,00
6.542,60
201,75
27.995,06
23.486,72
19.660,50
0,00
26.320,82
10.621,17
14.904,88
0,00
474,59
0,00
10.983,52
5.176,15
10.303,23
16.579,80
70.706,12
79.537,78
117.697,49
938,60
3.229,53
0,00
3,42
0,00
6.385,94
0,00
12.780,45
9.726.808,66
21.924.688,68
CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA EN MONEDA
EXTRANJERA DE LOS CENTROS DE INVESTIGACIÓN DEL INTI
CUIT Nº 34-54668706-4
Nº DE CUENTA
4419460
(**)
SUCURSAL
AL 31/12/2012
PLAZA DE MAYO
233.970,00
(**) Cuenta en Euros
60
AL 31/12/2013
0,00
61
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO Nº 656
ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DE PRESAS (ORSEP)
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2013
SERVICIO ADMINISTRATIVO FINANCIERO Nº 656
1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.
1.1.
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013 del
ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DE PRESAS
(ORSEP) (Servicio Administrativo Financiero Nº 656): Cuadro Nº 7:
Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición del Gasto por
Institución, Nivel Institucional y Programa, Cuadro Nº 22: Estado de
Ejecución Presupuestaria – Gastos Figurativos, Cuadro Nº 23:
Estado de Ejecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas,
Cuadro Nº 28: Resumen de las Contribuciones al Tesoro: Ejecución
2013, Cuadro Nº 29: Composición de las Contribuciones al Tesoro –
Por Disposición Legal, Cuadro Nº 30: Remanentes de Ejercicios
Anteriores: su ejecución en 2013, Cuadro Nº 31: Incorporación al
Presupuesto 2013 de los Remanentes: 1996, 1998, 2002. 2009,
2011 y 2012 – por Norma Legal, Cuadro Nº 32: Recaudado no
Devengado y Anexo B: de la Información Complementaria a los
Estados Contables de la Administración Central.
1.2.
Examinar la información contenida en los Cuadros y Anexos
previstos por la Disposición Nº 71/10-CGN y modificatorias,
presentados por dicho Servicio en cumplimiento de lo dispuesto por
la Resolución Nº 399/13-SH referida al cierre del Ejercicio 2013.
1.3.
Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados por
Programas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2
Organismos Descentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio
2013, para la Jurisdicción 56-0-656 ORGANISMO REGULADOR DE
SEGURIDAD DE PRESAS (ORSEP), y los Cuadros I – Gestión de la
Ejecución Física de Metas, II – Gestión de la Ejecución Física de
Producciones Brutas, III – Gestión de la Ejecución Física de
Proyectos y Obras, V – Informaciones y Comentarios
Complementarios y VI – Rectificación de la Ejecución Física de
Metas y Producciones Terminales Brutas de la Disposición Nº 71/10CGN y modificatorias presentados en cumplimiento de la Resolución
Nº 399/13-SH, los cuales reflejan la ejecución de las Metas y
Proyectos previstos en el presupuesto del Ejercicio 2013.
1
2. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORÍA.
2.1.
El examen fue realizado de conformidad a las Normas de Auditoría
Externa de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN (AGN),
aprobadas por Resolución Nº 145/93 de fecha 7 de octubre 1993,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119,
inciso d) de la Ley Nº 24.156.
2.2.
Muestra: Se seleccionaron 4 muestras utilizando la técnica de
muestreo estadístico, resumiéndose el resultado de este
procedimiento en el siguiente cuadro.
Concepto
Recursos
Universo Universo Total
Muestra
Total Fº
en $
Fº
Muestra Total
en $
%
Representatividad
sobre $
IR(1)
204
36.291.155,06
28
$ 13.343.136,57
CMIR
13
0,00
4
$ 0,00
387
10.944.810,08
35
$ 3.690.914,89
33,73%
-55.244,00
2
$ -50.000,00
90,51%
2.775.536,94
30
$ 518.231,18
Gastos
C41 PRE (2)
C55 CMR
Corrección
CRG (2)
Fondo
C43 Y
Rotatorio
RENADM
5
36,77%
18,67%
304
(1) La muestra se compone de: Catorce (14) Formularios de Fuente de Financiamiento 11 – Tesoro
Nacional por $4.185.391,79, dieciséis (16) Formularios de Fuente de Financiamiento 12 –
Recursos Propios por $3.234.993,78 y dos (2) Formularios de Fuente de Financiamiento 15 –
Crédito Interno por $5.922.751.
(2) Sin inclusión de los F° C-41 y C-55 de Inciso 1 – Gastos en Personal.
En cuanto al Inciso 1 – Gastos en Personal se verificó la totalidad de
personal del organismo, conforme a las siguientes plantas:
Planta
Universo
Permanente
22
58
4
1
1
Contratados
Autoridades Superiores
Fuera de Nivel
Personal Adscripto
2.3.
El alcance de las tareas se ha visto limitado por las siguientes
situaciones:
a) Durante el desarrollo de la auditoría no se habilitaron los módulos
necesarios para poder realizar las consultas a las registraciones
que surgen del E-SIDIF, excepto un período de dos semanas.
2
b) No se suministró la totalidad de la documentación respaldatoria de
los formularios de la muestra de Informe de Recursos y
Modificación de Informe de Recursos.
c) En cuanto a la muestra de formularios de ejecución de Gastos no
se suministró la documentación correspondiente a diecinueve
(19).C-41/PRE ($2.994.608,27) y diecisiete (17) C-43/RENADM
($341.618,00), lo que representa el 81,13% y 65,92, de sus
respectivas muestras.
d) No se suministraron los Arqueos al cierre de los Ejercicios 2012 y
2013 y los Mayores de las cuentas de Créditos, Bienes de Uso e
Inmateriales, Otras Retenciones de Impuestos a Pagar y Otras
Cuentas a Pagar. En cuanto a las cuentas Bancos, Fondos
Rotatorios y Cuentas Comerciales a Pagar, los mayores
suministrados no contienen las operaciones del mes de
Diciembre/13.
e) Los extractos bancarios suministrados al cierre de las tareas de
campo correspondiente a la cuenta corriente Recaudadora nº
2802/64, solo comprendió el período 02/01/13 hasta 20/11/13.
f) No se suministró la documentación respaldatoria de la integración
de los saldos de las siguientes cuentas: 3.2.2.1. – Transferencias
de Capital ($360.787,37), 3.2.2.3. – Ajuste de Transferencias y
Contribuciones de Capital Recibidas ($426.218,66), 3.2.3.1. Resultados de ejercicios anteriores ($2.393.405,50) y 3.2.4.2. –
Variaciones patrimoniales D.A. J.G.M. Nº 56/99 ($547.349,71),
como así tampoco sus respectivos Mayores.
2.4. Las tareas de campo se llevaron a cabo en la sede del organismo entre
el 19 de Agosto de 2014 y el 30 de Abril de 2015.
3. ACLARACIONES PREVIAS.
3.1. El ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DE PRESAS
(ORSEP) es un organismo descentralizado en el ámbito de la
Secretaría de Obras Públicas cuya misión es lograr que las presas en
la Argentina cumplan con los estándares internacionales de seguridad,
tanto estructural como operativamente, con el objeto de proteger a la
población y resguardar el patrimonio nacional.
Sus funciones sustantivas comprenden la fiscalización de la seguridad
estructural de presas y obras complementarias bajo jurisdicción del
Estado Nacional ubicadas en el territorio de la Nación; la asistencia
técnica a los estados provinciales y a los entes que operan presas
3
compartidas con países vecinos; y la divulgación y promoción de los
sistemas de emergencias con relación a eventuales fallas de las
presas.
El ORSEP cuenta con recursos propios previstos en los contratos de
concesión hidroeléctrica bajo la forma de canon, los que le fueran
asignados en el Decreto Nº 239 del 17 de marzo de 1999 para
financiar sus actividades. También prevé el mencionado Decreto, la
asistencia presupuestaria al ORSEP a través del financiamiento del
Tesoro Nacional, recursos que fueron aportados en forma creciente
desde el año 2009, en razón de la implementación de las actividades
previstas en el Plan Estratégico del ORSEP y el estancamiento de los
valores de los cánones a cargo de las compañías hidroeléctricas,
razón por la cual los costos de producción del Organismo no pueden
ser satisfechos íntegramente con recursos propios. Por último, el
Decreto Nº 239/99 prevé la percepción de recursos como resultado de
servicios prestados a través de convenios de asistencia técnica
suscritos con estados provinciales y organismos binacionales.
El ORSEP cuenta para su funcionamiento con las siguientes
Direcciones Regionales:




Dirección Regional Norte
Dirección Regional Cuyo-Centro
Dirección Regional Comahue
Dirección Regional Patagonia
3.2. El ORSEP durante el Ejercicio 2013 funcionó con dos sistemas de
registración: de Ene/13 a Set/13 el SLU y a partir del mes de Oct/13 el
sistema E-SIDIF.
3.3. La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN no realizó la auditoría de los
Estados Contables cerrados al 31/12/12.
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.
4.1. Ejecución Presupuestaria.
4.1.1. Recursos.
a)
El total de recursos ingresados según los registros
presupuestarios del SAF, por Fuente de Financiamiento, fue el
siguiente:
4
F.F.
11
12
15
Totales
Cálculo Inicial
$
16.579.000
$
16.610.000
$
0
$
33.189.000
Cálculo Vigente
$
18.163.593
$
16.687.387
$
9.180.751
$
44.031.731
$
$
$
$
Percibido
17.458.079
12.646.874
6.186.202
36.291.155
b) Verificación de la muestra de formularios IR “Informe de
Recursos” y CMIR “Comprobante Modificación Informe de
Recursos”.
Tal como se señaló en el punto 2.3. b) no se pudo verificar los
recursos, a través de sus formularios de ejecución, debido a que no
fue suministrada la documentación respaldatoria.
4.1.2.
Gastos.
a) La ejecución presupuestaria total de gastos (sin incluir Inciso 1
– Gastos en Personal) fue la siguiente:
INCISO
2
3
4
9
Totales
Crédito Vigente
$
540.000
$
12.373.468
$
840.000
$
161.980
$
13.915.448
$
$
$
$
$
Devengado
539.200
12.241.863
722.062
161.980
13.665.105
$
$
$
$
$
Pagado
509.200
9.048.603
323.627
161.980
10.043.410
Al respecto debe tenerse en cuenta la limitación parcial señalada en
el punto 2.3. c), no obstante se advierten las siguientes falencias que
se exponen en los siguientes puntos:
b) Integridad de la documentación de respaldo e imputación
presupuestaria:
 No se suministró la documentación respaldatoria correspondiente
en treinta y seis (36) casos por $3.336.226,27 -79,26%-.
 No se adjuntaron los actos administrativos de aprobación del
gasto en dieciséis (16) transacciones por $696.306,62 -16,54%-.
 No consta recibo de pago en catorce (14) casos por $646.306,62 15,35%-.
 No se adjuntan los Convenios y/o Contratos que permitan verificar
las transacciones en once (11) casos por $382.810,41 -9,09%-.
 No consta la conformidad del servicio o del bien adquirido en siete
(7) transacciones por $ 345.038,21 -8,20%-.
5
 Se verificaron operaciones cuya imputación presupuestaria es
incorrecta en tres (3) casos por $ 309.585,70 -7,36%-.
 No constan los correspondientes certificados de Retenciones
Impositivas en cinco (5) transacciones por $ 24.528,00 -0,58%-.
 Se verificaron operaciones de las cuales no se suministró la
totalidad de la documentación respaldatoria correspondiente en
(3) casos por $ 8.671,89 -0,21%.-.
c) Otras Observaciones.
 Se visualizaron formularios C-41, PRE y RENADM que no se
encuentran firmados por los funcionarios responsables, en ciento
cincuenta y dos (152) casos, por $818.390,20 -19,44%-.
 Se detectaron comprobantes de gastos de mantenimiento de
automóviles en los cuales no se especifica el dominio del mismo
en treinta y ocho (38) casos, por $16.532,26 -0,39%-.
4.2.
Gastos en Personal.
La ejecución presupuestaria del Inciso 1 – Gastos en Personal, fue
la siguiente:
Crédito Vigente
$ 30.116.283,00
4.2.1.
Devengado
$ 22.333.842,00
Pagado
$ 19.895.366,00
Liquidación de Haberes. Recibos de haberes. Acreditaciones
bancarias.
Las verificaciones practicadas a las liquidaciones de haberes
correspondientes a los períodos Junio/13, Noviembre/13 y 2º Cuota
SAC/13, sobre los agentes detalladas en 2.2, permiten concluir las
consideraciones expuestas a continuación:
a) Con relación al marco normativo suministrado por el
organismo para respaldar las liquidación de haberes, se han
advertido las siguientes observaciones:
De las verificaciones realizadas surge que el organismo liquida los
conceptos establecidos en el ANEXO V del Decreto Nº 239/99, a
los cuales se le adiciona el suplemento de Vales Alimentarios.
Este último concepto se encontraba contemplado en los incisos b
y c del Art 103 bis de la Ley Nº 20744. Mediante la Ley Nº 26341
6
se derogaron dichos incisos y se estableció que dichas
prestaciones, para los empleadores que las vinieran otorgando,
adquirirán carácter remuneratorio de manera escalonada y
progresiva. A tal efecto el ORSEP dictó con fecha 25/01/08 la
Resolución Nº 2/08.
Por lo expuesto si bien el pago de Vales Alimentarios se
encuentra respaldado en la normativa detallada, cabe señalar que
no fue entregada al equipo de auditoría la normativa mediante la
cual el ORSEP aprobó el pago de dichas prestaciones a su
personal, como tampoco la normativa de la cual surge el importe
original de $300,00, los cuales posteriormente pasaron a ser
remunerativos mediante Resolución Nº 2/08-ORSEP.
b) En cuanto a las verificaciones entre los recibos de haberes
con las liquidaciones, y con la acreditación bancaria, cabe
señalar lo siguiente:
 Se ha verificado que se emitió recibo de haberes de un (1)
agente correspondiente al período 2º SAC/13, el cual no
posee liquidación según las planillas entregadas.
 Para los períodos objeto de revisión no se han suministrado las
acreditaciones bancarias del pago de haberes.
c) En lo que se refiere al control del importe liquidado con el
importe establecido en el contrato y el acto administrativo de
designación, se señala:
No se ha podido verificar el importe liquidado con el establecido
en el contrato y en el acto administrativo debido a que los mismos
no constan en los legajos.
4.2.2.
Certificación de Servicios.
Salvo en dos (2) casos, para los períodos Jun/13 y Nov/13, se ha
constatado el cumplimiento de la certificación prevista en la Decisión
Administrativa Nº 104/01.
4.2.3.
Verificación de las liquidaciones de Aportes y Contribuciones a
través de las Declaraciones Juradas del Fº 931 de la AFIP y de la
DDJJ de conceptos No Remunerativos.
De las verificaciones realizadas en las planillas de liquidación de
haberes entregadas, se observa que en el período Nov/13 se liquidó
$33.430,28 en conceptos No Remunerativos, que no fueron
7
informados en la DDJJ establecida en la Resolución Nº 3279/12AFIP.
4.2.4.
Legajos.
En el Anexo I de este informe, se detallan analíticamente las falencias
de los legajos correspondientes al personal del organismo.
En resumen, cabe reseñar las siguientes observaciones:

Para el personal del Organismo correspondiente a Planta
Permanente (22), Personal Contratado (58), Autoridades (4) y
Personal Fuera de Nivel (1) se evidencian guarismos elevados en
cuanto a la falta de documentación necesaria que deben contener
los legajos, tal como se visualiza en el siguiente cuadro:
Muestra
Planta Permanente
Personal Contratado
Autoridades
Personal Fuera de Nivel

No Consta
Consta
Documentación Documentación
o Información
o Información
en Legajo
en Legajo
42.15%
30.05%
43.75%
45.45%
57.85%
69.95%
56.25%
54.55%
En términos de cantidades, a continuación se expone el total de
documentación e información relevada en relación a la cantidad de
legajos verificados, siendo la unidad de medida “ítem verificado”.
Muestra
Planta Permanente
Personal Contratado
Autoridades
Personal Fuera de Nivel
No Consta
Consta
Documentación Documentación
o Información
o Información
en Legajo
en Legajo
102
140
244
568
21
27
5
6
Otras Observaciones:
Del análisis de los legajos correspondientes a los agentes del ORSEP
surgen las siguientes observaciones:
 El tiempo que transcurre entre la solicitud del contrato de un agente
determinado y su aprobación efectiva con la Resolución
correspondiente suele abarcar un período entre 1 y 3 años
aproximadamente. Durante ese lapso de tiempo el agente se
encuentra cumpliendo sus funciones respaldado bajo un número de
8
Expediente en Trámite. Dicho Expediente consta de: Formulario de
Solicitud de Apertura de Expediente, Nota de Solicitud del Presidente
del ORSEP, Nota de la Secretaría de Obras Públicas (Área de
Personal) a la Dirección de Presupuesto a fin de verificar si existe
crédito presupuestario suficiente para dicha contratación, Nota de la
Secretaría de Obras Públicas al Subsecretario de Coordinación y
Control de Gestión dando conformidad para la contratación, y si fuese
requerida, Nota de adecuación respecto al período de contratación
como también de la partida presupuestaria, CV del agente, fotocopia
de DNI, fotocopia del título y fotocopia de antecedentes penales. Nota
de aprobación de la Secretaría de Obras Públicas.
 El Área de Personal informó respecto a los Actos Administrativos, que
teniendo en cuenta la importante demora en el trámite de aprobación
por parte de MINPLAN, optó como criterio que una vez autorizado por
el Presidente del Organismo se envía la novedad para su liquidación.
Es decir, que el dictado de la Resolución de Designación es realizada
en forma retroactiva por un período superior al año, lo cual implica
que los agentes prestaron servicio durante dicho lapso respaldado
legalmente con un número de Expediente.
 Se solicitó al área de Personal el Listado actualizado con los Números
de Expedientes en trámites correspondientes a los contratos aún no
firmados. Del análisis de dicho listado surge que existen 27 agentes
que se encuentran bajo esta modalidad por un período superior a los
5 años, los mismos tienen fecha de ingreso en los años 2006, 2007 y
2008 inclusive.
4.2.5.
Personal Permanente con Designación Transitoria.
Se procedió a solicitar los Actos administrativos que respaldan las
designaciones transitorias en planta permanente de los 2 agentes en la
situación bajo análisis.
Se entregaron como respaldo de dichas designaciones los Decretos
nros. 70 y 2267, del 24/01/11 y 19/12/13, respectivamente.
Del análisis de los Actos Administrativos entregados que respaldan las
designaciones transitorias correspondientes al Ejercicio 2013 surge lo
siguiente:

Se verificó para los 2 agentes analizados que el Decreto Nº
2267/13, el cual prorroga las designaciones transitorias de los
agentes realizada por Decreto Nº 70/11, es dictado en forma
retroactiva por un plazo superior a dos años, por cuanto los
agentes cumplieron funciones hasta el dictado del mismo
(19/12/13) de hecho sin contar con el acto administrativo que
9
respalda su situación de revista y su accionar dentro del Organismo
auditado.

Si bien los Decretos de designación hacen mención al carácter
excepcional de la medida y a la necesidad de cubrir dichos cargos
según los sistemas de selección vigentes y requisitos según lo
establecido en el SINEP en el término de 180 días hábiles a partir
de dicha medida, se puede observar lo siguiente:
 En los 2 casos analizados, los agentes poseen más de una
designación transitoria en Planta Permanente, prorrogándose
esta situación desde 2011.
 En los 2 casos analizados se observa que los Decretos que
designan a los agentes prescriben la designación retroactiva de
los mismos a una fecha determinada por el plazo de 180 días
hábiles contados a partir del dictado de dichos Decretos. Esta
situación no permite verificar la fecha de vigencia de dichas
medidas, ya que si se toman como válidas ambas condiciones,
la designación supera los 180 días hábiles y si se establece la
fecha de dictado como inicio queda sin respaldo legal el período
entre la fecha de inicio establecida en la misma norma y su
dictado, es decir que queda sin respaldo legal no solo la labor
realizada por los agentes en dicho período, sino también la
percepción de haberes.
4.2.6.
Adscripciones.
De las verificaciones realizadas surge que el ORSEP posee un
agente adscripto a través de la Resolución Conjunta MS Nº 1077
ORSEP 35 del 24/07/06. No se pudo verificar con relación a este
caso los actos administrativos por los cuales se prorrogó la
adscripción desde el vencimiento de los 365 días establecidos en la
norma de referencia, hasta el mes de Junio/2013.
Además cabe señalar que teniendo en cuenta que la adscripción es
la desafectación de un agente de planta permanente de las tareas
inherentes al cargo en que revista, para desempeñar
transitoriamente, funciones tendientes a satisfacer necesidades
excepcionales propias de algún otro organismo, el sueldo de dicho
agente durante la duración de la adscripción debería ser afrontado
por el Organismo de destino y no por el de origen como en el caso
bajo análisis ya que según se informó el sueldo del agente era
liquidado y abonado por el Ministerio de Salud.
10
4.3.
Análisis de los Cuadros, Anexos y Estados Contables exigidos
por las normas de cierre (Resolución N° 399/13-SH y
Disposición N° 71/10-CGN y sus modificatorias).
4.3.1.
Cuadro 1 – Anexo A – Bancos (Cuentas Corrientes y Caja de
Ahorro).
 La conciliación bancaria presentada en la cuenta de inversión
2013 correspondiente a la cuenta corriente Nº 3674/20 BNA
posee una partida conciliatoria identificada como “Créditos No
Contabilizados”, la cual representa el 97,68% del saldo registrado
contablemente al 31/12/2013 y de la cual el organismo no aportó
ni su composición ni la documentación respaldatoria
correspondiente
 Del cruce de la información que surge del Anexo A, con la
respuesta recibida del Banco de la Nación Argentina, surgen dos
cuentas bancarias que no fueron expuestas por el organismo. Los
datos de las mismas son los siguientes:
Cuenta nº
Sucursal
Descripción
210749425
86
5397868
86
Cuenta Corriente Especiales
en Pesos
Cuenta Corriente Especiales
en Pesos
Saldo al
31/12/13
0,00
-268.199,75
 No se exponen movimientos en el Haber de la cuenta corriente
Pagadora nº 3674-BNA, cuando a través de la misma el SAF
realizó todos los pagos del ejercicio vinculados con Fondo
Rotatorio.
 De la documentación suministrada por el organismo sobre la
apertura de sus cuentas bancarias, se observa que no se expuso
la cuenta 999-0-9656157/00. Asimismo, la cuenta 999-0965611/00, identificada en el Anexo A como de Fuente 12, es en
realidad de Fuente 11.
4.3.2.
Cuadro 7 – “Detalle de Créditos y Deudas con organismos de la
Administración Nacional”.
 En el Anexo Créditos no se expuso el crédito que el organismo
tiene con el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública
y Servicios, por Contribuciones a Cobrar por $2.044.787,37.
11
 En el Anexo Deudas no se expuso el pasivo que posee el ORSEP
al 31/12/2013 por $2.329.816,90 con los siguientes Entes:
Universidad Tecnológica Nacional
Universidad Nacional de San Martín
Universidad Nacional de La Matanza
Total
4.3.3.
$117.572,40
$1.952.658,80
$259.585,70
$2.329.816,90
Cuadro 12 – “Estado de Evolución de la Deuda Exigible”.
Al respecto se señala que el organismo no presentó el citado
Cuadro, no obstante de verificarse la existencia de una deuda
exigible al 31/12/12 de $1.869.242,15.
4.3.4.
Balance General al 31/12/13.
 Disponibilidades
$5.906.738,32
El rubro se encuentra afectado por las observaciones planteadas
al Cuadro 1 – Anexo A de este informe (4.3.1.).
 Del cruce del saldo expuesto en los Estados Contables en la
presente cuenta con la información que surge del E-sidif, se
observan las siguientes diferencias:
Cuenta 1.1.1.1. Bancos:
Cuenta 1.1.1.2.
Según EECC
Saldo al 31/12/13
$5.592.161,53
Según ESIDIF
$4.620.397,67
Diferencia
Según E-SIDIF
$-87.715,59
Diferencia
$402.292,38
$971.763,86
Cuenta 1.1.1.4. Fondos Rotatorios:
Cuenta 1.1.1.4.
Saldo al 31/12/13
Según EECC
$314.576,79
 El saldo expuesto en la cuenta 1.1.1.1. Bancos ($5.592.161,53)
difiere con la información que surge del Cuadro 1 Anexo A
(cuyo total asciende a $5.628.161,53), surgiendo una diferencia
de $36.000,00.

Créditos
$2.521.301,10
Cuentas a Cobrar.
 El saldo de esta cuenta al 31/12/13 es de $2.521.301,10,
de acuerdo a las verificaciones llevadas a cabo debería ser
12
de $2.596.355,10, determinándose una diferencia de
$75.054,00, con motivo de no haberse registrado el canon
de
la
empresa
Hidroeléctrica
Ameghino
S.A.,
correspondiente a los meses de Nov/13 y Dic/13, por
$34.747,00 y $40.307,00, respectivamente.
 En cuanto a la
organismo y las
llevadas a cabo a
pudo verificar el
($2.521.301,10).
documentación suministrada por el
respuestas de las circularizaciones
las empresas Hidroeléctricas, sólo se
63,36% del saldo de la cuenta
Contribuciones Figurativas a Cobrar.
De los procedimientos llevados a cabo para validar la cuenta
se determinó que existe un saldo de contribuciones figurativas
a cobrar de $2.044.787,37 que no se encuentra expuesto en
el Balance.

Bienes de Uso
$2.198.140,75
 El organismo no lleva inventario de sus bienes, sólo planillas
impresas en formato Excel con el detalle de los Bienes de Uso
de las diferentes Regionales. El archivo de las planillas no fue
suministrado a la auditoría.
 Asimismo no fue suministrado el detalle analítico de las
amortizaciones acumuladas y del ejercicio, a los efectos de
validar las registraciones contables.
 Existe registrado el alta de un bien inmueble en el año 2012 por
$201.500,00, que no tiene datos que permita identificar el
mismo.
 Los bienes inmuebles registrados no poseen valuación del
Tribunal de Tasaciones dispuesta por la D.A. Nº 56/99.
Asimismo no se suministró documentación respaldatoria que
permita validar el valor asignado a los mismos.
 Al 31/12/13 el ORSEP tiene registrado el inmueble de la
Regional Cuyo-Centro, el cual no poseía escritura traslativa de
dominio y no fue informado por la Escribanía General de
Gobierno como un inmueble propio del organismo.
13

Bienes Inmateriales
$57.767,60
 A estos bienes les cabe las mismas consideraciones que las
planteadas a los bienes de uso.

Deudas Comerciales a Pagar
$3.902.797,31
 Se ha verificado una diferencia entre el saldo que surge del
sistema E-Sidif con el expuesto en los EECC al 31/12/13 de $311.212,59.
 Respecto a la verificación documental de la integración del
saldo de la cuenta, se aportó documentación de respaldo sólo
por el 11,81% del importe de ese saldo.
 Se circularizó el 93,33% del saldo de la cuenta, habiéndose
recibido respuesta en el orden del 78,88%, detectándose las
siguientes diferencias:
PROVEEDOR
Viajes Futuro SRL.
Arpem S.A
U.N. San Martín
TOTAL

IMPORTE
S/CIRCULARIZACION
0,00
0,00
$72.807,27
$72.807,27
Gastos en Personal a Pagar
IMPORTE
REGISTRADO
$655.129,73
$147.780,00
$1.952.658,80
$2,755.568,53
DIFERENCIA
$-655.129,73
$-147.780,00
$-1.879.851,53
$-2.682.761,26
$2.182.638,60
 La verificación documental del saldo de la cuenta determinó
una diferencia con el saldo expuesto en los EECC al 31/12/13
de $400.619,13.

Otras Cuentas a Pagar
$104.674,93
 No se suministró la composición del saldo de la cuenta y la
documentación aportada sólo permitió verificar el 46,92%.
4.3.5.
Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos) al
31/12/13.
a) Ingresos.
En cuanto a los movimientos registrados en la cuenta 5.1.3.2. –
Derechos y 5.1.7.1 – Contribuciones de la Administración Central,
quedan afectados por la limitación al alcance planteada en el punto
2.3. b) y e).
14
b)
Gastos.
 Los Gastos expuestos en este Estado quedan afectados por la
limitación al alcance expuesto en el punto 2.3 c) y por las
observaciones planteadas en la muestra de transacciones de
Gastos (4.1.2.), Gastos en Personal (4.2.), y en el Balance
General (4.3.4.).
4.3.6.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
Este Estado queda afectado por las limitaciones al alcance
señaladas en el punto 2.3.f) y por las observaciones planteadas en
el Balance General (4.3.4.) y en el Estado de Resultados Corrientes
(Recursos y Gastos) al 31/12/13 (4.3.5.).
4.3.7.
Notas a los Estados Contables.

No se exponen en Nota a los estados contables la composición de
las cuentas de los siguientes rubros:
Disponibilidades
Créditos.
Bienes de Uso e Inmateriales.
Deudas.

No se expuso como Nota el juicio caratulado “LHEZ CASALE,
ALEXIS HORACIO FEDERICO C/ORSEP S/DESPIDO”, cuya etapa
procesal al 31/12/13 es de apertura a prueba, siendo su monto de
reclamo de $195.215,03.
Cabe mencionar que el presente juicio no fue informado a la CGN,
tal como lo dispone las normas de cierre.
4.3.8.
Cuadro 9 – Compatibilidad de Estados Contables.
El presente Cuadro queda afectado por las observaciones expuestas
en el Balance General al 31/12/13 (4.3.4.) y el Estado de Resultados
Corrientes (Recursos y Gastos) al 31/12/13 (4.3.5.).
15
4.4. Metas Físicas.
El organismo tiene siete (7) Metas Físicas administradas por las
Direcciones Regionales y Sede Central, que se exponen a continuación:
N°
Meta
1824
1668
2230
2229
2227
2228
2226
Unidad de
Medida
Asistencia Técnica a Entidades
Entidad Asistida
Campaña de
Concientización sobre Emergencias
Difusión
Fiscalización de Auditoría Técnica de
Fiscalización
Obras
Realizada
Fiscalización de Ejercitación de
Fiscalización
PADE
Realizada
Fiscalización de Ensayos de Equipos
Fiscalización
Hidroelectromecánicos
Realizada
Fiscalización
de
Informes
Fiscalización
Comportamiento de Presas y Obras
Realizada
Complementarias
Inspección
Inspección General de Presas
Realizada
Descripción
Área
Responsable
Sede Central
Sede Central y
Regionales
Idem
Idem
Idem
Idem
Idem
A los fines de llevar a cabo las pruebas sustantivas, se verificó la
documentación respaldatoria suministrada por el organismo,
determinándose las siguientes observaciones:
 Se verificó en la Meta nº 1824 de la Regional Cuyo Centro para el 3º
Trimestre que la Central Nihuil IV incurrió en incumplimientos, no
visualizándose intimación ni sanción alguna tal como prevé la
normativa (Resolución Nº 27/01-ORSEP).
 Idéntica situación se refleja respecto de la Meta nº 2228 de la
Regional Comahue en tanto el informe del Complejo Cerros
Colorados fue entregado con una demora de 180 días sin justificación
alguna, no visualizándose intimación ni accionar alguno por parte del
ORSEP, luego de vencido los 45 días de cierre del período a
informar.
 Se constataron reprogramaciones de Metas en algunos casos en más
(las nros. 2226 y 2228) y otra en menos (la nº 1824) que no fueron
informadas oportunamente y en algunos otros casos informan
inejecución por falta de comunicación con la Provincia (la nº 1824) lo
cual impide una correcta evaluación a la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONP) de conformidad a la realidad.
16
 Asimismo se verificó el adelantamiento en la ejecución de algunas
Metas sin el fundamento que avale tal decisión (Metas nros. 2227 y
2228).
 No se acreditó documentación que fundamente la ejecución de la
Meta nº 1824 por parte de Sede Central a efectos de validar la
misma.
 Se constató en la Meta nº 1824 el registro de actividades que
evidencia una errónea exposición de las mismas, toda vez que no se
puede ejecutar algo que no se tiene previsto realizar, tal los casos de
convenios ORSEP-Catamarca (Actas Complementarias 1 y 2), en
tanto consigna previsto 0% y ejecutado 10%, tampoco informa que la
Meta obedece a demanda, con lo cual debió consignar algún
porcentual como previsto.
 En esta misma Meta se ha visualizado que en el convenio ORSEPENRE (Proyecto Específico nº 3 y 4) se infiere que sigue pendiente
de ejecución dado que no informa data alguna sobre el mismo, sólo
consigna que estaría a la espera de la aprobación del programa de
tareas.
 En cuanto al Acuerdo Específico ORSEP-CEL (también de la Meta nº
1824) sólo se informa que su ejecución se encuentra supeditada a
decisión del Poder Ejecutivo Nacional.
4.5.
Sistema de Control Interno y Ambiente de Control.
a) Estructura orgánica.
La estructura organizativa del organismo hasta el Primer Nivel
operativo se encuentra aprobada por Decreto Nº 239/99. Mediante
Resolución del Consejo Técnico Nº 36/05 se aprueba la estructura
interna vigente durante el Ejercicio 2013. En dicha Resolución se
establecen las áreas que componen la Presidencia, tanto en su sede
de CABA y Cipolletti, como la de las 4 Direcciones Regionales y se
describen las misiones y acciones de cada uno de los puestos
previstos en la misma.
La estructura creada en la normativa descripta no establece una
definición clara de las dependencias jerárquicas y funcionales de las
distintas áreas y puestos previstos en la misma. Asimismo se
observa la falta de actualización de la estructura de Presidencia al
prever el Servicio Administrativo Financiero (SAF) en la sede
Cipoletti y la falta de previsión de un servicio jurídico.
17
El Puesto de Jefe de Contabilidad previsto dentro de Presidencia, no
es ejercido por el personal asignado en la normativa, encontrándose
el mismo vacante.
En cuanto a los niveles operativos inferiores, los mismos no cuentan
con una aprobación formal.
b) Manuales de Procedimientos.
Las áreas de Personal y Recursos Humanos no cuentan con
manuales de procedimiento aprobados formalmente.
Si bien existe un manual de procedimientos de contabilidad
aprobado formalmente el mismo no es aplicado por el ORSEP.
c) Servicio Administrativo Financiero.
 No se realiza un adecuado análisis de la integración del saldo de
las cuentas (p.e, Otras cuentas a pagar) que permita conocer la
composición de sus saldos al 31/12/13.
 No se realiza un adecuado control entre los saldos que surgen de
los Registros contables (E-Sidif) y la información expuesta en los
Estados Contables, toda vez que se detectaron diferencias entre
ambas fuentes en diversas cuentas (p.e. Bancos, Fondos
Rotatorios, Cuentas a Cobrar, Edificios e Instalaciones, Tierras y
Terrenos, Maquinarias y Equipos, Otros Bienes de Uso, Activos
Intangibles, Amortizaciones Acumuladas Edificios e Instalaciones,
Amortizaciones
Acumuladas
Maquinarias
y
Equipos,
Amortizaciones Acumuladas Activos Intangibles, Cuentas
Comerciales a Pagar, Gastos en Personal a Pagar, Otras cuentas
a Pagar, etc.).
 No existe un adecuado control del cumplimiento por parte de las
empresas concesionarias de la presentación de DDJJ conforme el
modelo establecido por Resolución ORSEP Nº 15/10, así como
tampoco un seguimiento de las obligaciones que surgen de las
mismas y su cobro mediante cuentas corrientes por empresa.
 No se pudo obtener evidencias de que se controle que el cálculo
de los cánones ingresados al ORSEP por parte de las empresas
concesionarias se haya realizado conforme lo establecido por los
contratos de concesión y lo normado por el Decreto Nº 239/99.
 El detalle de los Bienes de Uso es llevado en planillas Excel, lo
cual hace a la información contenida en el mismo vulnerable a
modificaciones no autorizadas o pérdida de información. Se
18
observa que ni con el detalle de bienes suministrado en papel al
31/12/2013, el cual no se encuentra totalizado, ni con el archivo
electrónico entregado, el cual difiere de lo entregado en papel, se
pudo validar el importe expuesto en los Estados Contables al
31/12/13.
d)Metas Físicas
Se constató ausencia de control por parte del organismo en el
seguimiento y cumplimiento de las Metas Físicas.
5.
CONCLUSIONES.
Sobre la base de la tarea realizada en el apartado 2, con la limitación
descripta en el punto 2.3., considerando lo expuesto en el apartado 3
y los efectos de las observaciones realizadas en el apartado 4,
estamos en condiciones de opinar que:
5.1.
En cuanto a los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la
Cuenta de Inversión del Ejercicio 2013, correspondientes a Gastos y
Recursos Ingresados, no emitimos una opinión debido al efecto muy
significativo que implican las limitaciones al alcance señaladas en
2.3., como así también por las observaciones planteadas en las
muestras de transacciones (4.1.) y por los gastos en personal,
vinculadas principalmente a la documentación incompleta de los
Legajos (4.2.).
5.2.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución N° 399/13-SH y Disposición Nº 71/10CGN y modificatorias no exponen razonablemente los movimientos
de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del
Ejercicio 2013 por las diferencias detectadas con los registros en el
Cuadro 1 Anexo A (4.3.1.), por la omisión de exposición de Créditos
y Deudas en el Cuadro 7 (4.3.2.) y la falta de presentación del
Cuadro 12. (4.3.3).
5.3.
En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de
Estados Contables al 31/12/13, tomados en su conjunto, no
expresamos opinión debido al efecto muy significativo que implican
las limitaciones al alcance señaladas en 2.3., como así también por
las observaciones planteadas en Disponibilidades, Créditos, Bienes
de Uso e Inmateriales, Cuentas Comerciales a pagar, Gastos en
personal a Pagar y Otras Cuentas a Pagar del Balance General
(4.3.4.), con sus correspondientes efectos en el Estado de
Resultados (4.3.5.) y en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto
(4.3.6.) y a la falta de exposición, en las Notas a los Estados
Contables (4.3.7.), de la integración de los saldos de todas la
19
cuentas, como así también determinada información relacionada con
juicios.
5.4.
Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en el
presupuesto del Ejercicio 2013, puede señalarse que se han
advertido Metas cuya ejecución no tiene respaldo documental
suficiente, como así también la ausencia de controles que permitan
validar la ejecución informada, tal como se expone en 4.4.
5.5.
Como resultado del examen han surgido significativas debilidades de
control interno las que se encuentran indicadas en el punto 4.5.
Buenos Aires,31/03/15
20
ANEXO I
Observaciones Revisión Legajos Personal
Personal Planta Permanente
N°
1
2
3
4
5
6
OBSERVACION
No consta el CV del
agente
No consta
Fotocopia DNI
No consta el Alta
Temprana AFIP del
No consta Opcion
Obra Social del
agente
No consta Seg. Vida
Oblig del agente
No consta el Certif
Aptitud Psicofisica
No consta el
Personal Contratado
Autoridades
Fuera de Nivel
Casos
%
Casos
%
Casos
%
Casos
%
11
50,00%
0
0,00%
3
75,00%
1
100,00%
4
18,18%
0
0,00%
0
0,00%
0
0,00%
22
100,00%
0
0,00%
4
100,00%
1
100,00%
22
100,00%
58
100,00%
4
100,00%
1
100,00%
0
0,00%
1
1,72%
0
0,00%
0
0,00%
22
100,00%
58
100,00%
4
100,00%
1
100,00%
8
36,36%
1
1,72%
3
75,00%
1
100,00%
n/a
n/a
58
100,00%
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
58
100,00%
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
3
5,17%
3
75,00%
n/a
n/a
2
9,09%
1
1,72%
0
0,00%
0
0,00%
11
50,00%
6
10,34%
0
0,00%
0
0,00%
7 Certif/Titulo de
8
9
10
11
12
estudios del agente
No consta la/las
Dispos. Aprob.
Ctratos
No constan los
Contratos firmados
No consta el
certificado de
Antecedentes
Penales
No consta la DDJJ
Incompat y Conflict
de Inter. Del agente
No consta la Actualiz
DDJJ Incomp y Con
Int
21